Учет и анализ расчетов с персоналом в ЖКХ

В соответствии с Налоговым кодексом РФ работник при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13% имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода:

- вычеты в размере 3000 руб. предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны и др.;

- вычеты в размере 500 руб. предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, лицам, награжден - ным орденом Славы трех степеней, блокадникам и др.;

вычеты в размере 400 руб. предоставляются всем налогоплательщикам и действуют до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, не превысил 20 000 руб.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Независимо от предоставления вышеуказанного стандартного вычета, налогоплательщикам на основании Налогового кодекса предоставляется также стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями.

Для достоверного исчисления суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, в рассматриваемой организации производятся следующие расчеты:

1) суммируются все доходы налогоплательщика, полученные им от работодателя как в денежной, так и натуральной форме. Если в их состав входят доходы, для которых предусмотрены разные налоговые ставки, доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога;

2) определяется сумма доходов, освобожденных от налога, на которую уменьшается налогооблагаемый доход;

3) из облагаемого дохода производятся предусмотренные законом вычеты;

4) рассчитываются суммы налога по каждой группе доходов, для которых предусмотрены разные ставки налогообложения;

5) определяется общая сумма налога, подлежащая удержанию с доходов физического лица, путем сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам.

Перечисление исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в бюджет производится не позднее дня фактического получения, в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а в случае перечисления дохода со счета работодателя в банке на личный счет работника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках - не позднее дня перечисления.

В иных случаях организация перечисляет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. Не допускается уплата налога за счет средств организации.

Согласно требованиям налогового законодательства МП МОЖКХ ведут налоговые карточки учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, форма которых установлена Министерством Российской Федерации по на-

логам и сборам.

Налоговые карточки заводятся не только на штатных, но и на временных и сезонных работников, выполняющих трудовые обязанности на основании трудовых соглашений, на лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, т.е. на всех физических лиц, получивших доход от организации хотя бы единовременно.

Налоговые карточки позволяют упорядочить учет доходов всех видов для целей налогообложения. Они содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в том числе сведения о получателе дохода, размере полученного дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисленного и удержанного налога.

На основании данных налоговых карточек заполняется справка о доходах физического лица, которую организации представляют в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Помимо налога на доходы физических лиц в обязательном порядке удерживаются взыскания алиментов. Удержание алиментов на несовершеннолетних детей производится: на основании соглашения об уплате алиментов, заключаемого между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем; в судебном порядке.

Размер алиментов на несовершеннолетних детей, взыскиваемых по решению суда, устанавливается пропорционально доходу родителя, из которого должны быть удержаны средства на содержание детей, и количеству детей (на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителя). Однако по решению суда размер этих долей может быть уменьшен или увеличен с учетом материального или семейного положения сторон;

Размер алиментов, уплачиваемых на основании соглашения об уплате алиментов, определяется заключившими его сторонами самостоятельно, однако их размер не может быть ниже размера, который мог бы быть установлен в судебном порядке.

Удержания из доходов членов трудового коллектива в пользу юридических и физических лиц осуществляются на основании поступивших в организацию соответствующих исполнительных документов, к числу которых относятся:

- исполнительные листы, выдаваемые судами;

- судебные приказы;

- нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов и др. Поступившие в организацию исполнительные документы подлежат регистрации, и об их поступлении извещаются лицо (судебный исполнитель), направившее исполнительный документ, и получатель средств по нему (взыскатель).

3.4 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

С 1 января 2001 г. Налоговым кодексом Российской Федерации введен единый социальный налог, зачисляемый в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (уплата страховых взносов в Фонд занятости населения Российской Федерации отменена).

Объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты наемным работникам, признаются:

- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:

- вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц.

Единый социальный налог исчисляется по определенным регрессивным ставкам.

- Федеральный бюджет - 14%;

- Фонд социального страхования РФ - 4%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%:

- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 3,4%. Эти ставки применяются если налоговая база каждого отдельного

работника нарастающим итогом с начала года составляет до 100000 рублей. Если налоговая база свыше 100000 рублей, то процент увеличивается.

Организация самостоятельно рассчитывает сумму налога, подлежащую перечислению в государственные внебюджетные социальные фонды. Сумма налога исчисляется и уплачивается организацией отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Организация определяет налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговую декларацию по единому социальному налогу организации представляют один раз в год вместе с годовой бухгалтерской отчетностью. Уплата авансовых платежей по единому социальному налогу производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения по установленной форме о суммах:

- начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

- использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

- направленных ими на приобретение путевок;

- расходов, подлежащих зачету;

- уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Для учета начисленных и подлежащих перечислению (возмещению, зачету) сумм единого социального налога организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, за исключением кредитных организаций и организаций, финансируемых из бюджета, применяется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются соответствующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Таблица 13. - Корреспонденция счетов по начислению единого социального налога

Правильное распределение сумм начисленного единого социального налога по направлениям затрат имеет важное значение.

Заключение

В результате исследований системы оплаты труда в МП МОЖКХ установлено, что на предприятии действуют сдельно-премиальная, повременно-премиальная, контрактная системы оплаты труда. Производятся доплаты за вредность, за разъездной характер работ, уральский коэффициент в размере 64%. Выплачиваются премии и вознаграждения в размере 80% тарифа.

Проведен анализ затрат на оплату труда. В составе себестоимости продукции и выполненных работ затраты на оплату труда составили 21,1%. В результате анализа расходов на оплату труда, установлено, что за обследуемый период объем выполненных работ возрос на 76%, а расходы на оплату труда при этом увеличились на 62%, при чем за счет увеличения средней заработной платы на 58,8% и за счет увеличения численности на 8,2%. Средне заработная плата увеличилась на 50%. Т.е. налицо выполнение принципа роста опережения производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. А этот принцип призван обеспечить необходимые накопления и расширения производства. Выполнение этого принципа дает экономический эффект 12%.

Для восстановления основных функций заработной платы: воспроизводственной, стимулирующей и регулирующей предлагаются некоторые рекомендации.

Необходимо повысить реальную заработную плату до стоимости рабочей силы, т.е. социальная политика государства должна минимум заработной платы сближать со стоимостью потребительской корзины, но это не означает просто увеличение оплаты труда. Нужно установить более высокий государственный минимальный тариф за фактически отработанное время и уменьшать оплату 2/3 тарифа за простои. Так рабочая сила будет оплачиваться по своей реальной стоимости, и сопровождаться заинтересованностью работников в фактической работе. В результате предприятие экономит эти 2/3 тарифа, а рабочий получает возможность заработать полную ставку на другом рабочем месте.

Необходимо преодолеть дифференциацию в оплате труда путем установления рациональных пропорций в оплате простого и сложного труда, труда требующего квалификации. В этой связи можно пересмотреть отнесение отдельных работ к тому или иному разделу.

Так для рабочих занятых на погрузо-разгрузочных работах предусматривается отменить повременную оплату, оставив идеальную. В результате получим экономию тарифа в 24960 руб., учитывая доплаты и премии эффект экономии составит 60902,4 руб.

Для менеджеров нужно снизить уровень оплат обусловленный стажем и увеличить размер оплаты пропорционально трудовому окладу. Это заставит старых работников повышать свою квалификацию, а молодых работников простимулирует к более быстрому повышению эффективности труда, стремлению к высокой квалификации и продвижению.

Кадровая политика должна поддерживать благоприятный климат и возможность для профессионального роста.

Так можно применить совмещение профессий в аппарате управления, в результате высвобождено 2 инженера низшей категории, оплата труда оставшихся увеличится на 30%. Экономически эффект для предприятия составит 493400 руб.

Систему оплаты труда нужно превратить в систему поощрения качество и производительности. Использовать принцип долевого участия работников в доходах предприятия, что материально заинтересует трудящихся. Система материальной заинтересованности должна выстраиваться как система инвестирования в качество рабочей силы. Такие инвестиции не ограничиваются заработной платой, основной их источник - конечный доход. С этой целью фонд оплаты труда необходимо формировать с учетом коэффициента роста эффективности работы предприятия.

Список использованных источников

учет расчет труд коммунальный

1 «Новый порядок начисления амортизации для целей налогообложения. Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ. Главбух №18. 2002 г.

2 «Практические рекомендации по переходу на новый План счетов». Главбух №23. 2001 г.

3 «Налог на прибыль: расчет и уплата в 2002 году Главная книга Журнал №2.

4 Закон РФ «О бухгалтерском учете» в ред. ФЗ от 23.07.98 г. №123-ФЗ

5 Комментарий к Гражданскому кодексу РФ: часть первая, О.Н. Садиков. М. 2000 г.

6 Международные стандарты финансовой отчетности. Издание на русском языке Аскери-Асса, 2000 г.

7 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ.

8 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 5/01);

9 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98)

10 Трудовой кодекс РФ

11 Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Г.В. Савицкая

Учебное пособие - Мн. Новое издание, 2002 г.

12 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Н.А. Рукас, В.И. Стражев, О.Ф. Мигин Учебник - М, 2000 г.

13 Антикризисное управление: Е.С. Коротков. Учебник - М., 2000 г.

14 Антикризисное управление: Е.С. Торкановский. Экономика и жизнь.

1999 г. №12

15 Бухгалтерская отчетность и ее анализ. Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. М.: 2002 г.

16 Бухгалтерский учет: Н.П. Кондраков. Учебник. - М., Инфра - М, 2002 г.

Бухгалтерский учет на современном предприятии. И.Е. Глушко. Учебное пособие. М., 2002 г.

17 Бухгалтерский учет. Прогнозирование финансового результата: В.Я. Кожинов. Учеб. - метод. пособие. М.: 1999 г.

18 Компьютерные программы для финансового менеджера: А.В. Горланов. Мир ПК., 1999 г.

Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.П.

Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-е изд., перер. и доп. - Финансы и статистика, 2002 г.

Комментарий к инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях.-

М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001 г.

Организация бухгалтерского учета на предприятиях: Справочное пособие. - Луговой

В.А, М.: Финансы и статистика, 2001 г.

22 Международные стандарты и теория бухгалтерского учета. Л.С. Коваль Учебно-методическое пособие. - М. Гелмос АВР, 2002 г.

23 Порядок проведения мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности: Распоряжение от 31.03.1999 г. №13-р Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому/ оздоровлению. Экономики и жизнь. 1999 г. №22

24 Первичные документы. Власова В.М - М.: Финансы и статистика, 2002 г.

25 Самоучитель по бухгалтерскому учету: Н.В. Подшерстник, М.С. Мейксин, Е.Б. Пошерстник. Учебник. - М., 2002 г.

Управленческий учет. Т.П. Карпова. Учебник - М., Аудит. 2000 г.

Управленческий учет и анализ. Чернов В.А. - М.:, Финансы и статистика,

2001 г.

28. Управленческий учет. Шеремет А.Д., Кондраков Н.П. и др. - М.: Экономика и управление, 2001 г.

29 Управление предприятиями на основе развития функций анализа, мониторинга, моделирования и прогнозирования: Под редакцией А.А. Гаврилова. Кубанский государственный университет, 2002 г. I

Финансовый анализ: О.В. Ефимова. Учебник. - М., Бухгалтерский

учет, 2002 г.

Финансовый учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. Палий В.Ф.;

Палий В.В. - М.: ИДФБК - ПРЕСС, 2001 г.

32 Финансы предприятий. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. М., 1999 г. /

33 Экономика промышленного производства: М.А. Керашев, Учебник. 1999 г.

Размещено на Allbest.ru