Документация, ее сущность и назначение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кафедра «Экономика, организация производства, управление»

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

на тему: «Документация, ее сущность и назначение»

ВВЕДЕНИЕ

В данной курсовой работе было проведено исследование документации, ее сущности и назначение.

Основная цель работы - закрепление и углубление теоретических знаний, практических умений и навыков, полученных в процессе изучения бухгалтерского учета.

Курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической. Теоретическая часть посвящена изучению следующих вопросов: бухгалтерские документы и их назначение, требования к содержанию и составлению документов, классификация документов, документооборот и его организация.

Практическая часть включает в себя анализ хозяйственной деятельности производственного предприятия ЗАО «Электроника»; отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций ЗАО «Электроника»; составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса предприятия.

Материал, излагаемый в курсовой работе, сопровождается необходимыми таблицами, отражающими результаты проведенных расчетов и анализов.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Документация, ее сущность и назначение

1.1 Бухгалтерские документы и их назначение

1.2 Требования к содержанию и составлению документа

1.3 Классификация документов

1.4 Документооборот и его классификация

1.5 Хранение документов

Глава 2. Практическая часть

2.1 Исходные данные. Остатки по синтетическим и аналитическим счетам ЗАО «Электроника»

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Электроника»

2.3 Пояснения к журналу хозяйственных операций

2.4 Открытие синтетических счетов бухгалтерского учета

2.5 Заполнение оборотно-сальдовой ведомости

2.6 Составление бухгалтерского баланса предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Организационную основу системы бухгалтерского учета на предприятиях и в организациях различных форм собственности составляет документация.

Документ подтверждает совершение хозяйственной операции и служит основанием для записей в учетные регистры.

Документирование операций - сбор, текущее наблюдение, измерение и запись операций в документах. Для рационального ведения бухгалтерского учета на каждом предприятии должна быть установлена схема документирования хозяйственных операций на основе изучения объектов учета, хозяйственных и производственных процессов и системы управления.

Тема организации работы с документами в современных условиях имеет сейчас большую актуальность, так как от правильного выбора технологии работы зависит успех любой организации.

Организация работы с документами влияет на качество работы аппарата управления, организацию и культуру труда управленческих работников. От того, насколько профессионально ведется документация, зависит успех управленческой деятельности в целом.

Объектом исследования является документация в системе бухгалтерского учета Российской Федерации.

Целью курсовой работы является проведение исследования документации в системе бухгалтерского учета Российской Федерации, ее сущности и назначения; закрепление и углубление теоретических знаний, практических умений и навыков, полученных в процессе изучения бухгалтерского учета.

Для достижения поставленной цели нам необходимо решить следующие задачи:

дать определение понятию «бухгалтерский документ» и изучить его назначение;

проанализировать требования к содержанию и составлению документов;

изучить классификацию документов;

исследовать документооборот и его организацию;

изучить хранение документов;

проанализировать хозяйственную деятельность производственного предприятия ЗАО «Электроника», используя теоретические и практические навыки обработки информации, полученные в ходе изучения курса бухгалтерского учета (открытие счетов синтетического учета, ведение журнала регистрации хозяйственных операций предприятия, составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса предприятия).

ГЛАВА 1. ДОКУМЕНТАЦИЯ, ЕЕ СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ

1.1 Бухгалтерские документы и их значение

бухгалтерский документооборот синтетический счет

Бухгалтерский документ - это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности [7, с. 176].

Значение документов в бухгалтерском учете очень велико. Они являются источником сведений, необходимых для принятия управленческих решений, обеспечивают контроль над сохранностью материальных ценностей и денежных средств, имеют документальную (юридическую) силу при возникновении споров или предъявлении претензий и исков, являются источником информации о финансово-хозяйственной деятельности с целью анализа и контроля со стороны учредителей, налоговой службы, аудита. От достоверности, реальности и своевременности составления первичных документов зависит качество бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете первичная регистрация хозяйственных фактов как элементов хозяйственных процессов осуществляется по методу сплошного непрерывного учета и в специальных носителях информации - документах, придающих бухгалтерской информации доказательную силу.

Способ сплошного и непрерывного наблюдения за хозяйственными фактами и их регистрация в специальных носителях информации, придающих ей юридическую силу, получил название документации. Следовательно, первичный учет, т.е. сбор и регистрация исходных данных в бухгалтерском учете, осуществляется способом документации. Документация служит основанием для последующих бухгалтерских записей и обеспечивает точность, достоверность и бесспорность учетных показателей, а также возможность их контроля [8, с. 302].

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" и разработанному на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет [12].

Значение бухгалтерских документов в финансово-хозяйственной деятельности определяется не только тем, что они служат основанием и подтверждением правильности учетных данных. Документы являются средством, при помощи которого осуществляется сама финансово-хозяйственная деятельность. Они используются для оперативного руководства и управления организацией. На основании документов ведется повседневное наблюдение за движением товарно-материальных ценностей, денежных средств организации, устанавливается законность и целесообразность тех или иных операций. Документы, подтверждающие достоверность учетных данных, помогают выявить ошибки в бухгалтерском учете [4, с. 427].

Документы имеют правовое значение, они используются в качестве доказательства при спорах между организациями и лицами. Только правильно и своевременно оформленные документы имеют доказательную силу в арбитраже и судебных инстанциях. Документы служат основанием для судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой по решению прокуратуры, суда, арбитража, по решению следственных органов.

Документы имеют контрольное значение, так как дают возможность контролировать сохранность ценностей, предупреждать случаи хищения. Большое значение имеют документы при проведении документальных ревизий, аудиторских проверок хозяйственно-финансовой деятельности организации. Документы используют, анализируя результаты работы организации. Именно документ является основой информационной системы организации, которая используется в организации. Каждый документ должен полностью отвечать своему назначению, он должен содержать определенные показатели. Показатели, характеризующие хозяйственную операцию, отраженную в документе, называют реквизитами [9, с. 268].

1.2 Требования к содержанию и оформлению документов

Для правильной организации бухгалтерского учета и своевременного отражения хозяйственных операций на счетах необходимо строго соблюдать требования по составлению документов. Основные требования, предъявляемые к учетным документам, приведены в ст.9 Федерального Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете" [11].

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Если специфика деятельности организации предполагает создание собственных форм первичного учета, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, то они должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

В зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. В приказе по учетной политике должны быть утверждены разработанные на предприятии формы первичного учета. Применение бланков устаревших и произвольных форм не допускается.

Документирование активов, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации - рублях и на русском языке. Если документы составлены на иных языках, то они должны иметь построчный перевод на русском языке. Записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записей простой карандаш. Свободные строки в первичных документах подлежат обязательному прочерку. Бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министерствами и ведомствами (нумератором, типографским способом) [4, с. 471].

Любой управленческий документ должен отвечать следующим требованиям:

быть составленным по установленной форме, а в ряде случаев соответствовать стандартам;

издаваться соответствующим компетентным органом или должностным лицом, а равно и лицами, которым такое право предоставляется законом или соответствующим директивным указанием;

издаваться во исполнение норм права и не противоречить им.

Тексты документов рекомендуется подразделять на две основные части. В первой части указывается основание составления документа, во второй излагаются выводы, предложения, решения, распоряжения, просьбы. Текст документа должен быть ясным и точным. Составитель должен всегда помнить, что документы должны соответствовать действующему законодательству, поэтому в случае необходимости следует сверять документы с законами и подзаконными актами. Документы могут иллюстрироваться таблицами. Во всех случаях таблицы выносятся в приложение. Это можно сделать ссылкой в конце документа или в конце соответствующего раздела, подраздела, пункта, абзаца. Каждому тексту предшествует заголовок - краткое обозначение его содержания. Заголовок - это основной поисковый элемент документа. Заголовок располагается в левом верхнем углу документа под обозначением его номера и даты. Для документов, имеющих большой объем или отражающих несколько вопросов, составляются подзаголовки. Правильно составленный заголовок сокращает время рассмотрения документа [10, с. 207].

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Количество лиц, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материальных ценностей, должно быть ограничено. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (ст.7 п.3 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете"). Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту [5, с. 66].

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы [9, с. 312].

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

В условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета реквизиты первичных документов могут быть зафиксированы в виде кодов. Подписи лиц, ответственных за составление машиночитаемых первичных документов, могут быть заменены паролем или другим способом авторизации, позволяющим однозначно идентифицировать подпись соответствующего лица. Порядок записи в машиночитаемых первичных документах определен общеотраслевыми руководящими методическими материалами по созданию и внедрению автоматизированного бухгалтерского учета в составе АСУ предприятий, учреждений [7, с. 214].

1.3 Классификация документов

Для отражения хозяйственных операций используется большое количество разнообразных документов. Для правильного применения документов их принято группировать, т.е. составлять сводные учетные документы, которые классифицируются по однородным признакам.

Рисунок 1

По назначению документы делятся на: распорядительные, исполнительные (оправдательные), документы бухгалтерского (или учетного) оформления, комбинированные [4, с. 438].

Распорядительные документы содержат приказ (распоряжение) на совершение хозяйственной операции. Однако они не подтверждают факта ее осуществления, а потому основанием для учетных записей не являются. Их основное назначение - передача указаний руководящих работников непосредственным исполнителям. Многие операции совершаются только при наличии соответствующего распорядительного документа. К их числу относятся: приказы, распоряжения, записи о приеме и увольнении с работы, об отпуске.



Рисунок 2 - «Приказ об увольнении»

Оправдательные документы подтверждают факт совершения хозяйственной операции и служат основанием в бухгалтерском учете для отражения хозяйственной операции (расчетные ведомости по заработной плате, накладные, акты, счета-фактуры, квитанции, свидетельствующие о приеме ценностей и многие другие).



Рисунок 3 - Квитанция

Документами бухгалтерского оформления называются такие документы, которые создаются аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей, а также для облегчения, сокращения и упрощения последних. Документы бухгалтерского оформления составляют в бухгалтерии на основании ранее оформленных распорядительных и оправдательных документов. Они предназначены для отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах с целью ускорения учетного процесса. В этих документах нет распоряжения на проведение хозяйственной операции и нет подтверждения факта ее совершения (расчет суммы претензии по иску, расчет износа основных средств и нематериальных активов, расчеты товарных потерь и т.д.). К документам бухгалтерского оформления относятся также бухгалтерские справки. Они составляются в тех случаях, когда нужно перенести сумму с одного счета на другой, оформить закрытие счета, исправить ошибки, допущенные в учетных записях, и т.п. Необходимость в этом возникает довольно часто, поэтому справки такого рода в бухгалтерской практике распространены.

Рисунок 4 - Бухгалтерская справка

Комбинированные документы одновременно выполняют функции распорядительных и бухгалтерского оформления (приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц, требования на отпуск материалов, лимитно-заборные карты, расчетно-платежные ведомости, объявления о взносе наличных денежных средств на расчетный счет и т.д.). Сочетание в одном документе признаков нескольких видов документов упрощает их учетную обработку, сокращает количество документов и затраты на их приобретение. Комбинированные документы составляют для уменьшения числа документов по хозяйственным операциям, которые повторяются в организации многократно в течение короткого периода.



Рисунок 5 - Расходный кассовый ордер

По порядку составления документы бывают первичными и сводными. Первичными называются документы, которые отражают все хозяйственные операции непосредственно в момент их совершения. Они являются первым формальным доказательством того, что данные операции действительно выполнены. К первичным документам относятся кассовые приходные и расходные ордера, накладные, приемосдаточные акты, наряды, квитанции и т.п. Примером первичного документа может также служить приходный ордер. Он составляется при поступлении материалов на склад и свидетельствует о выполнении кладовщиком данного ему распоряжения об их приеме.



Рисунок 6 - Накладная

Сводными называются документы, составляемые на основе первичных документов. В них отражаются операции, ранее уже оформленные соответствующими первичными документами. Сводные документы служат, для объединения данных первичных документов и получения укрупненных показателей и для группировки данных первичных документов с целью получения дополнительных сведений об учитываемых операциях. Сводные документы позволяют уменьшить количество записей в счетах бухгалтерского учета. К сводным документам относятся разработочные таблицы, группировочные ведомости, ведомости распределения расходов, отчеты (ведомости) о движении продуктов и материалов, авансовый отчет и др. Все эти документы обязательно содержат дополнительные данные, помимо тех, которые имеются в первичных документах, явившихся базой для их составления. Сводные документы используются как средство обработки исходных данных об операциях.

Рисунок 7 - Авансовый расчет

По способу отражения операций документы подразделяются на разовые и накопительные. Разовые документы применяются лишь однажды для отражения отдельной операции или несколько одновременно совершаемых операций. После оформления разовый документ поступает в бухгалтерию и служит основой для отражения в бухгалтерском учете (приходных ордер по материалам, ведомости распределения расходов, калькуляции, накладные, приемо-сдаточные акты, кассовые ордера, денежные чеки и т.п.).



Рисунок 8 - Калькуляция

Накопительные документы составляются в течение определенного периода (неделя, декада, месяц) для отражения однородных повторяющихся операций, которые записываются в них по мере совершения. В конце периода подсчитываются итог по показателям, используемым для учетных записей. Накопительные документы отличаются от сводных тем, что сводный документ составляется на основании первичных документов, является их сводкой, а накопительный представляет собой первичный документ, составленный постепенно, путем накапливания операций (дневной заборный лист на отпуск сырья, лицевые счета по заработной плате, табель учета рабочего времени, ведомость выполненных работ и т.п.).



Рисунок 9 - Табель учета рабочего времени и расчет оплаты труда

По месту составления документы бывают внутренними и внешними. Внутренние документы составляются на предприятии для отражения внутренних операций (расчетно-платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера и др.). Внешние документы составляются вне пределов данного предприятия, поступают в оформленном виде (счета, накладные, счета-фактуры контрагентов).

По содержанию хозяйственных операций различают материальные, денежные и расчетные документы. Материальные отражают наличие и движение средств и предметов труда (например, акты приема-передачи и списания основных средств, документы на оприходование и списание материальных ценностей).

Денежные показывают движение денежных средств (чеки, выписки банка, кассовые приходные и расходные ордера).



Рисунок 10 - Банковская выписка

Расчетные отражают расчеты предприятия с юридическими и физическими лицами (платежные поручения, расчетные чеки, платежные требования, расчетно-платежные ведомости).

Рисунок 11 - Платежная ведомость

По порядку заполнения документы можно классифицировать на составленные вручную и при помощи вычислительной техники. Документы, составленные ручным путем, заполняются вручную либо на пишущей машинке. Документы, выполняемые с помощью вычислительной техники, автоматически регистрируют информацию о производственных операциях в момент их совершения [10, с. 243].

1.4 Документооборот и его организация

Документооборот - это движение документов от момента их составления или получения от других организаций до использования их для бухгалтерских записей и последующей передачи в архив.

На предприятии различают три основных потока документации:

1) входящие документы, поступающие из других организаций;

2) исходящие документы, отправляемые в другие организации;

3) внутренние документы, создаваемые на предприятии и используемые работниками предприятия в управленческом процессе [4, с. 542].

Все документы, поступающие на предприятие, проходят: первичную обработку, предварительное рассмотрение, регистрацию, рассмотрение руководством, передачу на исполнение.

Служба документационного обеспечения управления (ДОУ), которая может быть представлена на предприятии, как самостоятельным структурным подразделением, так и отдельным сотрудником, должна принимать к обработке только правильно оформленные документы, имеющие юридическую силу и присланные в полном комплекте (при наличии приложения). В противном случае присланные документы возвращаются автору с соответствующей сопроводительной запиской, где объясняется причина возврата.

Предварительное рассмотрение документов проводится работником службы ДОУ с целью распределения поступивших документов на: направляемые на рассмотрение руководителю предприятия; направляемые непосредственно в структурные подразделения или конкретным исполнителям.

Без рассмотрения руководителем передаются по назначению документы, содержащие текущую оперативную информацию или адресованные в конкретные подразделения. Это позволяет освободить руководителя предприятия от рассмотрения мелких текущих вопросов, решение по которым могут принимать ответственные исполнители. На рассмотрение руководства передаются документы, адресованные руководителю предприятия и документы, содержащие информацию по наиболее важным вопросам деятельности предприятия.

Служба ДОУ должна систематически вести учет количества обрабатываемых документов, включая все их виды и размноженные экземпляры. Результаты учета документооборота обобщаются и доводятся до сведения руководителя предприятия для обработки мер по совершенствованию работы с документами. Совершенствование документации и документооборота в организациях предполагает проведение комплекса организационных мероприятий: 1) методическое обеспечение - разработка положений о документообороте как в организациях, так и в подразделениях (должностных инструкций для работников, связанных с созданием и обработкой документов, программ проектирования); 2) материально-техническое обеспечение - изготовление новых бланков документов, установка соответствующего оборудования; 3) обучение сотрудников работе с документами, организации семинаров, инструктажей [9, с. 432].

Регистрация документов - важнейший этап работы с документами и определяется как «запись учетных данных о документе по установленной форме, фиксирующая факт его создания, отправления или получения». Регистрация преследует три цели: учет документов, контроль над их исполнением, справочная работа по документам.

Регистрации подлежат все документы, требующие специального учета, исполнения и использования в справочных целях независимо от способа получения. Сам процесс регистрации - это снятие с документа показателей (реквизитов) и занесение их в определённую регистрационную форму (журнал, картотеку, ПЭВМ) для создания базы данных о документах учреждения. Таким образом, в процессе регистрации создаётся информационно-поисковая система по всем документам организации (фирмы). Для входящих, исходящих и внутренних документов ведутся раздельные регистрационные формы с самостоятельными регистрационными номерами.

Формы регистрации могут быть трех видов: журнальная форма, карточная форма, автоматизированная электронная форма (на ПЭВМ).

Журнальная система регистрации нужна только тогда, когда учет документов выступает на первое место, предотвращает претензии со стороны граждан, конфликтные ситуации (при выдаче документов об образовании, трудовых книжек, пропусков). Это, как правило, документы, регистрационный индекс которых состоит из порядкового номера. Можно оставить журнальную систему и в том случае, когда поступает очень незначительное количество документов. Во всех остальных случаях эта форма регистрации устарела, так как затрудняет ведение контроля над исполнением документов и справочную работу по ним.

Более удобной является карточная система регистрации документов. Форма карточки (РКК - регистрационно-контрольной карточки) и расположение в ней реквизитов могут быть определены в самом учреждении и записаны в инструкцию по делопроизводству.

Для ведения карточной системы регистрации в ручном режиме необходимо иметь тираж карточек на год и как минимум два картотечных ящика для хранения карточек: в сроковой контрольной картотеке и справочной картотеке. Количество экземпляров заполняемых регистрационных карточек определяется учреждением. Как правило, таких карточек заполняется как минимум две.

Наиболее рациональной является сегодня регистрация документов на компьютере. В этом случае на экран выводится форма карточки (экранная форма РКК) с аналогичными полями и в нее заносятся сведения о документе. Карточку на документ можно заполнить сначала не полностью, до передачи документа руководителю, т.е. без резолюции, срока исполнения и исполнителя. После рассмотрения документа руководителем карточка дозаполняется, т.е. эти сведения вносятся в нее [9, с. 405].

1.5 Хранение документов

Относительно вопросов хранения бухгалтерской документации нормативные документы устанавливают сроки хранения и его процедуру. Организации обязаны обеспечивать сохранность архивных документов в течение сроков их хранения, установленных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ [7, с. 235].

В целях соблюдения норм налогового законодательства документы должны храниться 4 года, в целях соблюдения бухгалтерского - 5 лет. Соответственно, общий срок хранения документов составляет 5 лет (если иное не устанавливается правилами организации государственного архивного дела).

Сроки хранения каждого вида документов определены Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций (утв. Федеральной архивной службой России 06.10.2000 (ред. от 27.10.2003)): 1 год, 5 лет, 75 лет, постоянно, до минования надобности, до замены новым (новыми).

Большинство документов должны храниться 5 лет, ряд документов (годовые отчеты, документы о переоценке основных средств, паспорта сделок и др.) - постоянно.

Срок хранения лицевых счетов работников - 75 лет. Документы постоянного срока хранения обычно хранятся в организации до ее ликвидации. На базе перечня крупная организация, имеющая филиалы и составляющая специфические документы, не отраженные в перечне, составляет собственный перечень документов [11].

В установленные самой организацией сроки первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность подлежат передаче в архив организации. Обработанные первичные документы текущего месяца должны комплектоваться в хронологическом порядке по признаку отношения к определенному учетному регистру и сопровождаться справкой для архива. Сохранность документов, учетных регистров, бухгалтерской отчетности, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер. Выдача документов, учетных регистров, бухгалтерской отчетности из бухгалтерии и из архива организации работникам других структурных подразделений не допускается, в отдельных случаях может производиться только по распоряжению главного бухгалтера. Уничтожение документов оформляется актом, утвержденным руководителем организации [4, с. 560].

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

В практической части курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

Открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков на 01 июня. Перечень счетов и остатки по ним даны в табл. 1. В дополнение к счетам в данных таблицах открыть счета: 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие недостающие счета. По окончании записей всех операций по каждому счету следует подсчитать обороты и вывести остатки (сальдо) на конец отчетного периода.

Открыть аналитические счета отчетного периода к счету 20 «Основное производство», записать начальные остатки, операции за отчетный период и определить остатки на конец отчетного периода по каждому объекту производства. То же по счету 62 «Расчеты с покупателями», по счету 10 «Материалы» и по счету 90 «Продажи».

Открыть журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 2). По окончании записей в регистрационном журнале необходимо подсчитать итог по всем хозяйственным операциям для сверки его с итогом в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета (табл.8). Подсчитать итоги остатков и обороты за июнь. В результате должно получиться равенство 3-х пар итогов:

1-я пара итогов - остатки на начало месяца;

2-я пара итогов - обороты за отчетный период (Дебет = Кредит);

3-я пара итогов - остатки на конец отчетного периода.

Произвести контрольную сверку оборотов в оборотной ведомости и регистрационном журнале.

Составить бухгалтерский баланс (табл. 9) на начало и конец отчетного периода, используя данные оборотно-сальдовой ведомости (табл. 8) и журнала хозяйственных операций (табл. 2).

Составить в процессе решения задачи дополнительные расчеты и оформить их в виде таблиц:

расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства;

расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы;

расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции;

расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции;

расчет результатов от реализации готовой продукции.

2.1 Исходные данные. Остатки по синтетическим и аналитическим счетам ЗАО «Электроника»

Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции производственного предприятия ЗАО «Электроника» (основной вид деятельности: производство и реализация бытовой электротехники).

Учет материалов ведется по фактической себестоимости на синтетическом счете 10 «Материалы», к которому открывается два аналитических счета: 1-й - «Сырье и материалы»; 2-й - «Транспортно-заготовительные расходы».

Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости (в течение текущего месяца - по плановой (нормативной) себестоимости).

Объем реализации продукции для целей налогообложения определяют по моменту ее оплаты покупателем. Оплата реализованной готовой продукции по продажным ценам отражается на счете 90 «Продажи». На этом же счете определяют финансовый результат от реализации готовой продукции в целом и по ее видам.

Таблица 1 - Остатки по синтетическим и аналитическим счетам ЗАО «Электроника» на 01.06.2011 г.

№ сч.	Наименование синтетических и аналитических счетов	Дебет	Кредит
01	Основные средства	700000
02	Амортизация основных средств		250000
04	Нематериальные активы	90000
05	Амортизация нематериальных активов		30000
10	Материалы (по фактической себестоимости), в том числе: стоимость по учетным ценам - 300000; транспортно-заготовительные расходы - 12000	312000
20	Основное производство, в том числе: производство продукции А - 30000; производство продукции В - 20000	50000
26	Общехозяйственные расходы	-
43	Готовая продукция: а) по плановой (нормативной) себестоимости - всего в том числе: продукция А	30000
	продукция В	35000
	б) отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) - всего, в том числе: продукция А (экономия)	-3000
	продукция В (перерасход)	+4000
44	Расходы на продажу	45000
50	Касса	2000
51	Расчетный счет	261070
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		100000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	356430
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		70000
68	Расчеты по налогам и сборам		18000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		14000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		36000
71	Расчеты с подотчетными лицами	3000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		4000
80	Уставный фонд		1200000
82	Резервный фонд		140000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	29000
99	Прибыль и убытки		52500
	Итого:	1914500	1914500

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Электроника»

Откроем журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Электроника» за июнь 2011 г. (табл. 2).

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Электроника» за июнь 2011 г.

№ оп.	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.	Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится: ? стоимость материалов по ценам приобретения ? НДС по приобретенным материалам (18%) ? транспортные расходы ? НДС 18 %	80100 14418 23000 4140	10 19 10 19	60 60 60 60
	Итого:	121658
2.	? Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия ? НДС 18%	5200 936	10 19	60 60
	Итого:	6136
3.	По данным операций № 1, 2 определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности: ? поставщикам за приобретенные материалы ? транспортной организации за оказанные услуги	94518 33276	60 60	51 51
	Итого:	127794
4.	Получены в кассу деньги с расчетного счета: ? на выдачу заработной платы ? на оплату командировочных расходов ? на хозяйственно-операционные расходы	88300 4500 2200	50 50 50	51 51 51
	Итого:	95000
5.	Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы	3600	71	50
6.	Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные на производство - всего, в том числе на изготовление: ? продукции А ? продукции В	91000 49800 41200	20 20 20	10 10 10
7.	Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве - всего, в том числе на производство: ? продукции А ? продукции В. (табл. 3)	9624 5267 4357	20 20 20	10 10 10
8.	Начислена заработная плата за июнь: а) работникам основного производства - всего: в том числе на изготовление: ? продукции А ? продукции В б) аппарату заводоуправления	50000 29500 20500 29950	20 20 20 26	70 70 70 70
	Итого:	79950
9.	Произведены отчисления социальное страхование (30%): а) основных производственных рабочих - всего, в том числе на производство: ? продукции А ? продукции В б) работников аппарата управления	15000 8850 6150 8985	20 20 20 26	69 69 69 69
10.	Удержано из заработной платы рабочих и служащих: подоходный налог 13%	6500	70	68
	Итого:	6500
11.	Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь (см. сальдо на 01 июня и операции №8-10)	72725	70	50
12.	Начислена амортизация основных средств: а) основного производства б) общехозяйственного назначения	1900 2700	25 26	02 02
	Итого:	4600
13.	Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд: - основных цехов - заводоуправления	6000 5000	25 26	76 76
	Итого:	11000
	б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды: ? основных цехов ? заводоуправления	9000 1800	25 26	76 76
	Итого:	10800
	Всего:	21800
14.	Согласно авансовым отчетам, списаны командировочные расходы аппарата управления	2380	26	71
15.	Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы	1220	50	71
16.	На расчетный счет ЗАО поступили платежи от покупателей за проданную продукцию по отпуск. ценам (включая НДС): ? стоимость продукции А ? стоимость продукции В (см. сальдо на 1.06)	100100 120900	51 51	62 62
	Итого:	221000
17.	Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: Общепроизводственные: ? продукции А ? продукции В Общехозяйственные: ? продукции А ? продукции В (табл. 4)	9971 6929 29981 20834	20 20 20 20	25 25 26 26
18.	Перечислено с расчетного счета: а) кредиторам за оказанные услуги (операция №13 и сальдо сч.76 на начало месяца); б) единый социальный налог (операция №9 и сальдо сч.69 на начало месяца); в) бюджету подоходный налог (операция №10 и сальдо сч.68 на начало месяца); г) поставщикам (см. задолженность по балансу сч.60); д) в погашение краткосрочной ссуды банка	25800 37985 24500 100000 70000	76 69 68 60 66	51 51 51 51 51
	Итого:	258285
19.	Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: ? продукция А ? продукция В	120300 103000	43 43	20 20
	Итого:	223300
20.	Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета (табл. 5). Остатки незавершенного производства на 1 июля: ? продукции А ? продукции В	22000 28000
	Итого:	50000
21.	Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости для: ? продукции А ? продукции В. (табл.5)	21069 -11029	43 43	20 20
	Итого:	10039
22.	Отгружена покупателю готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: ? продукция А ? продукция В	94000 76000	90 90	43 43
	Итого:	170000
23.	Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции: ? продукции А ? продукции В. (табл.6)	11301 -3871	90 90	43 43
	Итого:	7430
24.	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию (проданную) по отпускным ценам, включая НДС: ? продукция А ? продукция В. Счет оплачен полностью. Деньги поступили на расчетный счет	117880 121320 239200	62 62 51	90 90 62
	Итого:	239200
25.	Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее продажей	9000	44	76
26.	Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с продажей продукции (посреднические услуги, реклама и др.)	4100	76	51
27.	Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к проданной продукции: ? продукция А ? продукция В	3500 4500	90 90	44 44
	Итого:	8000
28.	Начислен НДС по проданной продукции: ? по продукции А ? по продукции В	17982 18506	90 90	68 68
	Итого:	36488
29.	Перечислен с расчетного счета НДС (см. операцию №28)	36488	68	51
30.	Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции: ? продукции А ? продукции В (см. табл.6, операцию №27).	108801 76629
	Итого:	185430
31.	Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи: ? продукции А ? продукции В (табл.7)	8903 26185	99 90	90 99
	Итого:	17283

2.3 Пояснения к журналу хозяйственных операций

В ходе заполнения журнала хозяйственных операций были проведены следующие расчеты по соответствующим операциям:

1) Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значится:

НДС по приобретенным материалам: 80 100*0,18 = 14 418 руб.

НДС на транспортные расходы: 23 000*0,18 = 4 140 руб.

Итого: 80 100 + 14 418 + 23 000 + 4 140 = 121 658 руб.

2) Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия: 5 200 руб.

НДС: 5 200*0,18 = 936 руб.

Итого: 5 200+936 = 6 136 руб.

3) Определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности:

поставщикам за приобретенные материалы:80 100+14 418=94 518 руб.

транспортной организации за оказанные услуги:

23 000+4 140+5 200+936 = 33 276 руб.

Итого: 94 518+33 276 = 127 794 руб.

7) Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве (табл. 3).

Таблица 3 - Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы за июнь 2011 г.

Показатели	Остаток на начало месяца	Поступ-ление за месяц	Итого	Средний % ТЗР	Израсходовано на производство	Остаток на конец месяца
		Произведено расходов			Списано транспортно -заготовительные расходы на затраты
					Наименование продукции
					А	Б	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сырье и основные материалы по оптовым (закупочным) ценам	300 000	80 100	380 100	10,58	49 800	41 200	91 000	289 100
Транспортно -заготовительные расходы	12 000	28 200	40 200		5 267	4 357	9 624	30 576
Фактическая себестоимость сырья и основных материалов	312 000	108 300	420 300		55 067	45 557	100 624	319 676

9) Произведены отчисления на социальное страхование (30%):

а) основных производственных рабочих всего: 50 000*0,3=15 000 руб.

в том числе на производство:

продукции А: 29 500*0,3=8 850 руб.

продукции В: 20 500*0,3=6 150 руб.

б) работников аппарата управления: 29 950*0,3=8 985 руб.

11) Выдана из кассы заработная плата за май и аванс (50% от месячной зарплаты) за июнь: 36 000 + (79 950 - 6 500)/2+ = 72 725 руб.

15) Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы:

Оп. № 5: выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы:

3 600 руб.;

Оп. № 14: согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления: 2 380 руб.

Итого: 3 600 - 2 380 = 1 220 руб.

17) Распределены и списаны общепроизводственные и общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость: продукции А, продукции В (табл. 4).

Таблица 4 - Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства за июнь 2011 г.

Объекты производства	Всего	В т.ч. по объектам
Показатели		А	B
1	2	3	4
1. Заработная плата основных производственных рабочих	50 000	29 500	20 500
2. Удельный вес заработной платы по объектам производства, %	100	59	41
3. Общепроизводственные расходы (руб.)	16 900	9 971	6 929
4. Общехозяйственные расходы (руб.)	50 815	29 981	20 834

Удельный вес заработной платы по продукции А:

29 500*100%/50 000 = 59 %

Удельный вес заработной платы по продукции В:

20 500*100%/50000 = 41 %

Общепроизводственные расходы определяются по обороту дебета 25 счета:

1 900 + 6 000 + 9 000 = 16 900 руб.

Продукция А: 16 900*59%/100% = 9 971 руб.

Продукция Б: 16 900*41%/100% = 6 929 руб.

Общехозяйственные расходы определяются по обороту дебета 26 счета:

29 950 + 8 985 + 2 700 + 5 000 + 1 800 + 2 380 = 50 815 руб.

Продукция А: 49 617*59%/100% = 29 981 руб.

Продукция Б: 49 617*41%/100% = 20 834 руб.

18) Перечислено с расчетного счета:

а) кредиторам за оказанные услуги:

Операция № 13: начислено кредиторам всего - 21 800 руб.

Сальдо сч. 76 на начало месяца - 4 000 руб.

21 800+ 4 000 = 25 800руб.

б) социальные отчисления:

Операция № 9: произведены социальные : 23 985 руб.

Сальдо сч. 69 на начало месяца: 14 000 руб.

23 985+ 14 000 = 37 985 руб.

в) бюджету подоходный налог:

операция № 10: удержан из зарплаты подоходный налог 6 500 руб.

Сальдо сч. 68 на начало месяца: 18 000 руб.

6 500+18 000=24 500 руб.

г) поставщикам задолженность по балансу сч. 60: 100 000 руб.

д) в погашение краткосрочной ссуды банка: 70 000 руб.

Итого: 25 800 + 37 985 + 24 500 + 100 000 + 70 000 = 258 285 руб.

21) Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой (нормативной) себестоимости (табл. 5)

Таблица 5 - Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции за июнь 2011 г.

№ п/п	Показатели	Наименование объектов	Всего
		А	B
1	2	3	4	5
1	Остатки незавершенного производства на начало месяца (20 счет)	30 000	20 000	50 000
2	Затраты на производство за отчетный период (оборот 20 счета)	133 369	99 971	233 339
3	Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода (20 операция)	22 000	28 000	50 000
4	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (п.1 + п.2 - п.З)	141 369	91 971	233 339
5	Сметная стоимость готовой продукции (19 операция)	120 300	103 000	223 300
6	Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости (п.4 - п.5): экономия (-), перерасход (+)	21 069	-11 029	10 039

23) Сумма отклонений плановой себестоимости от фактической себестоимости отнесена на себестоимость отгруженной продукции (табл. 6).

Таблица 6 - Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за июнь 2011 г.

№ п/п	Показатели	Продукция	Готовая продукция по плановой (нормативной себестоимости)	Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящимся к выпущенной продукции	Фактическая себестоимость продукции (стл.4+стл.5)
1	2	3	4	5	6
1.	Остаток на начало месяца (43 счет)	А	30 000	- 3 000	27 000
		В	35 000	4 000	39 000
2.	Поступило за месяц из производства (19 опр.)	А	120 300	21 069	141 369
		В	103 000	-11 029	91 971
3.	Итого (стр.1+2)	А	150 300	18 069	168 369
		В	138 000	-7 029	130 971
4.	Средний % отклонения фактической себестоимости от плановой (стр.3,стл.5*100%/ стл.4)	А	18 069*100%/150 300 = 12,02%
		В	-7 029*100%/138 000 = -5,09%
5.	Реализовано готовой продукции за месяц, списано отклонений (22 операция)	А	94 000	11 301	105 301
		В	76 000	-3 871	72 129
		Итого (А+В)	170 000	7 429	177 429
6.	Остаток на конец месяца (стр.3-стр.5)	А	56 300	9 768	66 068
		В	62 000	-7 158	54 842
		Итого (А+В)	118 300	2 610	120 910

28) Начислен НДС по проданной продукции:

по продукции А: (117 880*18%)/118% = 17 982 руб.

по продукции В: (121 320*18%)/118%=18 506 руб.

Итого: 17 982 + 18 506 =36 488 руб.

30) Определить фактическую себестоимость отгруженной покупателю продукции:

по продукции А: 105 301 + 3 500 = 108 801 руб.

по продукции В: 72 129 + 4 500 = 76 629 руб.

Итого: 108 801 + 76 629 = 185 430 руб.

31) Определить и отразить в учете финансовый результат от продажи продукции А и продукции В (табл. 7).

Таблица 7 - Расчет результатов от реализации готовой продукции за июнь 2010 г.

№ п/п	Наименование готовой продукции	Выручка от реализации продукции (без НДС)	Фактическая себестоимость продукции	Результат от реализации готовой продукции (работ, услуг)
				Доход	Убыток	Всего (гр.5+6)
1	2	3	4	5	6	7
1	А	99 898	108 801		8 903	-8 903
2	В	102 814	76 629	26 185		26 185
	Итого:	202 712	185 430			17 282

2.4 Открытие синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета

Счет 01 "Основные средства"
Дебет	Кредит
Операция	Корреспондирующий счет	Сумма	Операция	Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня		700000			-
Оборот за июнь		-	Оборот за июнь		-
Сальдо на 1 июля		700000			-
Счет 02 "Амортизация основных средств"
Дебет	Кредит
Операция	Корреспондирующий счет	Сумма	Операция	Корреспон- дирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
		-	Сальдо на 1 июня		250000
Оборот за июнь		-	Июнь 12а 12б Оборот за июнь	25 26	1900 2700 4600
		-	Сальдо на 1 июля		254600
Счет 04 "Нематериальные активы"
Дебет	Кредит
Операция	Корреспондирующий счет	Сумма	Операция	Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня		90000			-
Оборот за июнь		-	Оборот за июнь		-
Сальдо на 1 июля		90000			-
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Дебет	Кредит
Операция	Корреспондирующий счет	Сумма	Операция	Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
		-	Сальдо на 1 июня		30000
Оборот за июнь		-	Оборот за июнь		-
		-	Сальдо на 1 июля		30000
Счет 10 "Материалы"
Дебет	Кредит
Операция	Корреспондирующий счет	Сумма	Операция	Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня		312000			-
Июнь 1 1 2 Оборот за июнь	60 60 60	80100 23000 5200 108300	Июнь 6 7 Оборот за июнь	20 20	91000 9624 100624
Сальдо на 1 июля		319 676			-
Счет 10 "Сырье и материалы"
Дебет	Кредит
Операция	Корреспондирующий счет	Сумма	Операция	Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня		300000			-
Июнь 1 Оборот за июнь	60	80100 80100	Июнь По продукции А 6 По продукции В 6 Оборот за июнь	20 20	49800 41200 91000
Сальдо на 1 июля		289100			-
Счет 10 "Транспортно-заготовительные расходы"
Дебет	Кредит
Операция	Корреспондирующий счет	Сумма	Операция	Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня		12000			-
Июнь 1 2 Оборот за июнь	60 60	23000 5200 28200	Июнь По продукции А 7 По продукции В 7 Оборот за июнь	20 20	5267 4357 9624
Сальдо на 1 июля		30576			-
Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Дебет	Кредит
Операция	Корреспондирующий счет	Сумма	Операция	Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня		-			-
Июнь 1 2	60 60	18558 936
Сальдо на 1 июля		19494
Счет 20"Основное производство"
Дебет	Кредит
Операция	Корреспондирующий счет	Сумма	Операция	Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня		50000			-
Июнь 6 7 8а 9а 17а 17б Оборот за июнь	10 10 70 69 25 26	91000 9624 50000 15000 17900 50518 233339	Июнь 19 21 Оборот за июнь	43 43	223300 10039 233339
Сальдо на 1 июля		50000			-
Счет 20"Продукция А"
Дебет	Кредит
Операция	Корреспондирующий счет	Сумма	Операция	Корреспондирующий счет	Сумма
Дата	№			Дата	№
Сальдо на 1 июня		30000
Июнь 6 7 8а 9а 17а 17б

Подобные документы

• Бухгалтерская отчетность организации

  Учет хозяйственных операций, производственных расходов в компании. Содержание форм годовой бухгалтерской отчетности. Экономическая интерпретация основных статей отчета о прибылях и убытках. Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.
  
  курсовая работа [101,3 K], добавлен 09.04.2015
  

• Бухгалтерский учет на предприятии

  Формирование бухгалтерской отчетности. Синтетические счета и хозяйственные операции по ним. Составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Остатки по синтетическим счетам на начало отчетного периода.
  
  курсовая работа [89,3 K], добавлен 22.10.2013
  

• Бухгалтерский учет

  Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Открытие счета синтетического учета и расчет сальдо на начало отчетного периода. Составление "Оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам" и "Отчета о прибылях и убытках".
  
  курсовая работа [361,2 K], добавлен 18.03.2013
  

• Ведение бухгалтерского учёта в коммерческой организации

  Выписка остатков по аналитическим счетам. Анализ кассовых операций за месяц. Срок проверки и утверждения авансового отчета. Выписка из документов по прочим операциям. Форма оборотно-сальдовой ведомости. Заполнение отчета о финансовых результатах.
  
  курсовая работа [351,4 K], добавлен 23.04.2019
  

• Определение результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия и анализ его работы

  Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016
  

• Бухгалтерские счета, их назначение и структура

  Схемы активного и пассивного счетов. Назначение плана счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу, экономическому содержанию, назначению и структуре. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций.
  
  курсовая работа [367,3 K], добавлен 03.03.2015
  

• Учет реализации и продажи продукции, товаров и услуг

  Распределение расходов на продажу, анализ финансовых результатов от нее, принципы документального оформления. Составление оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам учета, отчета о финансовых результатах. Заполнение налоговой декларации.
  
  курсовая работа [66,8 K], добавлен 16.04.2016
  

• Документооборот и его правила

  Требования, предъявляемые к оформлению бухгалтерских документов. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам и бухгалтерского баланса по производственному предприятию. Регистрация хозяйственных операций. Предназначение учетных регистров.
  
  контрольная работа [30,1 K], добавлен 20.04.2016
  

• Бухгалтерский учет, анализ и аудит

  Сущность документации и ее значение. Структура документа и требования, предъявляемые к ним. Составление проводок хозяйственных операций. Определение содержания и типа хозяйственной операции. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.
  
  контрольная работа [72,8 K], добавлен 26.01.2012
  

• Хозяйственные операции

  Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.
  
  контрольная работа [46,2 K], добавлен 22.01.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам