Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Учёт денежных средств, расчётов и кредитов

2. Учёт на производственных предприятиях

3. Учёт труда и заработной платы. Единые социальный налог и взносы в пенсионный фонд

4. Учёт капитала

5. Учёт основных средств, инвентаря, налоговый учёт

6. Учёт расходов

7. Доходы, прибыль и рентабельность предприятия. Налоговый учет при налогообложении прибыли. Учет финансовых результатов

8. Бухгалтерская и налоговая отчётность предприятия

9. Финансовое состояние организации. Анализ финансового состояния

10. Налоги и налогообложение предприятия

Выводы и предложения по практике

1. Учёт денежных средств, расчётов и кредитов

Учёт операций кассы. В этот день я ознакомилась с ведением кассовых операций и организацией рабочего помещения кассира на предприятии. На «ТЗМОИ» в соответствии с положением «о порядке ведения кассовых операций в РФ» помещение, где находится касса изолированно и доступ посторонним лицам воспрещен. Данное помещение оборудовано охраной и пожарной сигнализацией. Деньги и ценные бумаги хранятся в не сгораемых металлических шкафах, а по окончании рабочего времени кассир закрывает сейфы, находящиеся под его отчетностью и опечатывает печатью кассира, также кассир закрывает данное помещение, ключи от которого находятся у кассира, а их дубликат в опечатанном пакете у руководителя.

Рабочий день на этом предприятии начинается с 8:00 и продолжается до 17:00 работа кассира же состоит в основном на выдаче и приёма наличных денежных средств с оформлением необходимых документов и составлением кассовых книг.

Приём наличных денег я оформила приходным кассовым ордером, подписанным бухгалтером. Лицу, сдавшему деньги, выдала квитанцию к приходному ордеру в качестве подтверждения совершенного действия. Выдача наличных денег из кассы оформляла расходными кассовыми ордерами и другими документами, которые должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. При выдачи денег по расходным кассовым ордером отдельным лицам я требовала документ, удостоверяющий личность, о чём делала отметку в расходных кассовых ордерах. Лицо, получившее деньги по расходному кассовому ордеру дало расписку с указанием полученной суммы.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрировала в журнале регистрации кассовых ордеров, на основании чего им присваивала номер. Кассовые ордера нумеруются отдельно приходные и отдельно расходные по порядку с начало хозяйственного года. После получения или выдачи денег по кассовым ордерам я погашала их штампом «оплачено» или «получено» с указанием даты. Другие выплаты, как пособии и стипендии производила по платёжным поручениям, ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.

В течение дня составляла кассовую книгу на основании документов, подтверждающих выдачу или приём денег. Записи производила сразу же по мере совершения операций. В конце рабочего дня производила подсчет итогов операций за день, выводила остатки денежных средств в кассе на следующее число и передала в бухгалтерию в качестве отчета кассира с приложенными к нему приходные и расходные кассовые ордера.

В бухгалтерии такие отчеты проверяла и на первичных документах проставляла корреспонденцию счетов, а затем перенесла в отчет кассира. Операции могут отражаться следующими проводками:

Дб. Кр.

50 90/1 поступила выручка в кассу

50 51 с расчетного счета поступили денежные средства

50 73/2 поступили в кассу возмещения, недостачи и материального ущерба

50 75/1 поступили взносы от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

50 71 поступил остаток неиспользованных подотчетных сумм

71 50 выдано работникам подотчет

51 50 сданы деньги на расчетный счет

70 50 выдана заработная плата

76/4 50 выдана депонированная заработная плата

44 50 оплачено из кассы за канцелярские принадлежности для бухгалтерии

10 50 оплачено сдатчикам за материалы

Ежемесячно в кассе должны производить инвентаризацию денежных средств. На начало инвентаризации кассир составляла кассовый отчет и дала расписку о том, что вес документы включены в отчет. Составленный отчет передала в бухгалтерию для проверки и обработки, а также для определения денежных средств в кассе по данным бухгалтерии.

Результаты оформляли «актом инвентаризации наличных денежных средств» сопоставляя фактическое наличие с данными бухгалтерского учета, определили результаты инвентаризации. По результатам инвентаризации могут быть даны следующие проводки:

бухгалтерский учет прибыль рентабельность отчетность

Дб Кр

94 50 недостача

73/2 94 по решению руководителя сумма недостачи взыскивается с виновного материального лица (кассир).

50 94/1 излишек

Учёт операций по расчетному счёту. В эти дни я также изучала, как проверяют и обрабатывают выписки банка; производят записи в регистры; оформляют документы на открытие расчётного счета, на получение кредита.

Бухгалтера мне не дали выписку из банка, оговорили это тем, что выписка является секретной документацией и нельзя выдавать посторонним лицам. Но мне рассказали, что сначала её проверяют, сопоставляя суммы из документов с выпиской (производила арифметические подсчеты оборотов и исходящего сальдо), На данном этапе проверки могут выявиться ошибки, если же они есть, то бухгалтер сообщает об этом в банк.

После проверки выписки проставляется корреспонденцию счетов напротив каждой суммы в выписке банка и составляется группировка сумм по счету 51.

В процессе проставления корреспонденции могут быть такие проводки:

Дб Кр

51 50 поступили сверхлимитные остатки денежных средств из кассы

51 90/1 поступила выручка от реализации

51 62 поступил платеж от покупателей

51 76 поступил платеж от кредиторов

51 66 (67) поступил на расчетный счет краткосрочный или долгосрочный кредит банка

Дб Кр

51 76/2 на расчетный счет ошибочно зачислена сумма

51 57 на расчетный счет зачислена выручка, сданная через отделения связи

50 51 с расчетного счета в кассу поступили денежные средства на конкретные цели

60 51 с расчетного счета оплачено поставщикам за поставленную продукцию

76 51 с расчетного счета оплачено прочим кредиторам и дебиторам

68 51 с расчетного счета оплачено бюджету по налогам и сборам

69 51 с расчетного счета оплачено органам социального страхования и обеспечения

76/2 51 если банк ошибочно списал деньги

Открытие расчетного счета осуществляется на основании представленных документов в банк. Для открытия счета в банке организация представляет такие документы как:

1. Заявление на открытие расчетного счёта

2. Свидетельство (копия) о государственной регистрации предприятия

3. Копия нотариально заверенных учредительных документов (устав организации)

4. Копии документов о регистрации организации в качестве плательщиков в пенсионном фонде, фонде социального страхования и в фонде обязательного медицинского страхования (копии справок)

5. Справка налогового органа о регистрации организации в качестве налогового плательщика

6. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, а также оттиском печати в 2-х экземплярах

На основании этих документов банк открывает организации расчётный счет. Взаимоотношения между банком и организацией регулируется договором банковского счета. В договоре предусматривается: обязательства банка, обязанности клиента, финансовые взаимоотношения между банком и организацией.

По данному вопросу на организации я познакомилась с формой подачи заявления на открытие счета и оформлением карточки образцов подписей и оттиска печати. В данном заявлении необходимо указать наименование учреждение банка РФ, наименование предприятия, вид открываемого счета, подписи руководителя и главного бухгалтера, дату это заполняется представителем предприятия, а представитель банка заполняет часть «отметки банка» там указывается вид открываемого счета, дата подпись руководителя и главного бухгалтера и номер расчетного счета. Карточка с образцами подписей и оттиска печати заполняется также представителем предприятия. В данной карточке необходимо указать: полное наименование владельца счета, адрес телефон, наименование вышестоящей организации (если есть), наименование филиала банка и его место нахождения, а еще номер открываемого счета. На оборотной стороне необходимо указать должность, фамилию, имя, отчество (указывается, кто имеет право на подписание денежных и расчетных документов, Руководитель и главный бухгалтер), образцы их подписей и оттиск печати остальные графы заполняются соответствующими органами и должностными лицами.

Учёт расчетных операций. По данной теме мне рассказали о порядке документального оформления расчётных операций, например о платёжном поручении. Платёжное поручение используется при перечислении денег с расчётного счёта другим организациям, бюджету, органам социального страхования. Платежное поручение является документальным распоряжением на списание денег с определенного счета и зачисление их на счет другой организации. При этом платежное поручение должно быть составлено в 5-и экземплярах, для того чтобы у каждого участника был свой документ. При чем подписывается и проставляется печать только в одном экземпляре, который остаётся в банке.

Также мне показали, как проверяется авансовые отчеты. Авансовый отчет должен быть представлен в бухгалтерию в течение 3 дней после приезда подотчётного лица. В начале проверяется и сопоставляются суммы указанные в авансовом отчете с приложенными к нему документами и арифметические подсчеты, подтверждающие расход денежных средств, после этого проставляется корреспонденция счетов и рассчитывается остаток, т.е. получился перерасход или нет. К авансовому отчеты должны быть приложено командировочное удостоверение. Все авансовые отчеты по мере поступления записываются в журнал-ордер № 10 по каждому лицу, а в конце года подсчитывается итог за год.

2. Учёт на производственных предприятиях

В течение этого времени я ознакомилась с осуществлением приемки материалов их сдачи, документальным оформлением, составлением отчетов, сдачей их в бухгалтерию, их обработкой. Составлением расчетов по общехозяйственным и общепроизводственным расходам и многое другое.

Начала я своё обучение с приемки материалов. Материалы - вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

Поступление материалов в организацию осуществляется в следующем порядке:

а) по договорам купли - продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством;

б) путем изготовления материалов силами организации;

в) внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;

г) получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).

На материалы, поступающие по договорам купли - продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные документы (платежные требования, платежные требования - поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.). Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки (доставки до организации), организационной структуры организации и функциональных обязанностей подразделений (отделов, складов) и должностных лиц. При этом необходимо:

- зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;

- проверять соответствие данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным договором;

- проверять правильность расчетов в расчетных документах;

- акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

- определять фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;

- передавать документы в подразделения организации (бухгалтерскую службу, финансовый отдел и т.п.) в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации (организации) уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов.

Оформление доверенностей производится в порядке, установленном действующим законодательством.

Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати организации.

Доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подписана также главным бухгалтером этой организации.

Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна.

Приемка материалов от организаций транспорта и связи по количеству и качеству осуществляется с учетом правил, действующих на транспорте и в органах связи соответственно, и условий договоров (купли - продажи, поставки, перевозки груза и т.п.).

Поступившие в организацию счета - фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально - технического снабжения, складу и т.п.) как основание для приемки и оприходования материалов. На основании счет-фактуры составляется книга покупок или книга продаж, в зависимости от того продавала или покупала организация продукцию или сырьё.

Материалы в организации должны быть своевременно оприходованы.

При приемке материалы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах.

Порядок и сроки приемки материалов по количеству и качеству устанавливаются специальными нормативными документами.

Приемка и оприходование поступающих материалов и тары (под материалы) оформляются соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма N М-4 утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а), при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству).

Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов может оформляться проставлением на документе поставщика (счет, накладная и т.п.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа, и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.

Сдача подразделениями на склад материалов оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов в случаях, когда:

- продукция, изготовленная подразделениями организации, используется для внутреннего потребления в организации или для дальнейшей переработки;

- осуществляется возврат подразделениями организации на склад или цеховую кладовую;

- производится сдача отходов, образующихся в процессе производства продукции (выполнения работ), а также сдача брака;

- осуществляется сдача материалов, полученных от ликвидации (разборки) основных средств;

- других аналогичных случаях.

Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое оформляются также накладными на внутреннее перемещение материалов.

Для распределения стоимости отпущенных в производство и на другие цели материалов по видам продукции (работ, услуг) и статьям расходов организация может ежемесячно составлять сводную ведомость расхода материалов. В указанной ведомости материальные затраты (включая ТЗР) приводятся в разрезе цехов и других подразделений с распределением по счетам учета затрат, а внутри них - по заказам (изделиям, видам продукции, работам, услугам) и статьям расходов.

На складе предприятия при приёмки материалов может встречаться перемещение тары, в которой пришел данный товар и поэтому в данной ситуации мне было поручено потренироваться с составлением накладных на внутреннее перемещение, где необходимо указать из какой и в какое, структурное подразделение тара или товары будут перемещены.

Первичными учетными документами по отпуску материалов со складов организации в подразделения организации являются требование - накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая форма N М-15). В конце месяца документы должны быть сданы в бухгалтерскую службу организации, она обязана:

а) проверять поступившие от подразделений организации отчеты и документы;

б) производить сверку отчетов подразделений организации с данными складского учета организации, а также с данными бухгалтерской службы, при выявлении расхождений производятся соответствующие исправления. О внесенных исправлениях уведомляются склады, цехи и другие подразделения, в которых установлены расхождения. В отчеты, карточки учета материалов и другие учетные документы вносятся соответствующие исправления. При осуществлении бухгалтерского учета с использованием средств вычислительной техники указанные исправления должны быть внесены в используемую информационную базу;

в) определять совместно с другими заинтересованными службами (отделами) организации отклонения фактического расхода материалов от установленных норм;

г) регулярно контролировать правильность ведения учета материальных ценностей на складах, в цехах и других подразделениях.

Аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

Учет ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.

Как правило, применяется вариант учета материалов с использованием оборотных ведомостей: в бухгалтерской службе ведутся карточки количественно - суммового учета, которые открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов. В карточках бухгалтер отражает движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу складами и подразделениями. Таким образом, в бухгалтерской службе дублируется складской учет, с той лишь разницей, что в бухгалтерской службе ведется количественный и суммовой учет, а на складах и подразделениях - только количественный учет.

В карточках ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца.

На основании карточек в бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению. В оборотных ведомостях указываются:

номенклатурный номер материала (в случае его наличия);

наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);

единица измерения;

цена;

остаток на начало месяца - количество и сумма;

приход за месяц - количество и сумма;

расход за месяц - количество и сумма;

остаток на конец месяца - количество и сумма.

В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (подразделению).

Группировка материалов по субсчетам и синтетическим счетам бухгалтерского учета должна обеспечиваться системой кодирования номенклатурных номеров материалов, которые должны содержать соответствующие отличительные признаки.

На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом.

Отдельно учитываются движение (образование и распределение) и остатки транспортно - заготовительных расходов.

Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов.

Кроме того, ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся в бухгалтерской службе, с данными в карточках складов и подразделений;

Подразделения организации ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей, которые вместе с другими документами по учету затрат на производство передаются в бухгалтерскую службу организации или иное подразделение (например, вычислительный центр)

На основании первичных документов - это приходных ордеров, расходных накладных и просто накладных, я осуществляла составление регистра (к-30) и карточку количественно-суммового учета. Там и там указывала наименование, поступивших и выбывших материалов их количество и сумму. Необходимо указать остаток на начало отчетного периода и остаток на конец этого периода времени.

По данным документам я составила отчет о движении материалов на складе, здесь указывается отдельно материалы и отдельно тара по учетным ценам. Заведующий складом заполняет свою часть, где указываются, остаток на начало периода, он берется из предыдущего отчета, поступление и рассчитывается остаток на конец, он будет остатком на начало следующего отчета. Данный отчет сдается в бухгалтерию для проверки и проставления счетов с соответствующими суммами.

При учете материалов в производстве, они списываются за счет основного производства, и производится следующие записи:

Дб. Кр

20 10/тзр на сумму тзр относящихся к израсходованным в производстве материалам

20 10 на сумму накидки

20 10 на сумму скидки

20 16 на сумму отклонений

На основании данных, представленных ниже я осуществила расчет затрат на производстве по счетам 20 «основное производство» 25 «общепроизводственные расходы» и 26 «общехозяйственные расходы» это по сч.20 в регистре К-39 или в накопительной ведомости, а по сч. 25 и 26 в регистре К-25.

Регистр К-39 по сч. 20 я заполняла по видам продукции, в дебет заносила те операции, по которым сч.20 стоит по дебету, если есть старнировочные проводки, то они указываются в старнировке (красным цветом или в рамке). В графе «№ кредитуемого счета» необходимо указать счет, с которым корреспондируется 20 счет и месяц. В кредит указывала операции, у которых счет 20 находится по кредиту. После занесения всех операций подсчитывается графа и строка итого.

Затем я заполняла регистр № 25 по счету № 26 «общехозяйственные расходы». В этом регистре я все суммы сгруппировала и распределила по корреспондирующим счетам, а также по статьям учетной номенклатуре, вот некоторые из них наиболее встречающиеся:

· Заработная плата аппарата управления (кроме охраны)

· Командировки аппарата управления

· Расходы на охрану, уплачиваемые другим организациям

· Расходы по ЕСН

· Амортизация основных средств

· Расходы на топливо, электроэнергию не технологические цели

· Прочие расходы и т.д.

Сгруппированные суммы расходов я записывала в к-25 соответственно их счетам, к которым они относятся и статьям. После разнесения всех сумм я подсчитывала графу и строку итого, обращая внимание, на то списано или нет в уменьшение расходов. Если да то в графе «списано в уменьшении расходов» указывается данная сумма и рассчитывается графа всего за вычетом списания. После этих списаний я подсчитывала графу итого в начала года. При заполнении регистров к- 39 и к- 25 могут встречаться такие проводки как:

Дб Кр

20 10 израсходовано материалов на производство

20 10 списана скидка

20 10 списана накидка

20 70 начислена заработная плата производственным рабочим

20 69 начислен ЕСН

26 70 начислена заработная плата аппарату управления

26 69 начислен ЕСН

26 02 начислена амортизация основных средств

26 60 оплачено за топливо, охрану, аренду

26 71 списаны командировочные расходы

28 20 выявлен брак в производстве

43(10) 20 оприходована готовая продукция (материалы)

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики, которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Готовая продукция, как правило, должна сдаваться на склад готовой продукции. Исключение допускается для крупногабаритных изделий и иной продукции, сдача на склад которых затруднена по техническим причинам. Они могут приниматься представителем покупателя (заказчика) на месте изготовления, комплектации или сборки либо отгружаться непосредственно с этих мест.

Организация учета готовой продукции должна обеспечить формирование информации о наличии и движении готовой продукции по местам хранения и материально ответственным лицам.

Учет готовой продукции осуществляется в количественных и стоимостных показателях. Количественный учет готовой продукции ведется в единицах измерения, принятых в данной организации, исходя из ее физических свойств (объем, вес, площадь, линейные единицы или поштучно).

Для организации учета количественных показателей однородной продукции могут применяться условно - натуральные измерители (например, консервы в условных банках, чугун в пересчете на передельный, отдельные виды продукции, исходя из их веса или объема полезного вещества, и т.д.).

Готовая продукция организации учитывается по наименованиям, с раздельным учетом по отличительным признакам (марки, артикулы, типоразмеры, модели, фасоны и т.д.). Кроме того, учет ведется по укрупненным группам продукции: изделия основного производства, товары народного потребления, изделия, изготовленные из отходов, запасные части и т.д.

Данные аналитического и синтетического учета готовой продукции должны обеспечивать получение необходимых данных для составления бухгалтерской отчетности.

Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по фактической производственной себестоимости).

При этом остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода могут оцениваться в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете организации по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции. Нормативная себестоимость остатков готовой продукции также может определяться по прямым статьям затрат.

При организации аналитического бухгалтерского учета готовой продукции не должно допускаться ведение учета только в количественном выражении, без соответствующей стоимостной оценки.

3. Учёт труда и заработной платы. Единые социальный налог и взносы в пенсионный фонд

На организации, где я проходила практику использовалась повременная форма оплаты труда. То есть в бухгалтерии работники получают за количество отработанного времени плюс фактический оклад работника. Конечно, если работник проработал сверх установленного времени, то ему осуществляется доплата за отработанное время.

За эти полтора дня мне показали, как осуществляется начисление заработной платы, отпускных, сверх урочных, производить записи в к-18 и табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, налоговые декларации по ЕСН и взносы в пенсионный фонд.

Для начала я заполнила табель учета использования рабочего времени. В этом документе я указывала выходные и рабочие дни работников по существу, подсчитывала их количество, количество отработанных часов, а также оклад работников. Заносила данные в регистр к-18 по каждому работнику, это количество отработанных часов, остаток, если он есть, суммы отпускных, предоставленных работникам, подсчитывала итог начисленной зарплаты, после чего указывала суммы выданные за прошлый месяц их кассовый ордер, суммы удержанных налогов, прочие удержания и рассчитывала сумму оплаты труда к выдаче.

Так же я предоставляла работникам отпуска, т.е. заполняла документ «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». В данном документе указывала фамилию имя отчество работника его должность, табельный номер, наименование структурного подразделения, период, предоставляемого отпуска и количество дней. Расчет оплаты отпуска производила в специальных таблицах.

В начале необходимо рассчитать сумму заработной платы за 3 предшествующих месяца, что я и сделала. После этого я рассчитала средний дневной заработок. Если отпуск предоставляется с середины одного месяца до середины другого, то необходимо засчитать заработанную плату за определенное количество дней первого месяца и соответственно второго. Я рассчитывала заработную плату по-разному. После расчета начисленного я рассчитала удержание это налог, также удержание в виде алиментов и др. и рассчитала сумму к выплате.

После расчета заработной платы или отпускных или других выплат я осуществила запись на лицевой счет некоторых работников. В данном документе указывается все данные о работнике: фамилия отчество имя, должность, дата рождения, структурное подразделение, разряд, и т.п. За каждый отработанный месяц надо указывать суммы начисленной зарплаты, доплаты, доплаты, и другие начисления. Удержанные суммы, это авансы за прошлый месяц, отчисления в пенсионный фонд, подоходный налог и другие отчисления. Подсчитываются графы итого, указываются предоставляемые льготы и рассчитывается итого к выплате.

Налоговые декларации заполняется строго в соответствии с ПРИКАЗОМ от 10 февраля 2005 г. N 21н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ и ПРИКАЗом от 24 января 2005 г. N 9н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ.

Например титульные листы заполняются так: страница 001 титульного листа, Разделы 1, 2, 2.1 декларации представляются всеми налогоплательщиками. Страница 002 титульного листа представляется физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, в случае отсутствия у них ИНН. Раздел 2.2 представляется организациями, имеющими обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению налоговой декларации. Раздел 2.3 представляется налогоплательщиками, производящими расчет условия на право применения регрессивных ставок налога. Разделы 3, 3.1, 3.2, примечание к части II Раздела 3.2 представляются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании соответствующих норм статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации

Страница 001 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком, кроме Раздела "Заполняется работником налогового органа". При заполнении страницы 001 декларации необходимо указать:

для российской и иностранной организаций:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП),

для российской организации:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП)

Налогоплательщиком также указываются: в зоне из двух ячеек, отведенной для заполнения показателя "Вид документа", при представлении первичной декларации в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется.

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

Указанная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств;

- налоговый период. Налоговым периодом является календарный год, который обозначается "0";

- отчетный год - год, за который представляется декларация;

- наименование налогового органа и его код;

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах

- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организаций в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001), или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (форма N Р50003),

- основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001), или Свидетельством о внесении записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (форма N Р60004), или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными Постановлением N 439;

- количество страниц, на которых составлена декларация;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).

В Разделе 1 декларации налогоплательщиком должна быть отражена информация об исчисленных им за каждый месяц последнего квартала налогового периода суммах налога, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

При заполнении Раздела 1 декларации налогоплательщику необходимо указать:

- по строке 001 - тип налогоплательщика:

- для организаций (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), облагаемых по общему налоговому режиму, - 01;

- по строке 010 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области стандартов.

- по строкам 020 - коды бюджетной классификации Российской Федерации, на которые должны быть зачислены суммы налога, подлежащие уплате, в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации:

- по строкам 030 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за первый месяц последнего квартала налогового периода.

Значения по строкам 030 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 декларации.

по строкам 040 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за второй месяц последнего квартала налогового периода.

Значения по строкам 040 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 декларации.

- по строкам 050 - суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за третий месяц последнего квартала налогового периода.

Значения по строкам 050 должны заполняться налогоплательщиком из Раздела 2 декларации.

4. Учёт капитала

На предприятии учет капитала осуществляется на счетах 80 «уставный капитал», 83 «добавочный капитал», 84 «резервный капитал». Так как завод является открытым акционерным обществом, то здесь имеются акционеры. А законодательством установлено, что для ОАО минимальный размер уставного капитала должен быть не менее 1000 МРОТ.

Как мне рассказали при открытии/создании предприятия у учредителей образуется задолжность перед организацией, которая отражается следующей проводкой:

Дб Кр

75/1 80 на сумму зарегистрированного уставного капитала

При этом учредители могут предоставить в качестве уставного капитала наличные и безналичные денежные средства, материальные и нематериальные (в виде права собственности земельными участками, права аренды основных средств, лицензий, авторских прав, торговых марок и тд.) активы, материальные ценности. Взносы в уставный капитал отражаются следующими проводками в зависимости от вида взносов:

Дб Кр.

10/41 75/1 на сумму материальных ценностей в виде взносов в уставный капитал

50/51 75/1 внесены денежные средства в качестве взносов в уставный капитал

08 75/1 внесены в качестве вклада в уставный капитал основные средства/нематериальные активы

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:

· прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

· сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

· погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

· направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";

· распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Дб Кр

84 82 на сумму средств направляемых в резервный капитал

82 84 покрытие убытка за счет резервного капитала

82 66/67 на погашение облигаций

5. Учёт основных средств, инвентаря, налоговый учёт

Я изучила порядок заполнения следующих документов:

ОС-1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)	А4L
ОС-1а	Акт о приеме-передаче здания (сооружения)	A4L
ОС-1б	Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)	2А4
ОС-2	Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств	A4L
ОС-4	Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)	A4L
ОС-4б	Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)	A4L
ОС-6	Инвентарная карточка учета объекта основных средств	А4
ОС-6а	Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств	A4L
ОС-6б	Инвентарная книга учета объектов основных средств	2A4L
ОС-14	Акт о приеме (поступлении) оборудования	A4L

Форма N ОС-1, форма N ОС-1а, форма N ОС-1б применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), поступивших:

· по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;

· путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

В формах N ОС-1 и N ОС-1а раздел 1 заполняется на основании данных передающей стороны (организации-сдатчика), имеющих информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации.

В показателях граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.

Раздел 2 заполняется организацией-получателем только в одном (своем) экземпляре.

В акте данные об объекте основных средств, находящемся в собственности двух или нескольких организаций, записываются соразмерно доле организации в праве общей собственности.

Данные приема и исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б).

Форма N ОС-2 применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой.

Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объекта(ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б).

Форма N ОС-4 форма N ОС-4б для оформления и учета списания пришедших в негодность объекта основных средств. Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

В показателях граф "Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость" указывается восстановительная стоимость по итогам последней проведенной переоценки или первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

В показателях граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.

Данные результатов списания вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объекта, объектов и группового учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б).

Форма N ОС-6, форма N ОС-6а, форма N ОС-6б применяются для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре: на каждый объект - по форме N ОС-6, на группу объектов - по форме N ОС-6а, для объектов основных средств малых предприятий - по форме N ОС-6б.

Записи при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы N ОС-1, N ОС-1а, N ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.). Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.

В показателях граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.

Форма N ОС-14 применяется для оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств.

Составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Утверждается руководителем или уполномоченным им лицом.

В случае невозможности проведения качественной приемки оборудования при его поступлении на склад Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14) является предварительным, составленным по наружному осмотру. Качественные и количественные расхождения с документальными данными организаций, поставивших оборудование, а также факты боя и лома отражаются в соответствующих актах в установленном порядке.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета или его выбытия в связи с уступкой (утратой) учреждением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (для объектов нематериальных активов).

Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости объектов основных средств и нематериальных активов.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

По объектам основных средств и нематериальных активов амортизация начисляется в следующем порядке:

на объекты основных средств стоимостью до 20000 рублей включительно амортизация не начисляется;

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 10000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Аналитический учет по счету "Амортизация" ведется в Оборотной ведомости по основным средствам и в ведомости начисления амортизации.

Общая сумма амортизации, начисленная за отчетный месяц по основным средствам отражается в Главной книге.

Налоговый учёт это отражение на счетах бухгалтерского учёта операций, связанных с поступлением, выбытием основных средств. Предоставлением в налоговые органы документов, подтверждающие операции с основными средствами, для начисления налогов. Налоговый учёт основных средств это вроде показателя характеризующего предприятия как самостоятельного налогоплательщика платить налоги за собственное имущество, которое состоит на учете в налоговых органах.

6. Учёт расходов

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Так как в тематическом плане указано изучить расходы на продажу, то я начала с номенклатуры расходов и сюда входит:

1. транспортные расходы, это затраты понесенные в процессе доставки, транспортировке, оплата таких услуг, а также стоимость материалов на оборудование транспорта

2. Расходы на оплату труда, это выплаты работникам за осуществленную работу, премии, компенсационные выплаты

3. Отчисления на социальные нужды (государственное социальное страхование, пенсионные фонды, государственного фонда занятости, медицинского страхования)

4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря; расходы на топлива, освещение, водоснабжение и тд.

5. Амортизация основных средств

6. Расходы на ремонт основных средств

7. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных средств (стоимость дроф, угля, газа, нефти и тд.)

8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку, упаковку товаров (т.е. стоимость израсходованных материалов и оказанных услуг)

9. Расходы на рекламу, сюда входит: оформление витрин, выставок, издание брошюр, стендов, этикеток, щитов; установка световой и наружной рекламы и тд.

10. Потери товаров и технологические отходы, это потери при транспортировке по железнодорожному, водному и тд. путей; отходы при хранении, продаже в пределах естественной убыли

11. Расходы на тару

12. Прочие расходы (уплата налогов, износ НМА, оплата почтовых услуг, приобретение канцелярских принадлежностей и тд.)

Расходы на продажу ведется на счете 44 «расходы на продажу» предназначенный для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи"следующей проводкой:

Дб Кр

90/2 44 на общую сумму списанных расходов на продажу за текущий месяц.

При частичном списании подлежат распределению:

· расходы на упаковку

· транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).