Учет на предприятиях малого бизнеса
Общие сведения об организации. Отчет о прибылях и убытках. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Группировка основных средств. Расчет стоимости товаров в бухгалтерском учете. Налогоплательщики единого налога. Журнал учета движения товаров на складе.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.11.2012 |
| Размер файла | 91,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Общие сведения об организации
-Общество занимается двумя видами деятельности:
1). оптовой торговлей сумками и портфелями и
2). распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций.
- Деятельность, связанная с распространением наружной рекламы, переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
- Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010г. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
- У Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 2010г; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам, уплачиваемым в январе 2010г. за декабрь 2009г.
- Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно Федеральному закону от 15 декабря 2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 34 % от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится.
- Тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2 %.
- Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13 % от начисленной заработной платы.
- Себестоимость проданных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;
- Базовая доходность 1кв.м информационного поля рекламных конструкций составляет 3000 руб. в месяц, К1 в 2010 году - 1,148, значение коэффициента базовой доходности К2 -0,75.
- Срок полезного использования рекламных щитов 4 года.
Таблица 1. Хозяйственные операции Общества в 2010г
|
№ п/п |
Дата |
Описание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
10 января 2010г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2009г. |
13 350 |
|
|
2 |
10 января 2010г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
89 000 |
|
|
3 |
10 января 2010г. |
Выплачена заработная плата за декабрь 2009г. |
89 000 |
|
|
4 |
11 января 2010г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-1» (Сумки) |
2 800 000 |
|
|
5 |
11 января 2010г. |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств (рекламных щитов=147 кв.м) (Табл.12) Покупная цена НДС Итого: |
160 400 24 468 184 868 |
|
|
6 |
13 января 2010г. |
Получен товар ООО «Поствщик-1» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб. |
2 800 000 |
|
|
7 |
14 января 2010г. |
Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов |
30 000 |
|
|
8 |
14 января 2010г. |
Расходные материалы списаны на изготовление рекламы |
30 000 |
|
|
9 |
20 января 2010г. |
Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объекта) |
184 868 |
|
|
10 |
25 января 2010г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
20 750 |
|
|
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь = 41 500 х 50%=20 750 руб. |
||||
|
11 |
25 января 2010г. |
Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
20 750 6 250 14 500 |
|
|
12 |
27 января 2010г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Сумки): 380 шт. по цене 2 800 руб. |
1 064 000 |
|
|
13 |
27 января 2010г. |
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы |
464 000 |
|
|
14 |
29 января 2010г. |
Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» (Сумки) |
1 456 000 |
|
|
15 |
31 января 2010г. |
Начислена заработная плата за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
41 500 12 500 29 000 |
|
|
16 |
31 января 2010г. |
Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
5 395 1 625 3 770 |
|
|
НДФЛ за январь = 41 500 х 13%=5 395 руб. |
||||
|
17 |
31 января 2010г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
5 810 1 750 4 060 |
|
|
Страховые взносы в ПФР = 41 500 х 14% =5 810 руб. |
||||
|
18 |
31 января 2010г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
83 25 58 |
|
|
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ = 41 500 х 0,2% = 83 руб. |
||||
|
19 |
31 января 2010г. |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
464 000 |
|
|
20 |
31 января 2010г. |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) |
760 000 |
|
|
21 |
31 января 2010г. |
Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью |
14 275 |
|
|
12 500(з/п) +1 750(ПФР)+25(НСиПЗ)=14 275 руб. |
||||
|
22 |
31 января 2010г. |
Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы |
30 000 |
|
|
30 000(расх. материалы) |
||||
|
23 |
31 января 2010г. |
Отражены общие расходы января (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД |
33 118 23 059 10 059 |
|
|
24 |
31 января 2010г. |
Определен результат от торговой деятельности за январь 2010г. |
266 666 |
|
|
1 064 000-(760 000+14 275+23 059)=266 666 руб. |
||||
|
25 |
31 января 2010г. |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2010г. |
423 941 |
|
|
464 000-(30 000+10 059)= 423 941 руб. |
||||
|
26 |
3 февраля 2010г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-2» (Портфели) |
3 720 000 |
|
|
27 |
4 февраля 2010г. |
Получена от ООО «Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар |
760 000 |
|
|
28 |
5 февраля 2010г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель1» (Сумки):140 шт. по цене 2 800,00 руб. |
392 000 |
|
|
29 |
5 февраля 2010г. |
Получен товар от ООО «Поставщик-2» (Портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб. |
3 720 000 |
|
|
30 |
6 февраля 2010г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Портфели): 500 шт. по цене 3 800,00 руб. |
1 900 000 |
|
|
31 |
10 февраля 2010г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
5 395 1 625 3 770 |
|
|
32 |
10 февраля 2010г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
5 810 1 750 4 060 |
|
|
33 |
10 февраля 2010г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
83 25 58 |
|
|
34 |
10 февраля 2010г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
15 355 |
|
|
35 |
10 февраля 2010г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
15 355 4 625 10 730 |
|
|
36 |
15 февраля 2010г. |
Поступили денежные средства ООО «Покупатель-1» (Портфели) за товар |
1 140 000 |
|
|
37 |
18 февраля 2010г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-2» (Сумки): 500 шт. по цене 2 500,00 руб. |
1 250 000 |
|
|
38 |
20 февраля 2010г. |
Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Сумки) за товар |
1 000 000 |
|
|
39 |
22 февраля 2010г. |
Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар |
1 500 000 |
|
|
40 |
25 февраля 2010г. |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
20 750 |
|
|
41 |
25 февраля 2010г. |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
20 750 6 250 14 500 |
|
|
42 |
27 февраля 2010г. |
Отгружен ООО «Покупатель-2» (Портфели) товар: 600 шт. по цене 3 500,00 руб. |
2 100 000 |
|
|
43 |
28 февраля 2010г. |
Начислена заработная плата за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
41 150 12 150 29 000 |
|
|
44 |
28 февраля 2010г. |
Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
5 350 1 580 3 770 |
|
|
45 |
28 февраля 2010г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионные фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
5 761 1 701 4 060 |
|
|
46 |
28 февраля 2010г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
82 24 58 |
|
|
47 |
28 февраля 2010г. |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
580 000 |
|
|
48 |
28 февраля 2010г. |
Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2010г. |
3 851 |
|
|
Определим амортизацию линейным способом (срок использования 4 года) (48 месяцев): 184 868/48=3 851 руб. |
||||
|
49 |
28 февраля 2010г. |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) |
4 690 000 |
|
|
50 |
28 февраля 2010г. |
Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью |
13 875 |
|
|
12 150(з/п)+1 701(ПФР)+24(НС и ПЗ)= 13 875 |
||||
|
51 |
28 февраля 2010г. |
Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы |
3 851 |
|
|
3851(амортизация) |
||||
|
52 |
28 февраля 2010г. |
Отражены общие расходы февраля (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД |
33 118 30 028 3 090 |
|
|
53 |
28 февраля 2010г. |
Определен результат от торговой деятельности за февраль 2010г. |
908 097 |
|
|
(392 000+1 900 000+1 250 000+2 100 000)-(4 690 000+13 875+30 028)=908 097 |
||||
|
54 |
28 февраля 2010г. |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2010г. |
573 059 |
|
|
580 000-(3 851+3 090)=573 059 |
||||
|
55 |
3 марта 2010г. |
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар |
550 000 |
|
|
56 |
5 марта 2010г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 300 шт. по цене 3 000,00 руб. |
900 000 |
|
|
57 |
5 марта 2010г. |
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы |
580 000 |
|
|
58 |
5 марта 2010г. |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу (УСНО) В том числе: За первые 2 дня болезни За последующие дни болезни |
1 610 460 1 150 |
|
|
7 000 х 12/365=230, что меньше максимума; 230 х 100% х 7 дней=1 610 |
||||
|
59 |
5 марта 2010г. |
Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (УСНО) |
209 |
|
|
60 |
9 марта 2010г. |
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3» (Сумки) за товар |
1 000 000 |
|
|
61 |
10 марта 2010г. |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
5 350 1 580 3 770 |
|
|
62 |
10 марта 2010г. |
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
5 761 1 701 4 060 |
|
|
63 |
10 марта 2010г. |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
82 24 58 |
|
|
64 |
10 марта 2010г. |
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
15 050 |
|
|
65 |
10 марта 2010г. |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
15 050 4 320 10 730 |
|
|
66 |
15 марта 2010г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар «Поставщик-3» (Сумки) |
1 400 000 |
|
|
67 |
17 марта 2010г. |
Получен товар от ООО «Поставщик-3» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800,00 руб. |
2 520 000 |
|
|
68 |
18 марта 2010г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 500шт. по цене 2 800,00 руб. |
1 400 000 |
|
|
69 |
25 марта 2010г. |
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
20 750 |
|
|
70 |
25 марта 2010г. |
Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
20 750 6 250 14 500 |
|
|
71 |
26 марта 2010г. |
Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000,00 руб. |
3 600 000 |
|
|
72 |
27 марта 2010г. |
Получена от ООО « Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар |
1 520 000 |
|
|
73 |
28 марта 2010г. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО «Поставщик-3» (Портфели) |
2 000 000 |
|
|
74 |
28 марта 2010г. |
Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб. |
1 520 000 |
|
|
75 |
31 марта 2010г. |
Начислена заработная плата за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
40 283 11 283 29 000 |
|
|
76 |
31 марта 2010г. |
Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
5 237 1 467 3 770 |
|
|
77 |
31 марта 2010г. |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
5 640 1 580 4 060 |
|
|
78 |
31 марта 2010г. |
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД |
81 23 58 |
|
|
79 |
31 марта 2010г. |
Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2010г. |
3 851 |
|
|
80 |
31 марта 2010г. |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
590 000 |
|
|
81 |
31 марта 2010г. |
Признаны расходы на приобретение основных средств (Табл.3) |
100 129 |
|
|
82 |
31 марта 2010г. |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25) |
2 677 228 |
|
|
83 |
31 марта 2010г. |
Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью |
113 475 |
|
|
460(б/л)+11 283(з/п)+1 580(ПФР)+23(НС и ПЗ)+100 129(ОС)=113 475 |
||||
|
84 |
31 марта 2010г. |
Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы |
3 851 |
|
|
3851(амортизация) |
||||
|
85 |
31 марта 2010г. |
Отражены общие расходы марта (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД |
33 118 28 687 4 431 |
|
|
86 |
31 марта 2010г. |
Определен результат от торговой деятельности за март 2010г. |
1 000 610 |
|
|
(900 000+1 400 000+1 520 000)-(2 677 228+113 475+28 687)=1 000 610 |
||||
|
87 |
31 марта 2010г. |
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2010г. |
581 718 |
|
|
590 000- (3 851+4 431)=581 718 |
||||
|
88 |
31 марта 2010г. |
Начислен авансовый платеж по УСНО |
261 110 |
|
|
89 |
31 марта 2010г. |
Начислен ЕНВД за 1 квартал 2010г. |
191 110 |
Задание 1
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2010г. (табл.2) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2010г. Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности. Результаты представлены в табл.3
Таблица 2
Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2010г.
|
№ варианта |
Основные средства II группы |
Основные средства IV группы |
Основные средства VII группы |
|
|
3 |
78 671 |
487 600 |
780 420 |
Таблица 3. Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
|
Группа основных средств |
Сумма, руб. |
Процент стоимости, подлежащей списанию в 2010г. |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2010г. |
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет |
78 671 |
100 |
78 671 |
19 668 |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет |
487 600 |
50 |
243 800 |
60 950 |
|
|
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет |
780 420 |
10 |
78 042 |
19 511 |
|
|
Всего |
1 346 691 |
- |
400 513 |
100 129 |
Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346.16 «Порядок определения расходов» гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НКРФ:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:
- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО. Поэтому по ОС со сроком полезного использования до 3-х лет (II группа 78671 руб.) к учету принимается сумма в размере 100%. Таким образом, в 2010г. к налогообложению принимается вся сумма 78 671 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 78 671: 4 = 19 668 руб.
- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2010г.). Поэтому по ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет (IV группа 487 600 руб.) к учету принимается сумма в размере 50%. Таким образом, в 2010г. к налогообложению принимается сумма 487 600 х 50% = 243 800 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 243 800: 4 = 60 950 руб.
- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет - в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому по ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет (VIII группа 780 420 руб.) к учету принимается сумма ОС в размере 10%. Таким образом, в 2010г. к налогообложению принимается сумма 780 420 х 10% = 78 042 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 78 042: 4 = 19 511 руб.
Задание 2
На основании сведений о заработной плате работников (табл.4) и данных о хозяйственных операциях (табл.1) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5-7):
отдельно по работникам заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО;
отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью, переведенной на ЕНВД.
Таблица 4. Сведения о заработной плате работников в 2010г. руб.
|
Директор |
Бухгалтер |
Продавец |
Грузчик |
Менеджер по рекламе |
|
|
12 000 |
11 000 |
7 000 |
5 500 |
6 000 |
Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).
Полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО, заработная плата продавца и грузчика.
Заработная плата остальных работников распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН и деятельностью переведенной на ЕНВД.
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь:
работники на УСНО = (7 000+5 500) х 50%=6 250руб.
работники на УСНО+ ЕНВД = (12 000+11 000+6 000) х 50%=14 500руб.
В феврале 20 рабочих дней. 27 и 28 февраля - выходные дни. Продавец отсутствовал на работе 26 февраля. Заработная плата начисляется за 19 рабочих дней: 7000:20 х 19=6650руб.
Пособие по нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором представлен листок нетрудоспособности.
Продолжительность больничного 7 дней. Сумма определяется следующим образом: оклад 7000руб.х12мес.:365дн.=230руб. в день, что меньше максимума. Сумма больничного за 7 дней составит: 230руб.х7дн. = 1610руб.
В марте 2010г. 23 рабочих дня. Продавец отработал 19 дней. Его зарплата составит: 7000:23х19=5783 руб.
Таблица 5. Ведомость расчетов с работниками организации за 2009г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено/ удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей н/обложения |
||
|
за работниками |
за организацией |
||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
89000 |
||||||
|
1 |
10.01.10 |
- |
89000 |
- |
- |
- |
|
|
Итого: |
89 000 |
Х |
Х |
Х |
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- затраты должны быть осуществлены;
- затраты должны быть оплачены
отчет прибыль единый налог
Таблица 6. Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО за I квартал 2010г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
за работниками |
за организацией |
||||||
|
1 |
25.01.10 |
- |
6 250 |
6 250 |
- |
6 250 |
|
|
2 |
31.01.10 |
12 500 |
- |
- |
6 250 |
||
|
3 |
10.02.10 |
- |
1 625 |
- |
4 625 |
1 625 |
|
|
4 |
10.02.10 |
- |
4 625 |
- |
- |
4 625 |
|
|
5 |
25.02.10 |
- |
6 250 |
6 250 |
- |
6 250 |
|
|
6 |
28.02.10 |
12 150 |
- |
- |
5 900 |
||
|
7 |
05.03.10 |
1610 |
- |
- |
7 510 |
||
|
8 |
10.03.10 |
- |
1 580 |
- |
5 930 |
1 580 |
|
|
9 |
10.03.10 |
- |
4 320 |
- |
1 610 |
4 320 |
|
|
10 |
25.03.10 |
- |
6 250 |
4 640 |
- |
6 250 |
|
|
11 |
31.03.10 |
11 283 |
- |
- |
6 643 |
||
|
Итого: |
37 543 |
30 900 |
Х |
6 643 |
30 900 |
Таблица 7. Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью переведенной на ЕНВД за I квартал 2010г.
|
№ п/п |
Дата |
Начислено |
Выплачено / удержано |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
за работниками |
за организацией |
||||||
|
1 |
25.01.10 |
- |
14 500 |
14 500 |
- |
14 500 |
|
|
2 |
31.01.10 |
29 000 |
- |
- |
14 500 |
||
|
3 |
10.02.10 |
- |
3 770 |
- |
10 730 |
3 770 |
|
|
4 |
10.02.10 |
- |
10 730 |
- |
- |
10 730 |
|
|
5 |
25.02.10 |
- |
14 500 |
14 500 |
- |
14 500 |
|
|
6 |
28.02.10 |
29 000 |
- |
- |
14 500 |
||
|
7 |
10.03.10 |
- |
3 770 |
- |
10 730 |
3 770 |
|
|
8 |
10.03.10 |
- |
10 730 |
- |
- |
10 730 |
|
|
9 |
25.03.10 |
- |
14 500 |
14 500 |
- |
14 500 |
|
|
10 |
31.03.10 |
29 000 |
- |
- |
14 500 |
||
|
Итого: |
87 000 |
72 500 |
Х |
14 500 |
72 500 |
Задание 3
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 8) по каждому покупателю и расшифровку дебиторской задолженности (табл. 9- 11) для тех покупателей, которые имеют задолженность перед Обществом.
Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Таблица 8
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками за I квартал 2010г.
|
№ п/п |
Дата |
Отгружено/ выполнено |
Оплачено/ возвращено |
Долг |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения |
||
|
за контрагентом |
за организацией |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Покупатель-1 портфели |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
04.02.10 |
760 000 |
0 |
760 000 |
760 000 |
||
|
2 |
06.02.10 |
1 900 000 |
1 140 000 |
0 |
|||
|
3 |
15.02.10 |
1 140 000 |
0 |
0 |
1 140 000 |
||
|
4 |
27.03.10 |
1 520 000 |
0 |
1 520 000 |
1 520 000 |
||
|
5 |
28.03.10 |
1 520 000 |
0 |
0 |
|||
|
Итого: |
3 420 000 |
3 420 000 |
0 |
0 |
3 420 000 |
||
|
Покупатель-1 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
27.01.10 |
1 064 000 |
1 064 000 |
0 |
|||
|
2 |
29.01.10 |
1 456 000 |
0 |
392 000 |
1 456 000 |
||
|
3 |
05.02.10 |
392 000 |
0 |
0 |
|||
|
Итого: |
1 456 000 |
1 456 000 |
0 |
0 |
1 456 000 |
||
|
Покупатель-2 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
18.02.10 |
1 250 000 |
1 250 000 |
0 |
|||
|
2 |
20.02.10 |
1 000 000 |
250 000 |
0 |
1 000 000 |
||
|
Итого: |
1 250 000 |
1 000 000 |
250 000 |
0 |
1 000 000 |
||
|
Покупатель-2 портфели |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
22.02.10 |
1 500 000 |
0 |
1 500 000 |
1 500 000 |
||
|
2 |
27.02.10 |
2 100 000 |
600 000 |
0 |
|||
|
3 |
03.03.10 |
550 000 |
50 000 |
0 |
550 000 |
||
|
Итого: |
2 100 000 |
2 050 000 |
50 000 |
0 |
2 050 000 |
||
|
Покупатель-3 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
05.03.10 |
900 000 |
900 000 |
0 |
|||
|
2 |
09.03.10 |
1 000 000 |
0 |
100 000 |
1 000 000 |
||
|
3 |
18.03.10 |
1 400 000 |
1 300 000 |
0 |
|||
|
Итого: |
2 300 000 |
1 000 000 |
1 300 000 |
0 |
1 000 000 |
||
|
Итого по всем покупателям: |
10 526 000 |
8 926 000 |
1 600 000 |
0 |
8 926 000 |
||
|
Заказчики рекламы |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
27.01.10 |
464 000 |
0 |
464 000 |
464 000 |
||
|
2 |
31.01.10 |
464 000 |
0 |
0 |
|||
|
3 |
28.02.10 |
580 000 |
580 000 |
0 |
|||
|
4 |
05.03.10 |
580 000 |
0 |
0 |
580 000 |
||
|
5 |
31.03.10 |
590 000 |
590 000 |
0 |
|||
|
Итого: |
1 634 000 |
1 044 000 |
590 000 |
0 |
1 044 000 |
Расшифровка дебиторской задолженности на 01 Апреля 2010г.
Таблица 9 Наименование дебитора: ООО Покупатель-2
|
Номенклатура |
Ед. изм. |
Сумма задолженности, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во неоплаченных товаров |
|
|
Сумки |
шт. |
250 000 |
2 500 |
100 |
|
|
Портфели |
шт. |
50 000 |
3 500 |
14 |
|
|
Итого: |
300 000 |
Таблица 10. Наименование дебитора: ООО Покупатель-3
|
Номенклатура |
Ед. изм. |
Сумма задолженности, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во неоплаченных товаров |
|
|
Сумки |
шт. |
1 300 000 |
2 800 |
464 |
|
|
Итого: |
1 250 000 |
Таблица 11. Наименование дебитора: Заказчик рекламы
|
Номенклатура |
Ед. изм. |
Сумма задолженности, руб. |
Цена, руб. |
Кол-во неоплаченных товаров |
|
|
Реклама наружная |
Кв.м |
590 000 |
3172 |
186 |
|
|
Итого: |
590 000 |
Таблица 12. Количественные характеристики рекламных щитов
|
вариант |
размер щитов, м |
количество сторон, несущих информацию |
площадь информационного поля, кв.м |
|
|
3 |
5 х 15 3 х 12 |
односторонний, двухсторонний всего |
75 72 147 |
Задание 4
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 13) по каждому поставщику и расшифровку кредиторской задолженности (табл. 14, 15) для тех поставщиков, перед которыми Общество имеет задолженность.
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий: - затраты должны быть осуществлены; - затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 7 таблицы 13 никогда не заполняется.
Таблица 13 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками за I квартал 2010г.
|
№ п/п |
Дата |
Отгружено/ поступило |
Оплачено/ возвращено |
Долг |
Сумма, учитываемая для елей налогообложения |
||
|
за контрагентом |
за организацией |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Поставщик-1 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
11.01.2010 |
2 800 000 |
2 800 000 |
0 |
|||
|
2 |
13.01.2010 |
2 800 000 |
0 |
0 |
|||
|
Итого: |
2 800 000 |
2 800 000 |
0 |
0 |
|||
|
Поставщик-2 портфели |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
03.02.2010 |
3 720 000 |
3 720 000 |
0 |
|||
|
2 |
05.02.2010 |
3 720 000 |
0 |
0 |
|||
|
Итого: |
3 720 000 |
3 720 000 |
0 |
0 |
|||
|
Поставщик-3 сумки |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
15.03.2010 |
1 400 000 |
1 400 000 |
0 |
|||
|
2 |
17.03.2010 |
2 520 000 |
0 |
1 120 000 |
|||
|
Итого: |
2 520 000 |
1 400 000 |
0 |
1 120 000 |
|||
|
Поставщик-3 портфели |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
1 |
26.03.2010 |
3 600 000 |
0 |
3 600 000 |
|||
|
2 |
28.03.2010 |
2 000 000 |
0 |
1 600 000 |
|||
|
Итого: |
3 600 000 |
2 000 000 |
0 |
1 600 000 |
|||
|
Итого по всем поставщикам товаров: |
12 640 000 |
9 920 000 |
2 720 000 |
||||
|
Поставщик рекламных щитов |
|||||||
|
Остаток на 1 января 2010г. |
0 |
0 |
|||||
|
11.01.2010 |
184 868 |
0 |
184 868 |
||||
|
Итого: |
184 868 |
0 |
184 868 |
Расшифровка кредиторской задолженности на 01 АПРЕЛЯ 2010г.
Таблица 14 Наименование кредитора: Поставщик рекламных щитов
|
Номенклатура |
Сумма задолженности, руб. |
|
|
Рекламные щиты |
184 868 |
|
|
Итого: |
184 868 |
Наименование кредитора: Поставщик-3 Таблица 15
|
Номенклатура |
Сумма задолженности, руб. |
|
|
Сумки |
1 120 000 |
|
|
Портфели |
1 600 000 |
|
|
Итого: |
2 720 000 |
Задание 5
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить Журнал учета движения товаров на складе (унифицированная форма ТОРГ-18) отдельно по каждому виду товаров в разрезе каждого поставщика (табл. 16, 17).
|
Унифицированная форма № ТОРГ-18 |
|||||||||||||||
|
Утверждена постановлением Госкомстата |
|||||||||||||||
|
России от 25.12.98 г. №132 |
|||||||||||||||
|
Код |
|||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
0330218 |
||||||||||||||
|
по ОКПО |
|||||||||||||||
|
(организация, адрес) |
|||||||||||||||
|
(структурное подразделение) |
Вид деятельности по ОКДП |
||||||||||||||
|
Ж У Р Н А Л |
|||||||||||||||
|
УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ |
|||||||||||||||
|
НА СКЛАДЕ |
|||||||||||||||
|
за |
г. |
||||||||||||||
|
Лицо, ответственное за ведение журнала |
|||||||||||||||
|
(должность) |
(фамилия, имя, отчество) |
Наименование товара: Сумки Таблица 16
Единицы измерения: штука
|
Дата |
Номер документа |
Приход |
Расход |
Остаток |
Примечание |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
ЯНВАРЬ |
||||||
|
13.01.2010 |
1 400 |
1 400 |
Поставщик-1 |
|||
|
27.01.2010 |
380 |
1 020 |
||||
|
Итого за январь: |
1 400 |
380 |
1 020 |
|||
|
ФЕВРАЛЬ |
||||||
|
05.02.2010 |
140 |
880 |
||||
|
18.02.2010 |
500 |
380 |
||||
|
Итого за февраль: |
640 |
380 |
||||
|
МАРТ |
||||||
|
05.03.2010 |
300 |
80 |
||||
|
17.03.2010 |
1 400 |
1 480 |
Поставщик-3 |
|||
|
18.03.2010 |
500 |
980 |
||||
|
Итого за март: |
1 400 |
800 |
980 |
|||
|
Всего: |
2 800 |
1820 |
980 |
Наименование товара: Портфели Таблица 17
Единицы измерения: штука
|
Дата |
Номер документа |
Приход |
Расход |
Остаток |
Примечание |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
ФЕВРАЛЬ |
||||||
|
05.02.2010 |
1 200 |
1 200 |
Поставщик-2 |
|||
|
06.02.2010 |
500 |
700 |
||||
|
27.02.2010 |
600 |
100 |
||||
|
Итого за февраль: |
1 200 |
1 100 |
100 |
|||
|
МАРТ |
||||||
|
26.03.2010 |
1 200 |
1 300 |
Поставщик-3 |
|||
|
28.03.2010 |
400 |
900 |
||||
|
Итого за март: |
1 200 |
400 |
900 |
|||
|
Всего: |
2 400 |
1 500 |
900 |
Задание 6
На основании данных Журналов учета движения товаров на складе (ТОРГ-18) рассчитать стоимость реализованных товаров в бухгалтерском учете (ежемесячно) и налогообложении (ежеквартально) (табл. 18-24) по каждой номенклатуре в отдельности. На основании полученных данных заполнить сводную ведомость аналитического учета по счету 41 «Товары» (табл. 25) и сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 26).
Порядок заполнения расчета
Строка 2, а также гр. 3 стр. 4 заполняются на основе итоговых данных Журнала учета движения товаров на складе (ТОРГ-18).
Графа 4 стр. 4 определяется по методу средней взвешенной себестоимости.
Строка 6 заполняется на основе расшифровки дебиторской задолженности.
Графа 3 стр. 7 = гр. 3 стр. 5 + гр. 3 стр. 6.
Графа 4 стр. 7 определяется по методу средней взвешенной себестоимости.
Строка 8 заполняется на основе расшифровки кредиторской задолженности.
Стр. 9 определяется в зависимости от соотношения граф 4 по стр. 7 и 8:
если гр. 4 стр. 7 больше гр. 4 стр. 8, то стр. 9 = гр. 4 стр. 3 - гр. 4 стр. 7;
если гр. 4 стр. 7 меньше гр. 4 стр. 8, то стр. 9 = гр. 4 стр. 3 - гр. 4 стр. 8.
Расчет стоимости товаров в бухгалтерском учете за январь 2010г.
Наименование товара: Сумки Таблица 18
Поставщик: ООО Поставщик-1
Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
- |
- |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 400 |
2 800 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 400 |
2 800 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
380 |
760 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
1 020 |
2 040 000 |
Расчет стоимости товаров в бухгалтерском учете за февраль 2010г.
Наименование товара: Сумки Таблица 19
Поставщик: ООО Поставщик-1
Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
1020 |
2 040 000 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
- |
- |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 020 |
2 040 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
640 |
1 280 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
380 |
760 000 |
Наименование товара: Портфели Таблица 20
Поставщик: ООО Поставщик-2
Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
- |
- |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 200 |
3 720 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 200 |
3 720 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
1 100 |
3 410 000 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
100 |
310 000 |
Расчет стоимости товаров в бухгалтерском учете за март 2010г.
Наименование товара: Сумки Таблица 21
Поставщик: ООО Поставщик-3
Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
380 |
760 000 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 400 |
2 520 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 780 |
3 280 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
800 |
1 474 152 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
980 |
1 805 848 |
Наименование товара: Портфели Таблица 22
Поставщик: ООО Поставщик-3
Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
100 |
310 000 |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
1 200 |
3 600 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
1 300 |
3 910 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
400 |
1 203 076 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
900 |
2 706 924 |
Расчет стоимости товаров в налоговом учете за I квартал 2010г.
Наименование товара: Сумки Таблица 23
Поставщик: ООО Поставщик-1, ООО Поставщик-3
Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
- |
- |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
2 800 |
5 320 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
2 800 |
5 320 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
1 820 |
3 514 152 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
980 |
1 805 848 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
564 |
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
1 544 |
2 933 600 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
1 120 000 |
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
2 386 400 |
Наименование товара: Портфели Таблица 24
Поставщик: ООО Поставщик-2, ООО Поставщик-3
Единица измерения: штука
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Количество |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Остаток на начало отчетного периода |
- |
- |
|
|
2 |
Поступило в течение отчетного периода |
2 400 |
7 320 000 |
|
|
3 |
Итого (стр. 1 + стр. 2) |
2 400 |
7 320 000 |
|
|
4 |
Выбыло в течение отчетного периода |
1 500 |
4 613 076 |
|
|
5 |
Остаток на конец отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) |
900 |
2 706 924 |
|
|
6 |
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода |
14 |
XXX |
|
|
7 |
Остаток товаров для целей налогообложения |
914 |
2 787 700 |
|
|
8 |
Сумма задолженности перед поставщиком на конец отчетного периода |
XXX |
1 600 000 |
|
|
9 |
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения |
XXX |
4 532 300 |
Таблица 25 Сводная ведомость аналитического учета по счету 41 «Товары» за I квартал 2010г.
|
Наименование товара + поставщик |
Ед. изм |
Остаток на 1.01.2010г. |
Приход |
Расход |
Остаток на 1.04.2010г. |
|||||
|
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
Январь |
||||||||||
|
Сумки Поставщик-1 |
шт. |
- |
- |
1400 |
2 800 000 |
380 |
760 000 |
1020 |
2 040 000 |
|
|
Итого за январь: |
- |
- |
Х |
2 800 000 |
Х |
760 000 |
Х |
2 040 000 |
||
|
Февраль |
Таблица 26. Сводный расчет стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения за I квартал 2010г.
|
Наименование товара + поставщик |
Ед.изм. |
Приход |
Остаток на 1.04.2010г. |
Задолженность перед поставщиком, руб. |
Сумма, учитываемая для целей налогообложения, руб. |
|||
|
Кол-во |
Сумма, руб. |
Кол-во |
Сумма, руб. |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
Сумки ООО Поставщик-1 |
шт. |
1 400 |
2 800 000 |
144 |
413 600 |
- |
2 386 400 |
|
|
Сумки ООО Поставщик-3 |
шт. |
1 400 |
2 520 000 |
1400 |
2 520 000 |
1 120 000 |
- |
|
|
Портфели ООО Поставщик-2 |
шт. |
1 200 |
3 720 000 |
- |
- |
- |
3 720 000 |
|
|
Портфели ООО Поставщик-3 |
шт. |
1 200 |
3 600 000 |
914 |
2 787 700 |
1 600 000 |
812 300 |
|
|
Итого: |
Х |
12 640 000 |
Х |
5 721 300 |
2 720 000 |
6 918 700 |
Порядок заполнения расчета.
Графы 3 и 4 берутся из стр. 2 расчета стоимости товаров (табл.18-22).
Графы 5 и 6 берутся из стр. 7 расчета стоимости товаров (табл. 23,24).
Графа 7 берется из стр. 8 расчета стоимости товаров (табл. 23,24).
Графа 8 берется из стр. 9 расчета стоимости товаров (табл. 23,24).
Задание 7
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) и ведомости по расчетам с работниками организации (табл. 7) сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 27).
На основании п.7 ст.346.26 НК РФ учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом (ЕНВД), осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Таблица 27 Расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности за I квартал 2010г.
|
Вид общих расходов |
База распределения |
Общая сумма расходов, подлежащая распределению |
Расходы, относящиеся к |
||||
|
Всего |
УСНО |
ЕНВД |
УСНО |
ЕНВД |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
ЯНВАРЬ |
|||||||
|
Аванс за январь 2010 |
14 500 |
10 096 |
4 404 |
||||
|
Заработная плата за январь 2010 |
1 528 000 (100%) |
1 064 000 (69,63%) |
464 000 (30,37%) |
10 730 |
7 471 |
3 259 |
|
|
НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. |
3 770 |
2 625 |
1 145 |
||||
|
Страховые взносы в Пенсионный фонд за январь 2010 |
4 060 |
2 827 |
1 233 |
||||
|
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за январь 2010 |
58 |
40 |
18 |
||||
|
Итого: |
33 118 |
23 059 |
10 059 |
||||
|
ФЕВРАЛЬ |
|||||||
|
Аванс за февраль 2010 |
14 500 |
13 147 |
1 353 |
||||
|
Заработная плата за февраль 2010 |
6 222 000 (100%) |
5 642 000 (90,67%) |
580 000 (9,33%) |
10 730 |
9 729 |
1 001 |
|
|
НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. |
3 770 |
3 418 |
352 |
||||
|
Страховые взносы в Пенсионный фонд за февраль 2010 |
4 060 |
3 681 |
379 |
||||
|
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за февраль 2010 |
58 |
53 |
5 |
||||
|
Итого: |
33 118 |
30 028 |
3 090 |
||||
|
МАРТ |
|||||||
|
Аванс за март 2010 |
14 500 |
12 560 |
1 940 |
||||
|
Заработная плата за март 2010 |
4 410 000 (100%) |
3 820 000 (86,62%) |
590 000 (13,38%) |
10 730 |
9 294 |
1 436 |
|
|
НДФЛ с заработной платы за март 2010г. |
3 770 |
3 266 |
504 |
||||
|
Страховые взносы в Пенсионный фонд за март 2010 |
4 060 |
3 517 |
543 |
||||
|
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за март 2010 |
58 |
50 |
8 |
||||
|
Итого: |
33 118 |
28 687 |
4 431 |
||||
|
Всего: |
99 354 |
81 774 |
17 580 |
Задание 8
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1), взаиморасчетах с работниками (табл.6,7), взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8), сводного расчета стоимости товаров, учитываемой для целей налогообложения (табл. 26), и расчетов расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (табл. 27), заполнить Книгу учета доходов и расходов за I квартал 2010г. (табл. 28).
В графе 2 таблицы 28 указывается дата и номер, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату). В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ (выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; - расходы на приобретение НМА; расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных); - материальные расходы; расходы на оплату труда, пособий; - расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ; - суммы НДС по оплаченным товарам; - уплачиваемые проценты и т.п.
Таблица 28 Книга учета доходов и расходов
|
Регистрация |
Сумма |
||||
|
№ п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
25.01 |
Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. |
6 250 |
||
|
2 |
29.01 |
Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар |
1 456 000 |
||
|
3 |
31.01 |
Отражены общие расходы января, относящиеся к УСНО в части аванса за январь (Табл.27) |
10 096 |
||
|
4 |
04.02 |
Получена от ООО «Покупатель-1» предоплата за товар |
760 000 |
||
|
5 |
10.02 |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. (1 625+2 625) (Табл.1,27) |
4 250 |
||
|
6 |
10.02 |
Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. (1 750+2 827) (Табл.1,27) |
4 577 |
||
|
7 |
10.02 |
Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. (25+40) (Табл.1,27) |
65 |
||
|
8 |
10.02 |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. (4 625+7 471) (Табл.1,27) |
12 096 |
||
|
9 |
15.02 |
Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар |
1 140 000 |
||
|
10 |
20.02 |
Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар |
1 000 000 |
||
|
11 |
22.02 |
Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар |
1 500 000 |
||
|
12 |
25.02 |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г. |
6 250 |
||
|
13 |
28.02 |
Отражены общие расходы февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за февраль (Табл.27) |
13 147 |
||
|
14 |
03.03 |
Получена от ООО «Покупатель-2» оплата за товар |
550 000 |
||
|
15 |
09.03 |
Получена от ООО «Покупатель-3» оплата за товар |
1 000 000 |
||
|
16 |
10.03 |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. (1 580+3 418) (Табл.1,27) |
4 998 |
||
|
17 |
10.03 |
Уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. (1 701+3 681) (Табл.1,27) |
5 382 |
||
|
18 |
10.03 |
Уплачены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. (24+53) (Табл.1,27) |
77 |
||
|
19 |
10.03 |
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. (4 320+9 729) (Табл.1,27) |
14 049 |
||
|
20 |
25.03 |
Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010г. |
6 250 |
||
|
21 |
27.03 |
Получена от ООО «Покупатель-1» оплата за товар |
1 520 000 |
||
|
22 |
31.03 |
Списана в расходы стоимость проданных товаров (Табл.26) |
6 918 700 |
||
|
23 |
31.03 |
Признаны расходы на приобретение основных средств |
100 129 |
||
|
24 |
31.03 |
Отражены общие расходы февраля, относящиеся к УСНО в части аванса за март (Табл.27) |
12 560 |
||
|
Итого за I кв. 2010г. |
8 926 000 |
7 118 876 |
Задание 9
На основании данных книги учета доходов и расходов (табл. 28) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 2010г.
|
Сумма полученных доходов за налоговый период |
8 926 000 |
|
|
Сумма произведенных расходов за налоговый период |
7 118 876 |
|
|
Налогооблагаемая база |
8 926 000 - 7 118 876= 1 807 124 |
|
|
Единый налог |
0,15 х 1 807 124 = 271 069 (руб.) |
Налогоплательщики единого налога имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.
За I кв. 2010г. по работникам, занятым в деятельности по уплате единого налога были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере
1 750+2 827+1 701+3 681=9 959 руб. Налог за I кв. может быть уменьшен на 9 959 руб.
Единый налог =271 069 руб.- 9 959 руб.=261 110 руб.
Задание № 10
На основании данных Книги учета доходов и расходов и информации о доходах и расходах Общества, учитываемых для целей налогообложения во II, III и IV кварталах за 20ХХ год, заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Таблица 29. Данные о доходах и расходах Общества, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения, руб.
|
показатель |
Квартал |
ГОД |
||||
|
I |
II |
III |
IV |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Доходы |
8 926 000 |
3 956 000 |
4 786 000 |
3 565 500 |
21 233 500 |
|
|
Расходы |
7 244 177 |
1 897 587 |
2 934 265 |
1 689 521 |
13 765 550 |
|
|
Налогооблагаемая база |
1 681 823 |
2 058 413 |
1 851 735 |
1 875 979 |
7 467 950 |
|
|
Сумма налога (15%) |
252 273 |
308 762 |
277 760 |
281 397 |
1 120 193 |
|
|
К уплате в бюджет до 31 марта (сумма налога за год - сумма налога за 9 месяцев) |
281 397 |
Налогоплательщики единого налога имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в деятельности, по которой уплачивается единый налог.
За I квартал 2010г. по работникам, занятым в деятельности по уплате единого налога были уплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере: 3220+1750+3220+1645=9835 руб. Налог за I кв. может быть уменьшен на 9835 руб.
Заполним налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Приложение 3,4)
Задание № 11
На основании данных о физических показателях и размерах базовой доходности, которые установлены для деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), рассчитать ЕНВД за 1 квартал 20ХХ года и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Таблица 30. Качественные характеристики рекламных щитов
|
размеры щитов, м |
количество сторон, несущих информацию |
Площадь информационного поля, мІ |
|
|
5 х 15 |
односторонний |
75 |
|
|
3 х 12 |
двухсторонний |
72 |
Таблица 31. Порядок расчета единого налога по ЕНВД (стр. 3, Раздел 2)
|
Показатели |
Код строк |
Значение показателей |
|
|
Базовая доходность на единицу показателя в месяц, руб. |
040 |
3000 |
|
|
Величина физического показателя: за 1й месяц |
050 |
147 м2 |
|
|
за 2й месяц |
060 |
147 м2 |
|
|
за 3й месяц |
070 |
147 м2 |
|
|
Корректирующий коэффициент К1 |
080 |
1,148 |
|
|
Корректирующий коэффициент К2 |
090 |
0,75 |
|
|
Налоговая база, в руб. |
100 |
1139103 |
|
|
Сумма исчисленного ЕНВД в руб. за налоговый период |
110 |
170865 |
Таблица 32. Продолжение порядка расчета единого налога по ЕНВД (стр. 4, Раздел 3)
|
Показатели |
Код строк |
Значение показателей |
|
|
Исчисленная налоговая база, руб. |
010 |
1139103 |
|
|
Сумма начисленного ЕНВД в руб. за налоговый период |
020 |
170865 |
|
|
Сумма начисленных и уплаченных взносов в ПФ РФ, руб. |
030 |
2192 |
|
|
Сумма начисленных и выплаченных Б/Л, руб. |
040 |
0 |
|
|
Общая сумма страховых взносов и Б/Л (до50% от начисленного налога по ЕНВД), руб. |
050 |
2223 |
|
|
Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет |
060 |
168642 |
Заполним налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Приложение 5,6,7)
Задание № 12
Заполнить Журнал хозяйственных операций Общества за 1 квартал 20ХХ года, отразить в Журнале корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям.
Таблица 33. Хозяйственные операции Общества в 2010г.
|
№ п/п |
дата |
описание хозяйственной операции |
сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дт |
Кт |
|||||
|
1 |
10 января |
Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2010г. |
13350 |
69 |
51 |
|
|
2 |
10 января |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
89000 |
50 |
51 |
|
|
3 |
10 января |
Выплачена заработная плата за декабрь 2010 |
89000 |
70 |
50 |
|
|
4 |
11 января |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО "Поставщик-1" |
2800000 |
60.1.1 |
51 |
|
|
5 |
11 января |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: |
08.2 |
60.1.2 |
||
|
покупная цена |
160400 |
|||||
|
НДС |
24468 |
|||||
|
Итого |
184868 |
|||||
|
6 |
13 января |
Получен товар (сумки) от ООО "Поставщик -1" на склад организации: 1400шт. По цене 2000 руб. |
2800000 |
41.1 |
60.1.1 |
|
|
7 |
14 января |
Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов |
30000 |
10 |
60.1.2 |
|
|
8 |
14 января |
расходные материалы списаны на изготовление рекламы |
30000 |
44.2 |
10 |
|
|
9 |
20 января |
Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объектов) |
184868 |
01.2 |
08.2 |
|
|
10 |
25 января |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
20750 |
50 |
51 |
|
|
11 |
25 января |
Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. всего, в т.ч. |
20750 |
70 |
50 |
|
|
Зарплата по УСНО |
6250 |
- |
- |
|||
|
Зарплата по ЕНВД |
3000 |
- |
- |
|||
|
Зарплата, подлежащая распределению |
11500 |
- |
- |
|||
|
12 |
27 января |
Отгружен товар (сумки) ООО "Покупатель-1": 380 шт. по цене 2800 руб. |
1064000 |
62.1.1 |
90.1.1 |
|
|
13 |
27 января |
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы |
464000 |
51 |
62.1.2 |
|
|
14 |
29 января |
Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО "Покупатель -1" |
1456000 |
51 |
62.1.1 |
|
|
15 |
31 января |
Начислена заработная плата за январь 2010г. |
41500 |
44 |
70 |
|
|
в расходы по УСНО |
6250 |
44.1 |
44 |
|||
|
в расходы по ЕНВД |
3000 |
44.2 |
44 |
|||
|
в расходы, подлежащие распределению, в т.ч.: УСНО ЕНВД |
11500 8721 2779 |
44.1 44.2 |
44 44 |
|||
|
16 |
31 января |
Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2010г |
5395 |
70 |
68.1 |
|
|
НДФЛ по УСНО |
1625 |
- |
- |
|||
|
НДФЛ по ЕНВД |
780 |
- |
- |
|||
|
НДФЛ, подлежащий распределению |
2990 |
- |
- |
|||
|
17 |
31 января |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. |
5810 |
44 |
69.1 |
|
|
по УСНО |
1750 |
- |
- |
|||
|
по ЕНВД |
840 |
- |
- |
|||
|
подлежащие распределению |
3220 |
- |
- |
|||
|
18 |
31 января |
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за январь 20ХХг. |
83 |
44 |
69.2 |
|
|
по УСНО |
25 |
- |
- |
|||
|
по ЕНВД |
12 |
- |
- |
|||
|
подлежащие распределению |
46 |
- |
- |
|||
|
19 |
31 января |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
464 000 |
62.1.2 |
90.1.2 |
|
|
20 |
31 января |
Списана в расходы стоимость проданных товаров |
760 000 |
90.2.1 |
41.1 |
|
|
21 |
31 января |
Отражены расходы января связанные с торговой деятельностью |
6 250 |
90.2.1 |
44.1 |
|
|
22 |
31 января |
Отражены расходы января связанные с распространением наружной рекламы |
3 000 |
90.2.2 |
44.2 |
|
|
23 |
31 января |
Отражены общие расходы января, относящиеся к: |
11 500 |
|||
|
а) УСНО |
8 721 |
90.2.1 |
44.1 |
|||
|
б) ЕНВД |
2 779 |
90.2.2 |
44.2 |
|||
|
24 |
31 января |
Определен результат от торговой деятельности за январь 2010г |
681029 |
90.9.1 |
99 |
|
|
25 |
31 января |
Определен результат по деятельности в распространении наружной рекламы за январь 2010г |
458 221 |
90.9.2 |
99 |
|
|
26 |
3 февраля |
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО "Поставщик -2" |
3 720 000 |
60.1.1 |
51 |
|
|
27 |
4 февраля |
Получена от ООО "Покупатель-1" предоплата за товар |
760 000 |
51 |
62.1.1 |
|
|
28 |
5 февраля |
Отгружен товар (сумки) ООО "Покупатель-1": 140 шт. по цене 2800 руб. |
392 000 |
62.1.1 |
90.1.1 |
|
|
29 |
5 февраля |
Получен товар (портфели) от ООО "Поставщик -2" на склад организации: 1200 шт. по цене 3100 руб. |
3 720 000 |
41.2 |
60.1.1 |
|
|
30 |
6 февраля |
Отгружен товар (портфели) ООО "Покупатель-1": 500 шт. по цене 3800 руб. |
1 900 000 |
62.1.1 |
90.1.1 |
|
|
31 |
10 февраля |
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. |
5 395 |
68.1 |
51 |
|
|
в расходы УСНО |
1 625 |
44.1 |
44 |
|||
|
в расходы ЕНВД |
780 |
44.2 |
44 |
|||
|
в расходы, подлежащие распределению: УСНО ЕНВД |
2 990 0 |
44.1 - |
44 - |
|||
|
32 |
10 февраля |
Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за январь 2010г. |
5 810 |
69.1 |
51 |
|
|
в расходы УСНО |
1 750 |
44.1 |
44 |
|||
|
в расходы ЕНВД |
840 |
44.2 |
44 |
|||
|
в расходы, подлежащие распределению: УСНО ЕНВД |
3 220 |
44.1 - |
44 - |
|||
|
33 |
10 февраля |
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. |
83 |
69.2 |
51 |
|
|
в расходы УСНО |
25 |
44.1 |
44 |
|||
|
в расходы ЕНВД |
12 |
44.2 |
44 |
|||
|
в расходы, подлежащие распределению: УСНО ЕНВД |
46 0 |
44.1 - |
44 - |
|||
|
34 |
10 февраля |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
15 355 |
50 |
51 |
|
|
35 |
10 февраля |
Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г |
15 355 |
70 |
50 |
|
|
в расходы по УСНО |
4 625 |
44.1 |
44 |
|||
|
в расходы по ЕНВД |
2 220 |
44.2 |
44 |
|||
|
в расходы, подлежащая распределению: УСНО ЕНВД |
8 510 0 |
44.1 - |
44 - |
|||
|
36 |
15 февраля |
Поступили денежные средства от ООО "Покупатель-1" за товар |
1 140 000 |
51 |
62.1.1 |
|
|
37 |
18 февраля |
Отгружен товар (сумки) ООО "Покупатель-2": 500 шт. по цене 2500 руб. |
1 250 000 |
62.1.1 |
90.1.1 |
|
|
38 |
20 февраля |
Поступили денежные средства от ООО "Покупатель-2" за товар |
1 000 000 |
51 |
62.1.1 |
|
|
39 |
22 февраля |
Поступили денежные средства от ООО "Покупатель-2" за товар |
1 500 000 |
51 |
62.1.1 |
|
|
40 |
25 февраля |
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы |
20 375 |
50 |
51 |
|
|
41 |
25 февраля |
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г. |
20 375 |
70 |
50 |
|
|
Зарплата по УСНО |
5 875 |
- |
- |
|||
|
Зарплата по ЕНВД |
3 000 |
- |
- |
|||
|
Зарплата, подлежащая распределению |
11 500 |
- |
- |
|||
|
42 |
27 февраля |
Отгружен ООО "Покупатель-2" товар (портфели): 600шт. по цене 3500 руб. (оплачено 514 шт.) |
1800000 |
62.1.1 |
90.1.1 |
|
|
43 |
28 февраля |
Начислена заработная плата за февраль 2010г. |
40 750 |
44 |
70 |
|
|
в расходы по УСНО |
5 875 |
44.1 |
44 |
|||
|
в расходы по ЕНВД |
3 000 |
44.2 |
44 |
|||
|
в расходы, подлежащая распределению: УСНО ЕНВД |
11500 0 |
44.1 - |
44 - |
|||
|
44 |
28 февраля |
Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г |
5298 |
70 |
68.1 |
|
|
НДФЛ по УСНО |
1528 |
- |
- |
|||
|
НДФЛ по ЕНВД |
780 |
- |
- |
|||
|
НДФЛ, подлежащий распределению |
2990 |
- |
- |
|||
|
45 |
28 февраля |
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 20ХХг., в т.ч. |
5705 |
44 |
69.1 |
|
|
по УСНО |
1645 |
- |
- |
|||
|
по ЕНВД |
840 |
- |
- |
|||
|
подлежащие распределению |
3220 |
- |
- |
|||
|
46 |
28 февраля |
Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за февраль 2010г. |
82 |
44 |
69.2 |
|
|
по УСНО |
24 |
- |
- |
|||
|
по ЕНВД |
12 |
- |
- |
|||
|
подлежащие распределению |
46 |
- |
- |
|||
|
47 |
28 февраля |
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы |
580 000 |
62.1.2 |
90.1.2 |
|
|
48 |
28 февраля |
Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2010г. |
3 851 |
44.2 |
02 |
|
|
49 |
28 февраля |
Списаны в расходы стоимость проданных товаров (сумки) (140шт. х 2000р. + 500 шт. х 2000р.) |
1 280 000 |
90.2.1 |
41.1 |
|
|
Списаны в расходы стоимость проданных товаров (портфели) (500шт.х3100р.+514шт.х3100р.) |
3143400 |
90.2.1 |
41.2 |
|||
|
50 |
28 февраля |
Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью |
13 900 |
90.2.1 |
44.1 |
|
|
51 |
28 февраля |
Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы |
6 852 |
90.2.2 |
44.2 |
|
|
52 |
28 февраля |
Отражены общие расходы февраля, относящиеся к: |
26 266 |
|||
|
УСНО |
26 266 |
90.2.1 |
44.1 |
|||
|
ЕНВД |
0 |
90.2.2 |
44.2 |
|||
|
53 |
28 февраля |
Определен результат от торговой деятельности за февраль 2010г |
63566 |
99 |
90.9.1 |
|
|
54 |
28 февраля |
Определен результат по деятельности в распространении наружной рекламы за февраль 2010г |
6 852 |
99 |
90.9.2 |
|
|
55 |
3 марта |
Поступили денежные средства от ООО "Покупатель-2" за товар |
550 000 |
51 |
62.1.1 |
|
|
56 |
5 марта |
Отгружен товар ООО "Покупатель-3" (сумки): 300шт. по цене 3000 руб. |
900 000 |
62.1.1 |
90.1.1 |
|
|
57 |
5 марта |
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы |
580 000 |
51 |
62.1.2 |
|
|
58 |
5 марта |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу |
1 610 |
|||
|
за первые три дня болезни |
460 |
44.1 |
70 |
|||
|
за последующие дни болезни |
1 150 |
69.3 |
70 |
|||
|
59 |
5 марта |
Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности |
210 |
70 |
68.1 |
|
|
60 |
9 марта |
Поступили денежные средства от ООО "Покупатель-3" за товар |
Подобные документы
Характеристика группировки основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Заполнение ведомости по расчетам с работниками организации. Расчет стоимости реализованных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении.
контрольная работа [66,3 K], добавлен 11.03.2012Группировка ОС общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения. Ведомости расчетов с работниками организации, с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками. Ведомость учета товарно-материальных ценностей.
контрольная работа [25,9 K], добавлен 20.05.2008Учет наличия и движения основных средств, их классификация, оценка. Организация учета расчетов с: покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами, учредителями. Отображение в бухгалтерском учете выплаты страхового взноса.
контрольная работа [23,9 K], добавлен 15.10.2015Раскрытие информации о товарах и товарных операциях в бухгалтерском учете. Данные о состоянии и движении товаров. Субъекты инвестиционно-строительной деятельности. Отчет о прибылях и убытках. Основные направления воспроизводства основных фондов.
реферат [18,9 K], добавлен 23.02.2015Учет товарных запасов и других оборотных активов торгового предприятия. Отражение в бухгалтерском учете всего объема отгрузки и отпуска товаров в обобщенном виде. Учет заработной платы, денежный средств и расчетных операций с поставщиками и подрядчиками.
отчет по практике [329,6 K], добавлен 26.11.2010Понятие и классификация, порядок отражения и разновидности доходов и расходов в бухгалтерском учете современного предприятия, признаки и условия их признания. Отчет о прибылях и убытках как элемент бухгалтерской отчетности организации, его значение.
курсовая работа [57,3 K], добавлен 08.06.2010Постановка задачи учета расчетов в поставщиками и подрядчиками, его документальное оформление. Создание конфигураций пользователя, констант справочников и перечислений, плана счетов и операций, журналов и отчетов с помощью программы "1С:Предприятие 7.7".
курсовая работа [5,4 M], добавлен 21.02.2011Значение основных средств в деятельности предприятия, их группировка в зависимости от различных факторов. Порядок учета основных средств в бухгалтерском учете по их первоначальной стоимости. Учет амортизации, ремонта и инвентаризации основных средств.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 24.06.2009Принципы учета движения товаров в торговых организациях. Выбытие товаров в случаях их реализации и отгрузки без передачи права собственности на них в бухгалтерском учете и в системе "1С:предприятие". Заполнение счетов учета расчетов с контрагентами.
курсовая работа [3,8 M], добавлен 05.01.2014Порядок налогового и отчетного периодов при упрощенной системе налогообложения (УСН). Расчет единого налога на доход субъекта малого бизнеса, перешедшего на УСН. Основные принципы учета доходов и расходов в иностранной валюте при переходе на УСН.
реферат [16,1 K], добавлен 22.01.2016
