Пример 1. Оклад работника равен одному миллиону рублей. Алименты удерживаются по одному исполнительному листу в размере одной четвёртой от заработка работника.

Сумма, подлежащая учёту при удержании алиментов один миллион рублей.

Удержан 1% в Пенсионный фонд - 10 000 рублей.

Необлагаемый подоходным налогом минимальный месячный размер оплаты труда - 83 490 рублей.

Удерживаемый подоходный налог по ставке 12%:

(1 000 000 - 10 000 - 83 490) х 0,12 = 108 781 рублей.

Сумма дохода за полностью отработанный месяц:

1 000 000 - 10 000 - 108 781 = 881 219 рублей.

Таким образом, сумма взимаемых алиментов равна:

881 219 х 0,25 = 220 305 рублей.

На руки работник получит за вычетом налогов, определённых законодательством, и суммы взимаемых алиментов сумму, равную:

881 219 - 220 305 = 660 914 рублей.

Пример 2. Работнику предприятия положен отпуск за последние два года. Вместе с отпускными, что составляет пять миллионов рублей, работник получил материальную помощь в размере четырёх миллионов рублей. Алименты выплачиваются по одному исполнительному листу. Определим размер удерживаемых алиментов.

Так как алименты взимаются с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет, то сумма, подлежащая учёту при взыскании алиментов, составит девять миллионов рублей.

Удержан 1% в Пенсионный фонд - 50 000 рублей

Минимальная месячная оплата труда, не входящая в облагаемый совокупный доход, - 83 490 рублей.

Сумма материальной помощи в пределах до двенадцатикратного размера минимальной месячной оплаты труда в год не включается в совокупный облагаемый доход и не облагается подоходным налогом.

Двенадцать не облагаемых подоходным налогом минимумов месячной оплаты труда составят 1 001 880 рублей.

Удерживаемый подоходный налог по ставке 12%:

(9 000 000 - 50 000 - 83 490 - 1 001 880) х 0,12 = 943 755 рублей.

Алименты удерживаются с суммы:

9 000 000 - 50 000 - 943 755 = 8 006 245 рублей.

Размер взыскиваемых алиментов:

8 006 245 х 0,25 = 2 001 561 рублей.

Алименты удерживаются одновременно с их расчетом один раз в месяц по месту выдачи заработной платы и других платежей.

При удержании алиментов с должника, отработавшего неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма задолженности определяется, исходя из заработной платы за полный рабочий месяц, независимо от того, что заработок за фактически проработанное время позволяет удержать алименты в минимальном размере.

Задолженность по алиментам не образуется в случае:

· использования участниками Великой Отечественной войны и приравненными к ним лицами двухнедельного отпуска без сохранения заработной платы;

· начисления заработной платы лицам, совмещающим работу с обучением в вечерних и заочных учебных заведениях, за период экзаменов (кроме вступительных) и прохождения производственной практики, если сохраненный за ними максимум заработной платы окажется ниже установленного законом минимума;

· начисления заработной платы за время простоя (не превышающего календарный месяц) либо перевода на другую работу или должность, независимо от оснований такого периода, в меньшем размере, чем раньше.

Алименты выдаются лично взыскателю по расходному кассовому ордеру. При выдаче денег лично взыскателю или по его доверенности кассир должен отметить в расходном кассовом ордере номер, место, дату выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место прописки получателя.

При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия (расчетный отдел) обязана оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе «Для письменного сообщения» указать сумму заработка, за какой месяц взысканы алименты и количество фактически отработанных должником рабочих дней, сумму подоходного налога, процент и сумму удержания, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности.

На основании письменного заявления, поданного в бухгалтерию получателем алиментов, взысканные по алиментным платежам суммы могут быть перечислены на счет взыскателя в сберегательный банк.

Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, то об этом уведомляется народный суд по месту нахождения данного предприятия, организации и удержанные суммы перечисляются на депозитный счет этого суда.

О движении исполнительного листа в каждом случае письменно извещается взыскатель алиментов.

Случается, что начало или окончание взыскания алиментов с сумм, выплаченных за соответствующий расчетный период (это могут быть вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы за год), не совпадает со временем, за которое выплачивается вознаграждение. В такой ситуации алиментные платежи удерживаются пропорционально времени, дающему право на получение алиментов.

Если указанные суммы начисляются после увольнения должника и возвращения исполнительного листа, то бухгалтерия (расчетный отдел) выплачивает начисленные суммы взыскателю без исполнительного листа, о чем уведомляет суд, в который отправлен исполнительный лист.

По достижении ребенком совершеннолетия и при отсутствии задолженности по алиментам исполнительный лист возвращается в суд, вынесший решение. При наличии задолженности исполнительный лист остается на предприятии, в организации до ее погашения.

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям

Предприятие по роду своей деятельности направляет своих работников в командировки, как внутри страны, так и за ее пределы, осуществляет административно-хозяйственные расходы.

Кроме того, предприятие выдает работникам беспроцентные ссуды, производит с работников удержания по исполнительным листам.

3.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами предприятие ведет на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 14, главной книге.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге.

В нарушение Инструкции по применению плана счетов аналитический учет по счету ведется не по каждой авансовой выдаче, а сгруппирован по подотчетным лицам.

В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии не определен перечень лиц, которым предоставлено право получения наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные нужды.

Согласно вышеуказанному пункту выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. На предприятии этот пункт Порядка не выполняется, например (таблица № 3.1):

Таблица 3.1

Ф.И.О. п/о лица	Остаток п/о сумм	Выдано из кассы
	Дата	Сумма	Дата выдачи	№ РКО	сумма
Поспелова А.Н.	01.02.98	51 452	10.02.98	122	27652
Браженков А.В.	01.02.98	1 044	09.02.98	111	7044
Соколов А.В.	01.05.98	27 981	12.05.98	459	32891
Форд И.А.	01.07.98	8 080	02.07.98	628	7610
Овчинникова Е.М.	01.08.98	1 418	20.08.98	703	1891

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому не допускается. На предприятии этот пункт Порядка не выполняется, например: по а/о Тропиным С.Н. в январе переданы наличные деньги Карманову В.С. для приобретения бензина в сумме 350 руб.

Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты недооформлены:

· отсутствует журнал регистрации авансовых отчетов;

· в авансовых отчетах не указаны остатки на начало и конец месяца ( а/о № 1 Шадрина А.Б. в январе);

· в авансовых отчетах не указана сумма, полученная из кассы (а/о Вронского Г.К. в марте);

· не всегда указывается дата составления авансовых отчетов, что затрудняет оценку своевременности предоставления отчетов ( а/о Овчинниковой Е.М. в феврале );

· на обратной стороне авансовых отчетов не всегда правильно заполняется графа «кому, за что и по какому документу уплачено»;

· на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

Не всегда своевременно отражаются в учете составленные авансовые отчеты, например, а/о № 37 от 03.03.98 Форд И.А. проведен в феврале, а/о № 81 от 26.02.98 Поршнева А.Е. проведен в апреле и др.

В нарушение Инструкции по применению плана счетов предприятие допускает списание расходов на себестоимость без постановки на учет товарно-материальных ценностей. Например, по а/о № 72 Вронского Г.К. в марте приобретены шурупы, краска, замок и т.п. на сумму 113 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Следовало приобретенные товарно-материальные ценности оприходовать на счета: Дт 10, 12 Кт 71 и списать за счет соответствующих источников согласно документам.

В нарушение Инструкции по применению плана счетов предприятие приобретенные МБП учитывает на счете 10 «Материалы», и, наоборот, материалы, запчасти, топливо - на счете 12 «МБП». Например, согласно а/о Вронского Г.К., в январе приобретено зеркало заднего видения на сумму 144 руб., в учете отражено: Дт 12/1 Кт 71, следовало: Дт 10/5 Кт 71. Согласно а/о № 123 от 15.05.98 приобретен сетевой фильтр типа «Pilot» стоимостью 200 руб. В учете отражено: Дт 10 Кт 71, следовало: Дт 12/1 Кт 71.

В нарушение вышеуказанной Инструкции приобретение тормозной жидкости, керосина, ацетона согласно а/о № 69 Вронского Г.К. в марте отражено: Дт 10/5 Кт 71 - 118 руб. Следовало отразить: Дт 10/1 Кт 71 - 97 руб. стоимость ацетона;

Дт 10/3 Кт 71 - 21 руб. стоимость керосина, тормозной жидкости.

Согласно а/о № 48 Браженкова А.В. от 24.02.98 приобретен музыкальный центр стоимостью 6013 руб. В учете отражено: Дт 88 Кт 71 - 6013 руб.

Согласно вышеупомянутой Инструкции приобретение музыкального центра следовало отразить в учете следующим образом:

Дт 12/1 Кт 71 - 6013 руб. приобретен музыкальный центр

Дт 12/2 Кт 12/1 - 6013 руб. передача в эксплуатацию

Дт 88 Кт 13 - 6013 руб. начислен износ за счет прибыли предприятия. ( в соответствии с учетной политикой предприятия износ начисляется в размере 100% при поступлении МБП).

Кроме того, при приобретении музыкального центра нарушен лимит расчетов наличными средствами между юридическими лицами, составляющий в феврале 1998 года 3000 руб. в соответствии с Письмом ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 29.09.97 № 525.

В результате неправильного отражения ТМЦ в учете не числятся. Аналогичное замечание по а/о № 84 от 10.04.98 Форд И.А., согласно которому приобретены фильтры для очистки воды на сумму 84 руб.

На предприятии приобретались подарки для работников. Например, по а/о № 46 от 26.02.98 приобретен подарок для генерального директора стоимостью 650 руб.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, приобретенных в качестве товаров для продажи (в т.ч. в случае передачи их на безвозмездной основе), предназначен счет 41 «Товары». Приобретенные в розничной торговле подарки для вручения сотрудникам организации следовало отразить:

Дт 41 Кт 71 - 650 руб. оприходован товар

Дт 46 Кт 41 - 650 руб. списана стоимость подарка, выданного под роспись

Дт 46 Кт 68 - 130 руб. начислен НДС (650*20%)

Дт 88 Кт 46 - 680 руб. списаны затраты по безвозмездной передаче (дарению) ТМЦ за счет прибыли предприятия

Таким образом, предприятием недоначислен НДС с суммы подарков и занижены показатели, отраженные по стр.010,020 в форме № 2.

Кроме того, предприятию следует учесть, что необходимо составлять акты на вручение подарков работникам, утвержденные комиссией.

В ряде случаев нет документов, подтверждающих оплату (чеков ККМ, квитанций к ПКО и др.):

· к авансовому отчету Кринина А.В. от 18.05.98 приложен только товарный чек магазина «Кенга» на телевизор «Sony» на сумму 3735 руб.

· в январе согласно авансовому отчету Лимаренко Н.Д. за январь и акту оприходования материалов от частного лица Юрьева А.С. куплены дрова и комнатные двери на сумму 450 руб. (Дт 10 Кт 71). Документа, подтверждающего выплату денег Юрьеву, нет.

· Согласно а/о Никонова И.П. от 29.07.98 приобретены «комплектующие» на сумму 1058 руб. (Дт 10 Кт 71). Приведен список «комплектующих», но документ об оплате отсутствует.

Суммы, не подтвержденные документально, не могут приниматься к учету. Они должны быть взысканы с подотчетных лиц либо оплачены за счет прибыли предприятия с включением этих сумм в совокупный доход подотчетных лиц.

В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии допускается передача подотчетных сумм одним подотчетным лицом другому. Например:

· к авансовому отчету Сметанина А.М. № 6 от 10.03.98 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за въезд на АЦБК - 50руб. - плательщиком в квитанции указано другое лицо;

· к авансовому отчету Шестерикова Б.Н. № 9 от 03.04.98 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за автостоянку на сумму 40 руб. - плательщик Шинкарук В.Е.;

· к авансовому отчету Кургановой Г.А. № 13 от 28.08.98 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за справочник на сумму 90 руб. - плательщик Бадыгин Л.В.

Авансовый отчет Кургановой Г.А. б/н от 14.04.98 на сумму 1025 рублей не нашел отражения в журнале-ордере и главной книге. Предлагаем предприятию провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами.

Предприятием ошибочно отнесены на себестоимость (таблица 3.2):

· расходы по приобретению проездных билетов согласно приказу генерального директора от 24.01.98 № 11а работникам ОАО для служебных поездок;

· расходы по оплате проезда в городском транспорте (согласно маршрутным листам) и в пригородном (г. Новодвинск).

Таблица 3.2

Ф.И.О. подотчетного лица	Назначение расходов	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Итого
Буримова А.А.	проездные	6 270	4 560	6 840	7 380	25 050
Шестериков Б.Н.	проездные	-	2 280	-	-	2 280
Абатурова О.Н.	маршр. лист	41	787	264	696	1 788
Болотова А.Н.	маршр. лист	150	-	-	-	150
Панасенко Т.И.	маршр. лист	96	56	160	118	430
Мыпкина Л.Я.	маршр. лист	11	92	-	104	207
Лихачева А.В.	маршр. лист	137	134	64	104	439
Гурьева В.Н.	маршр. лист	50	66	-	-	116
Старкова Л.В.	маршр. лист	49	-	-	-	49
Всего		6 804	7 975	7 328	8 402	30 509

Таким образом, предприятием завышена себестоимость на 30 509 рублей. Эти суммы следовало включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога и в облагаемую базу для начисления взносов в социальные внебюджетные фонды. Для оплаты проезда в городском транспорте рекомендуем установить работникам доплаты за разъездной характер работы, а при проезде в Новодвинск - оформлять командировки.

Согласно Положению о составе затрат затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Предприятие данный пункт не учитывает, например:

· по авансовому отчету Буримовой А.А. от 25.04.98 в ИПП «Правда Севера» приобретены бланки на сумму 1 500 руб., в учете отражено: Дт 26 Кт 71 - 1 250 руб.

Дт 19 Кт 71 - 250 руб.

· по авансовому отчету Кургановой Г.А. от 28.08.98 в ООО «Офис-плюс» приобретены скоросшиватели (20 штук) и папки (200 штук) на сумму 3 000 руб., ы учете отражено:

Дт 26 Кт 71 - 2 500 руб.

Дт 19 Кт 71 - 500 руб.

Эти расходы следовало отразить по дебету счета 31 «Расходы будущих периодов» и списывать на затраты по мере использования на основании актов.

Информационно-консультационные услуги, относимые на себестоимость должны быть подтверждены договором и актом выполненных работ. Этими документами должен обосновываться производственный характер затрат. У предприятия эти документы отсутствуют, например:

· услуги Архангельского правления Всероссийского общества инвалидов ( Дт 26 Кт 71 - 178 руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 29.01.98).

· услуги ТОО «КИРА» (Дт 26 Кт 71 - 150 руб., Дт 19 Кт 71 - 30руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 08.07.98) и др.

При условии оформления необходимых документов эти суммы можно отнести на себестоимость.

Согласно а/ № 95 в апреле Сопырину М.В. возмещены командировочные расходы в сумме 7 583 руб. В командировочном удостоверении нет отметки о выбытии из места командировки (г. Саранск).

Согласно п. 6 Инструкции о служебных командировках в пределах СССР от 07.04.88 № 62 фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия из места командировки.

Таким образом, завышена себестоимость и излишне возмещен НДС из бюджета.

Согласно а/о № 76 в январе возмещены командировочные расходы по командировке в г. Москву Вьюнову П.В. в сумме 1 876 руб., в том числе расходы по оплате телефонных междугородных переговоров в сумме 158 руб. без подтверждения производственного характера этих переговоров, т.е. завышена себестоимость на 158 руб. Также возмещены расходы по оплате услуг по предварительной продаже авиабилетов «Москва-Архангельск» на рейс 2327 в сумме 30 руб. К а/о прилагается авиабилет «Москва-Архангельск» на другой рейс (2315), следовательно, завышена себестоимость на 30 руб.

Согласно а/о № 80 в марте Коренькову В.С. оплачены суточные за 1 день пребывания в командировке ( 5 февраля) в сумме 50 руб. Согласно п. 15 Инструкции № 62 при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, необоснованно завышена себестоимость на 50 руб.

По а/о № 91 от 23.03.98 (проведен в апреле) Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по командировке в сумме 1 335 руб., в том числе суточные за 1 сутки в сумме 50 руб. В командировочном удостоверении сделана отметка о выбытии и прибытии в г. Архангельск 20 марта. Прилагаются 2 авиабилета: Архангельск-Москва - 20.03.98, Москва-Архангельск - 21.03.98. Таким образом , отметка в командировочном удостоверении противоречит дате вылета согласно авиабилету. Т.е., оплату суточных в данном случае следует производить по дате прибытия, указанной в авиабилете. Суточные следовало оплатить в сумме 100 рублей из расчета двух суток. Кроме того, следовало возместить работнику расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов в сумме 4,5 руб.

Согласно а/о в июле Садыковой Э.Р. приобретены авиабилеты для генерального директора Зязина В.В. маршрутом «Москва-Ларнака-Москва» стоимостью 4 600 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Но авансовый отчет и командировочное удостоверение Шарова В.М., подтверждающие производственный характер поездки, отсутствуют. Таким образом, считаем, что завышена себестоимость на 4 600 руб.

Согласно а/о № 152 В мае Коренькову В.С. оплачены расходы по оплате автостоянки автомобиля «Мицубиси» с 11.05.98 по 11.06.98 в сумме 150 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Считаем, что расходы неправомерно отнесены на себестоимость, т.к. автомобиль на балансе либо в составе арендованных основных средств не числится. Следовало расходы по оплате автостоянки данного автомобиля в сумме 150 руб. включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога и начислить взносы в Пенсионный фонд РФ.

Согласно а/о от 23.02.98 Зязину В.В. возмещены командировочные расходы в сумме 2 529 руб., в т.ч. расходы по проживанию в гостинице (3 суток) в сумме 315 руб., в учете отражено:

Дт 26/1 Кт 71 - 300 руб. расходы в пределах норм

Дт 26/2 Кт 71 - 15 руб. расходы сверх норм

Итого: 315 руб.

Письмом МФ РФ от 27.05.96 № 48 утверждены нормы возмещения документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения в размере 145 руб. в сутки. В соответствии с п. 19 Инструкции ГНС № 39 НДС, уплаченный по таким расходам, возмещается из бюджета

Таким образом, расходы следовало отразить в учете следующим образом:

Дт 26/1 Кт 71 - 262,5 руб. расходы по найму жилого помещения в пределах норм

Дт 26/2 Кт 71 - 52,5 руб. НДС с суммы расходов в пределах норм

Итого: 315 руб.

Следовательно, предприятием завышена себестоимость и недовозмещен НДС в сумме 52,5 руб.

Аналогичное замечание по а/о Носкова А.А.

Согласно а/о в марте Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по командировке в сумме 3 815 руб. В нарушение п.2 Инструкции о служебных командировках № 62 к а/о не приложено командировочное удостоверение. Согласно п.6 вышеназванной Инструкции фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении.

Таким образом, завышена себестоимость в сумме 3 815 руб.

Согласно а/о от 23.03.98 Благушиной Г.П. возмещены командировочные расходы, в т.ч. расходы по оплате проезда в сумме 632 руб. (в т.ч. оплата постельных принадлежностей - 49 руб.).

В учете отражено: Дт 26 Кт 71 - 632 руб.

В соответствии с п. 19 Инструкции ГНС № 39 возмещению из бюджета подлежат суммы НДС, оплаченные по расходам, связанным с расходами по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями.

Таким образом, данные расходы следовало отразить:

Дт 26 Кт 71 - 572 руб. расходы по проезду

Дт 19 Кт 71 - 105 руб. сумма НДС

Итого: 632 руб.

Следовательно, завышена себестоимость и недовозмещен НДС в сумме 105 руб.

По а/о Носкову А.А. возмещены расходы по командировке продолжительностью 3 суток. Документы, подтверждающие оплату найма жилого помещения, отсутствуют. В соответствии с п. 10 Инструкции № 62 командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения. Письмом МФ РФ от 27.05.96 № 48 утверждены нормы возмещения расходов по найму жилого помещения без подтверждающих документов в размере 4.5 руб. в сутки. Следует работнику возместить расходы в сумме 9 руб. (4,5 * 2).

Представительские расходы возмещены по а/о № 30 Зайцева В.Л.,

в январе в сумме 861 руб., по а/о № 57 от 11.01.98 Головань О.Н. в сумме 124 руб., а/о № 140 от Форд И.А. в сумме 1 956 руб. и др. В учете отражено: Дт 26 Кт 71.

Для целей налогообложения представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством. Письмом МФ РФ от 6 октября 1992 года № 94 утверждены нормативы для исчисления размеров представительских расходов в год в пределах, утвержденных Советом (Правлением) смет предприятий на отчетный год. Включение представительских расходов в себестоимость разрешается при наличии оправдательных документов, оформленных в соответствии с вышеуказанным Письмом МФ.

На предприятии составлена только программа проведения совещаний. Таким образом, оснований для отнесения данных расходов на себестоимость услуг нет. При наличии сметы и правильно оформленных документов эти суммы могут быть отнесены на себестоимость.

Предприятие оплачивает расходы по обслуживанию квартиры по адресу: ул.Октябрьская. д. 20, кв. 18 (жилой фонд) Например, по а/о № 289 Шадрина А.Б. в августе оплачено за подключение газовой плиты по указанному адресу в сумме 142 руб. (в т.ч. НДС 24 руб.); по а/о № 346 от 30.09.98 оплачено за изготовление ключей для служебной квартиры в сумме 12 руб.

В учете отражено: Дт 26 Кт 71 - 130 руб.

Дт 19 Кт 71 - 24 руб.

Итого: 154 руб.

Так как источником содержания квартиры является прибыль предприятия, то эти расходы следовало отразить за счет прибыли: Дт 88 Кт 71 - 154 руб. Таким образом, завышена себестоимость в сумме 130 руб., излишне возмещен НДС в сумме 24 руб.

Предприятием оплачены ритуальные услуги, медикаменты, медицинские услуги в связи с несчастным случаем на производстве в сумме 9 234 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71.

Положением о составе затрат не предусмотрено отнесение данных расходов на себестоимость. Следовало вышеуказанные расходы отразить за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и включить в облагаемую базу для начисления взносов в Пенсионный фонд.

Предприятием в течение года уплачена госпошлина в Архангельский Арбитражный суд за подачу кассационной жалобы по делу увольнений работников и др. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. В соответствии с п. 15 Положения о составе затрат судебные издержки и арбитражные расходы включаются в состав внереализационных расходов. Таким образом, следовало отразить: Дт 80 Кт 71.

Согласно п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные документы должны содержать в числе следующих такой реквизит: «наименование и измерители приобретенного товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении». Таким образом, такие наименования, как «хозтовары», «канцтовары», «товар на сумму» и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются. Следовательно, товарные чеки на «хозтовары», «канцтовары», «товар на сумму», приложенные к авансовым отчетам Форд И.А. № 60 на сумму 21,7 руб., № 89 от 27.04.98 на сумму 22 руб. и др. не дают достаточных оснований для отнесения расходов на себестоимость.

Согласно авансовому отчету № 302 в октябре Зайцеву В.Л. возмещены расходы по загранкомандировке в г. Лимассол (о. Кипр) с 12 по 14 октября в сумме 3 610,43 руб.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95), утвержденному приказом МФ РФ от 13.06.95 № 50 расходы в иностранной валюте, произведенные работником, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Предприятием пересчет произведен на дату совершения расходов. Следует заполнить все реквизиты авансового отчета, в том числе дату составления и утверждения и произвести перерасчет.

Работнику возмещены суточные за время нахождения в загранкомандировке в сумме 833,49 руб. (135 долларов США исходя из 45 долларов США в сутки). В соответствии с письмом МФ РФ «О порядке выплаты суточных работникам, направленным в краткосрочные командировки за границу» от 17.05.96 № 1037-ИХ работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При этом со дня пересечения государственной границы при выезде их РФ суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в РФ - по норме, установленной при командировках в пределах РФ.

Дата пересечения границы при следовании работников за границу и возвращении в РФ определяется по отметке контрольно-пограничных пунктов РФ в заграничном паспорте работника. Поэтому необходимо к авансовому отчету приложить копию загранпаспорта.

К данному авансовому отчету не приложен загранпаспорт, в командировочном удостоверении нет отметок о нахождении работника в г. Лимассол. Согласно авиабилетам работник выбыл с территории РФ 12 октября, въехал - 14 октября.

Письмом МФ РФ от 29.03.96 № 34 с 01.05.96 утверждены нормы суточных на территории о. Кипр в размере 45 долларов США в сутки. В соответствии с письмом МФ РФ «О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках « от 26.04.93 № 52 ( с последующими дополнениями и изменениями) предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения на о. Кипр составляет 65 швейцарских франков в сутки.

Работником оплачены расходы по проживанию в отеле за 2 суток в сумме 170 швейцарских франков (85 швейцарских франков в сутки). Таким образом, произведены расходы сверх норм, предприятием такие расходы не выделены.

Кроме того, следует отметить, что аванс работнику следует выдавать в валюте или в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на день выдачи.

Согласно авансовому отчету от 21.11.98 Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по загранкомандировке в Германию для проведения переговоров по заключению контракта в сумме 14 309 руб. В учете отражено:

Дт 71/2 Кт 50/2 - 1500 DM (13 545 руб.) - выдан аванс в ин. валюте

Дт 26 Кт 71/2 - 886 DM (7 964,4 руб.) - списаны расходы, произведенные в ин. валюте

Дт 26 Кт 71/1 - 4 702 руб. - списаны расходы, произведенные в рублях

Дт26/2 Кт71/2- 144DM(1621,1руб.) - расходы сверх норм, предусмотренных законодательством

Дт 50/2 Кт 71/2 - 3 959,5 руб. - внесен в кассу остаток аванса

Дт 71/1 Кт 50/1 - 4702 руб. - погашена задолженность перед работником расходов в рублях

Предприятием при оформлении данной командировки допущены следующие нарушения:

· пересчет расходов, произведенных в валюте, в рубли по курсу ЦБ РФ произведен не на дату утверждения авансового отчета, а на дату совершения расходов;

· не произведен расчет курсовой разницы.

Следовало расходы по данной командировке отразить следующим образом:

1. Работник направлен в командировку сроком на 4 дня с 11 по 14 ноября 1998 г.

2. По отметкам в загранпаспорте пересечение границы при выезде - 11 ноября, при въезде - 14 ноября.

3. Аванс на командировку выдан 7 ноября.

4. Приказом по предприятию установлен расход суточных за каждый день пребывания в командировке в размере 150 DM за исключением дня возврата из командировки, который оплачивается по норме, установленной при командировке в пределах РФ (22 руб. в сутки). Расходы по найму жилья возмещаются на основании фактически документально подьвержденных данных.

5. При возвращении из командировки работником представлен авансовый отчет, который был утвержден 17 ноября 1998 г.

6. Курс ЦБ РФ на дату выдачи аванса - 9,03 руб. за 1 DM, на дату утверждения авансового отчета - 10,05 руб. за 1 DM.

7. Норма расхода суточных - 112 DM за каждый день пребывания за рубежом и 22 руб. - за день пересечения границы при возврате из командировки.

8. Норма расхода найма жилья 140 DM за сутки проживания. Оплата произведена за 3 суток.

На основании представленных командировочных расходов произведены расчеты расхода по норме и сверх нормы (таблица № 3.3).

Таблица № 3.3

Содержание операции	Расходы по норме	Сверхнормативный расход,	Итого
	DM	Руб.	DM	Руб.	DM	Руб.
1	2	3	4	5	6	7
Проезд в оба конца		4 500				4 500
Проезд до аэропорта		30				30
Проживание в гостинице	420	4 221	60	603	480	4 824
Суточные в валюте	336	3 376,8	114	1 145,7	450	4 522,5
Суточные в рублях		22				22
Оплата провоза багажа		150				150
Оплата визы	100	1 005			100	1 005
Итого	856	13 304,8	174	1 748,7	1 030	15 053,5

На основании расчетной таблицы № 1 в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки (таблица № 3.4).

Таблица № 3.4

Содержание операции

Содержание операции	Сумма (расчет), руб.	Корреспондирующие счета
Выдан аванс в иностранной валюте	13 545 (1 500 DM *9,03)	71/2	50/2
Приняты и подлежат возмещению командировочные расходы (итог гр. 7 табл. № 1) в том числе: - по норме (итог гр. 3 табл. № 1) - сверх нормы (итог гр.5 табл.№ 1)	15 053,5 13 304,8 1 748,7	26/1 26/2	71/1,2 71/2
Произведен возврат неиспользованной валюты	4 723,5 (470 DM*10,05)	50/2	71/2
Отражена курсовая разница за период с 7 по 17 ноября	1 530	71/2	83
Погашена задолженность произведенных расходов в рублях (стр.3+стр.4+стр.7+стр.8 гр.3 табл.№1)	4 702	71/1	50/1

Таким образом, в результате неправильного отражения командировочных расходов предприятием занижена себестоимость в сумме 766 руб., занижена облагаемая база налога на прибыль в сумме 1 530 руб.

В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Предприятию следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.

3.2 Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям

Предприятие на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражает расчеты с работниками по исполнительным листам, выданным займам, по возмещению материального ущерба.

Данные аналитического учета соответствуют данным, отраженным в главной книге и балансе.

К счету 73 открыты субсчета:

73/2 - Расчеты с работниками по предоставленным займам

73/3 - Расчеты с работниками по возмещению материального ущерба

73/4 - Расчеты с работниками по исполнительным листам

Предприятие выдает работникам беспроцентные ссуды по заявлениям согласно составленным договорам с указанием срока возвращения полученных сумм.

Однако предприятием не всегда заключаются договоры займа, например, в сентябре выдана ссуда Кравцову А.Е. в сумме 15 000 руб. согласно заявлению работника, договор займа не составлен. В соответствии со ст. 808 ГК РФ в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы.

Большинству работников задолженность по займам погашается за счет прибыли предприятия. Например, погашена задолженность по займу Головань О.М. в сумме 39 000 руб. В учете отражено: Дт 88 Кт 73/2 - 39 000 руб. погашена задолженность

Дт 73/2 Кт 69/2 - 390 руб. удержан с работника 1 % в Пенсионный фонд

Дт 88 Кт 69/2- 10 920 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд

Дт 73/2 Кт 68/2 - 5 760 руб. удержан с работника подоходный налог

Сумма 6 150 руб. (390 + 5 760) числится в учете по дебету счета 73/2 и рассматривается предприятием как новый заем, с этой суммы рассчитывается материальная выгода для удержания подоходного налога. Данную сумму следовало удержать с работника: Дт 50,70 Кт 73/2 и не рассматривать ее в качестве займа, поскольку соответствующий договор не заключен.

Предприятием допущены ошибки при исчислении суммы алиментов, взыскиваемых с работников по исполнительным листам.

Например, неверно определена сумма дохода работника, обязанного уплачивать алименты, с которой должно производиться удержание.

Горшкову Р.М. в апреле произведены следующие начисления:

1. Должностной оклад - 2 500 руб.

2. Премия по итогам за месяц - 800 руб.

3. Компенсация оплаты проезда к месту работы и обратно - 50руб.

4. Материальная помощь в связи с рождением ребенка - 300 руб.

В соответствии с пп. а), в), к) п. 1 и пп. л) п. 2 постановления Правительства РФ от 18.07.98 № 841 сумма заработка, с которой должны быть удержаны алименты, составит 3 350руб. (2 500 руб. + 800 руб. + 50 руб.).

Предприятием доход, с которого произведены удержания алиментов, определен в сумме 3 650 руб., т.е. с учетом материальной помощи.

Кроме того, предприятию следует учесть, что в соответствии со ст. 65 Федерального закона РФ «Об исполнительном производстве» при обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется от суммы, оставшейся после удержания налогов.

Предприятием данный момент не учтен, и сумма алиментов рассчитана от суммы без удержания налогов.

Сумма удержаний по исполнительному листу по данным предприятия составила 912,5 руб.(3 650 * 25%), (по решению суда работник обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 25 % своего заработка).

Расчет должен быть следующим:

1. Определяется сумма, подлежащая уплате в Пенсионный фонд РФ: 3 350 * 1% = 33,5 руб.

2. Сумма подоходного налога: (3 350 - 33,5 - 166,98) * 12% = 377,94 руб.

3. Общая сумма удержаний составит 411,44 руб. (33,5 + 377,94)

4. Алименты удерживаются с суммы 2 938,56 руб. (3 350 - 411,44)

5. Сумма удержаний по исполнительному листу составит 734,64 руб. (2 938, 56 * 25%)

Таким образом, предприятием излишне удержаны алименты с работника в сумме 177,86 руб.

На предприятием выявлены недостачи товарно-материальных ценностей, недостачи в кассе. Записи в бухгалтерском учете сделаны правильно.

С учетом вышеизложенных замечаний рекомендуем внести исправления.

1 Кредит счёта 71 согласно Инструкции по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, напрямую не корреспондирует с дебетом счёта 60 (см. приложение № 1). Однако я считаю, что использование этой проводки в бухгалтерском учете необходимо.

1 Следует отметить, что с 01.01.99 облагаемая база для начисления взносов в фонд занятости населения определяется аналогично облагаемой базе для начисления взносов в Пенсионный фонд.

1 Дорожные чеки - платежные документы в иностранной валюте

ДОКЛАД

Уважаемая комиссия!

На ваше рассмотрение представлена выпускная квалификационная работа на тему «Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям».

Тема работы выбрана мной в соответствии с тем, что как показал опыт работы в аудиторской фирме, бухгалтерия предприятий по-прежнему совершает большое количество ошибок в документальном оформлении и учете данных операций.

В основном, в процессе функционирования предприятий возникают вопросы по учету расчетов с подотчетными лицами. Поэтому основная часть работы посвящена именно этим расчетам (в частности - это закупка товарно-материальных ценностей и служебные командировки).

Большое внимание уделено правильности отражения административно-хозяйственных расходов. Подробно рассмотрены вопросы выдачи наличных денежных средств для приобретения материальных ценностей, работ, услуг, нормативные ограничения налично-денежного обращения, особенности документального оформления покупок за наличный расчет у юридических лиц, физических лиц, в розничной торговле, особенности учета приобретения ГСМ за наличный расчет, оформление и учет представительских расходов.

Особое внимание в работе уделено учету с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы как внутри страны, так и за рубежом. Несмотря на то, что тема расчетов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, достаточно хорошо изучена и освещена в специальных изданиях, у бухгалтеров довольно часто возникают вопросы по поводу правильного отражения и налогообложения командировочных расходов. В работе даны ответы практически на все вопросы: указаны правильность возмещения, порядок списания и налогообложения командировочных расходов, учет НДС с данных расходов. Также освещены особенности учета загранкомандировок: указаны правильность возмещения затрат, документального оформления, отражения курсовых разниц, особенности возмещения суточных. В работе приведены нормы возмещения суточных, расходов по найму жилого помещения, в том числе и на территории ряда зарубежных стран.

Также в работе рассмотрены и другие, неординарные ситуации, вызывающие вопросы у бухгалтеров, такие как оплата междугородних телефонных переговоров в командировке, возврат авиабилета в связи с отменой командировки и другие.

В работе определены основные моменты, на которые следует обратить внимание аудитору при проведении проверки командировочных и иных расходов.

В работе также освещены практические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами, проанализированы различные ошибки, допускаемые при отражении в бухгалтерском учете этих операций (на примере ОАО «Стимул»), оценены последствия этих ошибок, даны рекомендации по их исправлению. Анализ ошибок сопровожден ссылками на нормативно-правовую базу, литературные источники.

Во второй части работы рассмотрены правильность отражения расчетов с персоналом по прочим операциям: расчеты за товары, проданные в кредит, расчеты по предоставленным займам, расчеты по возмещению материального ущерба, расчеты по удержанию и выплате алиментов по исполнительным листам.

Особое внимание уделено расчетам по предоставленным займам, так как в связи с введением понятия «материальная выгода» суммы предоставленных займов стали попадать под более пристальное внимание налоговых органов. В работе подробно рассмотрено понятие «материальная выгода» и приведены ее расчеты, а также правильность оформления выдачи работникам займов.

Также в работе приведены расчеты сумм алиментов по исполнительным документам.

Перед данной дипломной работой была поставлена цель - осветить как можно больше проблемных вопросов в отношении бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям.

Особое внимание уделено вопросам учета и налогообложения командировочных расходов, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, приведены цифровые примеры, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы. В работе рассмотрены вопросы документирования, учета и налогообложения соответствующих расходов, даны примерные формы и образцы их заполнения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Перед данной дипломной работой была поставлена цель - осветить как можно больше проблемных вопросов в отношении бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчётными лицами, а также расчётов с персоналом по прочим операциям.

Особое внимание уделено вопросам учета и налогообложения командировочных расходов, при этом учтены последние нормативные акты. В работе приведены практические рекомендации, бухгалтерские проводки, приведены цифровые примеры, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы, оформить бухгалтерские документы. Данная работа представляет собой практическое пособие по отнесению расходов к командировочным, отражению и учету соответствующих операций.

В работе рассмотрены вопросы документирования, учета и налогообложения соответствующих расходов, даны примерные формы и образцы их заполнения.

Конечно, в рамках одной работы достаточно сложно произвести исчерпывающий анализ всех проблем и всех возможных ситуаций, связанных с вышеуказанными расчетами. Тем не менее, как мне кажется, получилось неплохое пособие для студентов-экономистов специальности 0605 «Бухгалтерский учёт и аудит», бухгалтеров и аудиторов, интересующихся и занимающихся именно вопросами бухгалтерского учёта и аудита расчётов с подотчётными лицами.

Приложение № 1

Допустимые корреспонденции счёта 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Счет 71 корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

50 Касса

07 Оборудование к установке

51 Расчетный счет

08 Капитальные вложения

52 Валютный счет

10 Материалы

55 Специальные счета в банках

11 Животные на выращивании и откорме

56 Денежные документы

12 Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

15 Заготовление и приобретение материалов

20 Основное производство

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства и хозяйства

31 Расходы будущих периодов

41 Товары

43 Коммерческие расходы

44 Издержки обращения

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

55 Специальные счета в банках

56 Денежные документы

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Прибыли и убытки

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

96 Целевые финансирование и поступления

Приложение № 2

Акт закупки

УТВЕРЖДАЮ

Директор предприятия

____________________

(подпись Фамилия И.О.)

Акт закупки товарно-материальных ценностей

Настоящий акт составлен «__» ________ 199_ года комиссией в составе:

1._______________________________________ председатель

(должность) (Фамилия И.О.)

2._______________________________________ член комиссии

(должность) (Фамилия И.О.)

3._______________________________________ член комиссии

(должность) (Фамилия И.О.)

В том, что у гражданина(ки) __________________________________

(Фамилия Имя Отчество)

паспорт серия _____ № _______ выдан___________________________,

(дата выдачи, кем выдан)

проживающего(ей) ____________________________________________

(адрес постоянного местожительства)

действительно приобретены на__________________________________

(место покупки)

следующие товарно-материальные ценности:

№ п/п	Наименование	Единица измерения	Количество	Цена	Сумма
1.
2.
…
ИТОГО

Комиссия решила списать_________________________________рублей

____копеек из подотчёта _____________________________________

Председатель комиссии_________________ ________________

(подпись) (Фамилия И.О.)

Член комиссии _________________ ________________

(подпись) (Фамилия И.О.)

Член комиссии _________________ ________________

(подпись) (Фамилия И.О.)

Поименованные товарно-материальные ценности в указанном количестве приняты в подотчёт _________________ ________________

(подпись) (Фамилия И.О.)

Приложение № 3

Наименование местного

органа власти (правления садового,

садово-огородного товарищества) _______________________________

С П Р А В К А

о наличии личного подсобного хозяйства

выдана _______________________________________________________

( указываются фамилия, имя, отчество )

_______________________________________________________

Вид документа _______________ серия ________ номер ___________

кем и когда выдан документ ___________________________________

проживающему (ей) __________________________________________

(Указывается адрес места постоянного жительства )

в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство

размером _____________ га, которое расположено

____________________________________________________________

____________________________________________________________

_____________________________________________________________

(Указывается местоположение участка)

В 199 __ г. на указанном участке выращивается:

____________________________________________________________

_____________________________________________________________

(перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию

растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т.д. )

Справка выдана " ___ " ____________ 199 __ года.

Печать

__________________ __________________ ____________

(Должность) (Фамилия, И.О.) (Подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4

СМЕТА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ ФИРМЫ

Утверждено правлением

фирмы «……………….»

Протокол от ….97. №…

Генеральный директор

……………………………….

СМЕТА

представительских расходов фирмы «…………» на 1998 год,

сумма представительских расходов по смете

на 1998 год - ……… руб.

№ п/п	Статьи затрат	Единицы измерения	Количество	Цена единицы измерения, руб.	Сумма, руб.
I	Затраты по приему и обслуживанию представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества
1.1	Оплата аренды помещений	сутки
1.2	Оплата легковых автомобилей (при отсутствии собственных автомобилей у фирмы)	машино-час
1.3	Оплата стороннего автобуса	машино-час
1.4	Оплата завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия, связанного с официальным приемом	чел.-прием
1.5	Буфетное обслуживание во время переговоров	чел.-день
1.6	Буфетное обслуживание во время мероприятий культурной программы	чел.-день
1.7	Посещение культурно-зрелищных мероприятий	чел.-день
1.8	Оплата услуг внештатных переводчиков	чел.-час
Итого по разделу I
II	Затраты по приему и обслуживанию участников, прибывших на заседания совета директоров, правления, ревизионной комиссии
2.1	Оплата легковых автомобилей ( при отсутствии собственных автомобилей у фирмы)	машино-час
2.2	Буфетное обслуживание во время заседаний	чел.-день
Итого по разделу II
Всего
Резерв (от 3 до 10 %)
Всего по смете

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5

Пример приказа

ОАО «СТИМУЛ»

ПРИКАЗ

09.04.97г. № 15

О направлении в командировку

В связи с производственной необходимостью

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Направить начальника отдела снабжения Иванова И.И. в служебную командировку на НТПО «Волна» (г. Нижний Новгород) с 10.04.97г. на три дня для заключения договора на поставку сырья.

2. Выдать Иванову И.И. аванс на командировочные расходы в пределах сметы.

Директор предприятия __________/______________/

подпись Фамилия И.О.

м.п.

«С приказом ознакомлен»

/число, подпись/

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5

Пример сметы командировочных расходов

ОАО «СТИМУЛ»

СМЕТА КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ НА ОДНОГО ЧЕЛОВЕКА

Место командировки - г. Нижний Новгород

Срок командировки - 3 дня

Вид транспорта - ж/д

1. Суточные - 3 дня х22 =66 руб.

2. Стоимость проезда в оба конца - 130 х 2=260 руб.

3. Оплата за пользование постельными принадлежностями - 10х2=20 руб.

4. Стоимость проживания - 2 дня х 145=290 руб.

ИТОГО 636 руб.

Смету составил 09.04.98г.

Главный бухгалтер _______________/_______________/

подпись Фамилия И.О.

Приложение № 6

Журналы учёта командированных работников

ЖУРНАЛ

учёта работников, выбывающих в командировки из

_______________________________________

(наименование предприятия, организации)

№ п/п	Фамилия, имя и отчество командирован- ного работника	Занимаемая должность	Номер команди-ровочного удостове-рения	Фамилия И.О., должность работника, подписавшего командировочное удостоверение	Дата	Расписка командированного работника в получении командировочного удостоверения
					фактичес- кого выбытия	фактичес-кого прибытия

ЖУРНАЛ

учёта работников, прибывающих в командировки в

_______________________________________

(наименование предприятия, организации)

№ п/п	Фамилия, имя и отчество командированного работника	Занимаемая должность	Наименование предприятия, организации, выдавшего командировочное удостоверение	Дата прибытия	Дата выбытия

ПРИЛОЖЕНИЕ № 7

Примерный договор беспроцентного займа между предприятием-работодателем и заемщиком.

ЗАО «Стимул», именуемое в дальнейшем «Заимодавец», в лице Генерального директора Иванова А.Н., действующего на основании Устава, с одной стороны, и работник предприятия Петров В.С., именуемый в дальнейшем «Заемщик», проживающий по адресу: г. Архангельск, ул. _________________, д. ___, кв. __; паспорт: _______, серия ___, № ______, выдан « ___»____________ ОВД г. Архангельска, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Заимодавец обязуется предоставить Заемщику за счет собственных средств беспроцентный заем в сумме 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей сроком на один год путем перечисления в безналичном порядке указанной суммы займа ООО «ТВК» по реквизитам, предоставленным Заемщиком.

2. Заемщик обязуется погашать свою задолженность по займу равными долями при получении заработной платы. Течение срока возврата займа начинается с «__» __________ 1998 года. Срок погашения суммы займа и его начальной выплаты может быть продлен по взаимному согласованию сторон, выраженному в письменной форме.

3. От предоставления гарантий и других мер обеспечения возврата займа Заимодавец и Заемщик отказываются.

4. В случае увольнения по любым основаниям с предприятия до погашения суммы займа Заемщик обязуется досрочно возвратить всю непогашенную часть займа в течение трех дней с даты получения Заемщиком письменного уведомления от Заимодавца, содержащего требование о возврате суммы займа.

5. Ни одна из сторон не вправе передавать свои права и обязанности по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия другой стороны.

6. Все дополнения и изменения к настоящему Договору действенны лишь в случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7. Действие настоящего Договора прекращаются после полного погашения займа Заемщиком.

8. В случаях, не предусмотренных настоящим Договором, стороны руководствуются действующим гражданским законодательством.

9. За нарушение сроков возврата суммы займа, предусмотренных настоящим Договором, Займодавец вправе взыскать с Заемщика за каждый день просрочки 0,1 % от суммы займа.

10. Все споры между сторонами, по которым не было достигнуто соглашение, разрешаются в соответствии с действующим законодательством в районном межмуниципальном суде по месту жительства Заемщика.

11. Настоящий Договор вступает в силу с даты поступления суммы займа на расчетный счет ООО «ТВК».

Юридический адрес и реквизиты сторон:

Заимодавец Заемщик

_____________________________ _______________________

_____________________________ _______________________

Overview

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ №

от

19

г.

Проводка №

Назначение аванса

от

19

г.

Сумма

Д е б е т

Остаток

Раздел

§

ст.

счет

карт.

сумма

Перерасход

предыдущего аванса

К утверждению:

Получено (от кого):

руб.

коп.

1.

Бухгалтер

2.

19

г.

Итого получено

Отчет утверждаю в сумме:

Израсходовано

К р е д и т

Остаток

Перерасход

Подпись

Приложение

документов

19

г.

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 
•  5 
•  6 

дипломная работа "Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям" скачать

Подобные документы

• Учёт денежных средств и расчетов с подотчетными лицами

  Документальное оформление и порядок направления работника в командировку, учёт командировочных расходов. Организация учета расчетов с подотчетными лицами и выдача наличных денежных средств под отчет. Учет наличных расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  
  курсовая работа [46,6 K], добавлен 24.12.2013
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям

  Обзор финансового состояния предприятия. Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами по командировкам. Ограничения при направлении работников в служебные командировки. Особые категории командированных лиц. Учетная политика организации.
  
  курсовая работа [76,6 K], добавлен 21.01.2016
  

• Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015
  

• Бухгалтерский учет и внутренний контроль расчетов с подотчетными лицами на примере предприятия ОАО "Газпром"

  Расчеты с подотчетными лицами как объект контроля. Особенности ведения учета расчетов с подотчетными лицами на современном этапе. Движение денежных средств, выданных под отчет, их документальное оформление. Учет хозяйственных и командировочных расходов.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 20.06.2014
  

• Учет и аудит расчётов с подотчетными лицами АО "Новый Регистратор"

  Общая характеристика организации и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности. Документирование оформление учет расчетов с подотчетными лицами. Налогообложение расчетов с подотчетными лицами. План аудита и результаты аудиторского обследования.
  
  дипломная работа [10,2 M], добавлен 30.04.2019
  

• Учет расчетов с подотчетными лицами

  Нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, обзор изменений в законодательстве. Изучение проблем бухгалтерского учета командировочных расходов. Документальное оформление хозяйственных операций по учету расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [400,0 K], добавлен 12.06.2014
  

• Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

  Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".
  
  дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010
  

• Аудит расчетов с подотчетными лицами

  Понятие наличных денежные средств под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Расчеты с подотчетными лицами. Практика аудиторских проверок с подотчетными лицами. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 19.12.2008
  

• Особенности бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами

  Общие правила расчетов с подотчетными лицами. Выдача и учет подотчетных сумм. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы. Основы аналитического и синтетического учета. Журнал хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [930,5 K], добавлен 26.08.2010
  

• Учет выбытия основных средств

  Организация учета расчетов с подотчетными лицами. Аналитический и синтетический учет, приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции. Служебные командировки, их документальное оформление, возмещение расходов при командировках.
  
  курсовая работа [57,1 K], добавлен 06.04.2010
  

Другие документы, подобные "Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам