Совершенствование учета денежных средств предприятия ООО "Орловский городской водоканал"
Понятие денежных средств. Этапы процесса аудита. Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия (ООО "Орловский городской водоканал"). Анализ учетной политики и процедур по движению денежных потоков предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.07.2012 |
| Размер файла | 108,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
36
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой - обязательств покупателя перед предприятием в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, предприятие связано расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора.
Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.
Все вышесказанное определяет особую актуальность выбранной темы исследования.
Целью работы является исследование методов учета денежных средств на предприятии и выработка рекомендаций по совершенствованию учета.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- изучить денежные средства как оборотные средства предприятия
- рассмотреть теоретические основы учета и аудита денежных средств
- определить характеристику финансово-хозяйственной деятельности ООО «Орловский городской водоканал»
- провести анализ учетной политики предприятия
- рассмотреть документальное оформление и аналитический учет денежных средств предприятия
- опредлить синтетический учет и отражение в отчетности денежных средств
- провести анализ учетных процедур по движению денежных потоков
- рассмотреть аудит денежных средств предприятия
- выявить совершенствование учета денежных средств на ООО «Орловский городской водоканал».
Предметом исследования является организация учета денежных средств (наличных и безналичных).
Объектом исследования является ООО «Орловский городской водоканал».
По структуре исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
В работе использованы законодательные и нормативно - методологические материалы, исследования современных экономистов и аудиторов.
1. Теоретико-методические аспекты учета денежных средств
1.1 Денежные средства как оборотные средства предприятия
Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.
Охарактеризуем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.
Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.
Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.
На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).
Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:
1. некоммерческим организациям;
2. обособленным подразделениям юридического лица;
3. состоящим на бюджете учреждениям и организациям, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.
Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно только в строгом соответствии с утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.
Валютный счет. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.
Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег (данным примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.), то предприятия нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.
Ценные бумаги. К денежным средствам предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть.
Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, -- они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).
1.2 Теоретические основы учета и аудита денежных средств
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Свободные денежные средства организации обязаны хранить в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, установленные Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Наличные деньги, полученные по чеку в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.
На кассира возложено ведение кассовых операций и полная материальная ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.
Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в Районах Крайнего Севера - в течение 5 дней). Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Поступление и выдача денег оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер.
Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Заработную плату, стипендии, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы как по кассовым ордерам, так и по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.
Бухгалтерия проверяет отметки, сделанные кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и производит подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы по передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда (и другие приравненные платежи), регистрируются после их выдачи.
Оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег обязаны руководители предприятий, а также доставку из учреждения банка и сдачу в банк.
Хранящиеся в кассе денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
Каждая организация вправе открывать расчетные и другие счета в любом банке для осуществления всех видов расчетных и кассовых операций.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
Кроме расчетных счетов у предприятия в банках могут быть открыты валютные и специальные счета.
Для учета денежных средств, выраженных в валюте, на предприятиях используется счет 52 «Валютные счета». По дебету счета отражается поступление валютных средств, по кредиту - списание. К счету могут быть открыты два субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Валютный счет открывается только на одну из валют различных государств (доллары, марки, евро, юани и т. д.).
Законом об аудиторской деятельности определено, что аудит - это проверка публичной бухгалтерской отчетности, учета, первичных документов и другой информации, касающейся финансово-хозяйственной деятельности предприятий с целью определения достоверности их отчетности, учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.
Аудит осуществляется независимыми лицами (аудиторами), аудиторскими фирмами, которые уполномочены объектами хозяйствования на его проведение. Аудит может проводиться по инициативе предприятий, а также в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Объем аудита отчетов определяется требованиями международных стандартов учета и соответствующих профессиональных органов. Аудит должен быть организован так, чтобы можно было учесть все аспекты объекта, относящиеся к отчету. Важность информации определяет сам аудитор. Аудитором может быть гражданин РФ, который имеет сертификат и лицензию на право осуществления аудиторской деятельности.
Процесс аудита, с целью более общего представления, состоит из планирования, оценки системы внутреннего аудита, аудиторских свидетельств, проверки бухгалтерской и финансовой отчетности, составления отчета. Аудиторские проверки, которые осуществляют аудиторские фирмы, включают разработку модели и процедур. Обычно процесс аудита начинается с подготовительной работы с клиентами, на месте устанавливают условия работы, заключают договор, определяют договорную цену, назначают конкретного аудитора для выполнения договорных условий. В договоре определяется ответственность аудитора перед клиентом и клиента - за достоверность представляемой отчетности.
Процесс аудита состоит из:
1. Планирование аудита.
2. Подготовительная работа аудиторов в фирме.
3. Оценка внутреннего аудита и риска.
4. Система контроля на объектах.
5. Аналитическая проверка.
6. Осуществление полных проверок хозяйственных операций.
7. Изучение финансовых документов и отчетов.
8. Проверка активов и пассивов.
9. Составление и подписание заключения.
10. Отчет перед акционерами.
Цель аудита - это дать возможность аудитору выражать свое мнение в соответствии с законодательством и другими нормативными актами по оценке внутреннего контроля. Мнение аудитора и система учета позволяют установить достоверность финансовых отчетов, хотя аудитор отвечает за свое мнение по отчетам, но ответственность за них лежит на руководителях проверяемых объектов. Аудиторы должны быть высокими профессионалами, чтобы осознать сущность системы учета и внутреннего аудита, разбираться в оценках риска по контролю. Все это дает возможность аудиторам определять факторы риска и применять те методы проверок, которые должны дать нужный эффект.
1.3 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Орловский городской водоканал»
ООО «Орловский городской водоканал» является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.
ООО «Орловский городской водоканал» - одно из крупных предприятий города. Услугами Водоканала в обеспечении холодной водой и отводом сточных вод пользуется свыше 150 тыс. человек.
Адрес: Орловская область, Орел, ул. Пионерская, д. 8
Основные задачи предприятия:
- обеспечение питьевой водой жителей г. Новомосковска, а также промышленных предприятий города;
- транспортировка на очистные сооружения сточных вод;
- ремонтные, строительно-монтажные, наладочные и проектные работы на подведомственных объектах.
Подготовка Плана Корпоративного развития (ПКР) ООО «Орловский городской водоканал» осуществлялась в рамках Проекта модернизации системы водопроводно-коммунального хозяйства г. Орел.
Главная задача разработки ПКР - определение стратегии развития Водоканала с целью:
- достижения его финансовой стабильности и результатов, позволяющих привлечь инвестиции, в т.ч. иностранные, для надежного развития Водоканала и обеспечения услуг водоснабжения и канализации в г. Новомосковска;
- перехода к управлению предприятием на основе внедрения и использования новых методов и принципов организации производства в рыночных условиях.
План Корпоративного Развития включает в себя предложения, позволяющие: - Создать прочные правовые основы для деятельности Водоканала;
- Внедрить новую структуру организации для увеличения эффективности управления;
- Донести миссию, цели и задачи организации до всех её работников;
-Уменьшить суммы дебиторской и кредиторской задолженности;
- Усовершенствовать существующие информационные системы и др.
В настоящее время ООО «Орловский городской водоканал» реализует три крупных инвестиционных проекта:
1. "Программа совершенствования системы муниципального водоснабжения города Новомосковска".
2. "Снижение техногенной нагрузки очистных сооружений канализации городя Новомосковска на водную и воздушную среды".
3. Завершение строительства водоочистной станции.
Органами управления ООО «Орловский городской водоканал» являются:
|
Общее собрание участников |
|
|
Директор |
|
|
Ревизионная комиссия |
Рисунок 1. Органы управления ООО «Орловский городской водоканал»
Для характеристики финансовой устойчивости ООО «Орловский городской водоканал» и ее динамики рассмотрим данные таблица 1.
Таблица 1. Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Орловский городской водоканал» за 2009-2011 гг., тыс. руб.
|
Показатели |
На 1.01. 2010 г. |
На 1.01. 2011 г. |
На 1.01. 2012 г. |
Изменение, (+,-) |
|
|
Собственный капитал |
4660 |
9164 |
8845 |
-319 |
|
|
Внеоборотные активы |
3915 |
8580 |
10174 |
1594 |
|
|
Собственные оборотные средства |
745 |
584 |
-1329 |
-1913 |
|
|
Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Долгосрочные источники формирования запасов |
745 |
584 |
-1329 |
-1913 |
|
|
Краткосрочные обязательства |
6669 |
8224 |
11541 |
3317 |
|
|
Основные источники формирования запасов |
7414 |
8808 |
10212 |
1404 |
|
|
Запасы |
5607 |
6849 |
8258 |
1409 |
|
|
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств |
-4862 |
-6265 |
-9587 |
-3322 |
|
|
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов |
-4862 |
-6265 |
-9587 |
-3322 |
|
|
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов |
1807 |
1959 |
1954 |
-5 |
Таким образом, из таблицы видно, что собственный капитал в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшился на 319 тыс. руб. Внеоборотные активы выросли на 1594 тыс. руб. (с 8580 до 10174 тыс. руб.), собственные оборотные средства уменьшились на 1913 тыс. руб. Долгосрочных обязательств у организации нет. У ООО «Орловский городской водоканал» недостаточно источников формирования запасов. По типу финансовой устойчивости оно относится к 3 группе - неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств,
Рассмотрим результаты расчетов относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Орловский городской водоканал» (табл. 2).
Таблица 2. Динамика относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Орловский городской водоканал» за 2009-2011 гг.
|
Показатели |
Формула расчета |
На 1.01. 2010 г. |
На 01.01. 2011 г. |
На 01.01. 2012г. |
Изменение (+,-) |
|
|
1. Коэффициент автономии |
0,49 |
0,53 |
0,43 |
-0,1 |
||
|
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
1,4 |
0,9 |
1,3 |
0,4 |
||
|
3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств |
1,89 |
1,03 |
1,004 |
-0,026 |
||
|
4. Коэффициент маневренности |
0,16 |
0,06 |
-0,15 |
-0,21 |
||
|
5. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками |
0,12 |
0,07 |
-0,14 |
-0,21 |
||
|
6. Коэффициент имущества производственного назначения |
0,91 |
0,94 |
0,9 |
-0,04 |
||
|
7. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0 |
||
|
8. Коэффициент краткосрочной задолженности |
0,33 |
0,29 |
0,25 |
-0,04 |
||
|
9. Коэффициент кредиторской задолженности |
0,67 |
0,81 |
0,75 |
-0,06 |
По данным таблицы наблюдается высокая финансовая независимость ООО «Орловский городской водоканал». Это подтверждается значением коэффициента автономии, которое выше минимального порогового значения, но за отчетный период снизилось на 0,1 пункта по сравнению с 2010 годом. Наблюдается увеличения соотношения заемного и собственного капитала в пользу заемного на 0,4. На начало 2011 года на 1 руб. собственного капитала предприятие привлекло 0,9 руб. заемного капитала в связи с повышением его зависимости от кредитов при финансировании активов.
Весьма низкое значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизиванных средств, которое на 1.01.2012 г. составило 0,004. Это обстоятельство привело к тому, что на предприятии сложился низкий уровень маневренности и обеспеченности запасов собственными источниками, и значение коэффициента маневренности, которое также ниже порогового, снизилось на 0,026 пункта. Большая часть собственного капитала используется в оборотных активах, хотя на начало 2011 года тенденция изменилась в сторону финансирования внеоборотных активов.
Также значительно ниже порогового значение коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками, который на 1.01.2012 г. снизился на 0,21 пункта. Положительным фактом на данном предприятии является высокое значение коэффициента имущества производственного назначения, что обусловлено значительной долей оборотных средств. Весьма высоким является значение коэффициента стоимости основных средств в имуществе организации. Руководству организации необходимо обратить внимание на приоритетный принцип вложения средств в имущество сферы обращения, создающей благоприятные условия для укрепления финансового потенциала организации. Положительным моментом деятельности ООО «Орловский городской водоканал» является отсутствие долгосрочной, просроченной и безнадежной задолженности.
Таким образом, значение практически всех показателей подтверждает вывод о кризисном финансовом состоянии потребительского общества. Причем, за исследуемый период финансовое положение ООО «Орловский городской водоканал» еще больше ухудшилось. Для выхода из кризисного финансового положения организации необходимо проводить финансовое оздоровление и мобилизовать все имеющиеся внутренние ресурсы.
2. Финансовый учет денежных средств в организации
2.1 Анализ учетной политики предприятия
В учетной политике ООО «Орловский городской водоканал» определены правила и порядок заготовления и приобретения материальных ценностей и их оценку, учет затрат на производство и калькулирования себестоимость продукции, ее оценки и реализации и др.
Учетная политика ООО «Орловский городской водоканал» формируется главным бухгалтером и учреждается руководителем организации (Приложение 1). При этом утверждаются:
1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета.
2. Формы первичных учетных документов. В соответствии с действующими документами организация может применять формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ.
3. Методы оценки активов и обязательств. Эти методы определены в положениях по учету имущества и обязательств организации: ПБУ 3, ПБУ 5, ПБУ 6, ПБУ 14, Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
4. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. В соответствии со статьей 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка;
5. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации. Под документооборотом понимают движение первичных документов в бухгалтерском учете, а именно создание или получение документов от других организаций, принятие к учету, обработку, передачу в архив.
6. Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретает статус юридического документа.
Приказ об учетной политике по ООО «Орловский городской водоканал»
1. Утверждаю рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
2. На предприятии ООО применяются формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом РФ.
3. Учет основных средств. Согласно учетной политике основные средства, которые стоят дешевле 10000 рублей сразу же списываются на затраты, как только это имущество передано в эксплуатацию. В этом случаи амортизация не начисляется. Это правило применять и в бухгалтерском, и налоговом учете согласно статьи 259 НК РФ. В налоговом учете способ начисления амортизации линейный, аналогичен тому, что следует применять и для бухучета. Сумму амортизации рассчитывать исходя из срока полезного использования основных средств. Срок определяется из 10 амортизационных групп, предусмотренных статьей 258 Налогового Кодекса РФ, на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
4. Учет материально-производственных запасов и незавершенного производства. К материально-производственным запасам относят сырье, материалы, готовая продукция. Сырье и материалы отражают в бухгалтерском учете по учетной себестоимости. В налоговом учете стоимость материально-производственных запасов складывается из фактических затрат на их приобретение (пункт 2 статья 254 Налогового Кодекса РФ подпункт 2 пункт 1 статья 265 Налогового Кодекса РФ). Способы описания материально-производственных запасов в производство, как и в налоговом учете (п. 6 статья 254 Налогового Кодекса РФ) так и в бухгалтерском (п. 16 ПБУ 5/01). В бухгалтерском и налоговом учете незавершенное производство и готовую продукцию оценивать по прямым затратам (статья 319 Налогового Кодекса РФ) Списание общехозяйственных затрат производится в конце отчетного периода на счет 20 (основное производство). В налоговом учете общехозяйственные расходы вычитать из доходов отчетного периода.
5. Учет выручки в целях исчисления НДС. В соответствии со статьей 167 Налогового Кодекса РФ начисление НДС согласно учетной политике производить по мере поступления денег на счет или в кассу (метод по оплате). Представление отчетности в налоговую инспекцию производить ежемесячно.
6. Учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль.
Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ налогооблагаемую прибыль определять на предприятии методом начисления, т.е. доходы и расходы признаются в том периоде в котором они произведены независимо от даты оплаты. Декларацию по налогу на прибыль сдавать в налоговую инспекцию ежеквартально. Авансовые платежи по прибыли уплачивать ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли за прошлый год.
7. Инвентаризация имущества.
Инвентаризацию имущества проводить в соответствии с методическими указаниями, которые утверждены приказом Министерства финансов от 13 июня 1995 г. № 49 на 1 октября 2003года.
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. В соответствии со статьей 12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств ООО не реже одного раза в год для проверки и документального подтверждения их наличия, состояния и оценки. Инвентаризация материально-производственных запасов на складе ООО должна проводиться не менее одного раза в год специально назначенной для этого комиссией.
8. Правила документооборота и технологии обработки учетной информации. Все первичные документы принимаются материально-ответственными лицами ООО, подбираются в соответствующие отчеты и сдаются в бухгалтерию ООО. Где в свою очередь документы подвергают аналитической обработке и таксировке (проверке правильности арифметических действий). После окончания отчетного года документы предприятия за этот год сшиваются в специальные папки и архивируются.
При оценке системы бухгалтерского учета ООО «Орловский городской водоканал» можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии и дальнейшее положение предприятия.
2.2 Документальное оформление и аналитический учет денежных средств предприятия
Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Орловский городской водоканал», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:
· наименование документа (формы);
· код формы;
· дата составления документа;
· наименование организации, от имени которой составлен документ;
· содержание хозяйственной операции;
· измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
· наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
· личные подписи этих работников и их расшифровки.
Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.
Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.
Первичные документы в ООО «Орловский городской водоканал» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.
В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.
Прием наличных денег в кассу ООО «Орловский городской водоканал» оформляют приходным кассовым ордером (ф. №КО-1) (Приложение 2), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.
Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) (Приложение 3). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление визирует, т. е. делает разрешительную надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир тщательно проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя хозяйства и главного бухгалтера, наличие перечисленных в документе приложений. При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность. Номер документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Если деньги выплачивают по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера бухгалтерия указывает фамилию, имя и отчество лица, через которое производится выдача. Доверенность остается у кассира и прикладывается к расходному кассовому ордеру
Все кассовые документы заполняют четко, ясно, без каких-либо исправлений. Исправления (даже оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года.
Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3) (Приложение 4). Журнал открыт раздельно на приходные и расходные кассовые документы.
На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись: "Получено" - на приходных документах и "Оплачено" -- на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).
2.3 Синтетический учет и отражение в отчетности денежных средств
В кассу организации ООО «Орловский городской водоканал» 27 февраля 2011 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.
Бухгалтером ООО «Орловский городской водоканал» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 50 « Касса »
Кредит 51 «Расчетный счет» - 61100 рублей
В дальнейшем при выдаче заработной плате по расчетно - платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 50 «Касса» - 61100 рублей.
Из кассы ООО «Орловский городской водоканал» выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретение канцелярских товаров в сумме 160 рублей. Канцелярские товары приобретены и оприходованы на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом ранее была задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.
Бухгалтером ООО «Орловский городской водоканал» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств под отчет и сделаны проводки:
Дебет 71 « Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса» - 160 рублей
Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 71 « Расчеты с подотчетными лицами » - 32 рубля.
В ООО «Орловский городской водоканал» в течение дня через ККМ проведено 28 000 руб.
Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу. Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Орловский городской водоканал» сделаны следующие проводки.
Дебет 50 субсчет «Касса организации»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
- 28 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров.
В ООО «Орловский городской водоканал» в течении дня от покупателя ( юридического лица) получено в кассу за товары 40000 р. Оформляются приходный кассовый ордер и следующая проводка:
Дебет 50 - «Касса организации»
Кредит 62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступили денежные средства от покупателей или заказчиков в кассу организации.
В ООО «Орловский городской водоканал» остаток денежных средств на конец дня составил 60324 р. Лимит кассы составляет 2000 рублей. Денежные средства в сумме 58324 рублей были сданы инкассатору и зачислены на расчетный счет на следующий день. Оформляются расходный кассовый ордер и делаются следующие проводки:
Сдана выручка инкассатору:
Дебет 57 -«Переводы в пути»
Кредит 50 - «Касса организации» -58324;
Выручка зачислена на расчетный счет.
Дебет 51 - «Расчетные счета»
Кредит 57 - -«Переводы в пути» - 58324
В ООО «Орловский городской водоканал» с расчетного счета переведены денежные средства для выдачи заработной платы в сумме 180000 рублей.
Переданы денежные средства инкассатору
Дебет 57 - «Переводы в пути»
Кредит 51 - «Расчетный счет» - 180000 руб.;
Получены в кассу денежные средства от инкассатора
Дебет 50 - «Касса организации»
Кредит 57 - «Переводы в пути» - 180000 руб..
Офис-менеджер ООО «Орловский городской водоканал» получил под отчет 10 000 руб. на покупку канцелярских принадлежностей. Приказом по предприятию установлен срок представления авансовых отчетов - последнее календарное число месяца. 29 ноября был сдан остаток подотчетной суммы - 324 рубля. Оформлены следующие проводки
Дебет 71- «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 - «Касса организации» - выданы деньги под отчет в сумме 10000 рублей;
Дебет 71 - «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 - «Касса организации» - возврат остатка подотчетной суммы- 324 рубля
Генеральный директор ООО «Орловский городской водоканал» в ноябре 2010г. принял решение о направлении коммерческого директора в командировку для заключения договора поставки.
Командировка назначена на декабрь.
В ноябре был приобретен билет для проезда железнодорожным транспортом стоимостью 1800 руб. (НДС в том числе).
В бухгалтерском учете ООО «Орловский городской водоканал» должны быть оформлены следующие проводки.
Дебет 50 субсчет «Денежные документы»
Кредит 50 субсчет «Касса организации» 1800 руб. - учтена стоимость заранее приобретенного билета по номинальной стоимости.
Дебет 26 - «Общехозяйственные расходы»
Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
- 1525,42 рублей ( без НДС)- списана на затраты организации стоимость проездного документа.
ООО «Орловский городской водоканал» в марте 2011 года приобрело для сотрудника авиабилеты стоимостью 10000 руб. Билеты выданы сотруднику в апреле 2011 года. Авансовый отчет по командировочным расходам сдан в бухгалтерию также в апреле.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.
В марте 2011 года:
Дебет 60-1 «Поставщики и подрядчики»
Кредит 51 «Расчетные счета» -10000 руб. - оплачены авиабилеты;
Дебет 50-3 «Касса»
Кредит 60-1 «Поставщики и подрядчики» - 10000 руб. - получены авиабилеты.
В апреле 2011 года:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50-3 «Касса» - 10000 руб. - выданы авиабилеты сотруднику для поездки в командировку;
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 10000 руб. - списана стоимость билетов, сданных в бухгалтерию после возврата сотрудника из командировки.
ООО «Орловский городской водоканал» в марте приобрело у оператора сотовой связи телефонную карту стоимостью 360 руб., в том числе НДС - 60 руб. В марте телефонная карта выдана сотруднику и активирована.
В бухгалтерском учете эта операция отразится следующим образом:
Дебет 60-1 «Поставщики и подрядчики»
Кредит 50 «Касса» - 360 руб. - оплачена стоимость карты;
Дебет 50-3 «Касса»
Кредит 60-1 «Поставщики и подрядчики» - 300 руб. - учтена телефонная карта в составе денежных документов;
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит 60-1 «Поставщики и подрядчики» - 60 руб. - учтена сумма НДС;
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50-3 «Касса» - 300 руб. - выдана телефонная карта сотруднику.
После того как телефонная карта выдана сотруднику и активирована, денежные средства зачисляются непосредственно на лицевой счет абонента у оператора связи. Теперь денежный документ становится предоплатой за будущие разговоры. При этом делается проводка:
Дебет 60-2 «Поставщики и подрядчики»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 300 руб. - зачислена предоплата на лицевой счет абонента.
ООО «Орловский городской водоканал» купило проездной билет на месяц стоимостью 250 руб. Проездной билет выдан сотруднику, работа которого носит разъездной характер. В середине месяца сотрудник переведен на другую должность, не связанную с разъездами.
В бухгалтерском учете бухгалтер сделал следующие записи:
Дебет 60-1 «Поставщики и подрядчики»
Кредит 51 «Расчетные счета» - 250 руб. - оплачен проездной билет;
Дебет 50-3 «Касса»
Кредит 60-1 «Поставщики и подрядчики» - 250 руб. - оприходован в кассу денежный документ;
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50-3 «Касса» - 250 руб. - выдан проездной билет сотруднику;
Дебет 50-3 «Касса»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 250 руб. - возвращен проездной билет в кассу в связи с переводом сотрудника на другую должность.
Работник Страшнова Е.И. получила наличные денежные средства под отчет для поездки в командировку в сумме 6500 руб. Цель командировки - подписание договора.
Сотрудник организации, возвратившийся из служебной командировки 08.01.2011, представил авансовый отчет 16.01.2011. Согласно приложенным к авансовому отчету оправдательным документам работником произведен перерасход в размере 600 руб. При этом командировочные расходы включают: стоимость билетов - 3000 руб., стоимость проживания в гостинице - 3600 руб., в том числе НДС 600 руб., сумма суточных, выплачиваемая согласно установленным нормам, - 500 руб.
Таблица 3. Корреспонденция счетов по командировочным расходам
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма,руб. |
|
|
Выданы денежные средства под отчет работнику |
71 |
50 |
6 500 |
|
|
В связи с непредставлением авансового отчета в установленный срок сумма, выданная под отчет работнику, отражена как недостача |
94 |
71 |
6 500 |
|
|
СТОРНО Недостача, возникшая в связи с несвоевременнымпредставлением авансового отчета работником |
94 |
71 |
6 500 |
|
|
Отражена сумма признанных командировочных расходов (3 000 + 3600 - 600 + 500) |
44 |
71 |
6 500 |
|
|
Отражен НДС по расходам по найму жилого помещения |
19 |
71 |
600 |
|
|
Принят к вычету НДС по командировочным расходам |
68 |
19 |
600 |
|
|
Работнику возмещен перерасход по авансовому отчету |
71 |
50 |
600 |
ООО «Орловский городской водоканал» 22.01.2011г. принимало представителей другой организации, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества. При этом было организовано посещение представителями другой организации театра. На основании приказа руководителя организации для приобретения билетов в театр подотчетному лицу Петровой Е.И. выданы из кассы денежные средства в сумме 10 000 руб. В этот же день подотчетным лицом представлен авансовый отчет с приложением билетов в театр, подтверждающих произведенные расходы на сумму 9 600 руб. Билеты выданы представителям другой организации.
Таблица 4. Корреспонденция счетов с подотчетным лицом
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма,руб. |
|
|
Выданы денежные средства под отчет для приобретения билетов в театр |
71 |
50-1 |
10 000 |
|
|
Приняты к учету приобретенные билеты в театр |
50-3 |
71 |
9 600 |
|
|
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы (10000 - 9600) |
50-1 |
71 |
400 |
|
|
Стоимость выданных билетов в театр отражена в составе прочих расходов |
91-2 |
50-3 |
9 400 |
31.12.2010 ООО «Орловский городской водоканал» предоставила своему работнику Ливякину С.В. заем наличными денежными средствами в сумме 20000 руб. на срок один месяц под 10% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик уплачивает проценты в кассу организации одновременно с возвратом заемных средств (30.01.2011).
Таблица 5. Корреспонденция счетов с подотчетным лицом Ливякину С.В.
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма,руб. |
|
|
31.12.2010 Выдан заем работнику организации |
73-1 |
50 |
20 000 |
|
|
Начислены проценты по договору займа (20 000 х 10% / 366 х 30) |
73-1 |
91-1 |
164 |
|
|
Отражен возврат заемщиком суммы займа и процентов по договору займа |
50 |
73-1 |
20 164 |
|
|
Удержан НДФЛ с полученной заемщиком материальной выгоды (33 х 35%) |
70 |
68 |
11,55 |
Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются по методу начисления. Авансовые платежи по налогу на прибыль организация уплачивает ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.
Для отражения полного порядка формирования показателей Отчета изложим, откуда взять данные, чтобы заполнить остальные разделы.
В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» по строке 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов" указываются суммы, которые фирма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке. Эти данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В строке 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" Отчета нужно указать доходы фирмы от реализации векселей, акций и облигаций.
Дивиденды от участия в других организациях, которые фирма фактически получила в отчетном (прошлом) году, записываются в строке 230 "Полученные дивиденды". Эти данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по дивидендам".
По строке 250 "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям" показываются суммы, полученные фирмой по займам, которые она выдала на срок более года. В бухучете погашение выданных займов отражается по дебету счета 50 или 51 в корреспонденции счета 58 "Финансовые вложения".
Средства, вложенные в покупку дочерних компаний, тоже относятся к инвестиционной деятельности. В бухгалтерском учете для них используется все тот же счет 58, а в Отчете о движении денежных средств - строка 280 "Приобретение дочерних организаций". Поскольку такие вложения связаны с расходом денег.
В строке 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" Отчета отражаются суммы, перечисленные в отчетном году в оплату основных средств (недвижимости, производственного оборудования и т.д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т.д.) и незаконченных объектов капстроительства. Данные для этой строки надо взять из кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции счета 60 в части покупок основных средств, нематериальных активов и т.п.
Сумму средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений, записывают по строке 300 "Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений". Чтобы заполнить эту строку, нужно взять необходимые данные из оборота по дебету счета 58 субсчетов "Паи и акции", "Вклады по договору простого товарищества" и "Долговые ценные бумаги" за отчетный год.
По строке 310 "Займы, предоставленные другим организациям" нужно указать суммы займов, выданных фирмой в отчетном году. Для учета займов, как и других финансовых вложений, используется счет 58 субсчет "Предоставленные займы". Поэтому для заполнения этой строки берется оборот за отчетный год по этому субсчету.
Сальдо (остаток) денежных средств по инвестиционной деятельности показывается в строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". То есть нужно вписать сюда разницу между поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности суммами денег.
Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности». В нем раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.
Строку "Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг" заполняют только акционерные общества. В ней показывается объем средств, поступивших в результате размещения (продажи) фирмой собственных акций.
Суммы, полученные фирмой в долг от других организаций, следует указать в строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями". Для заполнения этой строки нужно взять обороты по кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции дебета счетов учета денежных средств (50, 51, 52...).
В строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)" записываются погашенные суммы займов, предоставленные другими фирмами. Используются данные по дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции кредита счетов по учету денег.
Если фирма взяла оборудование в лизинг, то необходимо заполнить строку "Погашение обязательств по финансовой аренде". Здесь следует указать суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингодателю в отчетном (предыдущем) году по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по арендованному имуществу". .
По строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" отражают разницу между поступившими и потраченными деньгами в рамках финансовой деятельности фирмы. Определив показатели, характеризующие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер приступает к заполнению итоговых строк. Они размещены в конце формы N 4 "Отчет о движении денежных средств".
В строке 440 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как сумма значений трех итоговых строк по разделам "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности".
3. Основные направления совершенствования учета денежных средств
3.1 Анализ учетных процедур по движению денежных потоков
На основе показателей отчета о движении денежных средств ООО «Орловский городской водоканал» проведем анализ денежных потоков за 2009-2011 гг. прямым методом (таблица 4).
Таблица 4. Денежные потоки ООО «Орловский городской водоканал» за 2009-2011 гг., тыс. руб. (прямой метод)
|
Показатели |
Годы |
Темп изменения, % |
||||
|
2009 |
2010 |
2011 |
2010 г. к 2009г. |
2011 г. к 2010 г. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Движение денежных средств по текущей деятельности |
Подобные документы
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Краткая финансово-экономическая характеристика, особенности организации и проведения аудита денежных средств предприятия. Методы повышения эффективности его деятельности.
дипломная работа [3,6 M], добавлен 10.11.2017Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств и расчетов. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Аудит денежных средств и расчетов. Совершенствование аудита.
курсовая работа [66,3 K], добавлен 04.12.2006Организация производственно-хозяйственной деятельности и учета предприятия. Характеристика учета денежных средств и расчетных операций. Значение аудита для хозяйствующего субъекта в современных условиях. Методология проведения аудита денежных средств.
дипломная работа [107,6 K], добавлен 24.11.2010Сущность, классификация и методология учета денежных потоков. Краткая экономическая характеристика организации. Анализ учетной политики ОАО Такси". Разработка мероприятий по оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их учету.
курсовая работа [170,2 K], добавлен 02.04.2016Экономическая сущность и состав денежных средств на предприятии в международной и отечественной практике учета. Организационно-экономическая характеристика КП "ЖЭО". Организация и методика финансового и управленческого учета денежных средств предприятия.
магистерская работа [190,5 K], добавлен 13.02.2013Задачи, объекты и источники информации по проверке денежных средств предприятия. Методика аудита операций по движению денежных средств в ООО "Токурский рудник". Ведение учета и внутреннего контроля денежных средств в кассе, на расчетном счете, в банке.
курсовая работа [101,1 K], добавлен 11.12.2013Производственная деятельность хозяйства и ее результаты. Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Автоматизированная форма учета денежных средств, оптимизация их потоков.
дипломная работа [208,0 K], добавлен 22.12.2007Характеристика денежных средств предприятия. Расчетные и текущие счета. Задачи и источники анализа денежных средств предприятия. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом. Эффективность использования денежных средств.
курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.03.2007Понятие и состав денежных средств предприятия. Содержание правил и порядка организации учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке, вложенных в ценные бумаги. Анализ эффективности использования денежных средств предприятия.
дипломная работа [205,3 K], добавлен 21.03.2009Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010
