Организация контрольно-ревизионной работы

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Общая характеристика ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия»

1.1 Направления хозяйственной деятельности, производственная структура и структура управления

1.2 Краткое описание основных технологических процессов и применяемого оборудования

1.3 Основные технико (финансово)-экономические показатели

2 Бухгалтерский учет на ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия»

2.1Учет денежных средств и расчетных операций

2.2 Учет основных средств

2.3 Учет нематериальных активов

2.4 Учет материальных ресурсов

2.5 Учет труда и заработной платы

2.6 Учет затрат на производство

2.7 Учет готовой продукции и ее реализации

2.8 Учет финансовых результатов и их использования

2.9 Учет кредитов и займов

2.10 Предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета на предприятии

3 Анализ хозяйственной деятельности на ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия»

4 Организация контрольно-ревизионной работы на ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия»

5 Индивидуальное задание

Заключение

Список использованных источников литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Для эффективной деятельности субъектов хозяйствования в условиях рынка необходима полная информация, позволяющая правильно ориентироваться в выборе различного рода решений. В создании такой информации заметную роль играет бухгалтерский учет, благодаря которому отражается и обобщается экономическая информация для выявления общественных процессов во всей их сложности и конкретности. Такая информация нужна не только для внутреннего, но и для внешнего пользования.

Бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления. Являясь частью процесса управления, бухгалтерский учет позволяет осуществлять контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежной и финансовой дисциплины субъектов хозяйствования.

На предприятиях, организациях бухгалтерский учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать своевременное и достоверное отражение в учете и отчетности всех хозяйственных операций, действенный контроль за рациональным использованием ресурсов.

Целью настоящего отчета по практике является описание организации бухгалтерского учета на предприятии, изучение практики учета объектов бухгалтерского учета на ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» описание порядка ревизии деятельности и анализа хозяйственной деятельности на предприятии, выработка направлений по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии.

В связи с поставленной целью в работе поставлены следующие задачи:

1) Характеристика технологических процессов, происходящих на предприятии, видов деятельности, организационной структуры управления;

2) рассмотрение учета денежных средств, расчетных операций, расчетов по заработной плате, производственных запасов, затрат на производство и выпуска готовой продукции, кредитов и займов, финансовых результатов;

3) анализ хозяйственной деятельности предприятия;

4) описание порядка проведения ревизии на исследуемом предприятии.

Объектом исследования является ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия».

В качестве исходной информации была использована бухгалтерско-финансовая отчетность ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия», первичная документация и регистры аналитического и синтетического учета по счетам учета материалов, денежных средств, расчетов, финансовых результатов, учебная, справочная и методическая литература белорусских и зарубежных авторов.

Структурно отчет о практике состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ТРАНСПОРТНО-СКЛАДСКОЙ КОМПЛЕКС «ЕВРАЗИЯ»

1.1 Направления хозяйственной деятельности, производственная структура и структура управления

ООО «Транспортно-складской комплекс Евразия» было основано в марте 2009 года. Менее чем за один год был построен современный складской комплекс «Евразия» площадью более 12 000мІ в промышленной зоне города Заславля. Комплекс состоит из нескольких больших промышленных складов и целого ряда офисных помещений, соответствующих современным стандартам.

Несмотря на свой молодой возраст, логистический центр «Евразия» активно строится и развивается. Выгодное географическое положение, мобильность в работе с клиентами и сугубо индивидуальный подход к каждой вашей проблеме привлекает к предприятию крупнейших производителей нашей страны и стран ближнего зарубежья. Для предприятия главное -- максимально быстро и с минимальными потерями решить проблемы клиентов с размещением и хранением грузов за максимально короткие сроки.

Стратегическая цель предприятия -- соединить европейские и азиатские автомобильные и железнодорожные товарные потоки и стать надежным пристанищем для товаров сотен производителей.

На предприятии линейно-функциональная структура управления, которая отличается высокой степенью разделения управленческого труда, стройной иерархией управления, формализованными правилами и нормами поведения персонала, четко сформулированными принципами подбора и расстановки кадров.

Руководство бухгалтерским учетом на предприятии занимается централизованная бухгалтерия во главе с главным бухгалтером. В составе бухгалтерии предприятия для каждого бухгалтера определен свой участок работы (учет заработной платы, учет материалов, учет расчетов и т.д.) в соответствии с должностной инструкцией).

В функции бухгалтерии входит: организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Отдел обеспечивает контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, отвечает за учет и отчетность на предприятии, за сохранность собственности предприятия. Бухгалтерия и экономический отдел организуют учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных средств, учет издержек производства, участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухучета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

Отдел кадров обеспечивает подбор, подготовку, расстановку и рациональное использование кадров в соответствии с их деловыми качествами, контролирует исполнение руководителями подразделений распоряжений и приказов по вопросам работы с кадрами, осуществляет контроль за состоянием трудовой дисциплины в подразделениях предприятия. контрольный ревизионный работа

На рисунке 1.1 представлена схема структуры учетного аппарата.

Рисунок 1.1 - Схема структуры учетного аппарата

Бухгалтерия - самостоятельная структурная единица организации, возглавляемая главным бухгалтером, который назначается непосредственно руководителем и подчиняется лично ему. Он должен обеспечивать постановку и ведение бухгалтерского учета в организации, формирование и исполнение учетной политики, составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности. На главного бухгалтера возложена функция обеспечения контроля за движением имущества и выполнением обязательств, планирования учетного процесса, внедрения передовых форм и методов учета. Главный бухгалтер совместно с руководителем и специалистами предприятия обязан определить содержание, объем, сроки и формы предоставления внутрихозяйственными подразделениями информации, необходимой для оперативного управления производством и составления статистической отчетности. График предоставления внутрихозяйственными подразделениями оперативной информации утверждается руководителем предприятия, а в бухгалтерии определяются работники, ответственные за правильное и своевременное ее составление и предоставление. Также главный бухгалтер разрабатывает учетную политику предприятия (Приложение 1).

Главный бухгалтер имеет право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств. Без его подписи такие документы считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

С главным бухгалтером согласовываются назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц, а указания и распоряжения в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников организации.

При организации учета важным условием является знание работниками бухгалтерской службы законодательных актов и инструктивных материалов, регламентирующих бухгалтерский учет и отчетность в Республике Беларусь. Эти знания необходимы для конкретного решения вопросов организации учета на отдельных участках производства, рационального построения документооборота и строгого соблюдения стандартов, положений и инструктивных указаний по организации бухгалтерского учета. Без знания общеустановленных правил и принципов (вариантов) организации, методики и техники ведения бухгалтерского учета нельзя рационально организовать работу счетного аппарата и правильно отражать хозяйственные операции.

1.2 Краткое описание основных технологических процессов и применяемого оборудования

ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» выполняет следующие виды деятельности:

1.Аренда складов

Предприятие предлагает удобные варианты как промежуточного, так и долгосрочного хранения грузов. В соответствии с требованиями заказчика предприятие может предоставить складские помещения требуемого класса, ценовой категории и сервиса, при необходимости может предложить хранение в особых условиях.

2.Аренда офисов

ООО «Транспортно-складской косплекс Евразия» помимо складских помещений также предлагает в аренду современные офисы. В аренду сдаются офисы, которые соответствуют самым высоким требованиям современного бизнеса. Ключевое требование современного логистического центра -- это транспортная доступность, рассчитываемая по простой формуле: Расстояние от МКАД / Загруженность направления, а также наличие подъездных путей и крупных транспортных узлов.

3.Ответственное хранение

Ответственное хранение -- это комплексная логистическая услуга по хранению, сопровождению и обработке грузов, которая позволяет существенно снизить временные, финансовые и эмоциональные затраты на логистические услуги. Ответственное хранение на современном складе полностью покрывает необходимость строительства, комплектации, оборудования и содержания собственных складских помещений и обеспечивает товарооборот точно, в срок и с вашим минимальным участием.

4.Таможенное оформление

Таможенное оформление грузов - это юридические действия, необходимые для того, чтобы груз или транспортное средство смогло пересекать государственные границы.

Накопленный специалистами предприятия опыт, позволит быстро и качественно подготовить необходимый комплект документов, соблюсти все требования к маркировке и упаковке груза и, как результат, ускорить таможенное оформление вашего груза на территории Минска и Минской области, а также в других областях РБ.

Декларанты предприятия могут подобрать коды ТН ВЭД для груза и составят таможенную декларацию, а квалифицированные специалисты отдела таможенного оформления с наименьшими затратами времени и средств обеспечат скорейшее прохождение процедуры таможенного оформления и выпуск груза.

Таможенное оформление производится в таможенном органе, на котором зарегистрирован участник ВЭД. Там по предоставленным данным заполняется ГТД, происходит осмотр или досмотр подаваемой партии груза. Если все формальности соблюдены и таможенное оформление груза прошло без нарушений, все пошлины и налоги уплачены -- груз выпускают к свободному обращению в Республике Беларусь (или по другим таможенным режимам).

5.Реализация автомобильного топлива.

1.3 Основные технико (финансово)- экономические показатели

В таблице 1.1 даны основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия за 2010-2011 гг. на основе данных Приложения 2.

Таблица 1.1 - Анализ динамики основных финансово-экономических показателей ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» за 2010-2011 гг., млн. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Выручка от реализации	3655	4017	+362	9,90
Себестоимость реализации	2530	3205	+675	26,68
Прибыль от реализации	560	143	-417	-74,46
Чистая прибыль	439	132	-307	-69,93
Рентабельность реализации продукции	15,32	3,56	-11,76	-76,76
Общая рентабельность, %	12,01	3,29	-8,72	-72,61

Из таблицы 1.2 можно ясно видеть, что эффективность деятельности предприятия ухудшились, т.к. показатели прибыли и рентабельности в 2011 г. уменьшились по сравнению с показателями 2010 г.

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА ООО «ТРАНСПОРТНО-СКЛАДСКОЙ КОМПЛЕКС «ЕВРАЗИЯ»

2.1 Учет денежных средств и расчетных операций

Наличные деньги в кассу ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» поступают из учреждения банка, от реализации товаров, оказания услуг и т.д.

Основными первичными документами по учету поступления денег в кассу и их выдачи из кассы являются приходные и расходные кассовые ордера.

Прием наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ, услуг, материалов и др., оформляется приходным кассовым ордером, заполняемым на бланке формы № КО-1 в одном экземпляре, квитанция от которого выдается на руки лицу, сдавшему в кассу деньги, за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира.

В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС. Он состоит из двух частей: самого приходного ордера (левая часть бланка) и квитанции к нему (правая часть).

Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтерией и подписывается главным бухгалтером или лицом, им на то уполномоченным. Деньги по приходному кассовому ордеру принимаются только в день его составления. При получении денег из расчетного счета в банке также составляется приходный кассовый ордер и квитанция заполняется и прилагается к выписке по расчетному счету. Квитанция должна прикладываться к выписке банка для списания денег с расчетного счета.

Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи; депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером формы № КО-2, выписанным в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели и какая сумма выдана. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, их подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна (Приложение 3).

Деньги из кассы выдаются только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на пишущей машинке или с помощью компьютера. Подчистки, помарки или исправления, даже оговоренные, в этих документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при приеме или выдаче по ним наличных денег подписываются кассиром. При оформлении расходных кассовых ордеров с помощью технических средств все реквизиты и сумма получаемых наличных денег распечатываются получателем наличных денег, проставляется только подпись. Допускается указывать получателем наличных денег сумму прописью собственноручно.

Ежеквартально на предприятии проводится инвентаризация кассы и на основании результатов инвентаризации кассы оформляется акт инвентаризации кассы (Приложение 4).

ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» учитывает все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме № КО-4.

Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50 «Касса».

Кассовая книга на предприятии ведется с помощью технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и защиты программных средств, выполняющих функции обработки кассовых документов, от несанкционированного доступа. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется выходная форма «Отчет кассира». Обе названные выходные формы составляются на конец рабочего дня и иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При таком варианте кассир должен проверить правильность записей в машинограмме и подписать их, так как вся ответственность за ним сохраняется. Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В последней выходной форме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения выходных форм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Выходные формы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) выходные формы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и кассовая книга опечатывается. Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обрабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка. На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в анализе счета по счету 50 «Касса» (Приложение 5).

Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и на счет получателя зачисляет (платежные требования-поручения, платежные поручения и др.) (Приложение 6).

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий, код и суммы операций за день, остаток исходящий. К выписке прилагаются все оправдательные платежные документы. Исправления в банковских документах не допускаются. Бухгалтер сначала тщательно проверяет: сверяет с приложенными документами все суммы, проверяет остатки, потом составляет проводки по счету 51 «Расчетный счет». Сальдо счета 51 «Расчетный счет» характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

На перечисление денег различным кредиторам ООО «Транспортно-складским комплексом «Евразия» составляются платежные поручения.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается остаток и поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - уменьшение денежных средств с расчетного счета. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 предназначен анализ счета (Приложение 7). По счету 52 также формируется регистр синтетического учета - обороты по счету 52 (Приложение 8).

Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производятся в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь. Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявляют в бухгалтерию ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» авансовый отчет об израсходованных суммах и возвращают в кассу неиспользованные наличные деньги. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производится только при условии полного отчета по ранее полученным на командировочные расходы суммам. Выдача наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, могут быть произведены за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящиеся в кассе предприятия в пределах установленного лимита.

Направление работников в командировку производится приказом о командировании с указанием пункта назначения, наименования предприятия (организации), куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки и выдачей командировочного удостоверения в одном экземпляре, подписанного руководителем предприятия и скрепленного печатью. Командировочное удостоверение регистрируется в журнале учета работников, выбывающих в командировки.

Приказом руководителя предприятия назначается работник, ответственный за ведение данного журнала. На оборотной стороне командировочного удостоверения подтверждаются даты выбытия в командировку, прибытия в пункты назначения, выбытия из них и прибытия к месту постоянной работы. При выезде в несколько пунктов отметки о прибытии и выбытии делаются отдельно в каждом из них. Отметки о прибытии и выбытии заверяются печатью с наименованием организации, в которую был командирован работник. На основании указанных отметок в командировочном удостоверении начисляются суточные при расчете расходов по командировке.

В авансовом отчете в строке «назначение аванса» указывается один из вариантов (командировочные расходы, на приобретение ГСМ, на хозяйственные операции, на закупку ТМЦ, на оплату услуг, на операционные расходы и др.). К авансовому отчету должны быть приложены следующие документы: командировочное удостоверение с заверенными печатью отметками о дне прибытия и дне выбытия из места командировки; проездные документы, подтверждающие фактические расходы по найму жилого помещения и другие расходы; отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя) (Приложение 9).

Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельной оборотной ведомости (Приложение 10).

Предприятие ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» производит расчеты с различными поставщиками и подрядчиками.

Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен синтетический активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По кредиту отражается сумма кредиторской задолженности поставщикам и подрядчика, по дебету - погашение кредиторской задолженности.

Сальдо по счету 60 может быть кредитовое, дебетовое. Сальдо по счету 60 выводится по каждому поставщику и подрядчику отдельно, потом считается в целом по счету. Синтетический учет операций по счету 60 ведется в журнале-ордере по счету 60 (Приложение 11).

Расчет налогов в организации производится в налоговых декларациях (Приложение 12).

2.2 Учет основных средств

К основным средствам на предприятии ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» относится имущество, используемое в течение периода, превышающего 12 месяцев и имеющее стоимость 30 базовых величин на дату ввода в эксплуатацию.

На принятые в эксплуатацию объекты основных средств комиссия составляет акт (накладную) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) (Приложение 13).

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств составляется в одном экземпляре на каждый объект основных средств. В нем дается подробная характеристика объекта, источник приобретения (возведения), год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, соответствие основных средств техническим условиям, заключение и подписи членов комиссии, другая информация, необходимая для правильной эксплуатации и учета основных средств. Полностью оформленный акт приемки-передачи основных средств вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю предприятия, а затем - в бухгалтерию, которая на основании этих документов открывает инвентарные карточки учета основных средств по форме № ОС-6.

Учет основных средств ведется по местам хранения или эксплуатации, материально ответственным лицам и инвентарным объектам, что необходимо для контроля за их сохранностью и эффективностью использования. Учетной единицей основных средств является инвентарный объект.

Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре. В них указываются: наименование объекта, его краткая характеристика, первоначальная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации, предприятие-изготовитель, номер акта и дата приемки основных средств, инвентарный номер и другие индивидуальные характеристики объекта. Инвентарные карточки хранятся в бухгалтерии (Приложение 14).

Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств в момент составления акта по форме № ОС-1 каждому объекту основных средств присваивается инвентарный номер. Инвентарные номера присваиваются бухгалтерией организации в момент принятия объектов к бухгалтерскому учету. Присвоенный инвентарному объекту номер должен быть на нем обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесения краской или иным способом.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним весь период его нахождения в данной организации. Инвентарные номера выбывших объектов не могут присваиваться другим, вновь принятым к учету основным средствам в течение пяти лет, начиная с года, следующего за годом списания.

После открытия на объект основных средств инвентарной карточки, техническая документация по нему передается в бухгалтерию для хранения и учета. Заполнение инвентарных карточек производится на основе первичной документации: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, изготовление, перемещение и выбытие объектов основных средств. В инвентарных карточках приводятся следующие основные данные по объекту основных средств: общие сведения об объекте, характеристика объекта по признакам начисления или освобождения от начисления амортизации, участия или неучастия в предпринимательской деятельности, нормативный срок службы, срок полезного использования; ресурс объекта (при выборе производительного способа начисления амортизации), способ и метод начисления амортизации; сведения об изменениях местонахождения и стоимости объекта в течение всего срока его эксплуатации, о содержащихся в нем драгоценных материалах, а также индивидуальная характеристика объекта по другим необходимым параметрам.

Внутреннее перемещение основных средств на предприятии оформляется накладной на внутреннее перемещение основных средств в двух экземплярах работником подразделения, которое передает основные средства. Первый экземпляр накладной с распиской получателя передается в бухгалтерию, а второй остается в подразделении предприятия, передавшем основные средства. На основании данных первого экземпляра накладной бухгалтерия предприятия делает запись в инвентарной карточке и перекладывает ее по месту нового нахождения объекта. По данным второго экземпляра накладной сдатчиком делаются отметки в инвентарном списке о выбытии объекта (Приложение 15).

На списание основных средств на предприятии составляется акт на списание основных средств.

Для пообъектного учета основных средств в местах их нахождения (эксплуатации) и по материально ответственным лицам применяется «Инвентарная опись основных средств». В ней указывается: место нахождения объекта, наименование классификационной группы, дата, номер инвентарной карточки, инвентарный номер, полное наименование объекта основных средств, его характеристика, первоначальная стоимость, отметка о выбытии основных средств и др.

Синтетический учет основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, ведется на счете 01 «Основные средства» в журнале-ордере по счету 01 (Приложение 16).

После ввода объекта основных средств в эксплуатацию, что должно быть подтверждено документально, отражается постановка на баланс основных средств:

Дебет счета 01 «Основные средства» и Кредит счета 08 «Вложения в долгосрочные активы».

Принятие к учету объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд, отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по вкладам в уставный фонд".

Сумма дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств производится по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

В плане счетов для учета амортизационных отчислений и накопления суммы амортизации предназначен счет 02 «Амортизация основных средств».

Кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» отражает величину амортизации основных средств, которые числятся на счете 01 «Основные средства».

В бухгалтерии начисление амортизации по объектам основных средств отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции с дебетом счетов производственных затрат или источников финансирования:

- 20 «Основное производство»;

- 23 «Вспомогательное производство»;

- 26 «Общехозяйственные затраты»;

- 44 «Расходы на реализацию»;

- 90/8 «Прочие расходы по текущей деятельности» и др.

В бухгалтерском учете сумма индексации амортизационных отчислений отражается по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) и кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Сумма начисленной индексации принимается в расчет при определении величины амортизационного фонда воспроизводства основных средств.

При проведении на 1 января переоценки основных средств на сумму индексации делается запись: дебет счета 83 «Добавочный капитал» и кредит счета 02 «Амортизация основных средств». Если сумма амортизационных отчислений, начисленных за год с учетом их ежемесячной индексации, больше суммы амортизации, полученной по результатам переоценки основных средств, на величину превышения делается сторнировочная запись по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». При выбытии объектов основных средств по различным причинам сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств». Аналогичная запись производится при списании начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Амортизационные отчисления, произведенные по объектам основных средств, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности предприятия в этом периоде.

Аналитический учет амортизации основных средств ведется по видам и отдельным инвентарным объектам зданий, сооружений, машин, оборудования и т.д. в ведомости начисления амортизации.

Начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом в карточке расчета амортизационных отчислений (Приложение 17).

На ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» синтетическим регистром учета по счету 02 является анализ счета 02 (Приложение 18) и карточка по счету 02 (Приложение 19).

2.3 Учет нематериальных активов

Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет нематериальных активов отражается по счету 04 «Нематериальные активы», а начисленная амортизация - по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Амортизация нематериальных активов начисляется исходя из срока полезного использования, линейным способом. В случае, если срок полезного использования нематериальных активов не определен, он устанавливается приказом предприятия, но не более, чем период функционирования предприятия.

2.4 Учет материальных ресурсов

Производственные запасы оцениваются по учетным ценам (покупная цена) с отражением по счету 10 «Материалы».

Стоимость производственных запасов, списываемых в производство, включается в состав себестоимости с использованием методов оценки запасов по ценам первого приобретения, топливо по средневзвешенным ценам.

Для оформления операций по поступлению производственных запасов на склады организации используют сопроводительные документы поставщиков и приходные документы самой организации. Все покупные производственные запасы поступают от поставщиков в соответствии с договорами поставок, к которым в обязательном порядке прилагаются спецификация и протокол согласования цены.

Основными первичными документами на оприходование предметов в составе оборотных средств, поступивших от поставщиков, являются товарно-транспортные накладные (ф. № ТТН-1, ТН-2), что установлено Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению». В этих документах указывают коды УНП поставщика и покупателя, их адреса, а также наименования отпущенных ценностей, единицы их измерения, цену, стоимость, ставку НДС, стоимость с НДС и др. При доставке вручную предприятием применяется ТН-2.

Основанием для включения в состав себестоимости является акт на списание материалов, товарно-материальных ценностей. После утверждения руководителем организации или его заместителем акты на списание сдается в бухгалтерию. При передаче производственных запасов из одного подразделения в другое на предприятии составляется накладная на внутреннее перемещение.

Отдельно по топливу на ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» составляется материально-ответственным лицом ведомость учета ГСМ на основании реестра путевых листов (Приложение 20). Топливо списывается на основании путевых листов (Приложение 21).

Синтетическим регистром синтетического учета по счету 10 «Материалы» является анализ счета 10 (Приложение 22).

2.5 Учет труда и заработной платы

Основным документом для начисления заработной платы является табель учета использования рабочего времени (Приложение 23).

Заработная плата руководителям, специалистам и другим работникам, которые установлены должностные оклады, определяется на предприятии ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» путем деления установленного месячного оклада на календарное количество рабочих дней и умножения полученной суммы на количество фактически отработанных дней (часов). Работникам, проработавшим полный месяц, заработная плата начисляется в размере месячного должностного оклада независимо от количества рабочих дней в данном месяце.

Все оформленные табеля и первичные документы по начислению заработной платы, пособий, премий к установленному сроку представляются в бухгалтерию, где они проверяются. Далее проверенные документы обрабатываются на компьютере или же вручную.

Начисление и распределение заработной платы между членами бригады при сдельной системе оплаты труда производится на основании первичных документов по учету выработки (нарядов, нарядов-заданий и другие) и табелей учета использования рабочего времени. Все виды начислений и удержаний записываются в лицевых счетах (Приложение 24).

Кроме начисления сдельной и повременной заработной платы работникам на предприятии производятся различные доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, за работу в ночное время, за простой, за сверхурочные работы, за работу в государственные праздники, праздничные и выходные дни и другие доплаты. Размеры доплат и условия их выплаты устанавливаются предприятием самостоятельно и фиксируются в коллективных договорах, при этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством.

Согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь работникам на предприятии оплачивается и непроработанное время. К нему относят оплату: трудовых и социальных отпусков; за время выполнения государственных и общественных обязанностей; матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, по ее заявлению ежемесячно предоставляется один свободный от работы день с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования и один свободный от работы день в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка в порядке и на условиях, определенных правительством Республики Беларусь; матери, воспитывающей двух и более детей в возрасте до 16 лет, по ее заявлению ежемесячно предоставляется один свободный от работы день с оплатой в размере и на условиях, предусмотренном в коллективном договоре; матери воспитывающей трех и более детей в возрасте до 16 лет, одинокой матери, воспитывающей двоих и более детей в возрасте до 16 лет, предоставляется один свободный от работы день в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка; женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, предоставляются помимо общего перерыва для отдыха и питания дополнительные перерывы для кормления ребенка.

Оплата за неотработанное время производится по среднему заработку.

Средний заработок, сохраняемый за время трудового и социальных отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск независимо от того, за какой рабочий год предоставляется трудовой отпуск.

Средний заработок определяется путем умножения среднего заработка на количество календарных дней отпуска. При этом среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для начисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска и для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, исчисленное в среднем за 5 лет и принятое для расчета равным 29,7.

Если в учитываемом для определения среднего заработка периоде или в периоде, за который производятся выплаты, произошло повышение тарифных ставок (окладов), то исчисление среднего заработка производится в установленном порядке за предыдущий период с применением поправочных коэффициентов, исчисленных пропорционально росту тарифной ставки (оклада), установленной работнику в месяце, за который осуществляются такие выплаты. При этом применяется тарифная ставка (оклад) без доплат и надбавок, если они в соответствии с законодательством не образуют новую тарифную ставку (оклад).

Пример. Расчет оплаты отпуска Микулич Татьяне Валерьевне: 6893155/11/29,7=21099 руб. Отпускные составят за 15 дн.: 21099*15=316485 руб. (Приложение 25).

За период временной нетрудоспособности работнику оформляется больничный листок лечебным учреждением, который он приносит на предприятие для начисления пособия по временной нетрудоспособности за данный период (Приложение 26).

В платежной ведомости указываются табельный номер, фамилия, имя, отчество, сумма, расписка в получении и примечание (Приложение 27).

Расчет начисления заработной платы водителям в организации дан в Приложении 28.

На основании лицевых счетов заполняются оформляются расчетные листки, которые выдаются на руки работникам с тем, чтобы они могли проверить данные о начислении заработной платы и удержаниях из него.

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» учитываются расчеты с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям.

Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счетов:

20 «Основное производство» - за изготовление продукции, выполненных работ и оказанных услуг;

23 «Вспомогательные производства» - персоналу подсобно-вспомогательных производств;

26 «Общехозяйственные расходы» - работникам управления;

44 «Расходы на реализацию» - персоналу, занятому сбытом продукции;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты из фонда социальной защиты населения и др.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в кредит счетов:

50 «Касса» - на выплаты наличных денег из кассы организации (заработная плата, премии и т.д.);

51 «Расчетные счета» - на перечисления с расчетного счета организации на счет работника в банке:

68 «Расчеты по налогам и сборам» - на удержанный налог с доходов физических лиц;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму невозвращенного аванса, ранее выданного под отчет работнику;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач денежных средств и материальных ценностей, допущенного брака в производстве;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на депонированную сумму, которая не была выдана работнику в установленный срок выплаты заработной платы, а также на удержания по исполнительным документам в пользу других лиц.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. Организация аналитического учета должна обеспечить последующую группировку показателей по составу работающих, видам оплат и удержаний и т.д. Данные аналитического учета используются для исчисления заработной платы, при расчете платы за трудовые и социальные отпуска и других.

Регистром синтетического учета по счету 70 является анализ счета 70 (Приложение 29).

2.6 Учет затрат на производство

В процессе хозяйственной деятельности используются сырье и материалы, расходуются средства на оплату труда и социальные нужды, имеют место затраты по амортизации основных средств и др.

Главную часть затрат составляют материальные затраты (сырье, материалы).

С помощью документов типовой конфигурации «1:С Предприятие 7.7» на предприятии оформляются операции по учету материальных затрат на производство и поступлению готовой продукции на склад предприятия.

Документы на списание товарно-материальных ценностей оформляются должностными лицами, на которых возложена ответственность за правильное использование продукции и материалов в производстве.

Наряду с расходованием материалов в себестоимости дрожжей важное место занимают расходы на оплату труда.

Основная заработная плата производственных рабочих в себестоимость продукции включается прямым путем, так как на основе первичных документов (нарядов) известно место работы.

Также в затраты производства относятся обязательные отчисления по ставке 34% в Фонд социальной защиты населения. В затраты производства относятся и отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве.

По мере эксплуатации и под воздействием технического прогресса основные средства, находящиеся на балансе постепенно утрачивают свои физические качества. Стоимость изношенной части основных средств ежемесячно включается в затраты производства в виде амортизации по установленным нормам.

К прочим затратам относятся услуги связи, почтовые, телефонные услуги, Интернет и электронная почта, услуги банка, консультационные, командировочные расходы и др.

В отдельную статью затрат выделяются электроэнергия, вода и в себестоимость продукции они включаются прямым путем на основе данных измерительных приборов. Стоимость энергетических ресурсов по содержанию оборудования, отоплению, освещению относится в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Для списания затрат от амортизации основных средств и нематериальных активов используется документ «Начисление амортизации».

Списание общехозяйственных расходов, осуществляются в общеустановленном порядке в дебет счета 26 «Общехозяйственные затраты».

Затраты на производство продукции включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, к которому они относятся независимо от времени оплаты - предварительная или последующая.

Затраты, которые относятся к данному отчетному периоду, учитываются на счете 20, а затраты, относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном счете 97 «Расходы будущих периодов». Это оплата за подписку на газеты, журналы в счет будущего квартала, года; оплата вперед арендной платы за помещения и другие основные средства; расходы по подготовке производства новых видов продукции, отпуск будущего периода и т.д.

Синтетический учет всех затрат производства ведется по дебету активного счета 20 в строгом соответствии с калькуляционными статьями затрат. По кредиту все затраты списываются как фактическая себестоимость готовой продукции после составления калькуляции.

Регистром синтетического учета по счету 20 на предприятии является анализ счета 20 (Приложение 30).

Фактически прямые затраты на производство (т.е. затраты, непосредственно связанные с выпуском конкретных видов продукции) собираются по дебету счета 20 с кредита разных счетов в зависимости от вида затрат. Так, на суммы затрат, относящихся к основному производству, делается запись:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 26 «Общехозяйственные затраты» и других.

Калькуляция фактической себестоимости составляется на основе реальных бухгалтерских данных и представляет собой достоверную картину, информацию о фактических затратах производства.

2.7 Учет готовой продукции и ее реализации

После расчета фактической себестоимости готовой продукции она списывается с кредита счета 20 в дебет счета 43 «Готовая продукция».

С помощью программы «1:С Предприятие 7.7» формируется регистр синтетического учета по счету 43 «Готовая продукция» - анализ счета (Приложение 31).

Для учета коммерческих расходов по сбыту (транспортные расходы, расходы по сбыту) используется журнал-ордер по счету 44 «Расходы на реализацию» (Приложение 16).

На отгрузку товаров оформляются товарно-транспортные накладные.

2.8 Учет финансовых результатов и ее реализации

Для учета финансовых результатов от реализации продукции, оказания услуг применяется счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», от операций по финансовой и инвестиционной деятельности - счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Регистром синтетического учета по счету 90 является анализ счета (Приложение 32).

Конечный финансовый результат определяют по счету 99 “Прибыли и убытки”. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года.

Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период.

Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации.

Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

- финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и другого имущества;

- внереализационных прибылей и убытков.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от реализации продукции и другого имущества первоначально определяют по счетам реализации, а затем с этих счетов списывают на счет 99.

По дебету счета 99 “Прибыли и убытки” отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового, и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 и в кредит счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Регистром синтетического учета по счету 84 является анализ счета 84 (Приложение 32).

2.9 Учет кредитов и займов

ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» пользуется кредитами банка для пополнения производственных запасов, при трудностях с реализацией продукции, для капитального строительства, экспортно-импортных операций и т.д. Кредиты банка позволяют маневрировать собственными средствами, хозяйствовать с меньшей суммой собственных средств.

Кредиты на текущую хозяйственную деятельность выдают на срок не более года. Называются они краткосрочными кредитами банков и учитываются на пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Краткосрочные кредиты выдаются на покупку материалов, товаров, на погашение налогов и даже на зарплату сроком до 10 дней под повышенные проценты, т.е. кредиты в оборотные средства.

Кредиты на капвложения выдаются на срок более 1 года. Учитываются они на пассивном счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сроки погашения кредитов и процентные ставки по ним оговариваются в кредитном договоре или срочном обязательстве. Просроченные ссуды оплачиваются по двойной ставке.

Кредитный договор заключается обычно на год, и в нем предусматриваются объекты кредитования, условия получения и погашения ссуд, процент за кредит, обязательство по залогу кредитуемых ценностей, источники и сроки погашения ссуд. Если есть ссуда, просроченная более 30 дней, выдача новых ссуд прекращается.