Учет нематериальных активов, составление годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1: Теоретические аспекты учета нематериальных активов

1.1 Понятие, классификация и оценка нематериальных активов

1.2 Поступление нематериальных активов

1.3 Учет амортизации нематериальных активов

1.4 Учет выбытия нематериальных активов

1.5 Инвентаризация нематериальных активов

Глава 2. Составление годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на примере ООО «Сказка»

Расчетная часть

Заключение

Список литературы

Введение

Все более широкое использование нематериальных активов в российской экономике и внешнеэкономической деятельности объективно порождает потребность в углублении изучения вопросов их учета, анализа, оценки и аудита.

Нематериальные активы -- принципиально новый для отечественной теории и практики вид имущества, подлежащий бухгалтерскому учёту. Впервые в отечественной бухгалтерской практике нематериальные активы появились в мае 1988г. Но только для совместных предприятий с иностранным участием. В июле 1990г. использование нематериальных активов в бухгалтерском учёте было разрешено также для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. Эти нововведения были вызваны тем, что новым законодательством СССР было предусмотрено внесение объектов нематериальной собственности в счёт вкладов в уставной капитал юридических лиц. До этого даже программы для ЭВМ учитывались в составе основных средств - электронно-вычислительных машин.

Ни одна организация не обходится без использования в производственной деятельности различных объектов нематериальных активов. Их наличие обеспечивает настоящее и будущее ее становления и развития.

Сегодня состояние промышленной, строительной и прочих индустрий требует их совершенствования, ее конкуренция между субъектами внутри страны и внешними производителями налагает новые обязанности на организацию при обновлении ассортимента и повышение качества изготовляемой продукции, выполняемых работ и услуг. Одним из инструментов, обеспечивающих выполнение указанных задач, выступают нематериальные активы, потому что в их составе большой удельный вес занимают: технологические разработки, проектно-технические работы, интеллектуальная собственность.

Цель написания работы - рассмотрение вопросов учета нематериальных активов. Задача работы - изучение характеристик и учета нематериальных активов.

Глава 1. Теоретические аспекты учета основных средств

1.1 Понятие, классификация и оценка нематериальных активов

Нематериальные активы - средства, не имеющие физической субстанции, длительное время (более одного года) используемые в производстве или для управления организацией с целью получения дохода. При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

2. возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

3. использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

4. использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

5. организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

6. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

7. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

К нематериальным объектам могут быть отнесены следующие объекты, отвечающие всем условиям, приведенным выше:

1. Объекты интеллектуальной собственности (исключительное или имущественное право на результаты интеллектуальной деятельности):

· исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

· исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

· имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

· исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места товаров;

· исключительное право обладателя патента на селекционные достижения;

2. Прочие объекты:

· деловая репутация фирмы, т.е. разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств;

· организационные расходы, т.е. затраты, связанные с образованием юридического лица (оплаты консультационных, рекламных, юридических услуг; расходы по подготовке документации и другие расходы, понесенные до момента государственной регистрации), признанные в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей в уставный капитал.

Все нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости. Однако порядок определения этой стоимости различается в зависимости от способа поступления нематериальных активов в организацию.

Наиболее распространенным вариантом поступления нематериальных активов в организацию является их приобретение за плату (покупка). Первоначальная стоимость такого имущества определяется как сумма всех фактических расходов на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. К такого рода затратам могут относиться стоимость израсходованных материальных ресурсов, оплата труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов или свидетельств, и прочее.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под рыночной ценой товара (работы, услуги) налоговое законодательство подразумевает цену, сложившуюся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических условиях.

В свою очередь, рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров, которую определяют исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за ее пределами.

Первоначальная стоимость нематериальных активов (НМА), внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

НМА организация может получить путем товарообменных (так называемых бартерных) операций. Первоначальная стоимость таких активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организации.

Эта стоимость устанавливается двумя путями:

1. исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей), т.е, применяется либо балансовая, либо рыночная стоимость;

2. при невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, величина стоимости НМА, полученных организацией, устанавливается из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные НМА.

1.2 Поступление нематериальных активов

Основными видами поступлений нематериальных активов являются:

· приобретение;

· создание своими силами или с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе;

· приобретение на условиях обмена;

· поступление в счет вклада в уставный капитал организации;

· безвозмездное поступление;

· поступление нематериальных активов для осуществления совместной деятельности.

Расходы по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов» с кредита расчетных, материальных и других счетов. После принятия на учет приобретенных или созданных нематериальных активов они отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» с кредита счета 08.

Поступление нематериальных активов в порядке бартера (обмена) также первоначально отражают на счете 08 в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с последующим отражением по дебету счета 04 с кредита счета 08. Переданные в порядке бартера имущественные объекты списываются с кредита соответствующих счетов (01, 10, 40 и др.) в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Нематериальные активы, внесенные учредителями или участниками в счет их вкладов в уставный капитал организации (по согласованной стоимости), отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями». Затем отражается проводка дебет 04 и кредит 08.

Принятие к учету нематериальных активов, полученных от других организаций безвозмездно, отражается изначально по дебету счета 08 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», затем в момент ввода в эксплуатацию производится запись по дебету 04 и кредиту 08.

1.3 Учет амортизации нематериальных активов

Стоимость нематериальных активов погашается, как правило, посредством амортизации. Амортизация -- это потеря стоимости нематериальных активов в течение всего их срока полезного использования, отражаемая путем постепенного переноса части фактической (первоначальной) стоимости нематериальных активов на себестоимость выпускаемой продукции (в торговых организациях -- на расходы на продажу).

Порядок и способы начисления амортизации объектов НМА регламентируются нормами ПБУ 14/2007.

При принятии объекта НМА к учету организация должна определять срок его полезного использования.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

ПБУ 14/2007 все нематериальные активы делит на две группы -- с определенным и с неопределенным сроком полезного использования.

Амортизация начисляется только по нематериальным активам коммерческих организаций с определенным сроком полезного использования.

По нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

Организации могут самостоятельно определять срок полезного использования объектов НМА исходя из тех или иных условий.

Согласно ПБУ 14/2007 срок полезного использования объекта НМА определяется организацией при принятии его к бухгалтерскому учету исходя из:

- срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

- ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Для отдельных видов нематериальных активов срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования активов этого вида.

Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено нормами ПБУ 14/2007.

Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.

Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению.

Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.

В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующие невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива.

В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации.

Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного годе как изменения в оценочных значениях.

С учетом изложенного организация может применять следующие способы определения срока полезного использования объекта НМА.

Первый способ. Срок полезного использования объекта НМА совпадает со сроком действия охранного документа (патента, свидетельства и т. п.) или лицензионного договора. В этом случае необходимо знать сроки действия патентов, свидетельств и других охранных документов, а также сроки действия лицензионных договоров (сроки должны быть указаны в договорах).

Второй способ. Организация самостоятельно определяет ожидаемый срок полезного использования объекта НМА, в течение которого она может получать экономические выгоды, и утверждает его приказом или распоряжением руководителя организации.

Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого актива с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Установлены следующие способы начисления амортизации нематериальных активов:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива.

В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом.

Способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения.

Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно.

Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на начало отчетного года как изменения в оценочных значениях.

Порядок определения ежемесячной суммы амортизационных отчислений при использовании того или иного способа начисления амортизации объектов НМА установлен нормами ПБУ 14/2007.

При линейном способе ежемесячная сумма амортизационных отчислений определяется исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива.

При способе уменьшаемого остатке ежемесячная сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из остаточной стоимости (фактической, первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации НМА на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой стоит установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) ежемесячная сумма амортизационных отчислений определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования НМА.

Согласно ПБУ 14/2007 амортизационные отчисления по положительной деловой репутации определяются только линейным способом.

Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится правообладателем (лицензиаром).

Все три способа начисления амортизации НМА аналогичны соответствующим способам, используемым при начислении амортизации объектов основных средств. В связи с этим конкретные примеры расчета сумм ежемесячных амортизационных отчислений для НМА не приводятся.

Как правило, суммы начисленной амортизации по объектам НМА отражаются в учете путем накопления этих сумм на отдельном счете.

Для обобщения информации об амортизации объектов НМА, накопленной за время их использования в организации, предназначен пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Ежемесячно начисляемые суммы амортизации объектов НМА отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу -- для организаций торговли).

При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов НМА сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется по отдельным объектам нематериальных активов.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для составления бухгалтерской отчетности».

1.4 Учет выбытия нематериальных активов

Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию. Прекращение использования нематериальных активов может быть обусловлено двумя основными причинами:

- в связи с прекращением прав на объект интеллектуальной собственности (например, прекращение срока действия патента, свидетельства, других охранных документов);

- в связи с уступкой исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности в результате их продажи, безвозмездной передачи или вклада в уставный капитал другой организации.

При выбытии нематериальных активов бухгалтерский учет решает следующие основные задачи:

- отражение факта выбытия нематериальных активов из организации;

- исчисление финансового результата (прибыли/убытка) от операций по выбытию нематериальных активов.

Напомним, что нематериальные активы в течение всего периода их использования отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости. Одновременно уменьшение стоимости нематериальных активов в связи с их эксплуатацией и перенос этой стоимости на стоимость вновь созданного продукта производится в виде начисления амортизационных отчислений и их накапливания по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Выбытие нематериальных активов (независимо от способа выбытия) приводит к уменьшению нематериальных активов организации, а также к уменьшению накопленной амортизации в части, относящейся к выбывшему объекту нематериальных активов. Следовательно, факт выбытия нематериальных активов должен быть отражен на счетах бухгалтерского учета посредством списания (уменьшения) со счета 04 «Нематериальные активы» первоначальной стоимости выбывшего объекта, а также списания со счета 05 «Амортизация нематериальных активов» суммы амортизации, накопленной по выбывшему объекту нематериальных активов. Если учесть, что счет 04 «Нематериальные активы» - активный, а счет 05 «Амортизация нематериальных активов» - пассивный, то эта запись будет выражена следующей проводкой:

Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» - на сумму накопленной амортизации по выбывшему объекту нематериальных активов.

Кредит счета 04 «Нематериальные активы» - на первоначальную стоимость выбывшего объекта нематериальных активов.

Однако приведенная проводка верна только для той ситуации, когда на момент выбытия объекта нематериальных активов на него начислена амортизация в сумме, равной его первоначальной стоимости, т.е. когда объект полностью самортизирован и организация полностью возместила затраты по его приобретению, а также если организация не имеет доходов и расходов от операций по выбытию нематериальных активов.

Однако факт выбытия объекта нематериальных активов (продажа, безвозмездная передача, вклад в уставный капитал другой организации, гибель в результате стихийного бедствия и т.п.) может наступить ранее окончания срока его полезного использования. В этом случае складывается следующая ситуация: выбывающий объект нематериальных активов недоамортизирован, накопленная амортизация не позволяет организации полностью возместить затраты, связанные с его приобретением, в результате чего у организации образуется расход, т.е. упущенная экономическая выгода (см. раздел 3.4) в сумме, равной недоамортизированной стоимости выбывшего объекта нематериальных активов, т.е. его остаточной стоимости.

Для отражения на счетах бухгалтерского учета данной хозяйственной ситуации вышеприведенной бухгалтерской проводки недостаточно, поскольку необходимо дополнительно учесть расход от выбытия объекта нематериальных активов. Для учета расходов, а также доходов от выбытия нематериальных активов используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», полная характеристика которого будет дана ниже. Лишь отметим, что расходы от выбытия нематериальных активов отражаются по дебету этого счета, а доходы - по кредиту.

С учетом вышесказанного факт выбытия нематериальных активов, причем во всех случаях выбытия, будет отражаться следующими двумя (а не одной, как в первой ситуации) проводками:

1. Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» - на сумму накопленной амортизации в части, относящейся к выбывшему объекту нематериальных активов

Кредит счета 04 «Нематериальные активы» - на сумму самортизированной части основных средств

2. Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» - на сумму расхода, образовавшегося в связи с недоамортизацией выбывшего объекта нематериальных активов

Кредит счета 04 «Нематериальные активы» - на сумму недоамортизированной части (остаточной стоимости) выбывшего объекта нематериального актива. Однако двумя вышеприведенными проводками отражение на счетах бухгалтерского учета выбытия нематериальных активов не завершается. Дело в том, что выбытие нематериальных активов может быть связано с необходимостью выполнения ряда хозяйственных операций, результаты которых, в свою очередь, могут являться для организации как доходами (например выручка за проданный объект нематериального актива), так и расходами (например оплата консультационных услуг, связанных с уступкой прав на объекты интеллектуальной собственности, регистрации переуступки таких прав). Поэтому при отражении в бухгалтерском учете выбытия нематериальных активов необходимо не только отразить факт их выбытия, но и исчислить финансовый результат от выбытия.

Для решения этой задачи - исчисления финансового результата от выбытия нематериальных активов - используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», в аналитическом учете к которому на отдельных субсчетах обособленно накапливаются доходы от выбытия нематериальных активов и расходы, связанные с их выбытием.

В развитие счета 91 «Прочие доходы и расходы» открываются как минимум следующие субсчета:

- 91-1 «Прочие доходы»;

- 91-2 «Прочие расходы»;

- *91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» отражаются поступления, связанные с продажей и прочим выбытием нематериальных активов. Например, выручка от продажи активов по продажной цене, включая НДС и другие аналогичные налоги.

По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» накапливаются расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, к которым, в частности, относятся: недоамортизированная (остаточная) стоимость выбывших нематериальных активов, комиссионные вознаграждения, регистрационные сборы по регистрации сделок передачи (уступки) исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и др. Доходы и расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, классифицируются для формирования показателей Отчета о прибылях и убытках в качестве операционных доходов и расходов, показываются обособленно по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы».

1.5 Инвентаризация нематериальных активов

Проведение инвентаризации объектов НМА осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые должны применяться с учетом постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Инвентаризация нематериальных активов осуществляется инвентаризационными комиссиями при обязательном участии лиц, ответственных за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы.

При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

- наличие документов, подтверждающих права организации на их использование;

- правильность и своевременность отражения нематериальных активов в учете.

Для оформления данных инвентаризации нематериальных активов применяется инвентаризационная опись нематериальных активов (форма № ИНВ-1а).

Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии и лицом, ответственным за сохранность документов, удостоверяющих права организации на нематериальные активы. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у ответственного за сохранность документов лица.

До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы,

При выявлении нематериальных активов, не отраженных в бухгалтерском учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.

Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

При выявлении расхождений между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей составляются сличительные ведомости.

Для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов, по которым выявлены отклонения от учетных данных, применяется «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов» (форма № ИНВ-18).

Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй передается лицу, ответственному за сохранность документов, удостоверяющих права организации на нематериальные активы.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации -- в годовом бухгалтерском отчете.

Глава 2. Расчетная часть ООО «Сказка»

Регистрация хозяйственных операций за декабрь

№ п/п	Хозяйственная операция	Д	К	Сумма
1. Учет вложений во внеоборотные активы
1.	Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные СМР по возведению здания склада - всего а) сметная стоимость б) НДС	08 19	60 60	1363608 1155600 208008
2.	Принят к оплате счет ООО «Кронос» за поступившие компьютеры - всего а) договорная стоимость б) НДС	08 19	60 60	229392 194400 34992
3.	Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку компьютеров - всего а) договорная цена б) НДС	08 19	60 60	13254 11232 2022
4.	Оприходованы компьютеры	01	08	205632
5.	По договору дарения получен станок	08	98	187920
6.	Полученный станок оприходован	01	08	187920
7.	Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД	01	08	410400
8.	По причине невозможности дальнейшего использования списано здание старого склада: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада	01/2 02 91/2 10	01 01/2 01/2 91/1	345600 319680 25920 9720
9.	Продан станок ООО «Гиацинт»: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) выручка от продаж д) НДС е) поступили на р/счет ден.средства	01/2 02 91/2 62 91/2 51	01 01/2 01/2 91/1 68/2 62	286416 61344 225072 305856 46656 305856
10.	По договору уступки приобретен Патент у ООО«Посейдон» - всего а) договорная стоимость б) НДС	08 19	60 60	43330 36720 6610
11.	Начислена госпошлина за регистрацию патента	08	76	1622
12.	Оприходован патент	04	08	38342
13.	Перечислена с расчетного счета госпошлина	76	51	1622
14.	Оплачены с р/счета счета - всего а) ООО «Гефест» б) ООО «Кронос» в) ОАО « Ирида» г) ООО «Посейдон»	60 60 60 60	51 51 51 51	1649584 1363608 229392 13254 43330
15.	НДС к вычету - всего а) по основным средствам б) по нематериальным активам	68/2 68/2	19 19	43624 37014 6610
16.	Начислена амортизация ОС - всего а) общепроизводственного назначения б) вспомогательного производства в) заводоуправления	25 23 26	02 02 02	43915 34992 3134 5789
17.	Начислена амортизация по НА общехозяйственного назначения	26	05	1190
18.	Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона» (номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года	58/2	76	192000
19.	Перечислено с р/счета за вексель	76	51	192000
20.	Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в апреле - июне отчетного года: а) выручка от продажи б) балансовая стоимость в) поступила на р/ счет выручка	76 91/2 51	91/1 58/1 76	140400 108000 140400
21.	По долгосрочным облигациям АО «Троя» а) начислены % за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью	76 58/2	91/1 91/1	18000 4800
2. Учет материалов
22.	Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и оприходованные материалы - всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	689875 584640 105235
23.	Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и оприходованные материалы - всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	312370 264720 47650
24.	Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за поступившие и оприходованные материалы - всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	446606 378480 68126
25.	Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов - всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	38798 32880 5918
26.	Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за консультационные услуги по приобретению материалов - всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	16709 14160 2549
27.	Оприходованы на склад материалы по учетной оценке	10	15	1219968
28.	Списано по окончании месяца отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки	16	15	54912
29.	Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене - всего а) на производство продукцииА б) на производство продукции Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	10 10 10 10 10	1692576 834840 435672 294624 50112 77328
30.	Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной оценки - всего а) на продукцию А б) на продукцию Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	16 16 16 16 16	89707 44247 23091 15615 2656 4098
31.	Оплачены с р/счета счета - всего а) ОАО «Ирида» б) ООО « Посейдон» в) ЗАО «Зевс» г) ОАО « Дионис»	60 60 60 60	51 51 51 51	1951041 38798 16709 965520 930014
32.	НДС к вычету	68/2	19	229478
3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
33.	Начислена зарплата за декабрь - всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	70 70 70 70 70	4163386 1942416 1137874 311726 200377 570993
34.	Начислены пособия по боллисткам	69	70	73872
35.	Начислены отпускные работникам заводоуправления	26	70	28512
36.	Начислены СВ (страховые взносы)(31%) - всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	69 69 69 69 69	1089893 505028 295847 81049 52098 155871
37.	Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) - всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	69 69 69 69 69	41919 19424 11378 3318 2004 5995
38.	Произведены удержания из зарплаты: а) НДФЛ б) по исполнительным алиментам	70 70	68/1 76	502027 67392
39.	Получено в кассу по чеку с р/ счета	50	51	3783240
40.	Выдано из кассы - всего а) зарплата за ноябрь б) аванс за 1 пол. декабря в) подотчетным лицам г) пособия по боллисткам	70 70 71 70	50 50 50 50	3734491 1501416 2054160 105043 73872
41.	Депонирована невыданная зарплата	70	76	31752
42.	Сдана в банк депонированная зарплата	51	50	31752
4.Учет прочих затрат на производство
43.	Списаны командировочные расходы управленческого персонала: а) на затраты б) НДС	26 19	71 71	76896 2832
44.	НДС по командировочным к вычету	68/2	19	2832
45.	Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам	50	71	18686
46.	Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам	71	50	82296
47.	Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду - всего а) основным производством б) вспомогательным производством в) заводоуправлением г) НДС по потребленным услугам	25 23 26 19	60 60 60 60	67402 36960 12240 7920 12820
48.	Начислен транспортный налог	26	68/5	4040
49.	Распределены услуги вспомогательного производства по расчету: а) на основное производство б) заводоуправлению	25 26	23 23	236589 86032
50.	Распределены общепроизводственные расходы по расчету: а) на продукцию А б) на продукцию Б	20/А 20/Б	25 25	639370 375503
5. Учет готовой продукции и ее продажи
51.	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости - всего а) продукция А б) продукция Б	40 40	20/А 20/Б	6963408 4288896 2674512
52.	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости - всего а) продукция А б) продукция Б	43 43	40 40	6780024 4163184 2616840
53.	Отражена выручка от продажи продукции - всего а) ООО «Орфей» б) ЗАО «Евредика» в) ООО «Прометей» г) ОАО «Кипарис» д) ООО «Пандора»	62 62 62 62 62	90/1 90/1 90/1 90/1 90/1	11178187 1338686 2514816 907090 2879294 3538301
54.	Начислен НДС	90/3	68/2	1705147
55.	Списана нормативная себестоимость проданной продукции	90/2	43	6780024
56.	Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной	90/2	40	183384
57.	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции	90/5	26	1024664
58.	Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления - всего а) договорная стоимость б) НДС	44 19	60 60	412906 349920 62986
59.	Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию	90/4	44	349920
60.	Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции	60	51	304440
61.	НДС к вычету	68/2	19	62986
62.	Поступила выручка от продажи продукции на р/счет - всего а) от ООО «Орфей» б) от ЗАО «Евридика» в) от ООО «Прометей» г) от ОАО «Кипарис» д) от ООО «Пандора»	51 51 51 51 51	62 62 62 62 62	10601583 1794182 2914963 653746 2425594 2813098
6. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
63.	Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия	51	91/1	7238
64.	По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора: а) сумма штрафа б) НДС	76 91/2	91/1 68/2	38232 5832
65.	Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн»	51	76	38232
66.	Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана»	91/2	76	9936
67.	Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана»	76	51	9936
68.	Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании	76	91/1	89208
69.	Начислен НДС с арендной платы	91/2	68/2	13608
70.	Начислена амортизация по сданному в аренду помещению	91/2	02	734
71.	Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка	91/2	66	1406
72.	Погашен кредит банка и проценты	66	51	77006
73.	Перечислены в бюджет налоги за ноябрь - всего а) НДС б) НДФЛ	68/2 68/1	51 51	1161864 711072 450792
74.	Перечислен за ноябрь единый социальный налог	69	51	901800
75.	Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста»	76	51	449928
76.	Начислен налог на имущество за 4 квартал	91/2	68/3	33221
77.	Начислен резерв по сомнительным долгам	91/2	63	240000
78.	Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»: а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи» б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы»	90/9 99	99 91/9	1135048 96931
79.	Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли	99	68/4	207623
80.	Рассчитано постоянное налоговое обязательство	99/1	68/4	3600
81.	Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь	09	68/4	197808
82.	Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	68/4	77	20640
83.	Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки»	99	84	7467564
84.	Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года: а) 90/1 «Выручка» б) 90/2 «Себестоимость» в) 90/3 «НДС» г) 90/4 « Общехозяйственные расходы» д) 90/5 «Коммерческие расходы»	90/1 90/9 90/9 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3 90/4 90/5	98491919 62007595 15024191 7713859 5050040
85.	Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»: а) 91/1 «Прочие доходы» б) 91/2 «Прочие расходы»	91/1 91/9	91/9 91/2	4206830 2824833

Дополнительные данные к пункту 20 Журнала регистрации хозяйственных операций

В апреле приобретено 10 акций по 3120 руб. на сумму 31200 руб.

в мае "-" 15 акций по 3360 руб. на сумму 50400 руб.

в июне "-" 35 акций по 3840 руб. на сумму 134400руб.

По указанным акциям текущая рыночная стоимость не определяется.

Средняя стоимость одной акции равна: (31200+50400+134400)/60=3600 руб. Балансовая стоимость 30 акций: 3600*30=108000 руб.

Дополнительные данные к пункту 21 Журнала регистрации хозяйственных операций

30 сентября 2011 года были приобретены облигации АО "Троя". Проспектом эмиссии предусмотрено начисление процентов ежеквартально в размере 30% годовых в течение двух лет. ООО "Сказка" приобрело их за 201600 рублей номиналом 240000 рублей.

За I квартал начисляется: 30%/4=7,5%, следовательно сумма начисленных %: 0,075*330000=18000 руб.

Погашение разницы между номинальной стоимостью и ценой покупки: (240000-201600)/8=4800 руб. (всего будет выплачено 2*4=8 раз).

Дополнительные данные к пункту 48 для начисления транспортного налога

Наименование транспортных средств	Количество	Мощность двигателя (л. с.)	Налоговая ставка (руб.)	Итого
ЗИЛ-157	1	110	8	88
ВАЗ-2109	1	64	5	320
РАФ-2203	1	98	10	980
ИФА-В-50	1	120	8	960
Автобус УАЗ - 2206	1	90	10	900
				4040

Расчет отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной цены за декабрь

Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения (счет 16)
1. Сальдо счетов на 01.12	1134864	69336
2. Приход за декабрь	1219968	54912
3. ИТОГО с остатком	2354832	124248
4. % отклонений в стоимости материалов	100%	5,3%
5. Израсходовано - всего в том числе:	1692576	89707
6. на производство продукции А	834840	44147
7. на производство продукции Б	135672	23091
8. на общепроизводственные нужды	294624	15615
9. вспомогательным производством	50112	2656
10. заводоуправлением	77328	4098

Ведомость распределения услуг вспомогательных производств

Потребители услуг	Кол-во отработанных машино/смен	Стоимость 1 услуги (руб.коп.)	Стоимость всех услуг (руб.)
1. Основное производство	264	869,17	236589
2. Управленческий персонал	96	896,17	86032
Итого:	360	-	322621

Примечание: Транспортным цехом ООО "Сказка" за месяц было отработано 360 маш/смен, в том числе для основного производства - 264 маш/смен, для управленческого персонала - 96 маш/смен.

Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Вид продукции	Зарплата ОПР (руб.)	Уд. Вес (%)	Счет 25 (руб.)
1. Продукция А	1942416	63	639370
2. Продукция Б	1137874	37	375503
Итого:	3080290	100	1014873

Счета Главной книги

нематериальный актив оборотный ведомость

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	5493768
Номер операции		Номер операции
4.	205632	8а	345600
6.	187920	9а	286416
7.	410400
Обороты за декабрь	803952	Обороты за декабрь	632016
Сальдо на 01.01	5665704

Счет 01/2 «Выбытие основных средств»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
8а	345600	8б	319680
9а	286416	8в	25920
		9б	61344
		9в	225072
Обороты за декабрь	632016	Обороты за декабрь	632016
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
		Сальдо на 01.12	1472256
Номер операции		Номер операции
8б	319680	16а	34992
9б	61344	16б	3134
		16в	5789
		70	734
Обороты за декабрь	381024	Обороты за декабрь	44649
		Сальдо на01.01	1135881

Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	64800
Номер операции		Номер операции
12	38342
Обороты за декабрь	38342	Обороты за декабрь	-
Сальдо на01.01	103142

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
		Сальдо на 01.12	16200
Номер операции		Номер операции
		17	1190
Обороты за декабрь	-	Обороты за декабрь	1190
		Сальдо на01.01	17390

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	410400
Номер операции		Номер операции
1а	1155600	4	205632
2а	194400	6	187920
3а	11232	7	410400
5	187920	12	38342
10а	36720
11	1622
Обороты за декабрь	1587494	Обороты за декабрь	842294
Сальдо на01.01	1155600

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	25008
Номер операции		Номер операции
81	197808
Обороты за декабрь	197808	Обороты за декабрь	-
Сальдо на01.01	222816

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	1134864
Номер операции		Номер операции
8г	9720	29а	834840
27	1219968	29б	435672
		29в	294624
		29г	50112
		29д	77328
Обороты за декабрь	1229688	Обороты за декабрь	1692576
Сальдо на01.01	671976

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
22а	584640	27	1219968
23а	264720	28	54912
24а	378480
25а	32880
26а	14160
Обороты за декабрь	1274880	Обороты за декабрь	1274880
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	69336
Номер операции		Номер операции
28	54912	30а	44247
		30б	23091
		30в	15615
		30г	2656
		30д	4098
Обороты за декабрь	54912	Обороты за декабрь	89707
Сальдо на01.01	34541

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	104760
Номер операции		Номер операции
1б	208008	15а	37014
2б	34992	15б	6610
3б	2022	32	229478
10б	6610	44	2832
22б	105235	61	62986
23б	47650
24б	68126
25б	5918
26б	2549
43б	2832
47б	12820
58б	62986
Обороты за декабрь	559748	Обороты за декабрь	338920
Сальдо на01.01	325588

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	1371168
Номер операции		Номер операции
29а	834840	51а	4288896
29б	435672	51б	2674512
30а	44247
30б	23091
33а	1942416
33б	1137874
36а	505028
36б	295847
37а	19424
37б	11378
50а	639370
50б	375503
Обороты за декабрь	6264690	Обороты за декабрь	6963408
Сальдо на01.01	672450

Счет 20/А «Основное производство продукции А»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	794102
Номер операции		Номер операции
29а	834840	51а	4288896
30а	44247
33а	1942416
36а	505028
37а	19424
50а	639370
Обороты за декабрь	3985325	Обороты за декабрь	4288896
Сальдо на01.01	490531

Счет 20/Б «Основное производство продукции Б»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	577066
Номер операции		Номер операции
29б	435672	51б	2674512
30б	23091
33б	1137874
36б	295847
37б	11378
50б	375503
Обороты за декабрь	2279365	Обороты за декабрь	2674512
Сальдо на01.01	181919

Счет 23 «Вспомогательные производства»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
16б	3134	49а	236589
29г	50112	49б	86032
30г	2656
33г	200377
36г	52098
37г	2004
47б	12240
Обороты за декабрь	322621	Обороты за декабрь	322621
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
16а	34992	50а	639370
29в	294624	50б	375503
30в	15615
33в	3117726
36в	81049
37в	3318
47а	36960
49а	236589
Обороты за декабрь	1014873	Обороты за декабрь	1014873
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
16в	5789	57	1024664
17	1190
29д	77328
30д	4098
33д	570993
35	28512
36д	155871
37д	5995
43а	76896
47в	7920
48	4040
49б	86032
Обороты за декабрь	1024664	Обороты за декабрь	1024664
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 40 «Выпуск продукции»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
51а	4288896	52а	4163184
51б	2674512	52б	2616840
		56	183384
Обороты за декабрь	6963408	Обороты за декабрь	6963408
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	1422864
Номер операции		Номер операции
52а	4163184	55	6780024
52б	2616840
Обороты за декабрь	6780024	Обороты за декабрь	6780024
Сальдо на01.01	1422864

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
58а	349920	59	349920
Обороты за декабрь	349920	Обороты за декабрь	349920
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 50 «Касса»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	128088
Номер операции		Номер операции
39	3783240	40а	1501416
45	18686	40б	2054160
		40в	105043
		40г	73872
		42	31752
		46	82296
Обороты за декабрь	3801926	Обороты за декабрь	3848539
Сальдо на01.01	81475

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	6708120
Номер операции		Номер операции
9е	305856	13	1622
20в	140400	14а	1363608
42	31752	14б	229392
62а	1794182	14в	13254
62б	2914963	14г	43330
62в	653746	19	192000
62г	2425594	31а	38798
62д	2813098	31б	16709
63	7238	31в	965520
65	38232	31г	930014
		39	3783240
		60	304440
		67	9936
		72	77006
		73а	711072
		73б	450792
		74	901800
		75	449928
Обороты за декабрь	11125061	Обороты за декабрь	10482461
Сальдо на01.01	7350720

Счет 58/1 «Краткосрочные финансовые вложения»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	216000
Номер операции		Номер операции
		20б	108000
Обороты за декабрь	-	Обороты за декабрь	108000
Сальдо на01.01	108000

Счет 58/2 «Долгосрочные финансовые вложения»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	201600
Номер операции		Номер операции
18	192000
21б	4800
Обороты за декабрь	196800	Обороты за декабрь	-
Сальдо на01.01	398400

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	296784	Сальдо на 01.12	614304
Номер операции		Номер операции
14а	1363608	1а	1155600
14б	229392	1б	208008
14в	13254	2а	194400
14г	43330	2б	34992
31а	38798	3а	11232
31б	16709	3б	2022
31г	930014	10а	36720
31в	965520	10б	6610
60	304440	22а	584640
		22б	105235
		23а	264720
		23б	47650
		24а	378480
		24б	68126
		25а	32880
		25б	5918
		26а	14160
		26б	2549
		47а	36960
		47б	12240
		47в	7920
		47г	12820
		58а	349920
		58б	62986
Обороты за декабрь	3905065	Обороты за декабрь	3636788
Сальдо на01.01	144749	Сальдо на01.01	193992

Счет 60/ООО «Гефест»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
14а	1363608	1а	1155600
		1б	208008
Обороты за декабрь	1363608	Обороты за декабрь	1363608
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 60/ ООО «Кронос»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
14б	229392	2а	194400
		2б	34992
Обороты за декабрь	229392	Обороты за декабрь	229392
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 60/ООО «Ирида»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
14в	13254	3а	11232
31а	38798	3б	2022
60	304440	25а	32880
		25б	5918
		58а	349920
		58б	62986
Обороты за декабрь	356492	Обороты за декабрь	464958
		Сальдо на01.01	108466

Счет 60/ООО «Посейдон»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
14г	43330	10а	36720
31б	16709	10б	6610
		26а	14160
		26б	2549
Обороты за декабрь	60039	Обороты за декабрь	60039
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 60/ ООО «Зевс»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
		Сальдо на 01.12	130896
Номер операции		Номер операции
31в	965520	22а	584640
		22б	105235
Обороты за декабрь	965520	Обороты за декабрь	689875
Сальдо на01.01	144749

Счет 60/ООО «Гера»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	296784
Номер операции		Номер операции
		23а	264720
		23б	47650
Обороты за декабрь	-	Обороты за декабрь	312370
		Сальдо на01.01	15586

Счет 60/ООО «Дионис»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
		Сальдо на 01.12	483408
Номер операции		Номер операции
31г	930014	24а	378480
		24б	68126
Обороты за декабрь	930014	Обороты за декабрь	446606
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 60/ «Услуги ЖКХ»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
		47а	36960
		47б	12240
		47в	7920
		47г	12820
Обороты за декабрь	-	Обороты за декабрь	69940
		Сальдо на01.01	69940

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	1148064	Сальдо на 01.12	505872
Номер операции		Номер операции
9г	305856	9е	305856
53а	1338686	62а	1794182
53б	2514816	62б	2914963
53в	907090	62в	653746
53г	2879294	62г	2425594
53д	3538301	62д	2813098
Обороты за декабрь	11484043	Обороты за декабрь	10907439
Сальдо на01.01	1361332	Сальдо на01.01	142536

Счет 62/ООО «Орфей»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	328104
Номер операции		Номер операции
53а	1338686	62а	1794182
Обороты за декабрь	1338686	Обороты за декабрь	1794182
		Сальдо на01.01	127392

Счет 62/ ЗАО «Евридика»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	579960
Номер операции		Номер операции
53б	2514816	62б	2914963
Обороты за декабрь	2514816	Обороты за декабрь	2914963
Сальдо на01.01	179813

Счет 62/ООО «Прометей»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
		Сальдо на 01.12	268488
Номер операции		Номер операции
53в	907090	62в	653746
Обороты за декабрь	907090	Обороты за декабрь	653746
		Сальдо на01.01	15144

Счет 62/ЗАО «Кипарис»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
		Сальдо на 01.12	237384
Номер операции		Номер операции
53г	2879294	62г	2425594
Обороты за декабрь	2879294	Обороты за декабрь	2425594
Сальдо на01.01	216316

Счет 62/ООО «Гиацинт»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
9г	305856	9е	305856
Обороты за декабрь	305856	Обороты за декабрь	305856
Сальдо на01.01	0	Сальдо на01.01	0

Счет 62/ООО «Пандора»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
53д	3538301	62д	2813098
Обороты за декабрь	3538301	Обороты за декабрь	2813098
Сальдо на01.01	725203

Счет 62/ЗАО «Тантал»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Сальдо на 01.12	240000
Обороты за декабрь	-	Обороты за декабрь	-
Сальдо на01.01	240000

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
Номер операции		Номер операции
		77	240000
Обороты за декабрь

Подобные документы

• Учет нематериальных активов

  Понятие и оценка нематериальных активов. Объекты, регулируемые авторским правом. Учет движения, амортизации нематериальных активов. Записи на счетах бухгалтерского учета операций приобретения нематериальных активов. Переход на международные стандарты.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 12.12.2012
  

• Бухгалтерский учет нематериальных активов

  Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Краткая характеристика ООО "Эксперт-Т", анализ отчета о прибылях и убытках. Приобретение нематериальных активов за плату, фактические расходы. Учет и начисление амортизации нематериальных активов.
  
  курсовая работа [43,3 K], добавлен 06.01.2014
  

• Учет нематериальных активов

  Понятие нематериальных активов. Классификация нематериальных активов, принципы, проблемы, задачи учета. Специфические черты начисления амортизации нематериальных активов. Характерные особенности инвентаризации и способов списания нематериальных активов.
  
  реферат [19,0 K], добавлен 10.11.2010
  

• Учет нематериальных активов

  Сущность и классификация нематериальных активов, основные задачи и нормативно-правовая база их бухгалтерского учета. Характеристика аналитических и синтетических счетов. Оценка и порядок инвентаризации нематериальных активов, их отражение в отчетности.
  
  курсовая работа [42,1 K], добавлен 23.08.2012
  

• Учет движения нематериальных активов

  Нематериальные активы как объект бухгалтерского финансового учета, их состав и методы оценки. Отражение операций поступления, создания и выбытия нематериальных активов на счетах бухгалтерского учета. Особенности налогообложения нематериальных активов.
  
  курсовая работа [80,9 K], добавлен 09.12.2010
  

• Учет нематериальных активов (по материалам ОАО "Этанол")

  Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Основы учета и амортизации нематериальных активов. Учет поступления, выбытия и амортизации нематериальных активов на примере ОАО "Этанол". Отличия российских стандартов бухгалтерского учета от МСФО.
  
  дипломная работа [10,3 M], добавлен 11.08.2011
  

• Учёт поступления и выбытия нематериальных активов

  Понятие, сущность и оценка нематериальных активов. Принципы, проблемы, задачи учёта нематериальных активов. Карточка учета нематериальных активов. Выявление недостачи активов при их инвентаризации. Первоначальная стоимость нематериальных активов.
  
  курсовая работа [46,3 K], добавлен 19.01.2015
  

• Учет нематериальных активов

  Роль нематериальных активов в современной экономике. Понятие нематериальных активов как объектов бухгалтерского учета, их регламентация. Срок их полезного использования. Учет поступления нематериальных активов, учет амортизации, выбытие, инвентаризация.
  
  контрольная работа [25,2 K], добавлен 17.11.2010
  

• Особенности бухгалтерского учёта объектов нематериальных активов

  Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Документальное оформление движения нематериальных активов. Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности. Учет нематериальных активов согласно международному стандарту.
  
  контрольная работа [92,0 K], добавлен 21.08.2005
  

• Учет нематериальных активов

  Понятие и принципы регулирования, источники и главные объекты нематериальных активов. Поступление, принятие к учету и оценка нематериальных активов, порядок проведения инвентаризации и оформление выбытия. Отражение исследуемых операций в отчетности.
  
  курсовая работа [37,4 K], добавлен 10.05.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам