Отчёт о прибылях и убытках
Экономические и правовые основы исчисления финансового результата хозяйственной деятельности организации в форме № 2 бухгалтерской отчётности. Значение, принципы построения, структура, содержание, основные счета и субсчета отчёта о прибылях и убытках.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 10.10.2013 |
Размер файла | 219,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
90--1 «Выручка от продаж»;
90--2 «Себестоимость продаж»;
90--3 «Налог на добавленную стоимость»;
90--4 «Акцизы»;
90--9 «Прибыль (убыток) от продаж».
К данному счету в рамках учетной политики организация может открывать и другие субсчета: по налогу на прибыль, другим косвенным налогам, по коммерческим расходам, управленческим расходам и др.
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» систематизируется информация об операционных и внереализационных доходах и расходах. Организация учета формирования сальдо таких поступлений должна быть приведена в соответствие с группами операционных и внереализационных результатов, определенных ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Финансовые результаты, отраженные как сальдо на субсчетах, открываемых к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», при правильной организации учета дают полную (исчерпывающую) информацию для составления отчета о прибылях и убытках по форме, приведенной в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а также в приказе Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н. Профессор В.Ф. Палий (Коммен-, тарии нового Плана счетов бухгалтерского учета. М.: Проспект, : 2001. С. 90--93) предложил схему взаимосвязи сальдо и оборотов по субсчетам результатных счетов Главной книги со статьями отчета о прибылях и убытках.
В указанном комментарии предложена также методика использования сальдо по субсчетам, открываемым к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» для составления отчета о прибылях и убытках.
Сумма управленческих расходов получена путем подсчета оборотов по счету 26 «Общехозяйственные расходы» за соответствующий отчетный период.
По сумме сальдо всех субсчетов счет 91 «Прочие доходы и расходы» на каждую отчетную дату закрывается. Данные о процентах к получению и к уплате, а также о доходах от продаж в других организациях взяты из аналитического учета к счету 91.
Для того чтобы составить отчет о прибылях и убытках за определенный период отчетного года, достаточно перенести в него сальдо по субсчетам на отчетную дату, завершающую данный отчетный период. Составим отчет о прибылях и убытках по сальдо субсчетов.
Таким образом, новый План счетов бухгалтерского учета финансовых результатов с надлежаще организованным учетом на субсчетах позволяет с достаточно высокой точностью составлять отчетность о прибылях и убытках.
Принципы отчета о прибылях и убытках.
Отчет о прибылях и убытках российских организаций в последние годы был весьма существенно трансформирован, он стал более компактным и прозрачным для пользователей бухгалтерской информации, по своей структуре и содержанию приблизился к требованиям и формату международных стандартов финансовой отчетности.
В действующих нормативных документах указано, что каждый хозяйствующий субъект должен составить отчет о прибылях и убытках с тем, чтобы получить данные о соотношении доходов и расходов. Это требование нашло отражение и в Налоговом кодексе РФ. Исходя из принципов бухгалтерского учета, этот отчет должен быть ясным и наглядным, содержать информацию обо всех доходах и расходах с учетом требования полноты. Доходы и расходы в соответствии с принципом начисления (допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Принцип начисления предполагает, что все хозяйственные операции и иные факты хозяйственной деятельности отражаются на счетах бухгалтерского учета, а, следовательно, и в бухгалтерской отчетности в тех отчетных периодах, в которых они совершались, независимо от получения или выплаты денежных средств (их эквивалентов).
Принцип начисления позволяет сблизить во времени сопоставление затрат и доходов, более точно представить результаты коммерческих и финансовых операций. При использовании этого принципа в учете фиксируются обязательства предприятия, связанные с будущими платежами, или предстоящие в будущем денежные поступления. Все это представляет собой важную информацию для прогнозирования будущих финансовых результатов и будущего развития предприятия, отдельных направлений его деятельности.
При невозможности получения части задолженности от дебиторов следует провести корректировку задолженности путем своевременного начисления резерва на сомнительные долги за счет уменьшения финансового результата отчетного периода.
В нормативных документах, а также в специальной литературе формулируются различные требования к составлению отчета о прибылях и убытках. Так, структура отчета о прибылях и убытках в соответствии с ПБУ 4/99 предусматривает раздельно раскрывать в отчете, как минимум, выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные и чрезвычайные доходы. ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» содержат требование выделять в отчете о прибылях и убытках характер деятельности, вид доходов, размер и условия их получения для признания поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными). Указанные выше требования и рекомендации можно объединить в пять экономических принципов составления отчета о прибылях и убытках:
* недопущение взаимозачета статей доходов и расходов (принцип расчета финансового результата методом брутто);
* детализация доходов и расходов по видам (принцип детализации доходов и расходов);
* детализация затрат по функциям управления - производство, управление и сбыт (принцип построения отчета о прибылях и убытках по функциям управления);
* отражение возникших в отчетном периоде доходов и расходов в зависимости от отношения к отчетному периоду (принцип периодизации);
* разделение финансового результата на результат от основной и прочей деятельности (принцип разделения результатов).
Рассмотрим указанные принципы более подробно.
Принцип расчета финансового результата методом брутто предусматривает отражение всех доходов и расходов в полном размере без взаимозачетов. Метод нетто, напротив, допускает суммирование (взаимозачет) однородных доходов и расходов, при этом отражается лишь результат сложения.
Только расчет финансового результата по методу брутто в состоянии обеспечить требуемую норму Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (п. 40), запрещающую взаимозачет между статьями активов и пассивов баланса, статьями прибылей и убытков на счете прибылей и убытков. Указанную правовую норму обязаны применять все хозяйствующие субъекты за исключением субъектов малого предпринимательства, которые применяют упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения.
Принцип детализации доходов и расходов по видам означает, что все доходы и расходы отчетного периода должны быть структурированы определенным образом.
Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» в отчете о прибылях и убытках выделены четыре раздела: I -- Доходы и расходы по обычным видам деятельности; II -- Операционные доходы и расходы; III -- Внереализационные доходы и расходы; IV -- Чрезвычайные доходы и расходы. В указанных ПБУ также учитывается требование о раскрытии информации о характере деятельности, виде доходов, размере и условиях их получения для признания поступлений доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными).
При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5% и более общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.
Принцип построения отчета о прибылях и убытках по функциям управления предполагает относить доходы и расходы к определенным областям деятельности организации и таким образом оценить их экономическое действие. Следует подчеркнуть, что отнесение доходов к отдельным сферам деятельности организации в известной мере условно.
Если в отношении расходов кроме прямого отнесения можно воспользоваться некоторыми методами их распределения, то однозначно причислить доходы к центрам возникновения в производстве, сбыте или управлении практически сложно. Дальнейшее подразделение доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках согласно ПБУ 4/99, например, по изделиям или рынкам сбыта производится на основе учетной политики и учредительных документов в пояснительной записке. При этом организация вправе отказаться от приведения таких сведений, если их опубликование способно причинить ей значительный ущерб.
Принцип периодизации. В отчете о прибылях и убытках отражаются части издержек и поступлений, относящихся к данному отчетному периоду, в котором была произведена продукция или оказаны услуги, как доход. Такая периодизация поступлений служит основой для периодизации затрат. Затраты как расходы относятся к тому периоду, в котором согласно принципу начисления (временной определенности фактов хозяйственной деятельности) они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Принцип разделения результата. Отчет о прибылях и убытках должен строиться по принципу разделения результата. Доходы и расходы должны быть разделены таким образом, чтобы основные и прочие составляющие финансового результата были прозрачными (распознаваемыми). Это необходимо в связи с экономической оценкой хозяйственной деятельности организации. Такое разделение финансового результата позволяет внешним пользователям бухгалтерской отчетности очистить полученный финансовый результат от случайных факторов, а внутренним пользователям -- принимать соответствующие управленческие решения по максимизации прибыли и уменьшению убытков (потерь) организации. Разделение финансового результата может производиться с помощью двух критериев:
* критерий регулярности -- разделение общего финансового результата на результаты от основной (обычной) деятельности организации или прочей (неосновной) деятельности для организации;
* критерий отношения к виду хозяйственной деятельности -- разделение финансового результата от основной деятельности на результаты от производственной (коммерческой) и финансовой деятельности.
1.3 Структура, содержание и техника исчисления расчёта показателей финансового результата ( ООО «Партнеры»)
Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)».
В соответствии с учетной политикой ООО «Партнеры», сформированной на основе Положений по бухгалтерскому учету, в данном случае ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и, или величине дебиторской задолженности. Поэтому независимо от оплаты, полученной от покупателей (полная, частичная или нулевая), выручку отражают в бухучете исходя из полной стоимости выполненных работ и оказанных услуг (то есть в полной сумме дебиторской задолженности за вычетом НДС и акцизов).
По строке 010 отражаются доходы от обычных видов деятельности, а именно в ООО «Партнеры» доходы от продажи электрооборудования. В формировании показателя участвуют обороты по счету 90 «Продажи», субсчет «Выручка».
За период 2008 г. ООО «Партнеры» получило выручку по обычным видам деятельности в размере 2 536 000 руб. В учете организации сделана запись:
Дебет 62 Кредит 90-1 - 2 536 000 руб. - признана выручка от выполнения работ.
В форме № 2 за период 2008 г. бухгалтер ООО «Партнеры» строке 010 отразил выручку в сумме 2 536 000 руб.
Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг»
При расчете себестоимости проданной продукции (товаров), в ООО «Партнеры» руководствуются ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Расходы признаются в бухгалтерском учете при соблюдении всех перечисленных ниже условий:
· Расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
· Сумма расхода может быть определена;
· Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении его передачи.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.
В строке 020 Отчета о прибылях и убытках ООО «Партнеры» указана сумма расходов по обычным видам деятельности организации. К ним относят все затраты по выполнению работ: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, а также в соответствии с принятой учетной политикой организации, коммерческие расходы. Сумма коммерческих расходов включена в состав себестоимости и уже отражена по строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Именно поэтому в рассматриваемом нами отчете напротив строк 030 и 040 стоит «0».
Дебет 90-2 Кредит 20 - (1 800 000) руб. - списана полная себестоимость продаж.
По строке 020 формы № 2 отражена сумма 1 800 000 руб.
Строка 029 «Валовая прибыль»
По этой строке Отчета о прибылях и убытках указывается валовая прибыль организации. Ее рассчитывают как разницу между показателями строк 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг» и 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Если получен отрицательный результат (то есть убыток), то в строке 029 его указывают в круглых скобках.
Сделаем расчет валовой прибыли, отраженной в Отчете о прибылях и убытках ООО «Партнеры» : 2 536 00 - 1 800 000 = 736 000руб.
Результат показан по строке 029 «Валовая прибыль».
Строки 030 «Коммерческие расходы»
В ООО «Партнеры» по строке 030 отражается сумма издержек обращения. Они также учитываются по дебету счета 44 "Расходы на продажу". Сумму коммерческих расходов (издержек обращения) указывают в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.
По строке 030 "Коммерческие расходы" отражают затраты, списанные в дебет счета 90 субсчет 2 "Себестоимость продаж" с кредита счета 44 "Расходы на продажу".
На счете 44 в ООО «Партнеры» учитывают все затраты, связанные с ведением обычной деятельности:
- заработная плата административно-управленческого персонала и продавцов;
- расходы по аренде офисных помещений;
- оплата услуг охраны;
- представительские расходы;
- расходы на рекламу;
- расходы на командировки.
В ООО «Партнеры» по строке 030 показывают оборот по счёту 44 - (643 000руб.)
040 «Управленческие расходы».
По этой строке отражают общехозяйственные расходы организации . Сумму этих расходов в Отчете о прибылях и убытках указывают в круглых скобках. Производственные фирмы по строке 040 "Управленческие расходы" указывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производством и не включенные в себестоимость.
В ООО «Партнеры» данные расходы отсутствуют.
Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж».
В строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» указана разница между строкой 010 и строками 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», 030 «Коммерческие расходы», 040 «Управленческие расходы».
Сделаем расчет прибыли о продаж, отраженной в Отчете о прибылях и убытках ООО «Партнеры»: 2 536 000 - 1 800 000 - 643 000 - 0 = 93 000руб.
Финансовый результат от продаж отражается проводкой:
Дебет 90-9 Кредит 99 - 93 000руб. - получена прибыль от продажи товаров (работ, услуг);
В Отчете о прибылях и убытках бухгалтер ООО «Партнеры»: в строке 050 сделал запись: 93 000 руб.
Из Отчета о прибылях и убытках исключены строки 120 «Внереализационные доходы» и 130 «Внереализационные расходы». У строк 090 и 100 изменилось назначение, а вместе с тем и название.
Таким образом, состав раздела «Прочие доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках следующий:
- строка 060 - проценты к получению (например, по займам, которые организация выдала другим предприятиям);
- строка 070 - проценты к уплате (например, по займам, которые получила фирма);
- строка 080 - доходы от участия в других организациях (например, дивиденды);
- строки 090 и 100 - прочие доходы и расходы (например, от продажи основных средств или материалов), штрафы, уплаченные за нарушение фирмой условий хоздоговоров).
Строка 060 «Проценты к получению»
По этой строке отчета отражается сумма процентов, которые получила организация:
- по займам, предоставленным другим компаниям (в том числе оформленным облигациями);
- от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете организации;
- по государственным ценным бумагам.
Сумму таких поступлений учитывают проводкой: Дебет 76 Кредит 91-1
По строке 060 не указывают доходы, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), а также доходы, полученные от участия в уставных капиталах других фирм или от совместной деятельности.
В ООО «Партнеры» вышеназванные факты хозяйственной деятельности в отчетном году не имели место, поэтому в строке 060 стоит «0».
Строка 070 «Проценты к уплате»
В данной строке отражаются проценты, которые организация уплачивает по полученным банковским кредитам и займам от других предприятий (в том числе оформленным облигациями). Сумму таких расходов учитывают проводкой: Дебет 91-2 Кредит 66 (67)
- начислены проценты за пользование кредитом (займом).
Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, в котором их нужно уплатить кредитору (заимодавцу) по условиям договора. Оплачены они или нет, неважно.
В ООО «Партнеры»: вышеназванные факты хозяйственной деятельности в отчетном периоде не имели место, поэтому в строке 070 стоит «0».
Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»
По этой строке отчета отражаются:
- прибыль от совместной деятельности;
- доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм (включая проценты по ценным бумагам).
Организации могут вести совместную деятельность, объединив свои вклады (ст. 1041 ГК РФ). Для этого они заключают договор простого товарищества. При этом один из участников берет на себя обязанность вести учет доходов и расходов по общему делу. Доход от совместной деятельности начисляют в тот день, когда товарищи распределят полученную прибыль между собой (п. 16 ПБУ 9/99).
Бухгалтер фирмы, не ведущей общие дела, отразит свою часть прибыли проводкой: Дебет 76 субсчет "Расчеты по договору о совместной деятельности" Кредит 91-1
- начислена сумма дохода по договору простого товарищества.
Эта сумма и указывается в строке 080 Отчета о прибылях и убытках.
Организация может вкладывать свои деньги или имущество в уставные капиталы других предприятий. При этом она получает часть прибыли от их деятельности (дивиденды по принадлежащим ей акциям).
В бухучете эти доходы относят к прочим и отражают по строке 080 отчета, если выполнены два условия:
- получение прибыли от вкладов в уставных капиталах других фирм (дивидендов по акциям) не является обычным видом деятельности фирмы;
- сумма доходов не превышает 5 процентов от общей суммы выручки за отчетный период.
Если эти условия соблюдены, то такие поступления отражаются проводкой:
Дебет 76 Кредит 91-1
- начислены доходы от долевого участия в уставном капитале (дивиденды по акциям).
Если эти условия не соблюдаются, то все полученные доходы отражаются по строке 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей". Доходы от участия в уставных капиталах других фирм или дивиденды по акциям начисляют в день, когда принято решение об их распределении. С дивидендов, которые получены от российской организации, налог на прибыль начисляют по ставке 9 процентов. При этом сумму налога удерживает предприятие, их выплатившее. Поэтому вкладчики получают доходы (дивиденды) уже за вычетом суммы налога.
В день поступления доходов (дивидендов) от российской организации делают в учете такие проводки:
Дебет 99 Кредит 76
- отражена сумма налога на прибыль, которую удержала фирма, выплачивающая доходы (дивиденды);
Дебет 51 (50, 52...) Кредит 76
- получены доходы от долевого участия (дивиденды) за вычетом налога на прибыль.
В ООО «Партнеры» вышеназванные факты хозяйственной деятельности в отчетномпериоде не имели место, поэтому в строке 080 стоит «0».
Строка 090 «Прочие доходы»
По строке 090 «Прочие доходы» указываются:
- доходы от сдачи имущества в аренду и предоставления другим фирмам прав на патенты (если такая деятельность не является для фирмы основной);
- доходы от продажи прочего имущества компании (основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства или материалов);
- доходы от списания оценочных резервов;
- штрафы и пени, полученные фирмой от партнеров за нарушение ими условий хозяйственных договоров;
- возмещенные фирме убытки;
- стоимость безвозмездно полученного имущества;
- прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;
- суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
- положительные курсовые разницы;
- доходы, полученные в результате чрезвычайных обстоятельств, и др.
Строка 100 «Прочие расходы»
По строке 100 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках указываются расходы, связанные с получением прочих доходов. В частности, к ним относятся затраты по сдаче помещения в аренду, а также расходы социального характера: льготы и компенсации по коллективному договору, единовременная материальная помощь, материальная помощь на погребение, компенсации по уходу за ребенком до трех лет, детские подарки и т.д. К прочим расходам относится также оплата труда работников производственной сферы из прибыли: премии к юбилейной дате, премии к праздничным датам и т.д. В бухгалтерском учете прочие расходы оформлены проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 76- отражены прочие расходы
Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
В этой строке определяется финансовый результат (прибыль или убыток) до налогообложения, который организация получила за год по данным бухгалтерского учета. Рассчитаем этот показатель по формуле:
Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению - проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы - прочие расходы.
93 000+0-0+0+0-0= 93 000 руб.
По строке 140 формы ООО «Партнеры»:отражена сумма прибыли до налогообложения в размере 93 000 руб.
Строка 141 «Отложенные налоговые активы»
Данная строка заполняется в соответствии с ПБУ «Расчеты по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).
Прибыль в бухучете может быть больше или меньше «налоговой» прибыли. Самый яркий пример - разный порядок амортизации основных средств. Например, в бухучете основные средства амортизируются быстрее. Получается и разная прибыль. В конечном счете, в расходы попадет одна и та же сумма - первоначальная стоимость основного средства. Только произойдет это через несколько лет. Тут и возникают временные разницы. А временные они потому, что рано или поздно их не будет. Таких разниц бывает две. Первая - вычитаемая. Она появляется, когда прибыль в бухучете меньше, чем в учете налоговом.
Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства»
Строка 142 формы №2 также заполняется в соответствии с ПБУ "Расчеты по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02).
Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств (77 «Отложенные налоговые обязательства»). При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Показатель отложенных налоговых обязательств в форме № 2 определяется как разница между оборотом по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период.
Строка 150 «Текущий налог на прибыль»
По строке 150 формы № 2 отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, и отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».
Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения. Он рассчитывается исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Показатель складывается от дебетового оборота по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом субсчетов к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», на которых отражены расчеты по налогу на прибыль. Полученное значение корректируется на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»
Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 09 и кредитом счета 68 и оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 09 за отчетный период, уменьшенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредиту счета 68 за отчетный период, уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль.
Расчет чистой прибыли, отражаемой в Отчете о прибылях и убытках
ООО «Партнеры»
Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - текущий налог на прибыль
Чистая прибыль =93 000 - 0 - 0 = 93 000 (руб.)
По строке 190 формы № 2 ООО «Партнеры» указана сумма чистой прибыли в размере 93 000 руб.
Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства»
Некоторые затраты не уменьшают облагаемую налогом прибыль. К таким затратам в относятся представительские и командировочные расходы сверх норм, установленных налоговым кодексом РФ.
В бухгалтерском учете таких ограничений нет и все эти затраты включают в расходы организации полностью. В результате налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, больше, чем по данным бухгалтерского учета. Сумма такого превышения является постоянным налоговым обязательством.
ПНО = постоянные разницы х 24%
В бухгалтерском учете делают запись:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 - отражены постоянные налоговые обязательства.
2. Часть 2
Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2008 г. (согласно рабочему плану счетов)
номер счета |
Активы и обязательства |
Сумма, руб. |
|
01 |
Основные средства |
4 039 650 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
2 419 170 |
|
04 |
Нематериальные активы |
145 000 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
25 015 |
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
97 320 |
|
10 |
Материалы |
1 397 500 |
|
16 |
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
71 000 |
|
20 |
Основное производство -- всего, в том числе изделия А |
33 090 33 090 |
|
43 |
Готовая продукция |
666 673 |
|
50 |
Касса |
7300 |
|
51 |
Расчетные счета |
683 349 |
|
58 |
Финансовые вложения (долгосрочные) |
140 000 |
|
60-1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) |
830 650 |
|
62-1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) |
327 970 |
|
62-2 |
Расчеты по авансам полученным (кредит) |
236 700 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
679 870 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам -- всего |
83 006 |
|
68-1 |
в том числе: НДС |
21 620 |
|
68-2 |
налог на прибыль |
32 686 |
|
68-3 |
налог на доходы физических лиц |
28 700 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению -- всего в том числе: |
103 765 |
|
69-1-1 |
Фонд социального страхования |
11 024 |
|
69-1-2 |
страховые платежи от несчастных случаев |
4 940 |
|
69-2 |
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии |
76 018 |
|
69-3-1 |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
4 181 |
|
69-3-2 |
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
7 602 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
379 910 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебет) |
4300 |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
128 000 |
|
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
30 000 |
|
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
28 726 |
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
19 960 |
|
80 |
Уставный капитал |
1 000 000 |
|
82 |
Резервный капитал |
150 000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
591 332 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в том числе: |
523 401 |
|
84-2 |
нераспределенная прибыль в обращении |
462 492 |
|
84-3 |
нераспределенная прибыль в использовании |
60 909 |
|
90-1 |
Выручка |
9 150 800 |
|
90-2 |
Себестоимость продаж |
6 071 217 |
|
90-3 |
НДС |
1 395 885 |
|
90-5 |
Общехозяйственные расходы |
633 190 |
|
90-6 |
Коммерческие расходы |
181 400 |
|
90-9 |
Прибыль/убыток от продаж (прибыль) |
869 108 |
|
91-1 |
Прочие доходы |
250 760 |
|
91-2 |
Прочие расходы |
174 118 |
|
91-9 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
76 642 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
699 647 |
Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2008 г. по счетам синтетического учета (выписка из главной книги)
Наименование и шифр счета |
Сальдо на начало года, руб |
Обороты за январь-ноябрь, руб. |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
Основные средства (01) |
3 561 620 |
955 000 |
476 970 |
||
Амортизация основных средств (02) |
2 030 070 |
475 000 |
864 100 |
||
Нематериальные активы (04) |
85 000 |
60 000 |
|||
Амортизация нематериальных активов(05) |
10 000 |
15 015 |
|||
Вложения во внеоборотные активы -- всего в том числе: |
1 015 000 |
1 015 000 |
|||
строительство объектов основных средств (08-3) |
701 000 |
701 000 |
|||
приобретение объектов основных средств (08-4) |
254 000 |
254 000 |
|||
приобретение нематериальных активов (08-5) |
60 000 |
60 000 |
|||
Отложенные налоговые активы (09) |
15 000 |
97 320 |
15 000 |
||
Материалы (10) |
832 500 |
2 100 070 |
1 535 070 |
||
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) |
2 150 170 |
2 150 170 |
|||
Отклонение в стоимости материальных ценностей(16) |
110 000 |
121 000 |
160 000 |
||
НДС по приобретенным ценностям -- всего |
138 680 |
648 934 |
648 934 |
||
в том числе: НДС при приобретении основных средств (19-1) |
171 900 |
171 900 |
|||
НДС при приобретении нематериальных активов (19-2) |
10 800 |
10 800 |
|||
НДС при приобретении материально-производственных запасов (19-3) |
466 234 |
466 234 |
|||
Основное производство (20) -- всего |
75 720 |
6 570 710 |
6 613 340 |
||
в том числе изделия А |
75 720 |
6570 710 |
6613 340 |
||
Вспомогательные производства (23) |
390 000 |
390 000 |
|||
Общепроизводственные расходы (25) |
2 108 995 |
2 108 995 |
|||
Общехозяйственные расходы (26) |
633190 |
633190 |
|||
Брак в производстве(28) |
26 150 |
26150 |
|||
Выпуск продукции (работ, услуг) (40) |
6 587 190 |
6 587 190 |
|||
Готовая продукция (43) |
150 700 |
7 141 873 |
6 625 900 |
||
Расходы на продажу -- всего |
181 400 |
181 400 |
|||
в том числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1) |
181 400 |
181 400 |
|||
Касса (50) |
5150 |
3 310 189 |
3 308 039 |
||
Расчетные счета (51) |
795 300 |
10 774 590 |
10 886 541 |
||
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1) |
140000 |
||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками -- |
452 900 |
4 750 463 |
5 128 213 |
||
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) |
452 900 |
3 408 000 |
3 785 750 |
||
расчеты по авансам выданным (60-2) |
1 342 463 |
1 342 463 |
|||
Расчеты с покупателями и заказчиками |
277 000 |
11 974 677 |
12 160 407 |
||
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) |
277000 |
9 150 800 |
9 099 830 |
||
расчеты по авансам полученным (62-2) |
2 823 877 |
3 060 577 |
|||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) -- всего |
370000 |
980340 |
1290210 |
||
в том числе расчеты по краткосрочным кредитам (66-1) |
370000 |
980340 |
1290210 |
||
Расчеты по налогам и сборам (68) -- всего |
189 112 |
2 232 782 |
2 126 676 |
||
том числе: НДС (68-1) |
127 503 |
1 531 120 |
1425237 |
||
налог на прибыль (68-2) |
28 609 |
349 946 |
354 023 |
||
налог на доходы физических лиц (68-3) |
33 000 |
316 460 |
312 160 |
||
налог на имущество организации (68-5) |
25 364 |
25 364 |
|||
транспортный налог (68-6) |
9892 |
9892 |
|||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) -- всего |
92 800 |
958 635 |
969 600 |
||
в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования (69-1-1) |
9858 |
101832 |
102998 |
||
страховые платежи от несчастных случаев (69-1 -2) |
4419 |
45650 |
46171 |
||
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии (69-2) |
67 985 |
702 279 |
710 330 |
||
ЕСН в федеральный ФОМС (69-3-1) |
3739 |
38626 |
39 068 |
||
ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2) |
6799 |
70 230 |
71 033 |
||
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
339800 |
3511490 |
3551600 |
||
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
6200 |
131 600 |
133 500 |
||
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) |
128 000 |
||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) -- всего |
30000 |
17800 |
454444 |
465370 |
|
в том числе: расчеты с разными дебиторами (76-1) |
30000 |
181060 |
181060 |
||
расчеты с разными кредиторами (76-2) |
17 800 |
273 384 |
284 310 |
||
Отложенные налоговые обязательства (77) |
8200 |
10 600 |
22 360 |
||
Уставный капитал (80) |
1 000 000 |
||||
Резервный капитал (82) |
150 000 |
||||
Добавочный капитал (83) |
591 332 |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) |
692 176 |
921 860 |
753 085 |
||
в том числе: прибыль, подлежащая распределению (84-1) |
692 176 |
692 176 |
|||
нераспределенная прибыль в обращении (84-2) |
229 684 |
692 176 |
|||
нераспределенная прибыль в использовании (84-3) |
60 909 |
||||
Продажи (90) -- всего |
9 150 800 |
9 150 800 |
|||
всего в том числе: выручка (90-1) |
9 150 800 |
||||
себестоимость продаж (90-2) |
6 071 217 |
||||
НДС (90-3) |
1 395 885 |
||||
общехозяйственные расходы (90-5) |
633 190 |
||||
коммерческие расходы (90-6) |
181 400 |
||||
прибыль/убыток от продаж (90-9) |
869 108 |
||||
Прочие доходы и расходы (91) |
250 760 |
250760 |
|||
в том числе: прочие доходы (91-1) |
250760 |
||||
прочие расходы (91-2) |
174 118 |
||||
сальдо прочих доходов и расходов (91-9) |
76 642 |
||||
Прибыли и убытки (99) |
246 103 |
945 750 |
|||
Итого |
5 944 190 |
5 944 190 |
81 189 335 |
81 189 335 |
Примечание. Среднесписочная численность работников в 2007 г. -- 110 чел.
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2007 г.
№ |
Содержание операции, первичный документ |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета |
Учетные регистры |
||
дебет |
кредит |
ж/о |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов |
||||||
1 |
Счет-фактура № 40 Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки б) сумма НДС |
76 000 13 680 |
08-4 19-1 |
60-1 60-1 |
6 6 |
|
2 |
Акт-накладная приемки-передачи основных средств №30 Станок введен в эксплуатацию |
76 000 |
01 |
08-4 |
16 |
|
3 |
Акт на списание основных средств № 15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования: -начислена заработная плата -начислен единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - всего в том числе: - ЕСН в Фонд социального страхования Страховые платежи от несчастных случаев - ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии - ЕСН в федеральный ФОМС - ЕСН в территориальный ФОМС |
50000 1000 12 300 2 342 639 68 30 468 26 47 |
02 91-2 10 91-2 91-2 91-2 91-2 91-2 91-2 |
01 01 91-1 70 69-1-1 69-1-2 69-2 69-3-1 69-3-2 |
13 13 13,15 10/1 10/1 |
|
4 |
Акт о списание основных средств № 16 Продли малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный и октябре отчетного года: а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в)стоимость реализации г) сумма НДС |
1 000 39 000 49 200 7 505 |
02 91-2 76-2 91-2 |
01 01 91-1 68-1 |
13 13 13 8,15 |
|
5 |
Счет-фактура № 18 Приобретено исключительное право на программный продукт: а) фактическая цена приобретения б) сумма НДС ИТОГО |
52 000 9 360 61 360 |
08-5 19-2 |
60-1 60-1 |
6 6 |
|
6 |
Акт приемки-передачи нематериальных активов № 4 Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов |
52 000 |
04 |
08-5 |
16 |
|
7 |
Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40), (см. операцию 1) б) малое предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18), (см. операцию Итого: |
89 680 61 360 151 040 |
60-1 60-1 |
51 51 |
2 2 |
|
8 |
Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха Итого б) зданий и хозяйственного инвентаря: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха Итого в) зданий и инвентаря заводоуправления Всего |
20 100 17 200 6 050 43 350 10 600 10 200 1 400 22 200 9 700 75 250 |
25 25 25 25 25 25 26 |
02 02 02 02 02 02 02 |
10 10 10 10 10 10 10 |
|
9 |
Ведомость № 17 Начислена амортизация по НМА |
1 830 |
26 |
05 |
10 |
|
2. УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ |
||||||
10 |
Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. 3 конце декабря акции были проданы за 80 000 руб. а) приобретение акций по их номинальной стоимости б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) в) списание акций по балансовой стоимости г) реализация акций |
60 000 60 000 60 000 80 000 |
58 76-2 91-2 76-1 |
76-2 51 58 91-1 |
8 2 8 13 |
|
11 |
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 260 000 руб. при их номинальной стоимости 240 000 руб. Проценты по облигациям составляют 25% годовых. Выплат процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал в) поступление дохода по облигациям |
12 000 2500 12 00 |
76-1 91-2 51 |
91-1 58 76-1 |
13 8 8 |
|
3. УЧЁТ МАТЕРИАЛОВ |
||||||
12 |
Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»: -покупная стоимость -сумма НДС б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»: -покупная стоимость -сумма НДС Итого |
50 000 9 000 80 000 14 400 153 400 |
15 19-3 15 19-3 |
60-1 60-1 60-1 60-1 |
6 6 6 6 |
|
13 |
Расчет бухгалтерии Отражает расходы по расчетно-кассовому обслуживанию банка. |
1 100 |
91-2 |
76-2 |
8 |
|
14 |
Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Тракторный завод»(17.12; сч-ф №145) б) ОАО «Автоприбор» (18.12; сч-ф № 780) Итого |
59 000 94 400 153 400 |
60-1 60-1 |
51 51 |
2 2 |
|
15 |
Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод» б) от ОАО «Автоприбор» Итого |
48 000 78 000 126 000 |
10 10 |
15 15 |
10/1 10/1 |
|
16 |
Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
4 000 |
16 |
15 |
10/1 |
|
17 |
Лимитно - заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а) цеху № 1 для производства -изделий А -изделий Б б) цеху № 2 для производства -изделий А -изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения -заказа № 301 -заказа № 302 г) на хозяйственные нужды - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого |
70 500 60 100 90 400 58 700 6 300 4 700 2 200 2 400 1 500 1 100 297 900 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 |
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 |
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 |
|
18 |
Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: а) цеху № 1 для производства - изделий А - изделий Б б) цеху № 2 для производства -изделий А -изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения - заказа № 301 - заказа № 302 г) на хозяйственные нужды - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) заводоуправлению Итого |
3 525 3 005 4 520 2 935 315 235 110 120 75 55 14 895 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 26 |
16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 |
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 |
|
4. УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА |
||||||
19 |
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации |
700 |
10 |
91-1 |
10 |
|
20 |
Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий Б б) рабочим цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий Б в) рабочим ремонтного цеха за выполнение: - заказа № 301 - заказа № 302 г) рабочим, обслуживающим оборудование - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) служащим: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха е) персоналу заводоуправления Итого |
129 286 122 224 96964 88188 33820 27186 26758 24188 17338 41098 42596 32964 65928 748 538 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 |
70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 |
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 |
|
21 |
Листки о врем. нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности: За счет средств ФСС За счет средств предприятия Итого |
4 120 980 5 100 |
69-1-1 26 |
70 70 |
10 10 |
|
22 |
Расчетные ведомости Начислены ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на производстве: а) рабочих цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий Б б) рабочих цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий Б в) рабочих ремонтного цеха: - заказа № 301 - заказа № 302 г) рабочих, обслуж. оборудование: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) служащих: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха е) персонала заводоуправления Всего в том числе: - ЕСН в Фонд социального страхования - Страховые платежи от несчастных случаев - ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии - ЕСН в федеральный ФОМС - ЕСН в территориальный ФОМС |
35295 33367 26471 24075 9233 7422 7305 6603 4733 11220 11630 9000 17998 204 352 21 708 9 731 14 9708 8 234 14 971 |
20 20 20 20 23 23 25 25 25 25 25 25 26 |
69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 |
10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 |
|
23 |
Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) в возмещение потерь от брака (изделия Итого |
57 600 4 600 300 62 500 |
70 70 70 |
68-3 76-2 28 |
8 8 10/1 |
|
24 |
Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на а) выплату заработной платы б) выплату единовременных пособий на рождение ребенка ИТОГО |
643 100 8000 651 100 |
50 50 |
51 51 |
2 |
|
25 |
Платежная ведомость, РКО Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) аванс за первую половину декабря в) подотчетным лицам на командировочные расходы г) пособия по временной нетрудоспособности Итого |
387 910 236 000 5 400 2 550 632 760 |
70 70 71 70 |
50 50 50 50 |
1 1 1 1 |
|
26 |
Путевка (денежный документ) Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» |
19 600 |
50-3 |
76-2 |
8 |
|
27 |
Платежная ведомость Депонирована заработная плата |
18 340 |
70 |
76-2 |
8 |
|
28 |
Выписка банка Сдана в банк депонированная з/п |
18 340 |
51 |
50 |
1 |
|
29 |
Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» |
19 600 |
73 |
50-3 |
1 |
|
30 |
Списана стоимость путевки в санаторий: а)в пределах норматива за счет средств ФСС (600руб.х21дн.) б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов |
12 600 5000 |
69-1-1 91-2 |
73 73 |
||
5. УЧЁТ ПРОЧИХ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО |
||||||
31 |
Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: - изделия А - изделия Б ИТОГО |
3 500 2 300 5 800 |
10 10 |
20 20 |
10/1 10/1 |
|
32 |
Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: а) цех № 1 б) цех № 2 в) ремонтный цех г) заводоуправление д) сумма НДС Итого |
2 050 1 700 850 825 977 6 402 |
25 25 25 26 19-4 |
60-1 60-1 60-1 60-1 60-1 |
6 6 6 6 6 |
|
33 |
Счет-фактура № 127 от 31.12.07г. ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM а) приняты услуги к б/у б) учтен НДС ИТОГО |
2 203 397 2 600 |
26 19 |
60 60 |
7 7 |
|
34 |
Счет-фактура № 131 от 27.12.07г. ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «КонсультантПлюс» а) приняты услуги к б/у б) учтен НДС ИТОГО |
3 534 636 2 600 |
26 19 |
76-2 76-2 |
7 7 |
|
35 |
Счет-фактура № 240 от 28.12.07г. ООО «ВОИПУ» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата а) приняты услуги к б/у б) учтен НДС ИТОГО |
720 130 850 |
26 19 |
76-2 76-2 |
7 7 |
|
36 |
Авансовый отчет Фролова С.И. Списаны командировочные расходы (в т.ч. 500 руб. сверх норм, НДС - нет): а) на затраты б) сумма НДС Итого |
4 100 200 4300 |
26 19-4 |
71 71 |
7 7 |
|
37 |
Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами: -заказа №301 - заказа № 302 Итого |
40 974 32 936 73 910 |
23 23 |
25 25 |
10 10 |
|
38 |
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт: -цех № 1 -заказ № 301 -цех № 2 - заказ № 302 Итого |
90 642 72 479 163 121 |
25 25 |
23 23 |
10 10 |
|
39 |
Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями: - цеха № 1 - изделия А - изделия Б Итого - цеха № 2 - изделия А - изделия Б Итого |
109 019 103 064 212 083 99 040 90 076 189 116 |
20 20 20 20 |
25 25 25 25 |
10 10 10 10 |
|
40 |
Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки) |
32 000 |
91-2 |
66 |
4 |
|
41 |
Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за 4 квартал |
3 298 |
26 |
68-6 |
8 |
|
42 |
Акты о браке Выявлен окончательный производств. брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) |
2 980 |
28 |
20 |
10 |
|
43 |
Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) |
330 |
10 |
28 |
10/1 |
|
44 |
Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А) |
2 350 |
20 |
28 |
10 |
|
6. УЧЁТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ |
||||||
45 |
Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий : -изделий А -изделий Б Итого НЗП на конец месяца составило по: - изделию А - 31 701 руб. - изделию Б - 30 142 руб. |
662 279 553 292 1 215 571 |
40 40 |
20 20 |
10/1 10/1 |
|
46 |
Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: -изделия А -изделия Б Итого |
646 200 537 300 1 183 500 |
43 43 |
40 40 |
10/1 10/1 |
|
47 |
Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: -по изделию А -по изделию Б Итого |
14 079 13 992 28 071 |
90-2 90-2 |
40 40 |
10/1 10/1 |
|
48 |
Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции (сумму определить) |
113 629 |
90-5 |
26 |
10/1 |
|
49 |
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а) нормативная себестоимость б) продажная стоимость, включая НДС |
854 880 1 581 600 |
90-2 62-1 |
43 90-1 |
11 11 |
|
50 |
Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС |
241 261 |
90-3 |
68 |
8 |
|
51 |
Договор на услуги, счет-фактура № 17 отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления - учтен НДС Итого |
40 700 7 326 48 026 |
44-1 19-4 |
76-2 76-2 |
8 8 |
|
52 |
Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция |
679 215 |
51 |
62-1 |
11 |
|
53 |
Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции |
40 700 |
90-6 |
44-1 |
11 |
|
7. УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, КРЕДИТОВ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ |
||||||
54 |
Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции (сумму определить) |
303 059 |
90-9 |
99 |
15 |
|
55 |
Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт» -сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора - начислен НДС |
1 520 274 |
76-1 91-2 |
91-1 68 |
13 8 |
|
56 |
Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего в том числе: - по основным средствам - по ценным бумагам - прочие б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов в) краткосрочная ссуда банка |
Подобные документы
Теоретические основы формирования отчета о прибылях и убытках. Финансово-экономическая характеристика хозяйства (ООО "Маслово"). Отчёт о прибылях и убытках. Порядок составления отчёта. Оценка доходности деятельности по данным отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [85,4 K], добавлен 02.10.2008Характеристика требований международных стандартов учёта и финансовой отчётности в отношении раскрытия информации об объектах инвестиционной собственности в финансовой отчётности. Особенности построения отчёта о прибылях и убытках в соответствии с МСФО.
контрольная работа [22,5 K], добавлен 13.09.2010Изучение понятия бухгалтерской финансовой отчётности, её видов, состава, порядка составления и представления, предъявляемых к ней требований, типовых форм отчётности. Типовая форма отчётности, форма № 2, одна из важнейших форм отчёта о прибылях и убытках.
курсовая работа [55,9 K], добавлен 13.03.2009Значение и функции отчета о финансовых результатах в рыночной экономике. Анализ отчёта "О прибылях и убытках". Реализация информационных свойств отчета о прибылях и убытках в процессе комплексного анализа финансовых результатов ОАО "Себряковцемент".
курсовая работа [317,0 K], добавлен 28.11.2015Сущность и значение отчета о прибылях и убытках как обязательной составной части финансовой отчетности во всех учетных системах, экономические принципы его составления. Структура, содержание и техника формирования отчета о прибылях и убытках предприятия.
курсовая работа [34,1 K], добавлен 06.12.2012Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике. Порядок формирования и классификация доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках.
курсовая работа [29,3 K], добавлен 21.05.2008Структура и состав информации в отчете о прибылях и убытках. Понятие и модели его построения. Некоторые аспекты формирования отчета о прибылях и убытках и его анализ. Показатели его анализа. Особенности составления отчета о прибылях и убытках с 2011 г.
дипломная работа [451,9 K], добавлен 17.08.2014Понятие и состав бухгалтерской отчётности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчётности. Порядок составления бухгалтерской отчётности, ее содержание, правила оформления отчёта о прибылях и убытках, порядок и сроки представления.
курсовая работа [57,2 K], добавлен 12.11.2010Значение, целевая направленность, структура и содержание отчета о прибылях и убытках, принципы его построения. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ОАО "Вектор". Формирование показателей бухгалтерской отчетности на предприятии.
курсовая работа [677,5 K], добавлен 09.02.2011Понятие бухгалтерской финансовой отчётности, её виды и состав, порядок составления и представления, требования, предъявляемые к ней. Типовые формы отчётности. Структура и порядок заполнения отчета о прибылях и убытках на примере предприятия МУП "Урал".
курсовая работа [73,0 K], добавлен 06.05.2014