Совершенствование учета собственного капитала предприятия на примере ОАО "Волтайр-Пром"

ДСК = 0,6 - КобЗ Ч З + 0,6 Ч ВЗ, (3.1)

где КобЗ - коэффициент обеспеченности запасов собственными источникам на конец периода;

З - запасы, включая НДС по приобретенным ценностям на конец периода;

ВЗ - планируемый прирост величины запасов в следующем периоде.

Расчет необходимого прироста собственного капитала ОАО «Волтайр-Пром» по вышеуказанным формулам сведем в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 Расчет необходимого прироста собственного капитала

Как показывают данные таблицы 3.2, фактический прирост собственного капитала за 2010 г. оказался недостаточным для обеспечения запасов предприятия собственными источниками, в результате чего предприятию не удалось выйти из кризисного финансового состояния.

Исходя из того, что для восстановления финансовой устойчивости предприятию наряду с пополнением источников формирования запасов необходимо обоснованно снижать уровень самих запасов. Необходимый прирост собственного капитала на 2011 г. рассчитан при условии неизменности величины запасов в следующем периоде.

Увеличение собственного капитала на рассчитанную величину может быть осуществлено в результате накопления или консервации нераспределенной прибыли для целей основной деятельности со значительным ограничением использования ее на непроизводственные цели, а также в результате распределения чистой прибыли в резервные фонды, образуемые в соответствии с учредительными документами.

Заключение

Результат проведенного в рамках дипломной работы исследования на актуальную тему позволяет сделать следующие выводы:

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности и используемых им для формирования определенной части активов. Эта часть актива, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия.

Собственный капитал включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный, добавочный, резервный капитал.

Кроме того, в состав собственного капитала, которым может оперировать хозяйствующий субъект без оговорок при совершении сделок, входит нераспределенная прибыль; фонды специального назначения и прочие резервы.

В составе собственного капитала могут быть выделены две основные составляющие: инвестированный капитал, т.е. капитал, вложенный собственниками в предприятие; и накопленный капитал, т.е. капитал, созданный на предприятии сверх того, что первоначально авансировано собственниками.

Подводя итог исследованию организации учета собственного капитала на предприятии ОАО «Волтайр-Пром» следует отметить, что в структуре источников финансирования организации за три года произошли изменения. В 2009 году резко увеличилась доля заемного капитала в совокупном капитале организации (с 18,76% до 40,48%).

Соответственно, настолько же снизилась доля собственного капитала. Это произошло в результате значительного увеличения суммы краткосрочных обязательств на 50502 тыс. руб., а они возросли за счет увеличения суммы кредиторской задолженности.

Все вышесказанное характеризует отрицательную тенденцию 2009 года. Положительным моментом в этом периоде можно назвать увеличение собственного капитала на 33850 тыс. руб. за счет прибыли отчетного года, и соответствующее увеличение ее доли в собственном капитале на 30,61%.

За 2010 год доля собственного капитала увеличилась на 8,11%. Соответственно, настолько же снизилась доля заемного капитала. Это снижение произошло за счет уменьшения краткосрочных обязательств на 27726 тыс. руб., а они снизились за счет суммы кредиторской задолженности на 70,95% (38448 тыс. руб.).

В составе заемных средств обозначились прочие обязательства, но они не повлияли на увеличение заемного капитала. Величина собственного капитала уменьшилась на 17936 тыс. руб. Это произошло в результате снижения нераспределенной прибыли в 2010 году. Темпы роста источников финансирования в 2009 году превышают темпы роста источников финансирования в 2010 году. В анализируемом периоде произошел перелом в соотношении собственного и заемного капитала в пользу собственного (81,12%).

Положительно для организации то, что в среднем собственный капитал увеличился, а отрицательно - самый высокий темп роста наблюдается по кредиторской задолженности (457,4%).

За анализируемый период произошли значительные изменения в структуре собственного капитала. Если в 2008 г. он состоял на 94,50% из добавочного капитала и на 0,14% из уставного, то к концу 2010 г. его состав значительно расширился за счет остатка нераспределенной прибыли. Размер уставного капитала за анализируемый период не изменился и остался равным 83 тыс. руб., однако его удельный вес в составе источников собственного капитала снизился с 0,14% до 0,11%.

Сумма добавочного капитала также осталась неизменной и равна 57802 тыс. руб. Произошло снижение удельного веса добавочного капитала на 19,51%, за счет образования дополнительных источников формирования собственного капитала: нераспределенной прибыли отчетного года в размере 6358 тыс. руб.; нераспределенной прибыли прошлых лет в размере 12839 тыс. руб. Эти дополнительные источники значительно повлияли на увеличение собственного капитала предприятия. Их удельный вес в его структуре составил соответственно: 8,25% и 16,66%.

Структура капитала анализируемого предприятия не несет в себе большого риска для инвесторов, так как предприятие работает преимущественно на собственном капитале. На предприятии практически отсутствует движение капитала. Значения коэффициентов выбытия значительно превышают значения коэффициентов поступления. Это говорит о том, что на предприятии заморожен процесс наращивания капитала.

Таким образом, изучение бухгалтерского учета и общего состояния собственного капитала на ОАО «Волтайр-Пром» показало не стабильность финансового состояния, в котором находится предприятие по причине недостатка собственных источников формирования капитала.

Для улучшения финансового состояния и совершенствования бухгалтерского учета собственного капитала анализируемого предприятия разработаны следующие рекомендации:

- увеличить уставный капитал общества с целью повышения его финансовых гарантий;

- создать резервный фонд, а также совершенствовать его учет и отражения в бухгалтерском балансе;

Исходя из вышеизложенного, обществу целесообразно произвести наращивание уставного капитала. Изменение размера уставного капитала может быть произведено по решению собственников ОАО «Волтайр-Пром» на общем собрании акционеров и должно быть отражено в его учредительных документах.

Уставный капитал может быть увеличен либо за счет дополнительной эмиссии акций, либо без привлечения дополнительных инвестиций.

Расчеты показали, что за счет увеличения уставного капитала на 18921 тыс. руб. повышаются значения коэффициентов. Увеличивается коэффициент участия акционеров в собственных ресурсах предприятия на 0,2489. Увеличивается коэффициент участия акционерного капитала в суммарных источниках финансирования с 0,00073 до 0,17 на 0,1693. Это свидетельствует об увеличении доли акционерной собственности в совокупном капитале предприятия.

Расчет необходимого прироста собственного капитала показал, что фактический прирост собственного капитала за 2010 г. оказался недостаточным для обеспечения запасов предприятия собственными источниками, в результате чего предприятию не удалось выйти из кризисного финансового состояния.

Исходя из того, что для восстановления финансовой устойчивости предприятию наряду с пополнением источников формирования запасов необходимо обоснованно снижать уровень самих запасов. Необходимый прирост собственного капитала на 2011 г. рассчитан при условии неизменности величины запасов в следующем периоде.

Увеличение собственного капитала на рассчитанную величину может быть осуществлено в результате накопления или консервации нераспределенной прибыли для целей основной деятельности со значительным ограничением использования ее на непроизводственные цели, а также в результате распределения чистой прибыли в резервные фонды, образуемые в соответствии с учредительными документами.

Таким образом, цель дипломной работы - изучение организации учета собственного капитала на предприятии, разработка мероприятий по совершенствованию организации учета собственного капитала, достигнута.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 2009. - 21 янв. - С. 3-5.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 18.07.2011 № 181-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2011. - № 32. - Ст. 3301.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2011. - № 1. - Ст. 4.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2011 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 52, ч. 1. - Ст. 6455.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом МФ РФ от 29 июля 1998 года № 34н. (с изменениями и дополнениями от 24.03.00 г. № 31н).

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-Ф3. (с изменениями и дополнениями от 28.03.02 г. № 32-ФЗ).

7. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н, с изменениями от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).

8. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).

9. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н).

10. Алиев В.Г. Теория организации: учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЗАО Изд-во «Экономика», 2008. - 431с.

11. Бабаев Ю.А. Формирование и учет уставного капитала // Бухучет. - 2009. - № 5. - С. 23-28.

12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 288с.

13. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?: учебно-практическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 384с.

14. Балаева М.А. Учет добавочного капитала // Консультант. - 2010. - № 6. - С. 16-20.

15. Банк В.Д. Акционерные общества: учет формирования уставного капитала // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 7. - С. 31-34.

16. Банк В.Д., Банк С.В., Тараскин А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Проспект. - 2010. - 344с.

17. Банк С.В. Анализ финансового состояния организации проходит по анализу бухгалтерской отчетности // Экономический анализ, теория и практика. - 2010. - № 19. - С. 55-58.

18. Бережной В.И. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 336с.

19. Брегг С. Настольная книга финансового директора: учебник. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2010. - 536с.

20. Брыкова Н.В. Учет капитала, резервов и прибыли: учебное пособие. - М.: Академия, 2010. - 64с.

21. Верещагин С.А. Учет уставного капитала // Налоговый вестник. - 2010. - № 8. - С.42-51.

22. Винниченко А.А. Учет резервного и добавочного капитала // Консультант. - 2010. - № 6. - С. 12-16.

23. Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческой организации: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 160с.

24. Гинзбург А.И. Экономический анализ: учебник для ВУЗов. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 208с.

25. Горюнова О.И., Захарова И.В., Кузнецова С.Ю. Основные документы бухгалтерского учета: практическое пособие. - М.: Экзамен, 2009. - 304с.

26. Готовчиков И.Ф. Практические предложения по оптимизации управления финансовой деятельностью российских предприятий // Финансовый менеджмент. - 2010. - № 2. - С. 17-19.

27. Грачев А.В. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и платежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент. - 2011. - № 2. - С. 21-24.

28. Громова А., Цехоня В. Российский рынок шин: состояние и перспективы // Рынки шинной промышленности. - 2010. - № 9. - С. 18-23.

29. Давыдова Л.В. Финансы в схемах: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 80с.

30. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие для ВУЗов. - М.: Эксмо, 2010. - 656с.

31. Ендовицкий Д.А., Щербаков М.В. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: практическое пособие. - М.: Экономистъ, 2009. - 288с.

32. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации: учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 368с.

33. Жилкина М.С. Управление финансами: Финансовый анализ предприятия: учебник. - М.: Инфра-М., 2010. - 331с.

34. Захарьин В.Р. Учет уставного капитала и акций акционерных обществ // Налоговый вестник. - 2009. - № 7. - С. 34.

35. Ильминская С.А. Оценка стоимости предприятия в системе финансового менеджмента предприятия // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 1. - С. 25-27.

36. Илышева Н.Н. Анализ в управлении финансами коммерческой организации: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 240с.

37. Ионова А.Ф., Тарасова Н.А. Учет и анализ внешнеэкономической деятельности: учебно-практическое пособие. - М.: Велби, 2010. - 352с.

38. Камарджанова Н.А. Учет капитала предприятия: учебник. - СПб.: Питер, 2008. - 227с.

39. Караванова Б.П. Мониторинг финансового состояния организации: учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 48с.

40. Караванова Б.П. Разработка стратегии управления финансами организации: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 128с.

41. Карзаева Н. Н. Формирование информации о капитале вновь созданных в процессе реорганизации юридических лиц // Бухгалтерский учет. - 2009. -- № 2. - С. 11-24.

42. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. - 2-е изд., с изм. и доп. - М.: Дашков и К, 2008. - 704с.

43. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: Инфра-М, 2007. - 592с.

44. Короткова Ю.Е., Пахомчик Е.А. Краткий курс по бухгалтерскому финансовому учету: учебное пособие. - М.: Окей-Книга, 2011. - 140с.

45. Курс экономической теории: учебник. - 4-е изд. доп. и перераб. / под ред. проф. Чепурина М.Н., проф. Киселевой Е.А. - Киров: «АСА», 2009. - 752с.

46. Лисицына Е. Управление финансовыми результатами компании на основе модели оптимизации затрат // Финансовый менеджмент. - 2010. - № 6. - С. 21-25.

47. Луценко С.И. Загадка структуры капитала компании: другой взгляд на очевидность // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 5. - С. 21-24.

48. Луценко С.И. Имплеметация теории оптимального финансирования российскими компаниями // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 6. - С. 5-9.

49. Луценко С.И. Модели финансирования собственного капитала // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 2. - С. 15-18.

50. Лытнева Н. А. Нарушения при формировании уставного капитала и расчетах с учредителями // Бухгалтерский учет. - 2010. - № 11. - С. 31-45.

51. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебник. - М.: КноРус, 2009. - 510с.

52. Макалкин И.А. Собственный капитал: структура, формирование и использование // Главбух. - 2010. - № 5. - С. 21-27.

53. Мельник М.В., Герасимова, Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2010. - 192с.

54. Налетова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебно-методическое пособие. - М.: Инфра-М, 2010. - 128с.

55. Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2010. - 292с.

56. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: учебное пособие для студентов ВУЗов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 390с.

57. Парушина Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 3. - С. 72-78.

58. Пласкова Н. Анализ результативности деятельности акционерного общества // Проблема теории и практики управления. - 2010. - № 3. - С. 12.

59. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: Инфра-М, 2008. - 233с.

60. Полякова С.И. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: Эксмо, 2010. - 416с.

61. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2008. - 208с.

62. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник. - М.: КноРус, 2009. - 480с.

63. Сертаков А.С. О построении эффективной системы внутреннего контроля // Финансовый менеджмент. - 2011. - № 1. - С. 3-5.

64. Ситникова В.А. Бухгалтерский учет добавочного капитала организаций // Современный бухучет. - 2009. - № 2. - С. 24-27.

65. Скляров С. Закон «Об акционерных обществах»: сфера действия, вопросы применения // Экономика и жизнь. - 2010. - № 6. - С. 4-9.

66. Соколова Н.А., Томшинская И.Н. Бухгалтерская финансовая отчетность: практическое пособие. - СПб.: Питер, 2011. - 240с.

67 Соломатина А. Кризис как возможность // Финансовый директор. - 2011. - № 3. - С. 19.

68. Сотникова Л.В. Учет уставного и добавочного капитала // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 13. - С. 32-40.

69. Сотникова Л.В. Учет резервного капитала // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 16. - С. 12-18.

70. Спицкий А.В. Анализ ликвидности баланса: классический и интегральный // Финансовый менеджмент. - 2010. - № 1. - С. 13-15.

71. Станкевич А.В. К вопросу об оценке собственного капитала в экономическом анализе // Финансовый менеджмент. - 2008. - № 3. - С. 12-14.

72. Фомичева Л. Неденежные вклады в уставный капитал // Практический бухгалтерский учет. - 2009. - № 9. - С. 4-15.

73. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2010. - 367с.

Размещено на Allbest.ru