Высокий показатель соотношения мобильных и иммобилизованных средств в 2010г. (2,74), а также его рост по прогнозным значениям составил 3,01 положительно характеризуют данное предприятие, показывая существенное преобладание мобильных средств.

Коэффициент текущей задолженности свидетельствует о том, что в ООО «ЛТ Груп» в общей сумме имущества предприятия в основном преобладают краткосрочные обязательства. За 2010 год данный показатель составил 0,7725, по прогнозу его значение снизится на 0,0082 пункта, прежде всего это связано с ростом краткосрочных обязательств на 6,18% или на 1673 тыс. руб.

Таким образом, на предстоящий период не прогнозируется изменения финансового состояния предприятия по данным прогнозного бухгалтерского баланса.

Для выхода организации из кризисного финансового состояния и улучшения его основных показателей деятельности, можно предложить следующее.

Универсальный путь укрепления финансовой устойчивости и повышения платежеспособности предприятия - рост прибыльности.

Увеличение прибыли способствует росту собственного капитала, что позволяет повысить финансовую автономию и снизить зависимость от заемных источников. Все мероприятия, направленные на увеличение размера чистой прибыли, являются ООО «ЛТ Груп» наиболее приоритетными, так как рост чистой прибыли обеспечивает увеличение собственного капитала, что ведет к повышению финансовой устойчивости и всего финансового состояния предприятия.

Предприятию необходимо стремиться не только к увеличению чистой прибыли, но и к формированию инвестиционной политики. Прирост собственного капитала предприятия реально осуществляется за счет лишь той части прибыли, которая идет на накопление, реинвестируется, то есть пополняет активы предприятия. Рациональная финансовая политика предполагает, что на цели реинвестирования, должно направлять не менее половины получаемой чистой прибыли.

Для того, чтобы увеличить размеры прибыли предприятию необходимо искать резервы ее увеличения. Универсальный путь - увеличение объемов продаж продукции и объемов оказываемых услуг, для чего необходимо развивать маркетинговую деятельность. Эффективная работа отдела маркетинга позволит предприятию выйти на новые рынки сбыта, найти новых покупателей и заказчиков.

В 2008-2010гг. ООО «ЛТ Груп» не привлекло для покрытия недостатка собственных оборотных средств долгосрочный кредит. Но привлечение кредитных ресурсов целесообразно только при благоприятной финансовой конъюнктуре (выгодных условиях привлечения кредита). Так как рейтинг предприятия низкий, и оно относится к IV классу заемщиков, это соответственно влечет за собой ужесточение условий кредитования, то есть ухудшение финансовой конъюнктуры. Именно поэтому для покрытия недостатка собственных оборотных средств предприятие использовало кредиторскую задолженность.

Также предприятию имеет смысл использовать внутренние резервы, которые можно дополнительно мобилизовать в активах:

- реализация излишних неиспользуемых объектов основных средств и прочих внеоборотных активов, которые имеются на предприятии, что позволит снизить сумму иммобилизации, высвободит связанный в них собственный капитал, принесет доход от их продажи и позволит увеличить массу оборотных средств;

- долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения имеют смысл, если на 1 рубль вложений они приносят больше дохода, чем в основной деятельности и не идут в ущерб последней;

- не допущение чрезмерно накапливания, ликвидация излишних запасов товарно-материальных ценностей, то есть запасов в той части, которая представляет собой задержку, замораживание выручки и прибыли.

- для поддержания всех коэффициентов на нормативном уровне можно рекомендовать следующую примерную структуру оборотных средств: денежные средства - 10%, дебиторская задолженность - 30%, запасы затраты - 60%. В ООО «ЛТ Груп» структура оборотных средств за весь анализируемый период не являлась оптимальной.

- поиск путей снижения себестоимости продукции за счет внедрения ресурса и энергосберегающих технологий, а также снижение управленческих и коммерческих расходов за счет эффективного их планирования.

- недопущение просроченных расчетов с дебиторами с точки зрения ликвидности дебиторской задолженности, с кредиторами (особенно в части расчетов с бюджетом и фондами) с точки зрения роста цены данных источников, возможного превращения их из бесплатных в платные и даже дорогостоящие. Поэтому необходимо больше уделять внимание работе с дебиторами, не допускать просроченной задолженности: предъявлять претензии, ужесточать штрафные санкции, обращаться в суд с просьбой о взыскании и задолженностей, и штрафов (пеней, неустоек).

- контроль за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности, некоторые превышение нормальной кредиторской над дебиторской задолженностью. Это особенно актуально для ООО «ЛТ Груп», так как в 2009, 2010 гг. нормальная кредиторская задолженность составляет 85-90% от величины дебиторской задолженности.

- повышение оборачиваемости средств. При высокой оборачиваемости снижение показателей ликвидности и рентабельности является менее болезненным, чем при низкой оборачиваемости.

Поддерживать нормальную платежеспособность предприятия на каждый момент времени и в ближайшей перспективе позволит четкое планирование и контролирование денежных потоков. Необходимо расходование выручки, прежде всего, с учетом повышения обязательств и поддержания некоторых резервов, заблаговременное планирование всех расходов из выручки по отдельным направлениям в определенных лимитах, увязывание плановых объемов выручки с объемом текущих обязательств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность дипломной работы обусловлена тем, что финансовая отчетность дает возможность рассчитать налоги, которые должны быть уплачены, а также понять, успешно ли работает компания или организация, выполняет ли она свои уставные задачи и достигает ли своих уставных целей, верно ли выбрана стратегия и путь ее развития, какие есть в работе компании трудности и есть ли возможность их избежать.

Целью выпускной квалификационной работы является проведение анализа финансовой отчетности. Объектом исследования послужило предприятие - общество с ограниченной ответственностью «ЛТ Груп». Основными видами деятельности общества являются: организация лесозаготовок, производство дорожных знаков, коммерческие и посреднические услуги, строительство и ремонтные работы, организация оптовой и розничной торговли для реализации продукции собственного производства и полученной по договорам с предприятиями, другие виды деятельности.

На основании материала, изложенного в теоретической части выпускной квалификационной работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит финансовая отчетность.

В России среди руководителей организаций и бухгалтеров сложилось мнение, что бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в первую очередь для налоговых органов. Действительно, налоговые органы и Федеральное казначейство в отличие от других сторонних внешних пользователей бухгалтерской информации имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей другой учетной информацией, необходимой для проверки правильности уплаты налогов.

Однако международный опыт свидетельствует, что наиболее важной группой пользователей бухгалтерской информации являются инвесторы, поскольку именно они поставляют капитал для организации, и, следовательно, информация, удовлетворяющая их потребностям, также будет в большой степени удовлетворять потребностям других пользователей финансовой отчетности.

Информация, формируемая в бухгалтерском учете российских организаций, удовлетворяет общим для всех пользователей потребностям, так как в силу значительных различий в интересах бухгалтерский учет не может удовлетворить их в полном объеме.

Учитывая интересы всех заинтересованных пользователей, в основе формирования бухгалтерской информации должно лежать профессиональное суждение бухгалтера в области формирования финансовой информации.

Учетный процесс сегодня - это уже не формальное применение инструкций и механическое отражение хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета (как это было раньше), а прежде всего самосознание и мышление людей этой профессии, основанное на профессиональном отношении к оценке правил бухгалтерского учета, к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности и их влиянию на систему управления организации, величину получаемых финансовых результатов и иных экономических выгод, уточнение принимаемых управленческих решений (включая решения, связанные с налогообложением), основанное также на профессиональном умении анализировать и прогнозировать бизнес.

Сформированная бухгалтерская отчетность должна быть качественной, удовлетворять основным характеристикам отчетности. Основополагающими характеристиками качественной отчетности являются: понятность; уместность; существенность; надежность; сопоставимость; прозрачность.

Формирование качественной достоверной бухгалтерской отчетности, надежной и свободной от неправильных суждений, может быть, по мнению автора, только при хорошо сбалансированной системе контроля и надзора за бухгалтерской отчетностью. Система должна включать следующие элементы: самоконтроль, независимый аудит, надзор и санкции за нарушения.

На основании данных показателей баланса ООО «ЛТ Груп» можно сделать вывод, что предприятие имеет неустойчивое предкризисное, а в 2009, 2010 гг. даже кризисное финансовое состояние, так как за этот период величина собственных оборотных средств отрицательна. Значения коэффициентов финансовой устойчивости также свидетельствую о кризисном финансовом состоянии. В этом случае возникают задержки обязательных платежей и расчетов, предприятие испытывает нехватку живых денег. Испытывается недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличивать собственные оборотные средства и долгосрочные заемные средства.

Невыполнение необходимых соотношений групп актива и пассива, а также низкие значения коэффициентов ликвидности свидетельствуют о том, что баланс ООО «ЛТ Груп» не является ликвидным, а само предприятие платежеспособным.

В результате предприятие относится к IV классу кредитоспособности. Это значит, что для предприятия существует высокий риск банкротства даже после принятия мер по финансовому оздоровлению.

В 2010 году отмечается рост показателей рентабельности и деловой активности. В основном это связано с ростом выручки и наибольшей величиной чистой прибыли, полученной за это период. Рост этих показателей позитивно характеризует деятельность предприятия, а сохранение этой тенденции в будущем, может способствовать выходу ООО «ЛТ Груп» из кризисной ситуации.

Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении всего анализируемого периода в ООО «ЛТ Груп» не соответствовали оптимальным значениям. Поэтому предприятие является неплатежеспособным, имеющим неудовлетворительную структуру баланса. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (<1) свидетельствует о том, что ООО «ЛТ Груп» в ближайшее время, вероятно, не сможет восстановить платежеспособность.

Для прогнозирования степени близости ООО «ЛТ Груп» к банкротству были использованы модели Альтмана, Таффлера и Лиса. Рассчитанная по данным методикам вероятность наступления банкротства была очень незначительна.

Анализ прогнозного баланса свидетельствует о том, что в ближайшее время в ООО «ЛТ Груп» финансовое состояние значительно не изменится, т.е. предприятие будет с трудом справляться со своими обязательствами и будет очень сильно зависеть от своих кредиторов.

Для выхода организации из кризисного финансового состояния и улучшения его основных показателей деятельности, можно предложить увеличение прибыли, что в свою очередь способствует росту собственного капитала, что позволяет повысить финансовую автономию и снизить зависимость от заемных источников. Все мероприятия, направленные на увеличение размера чистой прибыли, являются ООО «ЛТ Груп» наиболее приоритетными, так как рост чистой прибыли обеспечивает увеличение собственного капитала, что ведет к повышению финансовой устойчивости и всего финансового состояния предприятия.

Поддерживать нормальную платежеспособность предприятия на каждый момент времени и в ближайшей перспективе позволит четкое планирование и контролирование денежных потоков. Необходимо расходование выручки, прежде всего, с учетом повышения обязательств и поддержания некоторых резервов, заблаговременное планирование всех расходов из выручки по отдельным направлениям в определенных лимитах, увязывание плановых объемов выручки с объемом текущих обязательств.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2.

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н.

5. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета/ А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др.; под ред. А.С. Бакаева -- М,: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2011 г. - 96с.

6. Комментарий к документам бухгалтера. М.: «Бератор-Пресс».2010, №5. С.93-96.

7. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установление неудовлетворительной структуры баланса, утверждённое распоряжением ФУДН № 31 - Р от 12.08.08 / Экономика и жизнь. 2008, № 44[Текст]

8. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учебно-практическое пособие - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008 - 256 с. - 10000 экз. - ISBN 5- 8018-0037-9(впер.)

9. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций [Текст]: Учебн. пособие /Д.А. Панков, Е.А. Головкова, Л.В. Пашковская и др.; под общ. ред. Д. А. Панкова, Е.А. Головковой. - Изд. 3-е,стер. - М.: Новое знание, 2008. - 409 с. - (Экономическое образование) - ЗОЮ экз. - ISBN 5-94735-063-7(в пер.)

10. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ [Текст]. - М.: ДИС, 2004. - 128 с.

11. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента [Текст]. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 321 с.

12. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации [Текст]. - М.: Бухгалтерский учет, 2008. - 389с.

13. Бороненко, С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий [Текст]. - Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2004. - 340 с.

14. Бочаров, В.В. Финансовый анализ [Текст]. - СПб.: Питер, 2004. - 240с.

15. Бурцев, В. Будущее финансовой отчетности // Консультант [Текст]. - 2006. - № 15.

16. Быкадаров, В.Л., Алексеев П.Д. Финансово- экономическое состояние предприятия [Текст]. - М.: ПРИОР, 2009.- 158 с.

17. Веретенникова, О.Б. Разработка финансовой стратегии предприятия. Методические указания. - Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2010. - 211 с.

18. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]. - М.: Дело и сервис, 2004. - 336 с.

19. Забелина, О.В., Толкаченко Г.Л. Финансовый менеджмент [Текст]. - М.: Экзамен, 2008. - 224с.

20. Ирвин, Д. Финансовый контроль [Текст]: Пер. с англ./ под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 256 с.

21. Карпов, А.В. 100% практического бюджетирования [Текст]. Книга 1. "Бюджетирование, как инструмент управления". - М.: Бизнес, 2009г. - 392 с.

22. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент [Текст].- М.: Финансы и статистика, 2009.- 768 с.

23. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности [Текст]. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 512 с.

24. Колас, Б. Управление финансовой деятельности предприятия [Текст]. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие/ Пер. с франц. Под ред. проф. Соколова Я.В.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.- 576с.

25. Кондратова, И.Г. Основы управленческого учета [Текст]. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 386с.

26. Леонтьев, В.Е. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие. - СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004. - 520 с.

27. Лихачева, О.Н. Финансовое планирование на предприятии [Текст]. - М.: ТК Велби, 2009. - 264с.

28. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. - 354 с.

29. Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ [Текст]: Учебное пособие. - М.: Приор, 2009. - 321 с.

30. Мещирякова, Е.И. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) [Текст] // Главбух. - 2008. - № 9.

31. Осипова, Л.В. Основы коммерческой деятельности [Текст]. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 623 с.

32. Павлова, Л. Н. Финансовый менеджмент [Текст]. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2009. - 269с.

33. Росс, С.Н. Основы корпоративных финансов [Текст]: Пер. с англ. - М.: Лаборатория базовых знаний, 2008. - 622 с.

34. Савчук, В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия [Текст]. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 256 с.

35. Самочкин, В.Н. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование [Текст]. - М.: Дело, 2010. - 352 с.

36. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 479 с.

37. Сергеев, И.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии [Текст]. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 288с.

38. Финансы [Текст]: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 384 с.

39. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2004. - 656 с.

40. Финансы предприятий [Текст]: Учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 447 с.

41. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика [Текст]. - 2010. - 400с.

42. Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России [Текст]. - М.: Изд-во "ДиС", 2009. - 544 с.

Размещено на Allbest.ru