Правила ведення обліку в бюджетній організації

Вибірковою перевіркою в Городенківськїй центральній аптеці №25 охоплено правильність складання розрахунків на відшкодування безоплатного та пільгового відпуску лікарських засобів за 2002 р. та 2001 р. Випадків виписаних рецептів з відміткою "безоплатно" всіх категорій громадян, а також дітей, потерпілих від аварії на ЧАЕС, поручень не виявлено.

Кошторисом за 5 місяців 2002 р. по коду "Благодійні внески" касові видатки склали - 36.6 тис.грн., фактичні - 36.6 тис.грн., а саме:

- на придбання матеріалів, обладнання та інвентаря - 13.9 тис.грн.

- на придбання медикаментів та перев'язувальних матеріалів -12.8 тис.грн.

- на оплату транспортних послуг - 6.7 тис.грн.

- на поточний ремонт обладнання, інвентаря та будівель - З.1тис.грн.

видатки на відрядження - 0.1 тис.грн.

Кошти використані в межах кошторисних призначень.

Протягом 6-ти місяців 2003 р. надійшло благодійних внесків в сумі 57.1 тис.грн., касові видатки склали 57.1 тис.грн., які використані для придбання предметів постачання І матеріалів, а також на міроприємства, по аналогічних кодах 2002 р.

В ході ревізії суцільним порядком за згаданий період в усіх відділах ТМО, а також Чернелицькій лікарні перевірено надходження та використання благодійних внесків, порушень не виявлено.

Перевіркою законності передачі приміщень лікарні в оренду виявлено, що частина приміщень здавались в оренду, а саме:

- договір від 15.07.98 р. укладено з ЗАТ "Примед" на оренду нежитлового приміщення для роздрібної торгівлі готовими лікарськими формами з виробничими приміщеннями загальною площею 81 м , місячного орендною платою 256.85 грн. Протягом 2002, р. сплачено орендної плати в сумі 2316.13 грн., за 6 місяців 2003 p. - 136.97 грн., поступило оренди в сумі - 1509.02 грн., заборгованість становить - 1509.02 грн., так як одночасно одержано медикаментів від ЗАТ "Примед" на суму 3686.39 грн.

- договір від 15.05.95р. укладено з МП "Еней" на частину підвального приміщення площею 143.65 м з місячною орендною платою 103.49 грн. Протягом 2002 р. та 6 місяців 2001 р. сплачено 3132 грн. Заборгованість станом на 1І.07.200І р. становить 135.28 грн.

- договір від 01.08.2000 p. укладено з Приватним підприємцем Миндюком Б.М. на оренду приміщення під аптеку "Світлана" площею 12 м2 місячною орендною платою 7.4 грн. Протягом перевіреного періоду сплачено орендної плати в сумі 277.5 грн. Заборгованості не має.

- договір від 26.04.2001 р. укладено з приватним підприємцем. Никифорук Н.I. для використання приміщення під перукарню площею 6.5 м2 з місячною орендною платою 15.03 грн. За перевірений період сплачено орендної) плати в сумі 888.57 грн. Заборгованості немає.

- договір від 21.12.98р. укладено з виробничо-комерційною фірмою "Пульс" на оренду нежитлового приміщення під аптеку площею 18,6 м2 місячною орендною платою 56.67 грн. Сплачено орендної плати в сумі 560.17 грн., заборгованість становить 272.07 грн.

- договір від 26.04.01p. укладено з центральною аптекою №25 на оренду приміщення для реалізації ліків з місячною орендною платою -70.66 грн.

- договір від 24.04.0Ір. укладено з аптечним кіоском Чернелиця на оренду приміщення для реалізації ліків з місячною орендною платою 34.33 грн.

- договір від 26.04.01р. укладено з аптекою №63 с-ща Чернелиця на орендну приміщення для реалізації ліків з місячною орендною платою 183.16 грн. Протягом перевіреного періоду сплачено 4554.76 грн. Заборгованість становить 972.66 грн. Комунальні послуги, за електроенергію і тепло сплачується орендарями.

Перевіркою правильності нарахування орендної плати порушень не виявлено.

Перевіркою стану бухгалтерського обліку і фінансової звітності за обревізований період виявлено, що бухгалтерський облік заведений і ведеться керуючись вказівками Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", який набрав чинності з 01 січня 2000р. №966-XIУ від 16.07.99р., враховуючи зміни і доповнення.

Станом на 01.01.2001 р. чисельність бухгалтерських працівників - 15, в т.ч. головний бухгалтер і економіст, відповідно затверджених штатів - 15.

Головний бухгалтер виконує функції аналізу, контролю.

Працівники бухгалтерії виконують функції контролю /раптові перевірки, Інвентаризації/.

Облік ведеться по меморіально-ордернїй формі, визначені розпо-ряднки, затверджено особи, які мають право І та П підпису, які мають право одержувати матеріальні цінності, складено договора з усіма матеріально-відповідальними особами.

Затверджено графік документообороту, посадові Інструкції, забезпечено збереження бухгалтерських документів.

Касові операції здійснює бухгалтер-касир Дем'янчук М.М., з якою заключено договір про повну матеріальну відповідальність.

Суцільним порядком обревізовано касові операції, порушень не виявлено. Неоприбуткованих або незаконно списаних грошових коштів не виявлено. Одержані кошти із банків за обревізований період оприбутковані! повністю.

Інвентаризацією наявності грошових коштів лишків, недостач не виявлено.

Ревізією банківських операцій порушень не виявлено.

Вексельний облік вівся на належному рівні. Оприходували векселі у касовій книзі, а видатки проводились по меморіальніх ордерах №6,№7, №12,5.

Векселі одержували від фінансового відділу по актах прийому-передачі.

Зокрема, в жовтні було оприходувано векселів по погашенні зарплати на суму 10519.30 грн.

- на оплату медикаментів - 10000 грн., 30000 грн. на погашення послуг УТЕЛу.

- В листопаді оприбутковано векселів на погашення зарплати на суму 8500 грн., в т.ч. ЦЕЗ №3 - 6000 грн.,

- ТД "Газ України" - 2000 грн. та 500 грн.

- за навчання та на оплату медикаментів - 25000 грн.

- місто НВ за бланки - 3000 грн.

- РАЕР - 1000 грн.

- ОП "Медтехніка" - 2000 грн.

- ВАТ "Сільгосптехніка" - 5000 грн.

- ВАТ "Сирзавод" - 1000 грн.

- Пекарня - 8000 грн.

В грудні оприбутковано векселів на погашення зарплати б сумі 153423 грн.06 коп. та на оплату послуг в сумі 286870.21 грн. Порушень не виявлено.

По 22 матеріально-відповідальних особах проведені вибіркові Інвентаризації по м'ягкому, твердому інвентарю, основних засобах, медикаментах, продуктах харчування, матеріальних цінностей і грошових коштів. Недостач, лишків не виявлено.

По pax.661 "розрахунки по заробітній платі" станом на 01.08.2003 рахується кредиторська заборгованість в сумі 315.8 тис.грн., нараховано, а не виплачена заробітна плата за серпень 2003 р. та відпускні.

Одночасно, не перераховані першочергові платежі: Пенсійному фонду - 136.8 тис.грн., податку із зарплати - 50.0 тис.грн. та інші відрахування.

Кредиторська заборгованість і по рахунках з різними кредиторами в сумі 323.6 тис.грн., в т.ч.:

- Городенківському комбінату комунальних підприємств - 45.7 т.грн;

- "Теплоенерго" - 39,8 т.грн.

- ТзОЗ "Райсількомунгосп" - 12.5 г.грн.

Проведеними зустрічними звірками Із "Теплокомуненерго", Городенківським комбінатом комунальних підприємств, ТзОВ "Райсіль-комунгосп" підтверджено загальну суму заборгованості.

За перевіренні період 2003 року закупки товарів, робіт і послуг за рахунок державних коштів, вартість яких дорівнює або перевищує суму еквівалентну 5 тис.євро, не виявлено.

В червні 2003 року створена Тендерна комісія.

Інші питання плану і програми перевірено вибірково, порушень не виявлено.

Начальник контрольно-ревізійного відділу в Городенківському районі В.О. РАВЛИК

Головний лікар ТМО М.Д. ОЛІНІЙЧУК

Головний бухгалтер Н.М. БОДНАРЧУК

Размещено на Allbest.ru