Совершенствование учета денежных средств предприятия ООО "Орловский городской водоканал"

Многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Чтобы осуществлять расчеты наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля.

Для выполнения поставленной задачи следует ежемесячно проводить внутренний аудит кассовых операций.

Внутренний аудит будет состоять из 3-х частей:

- Первая часть работы будет направлена на проверку отслеживающую сохранность наличных денежных средств:

- Проверка помещения кассы, состояние печатей на сейфе

- Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы.

- Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк (сдача наличности при превышении, установленного лимита) и в ООО «Орловский городской водоканал».

- Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

Вторая часть внутреннего аудита направлена на аудирование учета денежных средств.

- Инвентаризация кассы (ценные бумаги, денежные средства).

- Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

- Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

- Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы.

Третья часть - контроль за целевым использованием денежных средств.

- Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению.

- Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.

- Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам.

- Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами.

- Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.

Внутренний аудит следует проводить ежемесячно.

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаю взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будет представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации ООО «Орловский городской водоканал».

Заключение

Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Основным задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «Орловский городской водоканал» осуществляют директор и главный бухгалтер, он ведется в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. По окончании работы кассы сейф закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью. Ключи и печати хранятся у главного бухгалтера. Дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся в сейфе директора. Отрицательным фактором является отсутствие отдельного помещения для кассы, а так же сигнализации.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих хозяйству, запрещается.

На предприятии открыт аналитический счет 50 «Касса», остатка и обороты по которому отслеживает главный бухгалтер; ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, соответствующий всем необходимым требованиям; кассовая книга пронумерована и прошнурована, записи в ней делаются правильно и своевременно; ежедневный кассовый отчет отдается на проверку бухгалтерии.

Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью.

Так же следует отметить, что на ООО «Орловский городской водоканал» достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером предприятия.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Орловский городской водоканал» следующие:

Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Так как обязанности кассира выполняет главный бухгалтер в его обязанности входит много поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

Список литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет.- Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2008. - 832 с.

2. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009. - 583 с.

3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. - М.; Вузовский учебник, 2011. - 525 с.

4. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 5-е, переработанное и дополненное - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2008. - 320 с.

5. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2009.

6. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. - М: БУ, 2011. - 576 с.

7. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: Книжный мир, 2010. - 184с.

8. Бухарин С. В. Аудит: Учебное пособие / С. В. Бухарин, Н. В. Зубкова. - Воронеж: АОНО «Институт менеджмента, маркетинга и финансов», 2011. - 103с.

9. Бухарин С.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: «1С: Бухгалтерия»: Учебное пособие / С.В. Бухарин, Ю.Г.Ионов. - Воронеж: АОНО «ИММиФ». 2008. - 71с.

10. Бухгалтерский учет / под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 624с.

11. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2009. - 288 с.

12. Волков Д.Л. Основы финансового учета. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2008. - 432с.

13. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 615 с.

14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: издательство «Депо и Сервис», 2011. - 336 с.

15. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пососбие / О.В.Ефимова. - М.: Омега-Л, 2009. - 408 с.

16. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд.. - СПб.: Питер, 2009. - 464 с.

17. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега-Л, 2008. - 640 с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 640с.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., доп. И перераб. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 640 с.

20. Кукукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп./Под ред. И.Г. Кукукиной. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 304 с.: ил.

21. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. - 9-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2011. - 640 с.

22. Федорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. М.: Омега-Л, 2011. - 304 с.

23. Финансовый учет. / Коллектив авторов под ред. Гетьмана В.Г. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 517с.

24. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 448 с.

25. Гусаковская Е.Г. Новое в работе с наличными денежными средствами // Бухгалтерский учет. - 2009г. - № 21. - 22с.

26. Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 24. - с. 36.

27. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2009. - №5. - с. 45.

28. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. - 2010. - №2. - с. 49.

Приложение

ПРИКA3 № 1 об учетной политике ООО «ОРЛОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ВОДОКАНАЛ» на 2012 год

г. Орел от 28 декабря 2011 г.

На основании Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011), а также в соответствии с Уставом ООО «ОРЛОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ВОДОКАНАЛ» Приказываю:

1.Утвердить учетную политику ООО «ОРЛОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ВОДОКАНАЛ» на 2012 год

2.Утвердить рабочий план счетов

3.Контроль за соблюдением положений учетной политики ООО «ОРЛОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ВОДОКАНАЛ» возложить на главного бухгалтера организации Казак Н.М.

Директор ООО «ОРЛОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ВОДОКАНАЛ» Циглер Н.И.

Положение об учетной политике для бухгалтерского учета ООО «ОРЛОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ВОДОКАНАЛ» на 2012 год

Настоящее положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики ООО «ОРЛОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ВОДОКАНАЛ», которая представляет собой совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского учета в Обществе.

1. Общие положения

1.1.ООО «ОРЛОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ВОДОКАНАЛ» действует на основании учредительного договора и Устава ООО «ОРЛОВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ВОДОКАНАЛ», которое является юридическим лицом. Все основные положения Общества отражены в вышеуказанных документах.

1.2.Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор Общества.

Главный бухгалтер Общества несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Без подписи главного бухгалтера Общества денежные и расчетные документы, финансовые обязательства считаются недействительными.

2. Система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

2.1. Бухгалтерский учет Общества ведется по журнально-ордерной форме.

2.2 Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках.

2.3.Бухгалтерская отчетность составляется и представляется в следующие сроки:

-ежемесячная (внутренняя) бухгалтерская отчетность составляется в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим с начала отчетного года;

-ежеквартальная отчетность составляется и представляется в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, настающим итогом сначала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством;

-годовая бухгалтерская отчетность составляется и представляется в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным годом, настающим итогом сначала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством;

2.4.Для ведения бухгалтерского учета Общества применяется план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94-н.

2.5.Учетная политика Общества сформирована на основе следующих допущений:

допущение имущественной обособленности, допущение непрерывности деятельности,

допущение последовательности от одного отчетного года к другому, допущение временной определенности фактов.

2.6.Изменение учетной политики возможно при его реорганизации предприятия, смены собственников, изменение законодательства РФ или в системе регулирования бухгалтерского учета.

3. Учет основных средств.

3.1. Основные средства принимаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату в том числе бывших в эксплуатации признается сумма фактических затрат Общества на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещенных налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

3.2.Стоимость основных средств Общества, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

3.3.Стоимость амортизируемых объектов погашается посредством начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств Общества начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта и нормы амортизации, исходя из срока полезного использования этого объекта.

4.Материально-производственные запасы

4.1.В составе материально-производственных запасов (МПЗ) в Обществе числятся:

- сырье и материалы (счет 10).

4.2.Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

4.3.Списание в производство МПЗ по средней себестоимости.

5.Учет расходов будущих периодов

5.1.Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной строкой и учитываются на счете учета расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат отнесению на издержки производства или обращения в течение срока, к которому они относятся. Если срок списания (отнесения) не может быть установлен, то эти расходы подлежат отнесению на издержки производства и обращения равными долями в течение одного года (пункт 65 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ).

6.Инвентаризация имущества

6.1.Инвентаризация имущества проводится в соответствии с нормативными документами на основании приказа директора Общества о проведении инвентаризации (п.26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

6.2.Инветаризация в Обществе проводится в следующие сроки:

-основных средств - не реже 1 раза в 2года по состоянию на 1 ноября отчетного года;

-сырья, топлива, материалов - ежегодно по состоянию на 1 ноября отчетного года;

-денежных средств на счетах в учреждениях банка - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

-расчетов с дебиторами и кредиторами - ежеквартально по состоянию на конец квартала;

-расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - ежеквартально по состоянию на конец квартала.

6.3.Для проведения инвентаризации создаются постоянно действующие инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается директором Общества.

7.Сумма полученной чистой прибыли за отчетный год отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) и распределяется решением Собрания учредителей на выплаты дивидендов или погашение убытков прошлых лет.

8.Группировка и списание затрат на производство устанавливается по статьям калькуляции.

9.Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется методом начисления.

10 Учетная политика для целей налогообложения.

10.1.В соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ признавать выручку для исчисления НДС по мере поступления денежных средств от покупателей.

10.2.Для целей налогообложения НДС оплатой товаров (работ, услуг) признается погашение встречного обязательства приобретателя товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком.

10.3. Срок уплаты НДС и представление в налоговые органы налоговой декларации - ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

10.4. Балансовую выручку от реализации товаров (работ, услуг) определять по мере отгрузки отваров (работ, услуг).

10.5.Для исчисления налога на прибыль доходы и расходы учитывать согласно ст.271, п.2;ст.249 и ст.265 НК по методу начисления (по отгрузке).

10.6. Прочие доходы (списание кредиторской задолженности, пени, штрафы) учитывать для целей налогообложения по мере начисления.

10.7. Отпуск МПЗ в производство и иное выбытие, их оценка производится по средней себестоимости.

10.8. Способ начисления амортизации по амортизируемому имуществу определяется линейным методом. Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется Обществом в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

10.9. В Обществе не создаются резервы по сомнительным долгам.

10.10. Ежемесячные авансовые платежи по страховым взносам в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы уплачиваются исходя из величины фактических затрат на оплату труда, произведенных Обществом в предыдущем месяце.

10.11. Налоговая база по транспортному налогу определяется ст.359 НК РФ.

10.12. Резерв на ремонт основных средств не создается.

10.13. При определении нормы амортизации по амортизируемому имуществу она определяется с учетом срока полезного использования, уменьшаемого на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

10.14. Накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода не производится.

10.15. Подтверждением данных налогового учета является:

-первичные документы (включая справку бухгалтера);

-аналитические регистры налогового учета.

Размещено на Allbest.ru