Бухгалтерский баланс

Кроме того, бизнес-план должен содержать раздел основных показателей финансово-экономического состояния предприятия; раздел, содержащий информацию о целях деятельности предприятия, определенных количественно, и их достижении по времени. Приводятся данные о продукции, потребности в ней, показатели качества, экономические показатели продукции, характеристики дизайна и результаты его сравнения с другими аналогичными товарами, патентные права, показатели экспорта и его возможности, основные направления совершенствования как потребительских качеств выпускаемой предприятием продукции, так и его ассортиментного состава.

Важным разделом бизнес-плана является раздел, характеризующий рынок сбыта продукции предприятия, который должен содержать анализ исследования рынка, потребителей и их сегментацию, уровня спроса, мотивации потребителей, положения предприятия на рынке, основных показателей (рынка и объема продаж). Кроме того, необходим анализ конкурентоспособности предприятия -- исследование деятельности конкурентов, оценка продукции конкурентов, сравнительная оценка. Необходимы также маркетинговые исследования, которые включают в себя определение стратегии маркетинга сроком от года до пяти лет, товарной политики (ассортимент, создание и запуск новых товаров, упаковка, использование товарного знака, сервисное обслуживание и т. д.), ценовой политики, условий и порядка организации сбыта продукции, формирования спроса и стимулирования сбыта, а также затрат на маркетинг.

Необходим и раздел, характеризующий производственно-технологическую и инновационную политику предприятия и содержащий информацию:

- о местонахождении предприятия (наличие трудовых ресурсов, близость к потребителям и поставщикам; возможные транспортные расходы, доступность и развитость энергетических ресурсов, промышленная и социальная инфраструктуры, уровень местных налогов и т. д.);

- об объеме выпуска продукции с начала выпуска и на период от года до пяти лет;

- о производственных мощностях (баланс мощностей, коэффициенты сменности оборудования и использования мощностей и т. д.);

- о долгосрочных активах (земля, основные производственные фонды, их состояние и потребность);

- о технологическом уровне производства, его соответствии современным требованиям;

- о контроле за производственным процессом, гарантиях качества продукции, анализе причин, потерь и простоев в производстве, методах учета затрат материалов, труда и других элементов себестоимости продукции, таких, например, как брак;

- о производственном кооперировании и материальном обеспечении;

- об охране окружающей среды;

- о государственном и правовом регулировании в сфере производства той или иной отрасли народного хозяйства.

Составной частью бизнес-плана является раздел, посвященный кадровой политике и управлению персоналом, содержащий информацию об организационной структуре предприятия, которая должна соответствовать целям и задачам, стоящим перед предприятием; об организации управления; о численности и отборе кадров; об оплате труда и мотивации трудовой деятельности, а также об организаций труда, обучении работников и социальной инфраструктуре. Вэй Ли, Черногорский С.А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений. - М.: Изд. дом «Герда», 2008.

При разработке бизнес-плана предприятия должны быть учтены оценка риска и страхование. Функционирование предприятия в условиях рыночной экономики неизбежно связано с риском, вызванным ошибочными решениями, принимаемыми руководством предприятия. Так как вопросы, связанные с риском в деятельности предприятия, интересуют всех работников предприятия, акционеров, инвесторов, поставщиков, потребителей, необходим анализ возможных рисков. Это могут быть вопросы сущности риска, причины риска, факторов риска, методов компенсации и снижения риска. Они подразделяются на внешние и внутренние.

Существующая система страхования рисков предусматривает договоры о страховании, страховании имущества, страховании транспортных средств, страховании невозвратных кредитов.

На основе принятого бизнес-плана, сформированного с учетом анализа финансово-экономического состояния предприятия, вырабатываются и принимаются решения в системе управления его финансовыми ресурсами.

Разработку финансового плана целесообразно начинать с прогноза прибыли и убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, возможно рассчитать необходимое количество материальных и трудовых ресурсов, определить материальные и трудовые затраты. Аналогично определяются и другие составные затраты на производство. Далее разрабатывается прогноз движения (потока) наличных средств. Необходимость его составления определяется тем, что многие из затрат, показываемых при расшифровке прогноза прибылей и убытков, не отражаются на порядке осуществления платежей. Прогноз движения наличных средств учитывает приток наличных (поступления и платежи), отток наличных (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит), начальное и конечное сальдо банковского счета.

Необходима разработка прогноза баланса активов и пассивов (по форме балансового отчета), который и является хорошей проверкой прогноза прибылей, убытков и движения наличных средств. При составлении прогноза баланса учитываются приобретения основных фондов, изменение стоимости материальных запасов, отмечаются планируемые займы, выпуск акций и других ценных бумаг и т.д. следует учесть в данных расчетах обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия.

На этой основе в целях обеспечения платежеспособного состояния предприятия просчитывается его финансовое положение, финансовая стабильность, устойчивость. Результаты анализа относительных показателей и коэффициентов могут вызвать необходимость разработки нового варианта финансового плана, который должен начинаться с выбора заданных значений.

Заключение

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать: с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является “вышедшей из него”, но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

В ходе данной работы был проведен анализ бухгалтерского баланса на примере ООО ПК «РосМебель», дана оценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных его баланса. Информационной базой для проведения анализа являлся Бухгалтерский баланс (форма № 1) ООО ПК «РосМебель» за 2009 год, а также составленный на его основе сравнительный аналитический баланс.

В результате исследования, были выявлены следующие отличительные признаки в составе и структуре статей баланса ООО ПК «РосМебель»:

- валюта баланса в конце отчетного периода уменьшилась по сравнению с началом периода на 2 248 426 тысяч рублей или на 90,5%;

- структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств. Доля оборотных средств составляет на конец года - 93,77%. Доля внеоборотных средств составляет 6,23% на конец отчетного периода;

- 89,85% внеоборотных активов составляют основные средства. Доля отложенных налоговых обязательств во внеоборотных активах составляет 6,75% на конец года, а прочих внеоборотных активов - 2,90%. Доля доходных вложений в материальные ценности совсем незначительна - 0,50% на конец года;

- наибольший удельный вес в составе оборотных средств имеет дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), которая составляет 75,27%;

- темпы прироста оборотных активов (увеличились на 7,41%) значительно выше, чем темпы прироста внеоборотных активов (уменьшились на 99,35%);

- пассивная часть баланса характеризуется резким снижением собственных источников средств, их доля в общем объеме уменьшилась в течение года на 101,39%;

- заемный капитал организации (267 608 тысяч рублей) превышает собственный (-30 931 тысяча рублей) и темпы его роста выше, чем темпы роста собственного капитала (заемный капитал вырос на 4,87%, собственный капитал уменьшился на 101,39%);

- у организации отсутствуют долгосрочные и краткосрочные обязательства в виде займов и кредитов, следовательно, финансирование оборотных средств предприятия происходит в основном за счет кредиторской задолженности, что является негативным фактом и сказывается на ее финансовой устойчивости.

Далее в ходе исследования проводилась оценка ликвидности и платежеспособности ООО ПК «РосМебель» на основе баланса данного предприятия. Для этого было выполнено следующее:

произведена группировка и расчет показателей активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;

выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части денежных средств;

по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о недостаточной ликвидности баланса данного предприятия;

рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что ООО ПК «РосМебель» имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Однако текущие активы организации на дату составления баланса в значительной мере покрывают краткосрочные обязательства и имеется относительно положительная динамика уровня ликвидности и платежеспособности. Затем в процессе работы была дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Был произведен расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия ООО ПК «РосМебель», вывод - в организации наблюдается неустойчивое финансовое состояние и в начале, и в конце анализируемого периода.

Был произведен расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что на конец года финансовое положение анализируемой организации можно расценивать как недостаточно устойчивое, на начало отчетного периода - по большинству показателей финансовая ситуация более благоприятна.

За анализируемый период вся деятельность ООО ПК «РосМебель» финансировалась за счет заемных средств.

В работе была осуществлена оценка потенциального банкротства ООО ПК «РосМебель» по системе критериев, принятой в Российской Федерации. Вывод - есть основания для признания структуры баланса ООО ПК «РосМебель» неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным. Результат расчета коэффициента восстановления платежеспособности (Квп = 0,5) показывает, что у предприятия нет реальной возможности в течение 6 месяцев восстановить платежеспособность.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению финансового состояния и оздоровлению предприятия:

- Одной из первостепенных задач является доведение ликвидности баланса до уровня абсолютной. Для этого необходимо проведение мероприятий, направленных на оптимизацию структуры активов и пассивов баланса, а именно:

- Следует уделить внимание нормированию структуры оборотных активов и доведения ее до оптимальной: Запасы = 66,7%, Дебиторская задолженность = 26,7%, Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 6,6% (против имеющихся: запасы - 3,05%; дебиторская задолженность - 75,27%; денежные средства - 0,14%).

- ООО ПК «РосМебель» следует принять соответствующие меры по увеличению доли денежных средств, это возможно за счет увеличения выручки от реализации готовой продукции. Для этого необходимо проанализировать причину накопления запасов (готовой продукции), провести маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта. Следует более серьезно относиться к возможностям предприятия увеличить поступление денежных средств не только по текущей, но и по инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволит укрепить экономическое положение предприятия и снизить предпринимательский риск путем диверсификации вложений.

- ООО ПК «РосМебель» можно рекомендовать увеличение доли быстрореализуемых активов в структуре оборотных активов за счет оптимизации управления дебиторской задолженностью, совершенствования форм расчетов с покупателями.

Активнее пользоваться заемными средствами, в том числе долгосрочными кредитами и займами и краткосрочными кредитами и займами, т.к. они в данном периоде полностью состояли из кредиторской задолженности, а кредиты и займы банков предприятие не использовало совсем.

Предприятию необходимо повысить долю собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат. Поскольку пополнение собственного капитала происходит за счет нераспределенной прибыли, перед ООО ПК «РосМебель» стоит задача ее увеличения. Основным фактором, влияющим на прибыль от продаж, является их себестоимость, следовательно, предприятию необходимо детально проанализировать возможности снижения издержек производства с изысканием резервов их экономии.

Обратить внимание на организацию производственного цикла, на повышение качества продукции, ее конкурентоспособность.

Своевременно проводить оценку финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности (анализ динамики состава и структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, анализ финансовой устойчивости и потенциального банкротства), для чего создать на предприятии соответствующее подразделение.

Список использованных источников и литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 27.12.2009).

2. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (в редакции от 27.12.2009).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N51-ФЗ (в редакции от 27.12.2009, с изменениями от 08.05.2010).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (в редакции от 26.03.2007).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99, Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (в редакции от 18.09.2006).

6. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции от 18.09.2006).

7. Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2000. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (в редакции от 18.09.2006).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1\08, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н (в редакции от 11.03.2009).

9. Методические указания по разработке финансовой политики предприятия, утвержденные приказом Минэкономики РФ от 01 октября 1997года №118.

10. Анищенко А.В. Реформация баланса. Порядок заполнения всех форм отчетности Анализ отчетных документов. - М.: Издательство «Вершина», 2008.

11. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. - 3-ое изд., доп. и перераб. - М.: издательство «Дело и сервис», 2006.

12. Банк В.Р. Банк С.В. Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2008.

13. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов. М.: КноРус, 2007.

14. Беднякова Е.Г. Бухгалтерский учет: основы и практика ведения. - М.: Изд-во «Налог-инфо»,2007.

15. Белова Е.Л. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие.- М.: Современная экономика и право, 2006.

16. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб: «Издательский дом Герда», 2006.

17. Вэй Ли, Черногорский С.А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений. - М.: Изд. дом «Герда», 2008.

18. Ковалев В.В., Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2008.

19. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет: Учебное пособие". М.: "ИНФРА-М", 2008.

20. Кутер М.И. «Бухгалтерская (Финансовая) отчетность» Учебное пособие / М.И. Кутер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова, - М.:, Финансы и статистика, 2007.

21. Маевская Л.Т., Шайтор П.С., «Анализ хозяйственной деятельности предприятий». Издательство ЮНИТИ, 2008 г.

22. Макарьева В.И. "Анализ хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя". М.: "Налоговый вестник", 2007.

23. Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2006.

24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - 3-е изд. - М.: ИНФРА - М, 2007.

25. Самай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2008.

26. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.

27. Федорова Г.В. Финансовый анализ при угрозе банкротства. - М.: Изд.во «ОМЕГА-Л», 2006.

28. Финансы, денежное обращение и редит. Учебник /Под ред. Н.Ф.Самсонова.- М.: «Инфра-М», 2009.

29. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. - М.: издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008.

30. Экономика предприятия: учебник / под ред. Карлика А.Е., Шульгахера М.Л./. -М.: ИНФПА - М, 2008.

31. Богатырева Е.И. Отражение финансовых результатов в отчетности. // Бухгалтерский учет, № 3, 2008., с. 8-14.

32. Быков В.А. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности. // Бухгалтерский учет, № 22, 2009, с. 3-9.

33. Макарьева В.И. Комментарий к Федеральному закону от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». // Налоговый вестник, № 1, 2006, с. 11-22.

34. Мощенко Н.П. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей.//Всё для бухгалтера. - № 2. - 2007.

35. Ушвицкий Л.И., Савцова А.В., Малеева А.В. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций // Экономический анализ: теория и практика, № 17(74), 2009, с. 21-28.

Размещено на Allbest.ru