Учет денежных средств в ООО "СПГЭС"
Характеристика оформления и регистрации первичных документов по приходу и расходу. Исследование учета товарно-материальных ценностей и затрат на производство. Расчет суммы годовых амортизационных отчислений, удельного веса дебиторской задолженности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.04.2012 |
| Размер файла | 54,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru/
Размещено на http://allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Саратовский государственный социально-экономический университет
Кафедра бухгалтерского учета
ОТЧЕТ О прохождении производственной практики (на примере ООО «СПГЭС»)
Выполнила студентка 5 курса УЭФ
Руководитель: к.э.н. Шпагина Н.О.
Саратов 2011
Содержание
- Введение
- 1. Учет денежных средств в ООО «СПГЭС»
- 2. Учет основных средств в ООО «СПГЭС»
- 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СПГЭС»
- Введение
- На основании решения Учредителя от 26 апреля 2005 г. создано общество с ограниченной ответственностью «Саратовское предприятие городских электрических сетей» (ООО «СПГЭС») и зарегистрировано в качестве юридического лица 18 июля 2005 г. Деятельность компании осуществляется на основании Устава ООО «СПГЭС» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
- Основной целью деятельности ООО «СПГЭС» является обеспечение надежного, бесперебойного электроснабжения потребителей г. Саратова и получение прибыли за поставленную электрическую энергию.
- Основными видами деятельности ООО «СПГЭС» являются:
- - перепродажа электрической энергии, а также её покупка;
- - сбор платежей за отпускаемые товары и оказываемые услуги в соответствии с заключенными договорами энергоснабжение с физическими и юридическими лицами;
- - контроль использования и оплаты электроэнергии путем осмотра технического состояния электроустановки, мощности используемых электроприемников и состояния приборов учета электроэнергии;
- - выполнение функций гарантирующего поставщика на основании решений уполномоченных органов.
- Бухгалтерский учет на предприятии ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер. В составе бухгалтерии функционируют:
- - группа по учету затрат на производство;
- - группа по учету товарно-материальных ценностей и расчетов с поставщиками;
- - группа по учету с работниками предприятия;
- - группа по учету готовой продукции и услуг;
- - группа по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется по полному варианту журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета.
- Способом ведения бухгалтерского учета являются учетные регистры, хранящиеся на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных электронных носителях с помощью специализированной программы : «1:С Предприятие 7.7». В качестве рабочего плана счетов бухгалтерского учета на предприятии используется типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, который при необходимости дополняется субсчетам, необходимыми в деятельности организации. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций на предприятии ведется в рублях и копейках. Критерием существенности является величина 5 процентов.
- На сегодняшний день ООО «СПГЭС» - одна из крупнейших энергосбытовых компаний в городе Саратове. Количество потребителей электроэнергии различных категорий превышает 307 тысяч, что соответствует потреблению электроэнергии 1 200 мВтч в год.
- 1. Учет денежных средств в ООО «СПГЭС»
- учет материальный затрата амортизационный
- Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств организация должна иметь кассу.
- Постановлением Центрального банка Российской Федерации Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40;
- Письмом Департамента регулирования денежного обращения Центрального банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»»;
- Письмом Центрального банка Российской Федерации «По вопросам упорядочения налично-денежного обращения» от 28 января 1997 г.№14-4/50;
- Наличные деньги организации хранятся в ее кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем организации. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе организация представляет в обслуживающий его банк «Расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
- Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель организации обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключают договор о материальной ответственности. Кассир не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.
- Согласно вышеназванным документам для кассы в ООО «СПГЭС» выделено особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя организации. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируются в акте.
- Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса».
- Наличные деньги поступают в кассу в большинстве случаев с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки бывают предъявительские (на предъявителя) и именные. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки. Также в кассу предприятия денежные средства поступают и из других источников, например, от рабочих за отпущенную им спецодежду, от покупателей, заказчиков, работников организации, возврат подотчетными лицами не использованных ими сумм и т.д., что отражается бухгалтерской записью:
- Дебет 50 «Касса» - 2879.07 рублей
- Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2879.07 рублей
- - оплата покупателем предоставленных и оказанных услуг.
- Поступление денег в кассу оформляется по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
- Действующим правилом запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.
- Наличные деньги выдают из кассы организации на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которые ставится специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами.
- Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.
- Так, в 2010 подотчетное лицо ездило в командировку, деньги выданы подотчетному лицу через кассу. Приведенная операция будет сопровождаться следующими записями:
- 1)Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»6044.60
- Кредит 50 «Касса»6044.60
- - выданы денежные средства под отчет;
- 2)Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»9800
- Кредит 50 «Касса»9800
- - выданы денежные средства под отчет;
- 3)Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»9800
- Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»9800
- - стоимость суточных отнесена на затраты;
- 4)Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»300
- Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»300
- -отнесена на затраты покупка требующихся товаров;
- 5)Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»4869,02
- Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»4869,02
- - отнесены на затраты купленные авиабилеты
- 6)Дебет 19 «НДС»875,58
- Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»875,58
- - отражена сумма НДС по купленным авиабилетам;
- 7)Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»875,58
- Кредит 19 «НДС»875,58
- - сумма ранее отраженного НДС по купленным авиабилетам принята к вычету.
- Кассовые ордера должны быть четко заполнены по всем реквизитам. В них указывается основание для их составления, и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» - с обязательным указанием даты (число, месяц, год), чтобы исключить возможность их повторного использования.
- Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. В ООО «СПГЭС» ведется только одна кассовая книга, которая нумеруется, прошнуровывается и опечатывается мастичной печатью. На последней странице кассовой книги указано количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подписывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда, списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.
- Оплату труда, пособия по временной трудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям.
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»8 100
- Кредит 50 «Касса» 8 100
- - выплачена заработная плата сотрудникам.
- На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя организации и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью). Так же оформляются разовые выдачи заработной платы или депонированных сумм нескольким лицам. Разовые выплаты заработной платы отдельным лицам оформляют, как правило, расходными кассовыми ордерами. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир организации в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп или делает пометку от руки «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм.
- Таким образом, проведение кассовых операций включает следующие действия:
- оформление первичных документов по приходу и расходу;
- регистрация первичных документов в журнале регистрации;
- записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное проведение остатка по кассовой книге;
- сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.
- Помимо осуществления расчетов в безналичном порядке ООО «СПГЭС» проводит расчеты через кассу. Расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены. В соответствии с указаниями ЦБ РФ устанавливается предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу, который составляет 100000 рублей. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ), за осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных предельных сумм берется штраф в размере от 40 000 до 50 000 рублей. Кроме того, за это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф от 4 000 до 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
- Расчеты со сторонними организациями и учреждениями организации, как правило, осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством.
- ООО «СПГЭС» имеет расчетный счет 40702810100000000894 в филиале «Газпромбанк» (Открытое акционерное общество) в г. Саратове. При открытии расчетного счета с организацией заключен договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и что до подписания договора организацию ознакомить с тарифом комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги.
- Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетном счете ООО «СПГЭС», открытом в филиале ОАО «Газпромбанк» в г. Саратове, используется счет 51 «Расчетные счета». Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Так, в 2010 г. в ООО «СПГЭС» поступило денежных средств от покупателей за оказанные им услуги на сумму 6075186 тыс. руб. Оплата осуществлялась в безналичном порядке, средства зачислены на расчетный счет.
В течение отчетного года организацией осуществлен расход денежных средств на оплату товаров на сумму 5990066 тыс. руб., выплату заработной платы сотрудникам - 34034 тыс. руб., уплату НДС по предоставленным и оплаченным услугам - 6428 тыс. руб.
В бухгалтерском учете по операциям в течение года составлены записи:
1)Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»6075186
Кредит 90-1 «Выручка»6075186
-отражена сумма реализации предоставленных предприятием услуг и возникшей дебиторской задолженности покупателей за предоставленные услуги;
2)Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»6428
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»6428
-отражена сумма исчисленного по ставке 18% НДС от стоимости реализованной услуги;
3)Дебет 51 «Расчетные счета»6075186
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»6075186
-зачислены на расчетный счет средства, поступившие в оплату от покупателей;
4)Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»5990066
Кредит 51 «Расчетные счета»5990066
-перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату поставщику за поступивший товар;
5)Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»34034
Кредит 50 «Касса»34034
-выплачена заработная плата работникам организации;
7)Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»6428
Кредит 51 «Расчетные счета»6428
-перечислен в бюджет НДС по реализованным услугам.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов (Приложение ). Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком.
В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. В выписке банка информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Для частичной оплаты платежного поручения банком принимается платежный ордер. Частичное движение средств (как поступление, так и списание) отражается по этому документу. При оформлении платежного ордера на частичную оплату нВ поле «Отметка банка» проставляется штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка.
Наличные деньги с расчетного счета организации на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, банк выдает на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение организации банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета. Организация получает чековую книжку в обслуживающем его учреждении банка. В ней указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении подотчетных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).
Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью организации. Какие-либо исправления, хоть и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам.
Все операции по списанию денежных средств с расчетного счета банк проводит с согласия владельца или на основании его приказов (документов установленной формы) в календарной последовательности возникновения обязательств. При этом денежные средства списывают со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения Банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами.
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Расчетные документы на бумажном носителе в ООО «СПГЭС» заполняются с помощью компьютера, за исключением чеков, которые заполняются от руки. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, которые проставляются на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета. В расчетных документах не допускаются исправления, помарки, подчистки, а также использование корректирующей жидкости. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве, необходимом для всех участников расчетов. При этом все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.
Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». При выявлении ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:
Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям»
Кредит 51 «Расчетные счета» -отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;
Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» - отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.
Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2, который состоит из самого журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51 «Расчетные счета», и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51 «Расчетные счета».
2. Учет основных средств в ООО «СПГЭС»
Хозяйственными операциями по поступлению основных средств являются ввод их в действие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное поступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации, внутреннее перемещение.
В учёте ООО «СПГЭС» основные средства отражаются по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:
- изготовленных на самом предприятии, а также приобретённых за плату у других организаций и лиц - исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке;
- внесённых учредителями в счёт их вкладов в уставный капитал - по договорённости сторон;
- полученных от других организаций и лиц безвозмездно, а также неучтённых объектов основных средств - по рыночной стоимости на дату оприходования;
- приобретённых по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами - по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость этих ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.
Фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств слагаются из:
- сумм, уплачиваемых организацией в соответствии с договором купли-продажи (продавцу), а также за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам и за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
- регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведённых в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
- таможенных пошлин и иных платежей;
- вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретён объект основных средств;
- иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, и затрат по доведению до их состояния, в котором они пригодны к использованию.
В ООО «СПГЭС» учетной политикой установлен лимит стоимости активов, которые будут учитываться в составе основных средств, в размере 20 000 рублей.
В ООО «СПГЭС» поступающие основные средства принимает комиссия. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт о приеме-передачи объекта основных средств (кроме зданий и сооружений) (форма ОС-1). В актах указывается наименование объекта, год постройки и выпуска с завода, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.
Хозяйственные операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют в ООО «СПГЭС» актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. ОС-4). В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т.д.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.
Основным регистром аналитического учета основных средств в ООО «СПГЭС» являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). На лицевой стороне инвентарной карточки указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.
На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта. Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре.
Синтетический учет наличия и движения основных средств осуществляется в ООО «СПГЭС» на следующих счетах Плана счетов:
01 «Основные средства» (активный)
02 «Амортизация основных средств» (пассивный)
08 «Вложения во внеоборотные активы» (активный)
91 «Прочие доходы и расходы» (активно - пассивный)
Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.
В ООО «СПГЭС» основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.
Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается проводкой:
Дебет счета 01 «Основные средства»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Изменение первоначальной стоимости при переоценке объектов основных средств отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно) в ООО «СПГЭС» к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет 9 «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается проводкой:
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»).
Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления ООО «СПГЭС» и составления бухгалтерской отчетности.
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования.
По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств.
Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину капитальных вложений ООО «СПГЭС» в незавершенное строительство и приобретение объектов основных средств.
Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию, и фактически эксплуатируемые, учитываются в качестве основных средств с момента государственной регистрации.
Аналитический учет ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
- Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- Поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
- Поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов.
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:
- Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов - в корреспонденции со счетами учета затрат;
- Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств - в корреспонденции со счетами учета затрат;
- Расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
- Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации.
По окончании отчетного периода в ООО «СПГЭС» определяют разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по каждому субсчету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и списывают ее на счет 99 «Прибыли и убытки». Превышение дебетового оборота над кредитовым (получение убытка) отражают проводкой:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доход и расходов»
Превышение кредитового оборота над дебетовым (получение прибыли) оформляется обратной записью.
Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы» с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
19.01.2011 г. ООО «СПГЭС» приобрело по договору купли-продажи Копировальный аппарат KONICA MINOLTRA на сумму 72644,07 рублей.
Рассмотрим организацию учета на примере этого основного средства (табл. 1).
Таблица 1 Приобретение объекта основных средств по договору купли - продажи
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, руб. |
||
|
дебет |
кредит |
|||
|
Приобретен объект основных средств (копировальный аппарат) |
08 |
60 |
71904,07 |
|
|
Отражена сумма НДС по приобретенному объекту основных средств |
19 |
60 |
12942,73 |
|
|
Отражены затраты общества по доставке копировального аппарата силами сторонней организации |
08 |
60 |
740 |
|
|
Отражена сумма НДС по доставке объекта основных средств |
19 |
60 |
133,2 |
|
|
Объект основных средств введен в эксплуатацию |
01 |
08 |
72644,07 |
|
|
Оплачен счет поставщика |
60 |
51 |
85720 |
|
|
Сумма НДС принята к вычету |
68 |
19 |
13075,93 |
В ООО «СПГЭС» организация учета выбытия основных средств отражается на отдельном субсчете 9 «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01. В дебет этого субсчёта переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счёта 01 на счёт 91 «Прочие доходы и расходы»:
- при списании первоначальной стоимости.
Дебет счета 01«Основные средства», субсчет "Выбытие основных средств"
Кредит счета 01 «Основные средства»;
- при списании начисленной амортизации
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01«Основные средства», субсчет "Выбытие основных средств";
- остаточная стоимость объекта, выявленная на счете 01 «Основные средства» субсчете "Выбытие основных средств", списывается на счет 91/2.
Для определения целесообразности и непригодности объекта основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов на предприятии приказом руководителя создаётся комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители соответствующих инспекций.
Соответствующие записи о выбытии основных средств производятся в инвентарной карточке, а также в документе, открываемом по месту его нахождения. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, определяемого руководителем предприятия.
7.12.2010 года в ООО «СПГЭС» была произведена хозяйственная операция по выбытию основного средства - Принтера HP P4014. Рассмотрим порядок отражения выбытия:
1. Дебет 01 «Выбытие основных средств» - 10 000 рублей
Кредит 01 «Выбытие основных средств» - 10 000 рублей
- списание балансовой стоимости основных средств;
2. Дебет 02 «Амортизация основных средств» - 10 000 рублей
Кредит 01«Выбытие основных средств» - 10 000 рублей
- списание начисленной амортизации;
3. Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» - 500 рублей
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 500 рублей
- отражена начисленная заработная плата работнику по ликвидации основного средства;
4. Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» - 130 рублей
Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 130 рублей
- отражена начисленная сумма ЕСН;
5. Дебет 99 «Прибыли и убытки» - 630 рублей
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» - 630 рублей
- отражен финансовый результат от списания основных средств (убыток).
Помимо списания объектов в связи с непригодностью к дальнейшей эксплуатации существуют другие виды списания основных средств, как-то: продажа объектов основных средств, безвозмездная передача основных средств, передача основных средств в счет вклада в уставный капитал других организаций, ликвидация основных средств в результате аварий, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств, списание основных средств в результате выявленной недостачи, хищения основных средств.
Таким образом, синтетический учёт основных средств в бухгалтерии ООО «СПГЭС» ведётся на счёте 01 «Основные средства» (рис. 1).
Дт Счёт 01 «Основные средства» Кт
|
Сальдо - |
Стоимость основных средств предприятия на начало отчётного периода |
|||
|
Оборот- |
Увеличение стоимости основных средств вследствие: приобретения за плату; строительства хозяйственным или подрядным способом; получения от других организаций и лиц в безвозмездное пользование; внесения учредителями вкладов в уставный капитал; поступления по акту дарения; реконструкции и другими способами, не противоречащими действующему законодательству |
Оборот- |
Уменьшение стоимости объектов основных средств в следствии: продажи; передачи по договору мены или дарения; передачи в доверительное управление; списания вследствие непригодности; выявления недостачи, хищения и др. |
|
|
Сальдо - |
Первоначальная стоимость основных средств предприятия на конец отчётного периода |
Рисунок 1 - Схема счета 01 «Основные средства»
В соответствии с ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено Положением.
В ООО «СПГЭС» амортизация объектов основных средств производится линейным способом. Данный способ применяется для всех видов основных средств, введенных в эксплуатацию в отчетном году.
Срок полезного использования объекта основных средств определяется ООО «СПГЭС» при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
При линейном методе стоимость активов списывается в течение срока их полезной эксплуатации на основе равных периодических платежей.
Сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:
АО=ПС/ СПИ,
где АО - амортизационные отчисления, ПС - первоначальная стоимость, СПИ - срок полезной службы.
Норма амортизации определяется как частное от деления единицы на количество лет срока полезного использования объекта, выраженное в процентах:
НА= 1/СПИ*100%
С использованием нормы амортизации годовая сумма амортизационных отчислений может быть рассчитана следующим образом:
АО= ПС*НА/100 %.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
Рассмотрим пример начисления амортизации линейным методом по объекту основных средств «Копировальный аппарат KONICA MINOLTRA» стоимостью 72644,07 руб. Срок полезного использования объекта 4 года.
Норма амортизации составит 2,08 % (1/(4*12 мес.))
Месячная сумма амортизации составит 1511 руб. (72644,07*2,08%)
Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств, предназначен пассивный счет 02 «Амортизация основных средств».
Начисленную сумму амортизации по собственным основным средствам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (26 «Общехозяйственные расходы») и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». То есть по данному аппарату ежемесячно будет делаться следующая запись:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» - 1511 рублей
Кредит 02 «Амортизация основных средств» - 1511 рублей.
По основным средствам, сданным в текущую аренду, сумма амортизации отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств.
При выбытии собственных основных средств сумму амортизации по ним списывают в дебет счета 02 «Амортизация основных средств» с кредита счета 01 «Основные средства».
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.
Резервы на ремонт в ООО «СПГЭС» не создаются.
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СПГЭС»
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики её объёма в целом и в разрезе статей. Количественный (оценочный) анализ дебиторской задолженности позволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской задолженности.
На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем изменения в динамике и структуре дебиторской задолженности за 2010 год в ООО «СПГЭС». Данные для анализа состава дебиторской задолженности взяты из 2 раздела актива баланса. Результаты анализа представлены в таблице 2.
Таблица 2 Динамика и структура дебиторской задолженности
|
Показатели |
2010 |
|||||||
|
на начало года, тыс.руб |
на конец года, тыс.руб. |
изменение |
Откл. (+,- %) |
в % к итогу на начало года |
в % к итогу на конец года |
Откл. (+,-) |
||
|
(+,-) |
||||||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) всего: |
640505 |
885217 |
244712 |
138,21 |
78,35 |
93,56 |
15,21 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
600903 |
859861 |
258958 |
143,09 |
73,51 |
90,87 |
17,36 |
|
|
Итог баланса |
817494 |
946208 |
128714 |
115,74 |
100 |
100 |
- |
Из приведенной таблицы следует, что удельный вес дебиторской задолженности в составе активов организации довольно значителен и, следовательно, эта задолженность существенна для оценки финансового состояния и результатов хозяйственной деятельности предприятия. Так, доля дебиторской задолженности в составе активов на начало отчетного года составила 78,35%. А на конец отчетного года удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 15,21% и составил 93,56%, что свидетельствует об увеличении доли продаж в кредит.
Качественный анализ дебиторской задолженности позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.
В ООО «СПГЭС» величина дебиторской задолженности заказчиков на конец 2010 года составила 859861 руб., просроченной задолженности не имеется.
В ООО «СПГЭС» имеет место дебиторская задолженность, срок погашения которой до 12 месяцев.
Особое внимание следует обратить на сомнительную дебиторскую задолженность, т.е. безнадёжные долги, часть которых не будет получена (возвращена). Наличие сомнительной (неоправданной) задолженности является свидетельством того, что у предприятия имеются проблемы в системе расчётов с покупателями и заказчиками. Тенденция роста (снижения) сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о снижении (повышении) ликвидности баланса, что ухудшает (либо улучшает) финансовое состояние. На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности. Сомнительной дебиторской задолженности у ООО «СПГЭС» в 2010 г. не было.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей.
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности:
.
Расчёт средней величины дебиторской задолженности осуществляется либо по средней арифметической простой, либо по средней хронологической (если величина выручки от реализации значительно изменилась по месяцам).
2. Период погашения дебиторской задолженности (длительность оборота), в днях:
Д одз = Количество календарных дней периода / Число оборотов
3. Долю дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов:
Iдз=Дебиторская задолженность/ТА (ОА),
Где ТА (ОА) - текущие (оборотные) активы.
4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности:
Iс.дз=Сомнительная дебиторская задолженность/дебиторская задолженность.
5. Удельный вес дебиторской задолженности в объёме реализации:
Iдз/Уреал = ДЗ/Уреал.
Таблица 3 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «СПГЭС»
|
Показатели |
2010 |
2009 |
2010г. от 2009г. (+,-) |
|
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности (по средней задолженности), оборотов |
7,08062281 |
7,1391222 |
-0,05849939 |
|
|
Период погашения дебиторской задолженности, дней |
51,54913767 |
51,12673376 |
0,42240391 |
|
|
Доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов |
0,79467812 |
0,86109442 |
-0,0664163 |
|
|
Отношение величины дебиторской задолженности к выручке от продажи |
14,12 |
14,01 |
0,11 |
Как видно из таблицы, количество оборотов является средним и составляет в 2010 году 7 оборотов. Следует отметить, что по сравнению с 2009 годом оборачиваемость практически не уменьшилась, составив на 0,05849939 оборота меньше за отчетный год по сравнению с предыдущим. Такая динамика оборачиваемости свидетельствует о том, что предприятие не сокращает размер дебиторской задолженности.
Следует отметить, что в днях погашение дебиторской задолженности составляет в 2010 году 51,55 дней, а в 2009 году - 51,13 дней. Следовательно, расчеты с дебиторами остались практически на прежнем уровне, так как количество дней увеличилось всего лишь на 0,42 дня. Так как увеличения погашения дебиторской задолженности практически не произошло, то предприятие не сможет высвободить часть денежных ресурсов из процесса оборота, для того чтобы обеспечить возможность их использования для приобретения дополнительного имущества.
Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, а доля дебиторской задолженности в общем объёме текущих активов уменьшилась на 6,64% и составила в величине текущих активов 2010 г. 79,47%. Такое снижение свидетельствует об увеличении ликвидности текущих активов. Также это указывает на то, что в 2010 году 79,47% оборотных средств вовлечено в незавершенные расчеты.
Данные для анализа состава кредиторской задолженности взяты из 6 раздела пассива баланса. Данный анализ приведен в таблице 4.
Таблица 4 Анализ состава кредиторской задолженности за 2010 год.
|
Показатели |
На начало года, т.р. |
Уд..вес в общей сумме |
На конец года, т.р. |
Уд..вес в общей сумме |
Отклонения |
|
|
Кредиторская задолженность |
582520 |
- |
660082 |
- |
77562 |
|
|
Поставщики и подрядчики |
287734 |
49,394699 |
360500 |
54,614427 |
72766 |
|
|
Авансы полученные |
31143 |
5,346254 |
33801 |
5,120727 |
2658 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
333 |
0,057165 |
4321 |
0,654616 |
3988 |
|
|
Прочие кредиторы |
675 |
0,115876 |
997 |
0,151042 |
322 |
Из таблицы видно, что сумма кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам увеличилась на конец 2010 года на 72766 тыс. рублей или на 5,22%. Задолженность по авансам полученным на конец отчетного 2010г. увеличилась на 2658 тыс. рублей и составила 5,12%, хотя по сравнению с началом отчетного периода она уменьшилась на 0,23%, увеличилась задолженность по налогам и сборам на 3988 тыс. руб., составив 0,65%, по сравнению с началом периода она значительно увеличилась на 0,59%, по прочим кредиторам наблюдается увеличение задолженности на 322 тыс. рублей, что составило 0,15% в общей сумме кредиторской задолженности.
Из всей суммы кредиторской задолженности на начало 2010 года:
- задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками составила 287734 тыс. рублей или 49,39 % от всей суммы кредиторской задолженности;
- задолженность по авансам полученным составила 31143 тыс. руб. или 5,35 %;
- задолженность по расчетам по налогам и сборам составляла 333 руб. или 0,057 %;
- кредиторская задолженность перед прочими кредиторами составляла 675 тыс. руб. или 0,12 % от всей кредиторской задолженности.
Коэффициент кредиторской краткосрочной задолженности = общая сумма обязательств/краткосрочные обязательства.
Так как в ООО «СПГЭС» в отчетном периоде не было выявлено ни одного долгосрочного обязательства, то коэффициент кредиторской краткосрочной задолженности будет равняться единице
Коэффициенты остались неизменными.
Показатели остаются неизменными, равными единице, т.е. доля кредиторской задолженности в общей сумме обязательств не меняется.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности проводится на основании данных, содержащихся в бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:
средняя кредиторская задолженность
Скз = (КЗнач.пер. + КЗкон.пер.) / 2.
Оборачиваемость кредиторской задолженности
3)Период погашения кредиторской задолженности
Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.
Рассчитаем показатели оборачиваемости кредиторской задолженности (табл.5).
Таблица 5 Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «СПГЭС» за 2009-2010 гг.
|
Показатели |
2010 |
2009 |
Отклонение |
|
|
1. Выручка от реализации (тыс.р.) |
5401531 |
4521099 |
880432 |
|
|
2. Средняя кредиторская задолженность (тыс.р.) |
359751,5 |
531187,2 |
-171435,7 |
|
|
3.Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах (раз) |
15,014617 |
8,511310 |
6,506307 |
|
|
4. Период погашения кредиторской задолженности, дни |
23,976636 |
42,296662 |
-18,320026 |
Данные таблицы показывают, что состояние задолженности перед кредиторами в 2010 г. по сравнению с 2009 г. улучшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 6,5 оборота и на конец 2010 года составила 15,01 оборота. Средняя кредиторская задолженность в 2010 г. составила 359751,5 тыс. руб., по сравнению с 2009 г. и уменьшилась на 171435,7тыс. руб. Кроме того период погашения кредиторской задолженности составляет 23,98 дня в 2010 году, следует отметить, что время погашения сократилось на 18,32 дней.
Используя данные, полученные в результате анализа кредиторской задолженности, а также данные из форм бухгалтерской отчетности предприятия рассчитаем три основных показателя, характеризующих возможность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства:
- коэффициент абсолютной ликвидности,
- коэффициент критической ликвидности,
- коэффициент текущей ликвидности.
Для расчета этих коэффициентов потребовалось провести следующий анализ:
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы -- к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = стр.250 + стр.260
А2. Быстро реализуемые активы -- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А2 = стр.240
A3. Медленно реализуемые активы -- статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
A3 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270
А4. Трудно реализуемые активы -- статьи раздела I актива баланса -- внеоборотные активы.
А4 = стр.190
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства -- к ним относится кредиторская задолженность.
П1 = стр.620
П2. Краткосрочные пассивы -- это краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам.
П2 = стр.610 + стр.630 + cтр.660
П3. Долгосрочные пассивы -- это статьи баланса, относящиеся к IV и V разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
П3= стр.590 + стр.640 + стр.650
П4. Постоянные пассивы или устойчивые -- это статьи III раздела баланса “Капитал и резервы”. Если у организации есть убытки, то они вычитаются.
П4 = стр.490
Для анализа ликвидности долгов составим таблицу 6.
Таблица 6 Исходные данные для проведения анализа ликвидности долгов предприятия
|
На начало периода |
На конец периода |
На начало периода |
На конец периода |
|||
|
Актив |
Пассив |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1.Наиболее ликвидные активы (А1) |
161079 |
21138 |
1.Наиболее срочные |
319884 |
399619 |
|
|
обязательства (П1) |
||||||
|
2.Быстро реализуемые |
640505 |
885217 |
2.Краткосрочные пассивы (П2) |
262636 |
260463 |
|
|
Активы (А2) |
||||||
|
3.Медленно реализуемые |
4409 |
10090 |
3.Долгосрочные пассивы (П3) |
- |
- |
|
|
Активы (А3) |
||||||
|
4.Трудно реализуемые |
11501 |
29763 |
4.Постоянные пассивы (П4) |
234974 |
286126 |
|
|
Активы (А4) |
||||||
|
БАЛАНС |
8174941 |
9462083 |
БАЛАНС |
817494 |
9462083 |
Коэффициенты ликвидности рассчитываются по определенным формулам, методика расчетов которых представлена ниже (табл. 7)
Таблица 7 Коэффициенты ликвидности
|
Наименование показателя |
Способ расчета |
Нормальное ограничение |
Пояснения |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
L1 = А1/П1+П2 |
L1 > 0,1-0,7 |
Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств |
|
|
Промежуточный коэффициент покрытия |
A1 + A2 L2 = П1 + П2 |
Допустимое - 0,7 - 0,8; желательно L2 = 1 |
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами |
Подобные документы
Структура бухгалтерии и организация бухгалтерского учета в ТОО "AntS-Telecom". Учет денежных средств, дебиторской задолженности, обязательств, кредитов банка, расчетов по оплате труда и товарно-материальных запасов. Оформление аудиторского заключения.
курс лекций [107,3 K], добавлен 29.02.2012Анализ отчетности материальных показателей на предприятиях Украины. Классификация товарно-материальных ценностей. Организация учета, документооборота, оценка материальных ценностей в ООО "Контакт" с помощью АВС-анализа. Направления его совершенствования.
дипломная работа [1,9 M], добавлен 18.11.2014Ревизия фактического наличия товарно-материальных ценностей и его соответствие по данным бухгалтерского учета на одну и ту же дату. Снятие факта остатков. Товарно-материальные ценности на складе. Номенклатурный номер товарно-материальных ценностей.
курсовая работа [21,1 K], добавлен 12.05.2011Предназначение счетов раздела 1 "Краткосрочные активы" для учета активов организации. Условия классификации актива как краткосрочного. Учет денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учет дебиторской задолженности и товарно-материальных запасов.
курсовая работа [110,6 K], добавлен 28.09.2012Расчет амортизации основных средств линейным способом. Учет приобретения, заготовления материалов. Списание товарно-материальных ценностей в производство. Ведомость остатков по счетам учета ЗАО "Хлеб". Выписка из документов по начислению заработной платы.
курсовая работа [89,0 K], добавлен 03.02.2016Основные методы складского учета товарно-материальных ценностей. Порядок организации учета материальных ценностей на складе на примере АО "Фирма сторй+". Документооборот по движению материалов. Пример учета и оценки приобретения материальных ценностей.
курсовая работа [363,9 K], добавлен 08.07.2015Учет денежных средств и документов. Учет валютных операций и валютных ценностей. Учет расчетов с юридическими и физическими лицами. Учет производственных запасов. Классификация нематериальных активов. Учет оплаты труда. Учет затрат на производство.
шпаргалка [1,2 M], добавлен 31.07.2010Характеристика бухгалтерского учета на ООО "Цезар": учет денежных средств и денежных документов, затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, оплаты труда и отчислений на социальные нужды, налогов. Анализ финансовых результатов.
отчет по практике [64,5 K], добавлен 01.11.2007Ознакомление с хозяйственной деятельностью, учетной политикой предприятия. Учет основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных запасов, денежных средств, кредиторской, дебиторской задолженности, труда, его оплаты, собственного капитала.
курсовая работа [64,8 K], добавлен 15.11.2008Освоение законодательной и нормативной базы по ведению учета денежных средств и документов для дальнейшей аудиторской оценки и учета. Ознакомление с методикой проверки первичных документов, регистров учета и форм отчетности. Изучение вопросника аудитора.
курсовая работа [71,4 K], добавлен 11.11.2014
