Учета налогов и сборов на примере ООО "Метал-Сервис"
Изучение экономической сущности налогов и сборов. Нормативно-законодательные документы Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения. Анализ динамики суммы налогов и сборов. Разработка направлений совершенствования учета налогов и сборов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.06.2013 |
| Размер файла | 369,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
на тему: «Учета налогов и сборов на примере ООО «Метал-Сервис»»
Содержание
Введение
1. Экономическая сущность налогов и сборов. Организация системы налогообложения в Республике Беларусь
1.1 Сущность и классификация налогов и сборов в Республике Беларусь. Задачи учета и анализа расчетов по налогам и сборам
1.2 Нормативно-законодательные документы, регулирующие порядок учета расчетов по налогам и сборам
1.3 Особенности учета расчетов по налогам и сборам в международной практике
1.4 Направление хозяйственной деятельности и основные финансово-экономические показатели работы предприятия
2. Учет расчетов по налогам и сборам
2.1 Основные положения учетной политики предприятия
2.2 Документальное оформление операций по учету расчетов по налогам и сборам
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам
2.4 Оценка организации учета расчетов и сборов на предприятии и предложения по ее совершенствованию
3. Анализ налогов и сборов ООО «Метал-Сервис
3.1 Анализ динамики и структуры налогов ООО «Метал-Сервис
3.2 Анализ налогов и сборов, взимаемых из выручки от реализации продукции, работ, услуг
3.3 Анализ налогов и сборов, взимаемых из прибыли и дохода
Заключение
Список использованных источников
Введение
Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших объективных явлений экономической жизни. Их возникновение и развитие не отделимо от общественных отношений человечества, так как они обеспечивают материальные условия для существования государства, для выполнения им функций управления экономикой и обществом.
В рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Рациональная налоговая система должна обеспечивать сбалансированность общегосударственных, региональных, местных и частных интересов, содействовать развитию производства, предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности. Налоги и сборы, как обязательные эквиваленты платежей физических и юридических лиц, собираемых с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике государства и создавать стимулы повышения эффективности производства.
Налог как таковой - общественно необходимое благо и в этом смысле он обладает огромным потенциалом, который должны реализовывать на практике те или иные формы налоговой системы. Никто не любит платить налоги, но все понимают их неизбежность. Платить налоги обязан каждый, тем самым каждый делает посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. От государства зависит тяжесть налогового бремени и полнота реализации принципов налогообложения: справедливость, равномерность, экономичность.
В решении этой задачи большую роль играет опыт многовекового опыта развития налогов, накопленного человечеством. Он позволяет понять объективные закономерности эволюции налоговых отношений, выявить общие тенденции, оценить результативность тех или иных государственных решений и определить наиболее эффективные способы организации налоговых систем.
Центральное место в налоговой системе занимают налоги, которые являются не только источником бюджетных поступлений, но и важнейшими структурными элементами экономики рыночного типа.
При этом следует отметить, что существующая в нашей стране налоговая система несовершенна, отличается высоким уровнем налоговых платежей, снижающих социально-экономическую роль налогов, не обеспечивает необходимое наполнение бюджетов всех уровней и во многом облегчает уход налогоплательщиков от уплаты налогов. В результате чего, налоги оказывают слабое воздействие на финансовую стабилизацию.
Все вышесказанное: актуальность налогов, их большая практическая значимость, несовершенство учета и предопределили выбор мною именно такой темы дипломной работы.
Предметом данной дипломной работы является сущность налогов, учет налогов, документальное отражение в учете и их анализ.
Целью дипломной работы является изучение методики учета налогов и сборов на примере конкретной организации, оценка учета и определение направлений совершенствования.
Для достижения поставленной цели предусматривается решение следующих задач:
- изучение экономической сущности налогов и сборов;
- изучение законодательных актов Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения;
- анализ динамики суммы налогов и сборов на примере конкретной организации;
- разработка направлений совершенствования учета налогов и сборов.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Метал-Сервис».
При написании данной дипломной работы были использованы следующие литературные источники: законодательные акты Республики Беларусь, учебно-методическая литература, периодические издания.
Данная дипломная работа состоит из трех разделов: первый носит теоретический характер, в нем также приводятся данные о сущности объекта исследования. Во втором разделе рассматривается отражение хозяйственных операций по учету налогов и сборов в учете организации. В третьем разделе приводятся анализ налогов и сборов (их структура и динамика) и пути совершенствования учета налогов и сборов в данной организации.
При исследовании данной темы дипломной работы автор работы использовал следующие методы: метод экономического анализа, метод статистической обработки данных, метод сравнения. Использование вышеуказанных методов облегчает восприятие цифровой информации, а также позволяет провести всесторонний анализ данных, выделить факторы и выявить резервы.
1. Экономическая сущность налогов и сборов. Организация системы налогообложения в Республике Беларусь
1.1 Сущность и классификация налогов и сборов в Республике Беларусь. Задачи учета и анализа расчетов по налогам и сборам
Налоги - основной источник доходов государственного бюджета.
Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, взимаются государством с юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня на основании соответствующих законов о налогах [11, с. 603].
Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует средств. Кроме налогов у государства нет иных методов мобилизации средств. Для покрытия расходов оно может использовать государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это чревато тяжелыми экономическими последствиями для страны -- инфляцией. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80-90 % всех бюджетных поступлений (в развитых странах).
Сущность налогов связана с тем, что государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику. При этом для государственного регулирования социально-экономических процессов в качестве средства взаимодействия используется финансово-бюджетный механизм и его составная часть -- налоги.
Налоги носят объективный характер, поскольку связаны непосредственно с объективной деятельностью и функционированием государства и отображают реально существующие финансовые отношения. Подобно государственному кредиту, расходам государства и т.п., они являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с другими финансовыми категориями, обладают свойствами, присущими другим финансовым категориям, и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют признаки, которые выделяют их.
Такой особенностью налогов является то, что они, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Источником налогов хозяйствующих субъектов выступает прибавочный продукт, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами, часть которого поступает хозяйствующему субъекту для расширенного воспроизводства. Эта часть прибавочного продукта в процессе первичного распределения находится вне налоговых отношений. Вторую часть получает государство посредством принудительного перераспределения прибавочного продукта в свою пользу. Налоги в этих условиях являются для государства главным методом мобилизации части прибавочного продукта.
Принимая участие в перераспределительном процессе, налоги или налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства, между которыми возникает движение стоимости.
Именно прямое безвозмездное движение стоимости в денежной форме является объектом налоговых отношений, а их особенность состоит в том, что налоговые отношения носят односторонний характер -- от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, то есть плательщик конкретно за свой платеж ничего не получает. Налоги в этом качестве обладают специфической формой производственных отношений.
Таким образом, исследуя сущность налогов с учетом специфических черт, можно дать следующее определение налогов. Налоги -- это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.
Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с законами и другими законодательными актами. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Республики Беларусь, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.
Налоги во всем мире признаются наиболее действенным механизмом государственного регулирования экономики, который способен оказывать определенное воздействие на формирование структуры производства и потребления общественного продукта, на процессы накопления, инвестирования капитала, ценообразования, инфляции, развития научно-технического прогресса, экологию, объем государственного бюджета, жизненный уровень населения и другие стороны жизни общества и каждого отдельного гражданина. Поэтому при создании или изменении налоговых систем учитываются многие материальные, социальные, психологические, моральные факторы. Они определяют налоговую политику и экономическую стратегию государства.
Налоговая система в Республике Беларусь была сформирована в 1992 г. в условиях разрыва экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. Ориентация на ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. В Беларуси наметилось массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой базы. Это побудило государство пойти на постепенное снижение тяжести налогового пресса.
С 1992 года проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько уменьшали уровень налоговых изъятий, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Она усложнялась множеством инструктивных указаний, требований, разъяснений.
Проведенный анализ показывает, что налоговая система Республики Беларусь пока имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной формы налогообложения, высокие налоговые ставки и уровень изъятий доходов, неправомерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает, требуемую доходность бюджета, а с другой - отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков.
Налоговая система Республики Беларусь - один из важных элементов экономической системы государства. В условиях коренных преобразований в экономике налоговая система испытывает двойную нагрузку. Одной стороны, она должна стимулировать развитие экономики, придание ей ответствующей структуры отраслей и производств, а другой - она испытывает постоянное воздействие о стороны государства, нуждающегося во все возрастающих финансовых ресурсах. Существует непосредственная взаимосвязь между государственными расходами и налоговой нагрузкой на предприятия и население. Эффективная налоговая система может состояться при грамотном регулировании налоговых отношений и соответствующем требованиям времени налоговом законодательстве
Все налоги исчисляются по единой формуле: объект обложения (налоговая база) умножается на налоговую ставку. При использовании налогов для регулирования тех или иных процессов, явлений могут применяться дифференцированные налоговые ставки, повышающие или понижающие коэффициенты, льготы и санкции, могут устанавливаться лимиты, превышение которых меняет условия налогообложения и источник уплаты налога.
Налоги классифицируются по следующим признакам:
1. по методу установления
2. органам власти, в распоряжение которым они поступают
3. видам плательщиков
4. в зависимости от источников возмещения
5. уровню управления
По методу установления (способу изъятия) налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые - это налоги на отдельные объекты имущества (земля, природные ресурсы и др.) или на доходы отдельных лиц (юридических или физических), которые прямо уменьшают сумму доходов плательщика (земельный налог, налог на недвижимость, подоходный налог с граждан). К косвенным налогам относят платежи, включенные в цену товара и увеличивающие ее размеры, но в конечном итоге уменьшают доходы плательщиков (НДС, акцизы, налог с продаж автомобильного топлива).
В зависимости от органов власти в распоряжение которых они поступают, налоги делятся на общегосударственные и местные. К общегосударственным относятся те налоги и сборы, которые имеют фискальное значение (обязательное) и поступают в госбюджет страны. К местным налогам относятся налоги и сборы, установленные решениями местных органов власти и зачисляются в местные бюджеты. К общереспубликанским налогам, взымаемым на территории Республики Беларусь, относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на прибыль;
4) земельный налог;
5) экологический налог;
6) налог с продаж автомобильного топлива;
7) налог на недвижимость;
8) таможенные импортные и экспортные пошлины;
9) государственные пошлины и т.д.
В местные бюджеты помимо части общереспубликанских налогов и сборов местные исполнительные органы вправе взымать: налог с продаж, сбор с пользователя, налог на рекламу, целевые сборы, сборы за промысловую заготовку дикорастущих растений лекарственного происхождения, грибов, ягод, сборы с услуг гостиниц, баров, ресторанов и др.
В зависимости от вида плательщиков налоги подразделяются: налоги, уплачиваемые юридическими лицами (предприятиями, организациями, объединениями), налоги, уплачиваемые физическими лицами.
В зависимости от источников возмещения налоги в бюджет можно подразделить на следующие группы:
1) включаемые в себестоимость продукции (работ и услуг);
2) уплачиваемые из выручки от реализации продукции;
3) уплачиваемые из прибыли организации;
4) удерживаемые из доходов (дивидендов) физических лиц.
По уровню управления налоги подразделяются на республиканские и местные.
1) республиканские устанавливаются высшим органом государственной власти и действуют на всей территории Республики Беларусь;
2) местные устанавливаются высшим органом государственной власти, но вводятся в действие решением местных Советов депутатов и действуют на определенной территории.
Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения, с учетом разработанных налоговой практикой других стран принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.
В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:
- однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
- одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
- установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
- четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;
- обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
- стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.
Эти принципы не всегда соблюдаются. Так, однократность нарушается при взимании НДС с импортных товаров, за которые уже уплачены таможенные пошлины. Нет четкой классификации в зависимости от уровней органов государственной власти, когда все большая часть республиканских налогов является регулирующей по отношению к местным органам власти. Нередко действие закона, подписанного в середине года, распространяется на весь год.
В налоговом законодательстве нашли отражение полномочия налоговых органов, их права и обязанности, а также права и обязанности налогоплательщиков и основные виды ответственности за нарушения налогового законодательства.
В механизме построения налоговой системы Беларуси важное место занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффективности производства, повышению благосостояния населения.
Как правило, по каждому налогу предусматриваются специальные налоговые льготы, имеющие строго целенаправленный характер. Все льготы должны применяться только в соответствии с действующим законодательством и, как правило, не должны носить индивидуальный характер. При проведении политики налоговых льгот государство учитывает условия развития экономики, чтобы большое количество налоговых льгот не ограничивало доходы бюджета и одновременно было выгодно налогоплательщику.
При принятии решения по налоговым льготам учитываются интересы трех субъектов:
- государства, заинтересованного в росте доходов бюджета;
- юридических лиц, чтобы не сократилось производство;
- населения, чтобы неравномерность распределения льгот не привела к социальной напряженности в обществе.
Налоговые льготы по республиканским налогам устанавливаются только республиканскими органами власти. Местные органы власти имеют право вводить льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в местные бюджеты.
Государство не только вводит налоговые льготы, поощряя налогоплательщиков, но и применяет санкции к тем, кто нарушил налоговое законодательство. При несоблюдении законов о налогах юридические и физические лица несут ответственность, виды и размер которой регулируются законодательством. Налогоплательщик, преступивший закон, несет имущественную ответственность в трех видах:
- взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода или суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения;
- уплата штрафа за отсутствие учета объекта налогообложения или ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, а также непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы документов для исчисления налогов;
- уплата пени за каждый день задержки перечисления налогов в бюджет.
В современных условиях финансовой нестабильности и высоких темпов инфляции существует проблема достижения оптимального распределения налоговых доходов между бюджетами разного уровня и закрепления за ними необходимых финансовых ресурсов, которая приобрела особое значение.
В процессе хозяйственной и иной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с бюджетом по налоговым платежам.
Совершенствованию расчетов с другими субъектами предпринимательской деятельности способствует правильно организованный бухгалтерский учет. Учет расчетов с бюджетом должен быть направлен на обеспечение правильности и своевременности проведения всех необходимых расчетов по налогам.
Основные задачи учета и анализа расчетов с бюджетом следующие:
- своевременное и правильное документирование операций по движению расчетов с бюджетом;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам налоговых платежей в бюджет;
- своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения операций по расчетам с бюджетом;
- проведение в установленные сроки инвентаризации состояния расчетов с бюджетом и др. [3, с. 414].
1.2 Нормативно-законодательные документы, регулирующие порядок учета расчетов по налогам и сборам
Ведение бухгалтерского учета организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам.
Существует целый свод правил, по которым ведется бухгалтерский учет. И отступление от этих правил ведет к серьезным ошибкам в бухгалтерской и налоговой отчетности, в определении финансовых результатов деятельности организации, приводит к злоупотреблениям со стороны материально-ответственных лиц.
К нормативно-законодательным документам по учету расчетов по налогам и сборам относятся следующие:
1) Указ Президента Республики Беларусь от 22.01.2004 г. № 36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений».
2) Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь».
3) Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» (в ред. законов Республики Беларусь от 10 декабря 1993 года и 4 января 2000 г.)
В Законе Республики Беларусь от 20 декабря 1991 года "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" - нормативном правовом акте не кодифицированного налогового законодательства республики - изначально заложены нормы, предусматривавшие наряду с применением экономических санкций к субъектам экономической деятельности и применение мер административного взыскания к должностным лицам юридических лиц и индивидуальным предпринимателям как субъектам административной ответственности.
Этим законом определяются понятия плательщиков, виды общегосударственных налогов, ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.
4) Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) (Закон № 166-З от 19.12.2002 г. с изм. и доп. № 302-З от 26.12.07г., № 449-З от 13.11.08г.).
Экономические отношения в области налогообложения, уплаты в бюджет сборов, пошлин регулируются Налоговым кодексом, представляющим собой единый систематический свод законов, соответствующих Конституции государства. Налоговый кодекс республики декларирует принципы эффективного равного и справедливого налогообложения с учетом предельно допустимых норм налоговой нагрузки. Налоговый кодекс упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меру его обязанности, а государственному налоговому органу - меру дозволенного поведения. налог сбор беларусь учет
5) Методические указания о порядке применения Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" и Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения", утвержденными Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Республики Беларусь 1 июля 1994 года №110 (ныне - Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь) и действующие по настоящее время.
6) Положение о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 января 1999 г. № 87 (с последующими изменениями и дополнениями).
7) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь № 128 от 31 декабря 2012г. «О некоторых вопросах представления в налоговых органах налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) в виде электронного документа»; Инструкция «О порядке представления, приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) и документов, которые в соответствии с законодательством должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в виде электронного документа в налоговых органах, порядка и сроков хранения таких налоговых деклараций (расчетов) и документов. Инструкция разработана в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 10 января 2000 года "Об электронном документе" и определяет общие принципы организации электронного документооборота при представлении плательщиком налогов, сборов (пошлин) в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогам, сборам (пошлинам) и документов, прилагаемых к налоговой декларации, в виде электронного документа с использованием электронной цифровой подписи; приеме и обработке налоговых деклараций налоговым органом; направлении налоговым органом плательщику письменного подтверждения о приеме налоговой декларации в виде электронного документа.
8) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь № 110 от 22 декабря 2012 г. «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов) и о признании утративших силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».
9) Инструкция о порядке представления, приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) и документов, которые в соответствии с законодательством должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в виде электронного документа в налоговых органах, порядка и сроков хранения таких налоговых деклараций (расчетов) и документов, утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31.12.2012 г. № 128.
10) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь № 110 от 22 декабря 2012 г. «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций».
11) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23 декабря 2012 года №112 "Об утверждени формы налоговой декларации (расчета) о суммах исчисленного сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, уплачиваемого в 2009 году, и некоторых вопросах ее заполнения"
12) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2012 года №125 "Об утверждении формы налоговых деклараций (расчетов) по налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу), формы сведений о сумме, на которую уменьшена сумма налога за использование природных ресурсов (экологического налога) в результате использования налоговых льгот, и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" и другие нормативно-правовые акты.
1.3 Особенности расчетов по налогам и сборам в международной практике
Счет, на котором учитываются расчеты по налогам и сборам за рубежом, относится к группе счетов финансовых обязательств и отдельно к группе краткосрочных финансовых обязательств. Учет расчетов по налогам и сборам учитывается на счете 206 «Расчеты с бюджетом по налогам» (причитающиеся, но не оплаченные налоговые платежи) в США [16, с. 62].
Но по правилам международных стандартов финансовой отчетности МСФО любое предприятие может разрабатывать свой план счетов и их классификацию.
Каждая хозяйственная операция по расчетам по налогам подлежит оформлению соответствующими первичными документами [16, с. 67-68].
Оформленные соответствующим образом первичные документы подтверждают факт свершения хозяйственной операции и являются основанием для записи содержащейся в них исходной учетной информации в Главный регистрационный журнал (книгу) или в специальные регистрационные журналы (книги).
Далее составляется на основе первичных документов разработочная тетрадь-таблица и бухгалтерские записи по учету расчетов по налогам отражаются в Главном регистрационном журнале.
В специальном регистрационном журнале по учету расчетов по налогам указывается дата совершения хозяйственных операций, дается их краткое описание, приводится корреспонденция бухгалтерских счетов и проставляется сумма.
Регистрационный журнал используется с целью:
- обеспечения хронологически точного отражения последовательно совершаемых хозяйственных операций по расчетам по налогам;
- обеспечения единого информационного звена между многочисленными хозяйственными операциями, первичными документами и синтетическими бухгалтерскими счетами;
- облегчения поиска и устранения возможных ошибок, а также облегчения проведения аудиторских проверок.
Главный регистрационный журнал и специальные регистрационные журналы являются однотипными по своему назначению документами. На предприятии используется либо один Главный регистрационный журнал, либо один Главный и несколько (4-5) специальных регистрационных журналов.
Если на предприятии используется только Главный журнал, то в нем регистрируются все без исключения хозяйственные операции, имевшие место на предприятии. Обычно это характерно для небольших и средних предприятий, где число ежедневно совершаемых хозяйственных операций относительно невелико.
Если на предприятии Главный журнал ведется наряду со специальными, то в нем записываются лишь те операции, которые не находят отражения в этих специальных журналах.
Также для регистрации хозяйственных операций, связанных с расчетами по налогам является специальный регистрационный журнал учета платежей. В нем отражаются операции по кредиту счета «Денежные средства», в том числе по перечислению налогов в бюджет.
Следующим этапом после отражения учетной информации по расчетам по налогам и сборам в Главном и в специальных регистрационных журналах является разноска сумм по так называемым сводным журналам синтетических бухгалтерских счетов [16, с. 69]. Эти сводные журналы открываются для каждого синтетического бухгалтерского счета, применяемого конкретным предприятием. В сводном журнале записываются суммы по дебету и кредиту счета по учету расчетов по налогам и сборам.
В практике зарубежного бухгалтерского учета используются трехколонные и четырехколонные сводные журналы.
Трехколонный журнал близко напоминает форму и структуру Т-счета (свое название он получил за то, что вся основная информация отражается в трех графах (колонках): содержание операции, сумма по дебету и сумма по кредиту.
Более распространенным является использование четырехколонных сводных журналов синтетических бухгалтерских счетов.
Затем в сводном журнале синтетического счета 206 «Расчеты с бюджетом по налогам» определяются дебетовые и кредитовые остатки. После этого они переносятся в графы 2 и 3 разработочной тетради-таблицы.
Заключительным этапом является составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях, где также отражаются суммы по хозяйственным операциям по расчетом с бюджетом по налогам. Для заполнения баланса используется информация, содержащаяся в графах 8 и 9 разработочной тетради-таблицы, а для заполнения отчета о прибыли - информация граф 6 и 7 [16, с. 94]. Если отчет о прибылях практически целиком соответствует данным граф 6 и 7 разработочной тетради-таблицы, то бухгалтерский баланс имеет некоторые отличия.
Согласно международных стандартов финансовой отчетности МСФО 12 отложенные налоговые требования и обязательства оцениваются с использованием ставок налога, которые предполагается применять к периоду, когда требование должно быть реализовано, а обязательство погашено. Международный стандарт МСФО 12 также определяет методику учета отложенных налогов при объединении компаний, при отражении деловой репутации, инвестиций в дочерние компании и в совместную деятельность, при составлении сводной отчетности, случаи начисления отложенных налогов на счета капитала и т.д.
1.4 Направления хозяйственно-экономической деятельности и основные финансово-экономические показатели работы предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Метал-Сервис» образовано в 2005 г. Юридический адрес: г. Минск, ул. Гурского, 2. УНП - 100693324. Предприятие имеет текущий расчетный счет в белорусских рублях в ОАО «Белпромстройбанк».
Предприятие действует как самостоятельное юридическое лицо, имеет свой расчетный счет, штампы и печати, необходимые для осуществления производственной деятельности. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность общества со стороны государственных, общественных и других организаций не допускается, если это не обусловлено их правами по осуществлению контроля и ревизии согласно действующему законодательству.
Важнейшими задачами действующего ООО являются:
1) Получение дохода;
2) Обеспечение потребителей продукции предприятия;
3) Недопущение сбоев в работе предприятия;
4) Обеспечение персонала предприятия заработной платой, нормальными условиями труда и возможностью профессионального роста;
5) Охрана окружающей среды.
ООО «Метал-Сервис» занимается в основном производством металлических дверей и изделий из металла.
Списочная численность работников предприятия составляет 30 человек.
Директором ООО «Метал-Сервис» является Василевский С.В. Главный бухгалтер - Исмайилова Т.В.
Уставный фонд предприятия составляет 4200000 белорусских рублей.
Согласно устава Общество с ограниченной ответственностью «Метал-Сервис» имеет право осуществлять следующие виды деятельности: обработку древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и плетенки, производство готовых металлических изделий, установку прочего инженерного оборудования, столярные и плотницкие работы, неспециализированную оптовую торговлю пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия, розничную торговлю, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, деятельность автомобильного грузового транспорта, деятельность прочего сухопутного транспорта. Имеет лицензии на следующие виды деятельности: розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание, деятельность по обеспечению пожарной безопасности, перевозку пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным водным, морски транспортом.
Основными клиентами предприятия являются организации любой формы собственности, а также индивидуальные предприниматели.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно директору ООО «Метал-Сервис».
Главный бухгалтер действует на основании Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».№ 42-З от 25.06.2001 г. (с изм. и доп.).
Главный бухгалтер руководствуется действующими нормативными актами, утвержденные в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.
Оценку хозяйственной деятельности и конкурентоспособности предприятия ООО «Метал-Сервис» можно осуществить на основе расчета технико-экономических показателей хозяйственной деятельности за 2005 - 2012 гг. в таблице 1.1 на основании годовых отчетов предприятия за 2005-2012 гг. (Приложение А).
Таблица 1.1 - Анализ хозяйственной деятельности ООО «Метал-сервис» за 2005-2012 гг.
|
Технико-экономические показатели |
2005 |
2006 |
2011 |
2012 |
Изменения за 2011-2012г. |
||
|
абсолютные |
темпы прироста, % |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Выручка от осуществления деятельности, млн. руб. |
429 |
748 |
1272 |
1642 |
370 |
29,08 |
|
|
Себестоимость, млн. руб. |
322 |
529 |
909 |
1274 |
365 |
40,15 |
|
|
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
79 |
131 |
226 |
220 |
-6 |
-2,65 |
|
|
Прибыль (убыток) от реализации |
28 |
88 |
137 |
148 |
11 |
8,03 |
|
|
Продолжение таблицы 1.1 |
|||||||
|
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. |
15 |
54 |
57 |
50 |
-7 |
-12,28 |
|
|
Фондоотдача |
28,6 |
13,85 |
22,32 |
32,84 |
10,52 |
47,13 |
|
|
Фондоемкость |
0,03 |
0,07 |
0,04 |
0,03 |
-0,01 |
-25 |
|
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб. |
67 |
158 |
295 |
524 |
229 |
77,63 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
6,4 |
4,73 |
4,31 |
3,13 |
-1,18 |
-27,38 |
|
|
Длительность оборота, дней |
56 |
76 |
84 |
115 |
84 |
36,90 |
|
|
Коэффициент закрепления, % |
15,62 |
21,12 |
23,19 |
31,91 |
8,72 |
37,60 |
|
|
Рентабельность ОПФ, % |
186,67 |
162,96 |
240,35 |
296,0 |
55,65 |
23,15 |
|
|
Рентабельность основной деятельности, % |
8,70 |
16,60 |
15,07 |
11,62 |
-3,45 |
-22,89 |
Для анализа технико-экономических показателей эффективности использования основных средств используют показатели фондоотдачи.
Показатель фондоотдачи - это важнейший экономический показатель использования основных фондов, который определяется как отношение выручки к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Показатель фондоотдачи показывает, сколько выручки приходится на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Выручка - это объем реализованной продукции за конкретный период. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов - это средняя величина между размером основных средств на начало периода и на конец периода.
Фо= (1.1)
где В - выручка, млн. руб.;
ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб.;
Фо - показатель фондоотдачи.
Фо2005 -
Фо2006 -
Фо2011 -
Фо2012 -
Из рассчитанных показателей фондоотдачи, что наиболее эффективно использовались основные средства в 2012 году, а наименее - в 2006 году.
Показатель, обратный фондоотдаче, называется фондоемкостью (Фе). Этим показателем характеризуется доля основных фондов, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции.
Фе= (1.2)
где Фе - показатель фондоемкости
Фе2005 -
Фе2006 -
Фе2011 -
Фе2012 -
Из вышеприведенного расчета можно увидеть, что больше всего доли основных средств, приходящихся на 1 рубль выручки наблюдается в 2006 году, а наименее - в 2005 и 2012 годах. Это свидетельствует о том, что в 2006 году основные средства использовались менее эффективно по сравнению с тремя другими периодами.
Степень использования оборотных средств характеризуется следующими основными показателями: коэффициентом оборачиваемости или числом оборотных средств за определенный период; средней длительностью одного оборота в днях.
Коэффициент оборачиваемости Ко определяется как отношение объема реализованной продукции в денежном выражении к среднегодовой стоимости оборотных средств. Он показывает, сколько рублей реализованной продукции приходится на 1 рубль среднегодовой стоимости оборотных средств.
Kоб-, (1.3)
где Коб - коэффициент оборачиваемости;
Об - среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб.
Kоб2005=
Kоб2006=
Kоб2011=
Kоб2012=
Из расчета коэффициентов оборачиваемости за 4 года видно, что выручки в рублях на среднегодовую стоимость оборотных средств больше всего приходится в 2005 году, а наименее - в 2012 году. Этот показатель показывает, что показатели оборачиваемости ухудшались с каждым годом в 2012 году оборотные средства в виде запасов и затрат оставались на складах, залеживались, дебиторская задолженность своевременно не взыскивалась и т.д.
Длительность одного оборота Тоб в днях за год выражается отношением числа дней в этом периоде То к величине коэффициента оборачиваемости Ко. Этот показатель показывает, за сколько дней происходит оборот оборотных средств.
Tоб - , (1.4)
где Тоб - длительность оборота
Tоб2005=дн.
Tоб2006=дн.
Tоб2011=дн.
Tоб2012=дн.
Из рассчитанных данных видим, что наибольшая длительность в днях в 2012 году - 115 дней, немного меньше - в 2011 году и самая меньшая - в 2005 году.
Коэффициент закрепления оборотных средств - показатель обратный показателю оборачиваемости. Он показывает, сколько оборотных средств в рублях приходится на 1 рубль выручки.
Кзакр = , (1.5)
где Кзакр - коэффициент закрепления
Кзакр2005=
Кзакр2006=
Кзакр2011=
Кзакр2012=
Этот показатель - самый больший в 2012 году. Это свидетельствует, что в 2012 году оборотных средств больше всего приходилось в рублях на 1 рубль реализованной продукции, что свидетельствует о нерациональной организации движения оборотных средств.
Анализ финансовых результатов можно провести с помощью следующих показателей: рентабельности основных производственных фондов, рентабельности по себестоимости. Прибыль определяется как разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции. Показатель рентабельности основных производственных фондов показывает, сколько прибыли приходится на среднегодовую стоимость основных производственных фондов в процентах.
РОПФ=, (1.6)
где РОПФ - рентабельность;
П - прибыль от реализации продукции, услуг, млн. руб.
РОПФ2005=28/15*100=186,67%
РОПФ2006=88/54*100=162,96%
РОПФ2011=137/57*100=240,35%
РОПФ2012=148/50*100=296,0%
Наибольший показатель рентабельности основных производственных фондов наблюдается в 2012 году.
Показатель рентабельности по себестоимости отражает долю прибыли от реализации продукции в себестоимости реализованной продукции в процентах.
Р себ= (1.7)
Себ-сть - себестоимость реализованной продукции, млн.руб.
РОПФ2005=28/322*100=8,70%
РОПФ2006=88/530*100=16,60%
РОПФ2011=137/909*100=15,07%
РОПФ2012=148/1274*100=11,62%
Самый большой показатель рентабельности наблюдается в 2011 году (15,07%). Это свидетельствует о большей доле прибыли в себестоимости, низкой себестоимости, более эффективной деятельности предприятия за тот период.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. А.1 - Анализ изменения выручки за 2005-2012 гг. на ООО «Метал-сервис», млн. руб.
Рис. А.2 - Анализ изменения прибыли предприятия за период с 2005 по 2012 гг., млн. руб.
Анализ хозяйственной деятельности показал, что за 2012 г. выручка от реализации продукции выросла на 370 млн. руб., прибыль увеличилась на 8,03%, фондоотдача снизилась на 47,13%, оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 27,38%, длительность оборота увеличилась на 36,9%, рентабельность основных производственных фондов увеличилась на 23,15%, рентабельность по себестоимости уменьшилась на 22,89%.
Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота. Основными направлениями ускорения оборачиваемости оборотных средств являются сокращения длительности производственного цикла и ускорение сдачи готовой продукции потребителю. Чем больше оборотов сделают оборотные средства, тем меньше их потребуется для получения того же объема продукции.
В 2012 г. показатели оборачиваемости оборотных средств, длительность оборота оборотных средств по сравнению с 2011 годом несколько уменьшились, но все же достаточно велики.
Показатель рентабельности уменьшился в 2012 г. Это свидетельствует о уменьшении прибыли, неправильной организации труда, неэффективном использовании средств и предметов труда и т.д.
2. Учет расчетов по налогам и сборам
2.1 Основные положения учетной политики предприятия
В начале работы предприятия и затем в начале каждого календарного года предприятие заявляет в налоговые органы, ведающие его регистрацией, так называемую учетную политику предприятия на текущий год.
Учетная политика предприятия - это выбор самим предприятием определенных и конкретных методик, формы и техники ведения бухгалтерского учета, исходя из установленных правил и особенностей деятельности фирмы.
При формировании учетной политики предприятия предполагается имущественная независимость и непрерывность деятельности организации, а также последовательность применения выбранной учетной политики.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и оформляется приказом организации (Приложение Б).
При утверждении учетной политики ООО «Метал-сервис» руководствовалось нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденного постановлением Минфина РБ от 17.04.2002 № 62, ст. 6 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. Закона РБ от 25.06.2001 № 42-З) а также другими актами законодательства.
В учетной политике предусмотрены следующие разделы:
1) Организационно-технические аспекты учетной политики
Бухгалтерская служба предприятия состоит из двух штатных сотрудников - главного бухгалтера и бухгалтера.
2) Технология обработки данных учетной информации.
На предприятии используется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с применением программы 1С: БУХГАЛТЕРИЯ.
3) Организация бухгалтерского учета.
Учет хозяйственных операций, документооборот, документоведение, ведение регистров бухгалтерского учета ведется с учетом требований «Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете». Сохранность документов по бухгалтерскому учету и отчетности в течении сроков установленных «Перечнем типовых документов, образующихся в результате деятельности учреждений, организаций, предприятий, с указанием сроков хранения», утвержденным Главным архивным управлением при Совете Министров СССР 15.08.1988 г.
Для организации учета используется Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г.
4) Рабочий план счетов.
ООО «Метал-сервис» принял к исполнению на 2009 год следующую учетную политику:
1) Амортизация основных средств.
Амортизация основных средств производится линейным способом по стандартным нормам.
Организация производит переоценку основных средств индексным способом.
2) Амортизация нематериальных активов.
Погашение стоимости нематериальных активов производится линейным способом начисления, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного использования, утвержденных распоряжением директора предприятия.
Нормы амортизации устанавливаются исходя из времени их использования, но не более 10 лет.
3) Метод определения выручки.
Для целей налогообложения выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется по мере отгрузки товаров (работ, услуг).
4)Учет производственных запасов.
Материально-производственные запасы и расчет фактической себестоимости отпущенных в производство ресурсов производится методом «по учетным ценам».
5)Учет затрат.
На предприятии учет затрат ведется на счете 20 «Основное производство».
Все налоги исчисляются и уплачиваются в соответствии с действующем законодательством РБ.
Деятельность бухгалтерского аппарата определяется Положением о бухгалтерском учете и отчетности, в соответствии с которым бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением (службой) и не должна входить в состав другой части (службы) предприятия.
Учет расчетов по налогам и сборам на предприятии ООО «Метал-сервис» ведется на счете 68. Предприятие использует этот счет для учета расчетов по налогам, сборам, штрафам, пеням и другим платежам в бюджет.
Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражает задолженность предприятия в бюджет, дебетовое - задолженность бюджета предприятию. Аналитический учет ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов. На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток. Кроме того бухгалтерия предприятия отражает расчет по каждому виду налога, исходя из базы начисления и процентной ставки. Также аналитический учет ведется в оборотной ведомости по аналитическим счетам по каждому субсчету счета 68.
Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в сальдово-оборотной ведомости, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета - они обязательно должны быть равны.
В бухгалтерском учете выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется по мере отгрузки.
Учет расчетов ведется на счетах 60, 62, 68, 70, 69, 71, 73, 75, 76. В конце отчетного года проводится инвентаризация дебеторской и кредиторской задолженности.
Учет прибыли и убытков ведется на счете 99 «Прибыли и убытки».
Налогообложение производится по упрощенной системе налогообложения с уплатой НДС.
В ООО «Метал-сервис» порядок составления, принятия к учету, обработки и передачи в архив первичных документов устанавливается Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Порядок и сроки прохождения первичных документов определяются графиком документооборота. Ответственность за соблюдение графика, а также своевременное и качественное оформление первичных документов, своевременную их передачу в бухгалтерию организации и достоверность содержания несут подписавшие их лица.
2.2 Документальное оформление операций по учету расчетов по налогам и сборам
Для отражения в учете информации о расчетах с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, уплачиваемым предприятием, и налогам с работниками предприятия применяется активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту этого счета отражается начисление этих налогов и других обязательных платежей с дебетованием счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 90 «Реализация», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 91 «Операционные доходы и расходы» и др. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» учитывается перечисление налогов в бюджет с дебетованием счетов учета денежных средств (счет 51 «Расчетный счет»). Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» обычно имеет кредитовое сальдо, которое представляет задолженность предприятия перед бюджетом по налогам и неналоговым обязательным платежам [4, с. 382]. Сальдо по счету 68 может быть дебетовым, означая излишне перечисленные суммы в бюджет, которые будут зачтены в счет налогов на следующие месяцы или возвращены на расчетный счет предприятия (по его заявлению в налоговую инспекцию).
Подобные документы
Принципы учета расчетов предприятия с бюджетным и внебюджетным фондами. Виды и значение налогов и сборов в РФ. Экономическая характеристика деятельности ООО "Растелеком". Учет налогов и сборов, перечисляемых организацией в бюджетные и внебюджетные фонды.
дипломная работа [83,6 K], добавлен 23.12.2011Роль малого бизнеса в экономике России, законодательные основы его функционирования. Организация бухгалтерского учета и исчисление налогов и сборов на примере ООО "Софит", применяющего специальный налоговый режим "Упрощенная система налогообложения".
дипломная работа [106,8 K], добавлен 21.11.2014Ведение бухгалтерского учета по порядку оформления платежных поручений на уплату страховых взносов в программе автоматизации учета. Положения учетной политики для целей налогообложения. Состав налогов и сборов, уплачиваемых в организации "Сахалинэнерго".
отчет по практике [1,4 M], добавлен 17.06.2014Необходимость реформирования налоговой системы Российской Федерации. Косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенная пошлина. Схемы взимания налогов. Круг плательщиков НДС. Методика проверки правильности уплаты сборов в бюджет.
доклад [17,1 K], добавлен 01.11.2013Изучение работы "1С: Бухгалтерия" по заполнению первичной бухгалтерской документации, начислению заработной платы, налогов и сборов. Документальное оформление поступления и списания амортизируемого имущества, дебиторской и кредиторской задолженности.
дипломная работа [66,1 K], добавлен 18.09.2015Экономическая сущность, классификация и значение налоговых платежей. Анализ их структуры и динамики в Буда-Кошелевское райпо. Виды и порядок расчетов налогов и сборов, уплачиваемых в торговле. Организация налогового учета у хозяйствующего субъекта.
дипломная работа [241,3 K], добавлен 26.06.2013Понятийный аппарат и нормативно-правовое регулирование налогов и сборов в Российской Федерации. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом. Международная практика учета расчетов по налогам. Аудиторская проверка в ООО "Стройподряд" г. Краснодара.
курсовая работа [190,1 K], добавлен 18.05.2016Система налогов и сборов и особенности их учета. Цели, задачи, источники и подготовительный этап аудита расчетов с бюджетом. Аудит расчетов по федеральным, местным и региональным налогам и сборам на предприятии ОАО СМК "Роса", аудиторское заключение.
дипломная работа [348,2 K], добавлен 15.08.2010Функции и классификация налогов, его основные элементы. Особенности налогообложения в туризме. Расчет сборов на добавленную стоимость, землю, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и на пользователей автомобильных дорог.
дипломная работа [58,7 K], добавлен 14.07.2010Анализ налогового учета представительских расходов. Правила ведения налогового учета расходов на рекламу, на командировки, в виде сумм налогов, сборов, в виде арендных (лизинговых) платежей, на содержание служебного автотранспорта, на оплату услуг банков.
курсовая работа [31,5 K], добавлен 27.10.2010
