Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "ДиО"

Сумма, руб.

Д

К

1

10.01.

Начисленна заработная плата основным рабочим

2

10.01.

Начисленна заработная плата администрации

3

10.01.

Удержан налог на доходы физических лиц

4

10.01.

Перечислен налог на доходы физических лиц

5

10.01.

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды отФОТ основных рабочих, в том числе:

ФСС РФ

ПФ страховая часть

ПФ накопительная часть

ФОМС

ФСС РФ за риск и травматизм

6

10.01.

Начисление страховых взносов во внебюджетные фонды отФОТ администрации, в том числе:

ФСС РФ

ПФ страховая часть

ПФ накопительная часть

ФОМС

ФСС РФ за риск и травматизм

7

10.01.

Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату рабочих и администрации

8

10.01.

Полученно по чеку из банка:

 

на выдачу заработной платы

на хозяйственные нужды

9

10.01.

Выдана заработная плата по платежной ведомости №12

10

10.01.

Выдано на хозяйственные нужды Иванову И.И.

11

11.01.

Приобретены материалы подотчетным лицом

12

11.01.

Учтен НДС по материалам

13

12.01.

Сдан Ивановым И.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм

14

16.01.

Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей

15

17.01.

Перечислено поставщику материалов по договору №43

16

17.01.

НДС к зачету

17

17.01.

Реализована готовая продукция

18

17.01.

Начислен НДС

19

17.01.

Списана себестоимость реализованной продукции

20

17.01.

Отражен финансовый результат от продажи продукции

21

18.01.

Получено от покупателей

22

18.01.

Списаны материалы на производство

23

19.01.

С расчетного счета выдан заем ООО "Смена"

24

20.01.

Переданы материалы на общехозяйственные нужды

25

20.01.

Акцептирован счет поставщика за приобретенные материалы

26

20.01.

Учтен НДС по материалам

27

20.01.

Перечислено поставщику за материалы

28

20.01.

НДС к зачету

29

20.01.

На расчетный счет получен краткосрочный кредит банка "СММ"

30

23.01.

Приобретен инструмент

31

23.01.

Учтен НДС по приобретенному инструменту

32

23.01.

Акцептирован счет транспортной организации за доставку инструмента

33

23.01.

Учтен ДС по доставке

34

23.01.

Оплачено поставщику за инструмент

35

23.01.

Перечислено транспортной организации за доставку

36

23.01.

Отражены услуги сторонней организации по наладке инструмента

37

23.01.

Учтен НДС по наладочным работам

38

23.01.

Оплачено за наладку

39

23.01.

Инструмент передан в эксплуатацию

40

23.01.

НДС по инструменту принят к зачету

41

27.01.

Начислена амортизация на объекты ОС, используемые в основном производстве

42

27.01.

Начислена амортизация на объекты ОС, используемые для общехозяйственных нужд

43

27.01.

Отражены затраты по аренде помещения офиса

44

30.01.

Списаны общепроизводственные расходы

45

30.01.

Списаны общехозяйственные расходы

46

30.01.

Выпущена из производства готовая продукция

47

30.01.

Реализована готовая продукция покупателю

48

30.01.

Начислен НДС с выручки

49

30.01.

Списана себестоимость продаж

50

30.01.

Отражен финансовый результат от продажи продукции

51

30.01.

Снято банком за расчетно-кассовое обслуживание

52

31.01.

Начислены проценты по займу, выданному ООО "Смена"

53

31.01.

На расчетный счет получено от ООО "Смена":

возврат части займа

проценты по займу

54

31.01.

Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка "СММ"

55

31.01.

С расчетного счета оплачено:

возврат части краткосрочного кредита

проценты по краткосрочному кредиту

56

31.01.

Получено от покупателя

57

31.01.

Перечислен НДС, подлежащий уплате в бюджет

58

31.01.

Начислен налог на имущество

59

31.01.

Отражен финансовый результат от прочей деятельности

60

31.01.

Начислен условный расходпо налогу на прибыль

Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ДиО» за январь 2012 года

Код счета	Наименование счета	Сальдо на 01.01.12	Обороты за январь	Сальдо на 01.02.12
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01
02
08
10
19
20
25
26
43
50
51
58
60
62
66
68
69
70
71
76
80
82
84
90
91
97
99
	Итого

Главная книга

СЧЕТ 01 «Основные средства»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 02 «Амортизация основных средств»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.



СЧЕТ 10 «Материалы»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 20 «Основное производство»

С кредита счетов

Итого по дебету

В дебет счетов

Итого по кредиту

Сальдо на 01.01.2012г.

Оборот

Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 25 «Общепроизводственные расходы»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 26 «Общехозяйственные расходы»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 43 «Готовая продукция»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 50 «Касса»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.



СЧЕТ 51 «Расчетные счета»

С кредита счетов

Итого по дебету

В дебет счетов

Итого по кредиту

Сальдо на 01.01.2012г.

Оборот

Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 58 «Финансовые вложения»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.



СЧЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 80 «Уставный капитал»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.



СЧЕТ 82 «Резервный капитал»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 90 «Продажи»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 91 «Прочие доходы и расходы»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.



СЧЕТ 97 «Расходы будущих периодов»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.

СЧЕТ 99 «Прибыли и убытки»

	С кредита счетов	Итого по дебету	В дебет счетов	Итого по кредиту
Сальдо на 01.01.2012г.
Оборот
Сальдо на 01.02.2012 г.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

50 “Касса”;

51 “Расчетные счета”;

52 “Валютные счета”;

55 “Специальные счета в банках”;

57 “Переводы в пути”.

Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

Управление потоком денежных средств заключается в оптимизации (минимизации) величины денежных средств, находящихся на счетах предприятия, с целью реализации целевых приоритетов деятельности, а также оптимизации величины текущих платежных средств.

Задачей управления денежным потоком также является осуществление кругооборота денежных активов, их бесперебойное и оперативное перетекание в товарную, производительную и вновь в денежную форму. Целью является и оптимизация остатка денежных средств. Эти средства должны соответствовать долговременной и текущей потребности в них.

Приказом от 02.02.2011 № 11н Минфин России утвердил новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.03.2011 № 20336.

Впервые в российской практике появился стандарт о том, как отражать денежные средства и их потоки в Отчете о движении денежных средств. Стандарт в основном направлен на более детальное раскрытие принципов классификации денежных потоков, в нем даны более детальные пояснения и определения.

Приведен отчет о движении денежных средств рассматриваемого предприятия (форма к годовому балансу). Анализ данного отчета показал, что как приток, так и отток денежных средств предприятия происходит исключительно за счет текущей деятельности.

Предприятие активно развивается, в связи с чем все показатели отчетного года в несколько раз превышают аналогичные за предыдущий год.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Российская Федерация. Кодексы. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть вторая [Электронный ресурс]: [федеральный закон: от 05.08.2000г.] / Консультант Плюс: справ.правовая система. Законодательство.

Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: [федеральный закон: от 21ноября 1996г. (действующая редакция)] / Консультант Плюс: справ.правовая система. Законодательство.

Российская Федерация. Центральный банк РФ. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» [Электронный ресурс]: [норм.акт: от 3октября 2002г. №2-П] / Консультант Плюс: справ. правовая система. Законодательство.

Российская Федерация. Центральный банк РФ. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]: [норм.акт: от 5января 1998г. №14-П] / Консультант Плюс: справ. правовая система. Законодательство.

Российская Федерация. Центральный банк РФ. Положение о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации [Электронный ресурс]: [норм.акт: от 22сентября 1993г. №40] / Консультант Плюс: справ. правовая система. Законодательство.

Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / под ред. Кондраков Н.П. - 2-е издание - М.: ИНФРА-М, 2008. - 720 с.

Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Бабаев Ю.А. - ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 527 с.

Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: учебник / Вахрушина М.А. - М.: Омега - Л, 2010. - 528 с.

Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: пер. с англ. / под.ред. С.А.Табалиной - М.: Аудит; ЮНИТИ, 2010.

Нидлз Б., ,Андерсон Х., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета: пер. с англ. / под.ред. Я.В.Соколова - М.: Финансы и статистика, 2010.

Образование: Полный перечень положений по бухгалтерскому учету на 2011 год [Электронный ресурс]: Справочник бухгалтера - Режим доступа: http://sprbuh.systecs.ru/uchet/pbu/ (дата обращения 29.03.2012)

Образование: Все о бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Бухгалтерия - Режим доступа:http://www.buhgalteria.ru/ (дата обращения 28.03.2012)

Управленческий учет [Текст]: учебник/ под ред. Р.С.Каплан, Р.Д.Банкер - М.: Вильямс, 2010. - 880 с.

Управленческий учет [Текст]: учебник / под ред. А.Д.Шеремета - 3-е издание - М.: ФБК-ПРЕСС, 2009. - 528 с.



Приложение А

Бухгалтерский баланс

на		20		г.	Коды
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения:	по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

		На			На	На
Пояснения	Наименование показателя	20		г.	20		г.	20		г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения
	Денежные средства
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС

Форма 0710001 с. 2

		На			На ____ ________	На ____ ________
Пояснения	Наименование показателя	20		г.	20		г.	20		г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Резервы под условные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V
	БАЛАНС

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20	12	г.



Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках

за		20		г.	Коды
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения:	по ОКЕИ

		За			За
Пояснения	Наименование показателя	20		г.	20		г.
	Выручка
	Себестоимость продаж	(		)	(		)
	Валовая прибыль (убыток)
	Коммерческие расходы	(		)	(		)
	Управленческие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) от продаж
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(		)	(		)
	Прочие доходы
	Прочие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Текущий налог на прибыль	(		)	(		)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)

Форма 0710002 с. 2

		За			За
Пояснения	Наименование показателя	20		г.	20		г.
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“		”		20		г.



Приложение В

Размещено на www.allbest.ru