Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "ДиО"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы учета движения денежных средств

1.1 Понятие бухгалтерского учета денежных средств, его функции и особенности

1.2 Нормативно - правовая база учета движения денежных средств

1.3 Учет движения денежных средств в кассе

1.4 Учет движения денежных средств на расчетных счетах

1.5 Учет движения денежных средств на валютных и специальных счетах в банке

1.6 Особенности учета переводов в пути

1.7 Отражение объекта в бухгалтерской отчетности

2. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «ДиО»

Приложения

Заключение

Список использованных источников

бухгалтерская отчетность денежный счет



ВВЕДЕНИЕ

К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

К возможным видам денежных средств относятся наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия, банковские счета организации, денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц, любые другие активы с высокой степенью ликвидности

Денежные средства являются незащищенным местом для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

Между организациями большинство расчетов производится в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Наличными средствамиведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

В условиях рыночной экономики умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо рационально использовать временно свободные денежные средства для получения дополнительной прибыли. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Предмет исследования - Особенности учета движения денежных средств.

Цель курсовой работы - На основе проанализированного теоретического материала, составить бухгалтерскую отчетность предприятия ООО «ДиО».

Для достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие бухгалтерского учета денежных средств, его функции и особенности;

2. Определить нормативно-правовую базу учета движения денежных средств;

3. Проследить учет движения денежных средств в кассе;

4. Проанализировать учет движения денежных средств на расчетных счетах;

5. Исследовать учет движения денежных средств на валютных и специальных счетах в банке;

6. Рассмотреть особенности учета переводов в пути;

7. Выявить особенности отражения объекта в бухгалтерской отчетности;

8.Составить бухгалтерскую отчетность деятельности предприятия ООО «ДиО».

Основными методами исследования в данной работе являются аналитический, исторический и метод сравнения.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие бухгалтерского учета денежных средств, его функции и особенности

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег называется платежеспособность организации -- одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. А также организации, успешно осуществляющие принципы самофинансирования и самоокупаемости.

Излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции -- и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

1.контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

2.обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

3.обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

4.выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: пер. с англ. / под.ред. С.А.Табалиной - М.: Аудит; ЮНИТИ, 2010.

Раздел плана счетов бухгалтерского учета,определяющий финансово-хозяйственную деятельность предприятий, включает следующие счета: «Касса»; «Расчетный счет»; «Валютный счет»; «Специальные счета в банках»;

«Денежные документы»; «Переводы в пути»; «Краткосрочные финансовые вложения».

Бухгалтерский учет денежных средств выполняет задачи:

А) проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами своевременное и полное отражение их в учете.

Б) обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений.

В) своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов.

Г) обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации.

Д) изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

1.2 Нормативно-правовая база учета движения денежных средств

Главным документом, определяющим методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета предприятий и организаций в Российской Федерации, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗРоссийская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: [федеральный закон: от 21 ноября 1996г. (действующая редакция)] / Консультант Плюс: справ.правовая система. Законодательство.

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами, является «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П. Правовая основа для безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ - Расчеты.Российская Федерация. Центральный банк РФ. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» [Электронный ресурс]: [норм.акт: от 3 октября 2002г. №2-П] / Консультант Плюс: справ. правовая система. Законодательство.

В главе 46 определяются формы безналичных расчетов (платежные поручения, расчеты по аккредитиву, по инкассо), общие положения по осуществлению данных расчетов.

Оборот наличных денежных средств на территории РФ регулируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.Российская Федерация. Центральный банк РФ. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]: [норм.акт: от 5 января 1998г. №14-П] / Консультант Плюс: справ. правовая система. Законодательство.

Наличные денежные средства организации хранятся и учитываются в кассе организации. Правила хранения и расходования денежных средств в кассе установлены Порядком ведения кассовых операций в РФ (утверждено Центральным банком РФ 22 сентября 1993 г. N 40).

Некоторые основные положения:

Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

2. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

4. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

5. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками.

6. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

1.3Учет движения денежных средств в кассе

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых счетах, чековых книжках.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального Банка России «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. №18.Российская Федерация. Центральный банк РФ. Положение о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации [Электронный ресурс]: [норм.акт: от 22 сентября 1993г. №40] / Консультант Плюс: справ. правовая система. Законодательство.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

СЧЕТ 50 «Касса»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
	51
Сальдо на 01.01.2012г.	900
Оборот	4000				4000					0
Сальдо на 01.02.2012 г.	4900

Рисунок 1 - Пример страницы главной книги



Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течении трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней).

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

приходный кассовый ордер (форма № КО-1)

Рисунок 2 - Приходный кассовый ордер

расходный кассовый ордер (форма № КО-2)

Рисунок 3 - Расходный кассовый ордер

журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3)

кассовая книга (форма № КО-4)

книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5)Нидлз Б., ,Андерсон Х., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета: пер. с англ. / под.ред. Я.В.Соколова - М.: Финансы и статистика, 2010.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах цифрами и прописью. Приходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. На прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, достаточно разрешительной подписи руководителя.Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Деньги могут выдаваться по доверенности, которая остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

А) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»

Б) составить реестр депонированных сумм

В) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью

Г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную, сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №_».

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке из учреждения банка и сдаче в банк.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости его временной замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при замене кассира, производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Бабаев Ю.А. - ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 527 с.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от работников организации:

Д50.01К70 - возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации;

Д50.01К71 - возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации;

Д50.01К73.2 - поступление денежных средств в кассу от работников в счет погашения материального ущерба.

Бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации:

Д50.01К62 - поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебиторской задолженности;

Д50.01К62 - поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в виде аванса по договору;

Д50.01К76.02 - поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет погашения ранее предъявленных претензий;

Д50.01К76.03 - поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет прибыли, полученной от совместной деятельности.

Бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу организации с расчетного, валютного, специального счетов:

Д50.01К51 - поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организации;

Д50.01К52 - поступление денежных средств в кассу с валютного счета организации;

Д50.01К55 - поступление денежных средств в кассу со специального счета.

Бухгалтерские проводки, отражающие прочие поступления денежных средств в кассу:

Д50.01К75.1 - вклад в уставный капитал организации наличными средствами;

Д50.01К50.02 - поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организации;

Д50.01К79.2 - поступление в кассу денежных средств от обособленного подразделения организации.

Выбытие денежных средств из кассы отражается в кредите счета 50 обратными проводками.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, в которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспеченны всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеком и еврочеков т.д.). Кассиры должны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

1.4 Учет движения денежных средств на расчетных счетах

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение банка следующие документы:

заявление на открытие счета установленного образца

нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства

справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика

копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования

карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855):

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении ущерба, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание денежных средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Типовые бухгалтерские проводки, отражающие поступление денежных средств на расчетный счет организации:

А) безналичные расчеты с покупателями, заказчиками и прочими контрагентами:

Д51К62.01 - Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов);

Д51К62.02 - Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки;

Д51К76.02 - Получены денежные средства по предъявленным претензиям;

Д51К76 - Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

Б) Поступление на расчетный счет кредитов и займов:

Д51К66.01 - Зачислены денежные средства на расчетный счет в качестве краткосрочного кредита;

Д51К67.01 - Зачислены денежные средства на расчетный счет в качестве долгосрочного кредита;

Д51К66.03 - Получен краткосрочный займ на расчетный счет;

Д51К67.03 - Получен долгосрочный займ на расчетный счет;

Д51К58.3 - Возврат займа от организаций или физических лиц.

В) поступление безналичных денежных средств по операциям расчетов с учредителями, вкладам в уставной капитал, расчетам с филиалами и прочим операциям:

Д51К98.2 - Отражены безвозмездно полученные денежные средства;

Д51К75.1 - Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал;

Д51К79.2 - Поступление денежных средств от обособленного подразделения организации.

1.5Учет движения денежных средств на валютных и специальных счетах в банке

Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 "Валютные счета" открывают следующие субсчета:

52-1 "Транзитные валютные счета";

52-2 "Текущие валютные счета";

52-3 "Валютные счета за рубежом".

Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета":

1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

Покупка валюты представляет собой следующие хозяйственные операции:

1. Организация перечисляет рублевые денежные средства на покупку валюты банку, через который осуществляется сделка.

Эту операцию предлагается отражать в бухгалтерском учете записью по дебету счета 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях», а в качестве объектов аналитического учета (субконто) указывать банк и договор на покупку валюты. (Альтернатива - использование счета 57.1 «Переводы в пути в рублях» - представляется менее удачной, если одновременно производится несколько операций покупки валюты в разных банках или по разным договорам, потому что на счете 57.1 не предусмотрено ведение аналитического учета). В налоговом учете эта операция не отражается.

2. На валютный счет организации в день покупки зачисляется купленная валюта. К выписке банка обычно прилагаются документы, в которых указывается курс покупки валюты.

В бухгалтерском учете эта операция отражается записью по дебету счета 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях» в валюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату зачисления средств. Разница между курсом покупки и курсом ЦБ РФ списывается в бухгалтерском учете на счет 91 «Прочие доходы и расходы», в налоговом учете признаются внереализационные доходы (счет Н08) либо расходы (счет Н09).

Продажа валюты:

1. Списание валюты с валютного счета на продажу.

В бухгалтерском учете отражается по дебету счета 57.11 «Переводы в пути в валюте» и кредиту счета 52 «Валютные счета». В налоговом учете не отражается.

2. Зачисление рублевых средств от продажи валюты на расчетный счет предприятия в день продажи. В этот же момент становится известно, по какому курсу реально была осуществлена продажа валюты.

Эта операция влечет за собой запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 91.1 «Прочие доходы», поскольку в соответствии с п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления от продажи иностранной валюты относятся к операционным доходам. Одновременно стоимость проданной валюты относится с кредита счета 57.11 «Переводы в пути в валюте» в дебет счета 91.2 «Прочие расходы».

Операции по продаже иностранной валюты оформляются проводками:

Д57К52.1 - стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже;

Д91К51 - расходы, связанные с продажей иностранной валюты;

Д51К91 - выручка за проданную иностранную валюту;

Д91К57 - списана проданная иностранная валюта;

Д99К91 -убыток, полученный от продажи иностранной валюты;

Д91К99 - прибыль, полученная от продажи иностранной валюты.

С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).

Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках.

На субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», т.д.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или др.

Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся на чековых книжках. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ и банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки", с кредита счетов 51 "Расчетные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» учитывают движение денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета. Управленческий учет [Текст]: учебник / под ред. Р.С.Каплан, Р.Д.Банкер - М.: Вильямс, 2010. - 880 с.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Особенности учета переводов в пути

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную сумму в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "Касса".

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73). Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / под ред. Кондраков Н.П. - 2-е издание - М.: ИНФРА-М, 2008. - 720 с.

Операция	Первичные документы	Дебет	Кредит
Наличные денежные средства сданы инкассаторам или на почту	РКО, квитан-ции	57	50-1, 2
Зачисление на расчетный счет средств	выписка банка	51	57

Таблица 1 - хозяйственные операции по счету 57

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Отражение объекта в бухгалтерской отчетности

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4 годовой бухгалтерской отчетности). Отчет состоит из четырех разделов, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств (всего и в том числе по видам поступлений), направлении денежных средств (всего и в том числе по направлениям расходов) и остатке денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой. Образование: Все о бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Бухгалтерия - Режим доступа: http://www.buhgalteria.ru/ (дата обращения 28.03.2012)

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учебник / Вахрушина М.А. - М.: Омега - Л, 2010. - 528 с.

Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имущества. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.

Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. № 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

В бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах:

а) о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

б) о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

в) об официальном курсе Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделениемпо расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно - кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).

В случае если организацией в соответствующих разделах принятой формы отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, то эти данные должны быть приведены в отчете о движении денежных средств справочно.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Движение денежных средств отражается в бухгалтерском балансе организации в активных операциях во ЙЙ разделе «Оборотные активы» в виде остатков денежных сумм в кассе, на расчетных счетах, валютных счетах и специальных счетах в банках на конец отчетного периода.Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.Образование: Полный перечень положений по бухгалтерскому учету на 2011 год [Электронный ресурс]: Справочник бухгалтера - Режим доступа: http://sprbuh.systecs.ru/uchet/pbu/ (дата обращения 29.03.2012)

2. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДИО»

Основная информация по условному предприятию.

Наименование предприятия: ООО «ДиО».

Вид деятельности: производство деревянных окон и дверей.

Применяемая система налогообложения: общая.

Коды: ОКПО - 58675689; ОКВЭД - 20.30.1 (вид деятельности); ИНН - 4217015678 (регистрационный номер налогоплательщика в ИФНС); ОКОПФ - 65 (организационно-правовая форма); ОКФС - 16 (форма собственности); ОКЕИ - 384 (тысячи рублей).

Местонахождения (адрес) - 654000, Кемеровская область, г. Новокузнецк, ул. Пирогова, д. 17.

При регистрации в Фонде социального страхования по взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для данного предприятия были установлены следующие размеры данного вида взносов: для рабочих - 0,8%, для администрации -0,5%.

Основные положения учетной политики предприятия, необходимые для курсовой работы:

К основным средствам относят объекты стоимостью более 40000 руб. Начисление амортизации по основным средства осуществляется разными способами (таблица 1). Токарный станок и автопогрузчик используются в основном производстве, компьютер используется для управленческих нужд.

Материалы отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости приобретения без использования счетов «Заготовление и приобретение материальных ценностей», «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

На предприятии формируется неполная производственная себестоимость продукции. Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость продукции, а общехозяйственные расходы относятся на счет 90 «Продажи».

Готовая продукция при выпуске из производства учитывается по фактической себестоимости.

Задание на практическую часть курсовой работы

1. Заполните ведомость по расчету заработной платы работников предприятия, НДФЛ, страховым взносам во внебюджетные фонды (таблица 1), ведомость по расчету амортизации основных средств (таблица 2). Для этого составьте бухгалтерские справки по расчету заработной платы работников, налога на доходы физических лиц и взносов во внебюджетные фонды, амортизации основных средств (Постановление Правительства РФ №1 от01.012002г.«О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).

2. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 года, впишите все недостающие суммы и проставьте бухгалтерские проводки (таблица 3). Составьте бухгалтерские справки по расчету налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, налога на имущество, налога на прибыль

3. Откройте счета бухгалтерского учета, отразите на них все операции, подсчитайте обороты и конечное сальдо.

4. Заполните страницы главной книги по всем счетам (см. Пример страницы главной книги).

5. Составьте оборотно-сальдовую ведомость ООО «ДиО» за январь 2012 года.

6. Составьте «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении денежных средств» на 1 февраля 2012 года (воспользуйтесь справочной информацией по заполнению форм бухгалтерской (финансовой) отчетности (таблицы 5-7)).Таблица 1 - Расчетная ведомость заработной платы, НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды ООО «ДиО» за декабрь 2011 года

ФИО работника

Оклад

Надбавка

Количество детей

Налоговый вычет

НДФЛ

К выдаче

ФСС РФ

ПФ стаховая часть

ПФ накопительная часть

ФОМС

ФСС риск и травм.

Иванов И.И. (1949 г.р.)

7000,00

1000,00

1,00

Петров П.П. (1975 г.р.)

9000,00

1000,00

2,00

Сидоров С.С. (1983 г.р.)

5000,00

1000,00

-

Итого основные рабочие

Х

Х

Х

Х

Соколов И.И. (1968 г.р.)

38000,00

2500,00

2,00

Птицын Т.И. (1956 г.р.)

11000,00

0,00

3,00

Итого администрация

Х

Х

Х

Х

ВСЕГО

Х

Х

Х

Х

Таблица 2 - Ведомость расчета основных средств ООО «ДиО» за январь 2012 года

№ п/п	Наименование объекта	Первоначальная стоимость	Код ОКОФ	Амортизационная группа	Срок полезного использования	Способ амортизации	Норма амортизации	Сумма амортизации	Накопленная амортизация
								год	месяц
1	Станок токарный	200000	142922010	5 группа (7-10 лет)	8	линейный
2	Автопогрузчик	250000	142915070	4 группа (5-7 лет)	6	суммы чисел лет СПИ	-
3	Компьютер	50000	143020000	2 группа (2-3 года)	3	уменьшаемого остатка
	Итого:	500000	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х

Таблица 3 - Журнал хозяйственных операций ООО «ДиО» за январь 2012 года

№ п/п	Дата	Содержание операции	Корреспондирующие счета

Подобные документы

• Учет денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

  Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
  
  курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010
  

• Учет денежных средств на примере ООО “Иркут”

  Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.
  
  реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003
  

• Аудит денежных средств в кассе

  Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013
  

• Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

  Денежные средства: содержание, задачи учета и отчетности операций с денежными средствами на счетах в банке. Состояние учета расчетных операций в иностранной валюте на предприятии "Белтрансгаз". Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке.
  
  курсовая работа [72,7 K], добавлен 30.09.2010
  

• Организация учета и контроля денежных средств, расчетных операций в ЗАО "Канаш" Калининградской области

  Теоретические ведомости об управлении финансами в масштабах предприятия. Организация ведения бухгалтерского учета движения денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах на примере ЗАО "Канаш". Принципы составления финансового отчета.
  
  курсовая работа [195,4 K], добавлен 18.10.2010
  

• Учет и аудит денежных средств организации

  Учет и аудит денежных средств предприятия, находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке. Анализ и аудит учета денежных средств ЗАО "Электромаш", рекомендации по совершенствованию эффективности их учета и использования.
  
  дипломная работа [108,4 K], добавлен 23.07.2010
  

• Учет денежных средств предприятия

  Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия и рекомендации по их совершенствованию на примере ТОО "КазФосфат". Понятие и функции денежных средств. Анализ их структуры, динамики и оборачиваемости.
  
  курсовая работа [192,3 K], добавлен 16.07.2009
  

• Бухгалтерский учет денежных средств организации

  Понятие денежных средств организации. Основы учета движения наличных денежных средств, переводов в пути и операций по расчетным и специальным счетам. Состав первичной документации. Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [234,2 K], добавлен 15.07.2014
  

• Бухгалтерский учет денежных средств в ООО "Роскошный дом"

  Учет денежных средств на предприятии в кассе, на расчетных, валютных и прочих текущих счетах. Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля денежных средств в ООО "Роскошный дом" Самарской области.
  
  курсовая работа [120,2 K], добавлен 06.02.2016
  

• Финансовый учет денежных средств на счетах в банке

  Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.
  
  курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.01.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам