Материально-производственные запасы

Сохранность МПЗ; оформление материальной ответственности;

Соблюдение порядка учета материалов и контроль за их использованием;

Правильность списания ТМЦ на производстве;

Своевременность и правильность проведения инвентаризации ТМЦ и отражение ее результатов в бухгалтерском учете;

Обеспечение сохранности и правильность учета драгоценных материалов, изделия и спирта на складах в производстве.

3.2 Методика проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов

Аудиторская проверка материально-производственных запасов начинается с ознакомления с материальным отделом бухгалтерии: кто ведет бухгалтерский учет движения ценностей (образование, бухгалтерский стаж, родственные связи); какими нормативными документами пользуется бухгалтер данного участка; кто его проверяет по исполняемой работе; наличие плана (графика) - схемы документооборота, альбома с перечнем и образцами заполненных первичных типовых документов; обосновать оптимальность и целесообразность выбора в учетной политике организационных, методических и технических аспектов по данному участку учета движения ценностей на счетах; какие методы внутреннего контроля используются (инвентаризация, документирование нормативного учета) для проверки отклонений фактического расхода материалов то норм; соблюдаются ли сроки проведения инвентаризации ценностей и порядок оформления результатов инвентаризации; следует убедиться в наличии правильно оформленных договоров о материальной ответственности с зав. складами, кладовщиками и другими лицами, которым переданы в подотчет товарно-материальные ценности; наличие журналов, доверенностей и других.

Обеспечение сохранности материальных ценностей во многом зависит от подбора и расстановки материально ответственных лиц. На такие должности не должны приниматься лица, имевшие судимость за растраты, хищения и не оправдавшие доверия на прежних работах.

Встречаются и такие нарушения, как: вывоз материальных ценностей по одним пропускам дважды; вывоз материальных ценностей по пропускам, подписанным лицом, не имеющим на это права; вывоз материальных ценностей по устным разрешениям и запискам и т.д.

В процессе аудиторской проверки состояния складского учета в Ростовском филиале (РТГиМЭ) ФГУП «Южное АГП» были обследованы склады, кладовые, цеха и другие места хранения производственных запасов на предприятии, проверены условия их хранения, состояние противопожарной безопасности складских помещений, оснащенность складов оборудованием, техникой, приборами и правильность их эксплуатации, состояние охраны складских помещений.

Для систематизации и обобщения вышесказанного приведен рисунок 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3. Приемы аудиторской проверки

Данные учета не дают в полном объеме информацию о состоянии складского хозяйства и сохранности материальных ресурсов. В связи с этим проверяющему следует непосредственно обследовать места хранения, весоизмерительное оборудование, пропускной режим и т.п.

В процессе аудита данного объекта особое место отводится проверке закрепления материальной ответственности. Прежде чем приступить к исполнению служебных обязанностей, МОЛ обязаны изучить правила приемки ценностей и документального оформления операций по их приемке и отпуску, а также ведению учета в местах хранения. МОЛ должны быть ознакомлены с должностными инструкциями, в которых определены обязанности и права работников, порядок приема и отпуска ценностей, их документального оформления, ведения аналитического учета, сроки предоставления отчетов в бухгалтерию. Все эти вопросы должны быть изучены в процессе обследования.

Проверяют своевременность оформления имеющихся у материально-ответственных работников документов и записи в книге или карточках складского учета. Выясняют, нет ли на складе неучтенных излишков материалов и сырья, которые могут возникать в результате замены сырья при изготовлении готовой продукции, обвеса, обсчета, оформления актов на потери материалов при их транспортировке или при их хранении на складах.

При злоупотреблениях неучтенные излишки материальных ресурсов обычно хранятся отдельно, поэтому при обследовании склада можно их обнаружить. Для их выявления в процессе обследования следует использовать данные складского учета. Часто, когда имеются неучтенные излишки, в складском учете расход отдельных видов ценностей за определенные периоды превышает их приход. Это перерасход перекрывается за счет последующего поступления и оприходования материальных ценностей аналогичных наименований и сортов. Такие излишки изымаются за счет последующих поступлений или оформления бестоварных документов до проверки их фактического наличия при последующей инвентаризацией.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что при осмотре мест хранения материально-производственных запасов по имеющимся у материально ответственных лиц документам было выявлено, что оформление приемки и отпуска материальных ценностей, а также записи в книги и карточки складского учета производятся своевременно.

Заключение

В процессе выполнения дипломной работы мы рассмотрели организацию учета, движения товарно-материальных ценностей на предприятии, а также обеспечение сохранности материальных ценностей на основе изучения материалов и анализа хозяйственной практики. Нами были сделаны ряд выводов и предложений в сфере рассматриваемых вопросов.

В заключении обобщим полученные нами результаты. Таким образом, при рассмотрении материальных ценностей как объекта учета и контроля, т.е. исследуя их мы пришли к следующим выводам:

- Огромную роль в решении этой задачи играет четко организованный учет. Он должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления производственными запасами в целях оптимальных условий для изготовления высококачественной продукции и изыскания резервов снижения ее себестоимости в части рационального использования материалов.

- Необходимое условие деятельности предприятий - хорошо отлаженные хозяйственные связи, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации.

- Четкая классификация материально-производственных запасов по определенным признакам и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации синтетического и аналитического учета.

Важной предпосылкой организации учета материалов является их оценка. Она имеет значение и для более эффективной организации обработки данных учета. На рассматриваемом предприятии учет ведется по фактической себестоимости.

- Учет материальных ценностей на предприятии отвечает как условиям производственного потребления материалов, так и требованиям организации складского хозяйства, и обеспечивает выполнение одной из основных задач учета - контроль за сохранностью материальных ценностей во время их приемки и хранения.

В ходе рассмотренных вопросов контроля за сохранностью и движением товарно-материальных ценностей в Ростовском филиале (РТГиМЭ) ФГУП «Южное АГП» можно выделить ряд положительных моментов. Во-первых, ежемесячно заведующий складом составляет справки о залежалых и израсходованных товарах, что позволяет руководителю Ростовского филиала (РТГиМЭ) ФГУП «Южное АГП» более эффективно контролировать обеспеченность производства, а также позволяют осуществлять контроль за состоянием производственных запасов. Бухгалтер 1 раз в месяц предоставляет оперативный отчет главному бухгалтеру о состоянии запасов, что дает возможность получить полную картину об остатках на складах предприятия и выписывать накладные на отпуск на сторону в соответствии с фактическим наличием материалов.

Следует отметить, что на данном предприятии ведется учет входящей и исходящей документации, а также составляются акты сверки по реализованным товарно-материальным ценностям.

Негативными моментами в работе предприятия стали неправильное оформление первичных документов, несоответствие цен в договоре и документах поставщика. В результате необходимо осуществить постоянный контроль за выполнением договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товарно-материальных ценностей.

Усиление контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансовое положение.

Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки.

Чтобы улучшить учет материальных ресурсов, нужно постоянно совершенствовать применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко использовать накопительные документы (лимитно-заборные карты, ведомости и др.), а также повысить уровень автоматизации учетно-вычислительных работ. Особенно важно в настоящее время располагать компьютерами, позволяющими создавать автоматизированные рабочие места бухгалтеров.

Следует также отметить, что на исследуемом предприятии учет ведется в компьютерном виде, т.к. используется большая номенклатура материально-производственных запасов. Это позволяет организовывать более эффективный контроль за их наличием и использованием.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Издательство «Омега-Л», 2011.- 63 с.

2. Трудовой Кодекс Российской Федерации. - М.: «АРГУМЕНТ», 2011. - 225 с.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Издательство «Эксмо», 2010. - 832 с.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Издательство «Омега- Л», 2010. - 474 с.

5. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС «Консультант Плюс».

6. Федеральный закон от 28.12.2010 N 400-ФЗ "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

7. 24 Положения по бухгалтерскому учету. - М.: Издательство «Проспект», 2011. - 224 с.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению // СПС «Консультант Плюс».

9. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: МАРТ, 2009.

10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

11. Баев Н.Г. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) в «1С: Бухгалтерии 8» . М.: «1С - Паблишинг», 2009. - 415 с.

12. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет - Ростов-н/Д: Феникс, 2009. - 858 с.

13. Борисов А.Б. Комментарий к Уголовному кодексу РФ (постатейный) с постатейными материалами и разъяснениями официальных органов. - М.: Книжный мир, 2012. -1056 с.

14. Воронина Л.И. Аудит: теория и практика. Учебник для бакалавров. - М.: издательство «Омега-Л», 2012. - 674 с.

15. Гуляева А.Ф., Гизятова А.Ш. Введение в специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - М.: Флинта, 2010. - 104 с.

16. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: Юрайт, 2011. - 287 с.

17. Драмашко Ю.С. Все стандарты аудиторской деятельности. По состоянию на 1 ноября 2010 года. С комментариями к последним изменениям. М.: Эксмо, 2010. - 345 с.

18. Евдокимова А.В. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. М.: Дашков и К°, 2011. - 208 с.

19. Жарылгасова Б.Т. Российские и международные стандарты аудиторской деятельности. М.: КноРус, 2010. - 400 с.

20. Касьяновой Г.Ю. Настольная книга кадровика. - М.: АБАК, 2010. - 432 с.

21. Ковалёва В.Д., Хисамудинов В.В. Аудит. - М.: Кнорус, 2010.

22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 717 с.

23. Лебедева Е.М. Аудит. М.: Академия, 2011. - 176 с.

24. Мизиковский Е.А. Производственный учет. М.: Магистр, 2010. - 260 с.

25. Миргородская Т.В. Аудит. М.: КноРус, 2011. - 520 с.

26. Подольский В.И. Основы аудита. - М.: БИНФА, 2009. - 189 с.

27. Проскуряков А.М. Аудит финансовой отчетности. Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур. - М.: Дарника, 2010. - 415 с.

28. Субботина И.В. Аудит: ответы на вопросы студенту. - М.: Экзамен, 2009.-48 с.

29. Сучкобов А.В. Савин В.Т. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: ТиТан Эффект, 2012.- 520 с.

30. Тютюрюков В.Н. Международные стандарты аудита. - М.: Дашков и К°, 2010. - 200с.

31. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. - М.: КноРус, 2012. - 384 с.

32. http://www. pfrf.ru

33. http://www.consultant.ru

34. http://www.pravkons.ru

35. http://www.klerk.ru

36. http:// www.accountingreform.ru

Размещено на Allbest.ru