Учет денежных средств на примере ООО "Евро-Тур"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Российская международная академия туризма

Магнитогорский институт туризма - филиал Российской международной академии туризма

Курсовой проект

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

На тему

«Учет денежных средств на примере ООО «Евро-Тур»

Выполнил

студент гр. 092128ТМ

Фаттахова Е.Т.

Проверил

доцент Антонова Н.В.

Магнитогорск 2012г.

Содержание

Введение

Глава 1.Теоретические основы учета денежных средств организации

1.1 Классификация денежных средств. Задачи учета денежных средств

1.2Учет наличных денежных средств и денежных документов

1.3.Учет безналичных денежных средств в виде остатков на расчетных, валютных и специальных счетах. Денежные средства в пути

Глава 2. Организация учета денежных средств в ООО «Евро-Тур»

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Организация учета наличных денежных средств на предприятии

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Евро-Тур»

Заключение

Список использованной литературы и источников

Введение

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все сделки и расчеты завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Рациональная организация учета и контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и следовательно улучшению финансового состояния предприятий. В этом и заключается актуальность выбранной темы исследования.

Цель данной курсовой работы - изучение порядка учета денежных средств предприятия. Для достижения поставленной цели в ходе выполнения курсовой работы были сформулированы и решены следующие задачи:

- изучить виды денежных средств;

- изучить порядок учета наличных денежных средств и денежных документов в кассе предприятия;

- изучить порядок безналичных расчетов осуществляемых предприятием.

При написании данной работы были использованы законодательные акты, нормативные документы, специальная литература, освещающая данную тематику.

денежный документ касса учет

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств организации

1.1 Классификация денежных средств. Задачи учета денежных средств

Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т.д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда работников осуществляют вложения во вне оборотные активы (строительство производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений и др.).

К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам:

- наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации в виде бумажных и металлических денежных знаков (российской и иностранной валюте);

- безналичные денежные средства в виде остатков на расчетных (текущих), валютных счетах и специальных счетах в кредитных организациях;

- денежные средства в пути;

- денежные документы.

Учет денежных средств является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и следовательно улучшению финансового состояния предприятий.

Основные задачи учета денежных средств и денежных документов:

- контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами;

- контроль за законностью указанных операций;

- своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

- контроль за сохранностью и движением денежных средств;

- проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и анализ результатов инвентаризации;

- своевременное обеспечение денежной наличностью исходя из потребностей организации.

1.2 Учет наличных денежных средств и денежных документов

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах с 1 января 2012г. регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации № 373-П от 12.10.2011. В соответствии с этим документом, а также с другими нормативными актами все организации независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка.

Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и расчетов наличными организация должна иметь кассу и вести кассовые операции. Новое Положение не предъявляет требований к оборудованию помещения кассы, руководство компании само определяет, где и как оборудовать кассу и как обеспечить ее безопасность (до 1 января 2012г. предприятие обязано было иметь специально оборудование помещение кассы, оснащенное охранной сигнализацией).

Основные требования Положения о порядке ведения кассовых операций:

- для ведения кассовых операций предприятие самостоятельно устанавливает лимит остатка кассы, согласование лимита наличных денежных средств в кассе с банком не требуется;

- кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись;

- ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

- прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);

- предприятие обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита.

Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. Основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

С 1 января 2012г не требуется обязательная регистрация приходных и расходных ордеров в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

При расчетах через кассу необходимо руководствоваться следующим:

а) наличные денежные расчеты должны проводиться в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 № 121-ФЗ, от 17.07.2009 № 162-ФЗ, от 27.07.2010 № 192-ФЗ, от 27.06.2011 № 162-ФЗ) и нормативными актами Правительства РФ, Банка России, Минфина России, регулирующими его применение;

б) расчеты между юридическими лицами наличными деньгами через кассу ограничены предельными размерами, устанавливаемыми решением Банка России. Центральный банк РФ указанием от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» увеличил предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора с 60 тыс. руб. до 100 тыс. руб.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». К названному счету могут быть открыты субсчета:

- 1 «Касса организации»;

- 2 «Операционная касса»;

- 3 «Денежные документы»;

- 11 «Касса организации в валюте»;

- 33 «Денежные документы в валюте».

На первом субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличные деньги организации. Для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи и других подобных кассах организации могут открыть к счету 50 субсчет 2 «Операционная касса».

В кассе должны также храниться денежные документы, которые учитываются на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 и сумме фактических затрат на приобретение. По дебету субсчета 50-3 отражается поступление денежных документов в кассу, по кредиту их выбытие.

Если организация производит операции с наличной иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Сальдо счета 50 «Касса» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету-суммы, поступившие в кассу, а по кредиту-суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.

1.3 Учет безналичных денежных средств в виде остатков на расчетных, валютных и специальных счетах. Денежные средства в пути

Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации. Движение и хранение безналичных денежных средств осуществляется на расчетных счетах организации, открытых в учреждениях банков.

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами, является «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П. (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У, от 02.05.2007 № 1823-У, от 22.01.2008 № 1964-У). Правовая основа для безналичных расчетов определена в главе 46 ГК РФ - Расчеты.

Взаимоотношения между кредитным учреждением (банком) и предприятием регулируются договором банковского счета. Это важный документ, оговаривающий обязанности банка перед клиентом, принимать и зачислять поступающие на счет клиента средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении сумм и их выдаче, начислять (или не начислять) проценты за пользование деньгами клиента, взимать (или не взимать) плату за совершение операций по вкладу клиента и т.д. Банк не в праве отказать в открытии счета, совершение операций по которому не противоречит закону.
В зависимости от вида деятельности и конкретной потребности предприятие может открывать в банках счета различных видов:

- расчетный открывается всеми предприятиями имеющими статус юридического лица и самостоятельный баланс;

- текущий счет для некоммерческих учреждений или организаций, которые не являются юридическим лицом. Владелец текущего счета распоряжается средствами строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом и перечень операций по счету регламентирован;

- бюджетный (на него поступают целевые средства из бюджета, требующие затем отчета перед органами, перечислившими их);

- депозитный (на этом счете хранятся средства предприятия, приносящие ему доход в виде процентов на помещенную сумму);

- аккредитивные (для расчета предприятия с другими предприятиями путем выдачи и оплаты аккредитивов);

- валютные (учитывающие поступление и расходование иностранных валют);

- специальные (частные счета открываемые предприятиям для обособленного хранения части его безналичных средств в чековых книжках и т.д.).

Действующее законодательство не ограничивает количество банковских счетов, которые могут быть открыты в любой кредитной организации в соответствии с порядком, установленным Банком России. Открываемые счета подлежат регистрации налоговыми органами. Расчетный счет предназначен главным образом для расчетов по основной деятельности организации. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства, поступления за реализованную продукцию и т.д., с него производятся почти все платежи организации.

Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета осуществляются, как правило, на основании распоряжения организации владельца или с ее согласия (акцепта). В особых случаях кредитная организация проводит бесспорное (без акцептное) списание денежных средств с расчетного счета:

- на основании исполнительных документов (решения судов и др.);

- по решению государственных органов и пр.

При этом установлено следующее:

при наличии на счете денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, списание проводится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность);

при недостаточности денежных средств на счете списание производится в очередности, определяемой ст. 855 ГК РФ.

Безналичные расчеты через расчетный счет организации возможны в разных формах ГК РФ (ст. 862) допускаются расчеты в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассо и чеками.

В банк предоставляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают уполномоченные лица. Кроме того, на документы ставится оттиск печати. Чаще всего применяются расчеты платежными поручениями. В этом случае банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в срок, предусмотренный законом (не позже дня следующего заднем поступления в банк платежного поручения), или более короткий, если он предусмотрен договором банковского счета. Платежными поручениями оплачиваются товары, работы, услуги, перечисляются налоги и сборы, удержания из заработной платы работников организации физическим и юридическим лицам, заработная плата выдаваемая работникам через отделения банков, возврат кредитов и займов и т.д.

При расчетах по аккредитиву банк действующий по поручению плательщика и в соответствии с его указаниями (банк-эмитент), обязуется либо сам произвести платежи получателю, либо уполномочить на это банк получателя (исполняющий банк). Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление с указанием условий аккредитива. Исполнение аккредитива осуществляется если получатель средств представил в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.

Аккредитивная форма расчетов в основном используется для расчетов с поставщиками по месту их нахождения сразу после отгрузки и представления в исполняющий банк транспортных и приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товаров.

При расчетах чеками расчетным документом является чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю. Чекодатель - лицо, выписавшее чек, являющееся владельцем чека, производящий платеж по предъявленному чеку. Чек принимается к платежу путем предъявления его чекодержателем в обслуживающий банк на инкассо.

В существующей банковской практике для удобства пользования чеки объединяют в чековые книжки. Средства для оплаты чеков (чековых книжек) депонируют по заявлению владельца счета (чекодателя) в соответствии с банковскими правилами.

Прием и выдача наличных денег с расчетного счета производятся кредитной организацией на основании объявления на взнос наличными и чека. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В подтверждение получения денег плательщику выдается квитанция, которая служит оправдательным документом. Чек является приказом организации о выдаче с ее расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег.

Получение с расчетного счета наличных денежных средств по предъявляемому в обслуживающий банк чеку из получаемой в этом банке чековой книжке.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях используется счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки кредитных организаций с расчетных счетов, которые выдаются организациям ежедневно (или периодически в установленные сроки). В выписке указываются операции, прошедшие по счету, т.е. от кого и сколько денег получено и кому и сколько выплачено. К выписке прилагаются расчетные документы, подтверждающие учтенные в выписке суммы. Выписка является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого в данном банке. Это чрезвычайно важный документ для бухгалтерии предприятия.

Для учета движения денежных средств организации в иностранной валюте открывают валютные счета. Организация имеет право открыть валютные счета на территории Российской Федерации в любой кредитной организации, уполномоченной Банком России на проведение операций с иностранной валютой в уполномоченном банке. Валютный счет открывается на основании заявления организации с предоставлением необходимых документов.

Организации могут открывать без ограничений банковские счета за рубежом с обязательным уведомлением об этом российских налоговых органов.

Учет иностранной валюты осуществляется на счете 52 «Валютные счета» на соответствующих субсчетах одновременно в валюте РФ (рублях) и валюте иностранного государства. Аналитический учет ведут по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Порядок учета валютных операций изложен в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденном приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154 н. В этом Положении установлено, что стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте (в том числе денежные знаки в кассе и средства на счетах в кредитных организациях), для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

Общий порядок работы валютного счета тот же что и расчетного счета, основанием для совершения всех операций являются первичные документы по хозяйственным операциям, а регистрации выписка банка. При этом в аналитическом учете операции отражаются в конкретной иностранной валюте (долларах, марках, фунтах, и т.д.) и параллельно в российской валюте (рублях).

При подобном отражении операции возникает необходимость пересчета валюты в рубли, что приводит к образованию курсовых разниц (положительных или отрицательных в зависимости от изменения курса валюты по бюллетеню Центрального банка). При реализации валюты продажный реальный курс может быть ниже того, по которому в день продажи показывался результат в рублях, тогда предприятие несет убыток в размере разницы этих сумм, и этот убыток поступает на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В случае превышения суммы реализации валюты над учетным уровнем предприятие имеет доход.

Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, ведут на счете 55 «Специальные счета в банках». Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету субсчета 1 «Аккредитивы» счета 55, по кредиту этого счета их списание по мере использования (согласно выпискам кредитной организации) или возврат неиспользованных средств.

Аналитический учет по счету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» счета 55 учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55-2, а списание сумм по мере оплаты выданных чеков (согласно выпискам кредитной организации) и сумм по возвращенным в банк неиспользованным чекам по кредиту этого счета. Контроль за движением денежных средств в чековых книжках ведут оперативно.

На субсчете 3 «Депозитные счета» счета 55 учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина России от 10 декабря 2002г. № 126н, депозитные вклады в кредитные организации относятся к финансовым вложениям.

Организации могут открывать специальные карточные счета в кредитных организациях как в рублях, так и в иностранной валюте для оплаты своих расходов с помощью корпоративных банковских карт. Такие карты можно использовать для получения наличных денежных средств и осуществления безналичных операций на территории России и за рубежом. Держателями этих карт являются работники организации, уполномоченные организацией распоряжаться денежными средствами в пределах установленного лимита.

Корпоративные карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет». Банковская карта может учитываться как денежный документ на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» и выдаваться работникам под отчет.

Иногда может возникнуть реальная ситуация, когда денежные средства перечислены на расчетный счет, но на момент проверки или на конец месяца не поступили на него. В этом случае применяется счет 57 «Переводы в пути».

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. После получения средств на расчетный счет сумма, указанная в нем, должна быть перенесена на счет 51.

Глава 2. Организация учета денежных средств в ООО «Евро-Тур»

2.1 Характеристика предприятия

Туристическая компания «Евро-Тур» была основана 29 февраля 2000г и осуществляет деятельность на рынке туристических услуг уже более десяти лет.

Учредителем и директором предприятия является Савостьянов Сергей Васильевич.

Юридический адрес компании: г. Челябинск, ул. Кудрявцева, д.39.

В настоящий момент является членом Российской Ассоциации Туристических Агентств (РАТА), Омской Ассоциации Туристических Агентств (ОАТА).

Решая вопрос выбора организационно-правовой формы предприятия, данная организация выбрала форму Общества с Ограниченной Ответственностью.

Основными видами деятельности туристической организации «Евразия-тур» являются:

- внутренний туризм;

- международный туризм;

- выездной туризм.

Особенность данной компании - сотрудничество с некоторыми туристическими базами и отелями, а также иностранными туристическими фирмами напрямую. Это способствует снижению цены тура в конкурентной борьбе с омскими туристическими предприятиями и привлекает внимание многих клиентов, для которых цена является очень важным фактором при выборе места отдыха.

Целью деятельности «Евро-Тур» является получение прибыли и оказание услуг на высшем уровне с тем, чтобы у клиента, который съездил один раз через эту фирму, захотел бы сюда снова.

Миссия организации заключается в предоставление отдыха на любой вкус, цвет и кошелек. ООО «Евро-Тур» предлагает множество туров как по России, так и за рубежом.

По желанию клиента туристическая фирма может составить индивидуальный маршрут путешествия.

Согласно штатному расписанию в фирме работают 18 сотрудников. Туристическое агентство возглавляет директор организации Севастьянов Сергей Васильевич. Все работники выполняют свои обязанности в соответствии со штатным расписанием, которое было утверждено директором. Также в штат сотрудников фирмы входят: заместитель директора, бухгалтерия, секретарь, директор по продажам, отдел продажи билетов, менеджер по внутреннему туризму, менеджер по международному туризму, менеджер по событийному туризму.

Персонал группируется по выполняемым задачам:

- организация туристической деятельности;

- финансы;

- управление персоналом;

- координационно-административные вопросы.

Цепочка команд поступает от директора и пронизывает структуру сверху вниз. Руководство организацией сбыта, обработка данных и другие функции осуществляются заместителем директора. И так далее по иерархической лестнице задачи распределяются между сотрудниками, в соответствии с выполняемыми ими функциями.

Таким образом, ООО «Евро-Тур» имеет скоординированную структуру своей работы, которая соответствует целям, задачам и миссии организации.

Персонал организации владеет навыками управления конфликтами, перспективного планирования и планирования рабочего дня, правилами пользования оргтехникой. Все сотрудники в своей работе руководствуются нормативными документами и законами России. Также сотрудники организации несут ответственность за принимаемые решения; качество документов, предоставляемых руководству на подпись. В целях мотивации персонала используются критерии самооценки персонала, жизненные ценности, круг интересов, особенности характера, индивидуальность, профессиональные качества, навыки.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников.

Бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 5-ого числа месяца, следующего отчета. Все учетные документы хранятся на предприятии в бумажной форме в течение пяти лет.

2.2 Организация учета наличных денежных средств на предприятии

Учет операций с наличными денежными средствами в ООО «Евро-Тур» осуществляется кассиром. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. В соответствии с действующим законодательством кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им денег, денежных документов на хранение.

Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Евро-Тур» имеет кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Директором ООО «Евро-Тур» обеспечивается сохранность денежных средств в помещении кассы. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

До 1 января 2012г учет кассовых операций в ООО «Евро-Тур» осуществляется в соответствии порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40 (с изменениями и дополнениями). С 1 января 2012г учет кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации № 373-П от 12.10.2011.

Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. На 2012 год директором предприятия самостоятельно определен лимит кассы в размере 30 тыс.руб. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке. Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Евро-Тур» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО-1, ф. КО-2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все реквизиты заполняются четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере, подпись руководителя организации, правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

После получения и выдачи денег приходные и расходные кассовые документы подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом, приходные ордера «Получено», расходные «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные, расходные кассовые ордера бухгалтером оформляются автоматизированным способом в программе 1 С «Предприятие», нумерация присваивается автоматически в момент создания документа. Не смотря на то, что с 1 января 2012г. ведение журнала регистрации приходных и расходных ордеров не обязательно на предприятии данный журнал ведется в программе 1С «Предприятие».

Кассовая книга ведется кассиром автоматизированным способом. Лист кассовой книги состоит из двух одновременно сформированных частей непосредственно листа кассовой книги и отчета кассира. Ежедневно листы кассовой книги распечатываются, отрывается отчет кассира.

Кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. По окончании месяца листы кассовой книги прошиваются, опечатываются печатью организации. На последней странице делается надпись «В настоящей книге пронумеровано 10 страниц» и ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ООО «Евро-Тур» расписываются в платежной ведомости.

По истечении установленных сроков (5 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир ООО «Евро-Тур» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Запись в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и ставит по ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № …» и дату. Бухгалтерия ООО «Евро-Тур» производит проверку отметок кассира в платежных ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные суммы сдаются в банк и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Синтетических денежных средств и денежных документов в кассе организации ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

1) «Касса организации» - для учета денежных средств в кассе;

2) «Операционная касса» - для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах при расчетах с покупателями;

3) «Денежные документы» - используется для учета денежных документов, санаторных путевок, почтовых марок. Денежные документы оформляются по приходным и расходным ордерам. На их основе кассиром составляется отчет о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому виду.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Евро-Тур» является журнал-ордер № 1. В нем отражены кредитовые обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала-ордера ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Журнал-ордер формируется автоматизированным способом. Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале- ордере одну строку.

В разделе дебетовых оборотов, в разрезе корреспондирующих счетов, накапливаются обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичный путь, т.е. на основании кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и минусуется итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Автоматически дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 «Касса» попадают в Главную книгу.

В учетной политике ООО «Евро-Тур» отмечено, что в кассе организации могут находиться на хранении бланки строгой отчетности, трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на за балансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности.

В таблице 1 показаны основные операции, осуществляемые ООО Евро Тур» при организации расчетов наличными денежными средствами, а так же денежных документов:

Таблица 1Основные проводки по счету 50 «Касса»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступила выручка наличными за реализованные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги	50	62
Отражена выручка в розничной торговле	50	90-1
Поступили наличные деньги с расчетного счета	50	51
Возвращен ранее выданный аванс	50	60
Получен аванс от покупателей	50	62
Поступили денежные средства в счет погашения задолженности по претензиям	50	76-2
Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами	50	71
Погашена наличными задолженность по возмещению материального ущерба; поступили платежи от работников-заемщиков	50	73
Погашена дебиторская задолженность	50	76
Выявлена сумма излишков при инвентаризации кассы	50	91-1
Возвращена работником излишне полученная заработная плата полученные суммы по заработной плате	50	70
Выдана заработная плата, пособия, премии, дивиденды работникам организации	70	50
Выданы из кассы подотчетные суммы	71	50
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	50
Выданы наличные по исполнительным листам, депонированной заработной плате и разным кредиторам	76	50
Выданы пособия и прочие выплаты за счет средств социального страхования	69	50
Отражена сумма недостачи, выявленная при ревизии кассы	94	50
Выдан заем работнику	73-1	50
Оприходованы поступившие в кассу денежные документы, корпоративные банковские карты	50-3	71, 76, 51, 50
Выданы путевки работникам	76 (73)	50-3
Выдана под отчет работнику корпоративная банковская карта	71	50-3

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Евро-Тур»

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета

ООО «Евро-Тур» нужны следующие документы:

- свидетельство о регистрации;

- копию Устава, заверенную нотариально;

- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика;

- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;

- заявление на открытие расчетного счета;

- копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточку с образцами подписей директора ООО « Евро-Тур» и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

На основании всех сданных документов с ОАО «Промсвязьбанк» банком был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон. Информация об открытии счета в пятидневный срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО «ЕвроТур». Организация имеет один расчетный счет, валютные и специальные счета ООО «Евро-Тур» не открывались.

Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «Евро-Тур» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

- наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки.

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета, ИНН;

- наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

- название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

- сумма платежа.

Платежные поручения организацией оформляются автоматизированным способом в программе 1С «Предприятия». Платежные поручения оформляются при перечислении денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним, перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения, как правило, предъявляются в банк в день выписки или на следующий день. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО Евро-Тур» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Евро-Тур» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Евро-Тур», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса», 58 «Финансовые вложения», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

В таблице 2 показаны основные бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетный счет»:

Таблица 2. Основные проводки по счету 51 « Расчетные счета»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Получено на расчетный счет от покупателей и заказчиков	51	62
Получены кредиты, займы	51	66,67
Перечислено поставщикам, подрядчикам	60	51
Денежные средства сданы из кассы на расчетный счет	51	50-1
Возвращены кредиты, займы	66,67	51
Перечислены платежи в бюджет, во внебюджетные фонды	68,69	51
Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в банк	70	51
Выявлена ошибочно списанная с расчетного счета сумма	76-2	51
Получены суммы удовлетворенных претензий	51	76-2
Перечислены налоги и сборы	68	51
Перечислены отчисления по соц. страхованию	69	51
Получены наличные в кассу с расчетного счета	50-1	51

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО «Евро-Тур» является журнал-ордер № 2. Журнал-ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в журнале-ордере №2 формируются автоматизированным способом в программе. Однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы-ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру № 2 ведутся листки-расшифровки. Журнал-ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.