Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Организация бухгалтерского учета на предприятии

Организация бухгалтерского учета на предприятии

Учет фактов хозяйственной деятельности организации на примере промышленного предприятия. Методика постановки и ведения бухгалтерского финансового учета в организации, основные понятия и требования. Направления совершенствования учета на практике.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	09.10.2013
Размер файла	252,3 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В экономике любой социально-экономической системы возникают и функционируют различные хозяйствующие субъекты - предприятия и организации всех форм собственности. Управление организацией осуществляется на основе информации, большая часть которой поставляется по данным бухгалтерского учета.

Развитие рыночной экономики вслед за изменением среды и параметров функционирования организаций оказало существенное влияние на бухгалтерский учет и отчетность. Бухгалтерский учет стал оперировать новыми понятиями; к учетной информации предъявляются все более существенные требования; построение системы учета базируется на принципах, заложенных в международных стандартах бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Организация бухгалтерского учета и отчетности организаций должна обеспечивать удовлетворение информационных потребностей внутренних и внешних пользователей для целей принятия эффективных управленческих решений.

Главным условием успешного функционирования предприятия является грамотная организация бухгалтерского учета и дальнейшее профессиональное ведение бухгалтерского учета. Ведение бухгалтерского учета включает в себя множество операций, от качества и своевременности которых зависит правильность функционирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Организация бухгалтерского учета включает в себя разработку учетной политики, составление финансового плана деятельности, организацию учета первичных бухгалтерских документов, ведение бухгалтерского учета, своевременное формирование и сдача необходимой отчетности в контролирующие органы.

Ведение бухгалтерского учета является необходимой составляющей работы любой организации, прошедшей процедуру государственной регистрации. Значение бухгалтерского учета для полноценного функционирования предприятия довольно трудно переоценить, ведь грамотное ведение бухгалтерской и налоговой документации, по сути, является залогом финансовой стабильности всей организации.

В связи с этим тема курсовой работы, посвященная рассмотрению основ постановки и ведения бухгалтерского финансового учета на предприятии, является актуальной. Курсовая работа состоит из двух частей: решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации на примере промышленного предприятия ОАО "Исток" и освещение методики и практики постановки и ведения бухгалтерского финансового учета в организации.

Целью курсовой работы является изучение теоретических особенностей постановки и ведения бухгалтерского финансового учета и применение этих знаний на примере непроизводственного коммерческого предприятии "Оптимист" и выявление направлений его совершенствования.

Для достижения данной цели в работе были поставлены следующие задачи:

- изучение понятий и требований к постановке бухгалтерского финансового учета в организации;

- определение основных особенностей постановки учета в коммерческой организации "Оптимист";

- рассмотрение существующей практики ведения учета в организации "Оптимист" и определение направлений его совершенствования.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета в Российской Федерации. При этом были использованы источники учебной литературы, методические материалы, монографии, периодическая литература.

I. Практическая часть. Решение сквозной задачи по учету факторов хозяйственной деятельности организации

Условие сквозной задачи представлено в методическом указании по выполнению курсовой работы в разделе 2., также там отрекомендованы: указания по решению сквозной задачи, последовательность ее решения, выписка из учетной политики ОАО "Исток" на 200Х год и пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов.

Установим корреспонденцию счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности и заполним журнал хозяйственных операций (табл. 1.1). По мере заполнения журнала хозяйственных операций будем заполнять необходимые таблицы по расчету суммы хозяйственных операций (табл. 1.2-1.9).

Таблица 1.1. Журнал

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков
	по приобретенным объектам ОС:
	- покупная цена	103 400	08	60
	- НДС	18 612	19	60
	Итого	122 012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным НМА:
	- покупная цена	11 300	08	60
	- НДС	2 034	19	60
	Итого	13 334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением:
	- ОС - стоимость услуг	8 300	08	60
	- НДС	1 494	19	60
	- НМА - стоимость услуг	1 100	08	60
	- НДС	198	19	60
	Итого	11 092
4	Отнесена в затраты на капстроительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135 762	08	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных ОС:
	- по тарифу	4 300	08	60
	- НДС	774	19	60
	Итого	5 074
6	Приняты по окончательному акту выполненные СМР по договору подряда:
	- сметная стоимость окончательного этапа СМР по возведению здания	4 980 000	08	60
	- НДС	896 400	19	60
	Итого	5 876 400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:
	- сметная стоимость	4 000	08	60
	- НДС	720	19	60
	Итого	4 720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
	- стоимость услуг	25 200	08	60
	- НДС	4 536	19	60
	Итого	29 736
9	Приняты к БУ объекты ОС по первоначальной стоимости, всего (сумму определить), из них предназначены для:	9 804 179
	- эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить	9 176 000	01	08
	- предоставления во временное пользование за плату
	с целью получения дохода (оборудование)	508 179	03	08
	- эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить	120 000	01	08
10	Начислена линейным способом амортизация ОС, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
	- оборудования и других объектов ОС, находящихся в основном производстве	51 200	25	02
	- объектов ОС, используемых во вспом.производствах	18 100	23	02
	- объектов административно-хозяйственной сферы	18 300	26	02
	Итого	87 600
	Для целей налогообложения	90 000
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов ОС	45 770	Х	Х
12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам ОС в связи с их продажей	9 150	02	01
13	Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей (сумму определить)	36 620	91	01
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС)	67 378	62	91
15	Начислен НДС за проданные объекты ОС (сумму определить)	10 278	91	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС:
	- стоимость услуг	550	91	76-2
	- НДС	99	19	76-2
	Итого	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС, находящихся в эксплуатации в
	- цехах основного производства	63 320	25	96
	- цехах вспомогательных производств	73 000	23	96
	- общехозяйственных подразделениях	21 580	26	96
	Итого	157 900
18	Приняты к БУ НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)	12 400	04	08
19	Начислена амортизация по НМА:
	- применяемым в основном производстве	10 400	25	05
	- используемым в административно-хозяйствен. сфере	7 450	26	05
	Итого	17 850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальную стоимости объекта	9170	25	04
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА	60 650	Х	Х
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12 130	05	04
23	Списаны:
	- остаточная стоимость НМА (сумму определить)	48 520	91	04
	- расходы по продаже, оплаченные посреднической
	организации, которая освобождена от НДС	680	91	76-2
	- стоимость проданных НМА (включая НДС)	64 664	62	91
	- НДС по проданным НМА (сумму определить)	9 864	91	68
24	Поступили на расчетный счет суммы за:
	- проданные НМА	64 664	51	62
	- проданные объекты ОС	67 378	51	62
	Итого	132 042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251 000	51	66
26	Оплачено с расчетный счет в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
	- приобретенные объекты ОС	122 012	60	51
	- приобретенные НМА	13 334	60	51
	- консультационные услуги	11 092	60	51
	- транспортные услуги	5 074	60	51
	- СМР	5 876 400	60	51
	- монтажные работы	4 720	60	51
	- регистрацию прав	29 736	60	51
	Итого	6 062 368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:
	- по оптовым ценам	1 071 000	15	60
	- НДС	192 780	19	60
	Итого	1 263 780
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к БУ запасов	5 220	15	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и др. услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:
	- по тарифам	53 550	15	60
	- НДС	9 639	19	60
	Итого	63 189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца мате-
	риалы по учетным ценам	981 015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148 755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:
	- основного производства	511 920	20	10
	- вспомогательных производств	185 872	23	10
	- общепроизводственных подразделений	294 354	25	10
	- общехозяйственных подразделений	146 374	26	10
	- операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	82 380	44	10
	Итого	1 220 900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат
	- основного производства	61 430	20	16
	- вспомогательных производств	22 303	23	16
	- общепроизводственных подразделений	35 322	25	16
	- общехозяйственных подразделений	17 565	26	16
	- по упаковке продукции	9 886	44	16
	(суммы определить по приложению 3)
	Итого	146 506
34	Списаны:
	- стоимость проданных материалов по рыночным ценам	80 055	62	91
	- стоимость проданных материалов по учет. ценам	58 900	91	10
	- отклонения фактической себестоимости от учетной цены (определить по приложению 3)	7 068	91	16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12 212	91	68
36	Поступили на р/сч суммы за проданные материалы	80 055	51	62
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5980	91	14
38	Отражены суммы з/пл персоналу в оплату труда:
	- рабочим осн. производства, занятым изготовлением продукции	493 200	20	70
	- произв. рабочим, занятым в подразделениях вспом производств	179 200	23	70
	- персоналу, включенному в сферу обслуживания производства	283 700	25	70
	- работникам адм. -хоз.подразделений	173 200	26	70
	- сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции	79 300	44	70
	- пособия по соц.страхованию и обеспечению	26 560	69	70
	Итого	1 235 160
39	Произведены удержания из з/пл персонала:
	- НДФЛ	106 730	70	68
	- налог на дивиденды, начисленные за истекший отч. год	120 000	70	68
	- по исполнительным документам	15 186	70	76-2
	- в возмещение ущерба	1 400	70	73
	- за окончательный брак	1 971	70	73
	Итого	245 287
40	Отражена сумма отчислений на соц.страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить):
	- производством продукции	133 164	20	69
	- во вспомогательных производствах	48 384	23	69
	- в сфере обслуживания цехов основ. производства	76 599	25	69
	- в сфере управления и обслуживания организации	46 764	26	69
	- в процессе сбыта (продаж) продукции	21 411	44	69
	Итого	326 322
41	Получены по чеку наличные денеж.средства в кассу предприятия для выдачи:
	- заработную плату персоналу	580 000	50	51
	- под отчет на хозяйственные нужды	20 000	50	51
	Итого	600 000
42	Выдана персоналу предприятия зарплата за февраль	523 473	70	50
43	Депонированы не выплаченные суммы з/пл (сумму
	определить)	56 527	70	76-2
44	Выдано под отчет работникам сферы адм. -хоз.управления	23 000	71	50
45	Получены наличные денеж. средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783 940	50	62
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму
	определить)	119 584	62	68
47	Сданы из кассы и зачислены на р/сч денеж.средства:
	- выручка от продаж	784 000	51	50
	- депонентские суммы (операция 43)	56 527	51	50
	Итого (сумму определить)	840 527
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанными с затратами (включая затраты на командировки):
	- общепроизводственного назначения	1 840	25	71
	- общехозяйственного назначения	15 742	26	71
	- по продаже продукции	7 158	44	71
	Итого	24 740
	Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения	3000
49	Возвращены в кассу предприятия остатки ден.средств, выданных под отчет в марте	1 560	50	71
50
	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1 000	73	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:-
	- цехов основного производства	45 800	25	60
	- вспомогательных производств	31 139	23	60
	- общехозяйственных подразделений	18 506	26	60
	- служб, связанных со сбытом продукции	28 865	44	60
	- НДС по потребленным услугам	22 376	19	60
	Итого	146 686
52	Акцептованы счета-фактуры организации за оказанные услуги по рекламе	11 000	44	60
	Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения	2 000
53	На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей	4 513 640	51	62
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)	688 521	62	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52)	157 686	60	51
56	Затраты цехов вспом.производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
	- цехам основного производства	65 200	96	23
	- цехам вспомогательных производств	73 000	96	23
	- общехозяйственным подразделениям	19 870	96	23
	Итого	158 070
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов ОС:
	- стоимость ремонтных работ	12 500	25	60
	- НДС по ремонтным работам	2 250	19	60
	Итого	14 750
58	Распределены и списаны затраты вспом. производств, относящиеся к потребленным услугам:
	- цехами основного производства	379 751	25	23
	- службами общехозяйственного назначения	20 177	26	23
	Итого	399 928
59	Списаны расходы по обслуживанию осн. производства (сумму определить)	1 263 956	20	25
60	Списана себестоимость окончат. брака (согласно учет. политике)	2 972	28	20
	В т.ч. прямые расходы	1 971
61	Возмещены расходы, связанные с окончат. браком, за счет:
	- виновных лиц	1 971	73	28
	- осн.производства (сумму определить)	1 001	20	28
62	Оприходованы на склад отходы из осн. производства по текущим рыночным ценам	6 200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства ГП по фактич. ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)	3 512 498	40	20
64	Принята к БУ и оприходована на склад по учет. ценам ГП	4 200 000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактич. ограниченной себестоимости ГП от ее стоимости по учет. ценам (расчет произвести в ч. 3 приложения 7)	-687 502	90	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам ГП, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС	8 106 718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учет. ценам, выручка от продажи которой признана в БУ	5 974 000	90	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66)	1 236 618	90	68
69	Списываются согласно уч. политике общехоз. расходы (сумму определить)	485 658	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)	240 000	90	44
71	Отражен фин. результат от обычных видов деятельности как заключит. оборот отчет месяца (сумму опред-ть)	847 585	90	99
72	Перечислены с р/сч денеж. средства в уменьшение за должности:
	- поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего
	месяца (сумму определить) (операции 27 и 57)	1 278 530	60	51
	- прочим кредиторам по расчетам текущ. месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29)	64 518	76-2	51
	- разным кредиторам по расчетам прошлых периодов	31 000	76-2	51
	- банкам в части погашения основной суммы кратко-
	срочного кредита	19 000	66	51
	- по долгосрочному кредиту в части осн. долга и процентов за пользование ден. средствами ипотечного банка	150 762	67	51
	Итого	1 543 810
73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соотв. условий (сумму определить в приложении 4)	1 151 912	68	19
74	Поступили на р/сч денеж.средства от покупателей и
	заказчиков:
	- по ранее полученному беспроцентному товарному векселю	1 179 800	51	62
	- за отгруженную продукцию	2 805 100	51	62
	Итого	3 984 900
75	Выкуплены у акционеров - ЮЛ по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"	840 000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собств. акции, ранее выкупленные у акционеров	900 000	76-1	81
77	Отражена разница между фактич. затратами на выкуп акций и стоимостью из размещения работающим предприятия (сумму определить)	60 000	81	91
	Задолженность полностью погашена наличным путем(сумму определить)	900 000	50	76-1
78	Заключительным оборотом отч. месяца отражен фин. результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5)	81 425	91	99
79	Начислены дивиденды учредителям - ФиЮЛ за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800 000	84	75
80	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	900 000	51	50
81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6):
	- постоянные налоговые обязательства	1 000	99	68
	- отложенные налоговые обязательства	27 632	68	77
	- отложенные налоговые активы	1 196	09	68
82	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) - (операции 71 и 78) * 24 %	187 874	99	68
	Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бух. записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6)	161 650	Х	Х
83	Погашен отраженный ранее отложенный налогов. актив	4 288	68	09
84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в НУ	3 500	77	68
85	Перечислены с р/сч денеж. средства в уменьшение задолженности):
	- бюджету по НДС (контрольная сумма тек. операций)	117 060	68	51
	- бюджету по НДФЛ	245 780	68	51
	- бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)	122 950	68	51
	- внебюджетным государственным фондам по ЕСН	208 610	69	51
	Итого (сумму определить)	744 711

Произведем расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в марте 200Х г.

Таблица 1.2. Бухгалтерская справка "Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х г."

№ п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Основание	Сумма, руб.
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 200Х г. (табл. 3)		4 035 038
2	Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость СМР (операция 6)		4 980 000
	затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4)		135 762
	расходы на регистрацию права собственности (операция 8)		25 200
	Итого затрат за месяц		5 140 962
3	Первонач. стоимость здания произв. назначения (операция 9)		9 176 000
Оборудование, предназначенное для использования
в цехах вспомогательных производств
1	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)		103 400
2	Стоимость монтажных работ (операция 7)		4 000
3	Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)		8 300
4	Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)		4 300
5	ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)		120 000

Выполним расчет сумм распределения отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены, подлежащих списанию со счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", путем составления бухгалтерской справки.

Таблица 1.3. Бухгалтерская справка "Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Х г.", (в руб.)

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1	Остатки на начало месяца	896 910	76 576
2	Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27, 29-31)	981 015	148 755
3	Итого с остатком	1 877 925	225 331
4	Процент отклонений в стоимости материалов	12 %	12 %
5	Расход материалов за месяц (операции 33, 34) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34, 35) - всего	1 279 800	153 574
	В том числе:
6	на основное производство	511 920	61 430
7	на обслуживание основного производства	294 354	35 322
8	во вспомогательных производствах	185 872	22 303
9	на нужды управления	146 374	17 565
10	на упаковку и транспортировку продукции	82 380	9 886
11	продажи материалов	58 900	7 068
12	Остатки на конец месяца	598 125	71 757
13	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3)	1 877 925	225 331

Определим величину налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным и оплаченным материально-производственным запасам и оказанным услугам, введенным в эксплуатацию основным средствам.

Таблица 1.4. Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма
1	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:
	а) по приобретенным материалам	202 419
	б) по потребленным услугам	24 725
	в) по приобретенным и введенным в эксплуатацию ОС	922 536
	г) по приобретенным НМА	2 232
2	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету	1 151 912

Определим и спишем сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты.

Таблица 1.5. Бухгалтерская справка "Расчет финансового результата от прочих видов деятельности", (руб.)

№ п/п	Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат
1	Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:	179 743	152 338	27 405
	ОС (операции 13-16)	57 100	37 170	19 930
	НМА (операция 23)	54 800	49 200	5 600
	материалов (операция 34,35)	67 843	65 968	1 875
2	Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денеж. средств (кредитов, займов)	-	-	-
3	Отчисления в оценочные резервы (операция 37)	-	5 980	-5 980
4	Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собств. акций на вторичном рынке (операция 77)	60 000	-	60 000
5	Итого	239 743	158 318	81 425
6	Финансовый результат занести в операцию 78			81 425

Рассчитаем постоянные и временные разницы, величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумму текущего налога на прибыль.

Таблица 1.6. Бухгалтерская справка "Расчет текущего налога на прибыль", (руб.)

№ п/п	Показатели расчета	Сумма, учит. При определении прибыли	Ставка налога на прибыль	Налог на прибыль	Вид налог. актива или обязат-ва (к графе 3)	Дебет	Кредит
А	Б	1	2	3	В	Г	Д
1	Прибыль от продаж счет 90 (операция 71)	857 944	Х	Х	Х	Х	Х
2	Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)	81 425	Х	Х	Х	Х	Х
3	Бухгалтер. прибыль до налогообложения (стр.1 + стр.2)	939 369	20 %	187 874	УР	99	68
4	Увеличивается:				Х	Х	Х
4.1	на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)	3 000	20 %	720	ПНО	99	68
4.2	на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52)	2 000	20 %	480	ПНО	99	68
5	Увеличивается:
5.1	на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)	5 980	20 %	1 196	ОНА	09	68
5.2	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив			(4 288)	ОНА	68	09
6	Уменьшается:				Х	Х	Х
6.1	на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)	135 762	20 %	(27 152)	ОНО	68	77
6.2	на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)	2 400	20 %	(480)	ОНО	68	77
6.3	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, на признанных полностью в налоговом периоде			3 500	ОНО	77	68
7	Итого налогооблагаемая прибыль	812 187		161 950		Х	Х

Составим ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции (табл. 1.7.1, 1.7.2, 1.7.3).

Таблица 1.7.1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств (руб.)

Номер счета	С кредита счетов в дебет счетов	Элементы затрат на производство	Распределение затрат вспом. произв-ва	Итого после распре-деления затрат вспомогательного пр-ва
		Матер. затраты10, 16	Затраты на оплату труда 70	Отчисления на соц. нужды 69	Амортиз. отчисления02	Прочие затраты 05, 28, 60, 71, 76, 96 и т.д.	Итого затрат на производство
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
20	Основное производство	573 350	493 200	133 164	-	1 001	1 200 715	-	1 200 715
10	Стоимость возвратных отходов	(6 200)	-	-	-	-	(6 200)	-	(6 200)
23	Вспом. производства	208 175	179 200	48 384	18 100	104 139	557 998	-	-
25	Общепроизв. расходы	329 676	283 700	76 599	61 600	132 030	884 205	379 751	1 263 956
26	Общехоз. расходы	163 939	173 200	46 764	18 300	63 278	465 481	20 177	485 658
28	Брак в производстве	(1 050)	(670)	(251)	-	(1 001)	(2 972)	-	(2 972)
44	Расходы на продажу	92 266	79 300	21 411	-	47 023	240 000	-	240 000
96	Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	(158 070)	(158 070)	158 070	-
Всего	1 360 156	1 207 930	326 071	87 600	199 400	3 181 157	Х	3 181 157

Таблица 1.7.2. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям	Сумма, рублей	Источник заполнения
Материальные затраты	574 351	Статья 1 графа 1 табл.1.7.1 за исключением брака
Возвратные отходы (вычитаются)	(6200)	Статья 2 графа 1 табл.1.7.1
Затраты на оплату труда	493 200	Статья 1 графа 2 табл.1.7.1
Отчисления на социальные нужды	133 164	Статья 1 графа 3 табл.1.7.1
Общепроизводственные расходы	1 263 956	Статья 4 графа 8 табл.1.7.1
Общехозяйственные расходы	485 658	Статья 5 графа 8 табл.1.7.1
Брак в производстве	(2 972)	Статья 1 графа 5 табл.1.7.1
Расходы на продажу	240 000	Статья 7 графа 8 табл.1.7.1
Итого полная фактическая себестоимость	3 181 157	Статья 9 графы 6 и 8 табл.1.7.1

Таблица 1.7.3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции (руб.)

Показатели	Статьи расхода
	Материалы	Основ. и дополн. з/плата	Отчис-ия на соц. нужды	Общепроизводственные расходы	Потери от брака	Аморти-зацион-ные отчисле-ния нма	Итого
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 "Основное производство")	573 350	493 200	133 164	1 263 958	1 001		2 464 671
Исключаются:
стоимость ценных отходов	(6 200)						(6 200)
себестоимость окончательного брака	(1 050)	(670)	(251)		(1 001)		(2 972)
Остатки незавершенного производства
на начало месяца	865 748	374 900	134 964	597 897			1 973 509
на конец месяца	452 774	170 400	61 344	231 992			916 510
Фактическая себестоимостью продукции (операция 63)	979 074	697 030	206 533	1 628 860	1 001		3 512 498

После того как, установили корреспонденцию счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности и заполнили журнал хозяйственных операций, а также произвели расчет сумм некоторых хозяйственных операций, откроем счета Главной книги. В Главной книге отобразим начальное сальдо (взято из условия задачи), обороты за период (согласно журналу хозяйственных операций) и выведем конечное сальдо на 1 апреля 200Х г.

Главная книга

СЧЕТ 01 Основные средства
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	17176809
	9	Приняты к бух учету объекты ОС для эксплуатации: в основ. производстве	9176000		12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам ОС в связи с их продажей	9150
		вспомогательных производствах (оборудование)	120000		13	Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей	36620
Оборот	9296000	Оборот	45770
Сальдо на 01.04.0х	26427039
СЧЕТ 02 Амортизация основных средств
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200х	10623700
	12	Списана сумма начисленной амортизации по объектам ОС в связи с их продажей	9150		10	Начислена амортизация ОС, находящихся в эксплуатации: в основном производстве	51200
						во вспомогательных производствах	18100
						объектов административно-хозяйственной сферы	18300
Оборот	9150	Оборот	87600
				Сальдо на 01.04.0х	10702150
СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	470301
	9	Приняты к бух учету объекты ОС предназначенные для аренды с целью получения дохода (оборудование)	508179
Оборот	508179	Оборот	0
Сальдо на 01.04.0х	978480
СЧЕТ 04 Нематериальные активы
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	637500
	18	Приняты к бух учету НМА по первоначальной стоимости	12400		20	Начислена амортизация НМА, уменьшающая первоначальную стоимость объекта	9170
					22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12130
					23	Списана остаточная стоимость НМА	48520
Оборот	12400	Оборот	69820
Сальдо на 01.04.0х	580080
СЧЕТ 05 Амортизация НМА
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200х	191250
	22	Погашена амортизации НМА для опре-деления остаточной ст-сти при продаже	12130		19	Начислена амортизация по нематериальным активам	17850
Оборот	12130	Оборот	17850
				Сальдо на 01.04.0х	196970
СЧЕТ 07 Оборудование к установке
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	17180
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.0х	17180
СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	4543217
	1	Приняты документы поставщиков по приобретенным ОС	103400		9	Приняты к бух учету ОС средств по первоначальной стоимости	9804179
	2	Приняты документы поставщиков по приобретенным НМА	11300		18	Приняты к бух учету НМА по первоначальной стоимости	12400
	3	Консультационные услуги по приобретению объектов ОС	8300
		НМА	1100
	4	Отнесена в затраты на кап. строит-во здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135762
	5	Транспортных услуги по доставке объектов ОС (оборудования)	4300
	6	Приняты по окончательному акту выполненные СМР по возведению здания	4980000
	7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию	4000
	8	Регистрация права собственности на здание цеха	25200
Оборот	5273362	Оборот	9816579
Сальдо на 01.04.0х	0
СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	25600
	81	Отражены отложенные налоговые активы	1196		83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4288
Оборот	1196	Оборот	4288
Сальдо на 01.04.0х	22508
СЧЕТ 10 Материалы
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	896 910
	30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981 015		32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: основного производства	511920
	62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по рын. ценам	6200			вспомогательных производств	185872
						общепроизводственных подразделений	294354
						общехозяйственных подразделений	146374
						операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	82380
					34	Списана стоимость проданных материалов по учетным ценам	58900
Оборот	987215	Оборот	1279800
Сальдо на 01.04.0х	604325
СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200х	10870
					37	Отражено образование резерва под снижение стоимости МЦ	5980
Оборот	0	Оборот	5980
				Сальдо на 01.04.0х	16850
СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
	27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы по оптовым ценам	1071000		30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981015
	28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5220		31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148755
	29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов - по тарифам	53550
Оборот	1129770	Оборот	1129770
Сальдо на 01.04.0х	0
СЧЕТ 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	76576
	31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	148755		33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: основного производства	61430
						вспомогательных производств	22303
						общепроизводственных подразделений	35322
						общехозяйственных подразделений	17565
						по упаковке продукции	9886
					34	Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены	7068
Оборот	148755	Оборот	153574
Сальдо на 01.04.0х	71757
СЧЕТ 19 НДС по приобретенным ценностям
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х
	1	Приняты счета поставщиков по приобретенным объектам ОС	18612		73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам	1151912
	2	Приняты счета поставщиков по приобретенным НМА	2034
	3	Консультационные услуги по приобретением объектов: ОС	1494
		НМА	198
	5	Услуги по доставке ОС	774
	6	Выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда	896400
	7	Работы по монтажу оборудования	720
	8	Регистрация права собственности на здание цеха	4536
	16	Приняты счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС	99
	27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы	192780
	29	Услуги подрядных организаций по заготовления материалов	9639
	51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов,	22376
	57	Работы по ремонту объектов ОС	2250
Оборот	1151912	Оборот	1151912
Сальдо на 01.04.0х	0
СЧЕТ 20 Основное производство
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	1973509
	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: основного производства	511920		60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы - 1971 руб.	2972
	33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: основного производства	61430		62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6200
	38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции	493200		63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (Приложение 7 ч. 2)	3521670
	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции	133164
	59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства	1263956
	61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком за счет основного производства	1001
Оборот	2464671	Оборот	3521670
Сальдо на 01.04.0х	916510
СЧЕТ 23 Вспомогательные производства
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
	10	Начислена амортизация ОС, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца	18100		56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели	158070
	17	Отчислений на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов ОС	73000		58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: цехами основного производства	379751
	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды	185872			службами общехозяйственного назначения	20177
	33	Отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки	22303
	38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда рабочим	179200
	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых во вспомогательных производствах	48384
	51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания вспомогательных производств	31139
Оборот	557998	Оборот	557998
Сальдо на 01.04.0х	0
СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
	10	Начислена амортизация ОС	51200		59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства	1263956
	17	Отчисления на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС	63320
	20	Амортизация объектов НМА, уменьшающая первоначальную стоимости	9170
	19	Начислена амортизация по НМА	10400
	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды	294354
	33	Отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат	35322
	38	Начислены суммы заработной платы	283700
	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых в сфере обслуживания цехов основного производства	76599
	48	Расходы осуществленные подотчетными лицами (командировочные)	1840
	51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов,	45800
	57	Ремонт основных средств	12500
	58	Затраты вспомогательных производств	379751
Оборот	1263956	Оборот	1263956
Сальдо на 01.04.0х	0
СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
	10	Начислена амортизация ОС	18300		69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы	485658
	17	Отчисления на образование резерва на капитальный и текущий ремонт ОС	21580
	19	Начислена амортизация НМА	7450
	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды	146374
	33	Отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат	17565
	38	Начислены суммы заработной платы	173200
	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых в сфере управления и обслуживания организации	46764
	48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки) общехозяйственного назначения	15742
	51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	18506
	58	Затраты вспомогательных производств	20177
Оборот	485658	Оборот	485658
Сальдо на 01.04.0х	0
СЧЕТ 28 Брак в производстве
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
	60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы - 1971 руб.	2972		61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком за счет основ-ного производства и виновных лиц	2972
Оборот	2972		Оборот	2972
Сальдо на 01.04.0х	0
СЧЕТ 40 Выпуск готовой продукции
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
	63	Отражена стоимость выпущенной из производства ГП по фактической ограниченной себестоимости	3512498		64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4200000
					65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам	-687502
Оборот	3512498	Оборот	3512498
Сальдо на 01.04.0х	0
СЧЕТ 43 Готовая продукция
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	3174000
	64	Принята к бух учету и оприходована на склад по учетным ценам ГП	4200000		67	Списана стоимость проданной ГП	5974000
Оборот	4200000	Оборот	5974000
Сальдо на 01.04.0х	1400000
СЧЕТ 44 Расходы на продажу
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
	32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды	82380		70	Списаны расходы на продажу, признан-ные в полном размере в качестве расходов периода	240000
	33	Отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат	9886
	38	Начислены суммы заработной платы	79300
	40	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников,	21411
	48	Расходы подотчетных лиц (командировочные	7158
	51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов	28865
	52	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги по рекламе	11000
Оборот	240000	Оборот	240000
Сальдо на 01.04.0х	0
СЧЕТ 50 Касса
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	9800
	41	Прилучены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы персоналу и под отчет на хозяйственные нужды	600000		42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Х года	523473
	45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплаты от покупателей и заказчиков	783940		44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23000
	49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х года	1560		47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: выручка от продаж и депонентские суммы	840527
	77	Задолженность полностью погашена наличным путем	900000		80	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	900000
Оборот	2285500	Оборот	2287000
Сальдо на 01.04.0х	8300
СЧЕТ 51 Расчетные счета
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	269844
	24	Поступили на расчетный счет суммы за проданные НМА и ОС	132042		26	Оплачено с р/сч. в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам	6062368
	25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251000		41	Получены наличные для выдачи зар. платы и под отчет на хоз. нужды	600000
	36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80055		55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу	157686
	47	Сданы из кассы и зачислены на р/счет денежные суммы: выручка от продаж и депонентские суммы	840527		72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности	1543810
	53	На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей	4513640		75	Выкуплены у акционеров - юр. лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"	840000
	74	Поступили на р/сч ден. средства от покупателей и заказчиков по ранее полученному беспроцентному товарному векселю и за отгруженную ГП	3984900		85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности бюджету по: НДС	117060
	80	Сданы на р/сч денежные средства от продажи собственных акций	900000		85	налогу на доходы физических лиц	245780
					85	налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период	122950
					85	внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу	208610
Оборот	10702164	Оборот	9898264
Сальдо на 01.04.0х	1027304
СЧЕТ 52 Валютный счет
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	1753940
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.0х	1753940
СЧЕТ 57 Переводы в пути
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	57760
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.0х	57760
СЧЕТ 58 Финансовые вложения
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	1980000
Оборот	0	Оборот	0
Сальдо на 01.04.0х	1980000
СЧЕТ 59 Резервы под обесценивание финансовых вложений
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200х	336000
Оборот	0	Оборот	0
				Сальдо на 01.04.0х	336000
СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200х	696910
	26	Оплачено с р/сч в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за приобретенные ОС и НМА, консультационные услуги, транспортные услуги, СМР, монтажные работы	6032632		1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств	122012
	55	Оплата за потребленные услуги (топливо, вода, энергия) и рекламу	157686		2	Приняты расчетные документы поставщиков по приобретенным НМА	13334
	72	Перечислены с р/счета ден. средства в уменьшение задолженности поставщикам и подрядчикам	1278530		3	Приняты счета за консультационные услуги по приобретению ОС и НМА	11092
					5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных ОС	5074
					6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда	5876400
					7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию	4720
					8	Регистрация права собственности на здание цеха	29736
					27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы	1263780
					51	Оказанные услуг(потребленные топливо, воду, энергию всех видов)	146686
					52	Услуги по рекламе	11000
					57	Работы по ремонту объектов ОС	14750
Оборот	7498584	Оборот	7498584
				Сальдо на 01.04.0х	696910
СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями заказчиками
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	1245813
	14	Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС)	67378		24	Поступили на расчетный счет суммы за проданные НМА и проданные объекты ОС	132042
	23	Списана стоимость проданных НМА (включая НДС)	64664		36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80055
	34	Списана стоимость проданных материалов по рыночным ценам	80055		45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплаты от покупателей и заказчиков	783940
	46	Начислены суммы НДС с полученных авансов	119584		53	На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей	4513640
	54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты	688521		74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков по ранее полученному беспроцентному товарному векселю и за отгруженную продукцию	3984900
	66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС	8106718
Оборот	9126920	Оборот	9494577
Сальдо на 01.04.0х	878156
СЧЕТ 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200х	579600
	72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита	19000		25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251000
					28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5220
Оборот	19000	Оборот	256220
				Сальдо на 01.04.0х	816820

СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200х	8129500
	72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	150762		4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	135762
Оборот	150762	Оборот	135762
				Сальдо на 01.04.0х	8114500
СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	38700	Сальдо на 01.03.200х	657000
	73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам	1151912		15	Начислен НДС за проданные объекты ОС	10278
	81	Отражены отложен. налог. обязательства	27632		23	Списан НДС по проданным НМА	9864
	83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4288		35	Начислен НДС по проданным материалам	12212
	85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности бюджету по НДС	117060		39	Произведены удержания из заработной платы персонала: НДФЛ и налог на дивиденды	226730
	85	Погашена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц	245780		46	Начислены суммы НДС с полученных авансов	119584
	85	Погашена задолженность бюджету по налогу на прибыль с учетом переплаты за предыдущий период	122950		54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты	688521
					68	Начислен НДС на отгруженную продукцию	1236618
					81	Отражены постоянные налоговые обязательства	1000
					81	Отражены отложенные налоговые активы	1196
					82	Начислен условный расход по налогу на прибыль - (операции 71 и 78) х 24 %	187874
					84	Погашено ОНО, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете	3500
Оборот	1669622	Оборот	2497377
				Сальдо на 01.04.0х	1446055
СЧЕТ 69 Расчеты по социальному страхованию
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200х	208610
	38	Пособия по социальному страхованию и обеспечению	26560		40	Отражена сумма отчислений на соц. Страх. и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых в сфере производства продукции	133164
	85	Погашена задолженность внебюджетным государственным фондам по ЕСН	208610			во вспомогательных производствах	48384
						обслуживания цехов основ. производства	76599
						управления и обслуживания организации	46764
						сбыта (продаж) продукции	21411
Оборот	235170	Оборот	326322
				Сальдо на 01.04.0х	299762
СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200х	579473
	39	Произведены удержания из заработной платы персонала	245287		38	Начислена зарплата рабочим: основного производства	493200
	42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Х года	523473		38	в подразделениях вспомогательных производств	179200
	43	Депонированы невыпл. суммы зарплаты	56527		38	обслуживания производства	283700
					38	административно-хоз. подразделений	173200
					38	обслуживающим процесс сбыта продукции	79300
					38	Пособие по социальному страхованию и обеспечению	26560
Оборот	825287	Оборот	1235160
				Сальдо на 01.04.0х	989346
СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	4300
	44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23000		48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки)	24740
					49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х года	1560
					50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1000
Оборот	23000	Оборот	27300
Сальдо на 01.04.0х	0
СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	54544
	61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком за счет виновных лиц	1971		39	Произведены удержания из заработной платы персонала в возмещение материального ущерба	1400
	50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1000		39	Произведены удержания из заработной платы персонала за окончательный брак	1971
Оборот	2971	Оборот	3371
Сальдо на 01.04.0х	54144
СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма

					79	Начислены дивиденды учредителям - физ. и юр. лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800000
Оборот	0	Оборот	800000
				Сальдо на 01.04.0х	800000
СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200х	17846
	76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	900000		77	Задолженность полностью погашена наличным путем	900000
Оборот	900000	Оборот	900000
Сальдо на 01.04.0х	17846
СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами
Дебет	Кредит
месяц	№ оп.	содержание	сумма	месяц	№ оп.	содержание	сумма
		Сальдо на 01.03.200х	581100
	72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности прочим кредиторам	64518		16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС	649
	72	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности разным кредиторам	31000		23	Списаны расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС	680
					29	Услуги по заготовлению материалов	63189
					39	Произведены удержания из заработной платы персонала по исполнительным документам

Страница:

курсовая работа "Организация бухгалтерского учета на предприятии" скачать

Подобные документы

Основы бухгалтерского учета
Виды и роль бухгалтерского учета в системе управления. Организация бухгалтерского учета в малых предприятиях. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия на основе составленной бухгалтерской отчетности. Понятия бухгалтерского учета.

книга [158,5 K], добавлен 09.10.2008
Организация бухгалтерского учета
Основы организации первичного учета на предприятии. Особенности постановки управленческого учета на промышленных предприятиях. Состав, обработка бухгалтерских документов и сроки их хранения. Основные характеристические черты промышленного предприятия.

реферат [29,1 K], добавлен 11.05.2011
Учетная политика для целей бухгалтерского учета на примере ООО "ТЕМПЕРА"
Учетная политика организации как совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Основные направления учетной политики.

контрольная работа [22,7 K], добавлен 13.08.2010
Организация бухгалтерского управленческого учета на примере СПК "Ольгинское" Полтавского района Омской области
Сущность вариантов организации управленческого учета. Оценка системы бухгалтерского и управленческого учета в СПК "Ольгинский". Формирование центров затрат, ответственности и прибыли на предприятии. Направления совершенствования системы организации учета.

курсовая работа [68,1 K], добавлен 17.06.2012
Организация бухгалтерского учета на предприятии
Значение правильной организации бухгалтерского учета на предприятии и основные задачи его. Технология и формы организации бухгалтерского учета и основные подходы обработки учетной информации. Влияние учетной политики на организацию бухгалтерского учета.

курсовая работа [313,4 K], добавлен 20.01.2009
Организация бухгалтерского учета на малом предприятии
Организационно-экономическая характеристика предприятия. Организация бухгалтерского учета на ООО "Хуторское". Нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский учет на малых предприятиях в РФ. Пути совершенствования ведения бухгалтерского учета.

курсовая работа [77,3 K], добавлен 06.10.2009
Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО "Экономбанк"
Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Особенности плана счетов бухгалтерского учета. Документы аналитического и синтетического учета, исправление ошибок в регистрах, документооборот.

дипломная работа [184,6 K], добавлен 17.11.2009
Организация бухгалтерского учета на предприятии
Нормативное регулирование бухгалтерского учета на современном предприятии, требования законодательства к данному процессу. Централизация и децентрализация учета, формы его ведения. Права и обязанности главного бухгалтера, его роль в организации.

контрольная работа [366,3 K], добавлен 03.10.2012
Основные принципы и правила ведения бухгалтерского учета
Ведение бухгалтерского учета на основе правил и принципов, сформулированных и закрепленных на практике в ходе экономической деятельности. Система бухгалтерского учета, ее ограничение рамками хозяйствующего субъекта. Содержание бухгалтерского учета.

реферат [18,5 K], добавлен 05.12.2010
Бухгалтерский учет в антикризисном управлении. Основы бухгалтерского учета
Система бухгалтерского учета. Закон "О бухгалтерском учете". Предмет и основные объекты бухгалтерского учета. Методы бухгалтерского учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета. Основные правила ведения бухгалтерского учета.

контрольная работа [16,9 K], добавлен 11.12.2002

Другие документы, подобные "Организация бухгалтерского учета на предприятии"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.