Организация контрольно-ревизионной работы

Долгосрочные кредиты банки выдают на техническое перевооружение, расширение действующего предприятия, на строительство, приобретение нового оборудования, автомашин и т.п.

Для получения кредита предприятие в банк представляет заявление (ходатайство), где указывает сумму, срок пользования и сроки погашения кредита, характеристику кредитуемого предприятия и экономический эффект от его осуществления, технико-экономическое обоснование кредитуемого объекта, копии договоров (соглашений, контрактов) с покупателями продукции, с подрядными строительными организациями и другие документы по требованию банка.

Для определения платежеспособности предприятия в банк представляется баланс основной деятельности на последнюю отчетную дату, отчет о прибылях и убытках.

Суммы полученных краткосрочных кредитов отражаются по кредиту субсчета 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

На суммы погашенных кредитов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по соответствующим субсчетам в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Не оплаченные в срок кредиты учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, кредитным организациям. Синтетический учет ведется в анализах счетов (Приложения 33, 34).

2.10 Предложения по совершенствованию организации бухгалтерского учета на предприятии

Для совершенствования организации бухгалтерского учета на предприятии является автоматизация бухгалтерского учета. Новые информационные технологии в области бухгалтерского учета открывают большие возможности для руководителей предприятий в процессе принятия решений. Программное обеспечение позволяет более оперативно получать информацию по всем вопросам, связанным с деятельностью предприятия , и своевременно принимать управленческие решения.

Программным обеспечением может служить программа «1С: Бухгалтерия 7.7. Бухгалтерия + Заработная плата + Торговля + Склад» сетевая версия (индивидуальная конфигурация). Для доработки базовой версии программы принять в штат сотрудника по программному обеспечению, чтобы к нему в последствии могли обращаться сотрудники бухгалтерии и склада, для решения каких - либо проблем, связанных с этой программой и пригласить сотрудника специализированной фирмы, которые адаптируют программный продукт под специфику предприятия ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия».

Для достижения полноты использования возможностей программы, необходимо повысить квалификацию бухгалтеров путем обучения их навыкам работы в условиях автоматизированного бухгалтерского учета.

Необходимо разработать и довести до сведения работников бухгалтерии индивидуальные инструкции, наиболее полно отражающие все возможные факты хозяйственной жизни, на отражение которых работник специализируется. Это улучшит качество обработки информации, уменьшит процент ошибок в оформлении операций.

3 АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ООО «ТРАНСПОРТНО-СКЛАДСКОЙ КОМПЛЕКС «ЕВРАЗИЯ»

Анализ финансового состояния предприятия приведен в таблице 3.1.

В качестве основных критериев для оценки финансовой структуры баланса и финансовой устойчивости предприятия используется коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами предприятия.

Таблица 3.1 - Анализ финансового состояния ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» за 2010-2011 гг.

Как видно из приведенных расчетов, значение коэффициента текущей ликвидности в 2011 г. выше нормативного.

Это характеризует полную обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Рост коэффициента текущей ликвидности произошел за счет увеличения оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами больше нормативного, что характеризует наличие собственных оборотных средств для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами показывает, что организация увеличила возможность рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

В таблице 3.2 дан анализ финансовой устойчивости предприятия за 2010-2011 г.

Таблица 3.2 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия»

Из данных таблицы 3.2 видим, что финансовая устойчивость исследуемого предприятия ухудшилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г., т.к. показатель коэффициента автономии уменьшился, соотношение заемного капитала по сравнению с собственным намного больше нормативного значения.

В таблице 3.3 дан расчет показателей деловой активности предприятия за 2010-2011 гг.

Таблица3.3 - Анализ динамики показателей деловой активности

Из таблицы 3.3 хорошо видно, что показатели оборачиваемости оборотных средств ухудшились в 2011 г. на предприятии, увеличилась продолжительность одного оборота в днях на 132 дня. А оборачиваемость собственного капитала и основных средств и нематериальных активов, наоборот, увеличилась в 2011 г.

В таблице 3.4 дадим оценку эффективности деятельности предприятия ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» за 2010-2011 г.

Таблица 3.4 - Анализ показателей рентабельности предприятия за 2010-2011 гг.

Из рассчитанных показателей рентабельности предприятия видим, что показатели рентабельности уменьшились значительно в 2011 г. по сравнению с 2010 г. Это произошло в результате увеличения себестоимости реализованных услуг, товаров.

4. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ НА ООО «ТРАНСПОРТНО-СКЛАДСКОЙ КОМПЛЕКС «ЕВРАЗИЯ»

Источниками информации при проведении ревизии являются:

- бухгалтерская отчетность: Бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- статистическая отчетность: Отчет о финансовых результатах (форма № 12-ф (прибыль)), Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) (форма № 4-ф (затраты));

- регистры бухгалтерского учета: Главная книга, журналы-ордера по субконто, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 50, 51, 60, 76, 62, 66 и 67, 10, 20, 26, 80, 84, 99, 90, 91, 70 и др.;

- документы: приходные и кассовые ордера, ТТН-1 и ТН-2, акты сверки, порядок включения процентов по кредитам в себестоимость, акты на списание материалов, табеля, расчетно-платежные ведомости и др.

Основными источниками информации для ревизии денежных, расчетных и кредитных операций служат первичная документация и бухгалтерские записи на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

Направлениями проверки денежных, расчетных и кредитных операций являются следующие:

1) Проверка обоснованности, правомерности и своевременности включения в состав себестоимости процентов по кредитам;

2) Проверка правильности составления первичных документов по кассе;

3) Проверка правильности остатков по поставщикам и покупателям и т.д.

Основными задачами ревизора по проверке денежных, расчетных и кредитных операций являются: своевременность, полнота и достоверность отражения данных наличных денег, наличия денег на расчетном счете, правильность задолженности по кредиторам и дебиторам, четкий контроль за экономным и рациональным использованием кредитных ресурсов.

Ревизором также внимательно изучаются затраты, подлежащие распределению. При этом проверяется правильность их распределения как по времени включения в затраты, так и по объектам калькуляции и учета. При проверке правильности исчисления себестоимости анализируются основные факторы, влияющие на экономию или перерасход средств по каждой статье затрат. Важным участком работы ревизора является проверка правильности исчисления калькуляционных разниц по всем видам продукции.

В ходе проверки в мае 2010 г. за период работы предприятия с 01.05.2009 по 31.03.2010 г. установлен ряд нарушений и недостатков в ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приложение 72).

Установлены факты применения завышенной линейной нормы списания ГСМ, что привело к необоснованном завышению себестоимости на сумму 1235179 рублей и причинению вреда предприятию на сумму 1793250 рублей.

Установлены факты необоснованно оплаченных и отнесенных на себестоимость командировочных расходов в сумме 83840 рублей, что привело к причинению вреда на сумму 94160 рублей.

Также предприятием было недоначислено заработной платы на сумму 240005 рублей, а также налоговых платежей в бюджет в размере 110672 рубля.

По итогам проведенных инвентаризаций выявлены излишки ТМЦ на сумму 26740 рублей, а также установлена недостача на сумму 158087 рублей.

Также по материалам проверок, проведенных в рамках комплексной проверки, установлены и другие нарушения при осуществлении финансово-хозяйственной и производственной деятельности предприятия.

На предприятии были приняты ряд мер и устранены недостатки:

- недостача товарно-материальных ценностей в сумме 73717 рублей и денежных средств в сумме 3500 рублей погашена Кидик Л.Б.;

- недостача товарно-материальных ценностей в сумме 37980 руб. по магазину «Ритуал» погашена зав. магазином Бавтуркевич Л.Ф.

Излишки денежных средств в кассе магазина в сумме 7340 руб. оприходованы на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

- документация по учету бланков строгой отчетности приведена в соответствии с нормативными документами, аналитический учет открыт по материально-ответственным лицам;

- уменьшена себестоимость за 2009 год в сумме 894930 руб. и т.д.

ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

РАСКРЫТИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕЕ АНАЛИЗА

Бухгалтерский баланс - это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату [10, с. 260].

Объективность результатов анализа бухгалтерской отчетности во многом зависит от полноты и качества содержащейся в ней информации.

Современные тенденции развития бухгалтерской отчетности в международной и белорусской практике учета таковы, что все больший акцент делается на пояснительную информацию (примечания).

Пояснительная информация должна раскрывать общие сведения об организации: полное наименование, юридический адрес, дату государственной регистрации, государственный регистрационный номер, наименование органа, осуществившего регистрацию. Целесообразно отразить информацию о численности работников на отчетную дату и за предыдущий период.

Следует указать на наличие обособленных структурных подразделений (филиалов, представительств) [5, с. 365].

В приложениях, которые комментируют или интерпретируют статьи баланса и отчета о прибылях и убытках, раскрытию подлежат те статьи в формах бухгалтерской отчетности, которые важны для понимания реального финансового положения предприятия. Например, наличие значительных необъясненных сумм по статьям прочих дебиторов может привести к недостоверным результатам анализа ликвидности. Отсутствие информации о причинах изменения собственного капитала ведет к неадекватной оценке внешним пользователем финансовой устойчивости организации.

Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будут вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

Задачами анализа бухгалтерского баланса являются в этом случае:

- изучение состава, структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;

- выявление факторов изменения их величины;

- определение стоимости отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также факторов изменения последней;

- оценка уровня финансового риска (соотношение заемного и собственного капитала);

- оценка произошедших изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;

- обоснование оптимального варианта соотношения собственного и заемного капитала.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.

Для анализа состава, структуры и стоимости привлечения заемных средств необходимой является информация о займах, кредитах и затратах по их обслуживанию.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния, при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно не возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы № 5 «Приложение к балансу».

Таким образом, анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости. Это очень важно при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

На финансовый результат деятельности организации, ее активы и обязательства непосредственное влияние оказывают факты прекращения деятельности. Необходимость раскрытия такой информации определяется прежде всего потребностью анализа динамики основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации [5, с. 378].

В пояснениях к отчетности следует дать объяснение тенденций изменения основных финансовых показателей, которые не являются очевидными. Например, при сложившейся тенденции к росту дебиторской задолженности изменение (ужесточение) политики расчетов с покупателями и заказчиками может привести к ее снижению. Очевидно, что уменьшение остатков дебиторской задолженности в балансе в данном случае не может рассматриваться как снижение деловой активности предприятия. Незнание данного факта может повлечь за собой ошибочные выводы внешнего пользователя, если учесть, что в общем случае уменьшение величины дебиторской задолженности и, как следствие этого, значения коэффициента ликвидности интерпретируется как снижение платежеспособности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом анализа отчета по практике стал ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия».

В процессе написания отчета по практике были раскрыты поставленные задачи и вопросы. В первой главе работы подробно дана организационная характеристика ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» раскрыты вид деятельности предприятия, организационная структура бухгалтерии. Определено, что основной целью предприятия является предоставление услуг по аренде помещений, офисов, временному хранению, реализации автомобильного топлива.

Данный отчет рассматривает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учета основных средств, материалов, производства и калькуляции себестоимости продукции; труда и заработной платы; денежных средств в кассе; операций по расчетному счету и т. д.

Бухгалтерский учет на ООО «Транспортно-складской комплекс «Евразия» не полностью автоматизирован и компьютеризирован, и в дальнейшем для улучшения бухгалтерского учета желательно:

1. перевести участки бухгалтерского учета, ведущие по журнально-ордерной форме - с помощью 1:С Предприятие 7.7»;

2. периодически для контроля и соблюдения учетной дисциплины проводить внеочередные инвентаризации товарно-материальных ценностей, денежных средств.

Проведенный анализ хозяйственной деятельности предприятия выявил, что в основном показатели эффективности деятельности предприятия ухудшились в 2011 г. по сравнению с показателями 2010 г. Также ухудшилась финансовая устойчивость предприятия, что показывает увеличивающуюся зависимость от кредитов и займов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ:

1. Адаменкова С.И. Бухгалтерский учет, финансовый анализ и контроль: Учеб.пособие / С.И. Адаменкова, И.Н.Бурцева, А.О.Левкович, О.А.Левкович, В.Н. Лемеш; под общ.ред. О.А. Левковича - Мн.: ООО «Элайда», 2006. - 556 с.

2. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: учеб.пособие. / О.А. Левкович, Бурцева И.Н.- 5-е изд., перераб. и доп. - Минск: Амалфея, 2007. - 800 с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008 - 512 с.

4. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / под общ. ред. Л.Л. Ермолович.- Мн.: Совр.шк., 2006. - 736 с.

5. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с.

6. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект 2006. - 424 с.

7. Палицын В.А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит. Учебное пособие. / В.А. Палицын. - Мн.: Вышэйшая школа, 2010. - 510 с.

8. Пономаренко П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб.пособие / под общ.ред. П.Г. Пономаренко. - 2-е изд., испр. - Мн.: Выш.шк., 2007. - 527 с.

9. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 408 с.

10. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич. пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - Мн.: Книжный дом, 2010. - 670 с.

Размещено на Allbest.ru