Учёт и анализ кредиторской и дебиторской задолженности поставщиков и покупателей и ее влияние на финансовое состояние организации

Состояние последней в свою очередь характеризуется величиной и составом дебиторской и кредиторской задолженности,

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования предприятия.

На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах. Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев, как уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют показатели, представленные в таблице 14.

Таблица 14 - Оборачиваемость дебиторской задолженности в ОАО "Редуктор"

Оборачиваемость расценивается как скорость превращения активов в денежную форму. Оборачиваемость дебиторской задолженности исчисляется как отношение выручки от продаж продукции к средней величине дебиторской задолженности (2). Этот коэффициент характеризует среднее число оборотов, совершаемых дебиторской задолженностью за отчетный период.

 = .(2)

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил за 2004 г. 4,27 оборота и 5,04 оборота за 2005 г. Оборачиваемость увеличилась на 0,77 оборота. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности (уменьшении поставок в кредит), что является положительным моментом, т.е. на погашение дебиторской задолженности требуется меньшее количество времени. Для этого рассчитаем средний период погашения дебиторской задолженности по формуле 3 (результаты расчета представлены в таблице 14).

= .(3)

Период погашения дебиторской задолженности сократился на 13 дней (с 84 дней в 2004 г. до 71 дня в 2005 г.), что свидетельствует о более быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для других первоочередных целей производственной деятельности.

Следующим этапом анализа является расчет оборачиваемости кредиторской задолженности как оценочного показателя эффективности использования предприятием привлеченных средств.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют показатели, представленные в таблице 15.

Таблица 15 - Оборачиваемость кредиторской задолженности в ОАО "Редуктор"

Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к средней величине кредиторской задолженности и рассчитывается по формуле 4.

= .(4)

В 2005 г. коэффициент оборачиваемости составил 11,9 оборота, что на 1,65 оборота меньше, чем в 2004 г. Это означает, что ОАО "Редуктор" стал большее использовать коммерческий кредит и медленнее рассчитываться по своим долгам. В связи с замедлением оборачиваемости кредиторской задолженности, увеличился средний срок в течение которого предприятие рассчитывается по своим долгам с кредиторами 5.

= .(5)

Увеличение периода погашения кредиторской задолженности свидетельствует о снижении эффективности расчетно-платежной системы ОАО "Редуктор", что влечет замедление оборота денежных средств и увеличение обязательств предприятия.

После детального изучения состояния дебиторской и кредиторской задолженность на предприятии ОАО "Редуктор" необходимо провести их сравнительный анализ (таблица 16), и далее определить, как соотношение между ними повлияло на платежеспособность анализируемой организации.

Таблица 16 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО "Редуктор" за 2004-2005 гг.

Одним из показателей "хорошего" бухгалтерского баланса предприятия является относительно равновесное соотношение кредиторской и дебиторской задолженности.

В 2004 г. дебиторская задолженность превышала дебиторскую в 3,4 раза. Многие аналитики считают, что такое соотношение является отрицательным моментом, так как предприятие кредитует другие организации, т.е изымает из оборота денежные средства. А кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. И уже в 2005 г. дебиторская задолженность ОАО "Редуктор" сократилась на 33,8% в сравнении с 2004г., что является положительным моментом, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования.

При этом в 2005 г. по сравнению с 2004 г. в целом, наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. Период погашения дебиторской задолженности составил в 2005г. 71 день, кредиторской задолженности -30 дней.

На анализируемом предприятии большая часть дебиторской и кредиторской задолженности считается обычным явлением, т.к. вызывается действующими формами расчетов между партнерами, следствием нормальных хозяйственных отклонений, продаже в кредит, отсрочка платежей, деловая жизнь организации. Предприятию необходимо следить за возникновением нарушений расчетно-платежной дисциплины, т.к. ее состояние оказывает существенное влияние на его платежеспособность и финансовую устойчивость.

3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Устойчивое финансовое положение предприятия является важнейшим фактором избежания банкротства. Поэтому важно знать, насколько платежеспособно предприятие. Платежеспособность предприятия - это его способность своевременно погашать свои финансовые обязательства. Для оценки платежеспособности предприятия рассчитываются коэффициенты платежеспособности, которые отражают возможности предприятия погасить краткосрочную задолженность быстрореализуемыми активами.

Платежеспособность организации - внешний признак его финансовой устойчивости. Она определяется возможностью организации наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим не только для самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей финансовой деятельности, но для ее внешних партнеров, в том числе поставщиков и подрядчиков. Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа ликвидности. При этом в отличие от платежеспособности ликвидность означает не только текущее состояние расчетов, но и характеризует соответствующие перспективы. Ликвидность - это возможность обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Краткосрочная дебиторская задолженность относится к быстрореализуемым активам, а долгосрочная дебиторская задолженность - к медленно реализуемым активам предприятия. К наиболее срочным обязательствам предприятия относится кредиторская задолженность. На данном предприятии быстро реализуемые активы превышают наиболее срочные обязательства.

Наиболее важна оценка платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде. Для этого используют три относительных показателя ликвидности. Данные для расчета представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Финансовое состояние ОАО "Редуктор" за 2004-2005гг.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно с помощью денежной наличности и ценных бумаг. Нормальное ограничение: 0,2-0,25.

= .(6)

Показатель абсолютной ликвидности в отчетном периоде соответствует норме, по сравнению с предыдущим периодом его значение увеличилось. Это можно считать положительным моментом в деятельности предприятия на данный период, так как повышается, хоть и незначительно, гарантия погашения долгов. Этот коэффициент показывает, что предприятие может погасить только 64% краткосрочных обязательств немедленно с помощью денежной наличности и ценных бумаг.

Коэффициент критической ликвидности определяется как частное от деления величины денежных средств, краткосрочных финансовых вложений на сумму краткосрочных обязательств. Этот коэффициент показывает прогнозные платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами и характеризует долю внешней краткосрочной задолженности, которая может быть погашена с помощью денежной наличности, ценных бумаг и краткосрочной дебиторской задолженности.

= .(7)

Показатель критической ликвидности превысил рекомендуемое значение, что является положительным фактом.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент показывает платежеспособные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами, но и реализацию в кризисной ситуации элементов материальных оборотных средств.

= .(8)

Значение коэффициента должно быть больше 2 показатель достаточно высокий.

Таким образом, финансовое состояние организации во многом зависит от состояния дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому организация должна постоянно делать сверки расчётов не допускать просроченные задолженности.

Заключение

Постоянно возникающие в процессе производственно-хозяйственной деятельности расчеты организаций весьма разнообразны. Они включают, в частности, взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками, торгово-снабженческими, заготовительными, разного рода посредническими и другими организациями. Любое предприятие проводит денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с банком и бюджетом. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот, как в наличной, так и безналичной формах.

Изучив современное состояние учёта расчётов в ОАО "Редуктор" можно сделать следующие выводы.

При анализе расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками была рассмотрена дебиторская и кредиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил за 2004 г. 4,27 оборота и 5,04 оборота за 2005 г. Оборачиваемость увеличилась на 0,77 оборота. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности (уменьшении поставок в кредит), что является положительным моментом, т.е. на погашение дебиторской задолженности требуется меньшее количество времени.

Коэффициент отвлечения краткосрочного заемного капитала в кредиторскую задолженность составил в 2005 г. 0,94; т. е. 94 % составляет удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств. Этот показатель не значительно изменился по сравнению с 2004 г., что свидетельствует о том, что предприятие продолжает использовать бесплатные или более дешевые источники покрытия потребности предприятия в оборотных средствах. Но в то же время экономическая зависимость предприятия от кредиторов очень велика.

Одним из показателей "хорошего" бухгалтерского баланса предприятия является относительно равновесное соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. В 2004 г. дебиторская задолженность превышала дебиторскую в 3,4 раза. Многие аналитики считают, что такое соотношение является отрицательным моментом, так как предприятие кредитует другие организации, т.е изымает из оборота денежные средства. А кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. И уже в 2005 г. дебиторская задолженность ОАО "Редуктор" сократилась на 33,8% в сравнении с 2004г., что является положительным моментом, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования.

При этом в 2005 г. по сравнению с 2004 г. в целом, наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. Период погашения дебиторской задолженности составил в 2005г. 71 день, кредиторской задолженности -30 дней.

Бухгалтерский учет на предприятии ведётся по журнально - ордерной форме учёта. В ОАО "Редуктор" разработан рабочий план счетов.

С переходом на рыночные отношения расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками строятся на договорной основе. В ОАО "Редуктор" по расчетам с поставщиками и подрядчиками применяются такие виды договоров: как договора купли-продажи (поставки), договора мены, уступки права требования и другие. На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Одним из важнейших вопросов рационального хозяйствования является повышение качества учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками. В ОАО "Редуктор" составлен план инвентаризации на 2005г., где обозначены сроки проведения инвентаризации, ответственные за ее проведение.

Бухгалтерией" ОАО "Редуктор" в целях обеспечения достоверности данных по состоянию расчетов с поставщиками и подрядчиками проводится сверка расчетов. Данные инвентаризации оформляются актом выверки расчетов.

Главный бухгалтер должен обратить внимание на сумму, формы расчетов, общие сроки платежа, штрафные санкции, обязанности и права сторон.

Управлять дебиторской задолженностью и добиваться ее снижения можно путем стимулирования покупателей за досрочную оплату выставленных им счетов. Например, в договорах поставки в этом случае оговаривают период, на который предоставляется кредит, или время отсрочки платежа и размер скидки (дисконты) за досрочную оплату. Если, например, обычный срок оплаты счета составляет 30 дней, то при оплате в течение 10 дней покупатель получает скидку 2% от уплаченной суммы.

Указанные мероприятия позволят снизить дебиторскую задолженность и улучшить расчеты предприятия.

Анализ и управление кредиторской и дебиторской задолженностью являются одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления кредиторскими долгами позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надежной и ответственной организации.

Желательно все договора, подписанные к исполнению, регистрировать в журнале регистрации договоров. Главному бухгалтеру необходимо контролировать поступление денежных средств на расчетный счет в банке и своевременно принимать информацию об оплате счетов поставщиков и подрядчиков. В ходе рассмотрения учёта на предприятии было выявлено следующее:

В первичных документах иногда отсутствуют подписи в получении товарно-материальных ценностей. В связи с тем, что обработка данных о расчетах с поставщиками и подрядчиками производится в начале следующего месяца, руководство предприятия несвоевременно информируется о состоянии расчетов, что приводит к образованию кредиторской задолженности.

В целом организация и ведение бухгалтерского учета соответствует Федеральному закону №129 от 23.07.1998 "О бухгалтерском учете".

Проделанные нами исследования позволяют сделать следующие предложения, которые на наш взгляд позволят усовершенствовать учет и организацию расчетов с поставщиками и подрядчиками:

1. Выбирать форму расчетов исходя из коммерческих интересов сложившихся в условиях совершения сделок, что позволит создать условия для рационального использования денежных средств.

2. Соблюдать и укреплять расчетно-платежную дисциплину на основе контроля за исполнением условий договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками.

3. Составлять оперативный финансовый план или платежный календарь.

4. Использовать современную бухгалтерскую программу по ведению бухгалтерского учета, что позволит более полно и эффективно вести учет и обработку информации по поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Часть I и II. - М.: Проспект, 1998.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. - М.: Проспект, 2001.

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.98г. № 129- ФЗ.

4. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в РФ" (с изменениями от 3 марта 2003г., 11 июня 2004г.).

5. Закон "О простом и переводном векселе" от 11.03.09г. № 48-ФЗ.

6. Инструкция ЦБ РФ "Порядок ведения кассовых операций в РФ" от 04.10.93 г. №18.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н).

8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н).

9. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 4/99) (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н).

10. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ10/99) (утверждено Приказом Минфина РФ от 13.01.99 №5н).

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н).

12. Порядок ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета Дирекции ЦБР от 16 сентября 1993г. №40).

13. Анализ финансового состояния предприятия / А. И. Ковалев, В.П. Привалов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. - 256с.

14. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г. В. Савицкая - 7-е изд., испр. - Минск: Новое знание, 2002.- 704с.

15. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия/ Л. Т. Гиляровская, А. А. Вехорева - СПб.: Питер, 2003. - 256с.

16. Бухгалтерский учет / Е. П. Козлова, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабченко и др. - 4-е издание, дополненное. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 572с.

17. Бухгалтерский учет: 100 экзаменационных ответов: Учебное пособие / С.Н. Стефанова, И.Ю. Ткаченко.- Ростов-на-Дону: "МарТ", 2003. - 336с.

18. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н. П. Кондраков .- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА -М, 2002.- 640с. (Серия "Высшее образование").

19. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 719с. (Библиотека журнала "Бухгалтерский учет").

20. Бухгалтерский финансовый учет / Н.А. Каморджанова, И. В. Карташова. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2003. - 464 с.: ил. - (Серия "Учебное пособие).

21. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 800 с.

22. Березина М.П. О необходимости дальнейшего реформирования расчётов в России // Финансы. - 2003. - № 7. - С.13 - 18.

23. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2003. - №6. - С. 55-59.

24. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г. В. Шадрина - М.: Благовест - М, 2003. - 184с.

25. Квитко Д. Лимит расчётов наличными по одной сделке: последние разъяснения // Симбирский главбух. - 2002. - № 15. - С.26 - 29.

26. Лаврушичев А.В., Учет операций по уступке права требования //Бухгалтерский учет. - 2002. - № 15. - С.21-24.

27. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2002. - №4. - С. 46-52.

28. Подольский В.И. Аудит. - М: ЮНИТИ, 1997. - 492с.

29. Попова О.В. Учет дебиторской задолженности // Бухучет. - 2003. - № 17. - С. 27- 30.

30. Римов А.В. Учет финансовых векселей // Главбух. - 2003. - № 10. - С. 11- 13.

31. Ревизия и контроль: Учебное пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин / Под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБМ - ПРЕСС, 2004. - 520с.

32. Селезнева Н.Н.; Иванова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- 457с.

33. Теория экономического анализа: Учебник для ВУЗов / М. И. Баканов, А.. Д. Шеремет. - изд.4-е, доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.

34. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Л. Е. Басовский, А. М. Лунева, А. Л. Басовский ; под ред. Л.Е. Басовского. - М.: Инфра-М, 2003. - 222с.

35. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 607с.

36. Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия // Бухгалтерский учет. - 2004. - № 13. - С. 32-34.

Размещено на Allbest.ru