Учет, анализ, аудит расчетов по оплате труда МУП "Единый заказчик"

Главной является стимулирующая, а более точно, мотивационная функция трудовых доходов работников. Именно эта часть механизма заработной платы и социальных стимулов играет главную роль в интенсивном использовании живого труда, направляет его на реализацию целей управления.

Мотивационный механизм непосредственно заработной платы имеет определяющее значение и, в частности в реализации стратегии на перспективу. Однако это значение обусловлено не только рабочей долей заработной платы в общем доходе работника. Традиционно в сознании работника заработная плата психологически ассоциируется с признанием его авторитета на предприятии, косвенно выражает его социальный статус. Через заработную плату работник косвенно оценивает себя, свои успехи в работе сравнительно с другими. Заработная плата может быть и невысокой (какой она была все застойные годы прямого государственного управления экономикой), но если она оказалась выше, чем у коллег по работе, то и мотивационная действенность будет выше.

В зависимости от системы оплаты труда, организации заработной платы на предприятии мотивационным стимулом может выступать как размер заработной платы, так и непосредственно оценка работника (хотя последнее в конечном счете также выразится размером заработка). Однако оценка работника (заслуг работника) с последующим установлением размера заработка оказывается для рабочих более предпочтительной по сравнению с оценкой косвенной (в последовательности: заработная плата - заслуги работника). Поэтому организация заработной платы с оценкой заслуг играет большую мотивационную роль, нежели оплата без оценок.

По тому, как идет процесс признания заслуг работника в течение его трудовой жизни, выражающейся динамикой роста заработка, можно говорить и об адекватном процессе его интеграции с производством (предприятием, фирмой). Если нет признания, то не будет и лояльного мотивированного отношения к предприятию со стороны работника, нет ориентации на высокую производительность, отдачу. Таким образом, для правильной социально обусловленной мотивации организация заработной платы есть решающее условие достижения цели управления трудом, нацеленности работника на производительный труд.

Однако сегодняшний уровень организации заработной платы не позволяет сделать выводов о сколько-нибудь серьезных успехах в целевой направленности, использовании ее для реализации мотивационной политики. Чтобы заработная плата соответствовала целям управленческой стратегии: развитию чувства общности у работников, воспитанию их в духе партнерства, рациональному сочетанию личных и общественных интересов, требуется изменение ее мотивационного механизма. Психологически, а затем и экономически заработная плата должна нацеливать работника на четкое понимание им взаимосвязи между требованиями к нему предприятия, фирмы и вкладом его в конечные результаты, и как следствие - размером заработной платы. К сожалению, в современной организации заработной платы преобладает экономическая ориентация. Доминирующее значение имеют категории экономические: хозрасчетный доход, фонд оплаты труда, внутренние цены (расчетные, планово-учетные и пр.) и другие, которые не анализируются с точки зрения формирования мотивации, побуждения к активной деятельности каждого работника.

В настоящее время происходит отмирание стимулирующей функции оплаты труда. Если в плановой социалистической экономике заработная плата носила уравнительный характер и не выполняла своей стимулирующей функции, то сейчас оказалось, что связи между уровнем финансового положения предприятия и заработной платы этих предприятий не существует.

Стимулирующая роль заработной плиты выше, когда тарифная часть играет главенствующую роль в оплате труда. В настоящее время роль тарифа снижается, все больше наблюдается использование повременной оплаты труда.

Также наблюдаются огромные перекосы в оплате труда как по отраслям, так и внутри их по профессионально квалифицированным группам работников. Наибольшая дифференциация заработной платы возникла между работниками предприятий и их директорами, хотя последние всячески маскируют свои доходы.

Огромная дифференциация заработной платы несет большой разрушительный потенциал: нарастают противоречие в процессе производства между отдельными социальными группами и социальная напряженность внутри производственных коллективов.

Все эти негативные последствия усиливаются тем, что такая дифференциация не имеет прямого отношения к различиям в эффективности труда и производства.

Но самая большая проблема в организации заработной платы ее систематические невыплаты трудящимся. В последнее время этот процесс стремительно нарастал, особенно в течение 1996-1998 годов. Так, задолженность по заработной плате на рассматриваемом предприятии еще в 1997 начале 1998 годов составляла 9-11 месяцев, а продолжительность неплатежей в среднем 10 месяцев. Система органов государственного управления практически беспомощна в решении данного вопроса.

Заработная плата, по результатам исследований, в общей структуре доходов населения составляет всего лишь 44%. Резкое падение доли оплаты труда в совокупных доходах населения приводит к снижению мотивационного потенциала оплаты труда.

Таким образом заработная плата как экономическая категория все менее выполняет свои основные функции воспроизводства рабочей силы и стимулирования труда. Она фактически превратилась в вариант социального пособия, которое практически не связано с результатами труда. Это привело к тому, что организация производства лишилось одного из мощных рычагов повышения эффективности и полноправности выхода на мировой рынок.

Чтобы заработная плата выполняла свою стимулирующую функцию, должна существовать прямая связь между ее уровнем и квалификацией работника, сложностью выполняемой работы, степенью ответственности.

2. Действующая система бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в МУП «Единый заказчик»

2.1 Технико-экономическая характеристика МУП «Единый заказчик»

Муниципальное унитарное предприятие "Единый Заказчик" муниципального образования "Биробиджанский район" в дальнейшем "Предприятие", создано на основании постановления главы муниципального образования "Биробиджанский район" от 07.07.1999 № 196 в соответствии со ст. ст. 113, 114 ГК РФ и ст. 1.1 решения районного Собрания от 13. 08. 99 г. № 36 "Об утверждении положения об управлении муниципальной собственностью муниципального образования "Биробиджанский район". Учредитель предприятия - комитет по управлению имуществом муниципального образования "Биробиджанский район".

Официальное наименование Предприятия:

полное: Муниципальное унитарное предприятие "Единый Заказчик" муниципального образования "Биробиджанский район".

сокращенное: МУП "Единый Заказчик" МО "Биробиджанский район".

Юридический адрес предприятия: 675410; ЕАО, Биробиджанский район, п.Птичник ул. 40 лет Победы 2.

Ответственность за ущерб, который может быть принесен третьим лицам ввиду недостоверности указанного в уставе местонахождения предприятия, несет его учредитель.

Юридический статус Предприятия

Правовое положение Предприятия определяется Гражданским Кодексом РФ, и Законом о государственных и муниципальных унитарных предприятиях.

Предприятие является коммерческой организацией и считается созданным с момента его государственной регистрации.

Предприятие является юридическим лицом и имеет право открывать расчетные и иные счета в любых финансово-кредитных учреждениях, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием с указанием на собственника имущества.

Финансирование деятельности Предприятия осуществляется за счет средств местного бюджета, за счет установленного норматива отчисления от дохода предприятия в соответствии с выполненными объемами работ и услуг, а также собственных доходов Предприятия.

Предприятие наделяется соответствующим уставным фондом в размере 115434 руб. путем передачи имущества.

Цели деятельности Предприятия

Предприятие оказывает посреднические услуги по выполнению работ и услуг жилищно-коммунального назначения на территории муниципального образования "Биробиджанский район" с целью извлечения прибыли, обеспечения производственного и социального развития Предприятия и удовлетворения общественных потребностей населения муниципального образования "Биробиджанский район" предусмотренных в разделе

Функции предприятия и его деятельность

Функции Предприятия:

принимает в хозяйственное ведение от собственника объекты жилищно-коммунального хозяйства, находящиеся в муниципальной собственности и подлежащие обслуживанию предприятиями жилищно-коммунального хозяйства по договорам;

организует разработку и реализацию программы реформирования ЖКХ муниципального образования;

заключает на конкурсной основе с предприятиями всех форм собственности договора на содержание и ремонт жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры и оказание коммунальных услуг;

обеспечивает формирование источников финансирования жилищно-коммунального обеспечения за счет средств населения и других потребителей, поступающих в качестве оплаты содержания и ремонта жилья, жилищно-коммунальных услуг;

участвует в разработке генеральных схем развития муниципального образования;

формирует муниципальный заказ на выполнение работ и оказание услуг жилищно-коммунального назначения на территории муниципального образования;

осуществляет в установленном законом порядке действия по регистрационному учету граждан;

организует работу по отбору объектов жилищно-коммунального хозяйства (далее ЖКХ) на капитальный ремонт и реконструкцию, принимает участие в приемке работ по их завершению;

контролирует качество и надежность выполняемых работ и предоставляемых жилищно-коммунальных услуг, принимает и оплачивает произведенные работы и услуги согласно заключенным договорам;

применяет экономические санкции к предприятиям ЖКХ, допустившим ухудшение установленных в договоре на содержание и ремонт жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры и оказания услуг;

по инициативе собственника заключает договора на проведение финансовой или технологической экспертизы экономического обоснования тарифов на услуги ЖКХ;

контролирует наличие лицензий у предприятий на рынке жилищно-коммунальных услуг;

способствует созданию новых предприятий ЖКХ, в том числе малого бизнеса, необходимых для улучшения жилищно-коммунального обслуживания;

оказывает риэлторские услуги юридическим и физическим лицам по обмену,

аренде и купли-продажи жилых и производственных помещении, земельных участков;

осуществляет контроль за экологической безопасностью предоставляемых потребителям услуг и качеством окружающей Среды;

оказывает услуги по подготовке документов для регистрации прав на недвижимое имущество;

осуществляет внешнеэкономическую деятельность.

Предприятие имеет право осуществлять контроль за состоянием находящихся в его хозяйственном ведении объектов жилищно-коммунального хозяйства, привлекая для этой цели коммунально-технические инспекции или создавая комиссии.

Предприятие осуществляет.

плановый надзор за техническим состоянием жилищного фонда, объектов инженерной инфраструктуры и внешнего благоустройства и разработку рекомендации по методам и техническим решением устранения обнаруженных дефектов;

надзор за подготовкой жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры к сезонной эксплуатации;

Предприятие обращается в арбитражный суд в случае нарушения предприятиями ЖКХ условий договоров на обслуживание с целью принудительного взыскания с них средств в виде предусмотренных экономических санкций.

Предприятие обращается в суд с целью взыскания с потребителей средств в уплату за жилье и другие жилищно-коммунальные услуги в случае их неуплаты или не своевременной уплаты и применения к ним административных и экономических мер воздействия, предусмотренных законодательством РФ и другими нормативно-правовыми актами.

Предприятие обращается в суд и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ и иными нормативно-правовыми актами

Предприятие проводит работы по изучению:

конъюнктуры ремонтно-строительного рынка и рынка услуг жилищно-коммунального хозяйства;

прогноза объемов и возможных изменений стоимости жилищно-коммунальных услуг и учет инфляционных факторов при заключении договоров подряда;

Финансово-хозяйственная деятельность

Источником финансовых ресурсов Предприятия является прибыль, амортизационные отчисления, средства, поступающие от населения и других потребителей в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг, содержания и ремонт жилья, субвенции Федерального бюджета, средств областного и местного бюджета и иных поступлений не запрещенных законом.

Ежегодно Предприятие с администрацией муниципального образования заключают договор финансово-хозяйственной деятельности, который содержит следующие показатели:

предельная численность штатных работников;

оплата процентов за кредиты банков:

валовой доход

После уплаты налоговых платежей оставшаяся прибыль от всех видов деятельности идет на образование следующих фондов Предприятия;

фонд накопления - предназначенный для технического перевооружения, реконструкции, расширения, проведения научно-исследовательских работ, на строительство и обновление основных фондов,

фонд потребления - используется для оплаты труда, премирование работников за год, финансирования социального развития предприятия, материального поощрения и социальной защиты его персонала;

резервный фонд - предназначен для покрытия его убытков, в случае отсутствия

иных средств, и не может быть использован для других целей. Размер резервного фонда составляет не ниже 5 процентов уставного фонда Предприятия, если иное не установлено законодательством Российской. Федерации. Резервный фонд Предприятия формируется путем ежегодных отчислений в размере не ниже 5 процентов, если иное не установлено законодательством Российской Федерации, от доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия, до достижения размера, предусмотренного настоящим пунктом Устава.

Все средства фондов находятся в полном распоряжении Предприятия. Неиспользованные в текущем году средства переносятся на следующий год и изъятию не подлежат.

Списание денежных средств со счета Предприятия производится по указанию директора Предприятия, лица его замещающего или по решению Суда.

Ревизия хозяйственно-финансовой деятельности производится государственными органами в соответствии с действующим законодательством, а также ревизионной комиссией Предприятия, избираемой Собственником имущества Предприятия не более 1 раз в год.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности Предприятия ревизионной комиссией производится не чаще двух раз в течение финансового года.

Предприятие имеет право пользоваться коммерческими кредитами Российских банков.

Предприятие хранит свои денежные средства в учреждениях банка, производит расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков, имеет в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителем Предприятий. Сдает в банк денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банков, хранит деньги в своих кассах сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, и только в срок не более 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждениях банка, а также для оплаты материально-технических ресурсов в пределах необходимых для текущих потребностей.

Управление Предприятием

Управление Предприятием осуществляется директором, на основе принципа единоначалия Он несет ответственность за последствия своих действий в соответствии с текущим законодательством, настоящим уставом и заключенным с ним контрактом.

Директор Предприятия без доверенности действует от имени Предприятия представляет его в различных предприятиях, организациях, учреждениях, заключает договора, выдает доверенности, открывает в банках расчетные счета, издает в пределах своей компетенции приказы и распоряжения, обязательные для исполнения работниками Предприятия.

Директор в соответствии с ТК РФ принимает и увольняет работников аппарата управления и руководителей структурных подразделений, принимает меры поощрения и налагает взыскания на работников, распоряжается в установленном порядке имуществом и денежными средствами Предприятия, обеспечивает планирование и осуществление хозяйственной деятельности, организует учет и отчетность, несет ответственность за результаты деятельности Предприятия.

Директор Предприятия руководствуясь нормативными актами самостоятельно определяет и устанавливает структуру управления, форму и систему оплаты труда.

2.2 Учетная политика МУП «Единый Заказчик»

Муниципальное унитарное предприятие «Единый Заказчик» муниципального образования «Биробиджанский район»

ПРИКАЗ

22 января 1999 г. № 9а

с. Птичник

Об учетной политике предприятия на 2001г.

На основании Федерального закона от 2 Г. 11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа от 29.07.98г. № 34-н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 от 09.12.98r № 60-н.

ПРИКАЗЫВАЮ:

Принять учетную политику на 1999 год, согласно Приложения 1.

Утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета (Приложение 2).

Утвердить формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (Приложение 3).

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от 06.03.98г. № 283, переход к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности: организации осуществить в течении 2001 года по мере готовности организации.

Контроль за исполнением приказа об учетной политики в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 21.11.1999г. возлагается на директора.

Директор МУП «Единый Заказчик» МС «Биробиджанский район» В.В. Орел

Приложение № 1 к приказу № 9а от 22.01.1999 г.

Организация бухгалтерского учета МУП «Единый Заказчик» МО «Биробиджанский район»

I. Общие положения

1. Учредить бухгалтерскую службу, как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

2. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

3. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных и магнитных носителях информации.

4. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

5. Организация бухгалтерского учета осуществляется по 8-ми журнально-ордерной форме учета (Приложение 2).

II. Внеоборотные активы.

2.1 Основные средства.

Счет 01 «Основные средства» принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

К основным средствам относятся средства стоимостью свыше 100 кратного МОТ.

Амортизация основных средств начисляется одним из методов - линейным способом (согласно Единых норм амортизационных отчислений от 22.10.90г. № 1072 исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации).

Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Счет 01 «Основные средства, жилищный фонд муниципальной собственности» учитывается в бухгалтерском учете принятое жилье в хозяйственное ведение. Износ по жилому фонду отражается на забалансовом счете № 014 «Износ жилищного фонда».

Амортизационные отчисления производятся - линейным методом исходя из первоначальной стоимости основных средств и норм амортизации.

Счет 04 «Нематериальные активы» отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление.

Амортизация нематериальных активов погашается путем установленного срока их полезного использования.

Счет 10 «Материалы» принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости за исключением налога на добавленную стоимость (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Выбытие материально-производственных запасов производится по средней себестоимости.

Счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам, используемые в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, либо имеющаяся стоимость на дату приобретения ниже лимита, утвержденного в пределах не более 100-кратного минимального фонда оплаты труда.

Отпуск МБП производится по средней себестоимости. В отдельных случаях по фактической себестоимости.

МБП могут быть списаны полностью на издержки производства по мере передачи в производство или эксплуатацию в пределах 1/20 установленного лимита.

Счет 13 «Износ МБП» учитывается амортизация МБП способом -- процентного списания

50% при передаче в производство или эксплуатацию;

оставшиеся 50% при выбытии из-за невозможного использования.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость» учитывается для обобщения информации об уплаченных сумм налога.

III. Затраты на производство.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы». Учет общехозяйственных расходов обеспечивает сбор информации о затратах обслуживания населения по начислению и сборам за коммунальные услуги.

Списание затрат производится на счет 46 «Реализация продукции (работ, услуг).

Счет 31 «Расходы будущих периодов» учитываются на издержки производства по мере фактических затрат.

IV. Готовая продукция и товары.

Счет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».

На дебете этого счета отражается фактическая себестоимость и прибыль (убыток), как финансовый результат от реализации.

По кредиту счета 46 отражаются отпускная стоимость (по тарифам на услуги, оказываемые населению по обслуживанию кв. платы).

V. Расчеты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывается в бухгалтерском учете за все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет предназначен для расчетов между предприятиями по товарным и нетоварным операциям. Товарные операции - купля-продажа машин, сырья, материалов, услуг, готовой продукции и т.п. Нетоварные операции - расчеты за коммунальные услуги с предприятиями и организациями, а также с клиентурой по претензиям и т.д.

Счет 64 «Расчеты по авансам полученным» учитываются расчеты по авансам, полученным за услуги.

Счет 77 «Расчеты по совместной деятельности» ведется бухгалтерский учет между ЖКХ предприятиями за оказанные коммунальные услуги населению.

VI. Финансовые результаты и использование прибыли.

Финансовый результат, представляемый собой прирост (или уменьшение) стоимости капитала предприятия, образовавшейся в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период.

Операции отражаемые на счет 80 «Прибыли и убытков по так называемому кумулятивному принципу: показатели прибылей и убытков накапливаются на счете нарастающим итогом с начала отчетного года.

Базой налогообложения является фактически полученные средства, т.е. по оплате

денежные средства, полученные на расчетный счет, кассу;

соглашение по взаимозачетам.

Счет 81 «Использование прибыли».

Для учета использованной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения, применяется счет:

81/1 - использование прибыли - на платежи в бюджет;

81/2 - использование прибыли на другие цели.

Оставшаяся на счете Прибылей и убытков сумма чистой прибыли переносится на счет Нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

VII. Учет фондов специального назначения и целевого финансирования.

К целевым финансированиям и поступлениям относятся средства, получаемые строго определенные цели: финансирование разницы в тарифах на коммунальные услуги т.е. субсидии, предусмотренные сметой.

ПЛАН счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностиМУП «Единый Заказчик» МО «Биробиджанский район»

Номер счета	Наименование счета
01/1	Основные средства
01/2	Основные средства жилищного фонда
02	Износ собственных основных средств
04	Нематериальные активы
05	Износ нематериальных активов
08/1	Кап. вложения основных средств
08/2	Кап. вложения нематериальных активов
10/1	Материалы
10/3	Топливо
10/5	Зал. части
12/1	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе /МБП/
12/2	МБП в эксплуатации
13	Износ МНТ
19/1	Налог на добавленную стоимость по ОС
19/2	НДС по нематериальным активам
19/3	НДС по мат. произв. Запасов
26	Общехозяйственные расходы
31	Расходы будущих периодов
46/1	Реализация продукции /работ, услуг/
47	Реализация и прочее выбытие основных средств
48	Реализация прочих активов
50	Касса
51	Расчетный счет
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62/1	Расчеты с поставщиками и заказчиками по квартплате
62/2	Расчеты с поставщиками и заказчиками по аренде
64	Расчеты по авансам
68/1	Расчеты с бюджетом по п/налогу-13%
68/2	Расчеты с бюджетом по НДC-20%
68/3	Расчеты с бюджетом по налогу с продаж 5%
68/4	Расчеты с бюджетом по налогу на имущество
68/5	Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
68/6	Расчеты с бюджетом по налогу на милицию
68/7	Расчеты с бюджетом по налогу на ЖKХ
68/8	Расчеты с бюджетом по налогу на экологию
67/1	Расчеты по налогу польз. авто. дорог
67/2	Расчеты по налогу влад. автом. средством
69/1	Расчеты по соц. страху
69/2	Расчеты по пенсионному обеспечению
69/3	Расчеты по медицинскому страхованию
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
76/1	Расчеты с разными дебит. и кредит. По начислению коммунальных услуг
76/3	Расчеты с разными дебит. и кредит. по НДС
76/5	Расчеты с разными дебит. и кредит. по начислению дебита и кредита
77/1	Расчеты по совместной деятельности жкХ
77/2	Расчеты по совместной деятельности Единого Заказчика
80	Прибыли и убытки
81/1	Использование прибыли-платежи в бюджет
81/2	Использование прибыли на другие цели
84	Недостачи и потери от порчи ценностей
85	Уставный капитал
86	Резервный фонд
87/1	Нераспределенная прибыль /непокр. убыток/ отчетного года
87/2	Нераспределенная прибыль /непокр. убыток/ прошлых лет
88/1	Фонда накопления
88/2	Фонды потребления
88/3	Фонды средств соц. сферы жил. фонда
88/5	Фонды средств соц. сферы
90	Краткосрочные кредиты банков
96/1	Целевое финансирование и поступления от фин. отдела
96/2	Целевое финансирование и поступления от фин. отдела для АУП
96/3	Целевое финансирование и поступления от фин. отдела на прочее финансирование
96/кв.	Целевое поступление по ком. услугам
Забалансовые счета:
014	Износ основных средств жилищного фонда

Наша организация работает еще до сих пор по старому плану счетов я предлагаю разработать новый план счетов бухгалтерского учета

Номер счета	Наименование счета
01-1	Основные средства
01-2	ОС жил. фонда
010	Износ жилищного фонда
02	Амортизация основных средств
08-4	Приобретение объектов ОС
10-1	Сырье и материалы
10-3	Топливо
10-5	Зап. части
10-8	Строительные материалы
19-1	НДС по ОС
19-3	НДС по мат. произ. запасам
26	Общехозяйственные расходы
50	Касса
51-1	Расчетный счет
51-2	Расчетный счет рсб
57	Переводы в пути
60	Расч. с пост. и по др.
62-1	Расч. с пocт. и зак. по кв. плате
62-2	Расч. с пост. и зак. по аренде
66	Краткосрочные кредиты банков
68-1	Расч. с бюжетом по п/налогу
68-2	Расчеты с бюджетом по НДС
68-3	Расч. по налогу на продажу
68-4	Расч. с бюдж. нa имущество
68-5	Расч. по налогу на прибыль
68-6	Расч. по налогу на имущество
68-7	Расч. по налогу польз. авт. дорог
68-8	Расч. по налогу экологии
68-9	Расч. по нзл. польз. тран. ср-в
69-1	Расчеты по соц.страх. 4%
69-1/1	Расч. по соц. страху 0,3%
69-2	Рас. по пенсион. обеспечению
69-2-1	Пенсион. фohд/hак./
69-3	Расч. по мед. страхов. 3,4%
69-3/1	Расч. по мед.страх. 0,2%
70	Расч. с персоналом по опл. труда
71	Расчеты с п/отчет. лицами
76-1	Расч. с Дт и Кт по кв. плате
76-3	Расч. по НДС
76-5	Расч. с раз. Дт и Кт
76-6	Расч. по совм. деят. с ЖКХ
80	Уставный капитал
84	Нераспред. уб. /приб/
86-1	Цел. фин. и пост. от Фин. отдела
86-2	Цел. фин. и пост. для АУП
88 износ	Износ жил. фонда
88-3	Фонды ср-в соц. сферы ЖФ
88-6	Фонды средств накопления
90-1-1	Выручка прочих
90-1-2	Выручка прочих
90-3-1	Себестоимость продаж
90-2-2	Себестоимость продаж
90-9-1	Прибыль-Убыток от продаж
90-9-2	Прибыль-Убыток от продаж прочих
91-1	Прочие доходы
91-2	Прочие расходы
91-9	С-до прочих до. и расх.
97	Расходы буд. Периодов
99-1	Прибыли и убытки
99-2	Прибыли и убытки

2.3 Учет труда и его оплаты в МУП «Единый заказчик»

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в любой организации. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция Российской Федерации.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации - каждый имеет право на труд, который он свободно выбирает или на который свободно соглашается, право распоряжаться своими способностями к труду, выбирать профессию и род занятий, а также право на защиту от безработицы.

Принудительный труд запрещен.

Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Законы и иные нормативные правовые акты о труде, действующие в Российской Федерации, распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организациях, расположенных на территории Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

На работников организаций, расположенных на территории Российской Федерации, учредителями или собственниками (полностью или частично) которых являются иностранные юридические или физические лица, распространяются законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации о труде, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.

Сторонами трудового договора являются работник и работодатель.

Работник - гражданин Российской Федерации либо иностранный гражданин или лицо без гражданства, состоящий в трудовом правоотношении с работодателем на основании заключенного трудового договора.

Работодатель - юридическое либо физическое лицо, заключившее трудовой договор с работником.

Права и обязанности работодателя в трудовом правоотношении осуществляются руководителем организации или другими должностными лицами и коллегиальными органами, действующими в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами или учредительными документами организации.

Основные права и обязанности работника.

Каждый работник имеет право:

на предоставление ему работы, обусловленной трудовым договором,

на своевременную оплату труда в соответствии с количеством и качеством выполненной работы, без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;

на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены,

на возмещение ущерба, причиненного повреждением здоровья в связи с работой;

на отдых, обеспечиваемый установлением предельной продолжительности рабочего времени, сокращенным рабочим днем для ряда профессий и работ, предоставлением еженедельных выходных дней, праздничных дней, а также оплачиваемых ежегодных отпусков;

на объединение в профессиональные союзы;

на социальное обеспечение по возрасту, при утрате трудоспособности и в иных установленных законом случаях;

на предоставление гарантий и компенсаций, установленных законами и иными нормативными правовыми актами;

на защиту своих трудовых прав и свобод с использованием способов, предусмотренных федеральными законами, включая право на судебную защиту.

Работник обязан:

добросовестно выполнять обязанности, возложенные на него трудовым договором и трудовым распорядком, действующим в организации,

выполнять установленные нормы труда;

соблюдать требования по охране труда и обеспечению безопасности производства;

бережно относиться к имуществу работодателя и работников;

не разглашать доверенные ему в соответствии с трудовым договором сведения, составляющие государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну;

Основные права и обязанности работодателя

Работодатель имеет право:

заключать трудовые договоры с работниками, а также расторгать их в порядке и по основаниям, установленным федеральными законами,

принимать локальные нормативные акты, направленные на организацию труда (положения, инструкции, приказы), а также другие акты, необходимые для нормальной работы организации (штатное расписание, графики отпусков, графики сменности и др.);

вступать в коллективные переговоры и заключать коллективные договоры и соглашения;

создавать и вступать в объединения работодателей в целях представительства и защиты своих прав и интересов;

поощрять работников;

требовать от работников выполнения условий трудового договора и действующего в организации трудового распорядка;

обращаться в суд в целях защиты своих прав и интересов.

Работодатель обязан:

соблюдать законы и иные нормативные правовые акты о труде, условия заключенных с работниками трудовых договоров, соглашений и коллективного договора, обеспечивать контроль за их выполнением;

принимать в установленном порядке локальные нормативные акгы направленные на организацию труда (положения, инструкции, приказы), а также другие акты, необходимые для нормальной работы организации, соблюдать их, а также своевременно знакомить с ними работников;

вступать в коллективные переговоры с представителями работников при получении от них соответствующего уведомления, обеспечивать в организации условия, отвечающие требованиям безопасности, охраны и гигиены труда;

своевременно выполнять предписания государственных надзорных и контрольных органов, а также уплачивать штраф, наложенный ими за нарушение законов и иных нормативных правовых актов о труде и охране труда;

предоставлять работнику работу, обусловленную трудовым договором;

обеспечивать работников средствами и материалами, необходимыми для выполнения ими трудовых обязанностей,

выплачивать причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные трудовым распорядком, коллективным договором или трудовыми договорами;

обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности,

предоставлять представителям работников информацию, необходимую для ведения коллективных переговоров, заключения коллективных договоров, а также контроля за их выполнением,

уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи во внебюджетные фонды в порядке и размерах, определяемых федеральными законами

В Российской Федерации законодательно устанавливается размер минимальной месячной оплаты труда работников всех видов предприятий.

Трудовые доходы каждого работника, независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не ограничиваются.

В условиях хозяйствования важнейшими задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:

в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ),

собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.

Для того чтобы выполнять все эти задачи бухгалтер должен знать порядок составления и использования учетных документов.

В системе GAAP расходы по оплате труда составляют значительную часть издержек большинства фирм Существуют три вида обязательств, связанных с учетом заработной платы

-- задолженность по заработной плате,

-- задолженность по налогам, взимаемым с заработной платы,

-- задолженность по прочим удержаниям из заработной платы.

Заработная плата производственным рабочим фирмы может начисляться исходя из почасовой ставки или сдельной выработки Для управленческого персонала устанавливаются оклады месячные или годовые Помимо основной заработной платы в соответствии с федеральным Законом о справедливых условиях труда производятся выплаты стимулирующего характера и непроизводственные выплаты

К выплатам стимулирующего характера относятся надбавки за качество работы, высокое мастерство, за стаж работы, выслугу лет и премии, связанные с производственной деятельностью

Непроизводительные выплаты включают в себя оплату простоев, доплату за работу в ночное время, за сверхурочные работы, работу в выходные и праздничные дни и др. Работа сверхурочно оплачивается в полуторном размере от установленной ставки, выходные и праздничные дни - в двойном

Для учета рабочего времени в компаниях ведут табели, а для учета выработки - наряды, сменные рапорты выработки, ведомости выработки и другие документы

Персональное начисление заработной платы оформляется лицевыми счетами, где указываются все начисления и все виды удержаний, а также сумма к выплате Для обобщения информации о начисленной заработной плате составляется расчетная ведомость Итоги расчетной ведомости служат основанием для составления бухгалтерских проводок по расчетам по оплате труда

Рассмотрим порядок начисления заработной платы на примере.

В неделе, за которую производится начисление заработной платы, 40 рабочих часов Установленная часовая ставка 8 долл.

Фактически отработано:

Понедельник 10 часов, сверхурочно 2 часа;

Вторник 8 часов;

Среда 8 часов;

Четверг 9 часов, сверхурочно 1 час;

Пятница 10 часов, сверхурочно 2 часа;

Суббота 2 часа, сверхурочно 2 часа.

Итого 47 часов, сверхурочно 7 часов

Заработная плата рассчитывается следующим образом:

а) за работу в урочное время (40 часов 8 долл. = 320 долл.),

б) за работу сверхурочно (5 часов 8 долл. 1,5 = 60 долл.),

в) за работу в выходной день (2 часа 8 долл. 2 = 32 долл.).

Общая сумма заработной платы 412 долл. На сумму начисленной заработной платы составляется проводка.

Д "Расходы на заработную плату" 412

К "Задолженность по заработной плате" 412

Такое отражение начисленных, но еще не выплаченных обязательств осуществляется в целях сопоставления доходов и затрат, имевших место в течение одного и того же учетного периода

В системе GAAP имеются особенности в отражении затрат по оплате отпусков сотрудникам Затраты на оплачиваемые отпуска должны признаваться (начисляться) в том году, когда сотрудники используют эти отпуска Задолженность по оплате отпусков сотрудникам возникает тогда, когда сотрудники не используют полагающийся им в течение финансового года отпуск и переносят его на следующий год Для их учета в конце очередного финансового года составляется корректирующая проводка, с помощью которой начисляют затраты на оплату отпусков и текущие обязательства по оплате отпусков: Д "Затраты на оплату отпусков"

К "Текущие обязательства по оплате отпусков"

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30 10 1997 № 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документацию по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве".

Постановлением Госкомстата РФ от 05.04.2001 № 25 отменено Постановление Госкомстата РФ от 29.12.2000 г. № 136, т.о. продолжает действовать Постановление Госкомстата от 30.10.1997 № 75 а в редакции от 11.11. 1999 №100

Первичными документами и источником информации о приеме на работу, увольнении, перемещениях внутри организации, переводе с одной должности или квалификации на другую, о предоставлении отпуска, об использовании рабочего времени являются:

"Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу" форма №Т-1,

"Личная карточка работника" форма № Т-2, "Учетная карточка научного, научно-педагогического работника" форма № Т-4,

"Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу" форма №Т-5,

"Приказ (распоряжение) О предоставлении отпуска работнику" форма №Т-6;

"График отпусков" форма № Т-7;

"Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником" форма № Т-8;

"Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы" форма № Т-12;

"Табель учета использования рабочего времени" форма № Т-13;

"Расчетно-платежная ведомость" форма № Т-49;

"Расчетная ведомость" форма № Т-51;

"Платежная ведомость" форма № Т-53;

"Журнал регистрации платежных ведомостей" форма № Т-53а;

"Лицевой счет" форма № Т-54;

"Лицевой счет (свт)" форма № Т-54а;

Приказом Министерства финансов РФ от 31.10 2000 № 94н утвержден новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению Приказ вводится в действие с 1 января 2001 г., однако переход к применению нового плана счетов разрешается осуществлять в течение 2001 года по мере готовности организации. В связи с этим, рассмотрим учет расчетов с персоналом по оплате труда по старым правилам, не прибегая к использованию нового плана счетов.

Синтетический учет расчетов с персоналом ведется на следующих счетах. (См. Таб. 2.1)

Таблица 2.1 Синтетический учет расчетов с персоналом

№ счета в плане счетов	Название счета	Актив	Рекомендуемая аналитика
		Пассив
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	пассив	по каждому работнику предприятия
71	Расчеты с подотчетными лицами	актив/ пассив	по каждой авансовой выдаче по подотчетным лицам
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	актив/ пассив	по работникам предприятия
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	актив/ пассив	по всякого рода операциям, не упомянутым в пояснениях к счетам 70-73
89	Резервы предстоящих расходов и платежей	пассив	По видам резервов: предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) работников, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

Для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует со счетами

по дебету	по кредиту
23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 68 Расчеты с бюджетом 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 94 Недостачи и потери от порчи ценностей	08 Капитальные вложения 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 Расходы на продажу 50 Касса 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

В таблице 2.2 приведены типовые проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда.

Таблица 2.2

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	д	К
1	2	3
Начислена заработная плата исходя из расценок, тарифов и должностных окладов, положенных в основу принятой на предприятии системы оплаты труда
за доставку, погрузку, разгрузку, хранение и доукомплектование оборудования, требующего монтажа	07	70
работникам, занятым операциями по капитальным вложениям	08	70
работникам, занятым приобретением, хранением, погрузкой-разгрузкой и т.п. производственных запасов (материалов, МБП) (счет 15 не используется)	10	70
работникам, занятым приобретением, доставкой и содержанием животных	11	70
работникам, занятым приобретением, хранением, погрузкой - разгрузкой и т.п. производственных запасов при использовании счета 15	15	70
работникам основного производства	20	70
работникам вспомогательного производства	23	70
работникам, занятым на общепроизводственных работах (обслуживание машин, механизмов и т.п.)	25	70
управленческому персоналу	26	70
работникам, занятым исправлением брака	28	70
работникам обслуживающих производств	29	70
по работам, относимым к расходам будущих периодов (в сезонных, геологических и т.п.)	97	70
по работам, включаемым в состав коммерческих расходов (реализация и сбыт продукции)	44	70
работникам торговых, торгово-закупочных, снабженческих организаций и предприятий общественного питания	44	70
Внесены в кассу излишне выплаченные суммы (оплаты труда и т.п.) - исправительная запись	50	70
Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов	69	70
Суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.	76	70
Восстановление сумм недостач, ранее отнесенных за счет работников	94	70
Начисление вознаграждения работникам за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия или специальных фондов	84	70
При создании резервов в установленном порядке начислены отпускные вознаграждение по итогам года	96	70
Удержания из заработной платы
Удержания в счет проданной работникам продукции и оказанных услуг собственного производства по фактической себестоимости:
- цехами вспомогательных производств	70	23
- службами общепроизводственного назначения		25
- службами общехозяйственного назначения		26
- службами обслуживающих производств**		29
В счет покрытия потерь от брака*	70	28
Выплачены из кассы суммы причитающиеся работникам по оплате труда	70	50
Перечислены суммы, причитающиеся работникам по оплате труда с расчетного счета с валютного счета (в случаях, предусмотренных валютным законодательством) со специальных счетов в банках	70	51 52 55
подоходного налога и других удержаний в бюджет	70	68
Удержаны не возвращенные в установленный срок подотчетные суммы	70	71
Удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц, за квартплату, за форменную одежду, за товары, купленные в кредит (если ссуда в банке на его покрытие не оформлялась)	70	76
Депонирование неполученной в установленный срок заработной платы	70	76
Переведены суммы заработной платы работникам внутренних подразделений, выделенным на отдельные балансы	70	79
Удержаны из заработной платы виновных лиц суммы, в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи ***	70	94

2.4 Порядок начисления заработной платы в МУП «Единый Заказчик»

При повременно-премиальной форме оплаты труда, на предприятии «Единый Заказчик» работникам устанавливается должностной оклад (согласно штатному расписанию, см. Приложение 1), который выплачивается им полностью, если они отработали все рабочие дни в данном месяце, а если не все рабочие дни, то за фактически отработанное время.

Начисление заработной платы производится:

В «Расчетной ведомости» форма Т-51(см. Приложение 2,3);

На основании личной карточки работника (форма № Т-2), в которой указывается размер оклада, размер надбавки к зарплате (в процентах или сумме), а также на основании данных первичных документов по учету фактически проработанного времени Форма Т-13 «Табель учета использования рабочего времени».

Согласно штатному расписанию, дополнительно к окладам предусмотрено премирование, под которым понимается выплата работникам денежных сумм сверх основного заработка в целях поощрения достигнутых успехов в работе и стимулирования дальнейшего их возрастания. Премии носят регулярный характер, выплачиваются ежемесячно в соответствии с установленной системой премирования с включением их сумм в себестоимость продукции.

В январе главный бухгалтер Г.А. Поспелова в соответствии с табелем учета рабочего времени отчетный месяц отработала полностью, т.о. начисленная заработная плата составляет в соответствии со штатным расписанием 3392 руб. + премия 25% или 848 руб. + РК 30% +ДВ 30% = 3392 + 848 + 1272 +1272 = 6784 руб.

Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и непроработанное время. Пособие по временной нетрудоспособности особый вид оплаты непроработанного времени. Размер пособия зависит от среднего заработка, в исследуемом мною бюджетном предприятии для расчета берется оклад, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий -- 60% заработка, до 8 лет - 80%, больше 8 лет - 100% заработка.

Так, в январе Н.Д. Климов - главный инженер с окладом 3592 руб. в месяц - отработал неполное количество рабочих дней (15 из 21 дней), 6 дней - пропуск по болезни, в связи с чем его заработок за фактически отработанное время составил 2565 руб. 71 коп. (3592 руб.: 21*15). Размер премии равен 25%. Сумма премии равна 641 руб. 43 коп. Сумма повременно-премиального заработка за декабрь составила 3207 руб. 14 коп. (2565 руб. 71 коп. + 641 руб. 43 коп.). За 6 дней болезни ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности за счет органов социального страхования в размере 1282руб.86 коп.(3592+25%/21*6*100%).