Планирование аудита учета запасов в ООО "Ланта"

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

25.12.07

Ветонит

6345 от 24.12

нет

14 м

95,60

14 м

95,61

26.12.07

Армированный профиль

6346 от 25.12

нет

66,4

1912,45

66.4 м

1912.45

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, регистров аналитического и синтетического учета были сопоставлены с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры приведены в таблице 16.

Таблица 16

Проверка правильности определения стоимости МПЗ

Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	Суммы расходов, включенные в стоимость материалов
				По данным организации	По данным аудитора
Труба ду 3,2	48 от 01.06.07	Согласно приложения	48450	-	45,50
Уголок	658 от 15.12.07	4256,30	4256,30	-	-

Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер ООО «Ланта» не верно отразила транспортные расходы.

Результаты проверки правильности исчисления НДС по поступившим материалам приведены в таблице 17.

Таблица 17

Проверка правильности исчисления НДС по поступившим материалам

№	Дата	Наименование	Бухучет	Аудит
			Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
1	12.12.07	Поступление материалов на производство	30000	50000	25000	30000	50000	25000
2	12.12.07	Поступление материалов на цеховые нужды	50000	8333	41667	50000	8333	41667
3	12.12.07	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	40000	6667	33333	40000	6667	33333
4	12.12.07	Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции	12000	2000	10000	12000	2000	10000
5	18.12.07	Поступление материалов на производство продукции	15000	25000	12500	15000	2500	12500
6	18.12.07	Поступление материалов на цеховые нужды	52000	8667	43333	52000	8667	43333
7	28.12.07	Поступление материалов на производство продукции	300000	250000	50000	300000	250000	50000
8	28.12.07	Поступление материалов на цеховые нужды	200000	33333	166667	200000	33333	166667
9	28.12.07	Поступление материалов на общехозяйственные нужды	100000	16667	83333	100000	16667	83333
10	30.12.07	Поступили МПЗ	3000	500	2500	3000	500	2500

3.2 Предложения и рекомендации по совершенствованию учета запасов

Аудит материально-производственных запасов ООО «Ланта» был проведен за последние 6 месяцев 2007 года.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Ланта»

Шафикова Н.В.

Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.

При оформлении поступления материалов не было выявлено нарушений при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.

По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.

На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.

Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

Бухгалтерский учет в ООО «Ланта» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «Ланта» бухгалтерского учета действующему законодательству.

Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах, не подвергнутых аудиторской проверке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудит учета материально-производственных запасов в организации проведен в данной работе на базе данных бухгалтерского учета и отчетности ООО «Ланта» за 2006-2007 годы.

Основными видами деятельности предприятия согласно Уставу являются: производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; оптовая и розничная торговля плетеными изделиями из пробки, бондарными изделиями и изделиями из дерева; оптовая торговля материалами для остекления; оптовая торговля бытовой мебелью; оптовая и розничная торговля строительными материалами.

На основе бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Ланта» была проведена аудиторская проверка учета МПЗ.

Основные этапы проверки:

- оценка контроля по учету запасов;

- аудит учета движения запасов;

- проверка достоверности начисления НДС.

По итогам проверки можно сделать следующие выводы:

- внутренний контроль сохранности и учета запасов эффективный;

Аудит материально-производственных запасов ООО «Ланта» был проведен за последние 6 месяцев 2007 года.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Ланта» Шафикова Н.В.

Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.

При оформлении поступления материалов не было выявлено нарушений при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.

По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.

На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.

Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

Бухгалтерский учет в ООО «Ланта» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «Ланта» бухгалтерского учета действующему законодательству.

Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах, не подвергнутых аудиторской проверке.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).

6. План счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)

7. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н).

8. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

9. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 525 с.

10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 2005. - 499 с.

11. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 528 с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: ИНФРА-М, 2005. -330 с.

13. Василевич И.П. Аудиторская проверка материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2007. № 20. - С. 13-14.

14. Викеев А.А. Сырье и материалы: уценка и списание // Главбух, Отраслевое приложение "Учет в производстве". - 2005. № 3. - С. 7-9.

15. Волков Н.Г. Учет материально-производственных запасов и неотфактурованных поставок // Бухгалтерский учет. - 2007. № 21. - С. 15-17.

16. Волков Н.Г. Учет неотфактурованных поставок и материалов, находящихся в пути // Бухгалтерский учет. - 2007. № 9. - С. 7-9.

17. Ефремова А.А. Формирование учетной стоимости материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2007. № 14. - С. 11-12.

18. Жуков В.Н. Учет операций по приобретению и заготовлению материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2007. № 5, - С. 9-10.

19. Комментарий К ПБУ 5/01 // Консультант бухгалтера. - 2007. № 9. - С. 17-18.

20. Лытнева Н.А. Учет движения материалов в организации // Бухгалтерский учет. - 2005. № 2. - С. 3-4.

21. Макарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: ПРИОР, 2005. - 366 с.

22. Методика проверки учета материалов // Аудиторские ведомости. - 2007. № 2. - С. 17-19.

23. Мирошникова П.В. Комментарий к положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 // Финансовая газета. - 2007. № 34. - С. 12-13.

24. Патров В.В. Новое в учете материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2007. № 10. - С. 13-14.

25. Патров В.В. Учет материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. - 2007. № 18. - С. 17-19.

26. Римов А.В. Новое в учете материально-производственных запасов. Комментарий к ПБУ 5/01 // Главбух. - 2007. № 15. - С. 21-22.

Размещено на Allbest.ru