Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Анализ форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Анализ форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Концепции бухгалтерской отчетности в России и за рубежом. Задачи управления денежными средствами. Нормативные документы, регламентирующие учет затрат. Составление консолидированной отчетности. Различие между "ликвидностью" и "платежеспособностью".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 11.09.2013
Размер файла 159,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема 1. Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и в международной практике

бухгалтерский отчетность консолидированный затраты

1. Какие по Вашему мнению, имеются различия между бухгалтерской финансовой отчетностью отечественных и зарубежных предприятий? Приведите основные их них, дайте им характеристику.

Ответ:

Различия между форматами и содержанием бухгалтерских отчетов, используемых в России и системе МСФО, предоставлены в таблице 1.

Таблица 1

Различия представления информации в Российской бухгалтерской отчетности и финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Различия

Россия

МСФО

Количество форм бухгалтерской (финансовой)отчет ности

Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет об изменениях капитала Отчет о движении денежных средств Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) Пояснительная записка

Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет об изменениях капитала Отчет о движении денежных средств Комментарий к финансовой отчетности

Рекомендуемое представление бухгалтерского баланса

Информация приводится в агрегированной форме только при условии несущественности агрегируемых статей бухгалтерского баланса

Информация приводится в агрегированной форме (путем приведения итоговых сумм по группам статей баланса)

Рекомендуемое представление отчета о прибылях и убытках

Показатели отчета представляются по функциональному составу. Допускается представление показателей в разбивке по видам деятельности(текущей, финансовой, инвестиционной)

Показатели отчета могут раскрываться как по функциональному составу, так и в разрезе доходов и расходов по экономическому содержанию(например, расходы раскрываются по элементам затрат)

Рекомендуемое представление отчета об изменениях капитала

Рекомендуемый формат не предусматривает системного представления информации об отнесении произошедших изменений к определенному компоненту капитала(например, к добавочному капиталу)

Движение компонентов собственного капитала раскрывается в более наглядной (матричной) форме. Предусмотрен альтернативный вариант раскрытия изменения в капитале в виде отчета о признанных прибылях и убытках.

Не предусмотрена корректировка входящего остатка капитала (на начало года) на влияние изменений учетной политики

Предусмотрена корректировка входящего остатка капитала на влияние изменений учетной политики

Рекомендуемое представление отчета о движении денежных средств

Предусмотрено использование как прямого, так и косвенного методов движения денежных средств

Вохзможно дополнительное раскрытие движения денежных потоков по сегментам

раскрытие пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках могут раскрываться в приложениях к указанным формам отчетности, а также в рамках приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Пояснения к показателям форм отчетности раскрываются в виде расшифровок и текстовых комментариев

Информация о забалансовых статьях

Предусмотрена справка о наличии забалансовых ценностей, однако информация раскрывается без логической привязки к соответствующим балансовым статьям

Формат раскрытия информации забалансовых статей не предусмотрен, однако существуют требования о логически связанном раскрытии забалансовых статей и активов (обязательств)

Различия в составе показателей бухгалтерского баланса

Показатель "Отложенный налоговый актив" ("Отложенное налоговое обязательство") не предусмотрен

Включается показатель "Отложенный налоговый актив"("0тложенное налоговое обязательство") в актив и соответственно в обязательства баланса

Различия в составе показателей отчета о прибылях и

убытках

Включение в отчет показателя "Амортихзация" не предусмотрено

Рекомендуется выделять амортизацию в отдельную строку отчета о прибылях и убытках.

Различия в расчете показателей российской бухгалтерской отчетности и финансовой отчетности по МСФО.

Несмотря на незначительные внешние отличия форм российской бухгалтерской отчетности от рекомендуемых форматов МСФО, существуют значительные различия в порядке расчета показателей, включаемых в отчетные формы. Эти различия можно классифицировать как:

1)различия в понятийном аппарате, определяющие расхождения в признании активов, обязательств, доходов и расходов в целях бухгалтерского учета, для формирования отчетности;

2) различия в подходах к оценке отдельных видов активов, обязательств, капитала, доходов и расходов (в том числе учет справедливой стоимости);

3)различия в подходах к денежному измерению активов, обязательств, доходов и расходов в России и в системе МСФО (учет инфляционных процессов);

4)различия в возможности использования аналитических методов (например, дисконтирование), призванных уточнить оценку активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов.

Различия в понятийном аппарате должны рассматриваться с точки зрения концептуального различия практики российского бухгалтерского учета и требований международных стандартов. При этом следует учитывать, что определения доходов и расходов в российской системе регулирования бухгалтерского учета и МСФО отличаются несущественно. Основное концептуальное различие заключается в том, что записи на счетах в российском учете вносятся на основе оправдательных (юридических) документов, а в системе МСФО - на основе экономически обоснованного профессионального суждения. Учитывая сохранившуюся тесную привязку текущего бухгалтерского учета и форм российской отчетности, сложно предположить возможность российской отчетности отвечать требованию приоритета содержания. Отсутствие же определения активов, обязательств и капитала в российской системе бухгалтерского учета создает дополнительные трудности при трансформации. Затрудняет трансформацию и несоответствие практики российского бухгалтерского учета нормативным актам, выпускаемым по Программе реформирования системы бухгалтерского учета в России. В большинстве случаев бухгалтерский учет ведется в соответствий с налоговым законодательством, а не рекомендациями Министерства финансов РФ.

Во многих случаях требования налогового законодательства и рекомендаций в виде Положений по бухгалтерскому учету существенно различаются. Назовем только отдельные области несоответствия:

а) учет основных средств и амортизации;

б)учет нематериальных активов;

в)учет материалов;

г)учет незавершенного производства;

д)учет готовой продукции.

При существующих различиях между бухгалтерским и налоговым учетом при трансформации российской отчетности требуется и большое число корректировок, поскольку российские ПБУ тесно связаны с нормами МСФО.

Различия в подходах к оценке отдельных видов активов, обязательств, капитала, доходов и расходов связаны прежде всего с неразвитостью российской системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Хотя в отдельных случаях методические рекомендации Минфина РФ и ПБУ предусматривают подход к оценке учетных объектов, соответствующий МСФО, однако на практике выполнение этих рекомендаций затруднено.

Различия в денежной оценке учетных объектов в российской практике и МСФО объясняются тем, что в России нет должного учета инфляции и влияния изменения цен. В системе МСФО указанным проблемам посвящены три стандарта: МСФО 15 «Информация, отражающая влияние изменения цен», МСФО 21 «Влияние изменений валютных ресурсов», МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции». Все указанные стандарты в разной степени используются при трансформации бухгалтерской отчетности в формате МСФО. Наибольшее влияние на динамику показателей российской отчетности оказывает применение МСФО 29.

2 Бухгалтерская отчетность классифицируется по различным признакам. Приведите классификацию отчетности по трем основным признакам

Ответ:

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную,

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую - промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность -- это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

3. Кто автор изречения: «С помощью цифр доказать можно все, что угодно»:

а)российский бухгалтер-исследователь Н.Р. Вейцман;

б)английский писатель Томас Карлейль;

в)российский ученый Н.А. Блатов;

г)итальянский ученый Б. Катрульи.7

Как Вы считаете, справедливо ли данное изречение в наше время?

Ответ:

На мой взгляд, автором изречения «С помощью цифр доказать можно все, что угодно» является российский бухгалтер-исследователь Н.Р. Вейцман.

Бухгалтерский учет выражается в цифрах и при проведении аудита или ревизии, с помощью тех же цифр, можно доказать любые отклонения в ведении хозяйственной деятельности предприятия.

4. Кто является первым российским ученым, обратившим внимание на необходимость определенной упорядоченности отчета и отчетности и предложившим типовую форму баланса?

а)А. С Бакаев;

б)Я.В. Соколов;

в)Н.А. Блатов;

г)А.К Рощаховский.

Ответ:

Первым российским ученым, обратившим внимание на необходимость определенной упорядоченности отчета и отчетности и предложившим типовую форму баланса является А.С. Бакаев.

5. В ходе проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности установлено сокрытие дохода путем отнесения на издержки производства не связанных с ним затрат. Какие исправления в бухгалтерском учете и на каких счетах следует выполнить в данном случае?

Ответ:

Составляется исправительная справка, в которой указываются первоначальные проводки, а затем, проводки для исправления первых записей.

Исправительные записи в бухгалтерском учете производятся:

а) неправильная сделанная бухгалтерская запись сторнируется (от нем. Storno - отмена), то есть повторяется в той же корреспонденции, но со знаком «минус», и одновременно производится правильная запись.

На счетах бухгалтерского учета данная операция отражается:

Дебет 20 «Основное производство» Storno!

Кредит 90 «Продажи» или 91 «Прочие прибыли и убытки».

бухгалтерский отчетность консолидированный затрата

Тема 2. Бухгалтерский баланс. Форма № 1

1. Какие по Вашему мнению, особенности структуры имеют балансы Великобритании, США и России?

Ответ:

Построение баланса начинается с создания его основы (балансовой таблицы), с определения главнейших его черт.

Важнейшим (первым) элементом как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности является понятие «актив», которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы. В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) активы трактуются более широко -- ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономические выгоды в будущем. Аналогичная трактовка нашла отражение и в Концепции бухгалтерского учета в России. Таким образом, заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия. Потенциал может быть продуктивным, то есть быть частью оперативной деятельности предприятия. Он также может принимать форму конвертируемости в денежные средства или их эквиваленты.

В активе также различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которые еще называют оборотным капиталом.

Перечисление всех составных групп частей актива, количественно измеренных и оцененных, отражается в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы, с одной стороны, было возможно судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений к ряду контрагентов, с другой -- чтобы возможно было установить их относительное участие в общем обороте средств.

В отечественной практике актив строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, при которой в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму.

При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров, запасов, незавершенного производства, дебиторов и др. Эта схема построения актива характерна, например, для США, Англии; в России она применялась до конца 20-х годов XX в.

Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы. В отличие от трактовки пассива в советский период как «источника образования и размещения средств предприятия», в рыночной экономике пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

В международных стандартах финансовой отчетности «Обязательства» рассматриваются как второй элемент финансовой отчетности -- реальная задолженность организации, существующая на отчетную дату, погашение которой вызывает уменьшение экономические выгоды в виде оттока ресурсов.

В современной трактовке пассивом называется совокупность лежащих на организации обязательств за полученные ценности -- обязательств, которые связывают право распоряжения средствами, заставляя организацию отчитываться в этом распоряжении.

2. ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного) и вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия.

Требуется:

открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем. Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 декабря 2002г.;

указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации;

подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;

составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (приложение):

*заполнить на конец года баланс (приложение 2), отчет о прибылях и убытках (приложение 3), расчет налога от фактической прибыли (приложения 4, 5, 6), налоговую декларацию по НДС (приложение 7).Ответ:

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2002г.

№

Содержание хозяйственных операций

Сумма, в

Корреспонденция

п/п

руб.

счетов

Дебет

Кредит

1

Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря.

900

50

51900

Выписка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные расходы

2

Расходный кассовый ордер № 299 от 1 декабря

900

71

50

Выдано на командировочные расходы инженеру

Соколову А. П.

о

Авансовый отчет Соколова А. П. № 111 от 13

780

20

71

декабря

4

Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря

120

50

71

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

5

Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора

9840

10

71

Семенова Т.В.

Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50руб. за

единицу и 2 стола для офиса по цене 1 1 7руб.

Товарный чек и чек ККМ приложены

6 1

Денежный чек № 131092. Приходный кассовый

800000

50

71

ордер № 303 от 1 5 декабря

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты

заработной платы

7

Платежные ведомости № 10-13. расходный

780000

70

50

кассовый ордер № 300 от 16 декабря

Выдана заработная плата за ноябрь

8

Платежная ведомость № 1 0

20000

76/2

70

Депонирована заработная плата

9

Выписка из расчетного счета от 1 6 декабря

1500

76/1

51

Списано с расчетного счета ошибочно банком

10

Объявление на взнос наличными № 30 от 18

20000

51

50

декабря. Расходный кассовый ордер № 301 от 18

декабря

Возвращены на расчетный счет суммы

депонированной заработной платы

11

Приходный кассовый ордер № 304 от 18 декабря

160

50

71

Сдан остаток неиспользованного взноса

экспедитором Семеновым Т.В.

12

Реестр платежного поручения № 32 от 15 декабря

Перечислено с расчетного счета:

в фонд социального страхования

14400

69

51

профкому фабрики

8000

76/2

51

в фонд обязательного медицинского страхования

28800

69

51

в пенсионный фонд

252800

69

51

подоходный налог в бюджет

96000

68

51

налог на добавленную стоимость

90000

68

51

13

Выписка из расчетного счета от 1 6 декабря

192000

51

62

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в

том числе НДС - 32000

14

Расчет бухгалтерии

32000

62

68

Начислен НДС с суммы полученного аванса от

покупателя

15

Выписка из расчетного счета от 18 декабря.

60000

51

62

Платежное поручение № 1 8

Зачислена поступившая от мебельного магазина

«Рондо» сумма задолженности за отгруженную в

ноябре продукцию

16

Выписка из расчетного счета от 20 декабря:

Платежные поручения № 241 - 246

Перечислено с расчетного счета:

штраф за недопоставку продукции покупателю

(несвоевременную поставку), в том числе НДС -

300

1500

91/2

51

проценты банку за просроченный кредит

500

91/2

51

в погашение ранее полученного кредита банка

узлу связи

40000

66

51

деревообрабатывающему комбинату № 1(в том

50000

76/2

51

числе НДС - 20)

120000

60

51

17

Выписка из расчетного счета от 20 декабря

1200

51

91/1

Получен штраф за нарушения условий перевозки (в

том числе НДС - 0,2)

18

Выписка из расчетного счета от 24 декабря

1500

^_

76/1

Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная

сумма

Учет материалов

19

Платежное требование-поручение № 12 от 20

ноября Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь, принятую по

приходному ордеру № 8 от 19 декабря:

покупная стоимость

16800

10

60

транспортный тариф

3200

10

60

Итого

20000

-

-

НДС

4000

19

60

20

Выписка из расчетного счета в банке от 22 декабря

24000

60

51

Оплачено платежное требование - поручение № 1 2

Ивановского комбината

21

Платежное требование - поручение № 18 от 1

декабря Минского комбината

Поступил к оплате счет № 1 8 за обивочную ткань,

принятую по приходному ордеру № 9 от 7 декабря:

покупная стоимость

180000

10

60

транспортный тариф

36000

10

60

Итого

216000

-

-

НДС

43200

19

60

22

Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» № 1 0 от 5 декабря Приобретены металлоизделия (3000шт. по цене 2руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 1 0 покупная стоимость НДС

6000000 1200000

10 19

60 60

23

Требования № 1 6 - 1 8 от 6 декабря Отпущено со склада по покупным ценам: швейному участку ножницы - 60 шт. по цене 50руб. за единицу швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125шт. по цене 2руб. за единицу)

3000 250000

25 20

10 10

24

Лимитная карта № 4 от 5 декабря Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам

261000

20

10

25

Лимитная карта № 5 от 9 декабря Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: диванов - кроватей (500шт) кресел (1500шт)

40000

20

10

26

Сигнальное требование № 3 от 1 0 декабря Отпущено со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань

60000

28

10

27

Лимитная карта № 6 от 1 0 декабря Отпущен со склада транспортному цеху бензин

70000

25

10

28

Требования № 1 9-20 от 1 5 декабря Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда

48000

20

10

29

Акт № 4 от 20 декабря Списан в связи с износом хозяйственный инвентарь в управление фабрики - 2 шкаф и 1 стол офисный

3000

26

10

30

Расчет бухгалтерии

-

-

-

Учет основных средств и нематериальных активов

31

Акт приема - сдачи№ 6, счет № 18, платежное требование - поручение № 27 от 1 5 декабря Принят к оплате счет СМУ - 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: стоимость работ НДС Всего

20000 4000 24000

25 19

60 60

32

Выписка из расчетного счета от 25 декабря Перечислено СМУ - 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

24000

60

51

33

Акт приема - передачи № 5 от 7 декабря

Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы

фабрикой:

а) пишущие машинки по остаточной стоимости

48000

62

91/1

(включая НДС):

первоначальная стоимость

120000

01

01

износ

80000

02

01

Отражена остаточная стоимость

40000

91/2

01

б) силовые машины по договорной цене (в том

15000000

62

91/1

числе НДС -2500):

первоначальная стоимость

12900000

01

01

износ

900000

02

01

отражена остаточная стоимость

12000000

91/2

01

34

Выписка из расчетного счета от 25 декабря

15048000

51

62

Зачислена поступившая от покупателя оплата за

реализованные пишущие машинки и силовые

машины (вместе с НДС)

35

Расчет бухгалтерии

2508000

91/2

68

Начислен НДС за реализованные пишущие

машинки и силовые машины (8000+2500000)

36

Счет-фактура № 17, платежное требование-

поручение завода-изготовителя ЗАО «Электрон» №

50 от 3 декабря

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

стоимость вычислительной машины

140000

08

60

НДС

28000

19

60

Всего

168000

37

Выписка из расчетного счета от 26 декабря

168000

60

51

Оплачена приобретенная вычислительная машина

(вместе с НДС)

38

Акт приема - передачи № 1 2 от 4 декабря

140000

01

08

Оприходована приобретенная вычислительная

машина

39

Акт приема - передачи № 1 3 от 1 0 декабря

100000

001

-

Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для

хранения материалов (текущая аренда)

40

Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:

сумма арендной платы

12000

97

76/2

НДС

2400

19

76/2

Всего

14400

41

Ведомость начисления амортизации за декабрь

Начислен износ основных средств:

основного цеха

1042000

20

02

транспортного цеха

109000

25

02

управления фабрики

173000

26

02

42

Платежное поручение № 30 от 26 декабря

Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон»

арендная плата:

сумма арендной платы

12000

76/2

51

НДС

2400

76/2

51

Всего

14400

43

Расчет бухгалтерии

Включена в затраты текущего месяца 1/3 суммы

4000

20

97

арендной платы

44

Акт о ликвидации основных средств № 3 от 15

декабря

Демонтирована швейная машина универсальная

старого образца:

первоначальная стоимость

135000

01

01

износ

100000

02

01

определена остаточная стоимость

35000

91/2

01

45

Накладная на внутреннее перемещение № 1 2 от 15

декабря

Оприходован металлолом от демонтажа швейной

2000

10

91/1

машины универсальной

46

Расчет к акту от ликвидации основных средств № 3

от 1 5 декабря

Определен и списан по назначению результат:

а) демонтажа швейной машины универсальной

33000

99

91/9

б) продажи силовых машин

500000

91/9

99

47

Ведомость начисления амортизации по

нематериальным активам за декабрь

Начислена амортизация программного продукта

2000

26

05

Учет расчетов по оплате труда

48

Ведомость распределения заработной платы и

других видов оплат

Начислены и распределены заработная плата,

премии и пособия по временной

нетрудоспособности:

а) производственным рабочим швейного участка за

240000

20

70

выполнение работ по изготовлению кроватей

120000

20

70

кресел

2800

28

70

по исправлению брака диванов-кроватей

б) производственным рабочим сборочного участка

за изготовление:

200000

20

70

диванов-кроватей

100000

20

70

кресел

в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт

80000

25

70

оборудования на участках основного цеха

г) руководителям, специалистам, служащим,

младшему обслуживающему персоналу основного

90000

25

70

цеха

д) шоферам, служащим, младшему

150000

25

70

обслуживающему персоналу транспортного цеха

е) руководителям, специалистам, служащим,

младшему обслуживающему персоналу управления

70000

26

70

фабрики

ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за

30000

25 i 70

отпуск

з) специалистам управления фабрики за отпуск

14000

26 70

и) начислены пособия по временной

нетрудоспособности работникам за время болезни

14000 69

Итого

1110800

49

Расчет бухгалтерии

676600

20 25

Распределены и списаны общепроизводственные

расходы

50

Расчет бухгалтерии

291904

20

26

Распределены и списаны общехозяйственные

расходы

51

Ведомость распределения заработной платы и

других видов оплат

| а) производственным рабочим швейного участка за

выполнение работ по изготовлению кроватей

85440

20

69

кресел

42720

20

69

по исправлению брака диванов-кроватей

997

28

69

б) производственным рабочим сборочного участка

за изготовление:

диванов-кроватей

71200

20

69

кресел

35600

20

69

в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт

оборудования на участках основного цеха

28480

25

69

г) руководителям, специалистам, служащим,

младшему обслуживающему персоналу основного

цеха

32040

25

69

д) шоферам, служащим, младшему

обслуживающему персоналу транспортного цеха

53400

25

69

е) руководителям, специалистам, служащим,

младшему обслуживающему персоналу управления

фабрики

24920

26

69

ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за

отпуск

10680

25

69

з) специалистам управления фабрики за отпуск

4984

26

69

Итого

390461

52

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы:

подоходный налог

119000

70

68

в возмещение потерь от брака

2500

70

28

53

Ведомость учета затрат

61297

20

28

Списаны по назначению затраты на исправление

брака диванов - кроватей

54

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь.

Расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад по

фактической производственной себестоимости

3000000

43

20

Учет отгрузки и реализации продукции

55

Платежные требования - поручения № 25 - 28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам: НДС Всего

4896000 979200 5875200

62 62

90/1 90/1

56

Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции

4000000

90/2

43

57

Расчет бухгалтерии

979200

90/3

68

Начислена сумма налога на добавленную

стоимость, подлежащая взносу в бюджет за

реализованную продукцию за месяц

58

Выписка из расчетного счета от 27 декабря

30000

76/2

51

Уплачено за рекламу продукции:

стоимость услуги по рекламе

Начислено за рекламу

25000

44

76/2

НДС

5000

19

76/2

Итого

30000

59

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на рекламу

25

91/2

68

60

Выписка из расчетного счета и платежное

поручение № 1 5 от 20 декабря

Перечислено за доставку продукции

9600

60

51

Акцептован счет за доставку готовой продукции со

склада фабрики до станции отправления:

стоимость услуги по доставке

8000

44

60

НДС

1600

19

60

Всего

9600

б) ЗАО «Нева» (в том числе НДС -200)

1200000

60

51

в) деревообрабатывающему комбинату ( в том

числе НДС - 1 00) за материалы

600000

60

51

61

Расчет бухгалтерии

33000

20

44

Списываются коммерческие расходы полностью

62

Выписка из расчетного счета за 20 - 3 1 декабря

2800000

51

62

Поступило на расчетный счет от мебельного

магазина «Рондо» согласно расчетным документам,

предъявленным к оплате в декабре за продукцию

Учет финансовых результатов и фондов

63

Расчет бухгалтерии

1505120

91/1

91/9

Закрывается счет 9 1 «Прочие доходы и расходы»

14585025

91/9

91/2

825

99

91/9

64

Расчет бухгалтерии

5875200

90/1

90/9

Закрывается счет 90 «Продажи»

4000000

90/9

90/2

979200

90/9

90/3

896000

90/9

99

65

Расчет бухгалтерии

327042

99

68

Начислен налог на прибыль

66

Расчет налога на добавленную стоимость

243400

68

19

Подлежит возмещению из бюджета НДС по

оплаченным поставщикам и подрядчикам

материальным ресурсам, услугам

производственного характера, основным средства

(приложение 7)

67

Реформация баланса

1035133

99

84

Итого

136949112

Таблица 3. Схемы синтетических счетов

Счет 01 Основные средства

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 02г.

306000000

33

25800000

33

12900000

44

270000

38

140000

33

240000

44

135000

1

120000

Оборот

13295000

Оборот

263 1 0000

Сальдо на 01. 01. 03г.

293025000

Счет 02 Амортизация основных средств

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

лЗ

900000

Сальдо на 01.12.02г.

44000000

44

100000

41

1324000

л 4

80000

Оборот

1080000

Оборот

1324000

Сальдо на 01 .01 .03г.

44244000

Счет 04 Нематериальные активы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.02г.

60000

Оборот

-

Оборот

Сальдо на 01. 01. 03г.

60000

Счет 05 Амортизация нематериальных активов

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 0 1 . 1 2.02г.

4000

47

2000

Оборот

-

Оборот

2000

Сальдо на 01.01.03г.

6000

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 02г.

-

36

140000

36

140000

Оборот

140000

Оборот

140000

Сальдо на 01 .01 .03г.

-

Счет 10 Материалы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 0 1 . 1 2.02г.

575000

23

253000

5

9840

24

261000

19

20000

25

40000

21

216000

26

60000

22

6000000

27

70000

41

2000

28

48000

29

3000

Оборот

6247840

Оборот

735000

Сальдо на 0 1 .0 1 .03г.

6087840

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12.02г.

320000

19

4000

67

243400

21

43200

22

1200000

31

4000

36

28000

40

2400

58

5000

60

1600

Оборот

1288200

Оборот

243400

Сальдо на 01. 01. 03г.

1364800

Счет 20 Основное производство

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12.02г.

200000

">

780

54

3000000

23

250000

24

261000

25

40000

28

48000

41

1042000

43

4000

48

660000

51

234960

53

61297

61

33000

49

676600

50

291904

Оборот

3603541

Оборот

3000000

Сальдо на 01. 01. 03г.

803541

Счет 25 Общепроизводственные расходы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 02г.

-

23

3000

49

676600

27

70000

31

20000

41

109000

48

350000

51

124600

Оборот

676600

Оборот

676600

Сальдо на 01. 01. 03г.

-

Счет 26 Общехозяйственные расходы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 0 1 . 1 2.02г.

-

29

3000

50

291904

41

173000

47

2000

48

84000

51

29904

Оборот

291904

Оборот

291904

Сальдо на 01.01.03г.

-

Счет 28 Брак в производстве

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 02г.

-

26

60000

52

2500

48

2800

53

61297

51

397

Оборот-

63797

Оборот

63797

Сальдо на 01.01. ОЗг

-

Счет 43 Готовая продукция

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 02г.

1000000

54

3000000

56

4000000

Оборот

3000000

Оборот

4000000

Сальдо на 0 1 .0 1 .03г.

-

Счет 44 Расходы на продажу

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.02г.

-

58

25000

61

33000

60

8000

Оборот

33000

Оборот

33000

Сальдо на 0 1 .0 1 .03г.

-

Счет 50 Касса

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12.02г.

4000

1

900

2

900

4

120

10

20000

6

800000

7

780000

11

160

Оборот

801180

Оборот

800900

Сальдо на 01 .01 .03г.

4280

Счет 51 Расчетные счета

Дебет-

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.02г.

1994000

1

900

10

20000

6

800000

13

192000

9

1500

15

600000

12

490000

17

1200

16

212000

18

1500

20

24000

34

15048000

32

24000

62

2800000

37

168000

42

14400

58

30000

60

1 809600

Оборот

18662700

Оборот

3574400

Сальдо на 01 .01 .03г.

17082300

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

16

120000

Сальдо на 01. 12.02г.

1920000

20

24000

19

24000

32

24000

21

259200

37

168000

22

7200000

60

1809600

31

24000

36

168000

60

9600

Оборот

2145600

Оборот

7684800

Сальдо на 01.01 .03г.

7459200

Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12.02г.

600000

12

192000

14

32000

15

600000

33

48000

34

15048000

33

15000000

62

2800000

55

5875200

Оборот

20955200

Оборот

18640000

Сальдо на 01. 01. 03г.

2915200

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

16

40000

Сальдо на 01. 01. 02г.

2000000

Оборот

40000

Оборот

-

Сальдо на 01. 01. 03 г.

1960000

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 01. 02г.

186000

12

186000

14

32000

67

243400

35

2508000

52

119000

57

979200

59

25

65

327042

Оборот

429400

Оборот

3965267

Сальдо на 01. 01. 03г.

3721867

Счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

12

296000

Сальдо на 01. 12. 02

304000

48

14000

51

390461

Оборот

310000

Оборот

390461

Сальдо на 01.01.03г.

384461

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

7

780000

Сальдо на 01. 12. 02г.

800000

52

121500

8

20000

48

1110800

Оборот

901500

Оборот

1130800

Сальдо на 01. 01. 03г.

1029300

Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12.02г.

10000

3

780

2

900

4

120

5

9840

11

160

Оборот

900

Оборот

10900

Сальдо на 01 .01 .03г.

-

Счет 76/1 Расчеты с дебиторами

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 02г.

-

9

1500

18

1500

Оборот

1500

Оборот

1500

Сальдо на 01. 01. 03.

-

Счет 76/2 Расчеты с кредиторами

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

8

20000

Сальдо на 01. 12. 02г.

328000

12

8000

40

14400

16

50000

58

30000

42

14400

58

30000

Оборот

122400

Оборот

44400

Сальдо на 01 .01.03г

250000

Счет 80 Уставный капитал

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.02r

157850000

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 01.01.03г.

157850000

Счет 82 Резервный капитал

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.02г

350000

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо на 01. 01. 03 г.

350000

Счет 83 Добавочный капитал

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01 .12.02г.

100000000

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.01 .03г.

100000000

Счет 84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 02г.

3021000

68

1035133

Оборот

-

Оборот

1035133

Сальдо на 0 1 .0 1 .03г.

4056133

Счет 90/1 Выручка от продажи

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

-

Сальдо на 01. 12.02г.

68

5875200

55

5875200

Оборот

5875200

Оборот

5875200

-

Сальдо на 01. 01. 03г.

-

Счет 90/2 Себестоимость продаж

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

-

Сальдо на 0 1 . 1 2.02г.

56

4000000

68

4000000

Оборот

4000000

Оборот

4000000

-

Сальдо на 01. 01. 03 г.

Счет 90/3 Налог на добавленную стоимость

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

-

Сальдо на 01.12.02г.

57

979200

68

979200

Оборот

979200

Оборот

979200

-

Сальдо на 01.01 .03г.

Счет 90/9 Прибыль/убыток от продаж

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

-

Сальдо на 01 . 12.02г.

68

5875200

68

5875200

Оборот

5875200

Оборот

5875200

-

Сальдо на 01. 01. 03г.

Счет 91/1 Прочие доходы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

-

Сальдо на 01. 12. 02г.

68

15051200

17

1200

33

150048000

45

2000

Оборот

15051200

Оборот

15051200

-

Сальдо на 01.01.03г.

Счет 91/2 Прочие расходы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

16

2000

Сальдо на 01. 12. 02г.

33

12040000

68

14585025

35

2508000

44

35000

59

25

Оборот

14585025

Оборот

14585025

-

Сальдо на 01.01 .03г.

-

Счет 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

-

Сальдо на 01. 12. 02г.

46

500000

46

33000

68

14585025

68

15051200

68

825

Оборот

15085025

Оборот

15085025

-

Сальдо на 01. 01. 03г.

Счет 97 Расходы будущих периодов

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01 .12.02г.

-

40

12000

43

4000

Оборот

12000

Оборот

4000

Сальдо на 01. 01. 03г.

8000

Счет 99 Прибыли и убытки

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

46

33000

Сальдо на 01. 12.02г.

-

65

327042

46

500000

68

825

68

896000

68

1035133

Оборот

1396000

Оборот

1396000

Сальдо на 01. 01. 03г.

-

Таблица 4. Оборотная ведомость за декабрь 2002г. по синтетическим счетам

№ счет а

Наименование счета

Сальдо на начало месяца Дебет Кредит

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца

Дебет Кредит

Дебет Кредит

01

Основные средства

306000000

13295000 26310000

292985000

02

Амортизация ОС

44000000

1080000 1324000

44244000

04

Нематериальные активы

60000

-

60000

05

Амортизация НМА

4000

2000

6000

08

Вложен, во внеобор. акт.

-

140000 140000

-

10

Сырье и материалы

575000

6247840 735000

6087840

19

НДС по приобретенным ценностям

320000

1288200 243400

1364800

20

Основное производство

200000

3603541 3000000

803541

25

Общепроизводственные расходы

-

676600 676600

-

26

Общехозяйственные расходы

-

291904 291904

-

28

Брак в производстве

-

63797 63797

-

43

Готовая продукция

1000000

3000000 4000000

-

44

Расходы на продажу

-

33000 33000

-

50

Касса

4000

801180 800900

4280

51

Расчетные счета

1994000

18662700 3574400

17082300

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1920000

2145600 7684800

7459200

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

600000

20955200 18640000

2915200

66

Расч. по краткоср. кред.

2000000

40000

1960000

68

Расчеты по налогам и сборам

186000

429400 3965267

3721867

69

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению

304000

310000 390461

384461

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

800000

901500 1130800

1029300

71

Расчеты с подотчетными лицами

10000

900 10900

-

76/1

Расчеты с разными дебиторами

-

1500 1500

-

76/2

Расчеты с разными кредиторами

328000

122400 44400

250000

80

Уставный капитал

157850000

-

157850000

82

Резервный капитал

350000

-

350000

83

Добавочный капитал

100000000

-

100000000

84

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

3021000

1035133

4056133

90/1

Выручка

-

5875200 5875200

-

90/2

Себестоимость

-

4000000 4000000

-

90/3

НДС

-

979200 979200

-

90/9

Прибыль от продаж

-

5875200 5875200

-

91/1

Прочие доходы

-

15051200 15051200

-

91/2

Прочие расходы

-

14585025 14585025

-

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

-

15085025 15085025

-

97

Расходы будущих периодов

-

12000 4000

8000

99

Прибыли и убытки

-

1396000 1396000

-

Итого

310763000

136949112

321310961

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

Иа конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

ПО

56

54

Основные средства

120

262000

248741

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

262056

248795

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

1775

6900

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

575

6088

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

200

804

готовая продукция и товары для перепродажи

214

1000

-

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

8

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

320

1365

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

610

2915

в том числе покупатели и заказчики

241

600

2915

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

1998

17086

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

4703

28266

БАЛАНС

300

266759

277061

Форма 07 10001 с.

Пассив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

j>

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

157850

157850

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

100000

100000

Резервный капитал

430

350

350

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

3021

4056

Итого по разделу III

490

261221

262256

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

2000

1960

Кредиторская задолженность

620

3538

12845

в том числе: поставщики и подрядчики

621

1920

7459

задолженность перед персоналом организации

622

800

1029

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

304

385

задолженность по налогам и сборам

624

186

3722

прочие кредиторы

625

328

250

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

5538

14805

БАЛАНС

700

266759

277061

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

4896000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(4000000)

0

Валовая прибыль

029

896000

Коммерческие расходы

030

0

(.)

Управленческие расходы

040

0

0

Прибыль (убыток) от продаж

050

896000

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

0

Проценты к уплате

070

о

0

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

500000

Прочие операционные расходы

100

(33000)

0

Внереализационные доходы

120

1200

Внереализационные расходы

130

(2025)

0

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

1362175

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

(327042)

0

Чистая прибыль (убыток) очередного периода

190

1035133

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Показатель

За отчетный год

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

1998

Цвижение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков

3592

Прочие доходы

->j

Денежные средства, направленные:

3346

на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

(1978)

0

на оплату труда

160

(780)

0

на выплату дивидендов, процентов

170

0

0

на расчеты по налогам и сборам

180

(481)

0

0

0

0

0

на прочие расходы

(107)

0

Чистые денежные средства от текущей деятельности

249

Цвижение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

15048

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

Полученные дивиденды

230

Полученные проценты

240

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

Приобретение дочерних организаций

280

о

0

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

(168)

0

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

0

0

Займы, предоставленные другим организациям

310

0

0

Выплачены дивиденды

0

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

14880

Форма 0710004 с 2

1

2

3

4

Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

Погашение займов и кредитов (без процентов)

(40)

0

Погашение обязательств по финансовой аренде

0

0

0

0

0

0

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

(-)40

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

15088

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

17086

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Тема 3. Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках). Форма № 2

1. Какой показатель, по Вашему мнению, является объектом обложения налогом на прибыль организации? Изложите методику определения этого показателя. Выводы аргументируйте.

Ответ:

Налог на прибыль исчисляется от налогооблагаемой базы, которой является прибыль до налогообложения стр. 140 формы № 2 "Отчета о прибылях и убытках".

Данный показатель рассчитывается:

стр. 050 "Прибыль(убыток) от продажи

стр. 060 "Проценты к получению"

стр.070 "Проценты к уплате"+

стр. 080 "Доходы от участия в других организациях" +

стр. 090 "Прочие операционные доходы"

стр. 100 "Прочие операционные расходы"+

стр.120 "Внереализационные доходы" стр. 130 "Внереализационные расходы"

Итого стр. 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения".

При расчете показателя"Прибыль (убыток) до налогообложения" используются такие нормативные документы как:

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" Части 2 Налогового кодекса Российской Федерации;

Положение по бухгалтерскому учету. Доходы организации. ПБУ 9/99. Утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Положение по бухгалтерскому учету. Расходы организации. ПБУ 10/99. Утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № ЗЗн.

2. По результатам решения предыдущего задания составьте «Отчет о прибылях и убытках». Форма № 2 (Приложение 3.)

Ответ: См. форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» к теме № 2.

Тема 4. Отчет о движении денежных средств. Форма № 4

I. По результатам решения задания 2 по теме 2 составьте отчет о движении денежных средств, форма № 4, используя приложение 8.

Ответ: См. форму № 4 "Отчет о движении денежных средств" к теме № 2.

2. Сформулируйте основные задачи управления денежными средствами и их эквивалентами

Ответ:

Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса определяется тремя основными причинами:

рутинность -- денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между вводящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

предосторожность -- деятельности предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

спекулятивность -- денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями -- с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств, Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда очевидна. События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи между этими показателями. Оказывается, предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном и итоге (пока теоретически) привести к банкротству.

Тема 5. Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма № 5

1. а) Проанализируйте основные нормативные документы, регламентирующие порядок учета затрат на производство и реализацию продукции.

б) Какие документы, по Вашему мнению, наиболее важны для составления раздела 6 «Затраты, произведенные организацией». Приложения к бухгалтерскому балансу (формы № 5). Изложите методику составления раздела 6. Выводы аргументируйте.

Ответ:

а) Порядок учета затрат на производство и реализацию продукции регламентируют такие нормативные документы как Ст.ст. 252 - 272 Главы 25 "Налог на прибыль организаий" Части 2 Налогового кодекса Российской Федерации;

Положение по бухгалтерскому учету. Доходы организации. ПБУ 9/99. Утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Положение по бухгалтерскому учету. Расходы организации. ПБУ 10/99. Утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № ЗЗн.

б) В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» Приложения к бухгалтерскому балансу (формы № 5) приводятся затраты в целом по организации в разрезе элементов затрат со стр. 710 по 760. Показатели раздела заполняются на основании данных ведомости сводного учета затрат, в одном из разделов которой приводится "Расчет затрат на производство по экономическим элементам". Данный раздел ведется накопительным итогом с начала года. Показатели затрат, сформированные в этом разделе, переносятся затем в раздел 6 формы № 5, в графу "За отчетный год".

В графе 4 "За предыдущий год" показываются затраты, которые должны соответствовать данным графы 3 раздела 6 формы № 5 за предыдущий год.

По строкам 765 -- 767 отражаются изменения остатков (прирост !+", умпеньшение "-" по счетам 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 96 "Резервы предстоящих расходов", 97 "Расходы будущих периодов".

Тема 6. Консолидированная бухгалтерская отчетность

1. Каковы, по Вашему мнению, особенности составления консолидированной отчетности в международной практике и в России?

Ответ:

Одна из наиболее характерных тенденций мировой экономики на современном этапе ее развития - расширение интеграционных процессов, которые неразрывно связаны с процессами концентрации и централизации капитала в отдельных отраслей экономики, создания групп предприятий (концернов, корпораций, ассоциаций, финансово-промышленных групп), находящей контролем одного или нескольких крупных собственников совместно действующих на определенном рынке.

Консолидированная отчетность составляется путем объединения показателей бухгалтерских отчетов взаимосвязанных предприятий, входящих в одну группу, и характеризующих имущественное и финансовое положение группы предприятий в целом на отчетную дату, в также финансовый результат деятельности группы за отчетный период.

Таким образом, консолидированная отчетность является специфической, нетрадиционной формой бухгалтерской отчетности, поскольку она:

содержит информацию об имущественном и финансовом положении группы взаимосвязанных предприятий, то есть нескольких юридических лиц, а не одного юридического лица, что выходит за рамки принципа имущественной обособленности;

составляется на основе данных отчетности предприятий группы, а не бухгалтерского учета. Консолидированный учет по группам не ведется.

Применение консолидированной отчетности в качестве источника информации о финансовом положении группы предприятий обусловливается концепцией единого экономического субъекта как в международной практике, так и в России.

В соответствии с этой концепцией предприятия группы в силу их тесной экономической взаимосвязи рассматриваются в качестве единого субъекта экономики и обязаны предоставить заинтересованным пользователям единую бухгалтерскую отчетность, характеризующую результаты их совместной финансово-хозяйственной деятельности как результаты деятельности единого предприятия.

Таким образом, суть процесса консолидации состоит в проведении операций взаимоисключения отдельных показателей отчетности предприятий группы при объединении их в консолидированную отчетность. В международной практике операции взаимоисключения называются элиминированием статей.

Страница:


Подобные документы

  • Концепция бухгалтерской отчетности в РФ

    Понятие бухгалтерской отчетности, система нормативного регулирования учета и отчетности в России. Разновидности и характеристики Форм отчетности, правильность заполнения. Особенности составления сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности.

    курс лекций [37,8 K], добавлен 11.06.2009

  • Бухгалтерская финансовая отчетность

    Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014

  • Бухгалтерская отчетность, ее виды, формы

    Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.

    реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009

  • Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности

    Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015

  • Порядок составления консолидированной отчетности

    Сущность и содержание сводной (консолидированной) отчетности. Стандарты финансовой отчетности о консолидированной отчетности. Технико-экономическая характеристика ОАО "СЗ "Лотос". Формирование показателей бухгалтерской отчетности на данном предприятии.

    курсовая работа [109,3 K], добавлен 14.01.2008

  • Бухгалтерская отчетность

    Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Нормативные документы о бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [20,3 K], добавлен 18.11.2005

  • Содержание годовой бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней

    Понятие, значение бухгалтерской отчетности и её пользователи, порядок составления. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы, ее регулирующие. Значение бухгалтерского баланса и отдельных форм отчетности.

    курсовая работа [50,3 K], добавлен 06.12.2013

  • Концепции бухгалтерской отчетности в России и международной практике

    Понятие бухгалтерских стандартов в России. Законодательные акты, регламентирующие организацию учета. Международные стандарты финансовой отчетности. Сравнительный анализ российских и международных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

    курсовая работа [261,5 K], добавлен 16.12.2014

  • Общие требования к составлению бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету

    Сущность и назначение финансовой отчетности. Основные требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пользователи отчетности и сроки ее предоставления. Формирование и представление бухгалтерской отчетности, ее состав и особенности составления.

    курсовая работа [86,7 K], добавлен 24.08.2016

  • Анализ бухгалтерской отчетности ООО "Бозал"

    Назначение, цели и задачи анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, методики его проведения. Теоретические аспекты аудита форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Общая характеристика ООО "Бозал", анализ его финансово-хозяйственной деятельности.

    дипломная работа [238,3 K], добавлен 11.10.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены