Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Бухгалтерский учет"

на тему: "Разработка отчетной документации за 1 квартал 2009 года для строительной организации"

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Учетная политика

2. Исходные данные

3. Расчет показателей производственно-хозяйственной деятельности организации. Составление бухгалтерской справок-расчетов

4. Расчет показателей производственно-хозяйственной деятельности организации. Составление бухгалтерских справок-расчетов

5. Журнал учета хозяйственных операций за 1 квартал отчетного года

6. Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета

7. Оборотная ведомость за 1 квартал отчетного года

8. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

9. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

10. Анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности организации за 1 квартал отчетного года

11. Разработка мероприятий по улучшению показателей производственно-хозяйственной деятельности

Список использованной литературы

Введение

Бухгалтерский учет в строительной организации должен обеспечить достоверное отражение затрат на строительство, производство строительно-монтажных работ, строительных материалов, их реализацию, правильное распределение затрат между данными видами деятельности, финансовых результатов различных видов деятельности, их раздельный учет и, кроме того, правильное налогообложение операций по реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

В курсовой работе будет рассмотрена деятельность фирмы ООО "Стройпродукт", изготовляющая строительные материалы, конструкции и полуфабрикаты. Работа проводится по договорам. Учредителями являются юридические лица.

Основной целью курсовой работы является отработка практических навыков ведения бухгалтерского учета, формирования и расчета показателей финансово-хозяйственной деятельности строительной организации.

В процессе выполнения курсовой работы решаются следующие задачи:

- Разработка учетной политики строительной организации для целей бухгалтерского учета;

- Составление бухгалтерских проводок на хозяйственные операции для строительной организации за отчетный период;

- Расчет оборотов и остатков на счетах бухгалтерского учета;

- Составление оборотной ведомости;

- Составление отчетной документации: Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

- Анализ данных бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода;

- Разработка мероприятий по улучшению показателей финансово-хозяйственной деятельности строительной организации.

В результате по полученным данным этого отчетного периода и данным за прошлый период можно сделать вывод о развитии предприятия, динамике роста и предвидеть дальнейшую тенденцию. Благодаря внесению корректировок в деятельность организации, опираясь в своей оценке на бухгалтерский баланс, можно избежать нежелательных последствий и наоборот - увидеть положительные тенденции и продолжить ту или иную политику действий.

1. Исходные данные

Предприятие ООО "Стройпродукт" изготавливает строительные материалы, конструкции и полуфабрикаты по договорам. В качестве исходных данных выступают: остатки на начало года, перечень хозяйственных операций за 1 квартал текущего года, данные для расчета заработной платы.

№ пп	Остатки на начало года в фирме ООО "Стройпродукт"	Сумма, тыс. руб
1	Основные средства	160
2	Уставный капитал	110
3	Амортизация по основным средствам	2
4	Касса	20
5	Материалы на складе	200
6	Депонированная заработная плата	90
7	Расчетный счет	160
8	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	75
9	Готовая продукция на складе	500
10	Отгруженная, но неоплаченная заказчиком готовая продукция	290
11	Задолженность организаций по уплате налогов:
	налог на прибыль;	3
	налог на доходы физических лиц;	8
	налог на добавленную стоимость:	10
	единый социальный налог.	7
12	Задолженность поставщику	375
13	Краткосрочный кредит	800

№ пп		Счет	Актив	Пассив
1	Основные средства	01	158
2	Уставный капитал	80		110
4	Касса	50	20
5	Материалы на складе	10	200
6	Депонированная заработная плата	76/4		90
7	Расчетный счет	51	160
8	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	75/1	75
9	Готовая продукция на складе	41/1	500
10	Отгруженная, но неоплаченная заказчиком готовая продукция		290
11	Задолженность организаций по уплате налогов:
	налог на прибыль;	68/пр		3
	налог на доходы физических лиц;	68/ндфл		8
	налог на добавленную стоимость:	68/ндс		10
	единый социальный налог.	68/есн		7
12	Задолженность поставщику	60		375
13	Краткосрочный кредит	66		800
	Итого:		1403	1403

Хозяйственные операции

№ пп	Содержание операций	Тыс. руб
1	Оплачено поставщику за материалы и сырье с расчетного счета в январе, в т.ч. НДС	248
	Оприходованы материалы и сырье в январе	136
2	Приобретены бланки и канцелярские товары в январе в магазине розничной торговли	0,4
3	Выдана депонированная заработная плата в январе	30
4	Погашена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в январе	60
5	Оплачено за аренду складского помещения за первое полугодие в январе	36
6	Погашен краткосрочный кредит с расчетного счета в марте	200
7	Безвозмездно получены основные средства в январе	120
8	Оплачено за рекламу с расчетного счета по договору, в феврале в т.ч. НДС	6,6
9	Учтены представительские расходы, оплаченные за наличный расчет в марте	2,4
10	Учтены командировочные расходы, произведенные в марте.	1,8
11	Расчет и учет лизинговых операций: Переданы в феврале в лизинг основные средства (основные средства на балансе арендодателя):
	Первоначальная стоимость основных средств	40
	Арендная плата в месяц от первоначальной стоимости основных средств	1,6%
	Срок действия лизингового договора	2,8 года
	Годовая норма амортизации основных средств	10%
12	Учтены услуги транспортной организации, выполненные по договору подряда (поставка материалов и сырья на предприятие) в феврале, в т.ч. НДС	120
	Оплачено транспортной организации в феврале за поставку строительных материалов по договору подряда, в т.ч. НДС	120
13	Расчет и учет заработной платы за январь, февраль и март	Расчет
14	Расчет и учет налога на доходы физических лиц в январе, феврале, марте	Расчет
15	Расчет и учет единого социального налога и налога на травматизм в январе, феврале и марте	Расчет
16	Расчет и учет налога на имущество за 1 квартал	Расчет
17	Расчет и учет налога на прибыль в 1 квартале	Расчет
18	Оплачены все налоги, оставшиеся с прошлого года, и налоги при начислении заработной платы в январе и феврале	Расчет
19	При необходимости организация оформляет краткосрочный кредит под 18% годовых	Обоснование
20	Списана готовая продукция на склад, себестоимость которой составляет от затрат основного производства	95%
21	Получена выручка на расчетный счет от реализованной готовой продукции со склада в марте. Цена договорная	Расчет
22	Списано со склада часть готовой продукции. реализованная в марте	60%

Исходные данные для расчета заработной платы в фирме «Стройпродукт» за I квартал текущего года

№ пп	Должность	Оклад в мес., т.р.	Сдельная оплата в мес., т.р.	Сдельная оплата за квартал (март), т.р.	Премия за квартал (март), т.р.	К-во детей	Кол-во дней	Прочие сведения
							по б.л.	за свой счет
Штатные работники
1	Директор	20	-	-	10	1	-	-	-
2	Заместитель директора	18	-	-	8	2	-	-	Алименты на 2 детей
3	Главный бухгалтер	19	-	-	10	-	5 дн. март	-	-
4	Бухгалтер	12	-	-	5	-	-	-	Уволился с 02.02 тек.года. Отпуск использован до 01.01 тек.года
5	Начальник ОМТС	17	-	-	8	-	-	-	Блокадник Ленинграда
6	Секретарь	10	-	-	4	-	-	-	-
7	Начальник цеха	16	-	-	12	-	-	-	Ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС
8	Мастер ОТК	14	-	-	7	-	-	3 дн. февр.	-
Нештатные, работающие по контракту или договору подряда
9	Рабочие цехов - 18 человек	-	-	432	-	-	-	-	-

2. Учетная политика предприятия

Учетная политика - это совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета, принятого в организации. Учетная политика оформляется приказом или распоряжением руководителем предприятия. За формирование учетной политики отвечает главный бухгалтер.

Способы отражения операций в бухгалтерском учете всегда принимаются во внимание при управлении предприятием.

Ежегодно при составлении годового отчета каждая организация, вне зависимости от форм собственности и сфер деятельности, реализует свое право на выбор учетной политики, определяющей характер принятия решения по многим вопросам хозяйственной деятельности предприятия в области бухгалтерского и налогового учета. При разработке учетной политики должны быть учтены как нормативные документы системы регулирования всех уровней, так и изменения в налоговом законодательстве. Приказ об учетной политике на следующий год является составной частью годовой бухгалтерской отчетности и должен быть датирован 31 декабря отчетного года. Следовательно, при разработке учетной политики на 2009 год необходимо учитывать все изменения и документы, действующие с 01.01.2009 года.

Основными нормативными документами, определяющими порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организации являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.№126-ФЗ.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.- М.: Проспект, 1998.

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г.№34-н, с последующими изменениями и дополнениями.

4.План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н.

5.ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. №60н.

6.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н.

7.ПБУ 5/01 «Учет материально производственных запасов» Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01г. №44н.

8.ПБУ 6/01 «Учет основных средств» Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01г. №26н.

9.ПБУ 9/99 «Доходы организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н.

10.ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н.

11.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.

12.«О безналичных расчетах в РФ» Положение Центрального банка РФ от 03.10.2002г. №2-П.

13.Налоговый кодекс РФ.

Организация, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формулирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. (Закон РФ от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».) Состав и назначение учетной политики, структура и содержание различных разделов определены ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций», утвержденном приказом Минфина РФ от 09.09.1998г. № 60-н, зарегистрировано Минюстом России 31.12.1998г. № 1673.

ПБУ 1/98 содержит следующие разделы и подразделы:

1. Общие положения.

2. Формирование учетной политики.

- допущение имущественной обособленности;

- допущение непрерывной деятельности;

- допущение последовательности применения учетной политики;

- допущение временной определенности факторов хозяйственной

деятельности.

3. Раскрытие учетной политики.

- способы амортизации основных средств;

- способы амортизации нематериальных активов и других активов;

- оценка производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции;

- признание прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг;

- другие способы, отвечающие требованиям существенности.

4. Изменение учетной политики.

- причина изменения учетной политики;

- обоснованность такого изменения;

- оценка последствий изменений в денежной оценке.

Изменение учетной политики может быть в случаях:

* изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

* изменения условий деятельности организации.

Согласно пункту 8 Положения о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34-н, приказ об учетной политике организации должен также утверждать:

* Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета;

* Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

* Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;

* Правила документооборота, и технология обработки учетной информации;

* Порядок контроля за хозяйственными операциями.

г. Москва «02» января 2009г.

Приказ №1

Об утверждении учетной политики ООО «Стройпродукт»

На основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н,

Приказываю:

I. Принять на 2009 г. следующую учетную политику:

1. Общие положения.

1.1. Бухгалтерский учет в ООО «Стройпродукт» ведется с применением рабочего Плана счетов, составленного в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, и Инструкции по его применения, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н (Приложение 1).

1.2. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

2. Учетная политика в целях бухгалтерского учета

2.1 Учет основных средств

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»)

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется в соответствии с требованиями, изложенными в п.8-16 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Амортизация основных средств начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается приказом руководителя организации в каждом конкретном случае.

Стоимость основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и настоящим Положением.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п.14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

2.2 Учет нематериальных активов

К нематериальным активам относить объекты интеллектуальной собственности, отвечающие всем признакам, указанным в п.3 «Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000», утвержденного Приказом Минфина РФ от 16.10.00г. N 91н. Нематериальные активы отражать в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию (п.п.6, 7 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, величина стоимости нематериальных активов, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы (п.11 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации (п.12 ПБУ 14/2000).

Срок полезного использования объекта нематериальных активов определять на основании документов, подтверждающих приобретение нематериального актива. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливать в расчете на двадцать лет (п.56 Положения по ведению бухгалтерского учета, п.17 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

Первоначальную стоимость нематериальных активов погашать линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (п.56 Положения по ведению бухгалтерского учета, п.15, 16 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

Амортизационные отчисления (кроме организационных расходов, деловой репутации) по нематериальным активам отражать в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (п.21 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

2.3 Учет материалов

Материалы учитываются по приходу.

Материальные ценности приходуются на балансовом сч.10 «Материалы» по фактической себестоимости.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

2.4 Порядок отражения выручки от реализации

Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, то есть. «по отгрузке» продукции и перехода права собственности (договора на реализацию продукции заключаются с особым порядком перехода собственности, т.е. предусматривают переход права собственности в момент оплаты).

Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи».

2.5 Прочее:

Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы равными частями в течение срока их потребления.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.

Долгосрочная задолженность по полученным займам или кредитам переводится в краткосрочную в тот момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (ПБУ 15/01).

Учет НДС производится по поступлению материалов и услуг.

2.6 Учет производственных и общехозяйственных расходов

Управленческие расходы учитываются в себестоимости проданных продукции, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Управленческие расходы учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода в качестве условно-постоянных списываются непосредственно в дебет счета 20 «Основное производство».

Производственные расходы учитываются по дебету счета 20 «Основное производство», по окончании отчетного периода в качестве условно-постоянных списываются непосредственно в дебет счета 43 «Готовая продукция».

II. Технику учета

1. Бухгалтерский учет ведется по упрощенной форме учета с применением действующих программ по бухгалтерскому учету.

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета (Приложение №1 к Приказу об Учетной политике).

3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, а также бухгалтерские расчеты.

4. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой.

5. Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее трех дней после возвращения из командировки.

6. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета производится инвентаризация:

· материальных остатков на складе не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

· кассы - не реже одного раза в квартал;

· основных средств - один раз в три года.

7. Выдача средств под отчет производится на срок не более одного месяца.

8. Прибыль организации используется без предварительного распределения и учитывается на балансовом счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

9. Не создаются резервы сомнительных долгов, резервы на предстоящую оплату отпусков работников, на ремонт основных средств.

10. Данная учетная политика изменяется при внесении изменений в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, и может дополняться отдельными приказами по предприятию

Руководитель _____ __________ Главный бухгалтер ____ ____________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение №1

к Приказу № 1 от 01 января 2009 г.

Рабочий план счетов

Название счета	Номер счета и субсчета	Название субсчета
1	2	3
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02	-
Доходные вложения в материальные ценности	03	-
Вложения во внеоборотные активы	08	Приобретение объектов основных средств
Материалы	10	По видам материалов
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15	-
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19/3	Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Основное производство	20	-
Общехозяйственные расходы	26	-
Готовая продукция	43	-
Расходы на продажу	44	-
Товары отгруженные	45	-
Касса	50	-
Расчетные счета	51	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60/Р	Расчеты с фирмой за рекламу
	60/М	Расчеты с поставщиком за материалы
	60/ТР	Расчеты с транспортной компанией
	60/АР	Расчеты с фирмой по аренде
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	-
Расчеты по краткосрочным кредитам	66	-
Расчеты по налогам и сборам	68/НДС	Налог на добавленную стоимость
	68/ИМ	Налог на имущество
	68/НП	Налог на прибыль
	68/НДФЛ	Налог на доходы физических лиц
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69/ЕСН	Единый социальный налог
	69/ТР	Налог на травматизм
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	-
Расчеты с подотчетными лицами	71	-
Расчеты с учредителями	75/1	Расчеты по вкладам в уставный капитал
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	-
	76/4	Расчеты по депонированным суммам
Уставный капитал	80	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	-
Продажи	90/1	Выручка
	90/2	Себестоимость продаж
	90/3	Налог на добавленную стоимость
Прочие доходы и расходы	91	-
Доходы будущих периодов	98/2	Безвозмездные поступления
Прибыли и убытки	99	-

Главный бухгалтер: __________________________«01» января 2009 г.

3. Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности

Расчет заработной платы

Директор

Январь
Число рабочих дней в месяце	16 рабочих дней
Оклад	20 000 руб.
Вычеты за январь	1000+400=1 400 руб.
НДФЛянв	(20 000-1400)*0,13=2 418 руб.
Сумма к выдаче	20 000-2 418=17 582 руб.
Февраль
Число рабочих дней в месяце	19 рабочих дней
Оклад	20 000 руб.
Совокупный доход	20 000+20 000=40 000 руб.
Вычеты за февраль	400+1000=1400руб.
Вычеты за 2 месяца	1400+1400=2800 руб.
НДФЛянв+фев	(40 000-2800)*0,13=4 836 руб.
НДФЛфев	4836-2418=2 418 руб.
Сумма к выдаче	20 000-2 418=17 582 руб.
Март
Число рабочих дней в месяце	21 рабочих дня
Оклад	20 000 руб.
Премия	10 000 руб.
Оклад в марте	20 000+10 000=30 000 руб.
Совокупный доход	40 000+30 000=70 000 руб.
Вычеты за март	Т.к. совокупный доход превышает 40 000 руб., вычет в размере 400 руб. в марте не осуществляется.
Вычеты за 3 месяца	2800+1 000=3800 руб.
НДФЛянв+фев+март	(70 000-3800)*0,13=8 606 руб.
НДФЛмарт	8 606-4 836=3 770 руб.
Сумма к выдаче	30 000-3 770=26 230 руб.

Заместитель директора

Январь
Число рабочих дней в месяце	16 рабочих дня
Оклад	18 000 руб.
Вычеты за январь	400+1000*2=2400 руб.
НДФЛянв	(18 000-2400)*0,13=2 028руб.
Алиментыянв	(18 000-2 028)*0,33=5 271 руб.
Сумма к выдаче	18 000-(5 271+2 028)=10 701 руб.
Февраль
Число рабочих дней в месяце	19 рабочих дней
Оклад	18 000 руб.
Совокупный доход	18 000+18 000=36 000 руб.
Вычеты за февраль	400+1000*2=2400 руб.
Вычеты за 2 месяца	2400+2400=4800 руб.
НДФЛянв+фев	(36 000-4 800)*0,13=4 056 руб.
НДФЛфев	4 056-2 028=2 028 руб.
Алиментыфев	(18 000-2028)*0,33=5 271 руб.
Сумма к выдаче	18 000-(5 271+2 028)=10 701 руб.
Март
Число рабочих дней в месяце	21 рабочих дня
Оклад	18 000 руб.
Премия	8 000 руб.
Оклад в марте	26 000 руб.
Совокупный доход	18 000+8 000+36 000=62 000 руб.
Вычеты за март	Т.к. совокупный доход превышает 40 000 руб., вычет в размере 400 руб. в марте не осуществляется. 1000*2=2000 руб.
Вычеты за 3 месяца	4 800+2000=6800 руб.
НДФЛянв+фев+март	(62 000-6 800)*0,13=7 176 руб.
НДФЛмарт	7 176-4 056=3 120 руб.
Алиментымарт	(26 000 -3 120)*0,33=7 550 руб.
Сумма к выдаче	26 000-(7 550 +3 120)=15 330 руб.

Главный бухгалтер

Январь
Число рабочих дней в месяце	16 рабочих дня
Оклад	19 000 руб.
Вычеты за январь	400 руб.
НДФЛянв	(19 000-400)*0,13=2418 руб.
Сумма к выдаче	19 000-2418=16 582 руб.
Февраль
Число рабочих дней в месяце	19 рабочих дней
Оклад	19 000 руб.
Совокупный доход	19 000+19 000=38 000 руб.
Вычеты за февраль	400руб.
Вычеты за 2 месяца	400+400=800 руб.
НДФЛянв+фев	(38 000-800)*0,13=4 836 руб.
НДФЛфев	4 836-2 418=2 418 руб.
Сумма к выдаче	19 000-2 418=16 582 руб.
Март
Число рабочих дней в месяце	21 рабочих дня
Больничный лист	5 дней(с понедельника по пятницу)
Число отработанных дней в месяце	16 дней
Оклад	19 000 руб.
Начислено по больничному листу	з/п за год=19000*12=228000 руб. Премия=0,1*228000=22800 руб. Совокупный доход за год=228000+22800=250800 руб. з/п сред. днев.=250800/249=1007руб 1007*0,8*5=4028 руб.
Начислено за март	19 000*16/21=14 476 руб.
Премия	10 000 руб.
Оклад в марте	14476+10 000+4028=28504руб.
Совокупный доход	19000+19000 +28504=66504 руб.
Вычеты за март	Т.к. совокупный доход превышает 40 000 руб., вычеты в размере 400 руб. в марте не осуществляются.
Вычеты за 3 месяца	800 руб.
НДФЛянв+фев+март	(66504 - 800)*0,13=8 542 руб.
НДФЛмарт	8 542-4 836=3 706 руб.
Сумма к выдаче	28140-3706=24798 руб.

Бухгалтер

Январь
Число рабочих дней в месяце	16 рабочих дня
Оклад	12 000 руб.
Вычеты за январь	400 руб.
НДФЛянв	(12 000-400)*0,13=1 508 руб.
Сумма к выдаче	12 000-1 508=10 492 руб.
Февраль
Число рабочих дней в месяце	19 рабочих дней
Оклад	12 000 руб.
Оклад за год	144 000 руб.
Премия	144000*0,1=14400 руб.
Совокупный доход за год	144000+14400=158400 руб.
Фактически отработано	1 день. Уволился с 02.02.08. Отпуск использован до 01.01.08
	Дней отпуска в 1 месяце = 28/12 = 2,33 дня
Компенсация за неиспользованный отпуск	З/п ср.дн.отп.=158400/12*29,4=449 руб.
Размер компенсации	449*1*2,33=1046 руб.
Оклад в феврале	12 000*1/19 +1046 = 1678 руб.
Совокупный доход	12 000+1 678=13 678 руб.
Вычеты за февраль	400 руб.
Вычеты за 2 месяца	400+400=800 руб.
НДФЛянв+фев	(13 678-800)*0,13=1 674 руб.
НДФЛфев	1 674-1508=166 руб.
Сумма к выдаче	1 678-166=1 512 руб.

Начальник ОМТС

Январь
Число рабочих дней в месяце	16 рабочих дня
Оклад	17 000 руб.
Вычеты за январь	500 руб.
НДФЛянв	(17 000-500)*0,13=2 145 руб.
Сумма к выдаче	17 000-2145=14 855 руб.
Февраль
Число рабочих дней в месяце	19 рабочих дней
Оклад	17 000 руб.
Совокупный доход	17 000+17000=34 000 руб.
Вычеты за февраль	500 руб.
Вычеты за 2 месяца	500+500=1 000 руб.
НДФЛянв+фев	(34 000-1000)*0,13=4 290 руб.
НДФЛфев	4 290-2 145=2 145 руб.
Сумма к выдаче	17 000-2 145=14 855 руб.
Март
Число рабочих дней в месяце	21 рабочих дня
Оклад	17 000 руб.
Премия	8000 руб.
Оклад в марте	17 000+8 000=25 000 руб.
Совокупный доход	34 000+25 000=59 000 руб.
Вычеты за март	500 руб.
Вычеты за 3 месяца	500+500+500=1500 руб.
НДФЛянв+фев+март	(59 000-1500)*0,13=7475 руб.
НДФЛмарт	7 475-4 290=3 185 руб.
Сумма к выдаче	25 000-3 185=21 815 руб.

Секретарь

Январь
Число рабочих дней в месяце	16 рабочих дня
Оклад	10 000 руб.
Вычеты за январь	400 руб.
НДФЛянв	(10 000-400)*0,13=1 248 руб.
Сумма к выдаче	10 000-1 248=8 752 руб.
Февраль
Число рабочих дней в месяце	19 рабочих дней
Оклад	10 000 руб.
Совокупный доход	10 000+10 000=20 000 руб.
Вычеты за февраль	400 руб.
Вычеты за 2 месяца	400 + 400 = 800 руб.
НДФЛянв+фев	(20 000-800)*0,13=2 496 руб.
НДФЛфев	2 496-1 248=1 248 руб.
Сумма к выдаче	10 000-1 248=8 752 руб.
Март
Число рабочих дней в месяце	21 рабочих дня
Оклад	10 000 руб.
Премия	4 000 руб.
Оклад в марте	14 000 руб.
Совокупный доход	20 000+14 000=34 000 руб.
Вычеты за март	400 руб.
Вычеты за 3 месяца	400+400+400=1200 руб.
НДФЛянв+фев+март	(34 000-1200)*0,13=4 264руб.
НДФЛмарт	4264-2496=1 768 руб.
Сумма к выдаче	14 000-1768=12 232 руб.

Начальник цеха

Январь
Число рабочих дней в месяце	16 рабочих дня
Оклад	16 000 руб.
Вычеты за январь	3000 руб.
НДФЛянв	(16 000-3000)*0,13=1 690 руб.
Сумма к выдаче	16 000-1690=14 310 руб.
Февраль
Число рабочих дней в месяце	19 рабочих дней
Оклад	16 000 руб.
Совокупный доход	16 000+16 000=32 000 руб.
Вычеты за февраль	3 000 руб.
Вычеты за 2 месяца	3 000+3 000=6 000 руб.
НДФЛянв+фев	(32 000-6000)*0,13=3 380 руб.
НДФЛфев	3 380-1 690=1 690 руб.
Сумма к выдаче	16 000-1 690=14 310 руб.
Март
Число рабочих дней в месяце	21 рабочих дня
Оклад	16 000 руб.
Премия	12 000 руб.
Оклад в марте	16 000+12 000=28 000 руб.
Совокупный доход	28 000+32 000=60 000 руб.
Вычеты за март	3 000 руб.
Вычеты за 3 месяца	3 000+3 000+3 000=9 000 руб.
НДФЛянв+фев+март	(60 000-9 000)*0,13=6 630 руб.
НДФЛмарт	6 630-3 380=3 250 руб.
Сумма к выдаче	28 000-3 250=24 750 руб.

Мастер ОТК

Январь
Число рабочих дней в месяце	16 рабочих дня
Оклад	14 000 руб.
Вычеты за январь	400 руб.
НДФЛянв	(14 000-400)*0,13=1 768 руб.
Сумма к выдаче	14 000-1 768=12 232 руб.
Февраль
Число рабочих дней в месяце	19 рабочих дней
Отпуск за свой счет	3 дня
Число отработанных дней в месяце	16 дней
Оклад	14000 руб.
Начислено за отработанное время	14 000*16/19=11 789 руб.
Совокупный доход	14 000+11 789=25 789 руб.
Вычеты за февраль	400 руб.
Вычеты за 2 месяца	400+400=800 руб.
НДФЛянв+фев	(25 789-800)*0,13=3249 руб.
НДФЛфев	3249-1768=1481 руб.
Сумма к выдаче	11 789-1481=10 308 руб.
Март
Число рабочих дней в месяце	21 рабочих дня
Оклад	14 000 руб.
Премия	7 000 руб.
Оклад в марте	21 000 руб.
Совокупный доход	14 000+11 789+21 000 = 46 789 руб.
Вычеты за март	Т.к. совокупный доход превышает 40 000 руб., вычеты в размере 400 руб. в марте не осуществляются.
Вычеты за 3 месяца:	800 руб.
НДФЛянв+фев+март	(46 789-800)*0,13=5979 руб.
НДФЛмарт	5979-3 249=2 730 руб.
Сумма к выдаче	21 000-2 730=18 270 руб.

Рабочие цехов (нештатные сотрудники) 18 человек

З/п за квартал
Сдельная оплата	432 000 руб.
НДФЛ	432 000*0,13=56 160 руб.
Сумма к выдаче	432 000-56 160=375 840 руб.

ОАО «Стройпродукт»

(наименование организации)

В кассу для оплаты в срок с “01” февраля 2009 года по “05” февраля 2009 года

Сумма:_________ _______ _________________ руб. _____ коп. (____ руб. __ коп.)

Руководитель организации Ген. директор / /

Главный бухгалтер / /

“ 30 ” января 2009 г.

РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ № 1

за январь 2009 г.

№ п/п	Должность	Оклад	Отработано дней	Начислено, руб.	Вычеты	Удержания	Сумма к выплате	Деньги получил
			рабочих	За текущий месяц	С начала года		НДФЛ за текущий месяц	НДФЛ с начала года	Алименты		ФИО	Подпись
				З\п	Сдельная в месяц	Премии	Пособия по б.л.
1	Директор	20 000	16	20 000	-	-	-	20 000	1 400	2 418	2 418	-	17 582
2	Зам. директора	18 000	16	18 000	-	-	-	18 000	2 400	2 028	2 028	5 271	10 701
3	Гл. бухгалтер	19 000	16	19 000	-	-	-	19 000	400	2 418	2 418	-	16 582
4	Бухгалтер	12 000	16	12 000	-	-	-	12 000	400	1 508	1 508	-	10 492
5	Начальник ОМТС	17 000	16	17 000	-	-	-	17 000	500	2 145	2 145	-	14 855
6	Секретарь	10 000	16	10 000	-	-	-	10 000	400	1 248	1 248	-	8 752
7	Начальник цеха	16 000	16	16 000	-	-	-	16 000	3 000	1 690	1 690	-	14 310
8	Мастер ОТК	14 000	16	14 000	-	-	-	14 000	400	1 768	1 768	-	12 232
9	Рабочие цеха - 18 человек.	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего	126 000	-	126 000	-	-	-	126 000	8 900	15 223	15 223	5 271	105 506

Выплату произвел: Главный бухгалтер “ 05 ” февраля__2009г.

ОАО «Стройпродукт»

(наименование организации)

В кассу для оплаты в срок с “01” марта 2009 года по “05” марта 2009 года

Сумма:_____________ _______________ руб. _____ коп. (____ руб. __ коп.)

Руководитель организации Ген. директор / /

Главный бухгалтер / /

“ 27 ” февраля 2009 г.

РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ № 2

за февраль 2009 г.

№ п/п	Должность	Оклад	Отработано дней	Начислено, руб.	Вычеты	Удержания	Сумма к выплате	Деньги получил
			рабочих	За текущий месяц	С начала года		НДФЛ за текущий месяц	НДФЛ с начала года	Алименты		ФИО	Подпись
				З\п	Сдельная в месяц	Премии	Пособия по б.л.
1	Директор	20 000	19	20 000	-	-	-	40 000	2 800	2 418	4 836	-	17 582
2	Зам. директора	18 000	19	18 000	-	-	-	36 000	4 800	2 028	4 056	5 271	10 701
3	Гл. бухгалтер	19 000	19	19 000	-	-	-	38 000	800	2 418	4 836	-	16 582
4	Бухгалтер	12 000	1	1 678	-	-	-	13 678	800	166	1 674	-	1 512
5	Начальник ОМТС	17 000	19	17 000	-	-	-	34 000	1 000	2 145	4 290	-	14 855
6	Секретарь	10 000	19	10 000	-	-	-	20 000	800	1 248	2 496	-	8 752
7	Начальник цеха	16 000	19	16 000	-	-	-	32 000	6 000	1 690	3 380	-	14 310
8	Мастер ОТК	14 000	16	11 789	-	-	-	25 789	800	1 481	3 249	-	10 308
9	Рабочие цеха - 18 человек.	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Всего	126 000	-	113 467	-	-	-	239 467	17 800	13 594	28 817	5 271	94 602

Выплату произвел: Главный бухгалтер ________ “ 05 ” февраля 2009г.

___________________________________ОАО «Стройпродукт» _______________________________________

(наименование организации)

В кассу для оплаты в срок с “01” апреля 2009 года по “05” апреля 2009 года

Сумма:_______ _________ _______ руб. коп. (____ руб. __ коп.)

Руководитель организации Ген. директор / /

Главный бухгалтер / /

“ 31 ” марта 2009 г.

РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ № 3

за март 2009 г.

№ п/п	Должность	Оклад	Отработано дней	Начислено, руб.	Вычеты	Удержания	Сумма к выплате	Деньги получил
			рабочих	За текущий месяц	С начала года		НДФЛ за текущий месяц	НДФЛ с начала года	Алименты		ФИО	Подпись
				З\п	Сдельная в месяц	Премии	Пособия по б.л.
1	Директор	20 000	21	20 000	-	10 000	-	70 000	3 800	3 770	8 606	-	26 230
2	Зам. директора	18 000	21	18 000	-	8 000	-	62 000	6 800	3 120	7 176	7 550	15 330
3	Гл. бухгалтер	19 000	16	18 504	-	10 000	4028	66 504	800	3 706	8 542	-	24 798
4	Бухгалтер	-	0	-	-	5 000	-	-	-	-	-	-	-
5	Начальник ОМТС	17 000	21	17 000	-	8 000	-	59 000	1 500	3 185	7 475	-	21 815
6	Секретарь	10 000	21	10 000	-	4 000	-	34 000	1 200	1 768	4 264	-	12 232
7	Начальник цеха	16 000	21	16 000	-	12 000	-	60 000	9 000	3 250	6 630	-	24 750
8	Мастер ОТК	14 000	21	14 000	-	7 000	-	46 789	800	2 730	5 979	-	18 270
9	Рабочие цеха - 18 человек.	-	56	432 000	-	-	-	432 000	-	56 160	56 160	-	375 840	-	-
Всего	114 000	-	545 504	-	59 000	4028	830 293	23 900	77 689	104 832	7 550	519 265

Выплату произвел: Главный бухгалтер _____________ “ 05 ” апреля 2009г.

Составление бухгалтерских справок-расчетов:

ЯНВАРЬ:

Бухгалтерская справка-расчет № 6 от 28.01.09 г. (Операция №32)

Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за январь, руб.

Расчет НДФЛ может быть выполнен в расчетно-платежной ведомости.

Начисленная заработная плата за отчетный период	Стандартные вычеты	Налогооблагаемая база	Ставка налога, %	Начисленный НДФЛ
126 000=	8 900=	117 100=	13	15 223=

Дебет 70 - Кредит 68/НДФЛ -15 223 руб.

Расчет налога осуществляется на основании действующего законодательства (глава 23 НК РФ):

, где

НДФЛ - сумма начисленного налога на доходы физических лиц за отчетный период;

ОТ - начисленная заработная плата, с которой удерживается налог;

Вычеты - уменьшение налогооблагаемой базы согласно законодательству;

Сндфл - ставка по налогу (13%).

Бухгалтерская справка-расчет № 3 от 28.01.09 г. (Операция №26,27)

Начисление единого социального налога (ЕСН) за январь, руб.

	Начисленная заработная плата за отчетный период	Ставка налога, %	Начисленный за отчетный период ЕСН
Рабочие основного производства	47 000=	26	12 220=
АУП	79 000=	26	20540=

Расчет единого социального налога (ЕСН) осуществляется на основании действующего законодательства (глава 24 Налогового кодекса РФ):

, где

ЕСН - сумма начисленного единого социального налога за отчетный период;

ОТ - фонд оплаты труда, на который начисляется ЕСН;

Сесн - ставка налога (26%).

Дебет 20 - Кредит 69/ЕСН -12 220 руб.

Дебет 26 - Кредит 69/ЕСН - 20 540 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 4 от 28.01.09 г. (Операция №28,29)

Начисление налога на травматизм за январь, руб.

	Начисленная заработная плата за отчетный период	Ставка налога, %	Начисленный за отчетный период налог на травматизм
Рабочие основного производства	47 000=	4,5	2 115=
АУП	79 000=	4,5	3 555=

Расчет налога на травматизм осуществляется согласно Федеральному закону от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и находится по формуле:

, где

Нтр - налог на травматизм;

ОТ - фонд оплаты труда, на который начисляется налог на травматизм;

Стр - ставка налога, величина которой зависит от уровня риска выполняемой работы (4,5%).

Дебет 20 -Кредит 69/ТР -2 115 руб.

Дебет 26 -Кредит 69/ТР -3 555 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 5 от 28.01.2009 (операции №30)

Расчет алиментов по работникам в январе, руб.

Начисленная заработная плата за отчетный период	Начисленный НДФЛ за отчетный период	Кол-во детей	Начисленные алименты за месяц
		(коэффициент)
Заместитель директора	18 000=	2 028=	2 (0,33)	5 271=

Расчет и учет алиментов, полагающихся к вычету из доходов работника и последующему перечислению на расчетный счет организации-работодателя физического лица, на попечении у которого находится ребёнок, осуществляется на основании исполнительного листа и находится по формуле:

, где

К - коэффициент, зависящий от количества детей:

1ребенок - 0,25; 2ребенка - 0,33; 3 и более детей - 0,5.

Дебет70 - Кредит76/Ал - 5 271 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 7 от 28.01.09 г. (Операция №33)

Начисление процентов за кредит за январь, руб.

Задолженность организации по кредиту, руб.	Ставка в год, %	Сумма процентов за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Получен кредит (+), погашен кредит (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
800 000=	+ 800 000=	1 600 000=	18	24 000=

Начисление процентов за кредит осуществляется по условиям заключенного кредитного договора с банком. Ежемесячное начисление процентов за кредит осуществляется в следующей последовательности:

- определяют задолженность организации по кредиту на начало отчетного периода;

- устанавливают ставку за кредит;

- рассчитывают начисленную стоимость процентов за кредит:

, где

ПКР - начисленные проценты за кредит;

КР - величина задолженность организации по кредиту;

СКР - годовая ставка процентов за кредит согласно договору.

Дебет 20 - Кредит 66 - 24 000 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 8 от 31.01.2009 (операции №35)

Расчет и списание общехозяйственных расходов за январь, руб.

№ пп	Наименование статей общехозяйственных расходов	Сумма, руб.
1.	Бланки и канцелярские товары	400=
2.	Зарплата работникам АУП	79 000=
3.	Единый социальный налог АУП	20 540=
4.	Налог на травматизм АУП	3 555=
5.	Итого:	103 495=

Дебет 90/2 - Кредит 26 -103 495 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 2 от 28.01.09 г. (Операция № 23)

Начисление амортизации по основным средствам за январь, руб.

Первоначальная стоимость основных средств, руб.	Норма амортизации в год, %	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Поступило(+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
160 000=	-	160 000=	10	1 333=

Дебет 20 - Кредит 02 - 1 333 руб.

Амортизация по основным средствам, находящихся на балансе организации на начало отчетного периода, начисляется ежемесячно со следующего месяца после месяца передачи основных средства в эксплуатацию и прекращает начисляться со следующего месяца после месяца выбытия основных средств.

Амортизация по основным средствам за месяц рассчитывается по следующей формуле:

, где

Амi - начисленная амортизация за расчетный месяц (i);

ПСi - первоначальная стоимость основных средств, находящихся на балансе организации на начало расчетного месяца (i);

На - норма амортизационных отчислений в год, в %.

ФЕВРАЛЬ:

Бухгалтерская справка-расчет № 12 от 27.02.09 г. (Операция № 55)

Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за февраль, руб.

Расчет НДФЛ может быть выполнен в расчетно-платежной ведомости.

Начисленная заработная плата за отчетный период	Стандартные вычеты	Налогооблагаемая база	Ставка налога, %	Начисленный НДФЛ
113 467=	8900=	104 567=	13	13 594=

Дебет 70 - Кредит 68/НДФЛ -13 594 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 9 от 27.02.09 г. (Операция № 49,50)

Начисление единого социального налога (ЕСН) за февраль, руб.

	Начисленная заработная плата за отчетный период	Ставка налога, %	Начисленный за отчетный период ЕСН
Рабочие основного производства	44 789=	26	11 645=
АУП	68 678=	26	17 856=

Дебет 20 - Кредит 69/ЕСН -11 645руб.

Дебет 26 - Кредит 69/ЕСН - 17 858 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 10 от 27.02.09 г. (Операция № 51,52)

Начисление налога на травматизм за февраль, руб.

	Начисленная заработная плата за отчетный период	Ставка налога, %	Начисленный за отчетный период налог на травматизм
Рабочие основного производства	44 789=	4,5	2 016=
АУП	68 678=	4,5	3 090=

Дебет 20 -Кредит 69/ТР -2 016 руб.

Дебет 26 -Кредит 69/ТР -3 090 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 11 от 27.02.2009г. (операция № 53)

Расчет алиментов по работникам в феврале, руб.

Начисленная заработная плата за отчетный период	Начисленный НДФЛ за отчетный период	Кол-во детей	Начисленные алименты за месяц
		(коэффициент)
Заместитель директора	18 000=	2 028=	2 (0,33)	5 271=

Дебет70 - Кредит76/Ал - 5 271 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 15 от 28.02.09г. (Операция № 58)

Начисление процентов за кредит за февраль, руб.

Задолженность организации по кредиту, руб.	Ставка в год, %	Сумма процентов за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Получен кредит (+), погашен кредит (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
1 600 000=	-	1 600 000=	18	24 000=

Дебет 20 - Кредит 66 - 24 000 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 13 от 28.02.09 г. (Операция № 56)

Начисление амортизации по основным средствам за февраль

Первоначальная стоимость основных средств, руб.	Норма амортизации в год, %	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Поступило(+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
160 000=	-	160 000=	10	1 333=

Дебет 20 - Кредит 02 -1 333 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 14 от 28.02.09 г. (Операция № 57)

Начисление амортизации по основным средствам (полученным безвозмездно) за февраль

Первоначальная стоимость основных средств, руб.	Норма амортизации в год, %	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Поступило(+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
120 000=	-	120 000=	10	1 000=

Дебет 98/2 - Кредит 91\1 - 1 000 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 16 от 28.02.2009 (операции № 60)

Расчет и списание общехозяйственных расходов за февраль, руб.

№ пп	Наименование статей общехозяйственных расходов	Сумма, руб.
1.	Зарплата работникам АУП	68 678=
2.	Единый социальный налог АУП	17 856=
3.	Налог на травматизм АУП	3 090=
4.	Итого:	89 624=

Дебет 90/2 - Кредит 26 -89 624 руб.

МАРТ:

Бухгалтерская справка-расчет № 23 от 28.03.09 г. (Операция № 82)

Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за март, руб.

Расчет НДФЛ может быть выполнен в расчетно-платежной ведомости.

Начисленная заработная плата за отчетный период	Стандартные вычеты	Налогооблагаемая база	Ставка налога, %	Начисленный НДФЛ
604 504=	6900=	597 604=	13	77 689=

Дебет 70 - Кредит 68/НДФЛ -77 689 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 20 от 28.03.09 г. (Операция № 76,77)

Начисление единого социального налога (ЕСН) за март, руб.

	Начисленная заработная плата за отчетный период	Ставка налога, %	Начисленный за отчетный период ЕСН
Рабочие основного производства	506 000=	26	131 560=
АУП	98 504=	26	25 611=

Дебет 20 - Кредит 69/ЕСН - 131 560 руб.

Дебет 26 - Кредит 69/ЕСН - 25 611руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 21 от 28.03.09 г. (Операция № 78,79)

Начисление налога на травматизм за март, руб.

	Начисленная заработная плата за отчетный период	Ставка налога, %	Начисленный за отчетный период налог на травматизм
Рабочие основного производства	506 000=	4,5	22 770=
АУП	98504=	4,5	4 433=

Дебет 20 -Кредит 69/ТР - 22 770 руб.

Дебет 26 -Кредит 69/ТР -4 433 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 27 от 29.03.09 г. (Операция № 88)

Начисление процентов за кредит за март

Задолженность организации по кредиту, руб.	Ставка в год, %	Сумма процентов за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Получен кредит (+), погашен кредит (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
1 600 000=	- 200 000=	1 400 000=	18	21 000=

Дебет 20 - Кредит 66 - 21 000 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 24,25 от 29.03.09 г. (Операция № 85,86)

Начисление амортизации по основным средствам за март, руб.

Первоначальная стоимость основных средств, руб.	Норма амортизации в год, %	Сумма амортизации за отчетный период, руб
На начало предшествующего периода	Поступило (+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
160 000=	+120 000=	240 000=	10	2 000=
		40 000 = (сданы в лизинг)	10	333=

Дебет 20 - Кредит 02 -2 000 руб.

Дебет 91/2 - Кредит 02 - 333 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 22 от 28.03.2009г. (операция № 80)

Расчет алиментов по работникам в марте, руб.

Начисленная заработная плата за отчетный период	Начисленный НДФЛ за отчетный период	Кол-во детей	Начисленные алименты за месяц
		(коэффициент)
Заместитель директора	26 000=	3 120=	2 (0,33)	7 550=

Дебет70 - Кредит76/Ал - 7 550руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 28 от 31.03.2009 (операции № 90)

Расчет и списание общехозяйственных расходов за март, руб.

№ пп	Наименование статей общехозяйственных расходов	Сумма, руб.
1.	Учтены представительские расходы	2 400=
2.	Учтены командировочные расходы	1 800=
3.	Зарплата работникам АУП	98 504=
4.	Единый социальный налог АУП	25 611=
5.	Налог на травматизм АУП	4 433=
	Итого:	132 748=

Дебет 90/2 - Кредит 26 -132 748 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 29 от 31.03.09 г. (Операция № 93)

Расчет налога на имущество за I квартал 2009 г.

№	Дата расчета остатка	Стоимость, руб.	Расчетные показатели, руб.
		Первоначальная стоимость ОС	Начисленная амортизация по ОС	Остаточная стоимость ОС
1	1 января	160 000=	2 000=	158 000=
2	1 февраля	160 000 =	3 333=	156 667=
3	1 марта	280 000=	5 666=	274 334=
4	1 апреля	280 000=	7 999=	272 001=
5	Итого остаточная стоимость за I квартал	861 002=
6	Среднегодовая стоимость имущества за I квартал (строка 5/4)	215 251=
7	Ставка налога на имущество, %	2,2
8	Налог на имущество за I квартал ((строка 6*строка7 )/4)	1 184=

Дебет 91/2 - Кредит 68/ИМ - 1 184 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 17-19 от 15.03.09 г. (операция № 71-73)

Определение дохода от сдачи ОС в лизинг в марте

Первоначальная стоимость ОС, переданных в лизинг = 40 000 руб.

· Арендная плата в месяц от первоначальной стоимости ОС (1,6%):

40 000*0,016 = 640 руб.

· НДС=600*18/118=98 руб.

· Срок действия лизингового договора: 2,8 года (34 мес.)

· Доход от сдачи ОС в лизинг составит: 640*34= 21 760 руб.

Дебет 62 - Кредит 91/1 - 640 руб.

Дебет 91/2 - Кредит 68/НДС - 98 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 30,31 от 31.03.09г. (Операция № 94,95)

Расчет себестоимости реализованной продукции за I квартал 2009 г.

№	Наименование статей себестоимости реализованной продукции	Сумма, руб.
1	Затраты на аренду складского помещения	30 508=
2	Затраты на транспортные услуги	101 695=
3	Амортизация по основным средствам	1 333+2 333+2 333=5 999=
4	Проценты за краткосрочный кредит	24 000+24 000+21 000=69 000=
5	Стоимость рекламы	5593=
6	Заработная плата рабочих основного производства	47 000+44 789+506 000=597 789=
7	Единый социальный налог	155 425=
8	Налог на травматизм	26 901=
9	Итого себестоимость	992 910=
10	Себестоимость готовой продукции, списанной на склад (95%)	943 265=
11	Списана со склада часть готовой продукции, реализованной в марте (60%)	865 959=

На склад списана готовая продукция себестоимость, которой от затрат основного производства равна 95%, следовательно, себестоимость готовой продукции списанной на склад будет равна: 992 910*0,95= 943 265 руб.

На складе с прошлого года осталась продукции на 500 000 руб.

Со склада списано 60% готовой продукции, следовательно, себестоимость проданной продукции равна (943 265+500 000)*0,6 = 865 959 руб.

Дебет 43 - Кредит 20 - 943 265 руб.

Дебет 90/2 - Кредит 43 - 865 959 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 32 от 31.03.09г. (Операция № 96)

Расчет и учет выручки по обычным видам деятельности за I квартал

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Себестоимость реализованной продукции	865 959=
2	Общехозяйственные расходы	325 867=
Итого прямые и косвенные расходы:	1 191 826=
3	Планируемая прибыль (10%)	178 774=
4	Выручка (нетто), без НДС	1 370 600=
5	НДС (*18/118)	209 075=
Выручка от реализации продукции, в т.ч. НДС	1 579 675=

Дебет 62 - Кредит 90/1 - 1 579 675 руб.

Дебет 90/3 - Кредит 68/НДС - 209 075 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 35 от 31.03.09 г. (Операция № 100)

Расчет и учет финансового результата по обычным видам деятельности за I квартал

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Доход от заказа на доставку готовой продукции, в т.ч. НДС	1 579 675=
2	НДС, включенный в стоимость готовой продукции	209 075=
3	Выручка (нетто) от продажи готовой продукции	1 370 600=
4	Себестоимость готовой продукции	865 959=
5	Валовая прибыль	504 641=
6	Общехозяйственные расходы	325 867=
7	Финансовый результат	178 774=

Дебет 90/9 - Кредит 99 - 121 774руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 36 от 31.03.09 г. (Операция № 101)

Расчет финансового результата по прочим доходам и расходам за I квартал

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Начисленная амортизация по безвозмездно полученным ОС за февраль	1 000=
2	Начисленная амортизация по безвозмездно полученным ОС за март	1 000=
3	Лизинговый платеж за февраль	640=
4	ИТОГО прочие доходы:	2 640=
5	Начисленная амортизация по ОС, сданным в лизинг	333=
6	НДС в составе лизингового платежа	98=
7	Налог на имущество	1 184=
8	Начисленное пособи по больничному листу из ФСС	2 417=
9	ИТОГО прочие расходы:	4 032=
10	Финансовый результат по прочим доходам и расходам (счет 91 «Прочие доходы и расходы»)- расход	1392=

Дебет 91/9 - Кредит 99 - 1392 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 37 от 31.03.09 г. (Операция № 102)

Расчет налога на прибыль за I квартал

Финансовый результат по обычным видам деятельности, руб.	Прочие доходы (+) и расходы (-), руб.	Отложенные налоговые активы и обязательства, руб.	Прибыль до налогообложения, руб.	Ставка налога на прибыль	Налог на прибыль, руб.
178 774=	-1392=	-	177 382=	24%	42 572=

Дебет 99 - Кредит 68/ПР - 42 572 руб.

Бухгалтерская справка-расчет № 38 от 31.03.09 г. (Операция № 103)

Расчет прибыли, оставшейся в распоряжении организации, на конец I квартала

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации определяется как разница между прибылью до налогообложения и налога на прибыль:

ЧП = 177 382- 42 572 = 134 810 руб.

Рентабельность = 134 810/865 959*100% = 15,1%

Дебет 99 - Кредит 84 -134 810 руб.

4. Заполнение журнала учета хозяйственных операций за I квартал отчетного года