1. Предоставление дополнительных отпусков с сохранением среднего заработка (ч. 1 ст. 173 и ч. 1 ст. 174 Трудового кодекса РФ).

2. Предоставление отпусков без сохранения заработной платы (ч. 2 ст. 173 и ч. 2 ст. 174 Трудового кодекса РФ).

3. Компенсация проезда к месту нахождения указанного образовательного учреждения и обратно (ч. 3 ст. 173 и ч. 3 ст. 174 Трудового кодекса РФ):

· работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно;

· работникам, обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения указанного образовательного учреждения и обратно в размере 50 процентов стоимости проезда.

4. Сокращение рабочего времени (ч.ч. 4-5 ст. 173 и ч.ч. 4-5 ст. 174 Трудового кодекса РФ).

Вне зависимости от того, занимает учеба полный рабочий день или его часть, сотруднику время обучения фирма оплачивает.

Расходы, выплаченные сотруднику, будут уменьшать налоговую прибыль фирмы (п. п. 19 и 25 ст. 255 НК РФ). Конечно, для этого необходимо, чтобы на фирме были оформленные ученические договоры и приказы, из которых было бы видно, что тот или иной сотрудник направляется на обучение.

Кроме того, оплата не будет облагаться единым социальным налогом, включая пенсионные взносы. Этот налог не нужно начислять на любые компенсационные выплаты, установленные законодательством. К таким выплатам стипендия и относится (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Не нужно платить с этой суммы и взносы по травматизму. Возмещение расходов на повышение профессионального уровня работника как компенсационная выплата налогом на доходы физлиц не облагается (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора

В соответствии с ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ, при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ):

1. увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка,

2. за увольняемым работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Рис. 5. Виды компенсаций при увольнении

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении трудового договора в связи с (ч. 3 ст. 178 Трудового кодекса РФ):

· отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ);

· призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);

· восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);

· отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ);

· признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации (п. 5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);

· отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 части 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ).

Перечисленные случаи выплаты выходных пособий не являются исчерпывающими. В соответствии с ч. 4 ст. 178 Трудового кодекса РФ, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Средний заработок для выплаты пособий рассчитывается исходя из 12 месяцев, предшествующих этой выплате.

Выплачивая пособия по приведенным выше случаям, фирме не придется платить с этих сумм:

- ЕСН, в том числе и пенсионные взносы (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);

- взносы по травматизму.

Кроме того, с этих пособий не нужно удерживать налог на доходы (п. 3 ст. 217 НК РФ). На начисленные суммы выходных пособий фирма вправе уменьшить налоговую прибыль. Об этом сказано в п. п. 6 и 9 ст. 255 Налогового кодекса.

Согласно ст. 181 Трудового кодекса РФ, в случае расторжения трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации новый собственник обязан выплатить указанным работникам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков работника.

Специальные правила посвящены гарантиям и компенсациям, связанным с проведением мероприятий по ликвидации организации и сокращению численности или штата работников. Как гласит ст. 180 Трудового кодекса РФ, о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения вышеуказанного срока предупреждения, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

При проведении сокращению численности или штата работников работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся работу (вакантную должность) в соответствии с ч. 3 ст. 81 Трудового кодекса РФ.

По общему правилу, установленному ч. 1 ст. 179 Трудового кодекса РФ, при сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией.

При равной производительности труда и квалификации предпочтение в оставлении на работе отдается:

· семейным - при наличии двух или более иждивенцев (нетрудоспособных членов семьи, находящихся на полном содержании работника или получающих от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию);

· лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком;

· работникам, получившим в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание;

· инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам боевых действий по защите Отечества;

· работникам, повышающим свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы.

Следует учитывать, что указанный перечень не является исчерпывающим. В соответствии с ч. 3 ст. 179 Трудового кодекса РФ, коллективным договором могут предусматриваться другие категории работников, пользующиеся преимущественным правом на оставление на работе при равной производительности труда и квалификации.

Компенсация за задержку зарплаты

Такая компенсация предусмотрена в ст. 236 Трудового кодекса. Если фирма задерживает зарплату, то она должна сотруднику выплатить проценты за эту задержку в размере не менее 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. На сегодняшний день ставка составляет 9 процентов.

Однако это требование фирмы зачастую не выполняют. Ведь штрафовать за то, что вы не начислили эту компенсацию, может только трудовая инспекция, а она нечастый гость у фирм. К тому же сумма процентов получается не такая уж значительная. Но у такого рода выплат есть свои плюсы. Удерживать НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты не нужно. Она освобождена от налогообложения (ст. 217 НК РФ). Не придется платить с этой суммы и единый соцналог, включая пенсионные взносы (ст. 238 НК РФ).

Другие компенсации

В соответствии со ст. 182 Трудового кодекса РФ, за работником сохраняется его прежний средний заработок:

1. при переводе работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, в предоставлении другой работы, на другую нижеоплачиваемую работу у данного работодателя - в течение одного месяца со дня перевода.

2. при переводе в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с работой, - до установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности либо до выздоровления работника.

Согласно ч. 1 ст. 183 Трудового кодекса РФ, при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Конкретные размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты установлены, в частности, Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Так в соответствии с п. 1 ст. 7 названного федерального закона следует, что пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере:

1. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка;

2. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка;

3. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.

Как гласит п. 5 указанной статьи, размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год. 2 Если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать указанный максимальный размер указанного пособия по каждому месту работы.

Для отдельных категорий работников пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% среднего заработка независимо от стажа работы, а именно:

· гражданин, у которого временная нетрудоспособность связана с поствакцинальным осложнением, имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 процентов среднего заработка независимо от непрерывного стажа работы (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 17 сентября 1998 г. №157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней» 1 (с изменениями от 7 августа 2000 г., 10 января 2003 г., 22 августа, 29 декабря 2004 г., 30 июня 2006 г.));

· один из родителей либо иной законный представитель несовершеннолетнего имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности за все время болезни несовершеннолетнего, связанной с поствакцинальным осложнением, в размере 100 процентов от среднего заработка независимо от непрерывного стажа работы (ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 17 сентября 1998 г. №157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней» (с изменениями от 7 августа 2000 г., 10 января 2003 г., 22 августа, 29 декабря 2004 г., 30 июня 2006 г.));

· гражданам, получившим суммарную (накопленную) эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (бэр), гарантируется выплата пособия по временной нетрудоспособности в размере 100 процентов заработка, не превышающего максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, установленного федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год, независимо от непрерывного стажа работы, в том числе при направлении на санаторно-курортное лечение, врачебную консультацию в другой населенный пункт (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 10 января 2002 г. №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» (с изменениями от 17 марта, 22 августа, 29 декабря 2004 г.));

· гражданам, занятым на работах с химическим оружием, гарантируется выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием в размере среднемесячного заработка независимо от стажа работы (ст. 9 Федерального закона от 7 ноября 2000 г. №136-ФЗ «О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием» (с изменениями от 25 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.));

· донору, сдавшему в течение года кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам, в течение года выплачивается пособие по временной нетрудоспособности при всех видах заболеваний в размере полного заработка независимо от трудового стажа (ст. 10 Закона РФ от 9 июня 1993 г. №5142-I «О донорстве крови и ее компонентов» (с изменениями от 4 мая 2000 г., 16 апреля 2001 г., 24 декабря 2002 г., 22 августа 2004 г., 29 декабря 2006 г., 18 октября 2007 г.)).

В соответствии с ч. 1 ст. 184 Трудового кодекса РФ, при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются:

1. утраченный работником заработок (доход);

2. связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.

Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются Федеральным законом от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 1 (с изменениями от 17 июля 1999 г., 2 января 2000 г., 25 октября, 30 декабря 2001 г., 11 февраля, 26 ноября 2002 г., 8 февраля, 22 апреля, 7 июля, 23 октября, 8, 23 декабря 2003 г., 22 августа, 1, 29 декабря 2004 г., 22 декабря 2005 г., 29 декабря 2006 г., 21 июля 2007 г.).

Согласно ст. 185 Трудового кодекса РФ на время прохождения медицинского осмотра (обследования) за работниками, обязанными в соответствии с Трудовым кодексом РФ проходить такой осмотр (обследование), сохраняется средний заработок по месту работы.

В соответствии со ст. 186 Трудового кодекса РФ, работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов предоставляются следующие гарантии и компенсации:

1. в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. В случае, если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением тяжелых работ и работ с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха;

2. после каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов;

3. при сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха.

Расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови, уменьшают облагаемую прибыль фирмы (п. 20 ст. 255 НК РФ).

В соответствии со ст. 187 Трудового кодекса РФ, при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются:

· место работы (должность);

· средняя заработная плата по основному месту работы.

Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

В соответствии со ст. 188 Трудового кодекса РФ, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Законодательство разрешает выплачивать сотруднику компенсацию за то, что он пользуется своим имуществом в служебных целях. Чаще всего это мобильные телефоны, факсы, компьютеры, принтеры и др. Размер компенсации вы можете установить любой. Законодательство не ограничивает эти выплаты.

Единственное условие - размер компенсации должен быть оговорен в трудовом договоре с сотрудником (ст. 188 ТК РФ). На сумму компенсации фирма может уменьшить налоговую прибыль. Об этом сказано в п. 25 ст. 255 Налогового кодекса.

С выплаченной сотруднику суммы не нужно удерживать налог на доходы и единый соцналог. В п. 3 ст. 217 и в пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса сказано, что этими налогами не облагаются компенсации, связанные с исполнением сотрудником своих «трудовых обязанностей» в пределах норм. Однако в законодательстве таких норм для расчета ЕСН и налога на доходы нет. А исходя из положений ст. 188 Трудового кодекса, как уже было сказано, размер компенсации определяется соглашением сторон трудового договора. Следовательно, такие выплаты не облагаются НДФЛ и единым соцналогом в полном объеме. Аналогичная ситуация с пенсионными взносами. Платить их с суммы компенсации не нужно. Ведь база для их начисления та же самая, что и у ЕСН. Не придется начислять и взносы по травматизму. Единственное, о чем не нужно забывать в этой ситуации, - принцип экономической целесообразности.

Как правило, компенсацию выплачивают в пределах суммы износа (амортизации), рассчитанного исходя из официально установленных норм. Чтобы определить норму амортизации, можно воспользоваться. Конкретный размер и порядок выплаты компенсаций устанавливает работодатель по согласованию с работником.

Уменьшать налоговую прибыль на сумму компенсации за пользование телефоном, факсом и т.д. фирма может ежемесячно, сразу после того, как начислит эту сумму в учете, то есть независимо от того, была она выплачена сотруднику или нет (п. 4 ст. 272 НК РФ). Иная ситуация с компенсацией за личный автомобиль. Уменьшить налоговую прибыль на эти расходы фирма сможет только после того, как выплатит такую компенсацию сотруднику. Об этом сказано в пп. 4 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса. Поэтому сумму, которая причитается сотруднику за истекший месяц, лучше выдавать в последних числах месяца.

Компенсацию выплачивают ежемесячно на основании приказа руководителя фирмы. В нем указывают фамилию, имя и отчество лица, получающего компенсацию, и ее сумму.

Компенсацию не выплачивают работнику за те дни, которые он находился в отпуске или болел. В это время он не мог использовать автомобиль в служебных целях.

Итак, виды компенсационных выплат следующие: компенсации при направлении работников в служебные командировки другие служебные поездки и переезде на работу в другую местность, за неиспользованный отпуск, компенсации работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей, компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, компенсация за задержку зарплаты и другие компенсации

Минимальный размер компенсационных выплат устанавливается Правительством РФ. Дополнительные размеры их могут быть установлены коллективными и трудовыми договорами. На предприятиях бюджетной сферы их размеры определяются в порядке, установленном Правительством РФ.

Заключение

Применение доплат и надбавок к основной оплате труда, т.е. той части заработной платы, которая определяется исходя из тарифных ставок и должностных окладов, обусловлена необходимостью учесть при оплате дополнительные трудозатраты работников, носящие достаточно постоянный характер и связанные со спецификой отдельных видов труда и сфер его приложения.

Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Размеры доплат и условия их выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют в коллективном или трудовом договоре. В заработной плате определенные суммы составляют различные доплаты: за работу в ночное время и сверхурочное время, выходные и праздничные дни, временное заместительство отсутствующего работника, классность и тому подобное.

Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Виды компенсационных выплат следующие: компенсации при направлении работников в служебные командировки другие служебные поездки и переезде на работу в другую местность, за неиспользованный отпуск, компенсации работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей, компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, компенсация за задержку зарплаты и другие компенсации

Минимальный размер компенсационных выплат устанавливается Правительством РФ. Дополнительные размеры их могут быть установлены коллективными и трудовыми договорами. На предприятиях бюджетной сферы их размеры определяются в порядке, установленном Правительством РФ.

Их размеры определяются в порядке, установленном Правительством РФ.

Список литературы

1. Андреева Л.А., Кулакова С.В., Медведев О.М. Прекращение трудового договора: Учебное пособие. М.: МГИУ, 2009. 168 с.

2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. М.: Проспект, 2008. 239 с.

3. Беляев А.Н. Современные формы и системы оплаты труда. М.: ДИС, 2009. 272 с.

4. Берестова Л.И. Особенности труда государственных гражданских служащих: Учебное пособие. М.: РАГС, 2009. 162 с.

5. Бычкова С.М., Макарова Н.Н. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. М.: Эксмо, 2008. 336 с.

6. Галкина Е.В. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник для вузов. М.: КноРус, 2009. 588 с.

7. Грибанова О.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. М.: МГИУ, 2008. 212 с.

8. Дараева Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.: Эксмо, 2008. 159 с.

9. Долгов А.И. Теория организации: Учебное пособие. М.: ООО «Флинта», 2008. 224 с.

10. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учебное пособие. М.: Эксмо, 2008. 455 с.

11. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. СПб.: Питер Пресс, 2008. 303 с.

12. Караханян С.Г. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение: Учебное пособие. М.: Бератор-паблишинг, 2008. 126 с.

13. Магницкая Е.В., Евстигнеев Е.Н. Трудовое право: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2008. 208 с.

14. Мельников И.И. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ, 2009. 304 с.

15. Молодцов М.В., Головина С.Ю. Трудовое право России: Учебник для вузов. М.: НОРМА, 2009. 704 с.

16. Никольский В.А. Трудовое право Российской Федерации: Учебно-методический комплекс. М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. 404 с.

17. Нуртдинова А.Ф., Орловский Ю.П. Трудовое право России: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008. 608 с.

18. Орловский Ю.П. Комментарий к Трудовому кодексу РФ. М.: ИНФРА-М, 2009. 1500 с.

19. Салов А.И. Экономика: Конспект лекций. М.: Высшее образование, 2009. 175 с.

20. Степанюк Л.Н. Гарантии и компенсации // Бухгалтерский учет. 2008. №3. С. 11-13

21. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник. М.: Эксмо, 2008. 416 с.

22. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., КраснопероваО.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый Кодекс Российской Федерации. М.: Гросс, 2009. 81 с.

23. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. М.: РОСБУХ, 2009. 424 с.

24. Швецкая В.М. Бухгалтерское дело. М.: ИТК Дашков и К, 2008. 304 с.

25. Шиян В.И. Трудовое право: Учебное пособие. М.: МГИУ, 2008.172 с.

Размещено на Allbest.ru