Доплаты, компенсации
Доплата как денежные суммы, которые выплачиваются работникам сверх тарифных ставок. Компенсации как выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых, иных обязанностей. Особенности их учета на предприятии.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.06.2012 |
| Размер файла | 1010,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
КУРСОВАЯ РАБОТА
«ДОПЛАТЫ, КОМПЕНСАЦИИ»
Введение
Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Оплата труда каждого работника должна находиться в прямой зависимости от его личного трудового вклада и качества труда. При этом запрещается ограничивать максимальный размер заработной платы и устанавливать заработную плату ниже минимального размера, определенного законодательством РФ. При этом доплаты и надбавки, а также премии и другие поощрительные выплаты должны начисляться сверх указанного минимума.
Практически в любой бухгалтерии участок заработной платы является одним из самых трудоемких и сложных. Оно и понятно. Взять хотя бы тот факт, что любые начисления каждому работнику как в учете, так и в налоговой отчетности надо отражать обособленно. А если в фирме трудится не один десяток сотрудников? Которым помимо зарплаты надо начислять больничные, отпускные, различные компенсации, пособия, премии, материальную помощь, доплаты, само собой, те или иные налоги и взносы со всех подобных выплат. И это далеко не полный перечень начислений, с которыми приходится сталкиваться бухгалтеру.
Объектом исследования данной курсовой работы являются доплаты и компенсации.
Предмет исследования: понятие, сущность и методика бухгалтерского учета доплат и компенсаций.
Цель данной курсовой работы: изучение методики бухгалтерского учета по исследованию доплат и компенсаций.
Для достижения поставленной цели следует решить следующие задачи:
1. Изучение основных понятий и сущности доплат к заработной плате и компенсаций.
2. Изучение основных видов доплат и компенсаций, а также способов их бухгалтерского учета и налогообложения.
1. Доплаты
1.1 Основные понятия и сущность доплат
Работники предприятий помимо заработной платы и премий получают доплаты и надбавки, исчисляемые на базе установленных им тарифных ставок (окладов).
В Трудовом кодексе Российской Федерации и в правительственных документах предусмотрено, что подавляющее большинство доплат и надбавок определяется предприятиями самостоятельно и выплачивается в пределах имеющихся средств. Размеры и условия выплат оговариваются в коллективных договорах.
Доплата к заработной плате - это денежные суммы, которые выплачиваются работникам сверх тарифных ставок (окладов) с учетом интенсивности и условий труда.
Рис. 1. Классификация доплат к заработной плате работников
Цель надбавки к заработной плате - стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей.
На рисунке 1 представлены виды доплат. Далее рассмотрим их более подробнее.
Нормальными условиями работы считаются те, при которых рабочие места в соответствии с заданиями полностью обеспечены сырьем, материалами, полуфабрикатами, оборудованием, инструментами и приспособлениями. Невыполнение этих условий требует дополнительных затрат труда рабочего, которые должны быть учтены и оплачены. В таких случаях доплаты оформляются следующими документами:
1. нарядом на сдельную работу за дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства. Наряд, как правило, содержит какой-либо отличительный знак (например, яркую черту по диагонали);
2. листок на доплату за отклонения от нормальных условий работы. Листок на доплату может быть выписан на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывается номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину, виновника доплат и расценку;
3. листок учета простоев за простои не по вине рабочих. В нем указывают время начала, окончания и длительность простоя, его причины и виновников, причитающуюся рабочим за простой сумму оплаты. Простои по вине рабочих не оплачиваются и документами не оформляются.
Если условия труда, в которых работает сотрудник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате.
Рабочее время - это время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ относятся к рабочему времени
Доплаты отражают в учете в том же порядке, что и основную заработную плату. Начисление доплаты отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выберите исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет работник, которому начисляется доплата.
Суммы доплат облагают налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в обычном порядке.
Суммы доплат, как установленные законодательно, так и предусмотренные трудовым договором, уменьшают облагаемую прибыль фирмы (ст. 255 НК РФ).
Применение доплат компенсационного характера, связанных с особым характером трудового процесса, обусловлены главным образом необходимостью привлечения кадров на соответствующие работы или их закрепления.
Доплаты компенсационного характера, связанные с условиями труда, отклоняющимися от нормальных, и работой в ночное время, являются наиболее массовым видом компенсационных доплат.
Предприятиям предоставлена полная самостоятельность как в определении размеров этих доплат, так и в выборе форм компенсации: в виде процентного (или долевого) отношения к тарифной ставке или в виде абсолютной, те в рублях, доплаты за каждый час работы.
Государством регламентируется перечень работ, за выполнение которых в условиях труда, отклоняющихся от нормальных, устанавливается надбавка. В настоящее время на государственном уровне утверждены два перечня работ с неблагоприятными условиями труда.
Доплаты и надбавки компенсационного характера, не связанные с какой-либо особой сферой деятельности, а обусловленные особенностями организации труда (за работу сверхурочно, в выходные и праздничные дни, подросткам за сокращенный рабочий день и т.п.), носят строго обязательный характер, поскольку они предусмотрены трудовым законодательством.
Приведенные положения о применении доплат и надбавок тарифного характера относятся как к традиционным методам разработки тарифных условий оплаты на предприятиях, т.е. раздельно по категориям работников (рабочим и служащим), так и к разработке единых условий тарифной оплаты для обеих категорий работников на основе применения Единой тарифной сетки.
Перечень доплат тарифного характера, применяемых в учреждениях и организациях бюджетной сферы, в том числе в ее социально-культурных отраслях (образовании, здравоохранении, культуре и искусстве, науке и научном обслуживании), во многом совпадает с доплатами, применяемыми на предприятиях предпринимательского сектора экономики. Для обеих сфер - предпринимательской и бюджетной - характерны доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных; за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников; за сверхурочное время работы, за работу в праздничные дни, в ночное время; за разъездной характер работы и ряд других.
В учреждениях, организациях и на предприятиях бюджетной сферы применяются также свойственные только им доплаты при строгой государственной регламентации их размеров.
Работникам научных организаций и организаций высшего профессионального образования предусмотрены доплаты к ставкам (должностным окладам) соответствующих разрядов за ученую степень кандидата наук и доктора наук в размерах соответственно трех и пяти государственных минимумов заработной платы, а также надбавки к должностным окладам в размере 40% и 60% работникам, имеющим ученое звание доцента и профессора в системе высшего профессионального образования.
Аналогичный подход применяется при выделении по уровню оплаты лиц, которым присвоены почетные звания «заслуженный» и «народный» в организациях культуры и искусства, общеобразовательной и профессиональной школе, здравоохранении: на один повышается разряд оплаты при наличии звания «заслуженный» и на два разряда - звания «народный». Такая практика является средством поощрения высокой квалификации и достижений в труде относительно ограниченного круга работников творческого труда, например артистов.
В результате вышеизложенного, можно сказать, что применение доплат и надбавок к основной оплате труда, т.е. той части заработной платы, которая определяется исходя из тарифных ставок и должностных окладов, обусловлена необходимостью учесть при оплате дополнительные трудозатраты работников, носящие достаточно постоянный характер и связанные со спецификой отдельных видов труда и сфер его приложения.
1.2 Виды доплат к заработной плате и методика их бухгалтерского учета
Доплата за работу в сверхурочное время
Фирма может привлечь сотрудников (с их письменного согласия) к работе в сверхурочное время. Так, если графиком организации предусмотрен восьмичасовой рабочий день, то сверхурочным считается время, отработанное свыше восьми часов.
Если сотрудник на основании приказа руководителя отработал больше времени, чем ему положено по графику, руководство обязано доплатить ему за сверхурочную работу. Если у сотрудника ненормированный рабочий день и он работал сверхурочно без приказа руководителя, доплату не начисляют.
Исчерпывающий перечень случаев, когда работников можно привлекать к сверхурочной работе (с их письменного согласия), установлен в статье 99 Трудового кодекса:
1. Из приведенного в ч. 1 ст. 99 ТК РФ понятия сверхурочной работы следует, что она производится по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.
2. К существенной особенности ст. 99 ТК РФ (помимо определения понятия сверхурочной работы) следует отнести также внесение изменения в порядок привлечения к сверхурочной работе. Оставаясь в целом на позиции свободы труда, комментируемая статья допускает привлечение работодателем работника к сверхурочной работе лишь с его письменного согласия и в строго указанных случаях (п. п. 1 - 3 ч. 2 ст. 99).
Вместе с тем рассматриваемая статья позволяет привлечь работника к сверхурочной работе и без его согласия в случаях возникновения различных чрезвычайных обстоятельств и предусматривает такие обстоятельства (п. п. 1 - 3 ч. 3 ст. 99), что не противоречит международным нормам и ч. 4 ст. 4 ТК.
Во всех других случаях, помимо указанных в п. п. 1 - 3 ч. 2 и п. п. 1 - 3 ч. 3 ст. 99, привлечение к сверхурочной работе допускается с письменного согласия работника с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.
Работа сверх установленной продолжительности рабочего времени лиц с ненормированным рабочим днем не считается сверхурочной.
Основанием для привлечения к сверхурочной работе является приказ (распоряжение) работодателя. Если соответствующий приказ не издавался, но установлено, что устное распоряжение кого-либо из руководителей (например, мастера) имелось, работу также следует считать сверхурочной.
3. Согласно ч. 5 ст. 99 к сверхурочным работам не допускаются беременные женщины, работники моложе 18 лет и другие категории работников в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами, например лица, с которыми заключен ученический договор (ч. 3 ст. 203 ТК).
Женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, могут допускаться к таким работам с их письменного согласия и при условии, если сверхурочные работы не запрещены им по медицинским показаниям. Аналогичный порядок закреплен в отношении инвалидов. При этом и те и другие должны быть ознакомлены под расписку со своим правом отказаться от сверхурочной работы. Указанные гарантии распространены также на работников, имеющих детей-инвалидов до достижения ими возраста 18 лет; работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации; матерей и отцов, воспитывающих детей соответствующего возраста без супруга (супруги) (ч. 3 ст. 259 ТК), и на опекунов (попечителей) несовершеннолетних (ст. 264 ТК).
4. Как следует из содержания ч. 5 ст. 99, запрет привлекать работников конкретных категорий к сверхурочным работам устанавливается ТК или иным федеральным законом. Однако это не означает, что с принятием нового ТК утрачивают свое значение аналогичные гарантии, установленные для отдельных категорий работников подзаконными актами. Они подлежат применению до принятия соответствующих федеральных законов (ст. 423 ТК). Поэтому к сверхурочным работам также нельзя привлекать лиц с активной формой туберкулеза; работников, занятых на производстве особо вредных веществ (бензидина, дианизидина, альфа- и бета нафталомина), на работах с радиоактивными веществами и источниками ионизирующих излучений; на виброопасных и других работах.
Сверхурочная работа компенсируется оплатой в повышенном размере либо (по заявлению работника) предоставлением дополнительного времени отдыха продолжительностью не менее времени, отработанного сверхурочно (см. ст. 152 ТК).
5. Статья 99 предусматривает предельное, т.е. максимально допустимое, число часов сверхурочных работ в году и в течение 2 дней подряд для каждого работника. Отраслевыми соглашениями, коллективными договорами, положениями о рабочем времени и времени отдыха для отдельных категорий работников может устанавливаться и предельное месячное количество часов сверхурочных работ.
Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение 2 дней подряд и 120 часов в год.
Работодатель обязан обеспечить точный учет продолжительности сверхурочной работы каждого работника.
Сотрудников привлекают к сверхурочным работам на основании приказа руководителя. В приказе указывают причину и время сверхурочных работ, сотрудников, которые их выполняют, и сумму доплаты за работу в сверхурочное время.
Правила оплаты сверхурочной работы остаются неизменными на протяжении десятилетий. Предусмотренные данной статьей размеры повышенной оплаты труда при привлечении к сверхурочной работе являются минимальной гарантией. Они применяются в том случае, когда коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором не установлена более высокая оплата. Надо обратить внимание на то, что для локального акта, устанавливающего размеры оплаты сверхурочной работы, не предусмотрена процедура учета мнения представительного органа работников, следовательно, он принимается единолично работодателем.
В соответствии со сложившейся практикой (подтвержденной решениями судов общей юрисдикции и государственной инспекции труда) сверхурочная работа должна оплачиваться в повышенном размере во всех случаях, когда работник реально привлекался к ее выполнению независимо от соблюдения работодателем порядка привлечения к сверхурочной работе.
Компенсация сверхурочной работы по желанию работника может осуществляться в виде предоставления дополнительного времени отдыха (отгула). Поскольку это исключение из общего правила, работник, желающий получить компенсацию в виде дополнительного времени отдыха, должен в письменной форме уведомить об этом работодателя. Продолжительность времени отдыха определяется соглашением сторон, но не может быть меньше времени, отработанного сверхурочно. Представляется справедливым определение продолжительности времени отдыха применительно к правилам оплаты сверхурочной работы, т.е. в полуторном либо двойном размере в зависимости от продолжительности работы сверх установленной продолжительности рабочего времени.
При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:
- из часовой ставки;
- из дневной ставки;
- из месячного оклада.
Если работнику установлена почасовая ставка, то часовую ставку, необходимую для определения суммы доплаты, рассчитывают так:
Если работнику установлена дневная ставка, то часовую ставку, необходимую для определения суммы доплаты, рассчитывают так:
Если работнику установлен месячный оклад, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:
При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливают в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.
Договор может предусматривать: оплату часов сверхурочной работы в повышенном размере. Размер часовой тарифной ставки работника устанавливают в штатном расписании.
Доплата за работу в ночное время
В случае производственной необходимости работников можно привлечь к работе в ночное время. Перечень случаев, в которых допускается работа в ночное время, законодательством не установлен.
За работу в ночное время фирма обязана начислить доплату к основной заработной плате работника.
Ночным считается время с 22 до 6 часов. Однако, общая продолжительность рабочего времени (включая ночное) одного работника не должна превышать 40 часов в неделю.
Согласно ч. 5 ст. 96 к работе в ночное время не допускаются беременные женщины, работники, не достигшие возраста 18 лет, за исключением лиц, участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений.
Женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, могут допускаться к таким работам, но только с их письменного согласия и при условии, что такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время.
Поскольку закон не связывает запрет ночного труда для указанных выше категорий работников с работой в течение всей смены, можно сделать вывод, что эти работники не должны привлекаться к работе в ночное время и в тех случаях, когда на ночные часы приходится менее половины смены.
Требования к организации работы в ночное время, включая установленные для отдельных категорий работников ограничения применения ночного труда, распространяются также на творческих работников и профессиональных спортсменов.
Коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором может устанавливаться лишь порядок работы в ночное время для творческих работников и профессиональных спортсменов, занятых деятельностью в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, с момента введения в действие указанных перечней.
Как следует из содержания ч. 5 ст. 96, категорическое запрещение ночного труда распространяется только на беременных женщин, работников моложе 18 лет (за исключением некоторых лиц). Однако до принятия нового ТК к работе в ночное время не привлекались также работники, больные туберкулезом
Размер доплаты за работу в ночное время устанавливают в коллективном трудовом договоре. Размер доплаты не может быть ниже, чем он установлен трудовым законодательством.
Конкретный размер доплаты за работу в ночное время определяет работодатель по согласованию с профсоюзом.
Если работнику установлена почасовая ставка, то часовую ставку, необходимую для определения суммы доплаты, рассчитывают так:
Если работнику установлена дневная ставка, то часовую ставку, необходимую для определения суммы доплаты, рассчитывают так:
Если работнику установлен месячный оклад, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:
При сдельной оплате труда доплату за работу в ночное время рассчитывают исходя из часовой ставки работника-сдельщика. Размер часовой тарифной ставки устанавливают в штатном расписании.
Сотрудников привлекают к работе в ночное время на основании приказа руководителя. В приказе указывают сотрудников, которые выполняют работу, и сумму доплаты.
Доплата за работу в вечернюю и ночную смену при многосменном режиме
Многосменным называется режим работы, при котором организация или ее подразделение (цех, участок) работает несколько смен в течение суток. При этом работники фирмы в течение определенного периода времени работают в разные смены.
Многосменный режим устанавливают, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования и увеличения объема выпуска продукции (услуг). Работникам, работающим в двух- или трехсменном режиме, должна начисляться доплата за работу в вечернюю и ночную смену.
Смена, в которой не меньше половины рабочего времени приходится на время с 22 до 6 часов, является ночной. Смена, которая непосредственно предшествует ночной, является вечерней.
Доплата за каждый час работы в ночную смену начисляется в размере 40 процентов от часовой ставки. За каждый час работы в вечернюю смену начисляют доплату в размере 20 процентов от часовой ставки.
Фирма может установить более высокую доплату. Конкретный размер доплаты за работу в многосменном режиме определяют в коллективном трудовом договоре или Положении об оплате труда.
Порядок расчета доплаты за работу в многосменном режиме зависит от формы оплаты труда: повременной, сдельной.
Если работнику установлена часовая ставка заработной платы, то сумму доплаты рассчитывают так:
Если работнику установлена дневная ставка заработной платы, то часовую ставку, необходимую для определения суммы доплаты, рассчитывают так:
Если работнику организации установлен месячный оклад, то часовую ставку, необходимую для определения суммы доплаты, рассчитывают так:
При сдельной оплате труда доплату за работу в ночное время рассчитывают исходя из часовой ставки работника-сдельщика. Размер часовой тарифной ставки устанавливают в штатном расписании.
Доплата за работу в праздничные и выходные дни
Выходные дни, т.е. еженедельный непрерывный отдых, предоставляются всем работникам: при пятидневной рабочей неделе - два выходных дня в неделю; при шестидневной - один день; при этом продолжительность еженедельного не-прерывного отдыха должна быть не менее 42 часов (ст. 110, 111 ТК РФ).
Предоставление выходных дней в неделю является обязательным.
Общим выходным днем считается воскресенье.
Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе, если он не определен законодательством, устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации.
Праздничные дни в РФ установлены ст. 112 ТК РФ. С 1 января 2005 г. нерабочими праздничными днями являются:
1, 2, 3, 4 и 5 января - Новогодние каникулы;
7 января - Рождество Христово;
23 февраля - День защитника Отечества;
8 марта - Международный женский день;
1 мая - Праздник Весны и Труда;
9 мая - День Победы;
12 июня - День России;
4 ноября - День народного единства.
Статьей 113 ТК РФ установлен запрет на привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни. Однако данная статья содержит перечень обстоятельств, позволяющих работодателю ставить вопрос о привлечении работников к работе в такие дни. Все эти обстоятельства носят исключительный характер.
Привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производиться по письменному распоряжению работодателя с письменного согласия работников в случае необходимости выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее структурных подразделений, индивидуального предпринимателя.
Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни без их согласия допускается в следующих случаях:
1 для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия;
2 для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества работодателя, государственного или муниципального имущества;
3 для выполнения работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения, а также неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств, т.е. в случае бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голов, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.
В других случаях привлечение к работе в выходные и праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.
Привлекать к работе в выходные и праздничные дни инвалидов и женщин, у которых есть дети в возрасте до трех лет, допускается, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. Этих работников надо в письменной форме ознакомить со своим правом отказаться от работы в выходной или праздничный день.
Работу в праздничные и выходные дни оплачивают в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). По желанию сотрудника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работу в праздничный день оплачивают в одинарном размере, а день отдыха не оплачивают.
Сотрудников привлекают к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя. В приказе указывают:
1. праздничный или выходной день, в который должны работать сотрудники организации;
2. подразделение, которое выполняет работу;
3. фамилии, имена, отчества сотрудников, которые должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты.
Размер доплаты за работу в праздничный (выходной) день установлен ст. 153 Трудового кодекса. Расчет суммы доплаты зависит от формы оплаты труда: повременной; сдельной.
При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя: из часовой ставки; из дневной ставки; из месячного оклада.
Если работнику установлена дневная ставка заработной платы, то сумму доплаты рассчитывают так:
Если работнику установлен месячный оклад, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:
Если работник работал в праздничный или выходной день в пределах установленной нормы рабочего времени, то доплату рассчитывают так:
Работник может отработать праздничный или выходной день:
- в пределах установленной нормы рабочего времени;
- сверх установленной нормы рабочего времени.
При сдельной оплате труда доплату рассчитывают так:
Доплата за совмещение и выполнение обязанностей временно отсутствующих сотрудников
Совместительство - выполнение, кроме основной, другой регулярной платной работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.
Может быть как внутренним, так и внешним. Работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени не может превышать четырех часов в день и 16 часов в неделю (ст. 98 ТК РФ).
С согласия работника его можно привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей). Также ему можно поручить работу сотрудника, который временно отсутствует.
В этих случаях руководство обязано начислить работнику доплату. Размер доплаты и порядок ее расчета устанавливают в трудовом договоре.
Доплату начисляют на основании приказа руководителя. В приказе указывают должность, по которой сотрудник будет выполнять работы, объем и сроки работ, размер доплаты.
Порядок расчета доплаты за совмещение профессий и выполнение работ временно отсутствующего работника зависит от формы оплаты труда: повременной, сдельной.
При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться:
1. в твердой сумме;
2. в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;
3. в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);
4. в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.
При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.
Таким образом для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Размеры доплат и условия их выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют в коллективном или трудовом договоре. В заработной плате определенные суммы составляют различные доплаты: за работу в ночное время и сверхурочное время, выходные и праздничные дни, временное заместительство отсутствующего работника, классность и тому подобное.
2. Компенсации
2.1 Основные понятия и сущность компенсации
Трудовое законодательство устанавливает широкий перечень гарантий и компенсаций, предоставляемых работникам в области социально-трудовых отношений.
Определение компенсаций содержится в ст. 164 Трудового кодекса РФ.
Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами (ч. 2 ст. 164 Трудового кодекса РФ).
Общий перечень случаев предоставления гарантий и компенсаций (помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, - гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и т.п.) установлен ст. 165 Трудового кодекса РФ. Указанный перечень является открытым и включает в себя, в частности, предоставление гарантий и компенсаций работникам в следующих случаях:
1. при направлении в служебные командировки;
2. при переезде на работу в другую местность;
3. при исполнении государственных или общественных обязанностей;
4. при совмещении работы с обучением;
5. при вынужденном прекращении работы не по вине работника;
6. при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
7. в некоторых случаях прекращения трудового договора;
8. в связи с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника;
9. в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя.
Однако, при исполнении работником государственных или общественных обязанностей (присяжные заседатели, доноры, члены избирательных комиссий и другие) соответствующие выплаты в порядке и на условиях, которые предусмотрены Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, производят работнику органы и организации, в интересах которых работник исполняет соответствующие государственные или общественные обязанности. В указанных случаях работодатель освобождает работника от основной работы на период исполнения государственных или общественных обязанностей.
Компенсационными выплатами называются выплаты, возмещающие затраты работника, произведенные в связи с выполнением им своих трудовых обязанностей: командировкой, переездом на работу в другую местность или за невыданную полагающуюся спецодежду, инструмент, когда он использовал свой, и за использование с согласия или с ведома работодателя в его интересах другого личного имущества. Их следует отличать от других компенсаций, например, при индексации зарплаты, пенсии, за неоплаченный материнский отпуск и др.
Минимальный размер компенсационных выплат устанавливается Правительством РФ. Дополнительные размеры их могут быть установлены коллективными и трудовыми договорами. На предприятиях бюджетной сферы их размеры определяются в порядке, установленном Правительством РФ.
Работодатели вправе самостоятельно применять компенсационные выплаты, в том числе вводить выплаты, не предусмотренные законодательством, а также самостоятельно устанавливать размер компенсаций.
Компенсационные выплаты должны способствовать возмещению затрат работника в связи с исполнением им своих трудовых обязанностей. Они играют большую роль в перераспределении рабочей силы при переезде работника, при направлении его в служебные командировки. Эти компенсации являются возмещением затрат работника на средства его индивидуальной защиты, в том случае, когда они необходимы для выполнения его трудовых обязанностей, а само предприятие, на котором работает работник, не предоставляет их ему.
доплата учет компенсация денежный
Рис. 2. Классификации компенсаций
Компенсационные выплаты подлежат зачету в себестоимость продукции и услуг, не облагаются налогами, если они предусмотрены законом и производятся в размере, установленном законом.
Компенсационные выплаты производятся в предусмотренных законом случаях для возмещения рабочим и служащим расходов, понесенных ими в связи с выполнением трудовых обязанностей или в связи с необходимостью прибыть на работу в другую местность. К ним относятся: выплаты при командировках, переводе, приеме, направлении на работу в другую местность, за использование инструмента, принадлежащего работнику, за невыданную спецодежду и спецобувь и др.
Ограничение компенсационных гарантийных выплат осуществляется прежде всего через сравнительное сопоставление признаков, присущих соответственно заработной плате, гарантийным и компенсационным выплатам, в рамках одних и тех же аспектов, т.е. учитывались целевое назначение каждой из названной групп выплат, связь конкретных выплат с затратами живого труда, способы исчисления размеров этих выплат и т.д.
Итак, компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Компенсационными называются выплаты, возмещающие затраты работника, произведенные в связи с выполнением им своих трудовых обязанностей: командировкой, переездом на работу в другую местность или за невыданную полагающуюся спецодежду, инструмент, когда он использовал свой, и за использование с согласия или с ведома работодателя в его интересах другого личного имущества.
2.2 Виды компенсаций и методика их бухгалтерского учета
Компенсации при направлении работников в служебные командировки другие служебные поездки и переезде на работу в другую местность
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ч. 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ).
Направление работника в служебную командировку осуществляется на основании соответствующего приказа (распоряжения) работодателя. Соответствующий приказ (распоряжение) издается по формам №Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку» и №Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку», утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 05 января 2004 г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Кроме форм приказов (распоряжений) названным постановлением утверждены формы других документов, оформляемых при направлении работника в служебную командировку:
· №Т-10 «Командировочное удостоверение»;
· №Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».
Рис. 3. Виды расходов, которые предприятие оплатит работнику
Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (ч. 2 ст. 166 Трудового кодекса РФ). Особенности направления в служебные командировки федеральных государственных гражданских служащих установлены Порядком и условиями командирования федеральных государственных гражданских служащих (утв. Указом Президента РФ от 18 июля 2005 г. №813).В соответствии с общим правилом, установленным ст. 167 Трудового кодекса РФ, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются:
· сохранение места работы (должности) и среднего заработка;
· возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Общий перечень расходов, возмещаемых работодателем работнику в случае направления в его служебную командировку, установлен в ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ и включает в себя:
· расходы по проезду;
· расходы по найму жилого помещения;
· дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
· иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 Трудового кодекса РФ).
В особом порядке устанавливаются нормы возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников организаций, финансируемых из федерального бюджета. В частности, в настоящее время применяются:
1. Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
2. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. №812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
3. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2004 г. №64н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (с изменениями от 12 июля 2006 г.).
Как уже отмечалось выше, не признаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Порядок возмещения расходов в данном случае, а также в связи с работой в полевых условиях и работами экспедиционного характера определяется ст. 168.1 Трудового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 1 указанной статьи, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
· расходы по проезду;
· расходы по найму жилого помещения;
· дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
· иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения указанных расходов, а также перечень работ, профессий, должностей названных работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором (ч. 2 ст. 168.1 Трудового кодекса РФ).
Порядок возмещения расходов при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность определяется ст. 169 Трудового кодекса РФ. В соответствии с указанной статьей, работодатель обязан возместить работнику:
· расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);
· расходы по обустройству на новом месте жительства.
Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора (ч. 2 ст. 169 Трудового кодекса РФ).
В особом порядке устанавливаются размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников организаций, финансируемых из федерального бюджета. В частности, в настоящее время применяется постановление Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. №187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность».
Сумму оплаты этих расходов не облагают налогом на доходы, единым социальным налогом, пенсионными взносами и взносами по травматизму (п. 3 ст. 217 и п. 1 ст. 238 НК РФ). Затраты на проезд фирма может включить в налоговые расходы. Об этом сказано в п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. Если в билетах НДС выделен отдельной строкой, тогда его можно принять к вычету. Расходы по найму жилья. Работнику возмещают всю сумму расходов по найму жилья. Сумма расходов на проживание, оплаченная фирмой, не облагается зарплатными налогами и взносами. При этом на сумму, возмещаемую сотруднику, фирма может уменьшить свою налоговую прибыль (п. 1 ст. 264 НК РФ). НДС, выставленный гостиницей, можно принять к вычету. Однако для этого должен быть счет-фактура, выписанный гостиницей на имя фирмы, либо бланк строгой отчетности по форме предусмотренной Приказом Минфина РФ от 9 апреля 2008 г. №39н, в котором отдельно выделена сумма налога. Такой вывод следует из п. 7 ст. 168 Налогового кодекса.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Законодательство разрешает заменять часть отпуска, превышающего 28 календарных дней, денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ). Для этого сотруднику нужно лишь написать заявление, в котором он укажет, что хочет получить деньги взамен отпуска.
Не допускается такая замена лишь в трех случаях:
1. если сотрудница беременна;
2. если работнику не исполнилось 18 лет;
3. если сотрудник занят на тяжелых работах или на работах с вредными (опасными) условиями труда.
В остальных случаях замена возможна. Однако выплатить такую компенсацию будет не так легко, как кажется. Все дело в неоднозначной трактовке ст. 126 Трудового кодекса. Понять ее можно двояко.
Первый вариант: компенсацию выдают только тем сотрудникам, у которых отпуск превышает обычные 28 дней. Как правило, это те, кому положен дополнительный отпуск. Например, сотрудникам, имеющим ненормированный рабочий день, или работникам Крайнего Севера (ст. 116 ТК РФ). Причем выплатить деньги можно лишь за дни этого добавочного отдыха.
Второй вариант: компенсацию можно выплатить любому работнику, если он когда-то не отгулял отпуск и в результате за несколько лет дни накопленного отдыха превысили 28 дней.
Фирма может сама выбирать, каким методом ей пользоваться при расчете компенсации.
Сумма, выплаченная взамен отпуска, будет уменьшать налоговую прибыль фирмы, поскольку такие выплаты соответствуют условию п. 8 ст. 255 Налогового кодекса. В нем сказано, что в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую прибыль, включаются «денежные компенсации за неиспользованный отпуск, установленные трудовым законодательством Российской Федерации».
Компенсации работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей
Работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей (присяжные заседатели, доноры, члены избирательных комиссий и другие) в случаях, если в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время (ч. 1 ст. 170 Трудового кодекса РФ).
Работник за время исполнения соответствующих государственных или общественных обязанностей получает компенсацию, которая ему выплачивается государственным органом или общественным объединением, привлекшими работника к исполнению указанных обязанностей. Ее размер определяется Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации либо решением соответствующего общественного объединения.
Участие граждан в осуществлении правосудия в качестве присяжных, народных и арбитражных заседателей предусмотрено ст. 8 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. №1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» (с изменениями от 15 декабря 2001 г., 4 июля 2003 г., 5 апреля 2005 г.).За время участия в осуществлении правосудия присяжным, народным и арбитражным заседателям выплачивается вознаграждение из федерального бюджета.
Конкретные компенсации установлены:
· в отношении присяжных заседателей - Федеральным законом от 20 августа 2004 г. №113-ФЗ «О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации» 3 (с изменениями от 31 марта 2005 г.);
· в отношении арбитражных заседателей - Федеральным законом от 30 мая 2001 г. №70-ФЗ «Об арбитражных заседателях арбитражных судов субъектов Российской Федерации» (с изменениями от 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г.).
Отдельные гарантии и компенсации предусмотрены:
· потерпевшим, свидетелям, специалистам, экспертам, переводчикам и понятым в связи с их явкой по вызову в суд, орган, к должностному лицу, в производстве которых находится дело об административном правонарушении - Положением о возмещении расходов лиц в связи с их явкой по вызову в суд, орган, к должностному лицу, в производстве которых находится дело об административном правонарушении, а также об оплате их труда (утв. постановлением Правительства РФ от 4 марта 2003 г. №140);
· свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля, - Положением о порядке выплаты и размерах сумм, подлежащих выплате свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налогового контроля (утв. постановлением Правительства РФ от 16 марта 1999 г. №298).
Также отдельные гарантии установлены в ст. ст. 171, 172 Трудового кодекса РФ в отношении:
1. Работников, избранных в профсоюзные органы, в частности: гарантии работникам, избранным в профсоюзные органы и не освобожденным от исполнения трудовых обязанностей, и порядок увольнения указанных работников определяются соответствующими разделами Трудового кодекса РФ
2. Работников, избранных в комиссии по трудовым спорам, а именно:
· членам комиссий по трудовым спорам предоставляется свободное от работы время для участия в работе указанной комиссии с сохранением среднего заработка (ч. 2 ст. 171 Трудового кодекса РФ).
· увольнение по инициативе работодателя работников, избранных в состав комиссий по трудовым спорам, производится с учетом мотивированного мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в соответствии со ст. 373 Трудового кодекса РФ (ч. 3 ст. 171 Трудового кодекса РФ).
3. Работников, освобожденных от работы вследствие избрания их на выборные должности в государственных органах, органах местного самоуправления. Гарантии указанным работникам устанавливаются федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, регулирующими статус и порядок деятельности указанных лиц (ст. 172 Трудового кодекса РФ).
Компенсации работникам, совмещающим работу с обучением
В основу общей классификации предоставляемых работникам, совмещающим работу с обучением, гарантий и компенсаций лежит тип соответствующего образовательного учреждения. В частности, глава 26 Трудового кодекса РФ предусматривает следующие гарантии и компенсации:
1. работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, и работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения;
2. работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, и работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения;
3. работникам, обучающимся в образовательных учреждениях начального профессионального образования;
4. работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях.
Следует отметить, что в соответствии с общим правилом, установленным ч. 1 ст. 177 Трудового кодекса РФ, гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Однако указанные гарантии и компенсации также могут предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем по трудовому договору или соглашению об обучении, заключенному между работником и работодателем в письменной форме.
Следует учитывать, что работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений (по выбору работника) (ч. 3 ст. 177 Трудового кодекса РФ).
Необходимо обратить внимание на различный порядок установления гарантий и компенсаций для работников, совмещающих работу с обучением, в зависимости от наличия государственной аккредитации у соответствующего образовательного учреждения:
1. в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях - гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, устанавливаются в соответствии с положениями статей главы 26 Трудового кодекса РФ;
2. в не имеющих государственной аккредитации образовательных учреждениях - гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.
Рассмотрим порядок предоставления гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с обучением в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования и имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования. В отношении указанных работников ст. ст. 173 и 174 Трудового кодекса РФ в зависимости от формы и стадии обучения установлены следующие гарантии и компенсации:
Подобные документы
Основные правила и общие положения предоставления работникам молока и спецпитания. Отражение расходов по этому пункту в документах бухгалтерского и налогового учета. Страхование и налогообложение денежной компенсации на приобретение молока и спецпитания.
реферат [226,7 K], добавлен 17.02.2013Право работника на получение денежной компенсации при замене части трудового отпуска по соглашению между работником и нанимателем, при увольнении, при отзыве из отпуска. Расчет суммы и порядок выплаты компенсации, ее отражение в бухгалтерском учете.
реферат [20,4 K], добавлен 22.06.2012Корреспонденция счетов для отражения в бухгалтерском и налоговом учете хозяйственных операций, связанных с выдачей подарков работникам в честь профессиональных праздников. Содержание первичных учетных документов. Начисление обязательных страховых взносов.
реферат [17,8 K], добавлен 03.07.2012Определение подхода к учёту и раскрытию затрат на вознаграждения работникам во время и по окончании трудовой деятельности: обязательства компании, затраты. Содержание, порядок и сроки выплат вознаграждений. Пенсионные планы с установленными выплатами.
презентация [324,1 K], добавлен 09.08.2013Путевока работникам и налог на добавленную стоимость. Передача работникам путевок на санитарно-курортное лечение и оздоровление. Передача работникам туристических и экскурсионных путевок. Подоходный налог. Взносы в фонд социальной защиты населения.
реферат [17,7 K], добавлен 14.01.2009Выплаты при увольнении. Как отразить в учете выплаты, начисленные при увольнении, рассчитать оплату за фактически отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие, выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности.
дипломная работа [29,3 K], добавлен 07.04.2009Цель основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции. Особенности затрат в отдельных отраслях экономики. Выплаты работникам, амортизация основных средств и нематериальных активов, оплата отпусков, метод определения выручки.
конспект произведения [48,9 K], добавлен 09.03.2009Характеристика систем и форм оплаты труда. Особенности документального оформления и бухгалтерского учета расчетов по оплате труда, начислений, удержаний и выплаты заработной платы работникам. Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии.
дипломная работа [175,9 K], добавлен 04.06.2011Безналичные расчеты с подотчетными лицами. Порядок бухгалтерского учета расчетов. Налоговые аспекты учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок проведения аудиторской проверки. Нормы суточных. Планирование аудита. Суммы, выдаваемые работникам.
курсовая работа [50,0 K], добавлен 26.06.2013Характер и направления, причины допущения ошибок при начислении заработной платы на современном предприятии. Внесение исправлений в бухгалтерский учет, правила их оформления. Ошибки при определении источника выплаты зарплаты работникам, необходимых сумм.
контрольная работа [23,6 K], добавлен 22.07.2012
