X

-

увеличения номинальной стоимости акций

122

-

X

X

X

-

реорганизации юридического лица

123

-

X

X

-

-

-

-

-

-

-

Уменьшение величины капитала за счет:

уменьшения номинала акций

131

(

-

)

X

X

X

(

- )

уменьшения количества акций

132

(

-

)

X

X

X

(

- )

реорганизации юридического лица

133

(

-

)

X

X

(

-

)

(

- )

-

-

-

-

-

Остаток на 31 декабря предыдущего года

1265

267

-

612

2144

20

10

г.

(отчетный год)

Изменения в учетной политике

X

X

X

-

-

Результат от переоценки объектов основных средств

X

-

X

-

-

X

-

-

-

-

Остаток на 1 января отчетного года

100

1265

267

-

612

2144

Результат от пересчета иностранных

валют

X

-

X

X

-

Чистая прибыль

X

X

X

2756

2756

Дивиденды

X

X

X

(

-

)

-

Форма 0710003 с.2

Показатель	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
наименование	код
1	2	3	4	5	6	7
Отчисления в резервный фонд		X	X	-	(	-	)	-
Увеличение величины капитала за счет:
	дополнительного выпуска акций		62	-	-	-	62
	увеличения номинальной стоимости акций		-	X	X	X	-
	реорганизации юридического лица		-	X	X	X	-
			-	-	-	-	-
Уменьшение величины капитала за счет:
	уменьшения номинала акций		(	-	)	X	X	X	(	-	)
	уменьшения количества акций		(	-	)	X	X	X	(	-	)
	реорганизации юридического лица		(	-	)	X	X	(	-	)	(	-	)
			-	-	-	-	-
Остаток на 31 декабря отчетного года	140	1327	267	-	3369	4962

II. Резервы

Показатель	Остаток	Поступило	Использовано	Остаток
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Резервы, образованные в соответствии с законодательством:
(наименование резерва)
данные предыдущего года		-	-	(	-	)	-
данные отчетного года		-	-	(	-	)	-
(наименование резерва)
данные предыдущего года		-	-	(	-	)	-
данные отчетного года		-	-	(	-	)	-
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:
(наименование резерва)
данные предыдущего года		-	-	(	-	)	-
данные отчетного года		-	-	(	-	)	-
(наименование резерва)		-	-	(	-	)	-
данные предыдущего года		-	-	-	-
данные отчетного года		-	-	(	-	)	-
Оценочные резервы:
(наименование резерва)
данные предыдущего года		-	-	(	-	)	-
данные отчетного года		-	-	-	-
(наименование резерва)
данные предыдущего года		-	-	(	-	)	-
данные отчетного года		-	-	(	-	)	-

Форма 0710003 с.3

Показатель	Остаток	Поступило	Использовано	Остаток
наименование	код
1	2	3	4	5	6
(наименование резерва)
данные предыдущего года		-	-	(	-	)	-
данные отчетного года		-	-	(	-	)	-
Резервы предстоящих расходов:
	на ремонт основных средств
(наименование резерва)
данные предыдущего года		-	-		-		75
данные отчетного года		75	114	(	188	)	-
	на оплату отпусков
(наименование резерва)		-	-	(	-	)	-
данные предыдущего года			-	-	101
данные отчетного года		101	155	(	256	)



Справки

Показатель	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
1) Чистые активы	200
		Из бюджета	Из внебюджетных фондов
		за отчетный год	за предыдущий год	за отчетный год	за предыдущий год
		3	4	5	6
2) Получено на:
	расходы по обычным видам деятельности - всего	210	-	-	-	-
		в том числе:
		-	-	-	-
		-	-	-	-
		-	-	-	-
	капитальные вложения во внеоборотные активы	220	-	-	-	-
		в том числе:
		-	-	-	-
		-	-	-	-
		-	-	-	-

Руководитель			Лобур К.Н.	Главный бухгалтер			Худяков А.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)
"	24	"	марта	20	11	г.

5.1 Пояснения к заполнению отчета об изменениях капитала

В отчете об изменениях капитала дается информация за три года о структуре и движении капитала организации. В состав собственного капитала включаются:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль.

5.1.1 Изменения капитала

Все названия составляющих собственного капитала представлены соответственно в графах 3-6, а в графе 7 приведены итоговые данные по всем составляющим капитала.

По графе 3 приводится изменение сумм уставного капитала в течение отчетного и предшествующего ему периода, то есть за 2009 и 2010 годы (за 2008 данные отсутствуют, а за 2009 - есть информация только на конец периода).

В строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» показывается сальдо начальное по счету 80 «Уставный капитал» - 1265000 руб. Такая же сумма отражается по строке «Остаток на 1 января отчетного года».

За отчётный период было принято решение об увеличении уставного капитал за счет дополнительного выпуска акций. По одноименной строке ниже расписано насколько увеличился капитал: показывается кредитовый оборот счета 80 (1.1, 1.2) , то есть 21760 + 40000 = 61760 руб.

По строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» показывается сальдо конечное по счету 80 «Уставный капитал», которое было получено в результате внесения изменений в учредительные документы 1326760 руб.

Для заполнения графы 4 используется информация по счету 83 «Добавочный капитал».

По строке «Остаток на 31 декабря предыдущего года» показывается сальдо начальное по счету 83 «Добавочный капитал» - 267000 руб., та же сумма указывается по строке «Остаток на 1 января отчетного года».

Так как никаких изменений по добавочному капиталу за период не было зафиксировано, то сумма на 31 декабря равна сумме на 1 января отчетного года.

По графе 6 показывается движение нераспределенной прибыли.

«Остаток на 31 декабря предыдущего года» нераспределенной прибыли равен сальдо начальному по одноименному счету 84 - 612200 руб. Такая же сумма приводится по строке «Остаток на 1 января отчетного года».

По строке «Чистая прибыль» отражается движение средств по счету 84, а именно: отражена чистая прибыль отчетного года - 2756138 руб. (105).

Таким образом, по строке «Остаток на 31 декабря отчетного года» сумма нераспределённой прибыли составила 3368568 руб.

В графе 7 отражается информация о движении собственного капитала организации за три года, полученная путем суммирования данных, отраженных в соответствующих строках данной формы.

5.1.2 Резервы и чистые активы

В ОАО «Обувь Поморья» учетной политикой не предусмотрено формирование оценочных резервов. Также в организации нет резервного капитала, что является нарушением законодательства.

Однако в учетной политике ОАО «Обувь Поморья» указана необходимость формирования резервов предстоящих расходов, а именно на оплату отпусков и на ремонт основных средств.

Также организации вправе создавать резервы на:

- выплаты вознаграждения за выслугу лет;

- подготовительные работы, связанные с сезонным характером деятельности;

- гарантийный ремонт и обслуживание и прочие.

Такие резервы создаются для покрытия предстоящих расходов и платежей за счет внутренних ресурсов организации путем включения в затраты производства или расходы на издержки обращения. Учет данных резервов ведется на 96 счете.

В графе 3 отражается остаток резерва на 1 января отчетного периода (кредитовое сальдо по счету 96). Такая же сумма отражается в графе 6 за предыдущий год.

В ОАО «Обувь Поморья» на начало периода общая сумма резервов составляла 175800 руб., из них 101261 руб.- остаток резерва на ремонт основных средств, а 74539 руб.- остаток резерва на оплату отпусков. В течение периода была направлена сумма средств на создание резервов (оборот по 96 счету, суммы записываются в графе 4):

- на оплату отпусков - 110900 руб. (33);

- на ремонт основных средств - 81700 руб. (34).

В декабре из этих средств было истрачено:

- начислены отпускные - 100000 руб. (77);

А все остальные неиспользованные суммы были включены в состав прочих доходов:

- резервов на оплату отпусков - 154598 руб. (86.1)

- резервов на проведение ремонтов - 113802 руб. (86.2).

То есть все поступившие суммы истрачены полностью (графа 5).

В графе 6 показывается кредитовое сальдо счета 96 по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Оно равно 192600 руб., из которых на резерв по ремонту также приходится 81700 руб., а на оплату отпусков - 110900 руб.

В справке к отчету об изменениях капитала организация отражает данные о стоимости чистых активов. Чистые активы - разница между полными активами компании и полными обязательствами (также называемая собственным капитал или собственным капиталом акционеров). Стоимость чистых активов, как показатель состояния дел коммерческой организации, отражает стоимость той части имущества, которая служит обеспечением кредиторов, но не обеспечивает конкретных обязательств коммерческой организации.

Величину чистых активов сравнивают с величиной уставного капитала. Предприятие платежеспособно, если она больше величины уставного капитала. Стоимость чистых активов может принимать как положительное, так и отрицательное значение, которое означает, что часть полученных от кредиторов коммерческой организации средств используется для покрытия собственных затрат организации. Последнее свидетельствует не только о неэффективной работе организации, но и одновременно о необеспеченности исполнения требований ее кредиторов.

Расчет стоимости чистых активов приведен в таблице 10.

Таблица 10 - Расчет оценки стоимости чистых активов ОАО «Обувь Поморья»

В рублях

Наименование показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Активы
1. Нематериальные активы	277000	443593
2. Основные средства	1694600	1902790
3. Незавершенное строительство	478000	478000
4. Долгосрочные вложения в материальные ценности	-	-
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	584550	984550
6. Прочие внеоборотные активы	-	-
7. Запасы	1078500	2145598
8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	83200	-
9. Дебиторская задолженность	922300	919100
10. Денежные средства	1686220	3418740
11. Прочие оборотные активы	-	-
12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма пунктов1-11)	6804370	10292371
Пассивы
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	465000	465000
14. Прочие долгосрочные обязательства	-	-
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	1350000	1310000
16. Кредиторская задолженность	1136300	3127210
17. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	-	-
18. Резервы предстоящих расходов	175800	-
19.Прочие краткосрочные обязательства	-	-
20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма пунктов 13-19)	3127100	4902210
21. Стоимость чистых активов акционерного общества (стр. 12- стр.20)	3677270	5390161

Таким образом, по результатам расчетов величина чистых активов на начало отчетного периода составила 3677270 руб., а на конец - 5390161 руб.

Величину чистых активов сравнивают с величиной уставного капитала.

Уставный капитал на начало периода составил 1265000 руб., а на конец - 1311760 руб. Величина чистых активов как на конец, так и начало периода больше величины уставного капитала. В соответствии с этим можно сделать вывод о том, что предприятие платежеспособно.



6. ФОРМА 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

Утвержден приказом Министерства финансов РФ

от 22 июля 2003 года N 67н

(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 N 475/102н)

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за	декабрь	20	10	г.
	КОДЫ
	Форма N 4 по ОКУД	0710004
	Дата (год, месяц, число)	2011	03	23
Организация	ОАО Обувь Поморья	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	2904220391
Вид деятельности	Производство мебели	по ОКВЭД	19.3
Организационно-правовая форма / форма собственности		47	16
Открытое акционерное общество / частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб.	по ОКЕИ	384/385

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года		1686	-
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков		1534	-
		-	-
		-	-
Прочие доходы		190	-
Денежные средства, направленные:		-	-
	на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	(	98	)	(	-	)
	на оплату труда	160	(	991	)	(	-	)
	на выплату дивидендов, процентов	170	(	-	)	(	-	)
	на расчеты по налогам и сборам	180	(	150	)	(	-	)
	на расчеты с внебюджетными фондами	190	(	69	)	(	-	)
			(	-	)	(	-	)
	на прочие расходы		(	81	)	(	-	)
Чистые денежные средства от текущей деятельности		335	-
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210	311	-
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	200	-
Полученные дивиденды	230	-	-
Полученные проценты	240	-	-
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250	-	-
		-	-
		-	-
Приобретение дочерних организаций	280	(	-	)	(	-	)
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	(	931	)	(	-	)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	(	218	)	(	-	)

Форма 0710004 с.2

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Займы, предоставленные другим организациям	310	(	-	)	(	-	)
Модернизация оборудования	320	53	-
		-	-
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	(	691	)	-
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг		1	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями		-	-
		-	-
		-	-
Погашение займов и кредитов (без процентов)		(	40	)	(	-	)
Погашение обязательств по финансовой аренде		(	-	)	(	-	)
		(	-	)	(	-	)
		(	-	)	(	-	)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		(	39	)	-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов		395	-
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		3146	-
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю		-	-

Руководитель			Лобур К.Н.	Главный бухгалтер			Худяков А.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)
"	24	"	марта	20	11	г.

6.1 Пояснения к заполнению отчета о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств отражаются данные, учитываемые на счетах:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные счета»;

- 52 «Валютные средства»;

- 55 «Специальные счета в банках».

Отчет о движении денежных средств составляется в рублях. В случае наличия денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности, то есть по курсу на 31 декабря отчетного года.

Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк.

Форма заполняется в разрезе:

- текущая (основная) деятельность - это виды деятельности, которые организация признала основными, например, изготовление готовой продукции, реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг и так далее. Текущей деятельностью ОАО «Обувь Поморья» является производство обуви;

- инвестиционная деятельность - это операции, связанные с приобретением объектов недвижимости, производственного оборудования, нематериальных активов и прочих долгосрочных инвестиций. Кроме этого, в этом разделе отражаются долгосрочные финансовые вложения и средства, полученные от реализации основных средств, нематериальных и прочих активов;

- финансовая деятельность - операции, связанные с выпуском собственных ценных бумаг, получением и погашением займов и кредитов, а также выплатами по договорам лизинга.

По строке «Остаток денежных средств на начало года» отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе на 1 января отчетного года. Остаток денежных средств на начало отчетного периода, числящихся в кассе и на расчетом счете, составляет: 25420 + 1660800 =1686220 руб.

6.1.1 Движение средств по текущей деятельности

По строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков» отражается выручка, поступившая от продажи продукции, а именно:

- за валенки - 2360000 руб. (58);

- за калоши - 944000 руб. (60);

- за инструмент - 354000 руб. (62).

Общая сумма выручки от продажи продукции за декабрь составила 1534000 руб.

По строке «Прочие доходы» отражается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков». За декабрь в ОАО «Обувь Поморья» были зарегистрированы следующие поступления:

- арендная плата - 56000 руб. (17);

- возвращение неиспользованных подотчетных сумм - 300 руб. (47);

- плата за пользование стадионом - 118000 руб. (75.1);

- сумма долга, ранее списанного как безнадежный - 6000 (91.2);

- штраф - 9600 руб. (95.2).

Общая сумма всех поступлений прочих доходов составила 189900 тыс. руб.

строке «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» используется информация о суммах денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам для оплаты им товаров, выполненных работ, оказанных услуг. В декабре были оплачены:

- материалы - 18000 руб. (24.1);

- услуги транспортной организации - 5900 руб. (24.2);

- аренда за склад - 51330 руб. (38);

- ремонт ксерокса - 2950 (48.3);

- услуги по медосмотру работников - 20000 руб. (84).

Таким образом, за периоды было перечислено 98180 руб.

По строке «На оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. В течение декабря работникам были выплачены следующие суммы:

- заработная плата - 986880 руб. (78);

- пособие по временной нетрудоспособности - 4300 руб. (86).

Итоговая сумма выплат работникам за декабрь составила 991180 руб.

По строке «На расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные организацией в отчетном периоде в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и прочие). В декабре была погашена задолженность бюджету по налогам и сборам в размере 149600 руб. (98).

По строке « На расчеты с внебюджетными фондами» показываются суммы, перечисленные организацией в отчетном периоде во внебюджетные фонды - 68600 руб. (97).

При формировании данных по строке «На прочие расходы» приводятся суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного периода, не нашедшие отражения по предыдущим строкам отчета и связанные с ее текущей деятельностью. В течение отчетного периода наблюдалось следующее движение денежных средств:

- оплата лицензии - 30000 руб. (операция 18);

- уплата процентов за кредит банка - 11000 руб. (операция 40);

- выданы под отчет денежные средства - 28000 руб. (операции 44, 49);

- выдан перерасход по командировочным - 1200 руб. (операция 51);

- возмещены хозяйственные расходы - 2500 руб. (операция 82);

- оплачены услуги банка по операциям - 5200 руб. (операция 88);

- уплата штрафа - 3000 руб. (операция 90);

Общая сумма прочих расходов, связанных с текущей деятельностью предприятия равна 80900 руб.

По строке «Чистые денежные средства по текущей деятельности» отражается разница между суммами денежных средств поступивших и израсходованных в рамках текущей деятельности. Сумма чистых денежных средств равна 1534000 + 189900 - 98180 - 991180 - 149600 - 68600 - 80900 = 335440 руб.

6.1.2 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

По строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» отражают суммы, поступившие от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке. В декабре ОАО «Обувь Поморья» были проданы следующие внеоборотные активы:

- копировально-множительный аппарат - 70800 руб. (14.2);

- объект нематериальных активов - 240000 руб. (19).

Общая сумма средств, полученных в декабре составила 310800 руб.

По строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» используется информация о доходах, полученных от реализации векселей, акций и облигаций. ОАО «Обувь Поморья» в декабре продало акции на сумму 200000 руб. (63.5).

По строке «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражаются суммы, перечисленные в отчетном периоде поставщикам за оприходованные основные средства (производственные машины, оборудование, транспортные средства и так далее), нематериальные активы (права на патенты, изобретения и прочие). В течение декабря были приобретены:

- оборудование - 57820 руб. (операция 11.1);

- автомобиль - 873200 руб. (операция 11.2).

В совокупности за декабрь было приобретено основных средств на сумму 931020 руб.

По строке «Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений» отражаются суммы средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и прочих). За декабрь наша организация произвела следующие долгосрочные финансовые вложения:

- покупка акций - 170000 руб. (73);

- договор о совместной деятельности - 48000 руб. (74).

Общая сумма финансовых вложений составила 218000 руб.

В течении декабря в ОАО «Обувь Поморья» была произведена модернизация оборудования. Суммы затрат на модернизацию отражаются в отчете по строке «Модернизация оборудования: оплачен счет за работы по модернизации - 53100 руб. (83).

Сумма чистых денежных средств от инвестиционной деятельности по строке 340 составила: 310800 + 200000 - 931020 - 218000 - 53100 = - 691320 руб. Данная сумма записывается в круглых скобках.

6.1.3 Движение денежных средств по финансовой деятельности

По строке «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» отражается сумма денежных средств, поступивших в результате размещения собственных акций. Уставный капитал ОАО «Обувь Поморья» был увеличен посредством дополнительного выпуска акций. В соответствии с этим по данной строке учитывается сумма погашения задолженности участника по вкладам в уставный капитал денежными средствами - 1000 руб. (2.3).

По строке «Погашение займов и кредитов (без процентов)» указывают суммы краткосрочных займов, предоставленных организацией, погашенных в отчетном году. В декабре с расчетного счета была погашена часть краткосрочного кредита - 40000 руб. (71).

Чистые денежные средства от финансовой деятельности составили -39000 руб.

По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражается разница между суммами денежных средств, поступивших и израсходованных в рамках всех видов деятельности, то есть: 335440 - 691320 -39000= - 394880 руб.

По строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках по состоянию на 1 января года следующего за отчетным. Данный остаток равен сумме сальдо конечных по счетам 50 и 51, то есть 3146140 руб.



7. ФОРМА № 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

Утверждено приказом Министерства финансов РФ

от 22 июля 2003 года N 67н

(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 N 475/102н)

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
за	декабрь		2010 г.
	КОДЫ
	Форма N 5 по ОКУД	0710005
	Дата (год, месяц, число)	2011	03	23
Организация	ОАО Обувь Поморья	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	290422031991
Вид деятельности	Производство обуви	по ОКВЭД	19.3
Организационно-правовая форма / форма собственности		47	16
Открытое акционерное общество / частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб.	по ОКЕИ	384/385

Нематериальные активы
Показатель	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)	010	-	-	(	-	)	-
		в том числе:
	у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель	011	-	-	(	-	)	-
	у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных	012	-	-	(	-	)	-
	у правообладателя на топологии интегральных микросхем	013	-	-	(	-	)	-
	у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	014	-	-	(	-	)	-
	у патентообладателя на селекционные достижения	015	-	-	(	-	)	-
Организационные расходы	020	-	-	(	-	)	-
Деловая репутация организации	030	-	-	(	-	)	-
		-	-	(	-	)	-
Прочие	040	417	260	(	120	)	557

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Амортизация нематериальных активов - всего	050	140	113
	в том числе:
		-	-
		-	-
		-	-
		-	-

Форма 0710005 с.2 Основные средства
Показатель	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Здания		800	-	(	-	)	821
Сооружения и передаточные устройства		354	-	(	-	)	354
Машины и оборудование		841	143	(	821	)	162
	Транспортные средства		550	740	(	-	)	1290
Производственный и хозяйственный инвентарь			15	(	-	)	15
	Рабочий скот		-	-	(	-	)	-
Продуктивный скот		-	-	(	-	)	-
Многолетние насаждения		-	-	(	-	)	-
Другие виды основных средств			-	(	-	)
Земельные участки и объекты природопользования		-	-	(	-	)	-
Капитальные вложения на коренное улучшение земель		-	-	(	-	)	-
Итого		2545	898	(	821	)	2622

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Амортизация основных средств - всего	140	850	719
	в том числе:
		зданий и сооружений		350	360
		машин, оборудования, транспортных средств		125	58
		других		375	300
Передано в аренду объектов основных средств - всего		-	-
	в том числе:		-	-
		здания		-	-
		сооружения		-	-
				-	-
				-	-
Переведено объектов основных средств на консервацию		-	-
Получено объектов основных средств в аренду - всего		-	-
	в том числе:		-	-
		-	-
		-	-
		-	-
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации		-	-
СПРАВОЧНО	код	На начало отчетного года	На начало предыдущего года
	2	3	4
Результат от переоценки объектов основных средств:		-	-
	первоначальной (восстановительной) стоимости	171	-	-
	амортизации	172	-	-
	код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации	2	3	4
		-	45

Форма 0710005 с.3

Доходные вложения в материальные ценности
Показатель		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Имущество для передачи в лизинг		-	-	(	-	)	-
Имущество, предоставляемое по договору проката		-	-	(	-	)	-
		-	-	(	-	)	-
Прочие		-	-	(	-	)	-
	Итого		-	-	(	-	)	-
	код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Амортизация доходных вложений в материальные ценности		-	-

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Виды работ		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Списано	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Всего	310	-	-	(	-	)	-
в том числе:
		-	-	(	-	)	-
СПРАВОЧНО	код	На начало отчетного года	На конец отчетного года
	2	3	4
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам	320	-	-
	код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
	2	3	4
Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы		-	-

Расходы на освоение природных ресурсов
Показатель	Остаток на начало отчетного периода	Поступило	Списано	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Расходы на освоение природных ресурсов - всего	410	-	-	(	-	)	-
в том числе:		-	-	(-)	-
		-	-	(	-	)	-
СПРАВОЧНО	код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
	2	3	4
Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами		-	-
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные		-	-



Форма 0710005 с.4

Финансовые вложения
Показатель	Долгосрочные	Краткосрочные
наименование	код	на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на начало отчетного года	на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего	510	237	400	-	-
	в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	511	-	-	-	-
Государственные и муниципальные ценные бумаги	515	-	-	-	-
Ценные бумаги других организаций - всего	520	101	170	-	-
	в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)	521	-	-	-	-
Предоставленные займы	525	-	-	-	-
Депозитные вклады	530	-	-	-	-
Прочие	535	246	415	-	-
Итого	540	585	985	-	-
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего	550	-	-	-	-
	в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	551	-	-	-	-
Государственные и муниципальные ценные бумаги	555	-	-	-	-
Ценные бумаги других организаций - всего	560	-	-	-	-
	в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)	561	-	-	-	-
Прочие	565	-	-	-	-
Итого	570	-	-	-	-
СПРАВОЧНО
По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки	580	-	-	-	-
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода	590	-	-	-	-

Форма 0710005 с.5

Дебиторская и кредиторская задолженность
Показатель	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего		717	718
		в том числе:
	расчеты с покупателями и заказчиками		274	274
	авансы выданные		-	-
	прочая		444	444
долгосрочная - всего		-	-
		в том числе:
	расчеты с покупателями и заказчиками		-	-
	авансы выданные		-	-
	прочая		-	-
			Итого		717	718
Кредиторская задолженность:		-	-
краткосрочная - всего		2844	4913
		в том числе:
	расчеты с поставщиками и подрядчиками		367	1545
	авансы полученные		-	-
	расчеты по налогам и сборам		150	918
	кредиты		1350	1320
	займы		-	-
	прочая		977	470
долгосрочная - всего		660	660
		в том числе:
	кредиты		660	660
	займы		-	-
		-	-
		-	-
			Итого		3504	5573



Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
Показатель	За декабрь	За отчетный год
наименование	код
1	2	3	4
Материальные затраты	710	111	1597
Затраты на оплату труда	720	931	13527
Отчисления на социальные нужды	730	250	3593
Амортизация	740	144	2067
Прочие затраты	750	188	2701
Итого по элементам затрат	760	1631
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):
	незавершенного производства	765	-123	-
	расходов будущих периодов	766	+26	-
	резерв предстоящих расходов	767	-176	-

Форма 0710005 с.6

Обеспечения
Показатель	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Полученные - всего		-	-
		в том числе:
	векселя		-	-
Имущество, находящееся в залоге		-	-
		из него:
	объекты основных средств		-	-
	ценные бумаги и иные финансовые вложения		-	-
	прочее		-	-
			-	-
			-	-
Выданные - всего		-	-
		в том числе:
	векселя		-	-
Имущество, переданное в залог		-	-
		из него:
	объекты основных средств		-	-
	ценные бумаги и иные финансовые вложения		-	-
	прочее		-	-
			-	-
			-	-
Государственная помощь
Показатель	Отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Получено в отчетном году бюджетных средств - всего	910	-	-
	в том числе:
		-	-
		-	-
		-	-
		на начало отчетного года	получено за отчетный период	возвращено за отчетный период	на конец отчетного периода
Бюджетные кредиты - всего	920	-	-	-	-
	в том числе
		-	-	-	-
		-	-	-	-
		-	-	-	-
Руководитель			Лобур К.Н.
	(подпись)		(расшифровка подписи)
	"	24	"	марта	20	11	г.
Главный бухгалтер			Худяков А.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)
	"	24	"	марта	20	11	г.

7.1 Пояснения к заполнению приложения к бухгалтерскому балансу

Эта форма содержит показатели, которые расшифровывают данные бухгалтерского баланса.

В разделе «Нематериальные активы» отражается информация о наличии и движении нематериальных активов (НМА), а также о суммах начисленной по ним амортизации. Эта информация отражается в двух таблицах.

В первой таблице приводятся данные о первоначальной стоимости НМА, а также о поступлении и выбытии. По графе «Наличие на начало отчетного периода» отражается сальдо начальное по счету 04 «Нематериальные активы» (без учета начисленной амортизации) 417300 руб. По графам «Поступило» и «Выбыло» отражается дебетовый и кредитовый обороты счета. Общая сумма поступивших нематериальных активов составляет 259593 руб., из них:

- имущественные права в счет вклада в уставный капитал - 4000 руб. (3.3);

- право пользования зданием в счет вкладов - 50000 руб. (4);

- программный продукт для ЭВМ - 205593 руб. (20).

В течение периода предприятие продало НМА первоначальной стоимостью 120000 руб. (19).

И наконец, в графе 6 указывается стоимость НМА по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Данная сумма равна сальдо конечному по счету 04 - 535893 руб.

В следующей таблице данного раздела указывается сумма амортизации НМА на начало - 140300 руб. и на конец - 113300 руб.

В разделе «Основные средства» отражается наличие и движение основных средств по первоначальной стоимости, а в отдельной таблице - суммы начисленной по ним амортизации.

Информация об основных средствах на начало периода представлена в графе 3 (сальдо начальное по счету 01) - 2545000 руб., из них:

В течение периода были отражены следующие поступления объектов основных средств (графа 4):

- приобретено оборудование - 57590 руб. (8);

- приобретен автомобиль - 740000 руб. (10);

- безвозмездно получены компьютеры - 40000 руб. (12);

- выявлен излишек -15000 руб. (13);

- увеличена первоначальная стоимость - 45000 руб. (83);

Общая сумма поступлений основных средств - 897590 руб. (дебетовый оборот счета 01).

В течение декабря по графе 5 отражаются суммы выбывших объектов основных средств:

- продан копировально-множительный аппарат - 75000 руб. (14);

- ликвидация оборудования - 196000 руб. (15);

- передача в счет вклада в уставный капитал - 550000 руб. (16).

Таким образом, общая сумма выбытий составила 821000 руб.

В графе 6 указана первоначальная стоимость основных средств, которые числятся в организации на конец года (сальдо конечное счета 01) - 2621590 руб.

Сумма амортизации на начало отчетного периода составляет 850400 руб., а на конец - 718800 руб.

Дополнительно приводятся данные о проведенной модернизации основных средств - 45000 руб. (83).

В разделе «Финансовые вложения» отражается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях по правилам ПБУ 19/02. ОАО «Обувь Поморья» осуществляло в отчетном периоде только долгосрочные финансовые вложения. В разделе приводится расшифровка состава долгосрочных вложений по их видам.

Информация о финансовых вложениях отражается только по состоянию на начало и конец года. Информация о движении финансовых вложений в течение периода не отражается.

В графе 3 показывается остаток по счету 58 по состоянию на 1 января отчетного года (сальдо начальное по счету 58 на 1 декабря) - 584550 руб., из них:

- 237489 руб. - вклады в уставные капиталы других организаций;

- 100933 руб. - ценные бумаги других организаций;

- 246128 руб. - прочие долгосрочные финансовые вложения.

В течение периода по финансовым вложениям были отражены следующие операции:

- вложение в уставный капитал иной организации - 400000 тыс. руб. (16.3);

- покупка и продажа акций - 170000 тыс. руб. (73);

- заключение договора о совместной деятельности - 48000 тыс. руб. (74).

В графе 4 отражена сумма финансовых вложений на конец периода - 984550 руб.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» расшифровываются суммы кредиторской и дебиторской задолженности организации с распределением на долгосрочную и краткосрочную. Распределение проводится на начало и на конец отчетного периода.

В ОАО «Обувь Поморья» отражена в балансе дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Сведения о суммах краткосрочной дебиторской задолженности группируются по счетам 62, 71, 73 и 76.

Общая сумма краткосрочной задолженности перед нашей организацией на начало отчетного периода (графа 3) составила 717300 руб.:

- 273600 руб. - по расчетам с покупателями и заказчиками;

- 443700 руб. - по расчетам с прочими дебиторами.

В графе 4 показывается сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода, то есть - 718100 руб., из них:

- 273600 руб. - по расчетам с покупателями и заказчиками;

- 444500 руб. - по расчетам с прочими дебиторами.

По строке «Краткосрочная кредиторская задолженность-всего» отражается общая сумма краткосрочных обязательств организации, которые она должна погасить в течение 12 месяцев.

На 1 декабря 2010 года сумма краткосрочной кредиторской задолженности ОАО «Обувь Поморья» составляла 2843770 руб. Ее необходимо расшифровать по видам:

- поставщики и подрядчики - 367250 руб.;

- бюджет (по налогам и сборам) - 149600 руб.;

- банки (по кредитам) - 1350000 руб.;

- прочая задолженность - 976920 руб.

На конец отчетного периода общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности составила 4913550 руб. Она также представлена по видам.

По строке «Долгосрочная кредиторская задолженность - всего» отражается общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности, из которой выделяют отдельно суммы полученных займов и кредитов (счет 67). В ОАО «Обувь Поморья» здесь показаны суммы тех кредитов, по которым срок погашения на отчетную дату составляет более 12 месяцев. Как начало отчетного периода, так и на конец, эта сумма составила 660000 руб.

Общая сумма кредиторской задолженности по строке «Итого» составила на начало декабря 3503770 руб., а на конец - 5573284 руб.

В разделе «расходы по обычным видам деятельности» расшифровываются расходы организации за отчетный и прошлые периоды, признанные расходами по обычным видам деятельности согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Такими расходами признаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Для заполнения данного раздела необходимо определить структуру затрат ОАО «Обувь Поморья» за декабрь и распределить затраты, произведенные организацией за год пропорционально распределению затрат за декабрь (таблица 11). Данная информация взята из ведомостей формирования расходов

Таблица 11 - Расходы по обычным видам деятельности

Элементы затрат	Расходов за декабрь, руб.	Структура, %	За 11 месяцев, руб.	Итого за год, руб.
	всего	в том числе списанных на себестоимость проданной продукции
1	2	3	4	5	6
Материальные затраты	126000	110928	6,8	1485988	1596915
Затраты на оплату труда	1066500	930622	57,6	12587190	13526812
Отчисления на социальные нужды	282623	249587	15,3	3343472	3593059
Амортизация	163700	143553	8,8	192303	2066596
Прочие затраты	213630	187598	11,5	2513067	2700666
Итого	1852453	1631289	100,0	21852760	23484049

Итоговое значение по расходам за декабрь получено следующим образом: складываются дебетовые обороты по счетам 90-2, 90-4 и 90-5. То есть сумма расходов за декабрь, списанных на себестоимость проданной продукции равна 1587789 + 43500 = 1631289 руб. Аналогичным способом находится сумма расходов за 11 месяцев. Однако здесь используются не дебетовые обороты, а сальдо начальное на 1 декабря 2010 года: 17360400 + 4074800 + 417560 = 21852760 руб.

По строке «Изменение остатков» показывается изменение величины незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов по сравнению с началом отчетного периода, то есть из сальдо конечного по соответствующим счетам вычитают сальдо начальное:

- незавершенное производство: (Ск 20 - Сн 20) - (Ск23 - Сн 23) = (50000 - -149500) - (1950 - 25800) = -99500- 23850 = -123350 руб.

- расходы будущих периодов: Ск97-Сн97=254300 - 228500 = +25800 руб.

- резервы предстоящих расходов: Ск96-Сн96 = 0 - 175800 = - 175800 руб..



8. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ОБУВЬ ПОМОРЬЯ» В 2010 ГОДУ

Аналитические показатели, характеризующие деятельность организации представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Оценка структуры и ликвидности баланса организации за 2010 год

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения,пункты
1. Распределение активов, в % к валюте баланса: - внеоборотные активы	44,6	36,9	-7,7
- оборотные активы	55,4	63,1	+7,7
2. Распределение источников средств, в % к валюте баланса: - собственные	51,4	51,2	-0,2
- заемные	48,6	48,8	+0,2
3. Ликвидность и платежеспособность: - коэффициент абсолютной ликвидности	0,59	0,68	х
- коэффициент срочной ликвидности	0,92	0,86	х
- коэффициент текущей ликвидности	1,33	1,29	х

На конец года внеоборотные активы составляют 44,6 % всего имущества организации, а оборотные - 55, 4 %. Увеличение доли оборотных средств в активах свидетельствует о формировании более мобильной структуры, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия.

На конец отчетного периода доля заемных средств в капитале ОАО «Обувь Поморья» составляет 51,4 % (превышает 50 %, что не соответствует нормативу участия заемного капитала в общей совокупности источников формирования имущества), а собственных - 46,8 %. Это свидетельствует о высокой степени использования заемных средств. Предприятие зависит от стоимости кредитных ресурсов.

По сравнению с началом декабря финансовое положение предприятия заметно ухудшилось. Сохранение тенденции может привести к банкротству.

По коэффициенту абсолютной ликвидности на конец декабря наша организация способна погасить 68 % краткосрочных обязательств немедленно. Данное значение соответствует нормативному (более 0,2).

Коэффициент срочной ликвидности на конец отчетного показывает, что лишь 86 % краткосрочных обязательств ОАО «Обувь Поморья» может погасить за счет денежных средств и своевременного расчета с дебиторами. Значение не соответствует нормативному (1 и более). Необходимо постоянно работать с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода показывает, что оборотные активы превышали краткосрочные обязательства на 29 % или, иными словами, на каждый рубль краткосрочных обязательств приходилось 1 руб. 29 к. оборотных активов, что соответствует нормативу (1-2).

Таким образом, можно утверждать, что на дату составления баланса организация платежеспособна. Однако за изучаемый период платежеспособность организации снизилась.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

Подготовка бухгалтерской отчетности - это основная задача бухгалтерии каждой организации.

Бухгалтерская отчетность - это итог работы, который подводится бухгалтером каждый отчетный период. Это особо значимый в нынешней ситуации фактор, который позволяет обобщить основные экономические показатели деятельности организации.

В данной курсовой работе была рассмотрена деятельность организации ОАО «Обувь Поморья» за декабрь 2010 года. Были заполнены все формы бухгалтерской финансовой отчетности, составлены пояснительные записки к каждой из форм, а также проведен анализ структуры баланса, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

В результате написания работы были приобретены важнейшие для бухгалтера практические навыки по составлению бухгалтерской финансовой отчетности.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г. Принят Гос. Думой 23.02.96г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96г. ( в ред. от 27.07.2010) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г.), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (в ред. приказов Минфина РФ от 26.03.2007) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н (в ред. Приказов Минфина РФ от06.10.2008) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

Соколова Е.С., Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. - М., 2004 - 83 с.

Размещено на Allbest.ru