Планирование аудита учета запасов в ООО "Ланта"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ЗАПАСОВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета запасов

1.2 Методика проведения аудита учета запасов

ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА УЧЕТА ЗАПАСОВ В ООО «ЛАНТА»

2.1 Экономическая характеристика и организационная структура ООО «Ланта»

2.2 Общий план и программа аудита учета запасов

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ЗАПАСОВ

3.1 Аудиторская проверка учета запасов

3.2 Предложения и рекомендации по совершенствованию учета запасов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Организации, заключающие договор на проведение аудита, хотят иметь представление о том, как аудитор планирует и проводит проверку. Методики аудиторских проверок достаточно объемны и разнообразны, поэтому в настоящей статье будут затронуты только общие аспекты аудита, а именно аудита материально-производственных запасов.

С позиции проведения аудита производственных предприятий одной из наиболее значимых статей бухгалтерского учета являются МПЗ. Как правило, их удельный вес составляет более 5 процентов актива баланса, то есть стоимость МПЗ - существенная часть в себестоимости выпускаемой продукции. Зачастую финансовый результат деятельности всего предприятия напрямую зависит от решения вопросов по закупке и доставке материалов. Ошибки, допускаемые в учете МПЗ, ведут к неправильному формированию себестоимости готовой продукции, к искажению финансового результата и налогооблагаемой прибыли. Подобные просчеты могут оказаться существенными и повлиять на выражение аудитором своего мнения о достоверности отчетности.

Актуальность более глубокого изучения именно этого раздела учета состоит в том, запасы требуют четкого ведения бухгалтерского учета для наибольшей выгоды в производственном процессе и получении доходов.

Своевременное проведение аудиторской проверки правильности учета, налогообложения и использования запасов позволит оптимизировать бухгалтерский учет, выявить «слабые» места в учете.

Аудит запасов - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации.

В курсовой работе поставлена цель на основе изучения законодательно-нормативных документов, теории и практики бухгалтерского учета, аудита операций с запасами, провести аудиторскую проверку.

Для достижения указанной цели необходимо рассмотреть следующие основные задачи:

- изучение правового обеспечения ведения бухгалтерского и налогового учета, а также нормативной базы аудита по проверке операции с запасами;

- проверка организации, проведение аудита по учету запасов;

- проверка наличия и движения запасов.

В качестве объекта исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Ланта».

Предмет исследования - учет и анализ движения запасов на указанном объекте исследования.

Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, экономическому анализу и аудиту, регистры синтетического и аналитического учета запасов.

В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, обобщение информации, методы бухгалтерского учета (двойная запись, балансовое обобщение, счета), методы анализа и т.д.

Практическая ценность работы заключается в том, что она выполнена на материалах реального предприятия ООО «Ланта» и содержит рекомендации по улучшению учета и использования запасов на предприятии.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ЗАПАСОВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета запасов

Методические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах изложены в различных нормативных документах.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

1 уровень - Кодексы, законы, законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

2 уровень - стандарты (положения) по бухгалтерскому учету;

3 уровень - методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и налоговых ведомств;

4 уровень - рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ. Исходя из требований п.1 ст.11 данного закона оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении [2].

Согласно нормативному документу второго уровня (п.58 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н) сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости, определяемой исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление [3].

Согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» к способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности, относятся способы оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции [4].

Выделяют следующие способы оценки производственных запасов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО) (п. 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) [3].

Способ оценки материально-производственных запасов по стоимости единицы предполагает ведение поштучного их учета. При передаче МПЗ в производство при этом методе в расходы включается фактическая их себестоимость. Минфин России рекомендует применять этот способ оценки по запасам, которые не могут обычным образом заменять друг друга, а также по МПЗ, используемым организацией в особом порядке (п. 17 ПБУ 5/01). К таковым финансисты относят драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.

При списании (отпуске) материалов, оцениваемых организацией по средней себестоимости, последняя определяется по каждой группе (виду) запасов как частное от деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце (п. 18 ПБУ 5/01).

Оценка по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов основана на допущении, что запасы используются в течение месяца (иного периода) в последовательности их приобретения (поступления). МПЗ, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом запасов, числящихся на начало месяца. Исходя из этого оценка МПЗ, находящихся в запасе на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) учитывается фактическая себестоимость запасов, ранних по времени приобретений (п. 19 ПБУ 5/01).

Применение одного из указанных способов по группе (виду) МПЗ производится в течение отчетного года и отражается в учетной политике организации исходя из допущения последовательности ее применения (п. 16 ПБУ 5/01) [7].

В п.3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» определено, что единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением [5].

Так, в случае поступления материалов по договорам купли-продажи организации обеспечивают:

- регистрацию документов в журнале учета поступающих грузов;

- проверку соответствия данных полученных документов от организаций-поставщиков договорам поставки или другим договорам по ассортименту, ценам и количеству, способу и сроку отгрузки, другим условиям, предусмотренным договором;

- проверку правильности расчетов в расчетных документах;

- оплату расчетных документов полностью или частично, а также в случае необходимости - мотивированный отказ от оплаты;

- определение фактических размеров ответственности при нарушении условий договора;

- передачу документов в соответствующие подразделения организации (бухгалтерскую службу, финансовый отдел и т.п.) в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации, разработанными и утвержденными в соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н [4].

В документе третьего уровня в п.73-78, 90-132, 208-228, 238-277 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утвержденных Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н) (далее - Методические указания) содержится детальный порядок оформления необходимых операций по движению материально-производственных запасов [7].

Особо следует выделить следующие положения:

- как сказано в п.94 Методических указаний, стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам, зачисляется на счет учета расходов будущих периодов (счет 97 "Расходы будущих периодов") [7]. Расходы будущих периодов подлежат списанию в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», и др. в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся;

- стоимость материалов, израсходованных в связи со сбытом и продажей продукции (работ, услуг), зачисляется на счета учета расходов на продажу. К израсходованным в связи со сбытом и продажей продукции (работ, услуг) материалам относятся тара и упаковка, использованные на затаривание готовой продукции, не оплаченные покупателем отдельно (сверх договорной цены на продукцию); материалы, использованные на крепление изделий на железнодорожные платформы, вагоны и на другие транспортные средства; стоимость материалов, израсходованных при организации рекламных мероприятий, участии в ярмарках и выставках, и т.п.;

- организация может осуществлять отпуск материалов или их отдельных групп, видов, наименований своим подразделениям без указания назначения, а списание материалов с подотчета соответствующего подразделения организации и отнесение их стоимости на затраты производства производить на основании составленного акта расхода;

- количество отпущенных в производство массовых однородных материалов (песок, щебень, гравий, руда, уголь и т.п.) при невозможности их отпуска по фактическому весу или объему допускается определять на основе проведения периодических, не реже одного раза в месяц, инвентаризаций остатков этих материалов, проводимых комиссией. Результаты инвентаризации оформляются актом. Расход материала определяется как разница между остатком по учетным данным к моменту проведения инвентаризации и фактическим наличием, определенным инвентаризацией;

- при организации учета затрат на производство расходы, связанные с работой собственного транспорта организации (затраты транспортного цеха), учитываются, как правило, на счете учета вспомогательных производств. Часть этих расходов, связанная с выполнением работ по транспортировке готовой продукции, подлежащая оплате покупателями сверх цены готовой продукции, списывается с кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 44 «Расходы на продажу». Суммы, предъявленные к оплате, включая и величину налогов, причитающиеся за оказанные транспортные услуги, проводятся по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета 44 «Расходы на продажу»;

- при небольшой номенклатуре материалов и небольших оборотах разрешается на всех или на отдельных складах (кладовых) организации и подразделений вместо карточек (книг) складского учета вести месячные материальные отчеты согласно п.276 Методических указаний [7].

В разделе IV «Инвентаризации и проверки» Методических указаний говорится о следующем: с целью организации текущего контроля за сохранностью запасов, оперативного выявления возможных расхождений между данными бухгалтерского учета и их фактическим наличием по отдельным наименованиям и (или) группам в местах хранения и эксплуатации в организациях проводятся проверки. Порядок проведения проверок, в том числе определение конкретных наименований, видов, групп, запасов, подлежащих проверке, сроки проведения проверки и т.п., устанавливаются руководителем организации, а также руководителями подразделений организации по поручению руководителя организации.

Так, например, после обнаружения по аналитическому учету превышения расхода основных материалов по сравнению с разработанными нормами руководитель организации может дать указания на проверку наличия неиспользованных основных материалов на складе и в подразделениях организации для выявления причин допущенного перерасхода [7].

В п.3 Методических указаний определено, что на их основе организации разрабатывают внутренние положения, инструкции, иные организационно-распорядительные документы, необходимые для надлежащей организации учета и контроля за использованием материально-производственных запасов. В указанных документах могут устанавливаться:

- формы первичных документов по приему, отпуску (расходованию) и перемещению материально-производственных запасов и порядок их оформления (составления), а также правила документооборота;

- перечень должностных лиц подразделений, которым доверены получение и отпуск материально-производственных запасов;

- порядок осуществления контроля за обеспечением экономного и рационального расходования (использования) материально-производственных запасов в производстве, в обращении, правильным ведением учета, достоверностью отчетов об их расходовании и т.п. [7].

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [6] и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н [8], информация о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определявшейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости (резерв под снижение стоимости материальных ценностей) содержится на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

Для правильного расчета текущей рыночной стоимости необходимо принять во внимание следующие факторы:

- расчет производится на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности;

- изменение цены или фактической себестоимости, непосредственно связанное с событиями после отчетной даты, должно быть подтверждено документально существовавшими на отчетную дату хозяйственными условиями, в которых организация вела свою деятельность;

- назначение материально-производственных запасов;

- организация должна обеспечить подтверждение расчета рыночной стоимости материально-производственных запасов;

- если в период, следующий за отчетным, текущая рыночная стоимость материально-производственных запасов, под снижение стоимости которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть резерва относится в уменьшение стоимости материальных расходов, признанных в периоде, следующем за отчетным [8].

1.2 Методика проведения аудита учета запасов

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению запасов действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах:

- оценка состояния синтетического и аналитического учета запасов в проверяемой организации;

- оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением запасов.

Методика аудита учета запасов включает.

Аудит системы внутреннего контроля по учету МПЗ

Система внутреннего контроля - совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Хозяйственные операции по учету МПЗ относятся к операциям с повышенным уровнем риска по следующим причинам:

1. Вероятность санкционированного списания МПЗ под несуществующие заказы и объемы выпуска в целях увеличения себестоимости выпуска и снижения налогов на прибыль и имущество.

2. Высокий риск хищения.

3. Огромный объем операций и соответственно большой массив первичной учетной документации, следствием чего могут стать отсутствие некоторых оправдательных документов, несанкционированное списание МПЗ (отсутствие реквизитов, придающих документам юридическую силу), а также утеря бумаг.

4. Искажение фактов списания МПЗ из-за технических ошибок при подсчете и измерении совершаемых операций на стадии сбора и регистрации информации.

Чтобы оценить уровень указанных рисков, аудитор проверяет эффективность системы внутреннего контроля за организацией учета по данному разделу на предприятии, в частности:

- наличие должным образом организованного места хранения МПЗ (как оно защищено от доступа посторонних лиц; имеются ли охрана и пожарная сигнализация; существует ли контроль выдачи и вывоза ценностей);

- проведение инвентаризации материальных ценностей (обязательной, плановой, внезапной), оформление ее результатов соответствующими документами;

- установление круга лиц, отвечающих за сохранность, приемку и отпуск МПЗ; заключение с данными людьми договоров о материальной ответственности;

- соблюдение порядка оформления первичных документов, в том числе применение унифицированных форм первичной документации, составление приходных и расходных документов на каждую операцию в день ее совершения, заполнение всех обязательных реквизитов;

- своевременное и полное отражение операций с МПЗ в регистрах бухгалтерского учета, проведение проверки полноты оприходования материалов, применения системы нормирования расхода материалов;

- раскрытие принципов учета материалов с помощью положений учетной политики, способы ведения учета операций, связанных с движением МПЗ, используемые счета, методы оценки и др., применение учетной политики последовательно от периода к периоду;

- проведение регулярной сверки данных ведомостей, журналов-ордеров с Главной книгой (если учет не автоматизирован);

- осуществление оприходования материалов, полученных от ликвидации основных средств, определение стоимости указанных материалов по рыночным ценам;

- наличие нетипичных операций с МПЗ.

Весь объем аудиторских процедур проверки, по существу, можно условно разделить на несколько групп:

- аудит наличия и сохранности МПЗ;

- аудит движения МПЗ;

- проверка правильности налогообложения МПЗ.

В ходе проверки наличия и сохранности МПЗ аудитор осуществляет ряд процедур:

- проверяет отсутствие искажений в начальном сальдо по МПЗ, правильность перенесения остатков по счетам учета из предыдущего периода на начало анализируемого;

- сопоставляет данные финансовой отчетности и бухгалтерского учета;

- анализирует правильность синтетического и аналитического учета МПЗ;

- удостоверяется, что к исполнению принимаются лишь надлежащим образом оформленные документы;

- проверяет установление порядка нормирования МПЗ, соблюдение норм, выявляет отклонения и меры, принимаемые для их ликвидации;

- проверяет своевременное и полное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета, проведение периодической сверки синтетического учета с данными карточек складского учета;

- устанавливает правильность определения и списания стоимости израсходованных МПЗ на себестоимость;

- анализирует организацию контроля за закупками, сам процесс закупок: наличие договора, оплату счетов, накладных, счетов-фактур, оприходование МПЗ в регистрах бухгалтерского учета;

- проверяет сроки и периодичность проведения инвентаризации в соответствии с требованиями законодательства, правильность оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете.

При проверке движения МПЗ аудитор детально изучает:

- документальное оформление операций по движению МПЗ, применение унифицированных форм, наличие всех необходимых реквизитов, отношение операций к проверяемому периоду;

- правильность оприходования МПЗ при покупке, безвозмездном получении, прочем поступлении;

- верность списания и отражения прибыли при продаже, прочем выбытии МПЗ;

- правильность оприходования материалов, полученных при ликвидации основных средств;

- соблюдение законодательства при отражении нетипичных операций;

- правильность за балансового учета МПЗ, принятых на ответственное хранение, а также товаров, взятых на комиссию;

- полноту учета операций с аффилированными лицами;

- соответствие законодательству операций при передаче МПЗ в залог и т. д.

Для определения правильности налогообложения МПЗ аудитор проверяет:

- правомерность отражения в учете НДС при приобретении МПЗ, применение налогового вычета;

- верность начисления в учете НДС при реализации;

- правильность и полноту формирования первоначальной стоимости МПЗ для целей налогового учета;

- правильность включения в расходы израсходованных МПЗ;

- списание МПЗ по методам, закрепленным в учетной политике для целей налогового учета;

- правильность формирования доходов и расходов при продаже МПЗ.

Все вышеуказанные процедуры помогают аудитору собрать необходимую аналитическую информацию о составе, стоимости и движении МПЗ, которая в совокупности с данными, полученными в ходе аудита всех остальных статей финансовой отчетности, позволит проверяющему выразить мнение о достоверности полученных сведений [22, с. 19].

Таким образом, плюсы проведения аудиторской проверки для финансово-хозяйственной деятельности предприятия очевидны. Помимо официального мнения в форме аудиторского заключения о финансовой (бухгалтерской) отчетности, полученная от аудиторов по итогам проверки информация, в том числе о состоянии учета МПЗ, важна для обеспечения контроля за их сохранностью, снижения налоговых рисков, а также для принятия оптимальных управленческих решений.

ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА УЧЕТА ЗАПАСОВ В ООО «ЛАНТА»

2.1 Экономическая характеристика и организационная структура ООО «Ланта»

Аудит учета запасов в организации проведен нами на базе данных бухгалтерского учета и отчетности ООО «Ланта».

Полное фирменное наименование предприятия: Общество с Ограниченной Ответственностью «Ланта». Адрес: Россия, Республика Башкортостан, 452754, г.Туймазы, ул. 70 лет Октября, 28.

Общество с ограниченной ответственностью «Ланта» (ООО «Ланта») как юридическое лицо зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Ульяновска от 08.12.2002 г. №1181 с изменениями от 04.06.2004 г. №1208.

ООО «Ланта» учреждено в соответствии с ГК РФ, принятым Государственной Думой РФ 21.10.94 г. и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 г., а также на основании Решения участника № 1 от 25.04.2002 г.

Единственным учредителем и участником общества является

Сафин Ф.Ф.

Данное предприятие является юридическим лицом с моментом его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, товарный знак.

Целью создания ООО «Ланта» является более полное насыщение рынка товарами народного потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.

Предметом деятельности предприятия является:

- производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий;

- оптовая и розничная торговля плетеными изделиями из пробки, бондарными изделиями и изделиями из дерева;

- оптовая торговля материалами для остекления;

- оптовая торговля бытовой мебелью;

- оптовая и розничная торговля строительными материалами.

Для обеспечения деятельности ООО «Ланта» из имущества участника образован уставной фонд из имущества участника в размере 16 тыс. руб.

Схема управления обществом представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Организационная схема управления ООО «Ланта»

Как видно из рисунка 1 руководство предприятием осуществляет директор ООО «Ланта», который одновременно является основным его учредителем. Директор без доверенности от имени предприятия имеет право представлять его интересы, заключать договоры, выдавать доверенности, утверждать штатное расписание, издавать приказы и указания.

Ведение бухгалтерского учета в данном предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением предприятия под руководством главного бухгалтера.

В ООО «Ланта» установлены внутренние стандарты ведения бухгалтерского учета:

- документы, которые формализуют методологическую работу бухгалтерии (Положение о системе ведения бухгалтерского учета

ООО «Ланта»);

- документы, в которых отражают способы формирования информации об объектах учета (учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения ООО «Ланта»);

- документы, в которых расписана организация функционирования бухгалтерской службы предприятия (положение об отделе бухгалтерского учета и отчетности);

- документы, которые регламентируют работу конкретных исполнителей (должностные инструкции сотрудников бухгалтерской службы ООО «Ланта»).

Штат бухгалтерии ООО «Ланта» определяется штатным расписанием и утверждается отдельным приказом директора.

Штат бухгалтерской службы, включая главного бухгалтера, состоит из пяти человек: главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтера по расчетам с рабочими и служащими, бухгалтера по учету материалов, затрат в производстве и готовой продукции и бухгалтера-кассира (рис. 2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Структура бухгалтерии ООО «Ланта»

Согласно учетной политике, ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ООО «Ланта» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года №34н; Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и Положениями по ведению бухгалтерского учета.

Экспертиза учетной политики предприятия позволила сделать нам вывод о полном соответствии применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующим в 2006-2007 годах нормативным документам. Это в свою очередь позволяет сделать нам вывод о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия во всех существенных аспектах.

Учет на предприятии автоматизирован. Учет ведется с использованием программы «1С:Бухгалтерии 7.7». Программный комплекс разделен на четыре взаимосвязанных подсистемы: материальный учет; учет запасов и нематериальных активов; учет кадров и расчет заработной платы; бухгалтерский и финансовый учет. Несмотря на то, что физически используется несколько баз данных, информация не дублируется, так как автоматизирован обмен данными между базами.

Таким образом, принятый бухгалтерский учет ООО «Ланта» можно признать рационально организованным и полностью удовлетворяющим действующему законодательству.

Рассмотрим основные показатели, характеризующие работу ООО «Ланта» в 2006-2007 годы, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «Ланта» за 2006-2007 годы

Показатели	2006 год	2007 год	Абсолютное отклонение (+, -)	Темп роста (2006 к 2007), %
Выручка от реализации, тыс. руб.	40 773	59 702	18 929	146,43
Себестоимость, тыс. руб.	38 975	58 804	19 829	150,88
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1 798	861	-937	47,89
Чистая прибыль, тыс. руб.	1 060	27	-1 033	2,55
Среднесписочная численность работников, чел.	150	175	25	116,67
Фонд заработной платы, тыс. руб.	9 035	15 148	6 113	167,66
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	5	7	2	143,71
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	10 234	5 181	-5 053	50,63
Производительность труда работников, тыс. руб.	272	341	69	125,51
Рентабельность продаж, %	4,41	1,44	-2,97	32,70
Фондоотдача запасов, коэф.	3,98	11,52	7,54	289,23

На основании таблицы 1 делаем вывод, что выручка от реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 18 929 тыс. руб. или на 46,43%. Это связано, прежде всего, с увеличением объемов продаж. В то же время себестоимость возросла на 19 829 тыс. руб. (на 50,88%).

Это стало причиной снижения прибыли от реализации на 937 тыс. руб. (на 52,11%) и чистой прибыли соответственно - на 1 033 тыс. руб. (на 97,45%).

Рентабельность продаж ООО «Ланта» за анализируемый период снизилась на 2,97%.

Среднесписочная численность работников увеличилась, в связи с тем, что для производства деревянных евроокон в 2007 году временно было дополнительно принято 25 человек. Соответственно увеличился и фонд заработной платы на 6 113 тыс. руб. (67,66%), однако среднемесячная зарплата увеличилась всего на 2 тыс. руб.

Производительность труда работников в 2007 году по сравнению с 2006 годом выросла на 69 тыс. руб. (на 25,51%). Рост производительности является исключительно позитивной тенденцией, которая достигается за счет увеличения выручки от реализации.

Среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 5 053 тыс. руб. (на 49,37%).

Увеличение фондоотдачи на 189,23 % свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств (повышение фондоотдачи ведет к относительной их экономии) и расценивается как положительная тенденция.

Таким образом, нам необходимо провести далее анализ настоящего финансового состояния ООО «Ланта», изучив состояние запасов и тем самым, оценив ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость организации.

Сопоставив данные актива с данными пассива баланса ООО «Ланта» мы рассчитали коэффициенты ликвидности, которые отражают финансовое состояние предприятия.

Ликвидность ООО «Ланта» определяется с помощью следующих коэффициентов, позволяющих определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течении отчетного периода (табл. 2).

Таблица 2

Коэффициенты ликвидности ООО «Ланта» за 2006-2007 годы

Показатели	01.01.2006	01.01.2007	01.01.2008	Абсолютное изменение (+, -.)
Промежуточный коэффициент покрытия (коэффициент общей, срочной, критической ликвидности) (норматив 0,7-0,8)	0,28	0,50	0,41	0,13
Коэффициент абсолютной ликвидности (норматив 0,20-0,25)	0,00	0,01	0,03	0,03
Коэффициент текущей ликвидности (норматив 2)	0,87	0,95	0,90	0,03

Из таблицы 2 видно, что к концу периода значения большинства показателей заметно повысились.

Это можно объяснить тем, что краткосрочные обязательства организации и ликвидные оборотные средства изменялись разными темпами.

Однако из результатов проведенных расчетов можно сделать вывод, что у ООО «Ланта» практически отсутствуют краткосрочные финансовые вложения и средства на счетах.

Поэтому организация рискует не выполнить свои обязательства, даже если вернет дебиторскую задолженность. ООО «Ланта» сможет рассчитаться по долгам, только если мобилизует все ликвидные активы, в том числе запасы.

Однако в таком случае объем производственных резервов организации сократится. Это может затруднить текущую производственную деятельность ООО «Ланта». Вероятно, организация сумеет погасить только наиболее срочные обязательства. Ведь общая сумма ликвидных средств организации превышает ее краткосрочную задолженность.

Из таблицы 2 видно, что коэффициент текущей ликвидности в два раза ниже нормы. Поэтому вероятность банкротства ООО «Ланта» очень высока.

Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют долгосрочные перспективы развития предприятия, отражают степень защищенности интересов кредиторов и инвесторов, имеющих долгосрочные вложения в компанию.

Для оценки финансовой устойчивости ООО «Ланта» рассчитаем следующие показатели (таб. 3).

Таблица 3

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Ланта» за 2006-2007 годы

Показатели	01.01.2006	01.01.2007	01.01.2008	Абсолютное изменение (+, -.)
Коэффициент автономии (финансовой независимости) (норматив минимум 0,4)	0,47	0,41	0,41	-0,06
Коэффициент финансовой устойчивости (доля долгосрочных источников финансирования в активах) (норматив 0,7)	0,51	0,55	0,54	0,03
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (норматив минимум 0,1)	0,87	0,70	0,69	-0,19
Коэффициент маневренности (норматив 0,5)	-0,25	-0,39	-0,45	-0,20
Коэффициент финансирования (норматив 1)	1,15	1,44	1,46	0,31

Согласно таблице 3 наличие финансовой зависимости характеризуют коэффициенты автономии и финансовой устойчивости, которые свидетельствуют о неблагоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежит менее 50% стоимости имущества организации. К концу анализируемого периода это значение снизилось еще на 6 пунктов.

Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами превысило минимально допустимое значение, равное 0,1, и составило к концу 2007 года 0,69, что на 0,19 меньше величины 2006 года. Тем не менее, это свидетельствует о финансовой устойчивости организации. На каждый рубль собственных средств приходится 0,69 руб. заемных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала ниже допустимого значения. Отрицательная величина этого показателя свидетельствует о необеспеченности текущей деятельности собственными средствами.

Источником формирования оборотных средств является привлеченный капитал. Коэффициенты платежеспособности ООО «Ланта» в течение отчетного периода существенно возросли. Для покрытия долгосрочных и краткосрочных обязательств организации потребуется гораздо больше выручки по сравнению с 2006 годом.

Анализируя состояние платежеспособности ООО «Ланта», следует отметить причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.

Это, прежде всего, невыполнение плана по производству и реализации продукции; повышение себестоимости; невыполнение плана прибыли - и как результат - недостаток собственных источников самофинансирования предприятия; отвлечение средств в дебиторскую задолженность; вложение в сверхплановые запасы.

2.2 Общий план и программа аудита учета запасов

Сделав запрос в аудиторскую фирму «Аудит-Мечта», руководитель ООО «Ланта» получил письмо обязательство о согласии на проведения аудита материально-производственных запасов (Приложение 1).

На основании данного письма был заключен договор о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Ланта» за период с 01.07.2007 г. по 31.12.2007 г. аудиторской фирмой «Аудит-Мечта» (Приложение 2), а также составлены и утверждены общий план и программа аудита.

Таблица 4

Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности	ООО «Ланта» с 01.07.2007 г. по 31.12.2007 г. 240 Сергеев Д.А. 4% Качественно - соответствие нормативным актам Количественно - 2%

Общая программа аудиторской проверки учета производственных запасов приведена в таблице 5.

Таблица 5

Программа аудиторской проверки учета производственных запасов

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1	2	3	4	5
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
1.1	Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей	6 месяцев	Сергеев Д.А. Смирнова Е.А.	Ведомости по учету поступления
1.2	Аудит учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер)	6 месяцев	Сергеев Д.А. Смирнова Е.А.	Ведомости по учету поступления
1.3	Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.)	6 месяцев	Сергеев Д.А. Смирнова Е.А.	Ведомости по учету поступления
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
2.1	Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стел-лажей и тары, состояние картотеки складски карточек)	II квартал	Смирнова Е.А.	Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитар-ного состояния склада.
2.2	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия.	II квартал	Сергеев Д.А.	Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков.
2.3	Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки	В течении 6 месяцев	Сергеев Д.А. Смирнова Е.А.	Таблицы сверки внутрен-них документов с доку-ментами поставщиков
2.4	Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов	В течении 6 месяцев	Сергеев Д.А. Сосин А.Н.	Оборотные ведомости, карточки складского учета
2.5	Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП	Ноябрь 2006г., июнь 2007г.	Сергеев Д.А. Смирнова Е.А.	Приказ о проведении ин-вентаризации, приказ об учетной политике, табли-цы по данным инвентари-зационных ведомостей
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
3.1	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов	В течении 6 месяцев	Сергеев Д.А. Смирнова Е.А.	Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры
3.2	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции	Один раз в квартал	Сергеев Д.А.	Акты и другие докумен-ты на списание расхода материалов
3.3	Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей	Декабрь 2006г.	Смирнова Е.А.	Акты на списание хищений, недостач
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
4.1	Проверка данных аналитичес-	Один раз в	Сергеев Д.А.	Сводные ведомости по
	кого и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат	квартал		расходу материалов, ве-домости незавершенного производства, ж/ор № 10
4.2	Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности	Один раз в квартал	Сергеев Д.А.	Баланс (ф. № 1), прило-жение № 5, разработочные таблицы, ж/орд № 10
4.3	Сверка оформления результатов инвентаризации	Ноябрь 2006г.	Сергеев Д.А.	Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов
5. Проведения анализа использования материальных ценностей
5.1	Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода	6 месяцев	Смирнова Е.А.	Карточки складского учета, оборотные ведомости
5.2	Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет	Декабрь 2006г.	Смирнова Е.А.	Карточки складского учета, оборотные ведомости

Расчет уровня существенности приведен в таблице 6.

учет запасы аудит

Таблица 6

Расчет уровня существенности для ООО «Ланта»

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Уровень существенности, %	Расчетная сумма, тыс. руб.
Чистая прибыль	27	5	1
Валовый объем продаж без НДС	59 702	2	1 194
Валюта баланса	22 250	2	445
Собственный капитал	1 614	10	161
Общие затраты предприятия	58 804	2	1 176

Среднее значение из пяти сумм составляет:

(1+1194+445+161+1176) / 5 = 595 тыс. руб.

Сравним среднее значение с min и max значениями:

(595 - 1) / 595 х 100% = 99,83%;

(1194-595) / 595 х 100% = 100,67%.

Отбрасываем min и max значения, поскольку отклонение превышает 30%.

Рассчитаем вновь среднее арифметическое:

(445+161+1176) / 3 = 594 тыс. руб. - округляем до 600;

(600-594) / 594 х 100% = 1% - в пределах нормы.

Уровень существенности равен 600 тыс. руб.

Распределение уровня существенности пропорционально структуре бухгалтерского баланса ООО «Ланта» приведено в таблице 7.

Таблица 7

Распределение уровня существенности пропорционально структуре баланса

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень существенности, тыс. руб.
Основные средства	37	0,20	1,21
Доходные вложения	108	0,59	3,54
Запасы	3043	16,61	99,68
Налог на добавленную стоимость	66	0,36	2,16
Дебиторская задолженность	13227	72,21	433,27
Денежные средства	1519	8,29	49,76
Прочие оборотные активы	317	1,73	10,38
БАЛАНС	18317	100,00	600,00
Уставный капитал	132	0,72	4,32
Добавочный капитал	10	0,05	0,33
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1818	9,93	59,55
Нераспределенная прибыль отчетного года	27	0,15	0,88
Кредиторская задолженность	13743	75,03	450,17
Задолженность перед учредителями	2496	13,63	81,76
Прочие обязательства	91	0,50	2,98
БАЛАНС	18317	100,00	600,00

При проверке качества предоставляемой отчетности нарушений не выявлено: все показатели рассчитаны верно, статьи бухгалтерского баланса соответствуют остаткам по счетам в Главной книге.

Для расчета аудиторского риска на основе теста оценки получены статистические данные по каждому виду рисков (табл. 8).

Таблица 8

Вопросник для расчета аудиторского риска

Вопросы тестирования	Ответы	Примечание
	да	нет
1	2	3	4
1. Оценка неотъемлемого риска
- наличие соответствующей квалификации у внутренних аудиторов		-
- опыт работы внешним аудитором		-
- закрепление за внутренним аудитором определенных участков учета		-
- отношение руководства экономического субъекта к системе внутреннего контроля	+
- наличие специальной экономической литературы по бухгалтерскому и налоговому учету	+
- наличие утвержденного плана проверки на определенный период	+
- осуществление тематических проверок по проблемным участкам	+
Итого	4	3	0,57 балл
2. Оценка риска средств контроля
- наличие службы внутреннего аудита на экономическом субъекте		-
- разделение функции контроля между руководителями субъекта		-
- обеспечение бухгалтерской службы нормативными документами по бухгалтерскому и налоговому учету	+
- наличие соответствующей квалификации у бухгалтерских работников	+
Итого	2	2	0,50 балла
3. Оценка риска необнаружения
- определение величины объема выборки		-
- применение фактических методов контроля	+
- наличие опыта работы аудитора в одной и той же организации в течение ряда лет		-
- опыт проверок субъектов аналогичного профиля		-
- определение уровня существенности	+
Итого	2	3	0,40 баллов

На основе полученных данных по каждому риску рассчитаем аудиторский риск: 0,57 x 0,50 х 0,40 = 0,114, или 11,4%.

Как видно из наших расчетов (табл. 8), наибольшее влияние на аудиторский риск оказывает неотъемлемый риск, или риск внутрихозяйственного контроля. Действительно, чем выше уровень организации внутреннего контроля за совершением хозяйственных операций, тем ниже величина аудиторского риска.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ЗАПАСОВ

3.1 Аудиторская проверка учета запасов

Проведение аудита запасов ООО «Ланта» было начато с оценки состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с МПЗ (табл. 9).

Таблица 9

Вопросник для оценки внутреннего контроля запасов и учета соответствующих хозяйственных операций

№ п\п	Направления и вопросы контроля	Да(+)/ Нет(-)
1	2	3
1.1	Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?	- +
1.2	Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей ?	+
1.3	Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?	+
1.4	Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально-ответственных лиц?	+
1.5	Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?	+
1.6	Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?	Х
1.7	Заключаются ли договоры о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?	+
1.8	Бухгалтерский учет ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям?	+
1.9	Разработаны ли: - должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами; - инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов? Контролируется ли соблюдение этих инструкций?	+ + +
2.1	Применяются ли унифицированные формы первичной документации?	+
2.2	Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?	+
2.3	Заполняются ли все обязательные реквизиты?	+
2.4	Документы составляются в день совершения операции?	-
2.5	Все ли машинные документы распечатываются?	+
2.6	Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально-ответственных лиц?	-
2.7	Производится ли нумерация первичных документов?	+
2.8	Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?	-
2.9	Производится ли проверка полноты оприходования материалов?	+
2.10	Применяется ли система нормирования расхода материалов?	+
2.11	Произведено ли деление материалов на классификационные группы?	+
2.12	Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?	-
2.13	Применяются ли при отпуске и приемке материалов измерительные приборы и инструменты?	+
3.1	Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально-ответственных лиц?	+
3.2	Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?	+
3.3	Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?	+
3.4	Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?	+
4.1	Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)?	-
4.2	Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?	-
4.3	Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?	+
4.4	Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?	+
4.5	Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?	-

Оценка системы внутреннего контроля МПЗ на данном предприятии не эффективна.

Результаты проверки наличия документов по операциям поступления материалов приведены в таблице 10.

Таблица 10

Проверка наличия документов по операциям поступления материалов

№ п/п	Дата	Сумма	Акт о приемки	Счет-фактура	Накладная	Договор
1	2	3	4	5	6	7
1	12.07.07	300000	+	+	+	+
2	12.07.07	50000	+	+	+	+
3	15.07.07	40000	+	+	+	+
4	20.07.07	120000	+	+	+	+
5	27.07.07	375000	+	+	+	+
6	31.07.07	52000	+	+	+	+
7	05.08.07	300000	+	+	+	+
8	10.08.07	200000	+	+	+	+
9	15.08.07	100000	+	+	+	+
10	28.08.07	50000	+	+	+	+
11	07.09.07	200000	+	+	+	+
12	09.09.07	90000	+	+	+	+
13	12.09.07	450000	+	+	+	+
14	15.09.07	300000	+	+	+	+
15	20.09.07	150000	+	+	+	+
16	28.09.07	20000	+	+	+	+
17	30.09.07	100000	+	+	+	+
18	31.09.07	45000	+	+	+	+

На основании регистров синтетического учета выявлены периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволяет сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

Таблица 11

Периоды осуществления хозяйственных операций с запасами

Период	Сальдо начальное	Поступление	Доля к итогу, %	Выбытие	Доля к итогу, %	Сальдо конечное
1 квартал	152048	780000	46	215650	12	716398
2 квартал	716398	911560	54	1540000	88	87958
ИТОГО	868446	1691560	100	1755650	100	804356

Таблица 12

Корректировка состава и объема аудиторской выборки

Материальные затраты за предыдущий период	Материальные затраты за проверяемый период	Прирост материальных затрат, %	Общий прирост затрат, %
Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %
125560	11	356211	17	6	7
988000	89	1690040	83	-6	12
1113560	100	2046251	100

Далее был проведен просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушений, связанных с оформлением первичных документов, не обнаружено.

Результаты проверки полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверки наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета приведены в таблице 13.

Таблица 13

Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ

Наим-ние документа	Номер документа	Дата документа	Наименование ТМЦ	Сумма	Отражение в бухгалтерском учете
					Д-т	К-т	Дата	Сумма
Счет-фактура	1284	25.12.07	Ножничный кронштейн	45211	10	60	26.12	45211
Счет-фактура	8099	27.12.07	Армированный профиль	604522	10	60	27.12	604522

Таблица 14

Проверка правильности отражения на счетах операций по учету МПЗ

№	Дата	Наименование аудита	Сумма	Корреспонденция счетов	Прим.
				БУ	А
			БУ	А	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	18.12.07	Отпущены материалы на цеховые нужды	41667	41667	25	10	25	10	корр. пр-ка
2	24.12.07	Поступление материала на цеховые нужды	37500	37500	10	60	10	60	корр. пр-ка
3	26.12.07	Отпущены материалы на ремонт ОС	5000	5000	08	10	08	10	корр. пр-ка

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверена правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. В ООО «Ланта» разработаны собственные нормы потерь при производстве столярных изделий путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.

Сопоставление данных первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета приведено в таблице 15.

Таблица 15. Сопоставление данных первичного учета с данными бухгалтерского учета МПЗ

Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Списано по данным бухгалтерского учета	Списано по данным аудитора

Подобные документы

• Аудиторская проверка учета материально-производственных запасов

  Теоретические основы аудита материально-производственных запасов. Методика его проведения. Характеристика бухгалтерского учета материально-производственных запасов предприятия. Общий план и программа аудита. Специфика составления аудиторского заключения.
  
  курсовая работа [117,1 K], добавлен 22.01.2015
  

• Организация учета и проведение аудита материально-производственных запасов предприятия

  Понятие, классификация, оценка и основные задачи аудита производственных запасов. Документальное оформление поступления и расходования материальных ценностей. Рекомендации по совершенствованию организации учета и аудита производственных запасов фирмы.
  
  дипломная работа [162,1 K], добавлен 09.05.2011
  

• Аудит учета материально-производственных запасов

  Характеристика целей, задач и информационной базы аудита материально-производственных запасов. Особенности организации контрольной работы в хозяйстве. План и программа аудита, а также правила проведения проверки учета материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [66,1 K], добавлен 04.11.2010
  

• Аудит материально-производственных запасов

  Теоретические понятия аудита. Краткая история возникновения аудита. Основные понятия. Цели и задачи аудиторской деятельности. Аудит учета материально-производственных запасов. План и программа аудита. Проверка учета материально-производственных запасов.
  
  курсовая работа [69,6 K], добавлен 13.09.2007
  

• Аудит материально-производственных запасов. Внутрифирменный стандарт аудита материально-производственных запасов

  Внутрифирменные стандарты аудиторской организации. Аудит материально-производственных запасов, его цель, задачи и источники информации МПЗ. План и программа аудита МПЗ. Организация аудиторской проверки учета МПЗ. Проверка учета МПЗ на предприятии.
  
  контрольная работа [135,1 K], добавлен 04.06.2011
  

• Учет и аудит материально-производственных запасов

  Нормативное регулирование и обзор предлагаемых в специальной литературе вариантов учета и аудита материально-производственных запасов. Экономико-организационная характеристика предприятия. Оценка существенности искажений информации. Программа аудита.
  
  реферат [138,8 K], добавлен 22.01.2013
  

• Состояние аудита и контроля финансов на предприятии

  Теоретические аспекты аудита учета финансовых результатов, нормативно-правовое регулирование их учета на предприятии. Организационная и финансово-экономическая характеристика предприятия, Мероприятия по совершенствованию учета и аудита результатов.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 07.12.2013
  

• Организация учета производственных запасов в ООО "Виноградный" Симферопольского района Автономной Республики Крым

  Организационно-экономическая характеристика ООО "Виноградный". Экономическая сущность и задачи учета производственных запасов. Организация первичного, синтетического, аналитического учета запасов ООО "Виноградный". Рекомендации по совершенствованию учета.
  
  курсовая работа [81,4 K], добавлен 20.08.2010
  

• Аудит производственных запасов

  Цель, задачи, источники информации и нормативное регулирование бухгалтерского учета производственных запасов. Краткая экономическая характеристика деятельности ООО "ГазСтройКомплект". Этапы и методы аудита материально-производственных запасов организации.
  
  курсовая работа [55,9 K], добавлен 28.01.2011
  

• Аудиторская проверка материально-производственных запасов

  Основные задачи учета материально-производственных запасов. Теоретические основы организации бухгалтерского учета. Организация системы внутреннего контроля учета производственных запасов, основные направления аудита, критерии аудиторских доказательств.
  
  контрольная работа [28,9 K], добавлен 19.12.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам