Организация учета реализации товаров на примере ЗАО "Кемеровоторгтехника"

Вывод: Анализируя таблицу 2. видно, в 2003г. наибольший удельный вес в активах занимают оборотные активы 68%, внеоборотные активы 32%. В составе внеоборотгных активов наибольший удельный вес занимают основные средства 31%. в составе оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы-48%, дебиторская задолженность 16,52%.

В 2004г. по сравнению с 2003г. удельный вес внеоборотных активов снизился на 2%, снижение произошло за счет снижения основных средств на 7%. В 2004году в состав внеоборотных активово включено незавершенное строительство, удельный вес которого равен 5%.

Удельный вес оборотных активов повысился в 2004г. по сравнению с 2003г. на 2,04%, за счет роста запасов на 5,64% и денежных средств на 2,47%, отрицательное влияние на рост оборотных активов оказало снижение удельного веса дебиторской задолженности на 5,88%.

В 2005г. по сравнению с 2004г. удельный вес внеоборотных активов снизился на 5,67%, снижение произошло за счет снижения удельного веса основных средств на 5,2%.

Удельный вес оборотных активов повысился в 2005г. по сравнению с 2004г. на 5,67%, за счет роста удеьного веса дебиторской задолженности на 2,99% и денежных средств на 2,15%. В 2005 в состав оборотных активов включены краткосрочные финансовые вложения в сумме 900 тыс.руб. их удельный вес в общем составе оборотных активов составил 2,15%. Отрицательное влияние на рост оборотных активов оказало снижение удельного веса запасов на 2,03%, но рост в абсолютных величинах составил 1892 тыс.руб.

Таблица 3

Анализ структуры источников средств ЗАО «Кемеровоторгтехника

документальный учет запас товар

Вывод: Анализируя таблицу 3. можно сказать, что организация не привлекает кредитов и займов в качестве источников средств.

В 2003г. удельный вес собственного капитала в источниках средств составил 68%, а заемный капитал 31%. В заемном капитале наибольший удельный вес составляют доходы будущих периодов 18% и кредиторская задолженность 12,89%.

В 2004 по сравнению с 2003г. удельный вес собственного капитала составил 79% и повысился на 11%%, а удельный вес заемного капитала снизился на 11%, т.е доходы будущих периодов 2003г. признаны в 2004г.

В 2005г. по сравнению с 2004г. удельный вес собственного капитала повысился на 0,71%, за счет признания доходов будущих периодов. Удельный вес доходов будущих периодов в заемном капитале снизился на 2,45%, удельный вес кредиторской задолженности повысился на 1,71%.

Таблица 4

Показатели ликвидности и платежеспособности ЗАО «Кемеровоторгтехника»

Вывод: Результаты расчетов по данным ЗАО «Кемеровоторгтехника» (табл.4) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву за период 2003-2005г. имеет следующий вид:

(А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4).

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную, в малой степени отличается от абсолютной ликвидности.

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (денежные средства и кредиторская задолженность), отражает соотношение текущих платежей и поступлений, имеет знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте. Возможно организации удастся поправить свою платежеспособность, т.к за анализируемый период платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств уменьшился, т.е мы можем погасить краткосрочную кредиторскую задолженность за счет денежных средств.

Анализируя таблицу 4 можно сказать, что ЗАО «Кемеровоторгтехника» является платежеспособным. Значение общего коэффициента платежеспособности выше оптимального ограничения =1 и динамика за анализируемый период положительная.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности соответствует оптимальному ограничению, в конце 2005г. организация могла оплатить 75% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств. Значение коэффициента текущей ликвидности даже превышает нормальное ограничение, за счет тенденции к росту запасов, к концу 2005 года доля оборотных средств в активах составила 76%. Организация располагает большим объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. Коэффициент текущей ликвидности является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность бухгалтерского баланса. Коэффициент критической оценки в данной организации показывает, что все текущие обязательства могут быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений от разных дебиторов.

Динамика коэффициентов абсолютной, текущей и критической ликвидности положительная.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала, показывает что большая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, что говорит о том, что объем запасов и затрат явно завышен. Из таблицы видно, что динамика к концу 2005г. отрицательная, что является положительным фактом.

Анализ финансовой устойчивости ЗАО «Кемеровоторгтехника»

Таблица 5

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ЗАО «Кемеровоторгтехника»

Вывод: Данные таблицы 5. говорят о том, что в ЗАО «Кемеровоторгтехника» в 2003, 2004гг. наблюдается кризисное финансовое состояние, то есть, запасы не обеспечены источниками их покрытия. Заемные средства организация не привлекает. Собственного капитала не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности. Хотя к концу 2004г. недостаток общей величины источников снизился на 2492 тыс.руб, что говорит о положительном результате.

В 2005г. финансовая устойчивость восстановилась до абсолютной. Это произошло за счет роста собственного капитала в 2005 по сравнению с 2004 увеличился на 4203 тыс.руб. Запасы полностью обеспечены источниками их покрытия и появился излишек общей величины основных источников в сумме 1768 тыс.руб, т.е по сравнению с 2004г. превышает недостаток источников на 2977 тыс.руб.

Таблица 6

Оценка относительных показателей финансовой устойчивости ЗАО «Кемеровоторгтехника»

Вывод: Анализируя состояние оборотных средств (таблица 6.), можно сказать, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. Собственными оборотными средствами покрывается более 50% оборотных активов. Динамика коэффициента обеспеченности собственными средствами положительная и к концу 2005 достигла 74%. Коэффициент обеспеченности материальных запасов выше оптимальной нормы 0.8, это говорит о том, что материальные запасы в достаточной степени обеспечены собственными средствами. К концу 2005 года материальные запасы обеспечены на 110% собственными средствами.

Исходя из данных таблицы 6. в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие состояние основных средств и финансовую устойчивость, имеют следующие значения: индекс постоянного актива, который определяется удельным весом внеоборотных активов в собственном капитале за анализируемый период, повысился и концу 2005г. его значение достигло 3,32. Рост коэффициента произошел за счет роста собственного капитала в 2005 по сравнению с 2004г. на 4203 тыс.руб (табл.5.) и снижения стоимости внеоборотных активов. Коэффициент износа основных средств показывает, что к концу 2005 износ составил 79% стоимости основных средств.

Так как организация не привлекает заемных средств, то, следовательно коэффициент соотношения собственных и заемных средств равен 1. Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами.

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом автономии, т.е. определяется удельным весом собственного капитала организации в общей его величине и отражает степень независимости организации от заемных источников.

Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежат в 2003г. 68% в стоимости имущества, в 2004-2005гг. 80% в стоимости имущества.

Таблица 7

Показатели характеризующие рентабельность ЗАО «Кемеровоторгтехника»

Вывод: Анализируя показатели, характеризующие рентабельность (таблица.7) мы видим, что рентабельность продаж в 2004г. по сравнению с рентабельностью 2003г снизилась на 0,63%, а в 2005г. по сравнению с 2004г. рентабельность снизилась на 1,98%.. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованного товара. В 2003г. приходилось 8 руб. прибыли, а к концу 2005г. 5,81 рублей на единицу реализованного товара. Снижение рентабельности продаж произошло за счет повышения себестоимости товаров в 2005г. по сравнению с 2004г. на 13193 тыс.руб. (табл. 1.).

Бухгалтерская рентабельность показывает уровень прибыли после выплаты налогов. За анализируемый период отрицательная динамика: в 2004 по сравнению с 2003 бухгалтерская рентабельность снизилась на 0,68%, а в 2005 по сравнению с 2004г на 1,42 %.

Анализируя чистую рентабельность мы также видим отрицательную динамику. В 2003 г. чистой прибыли на единицу выручки приходилось 7руб. 95 коп., а в 2005г. 6 руб.36 коп. Снижение рентабельности происходит за счет высокого роста выручки и незначительного роста чистой прибыли.

Экономическая рентабельность является одним из обобщающих показателей деятельности организации в целом. Показывает, сколько прибыли организация получает на рубль своего имущества, эффективность использования всего имущества организации. В 2004 году рост рентабельности на 1,45%., это произошло за счет роста чистой прибыли на 522 тыс.руб. В 2005 рентабельность составила как и в 2003г. 12,59%, снижение рентабельности по сравнению с 2004г. на 1,44 %, причиной послужил значительный прирост стоимости имущества.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика рентабельности оказывает влияние на уровень котировки акций. Динамика рентабельности отрицательная, но в целом эффективность использования собственного капитала является прибыльной.

В целом за 3 года можно сказать, что деятельность анализируемой организации прибыльная, т.к. показатели рентабельности достаточно высоки, но по всем показателям рентабельности наблюдается отрицательная динамика.

Глава 3 Учет и анализ реализации товаров на примере ЗАО «Кемеровоторгтехника»

3.1 Организация бухгалтерского учета реализации товаров

3.1.1 Первичный учет реализации товаров и оценка товаров

Полноценным является такой документ, который составлен по установленной форме, имеет все обязательные реквизиты и правильно отражает действительно совершенную и законную хозяйственную операцию.

Документ, не удовлетворяющий этим требованиям, является неполноценным, он не должен приниматься к учету.

Первичные документы составляются в хозяйственных подразделениях ЗАО «Кемеровоторгтехника» (центральный склад, филиалы г. Белово, Кисилевск, Прокопьевск, Юрга). После завершения хозяйственных операций надлежащим образом оформленные и подписанные документы передаются в бухгалтерию. Документ, не имеющий всех обязательных реквизитов является неполноценным, не принимается к учету.

В бухгалтерии также установлен определенный порядок обработки документов. Здесь документы проверяются по форме и содержанию, группируются по однородным признакам и служат основанием для записей в учетных регистрах.

По окончании отчетного периода (месяца, квартала, года) документы переплетаются в папки и хранятся в архиве организации 5 лет. Движение документов в учетном процессе от момента их составления до сдачи в архив называется документооборотом.

Первичные учетные документы ЗАО «Кемеровоторгтехника» оформляются в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и содержат следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы, дата составления; наименование организации; содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. Ответственность за своевременность и правильность оформления документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Складской учет товаров. Товарные отчеты материально ответственных лиц.

В ЗАО «Кемеровоторгтехника» применяется автоматизированная система обработки данных складского и бухгалтерского учета.

Складской учет товаров ведется с применением персональных компьютеров с использованием программного продукта 1С: «Торговля и склад».

ЗАО «Кемеровоторгтехника» применяет количественно-суммовой учет товаров, при котором товары учитываются на складе и в бухгалтерии и по количеству в натуральных единицах и по стоимости в денежном выражении. Способ учета товаров - сортовой, при котором учет товаров ведется в разрезе каждого склада, подразделения. Внутри каждого места хранения учет ведется по номенклатурным номерам и группам товаров. В бухгалтерском учете эта информация группируется по субсчетам и синтетическим счетам.

Рис.3 Принцип сортового учета товаров.

Поступление товаров от поставщиков, производится на основании заключенных хозяйственных договоров купли-продажи. В договорах в обязательном порядке оговариваются: виды поставляемых товаров, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели ТМЦ, сроки исполнения договора, порядок расчетов. Товарная накладная является как приходным, так и расходным документом. На основании накладной производят оприходование ТМЦ и списание ТМЦ. Операции по приобретению ТМЦ возлагаются на работников отдела снабжения, которые ведут Журнал учета поступления грузов. Приемка поступивших на склад ТМЦ осуществляется лицами, уполномоченными организацией.

Основанием приемки служат транспортные и сопроводительные документы (счета-фактуры, товарно - транспортные накладные, спецификации и др.) отправителя.

В тех случаях, когда количество и качество прибывших материалов не соответствует данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей» ф. ТОРГ-2, который служит основанием для предъявления претензий поставщику.

Брак обнаружен в процессе реализации товара

В процессе реализации товара может быть обнаружен брак (несоответствие товара стандарту или согласованному образцу по качеству, некомплектность товара и пр.). В таких случаях торговая организация возвращает бракованный товар поставщику. Условия возврата могут быть различными и оговариваются в договоре поставки.

При возврате товара поставщику торговая организация оформляет товарную накладную по форме ТОРГ - 12. На ней делается отметка «Возврат бракованного товара».

Возврат нереализованного товара

По договоренности сторон торговая организация может вернуть товар поставщику, который отвечает условиям качества и комплектности, но, например, плохо реализуется. В данном случае на возврат товара следует составить отдельный договор, в котором указать причины возврата товара, условия возврата и цену возвращаемого товара.

Возврат товара оформляют товарной накладной по форме № ТОРГ - 12.В бухгалтерском учете указанная операция отражается как купля - продажа товара, с которой связан переход права собственности на товар от торговой организации к поставщику.

Реализация товаров может производиться только при наличии договоров купли-продажи, договоров мены или договоры поставки. Как правило, такие договоры составляются в двух экземплярах - по одному для каждой стороны или в трех экземплярах - для каждой стороны договора и для обслуживающего банка. особое значение для оптового товарооборота имеет определение момента перехода права собственности на реализуемые товары, который должен быть оговорен в договоре, а также, необходимость, форма и условия страхования реализуемых товаров.

При упаковке товара для реализации сторонней организации применяется «Упаковочный ярлык» форма ТОРГ -9. выписывается в трех экземплярах работником организации на каждое отдельное место (ящик, тюк и т.п.), подписывается материально-ответственным лицом и упаковщиком. Один экземпляр вкладывается вместе с товаром в ящик. Второй - с указаниями массы каждого места - прилагается к счету фактуре, третий остается на складе.

В тех случаях, когда отфактурованныя партия товара упаковывается в ящики, бочки и т.п. применяется «Спецификация» формы ТОРГ-10. выписывается в двух экземплярах материально-ответственным лицом склада. Один экземпляр прилагается к счету-фактуре, направляемому покупателю, второй передается в бухгалтерию.

Для оформления продажи товаров сторонней организации применяется «Товарная накладная» формы ТОРГ-12. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в ЗАО «Кемеровоторгтехника», и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. В товарной накладной делается отметка об отпуске и получении товара и ставится круглая печать торговой организации.(приложение 17 )

Сопроводительным документом товарной накладной ф. ТОРГ-12 для учета НДС является счет-фактура (приложение 18). Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в ЗАО «Кемеровоторгтехника», и является основанием для начисления к уплате НДС. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для возмещения из бюджета НДС, если она является плательщиком НДС.

Для оплаты товаров выписывают счет (приложение 19 ).

Для оформления движения товаров внутри организации составляют «Накладную на внутреннее перемещение товаров» формы ТОРГ-13. Она составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом структурного подразделения, сдающего товарно-материальные ценности. Первый экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания товарно-материальных ценностей, а второй экземпляр - принимающему подразделению для оприходования ценностей.

Порчу, бой, и лом товаров оформляют актом о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-15). Данный документ применяется для оформления возникающего по тем или иным причинам боя, порчи, лома товарно-материальных ценностей, подлежащих уценке или списанию.

Составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии с участием представителя администрации организации, материально ответственного лица.

В акте указывают наименование, артикул, сорт, цену, количество и стоимость товаров, причину и виновников потерь, возможности дальнейшего использования товаров (продажа по сниженным ценам, сдача в переработку) или уничтожение. Сдачу товаров в утиль, переработку оформляют товарно-транспортной накладной. Уничтожают непригодные для продажи товары в присутствии комиссии, составившей акт, во избежание повторного представления товаров для актирования и списания.

Акт утверждается руководителем организации, который принимает решение, за чей счет будут списаны товары.

Первый экземпляр акта направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально ответственного лица потерь товарно-материальных ценностей, второй экземпляр акта остается в подразделении, третий - у материально ответственного лица.

Потери от боя, лома, порчи товаров могут образоваться как во время транспортировки, так и во время хранения и продажи.

В ЗАО «Кемеровоторгтехника»применяется следующая схема учета товаров:

1) материально ответственное лицо ведет «Журнал учета товаров на складе» (ТОРГ-18).

Этот журнал предназанчен для количественного учета товаров. Он содержит такие показатели:

- дату и номер приходных и расходных документов;

- приход, расход и остаток каждого наименования товара по количеству;

- сведения о поставщике или покупателе товара.

При компьютерной обработке приходных и расходных документов получаем форму журнала в виде отдельной ведомости на бумажных и машинных носителях информации (приложение 20).

Журнал ведется материально-ответственными лицами по наименованиям, сортам, количеству и цене.

Записи в журнал производятся на основании приходных и расходных документов.

2) материально-ответственное лицо присваивает каждому наименованию поступившего товара номенклатурный номер и формируется при компьютерной обработке на каждый поступивший товар карточка количественно-суммового учета (ТОРГ-28). Записи в карточке производятся на основании первичных приходных и расходных документов.

3) в сроки, установленные руководителем и главным бухгалтером организации, материально-ответственное лицо сдает бухгалтеру сопроводительный реестр сдачи документов (ТОРГ-31), к которому прилагаются приходные и расходные документы. Применяется для регистрации приходных и расходных документов.Составляется в двух экземплярах материально-ответственным лицом, первый экземпляр передается под расписку в бухгалтерию, второй экземпляр остается у материально-ответственного лица.

4) бухгалтер обрабатывает поступившие документы и выводит остаток на балансовом счете 41 «Товары» по каждому месту хранения товаров и материально-ответственному лицу.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 4 Организация первичного учета

Оценка товаров.

В учетной политике ЗАО «Кемеровоторгтехника» предусмотрено формирование цены реализуемых товаров по покупной стоимости (стоимости приобретения) единицы товаров, включая стоимость расходов, связанных непосредственно с приобретением конкретной партии товара. Товары учитываются на счете 41 по покупной стоимости.

В учетной политике ЗАО «Кемеровоторгтехника» предусмотрен метод списания товаров по средней себестоимости, который основан на предположении, что товары продаются по средней себестоимости, которая определяется путем деления фактической себестоимости товаров каждого наименования на количество товаров этого же наименования.

Оценка товаров по средней себестоимости производится по каждой группе товарных запасов по следующей формуле:

СС = (Сн+Сп):(Кн+Кп) (8)

где

СС - средняя себестоимость;

Сн - стоимость остатка товаров на начало месяца;

Сп - стоимость товаров, оприходованных за месяц;

Кн - количество товаров на начало месяца;

Кп - количество товаров, оприходованных за месяц.

Поступление товара номенклатурный номер 42244 стакан «Сильвана» в течение месяца отражено в следующей таблице:

Таблица 8.

Данные для определения средней себестоимости товара за месяц.

В течении месяца продано 130 шт. стаканов.

Чтобы определить себестоимость проданного товара, нужно сделать расчет средней себестоимости единицы товара по формуле:

(Сн+Сп) = 410+192+137+138 = 877 руб.

(Кн+Кп) = 60+40+26+30 = 156 шт.

СС = 877 руб. / 156шт. = 5-62 руб.

Себестоимость проданного товара составила:

5-62 руб. х 130 шт. = 730,6 руб.

Списание проданного товара отражается проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 41-1 - 730,6 руб.

Товарный остаток на конец месяца составил 26 шт. (156 - 130).

Средняя себестоимость товарного остатка на конец месяца составила 146-40 руб.(877 - 730,6).

Учетная цена товара в остатке составила 5-62 (146-40 руб. / 26 шт) за единицу товара.

Наценка в ЗАО «Кемеровоторгтехника» в среднем по товарам не превышает 30%. Маркетинговый отдел ведет контроль расчета наценки. Цена каждого наименования товара отражается в прайс-листе, для информации покупателям (приложение21).

Таблица 9

Порядок формирования цены реализации товара.

Таблица 10

Порядок формирования выручки от реализации товара.

3.1.2 Аналитический учет реализации товаров

Регистрами аналитического учета реализации товаров являются книги, карточки количественно-суммового учета товаров ТОРГ-28, ведомости.

Карточки делают из плотной бумаги или тонкого картона и хранят в специальных ящиках (картотеках). Они открываются на год. Открытые карточки регистрируют в специальном реестре для обеспечения контроля, за их сохранностью (например, карточки по учету основных средств, материалов, товаров на складе).

Ведомости изготавливаются из менее плотной бумаги, они имеют, как правило, большой формат. Их хранят в специальных папках-регистраторах. Ведомости заводятся на месяц или квартал.

Учетные регистры ЗАО «Кемеровоторгтехника" заполняются компьютерным способом.

После регистрации хозяйственной операции в учетном регистре на первичном документе делается пометка о произведенной записи (проставляют номер этой записи). По окончании месяца по каждой странице учетных регистров подводятся итоги.

Итоговые записи синтетических и аналитических регистров надо обязательно сверить путем составления оборотных ведомостей.

Оборотные ведомости - это способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании следующих данных:

1) сальдо (остаток) на начало месяца;

2) обороты за месяц;

3) сальдо на конец месяца.

Оборотные ведомости могут составляться по счетам синтетического и аналитического учета.

ЗАО «Кемеровоторгтехника» бухгалтерский учет ведется компьютерным способом поэтому можно сформировать карточку расчетов с покупателями по каждому покупателю, по каждой накладной, по каждому номенклатурному номеру товара (приложение 22 )

По данным аналитической карточки можно составить оборотную аналитическую ведомость по любому уровню аналитического учета. К примеру мы хотим знать состояние расчетов ЗАО «Кемеровоторгтехника» на конец декабря по всем действующим договорам.

Рис. 5. Оборотная аналитическая ведомость по сч.62.1

Если нужна обобщенная информация, то та же ведомость будет иметь такой вид:

Складской учет товаров предполагает учет товаров по группам, наименованиям, партиям. Принадлежность товара к определенной группе и наименованию определяется номенклатурным номером, который присваивается каждой товарной единице. Этот учет ведется на карточках материально ответственным лицом на карточках складского учета. Они же являются и карточками аналитического учета. (приложение )

В ЗАО «Кемеровоторгтехника» бухгалтерский учет ведется компьютерным способом, аналогичные карточки формируются и в бухгалтерском учете. Поэтому сверка складского учета с бухгалтерским учетом заключается в том, чтобы сверить остатки по картотеке складского учета с «компьютерными» карточками.

Вид аналитического учета по счету 90 «Продажи».

ЗАО «Кемеровоторгтехника» на счете 90 «Продажи»отражают выручку от продажи товаров, расходы, связанные с продажей товаров и финансовый результат от продажи товаров. Также на счете 90 отражается сумма НДС, исчисленная с выручки от реализации товаров.

К счету 90 «продажи» открывают следующие субсчета первого уровня:

90-1 «Выручка»

90-2 «Себестоимость»

90-3 «Налог на добавленную стоимость»

90-9 «Прибыль/убыток от продаж

ЗАО «Кемеровоторгтехника» имеет несколько филиалов и поэтому ведет учет финансового результата работы филиалов. К счету 90 открываются субсчета второго порядка или аналитические счета (приложение 23).

Рис.6 Аналитический учет в разрезе рынков сбыта.

Выручка от реализации, например, по центральному складу будет отражаться на аналитическом счете 90.1.105 и т.д.

рис. 7 Аналитический учет в разрезе торговых групп.

3.1.3 Синтетический учет реализации товаров

Регистрами синтетического учета являются оборотно-сальдовая ведомость; главная книга; журналы-ордера.

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца. Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости используются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения, то указывается только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных и сальдо по счета должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса (приложение 24)

В ЗАО «Кемеровоторгтехника бухгалтерский учет применяется автоматизированная форма учета и в регистрах учета по журнально-ордерной форму учета

При данной форме для учета хозяйственных операций применяются журналы-ордера, запись в которых ведется по кредитовому признаку. Обычно в одном регистре совмещается хронологическая запись, синтетически и аналитический учет.

При журнально-ордерной системе применяются также вспомогательные ведомости, разработочные таблицы и главная книга.

Вспомогательная ведомость - это учетный регистр. Он предназначен для систематизации данных, содержащихся в первичных документах. Эти данные общими итогами записываются по счетам учета.

Вспомогательные ведомости часто являются одновременно и регистрами аналитического учета. По учету товаров вспомогательной ведомостью является ведомость №10 движения материальных ценностей в денежном выражении.

Главная книга - это учетный регистр, предназначенный для синтетического учета. Она предназначена для ведения учета в течении года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые организацией. На счетах записывается сальдо на 1 января и ежемесячно производится запись итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец отчетного месяца. В главной книге по каждому счету кредитовый оборот отражается одной суммой, а дебетовый в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам должны быть равны. На основании данных главной книги составляется бухгалтерский баланс. В главной книге для каждого синтетического счета предназначен отдельный лист.

В ЗАО «Кемеровоторгтехника» бухгалтерский учет автоматизирован. Каждый документ, соответствующий хозяйственной операции, записывается машинным способом с помощью бухгалтерских проводок. Выходными формами являются традиционные учетные регистры. На основании этих регистров программным способом формируется бухгалтерская и налоговая отчетность.

На ЗАО «Кемеровоторгтехника» применяются следующие бухгалтерские проводки при учете реализации товара.

Таблица 11

Синтетический учет реализации товаров за месяц.

Методика учета потерь от боя, лома товаров применяемая на ЗАО «Кемеровоторготехника».

1. Отражены потери от боя, лома товаров (без НДС):

Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

Кредит счета 41 "Товары".

2. Отражен НДС, приходящийся на товарные потери:

Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

Кредит счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" (в части неоплаченных товаров);

Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

Кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом" (в части оплаченных товаров).

3. Списаны товарные потери за счет виновных лиц (с учетом НДС):

Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",

Кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

4. Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и покупной стоимостью утраченных товаров:

Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",

Кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" (при учете товаров по покупным ценам).

Дебет счета 42 "Торговая наценка",

Кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" (при учете товаров по продажным ценам).

5. Погашена виновными лицами задолженность по материальному ущербу:

Дебет счета 50 "Касса", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

6. Списана разница между задолженностью виновных лиц и покупной стоимостью утраченных товаров на внереализационный доход организации:

Дебет счета 98 "Доходы будущих периодов",

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Рис. 8. Документальное оформление операций по учету реализации товаров.

3.2 Анализ реализации товаров

3.2.1 Анализ структуры товарооборота

ЗАО «Кемеровоторгтехника занимается оптовой торговлей не только в г. Кемерово, но и имеет филиалы в других городах, то нужно проанализировать товарооборот по филиалам.

Таблица 12.

Структура товарооборота по каналам реализации.

Вывод: Анализируя структуру товарооборота по каналам реализации (табл.12) можно сказать, что наибольший удельный вес в общем объеме товарооборота, за весь анализируемый период, занимает товарооборот в г. Кемерово и наблюдается положительная динамика товарооборота и удельного веса. В 2003г. удельный вес товарооборота г. Кемерово составил 45%, также значительный удельный вес товарооборота в г. Прокопьевске 25%. В 2004 г. по сравнению с 2003 рост общего объема товарооборота составил 10476 тыс.руб., значительное влияние на этот рост оказал рост товарооборота в г. Кемерово на 5767 тыс.руб., удельный вес поднялся на 2% и рост товарооборота в г.Киселевске на 2720 тыс.руб., рост удельного веса составил 4%.

В 2005 г. по сравнению с 2004 г. рост общего объема товарооборота составил 11349 тыс.руб., значительное влияние на этот рост оказал рост товарооборота в г. Кемерово на 6483 тыс.руб., рост удельного веса составил 1,8%, также значительный рост товарооборота в г. Прокопьевске на 2295 тыс.руб. Также наблюдается значительный рост товарооборота в г.Юрга на 1956 тыс.руб. и в г. Белово на 1808 тыс.руб. Отрицательное влияние оказало снижение товарооборота в г.Киселевске на 1193 тыс.руб., удельный вес в общем объеме товарооборота снизился на 3,7%.

Рис.9. Структура товарооборота по торговым точкам.

Таблица 13.

Структура товарооборота по группам товаров.

Подобные документы

• Учет товаров в розничной торговле

  Организация учета движения товаров в розничной торговле на примере ООО "Ля Пом". Документальное оформление товарных операций и отражение их в бухгалтерском учете. Аналитический и синтетический учет поступления и реализации товаров; финансовый результат.
  
  курсовая работа [65,9 K], добавлен 03.06.2012
  

• Организация и ведение бухгалтерского учета товарных операций в розничной торговле на примере конкретного предприятия

  Понятие товара, цели и задачи учета в организациях торговли. Классификация и оценка товара, нормативно-законодательная база, регулирующая учет товарных операций. Документальное оформление и учет поступления товаров, учет реализации товаров и потерь.
  
  курсовая работа [69,4 K], добавлен 01.04.2011
  

• Бухгалтерский учет товаров в организациях розничной торговли

  Документальное оформление, оценка и учет поступления товаров. Документальное оформление и учет реализации товаров. Розничный товарооборот, сумма выручки, мелкорозничная торговля. Учет дохода от продажи товаров. Сформированная продажная цена товаров.
  
  реферат [24,9 K], добавлен 13.09.2010
  

• Учет товаров (на примере ИП Панев А.Г.)

  Проблемы организации бухгалтерского учета розничных товарных операций. Варианты учета транспортных расходов по доставке товаров от поставщика до покупателя. Документальное оформление наличия и поступления товаров. Синтетический и аналитический учет.
  
  курсовая работа [61,4 K], добавлен 05.01.2015
  

• Учет товарных операций

  Документальное оформление товарных операций. Правовые основы и учет возврата товаров покупателями. Документальное оформление этих операций. Особенности возврата покупателю денежных средств. Учет тары. Инвентаризация товаров, отражение излишков и недостач.
  
  контрольная работа [36,4 K], добавлен 23.12.2010
  

• Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле

  Экономическое содержание товарооборота. Документальное оформление реализации товаров. Организация синтетического и аналитического учета, движения товарных ресурсов на торговом предприятии. Методика инвентаризации и отражения её результатов в учете.
  
  курсовая работа [149,6 K], добавлен 14.05.2015
  

• Бухгалтерский учет товарных операций

  Нормативное регулирование товаров и тары, группы счетов по учету. Формирование учетной цены, необходимость отдельного учета торговой наценки. Унифицированные формы первичной учетной документации, касающиеся товарных операций. Оформление продажи товаров.
  
  курсовая работа [51,6 K], добавлен 24.11.2011
  

• Учет товарных операций в торговле

  Роль бухгалтерского учета на розничном торговом предприятии. Основные задачи учета поступления товаров и выполнения договоров поставок. Суммовой и количественно-суммовой учет реализации и выбытия товаров. Документальное оформление товарных операций.
  
  курсовая работа [49,8 K], добавлен 29.11.2011
  

• Организация учёта товарных ресурсов в оптовой торговле

  Документальное оформление товарных операций. Краткая экономическая характеристика "ЗАО "Евроопт". Методика учета поступления и выбытия товаров. Анализ организации управления предприятием оптовой торговли. Инвентаризация товаров, оформление результатов.
  
  курсовая работа [53,2 K], добавлен 11.03.2012
  

• Учет и анализ движения товаров в организациях торговли (на примере ООО "Вега")

  Особенности торговой деятельности и ее правовое регулирование. Организация бухгалтерского учета товаров и документооборот товарных операций. Синтетический и аналитический учет товаров и их продажи. Анализ системы хранения и инвентаризации товаров.
  
  дипломная работа [79,2 K], добавлен 13.02.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам