Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности
Принятие и учет дебиторской и кредиторской задолженностей на ООО "СибМолоко". Расчеты с подотчетными лицами, с работниками организации по оплате труда, с бюджетом по налогам и сборам, с внебюджетными фондами, с покупателями, заказчиками, поставщиками.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.03.2012 |
| Размер файла | 111,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
КУРСОВАЯ РАБОТА
НА ТЕМУ:
Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности
Студентка Сорокина Ю.В.
Специальность БУАиА
Москва 2011
Введение
Задача и цель данной работы показать основные черты и особенности дебиторской и кредиторской задолженностью, важность управления ими, для этого необходимо показать влияние этих задолженностей на общую финансовую картину на предприятии. Объектом исследования будет влияние задолженности на финансовое положение предприятия.
Данная тема на сегодняшний день очень актуальна. Контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии. Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.
В данной работе будет рассматриваться сущность понятия и характеристика дебиторской и кредиторской задолженностью, способы контроля над ними. Для наглядного изучения рассмотрим дебиторскую и кредиторскую задолженность на конкретном предприятии ООО «СибМолоко», осуществляющее реализацию молочных продуктов. На предприятии были осуществлены расчеты с подотчетными лицами, с работниками организации по оплате труда, с бюджетом по налогам и сборам, с внебюджетными фондами, с покупателями и заказчиками, и с поставщиками.
Глава 1: Решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации
Выписка из учетной политики ОАО «Исток» на 2011 год
1. Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н с изменениями) и Методическими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н. Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».
2. Формирование информации о нематериальных активах, находящихся на балансе организации на праве собственности, должно базироваться на установленных ПБУ 14/2000 «Учет не материальных активов» (Приказ Минфина № 91н от 16 октября 2000 г.).
3. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Счет 10 «Материалы» предназначен для учета материалов по учетным ценам, в качестве которых принята цена поставщика без НДС. Сумма разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленная по фактической себестоимости и учетным ценам, отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждено Приказом Минфина РФ №44н от 09 июня 2001 г.).
4. Материалы списываются с кредита счета 10 по учетным ценам. Доведение их стоимости до фактической себестоимости приобретения производится путем распределения учтенных отклонений по рассчитанному в Приложении 3 процентному соотношению.
5. Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся
согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» (часть вторая от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями) в следующих размерах:
Пенсионный фонд РФ -- 26%;
Фонды обязательного медицинского страхования -- 5,1%;
Фонд социального страхования РФ -- 2,9%;
Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве -- 1%.
Итого: 35%.
Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по трудовому договору.
6. Учет затрат и исчисление себестоимости работ и услуг производств организуется непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» без использования субсчета 25 счета «Общепроизводственные расходы вспомогательных производств».
7. В целях равномерного включения расходов на проведение ремонтов основных средств в затраты на производство продукции создается резерв предстоящих расходов в соответствии с назначением и местом расположения основных средств.
8. Списание расходов вспомогательных производств производится ежемесячно следующим образом:
первоочередному отражению подлежат расходы, произведенные в плановом порядке за счет резерва предстоящих расходов;
оставшаяся часть расходов распределяется согласно себестоимости потребленных цехами и службами услуг и работ.
9. Оценка окончательного брака производится внесистемно по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.
10. Незавершенного производства в цехах основного производства
оценивается на основании данных инвентаризации по ограниченной плановой (нормативной) себестоимости.
11. Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н с изменениями) на счетах: 20 «Основное производство»,23«Вспомогательные производства»,25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».
12. Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по учетным ценам, в качестве которых используется плановая (нормативная) ограниченная себестоимость. К бухгалтерскому учету выпуск продукции принимается по фактической ограниченной производственной себестоимости. С этой целью для учета выпуска продукции и выявления отклонений фактической себестоимости от учетных цен применяется счет 40 «Выпуск продукции», который ежемесячно закрывается.
13. В состав полной себестоимости проданной продукции включаются: ограниченная плановая (нормативная) себестоимость, отклонения между фактической себестоимостью и учетными ценами выпущенной продукции, общехозяйственные (управленческие) расходы и общая сумма расходов на продажу.
14. Доходами организации признаются в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н с изменениями) поступления денежных средств и иного имущества от предпринимательской и иной деятельности. Выручка принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры. Для целей налогового учета используется принцип начислений.
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учёта ОАО «Исток» на 1 марта 2011 года
|
Номер счета |
Наименование счетов |
Сумма |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
01 |
Основные средства |
17 176 809 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
10 623 700 |
|
|
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
470 301 |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
637 500 |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
191 250 |
|
|
07 |
Оборудование к установке |
17 180 |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания |
4 543 217 4 035 038 |
|
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
25 600 |
|
|
10 |
Материалы |
896 910 |
|
|
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
10 870 |
|
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
76 576 |
|
|
20 |
Основное производство |
1 973 509 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
3 174 000 |
|
|
50 |
Касса |
9 800 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
269 844 |
|
|
52 |
Валютные счета |
1 753 940 |
|
|
57 |
Переводы в пути |
57 760 |
|
|
58 |
Финансовые вложения |
1 980 000 |
|
|
59 |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
336 000 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
696 910 |
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 245 813 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
579 600 |
|
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
8 129 500 |
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо) |
657 000 38 700 |
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
208 610 |
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
579 473 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) |
4 300 |
|
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
54 544 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
|
|
76-1 |
Расчеты с разными дебиторами |
17 846 |
|
|
76-2 |
Расчеты с разными кредиторами |
581 100 |
|
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
13 800 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
5 900 000 |
|
|
81 |
Собственные акции (доли) |
1 113 000 |
|
|
82 |
Резервный капитал |
2 385 000 |
|
|
83 |
Добавочный капитал |
2 650 600 |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1 980 000 |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
101 256 |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
193 890 |
|
|
98 |
Доходы будущих периодов |
106 370 |
|
|
Итого |
Таблица 2
Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершённого производства и окончательного брака»
(руб.)
|
№ п/п |
Название статей расхода |
Незавершенное производство |
Окончательно забракованная продукция |
||
|
На начало месяца |
На конец месяца |
||||
|
1 |
Материалы |
865 748 |
452 774 |
1050 |
|
|
2 |
Основная и дополнительная заработная плата |
374 900 |
170 400 |
670 |
|
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
134 964 |
61 344 |
251 |
|
|
4 |
Общепроизводственные расходы |
597 897 |
231 992 |
1001 |
|
|
Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость |
1 973 509 |
916 510 |
2972 |
Таблица 3
Журнал
|
№ п/п |
Факты хозяйственной деятельности |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
дебет |
кредит |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС |
103 400 18 612 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Итого: |
122 012 |
||||
|
2 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС |
11 300 2 034 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Итого |
13 334 |
||||
|
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств (оборудования) - стоимость услуг НДС |
8 300 1 494 |
08 19 |
76/к 76/к |
|
|
Нематериальных активов - стоимость услуг НДС |
1 100 198 |
08 19 |
76/к 76/к |
||
|
Итого: |
11 092 |
||||
|
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135 762 |
08 |
67 |
|
|
5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу НДС |
4 300 774 |
08 19 |
76/к 76/к |
|
|
Итого: |
5 074 |
||||
|
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС |
4 980 000 896 400 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Итого: |
5 876 400 |
||||
|
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: Сметная стоимость НДС |
4 000 720 |
08 19 |
60 60 |
|
|
Итого: |
4 720 |
||||
|
8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС |
25 200 4 536 |
08 19 |
76/к 76/к |
|
|
Итого: |
29 736 |
||||
|
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) из них предназначены для: эксплуатации в основном производстве (здание) -сумму определить предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование) эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)- сумму определить |
9 804 179 9 176 000 508 179 120 000 |
01 03 01 |
08 08 08 |
|
|
10 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; объектов административно-хозяйственной сферы; |
51 200 18 100 18 300 |
25 23 26 |
02 02 02 |
|
|
Итого: Для целей налогообложения - 90 000 руб. |
87 600 |
||||
|
11 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45 770 |
Х |
Х |
|
|
12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9 150 |
02 |
01 |
|
|
13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) |
36 620 |
91/2 |
01 |
|
|
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67 378 |
62 |
91/1 |
|
|
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) |
10 278 |
91/2 |
68 |
|
|
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: Стоимость услуг НДС |
550 99 |
91/2 19 |
76/к 76/к |
|
|
Итого: |
649 |
||||
|
17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственных подразделениях |
63 320 73 000 21 580 |
25 23 26 |
96 96 96 |
|
|
Итого: |
157 900 |
||||
|
18 |
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) |
12 400 |
04 |
08 |
|
|
19 |
Начислена амортизация по нематериальным активам: Применяемым в основном производстве Используемым в административно-хозяйственной сфере |
10 400 7 450 |
25 26 |
05 05 |
|
|
Итого: |
17 850 |
||||
|
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
9 170 |
25 |
04 |
|
|
21 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов |
60 650 |
Х |
Х |
|
|
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12 130 |
05 |
04(в) |
|
|
23 |
Списаны: Остаточная стоимость НМА (сумму определить) Расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС Стоимость проданных НМА (включая НДС) НДС по проданным нематериальным активам (суму определить) |
48 520 680 64 664 9 864 |
91/2 91/2 62 91/2 |
04(в) 76/к 91/1 68 |
|
|
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные НМА Проданные объекты основных средств |
64 664 67 378 |
51 51 |
62 62 |
|
|
Итого: |
132 042 |
||||
|
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251 000 |
51 |
66 |
|
|
26 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные объекты основных средств Приобретенные нематериальные активы Консультационные услуги Транспортные услуги Строительно-монтажные работы Монтажные работы Регистрацию прав |
122 012 13 334 11 092 5 074 5 876 400 4 720 29 736 |
60 60 76/к 76/к 60 60 76/к |
51 51 51 51 51 51 51 |
|
|
Итого: |
6 062 368 |
||||
|
27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: По оптовым ценам НДС |
1 071 000 192 780 |
15 19 |
60 60 |
|
|
Итого: |
1 263 780 |
||||
|
28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5 220 |
15 |
66 |
|
|
29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: По тарифам НДС |
53 550 9 639 |
15 19 |
76/к 76/к |
|
|
Итого: |
63 189 |
||||
|
30 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981 015 |
10 |
15 |
|
|
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148 755 |
16 |
15 |
|
|
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) |
511 920 185 872 294 354 146 374 82 380 |
20 23 25 26 44 |
10 10 10 10 10 |
|
|
Итого: |
1 220 900 |
||||
|
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: Основного производства Вспомогательных производств Общепроизводственных подразделений Общехозяйственных подразделений По упаковке продукции (суммы определить по приложению 3) |
61 430 22 305 35 322 17 565 9 886 |
20 23 25 26 44 |
16 16 16 16 16 |
|
|
Итого |
146 508 |
||||
|
34 |
Списаны: Стоимость проданных материалов по рыночным ценам Стоимость проданных материалов по учетным ценам Отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3) |
80 055 58 900 7 068 |
62 91/2 91/2 |
91/1 10 16 |
|
|
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12 212 |
91/2 |
68 |
|
|
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80 055 |
51 |
62 |
|
|
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5 980 |
91/2 |
14 |
|
|
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства Работникам административно-хозяйственных подразделений Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции Пособия по социальному страхованию и обеспечению |
493 200 179 200 283 700 173 200 79 300 26 560 |
20 23 25 26 44 69 |
70 70 70 70 70 70 |
|
|
Итого: |
1 235 160 |
||||
|
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала: Налог на доходы физических лиц Налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год По исполнительным документам В возмещение материального ущерба За окончательный брак |
106 730 120 000 15 186 1 400 1 971 |
70 70 70 70 70 |
68 68 76/к 73 73 |
|
|
Итого: |
245 287 |
||||
|
40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): Производством продукции Во вспомогательных производствах В сфере обслуживания цехов основного производства В сфере управления и обслуживания организации В процессе сбыта (продаж) продукции |
133 164 48 384 76 599 46 764 21 411 |
20 23 25 26 44 |
69 69 69 69 69 |
|
|
Итого: |
326 322 |
||||
|
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: Заработной платы персоналу Под отчет на хозяйственные нужды |
580 000 20 000 |
50 50 |
51 51 |
|
|
Итого: |
600 000 |
||||
|
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2011 г. |
523 473 |
70 |
50 |
|
|
43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) |
56 527 |
70 |
76/к |
|
|
44 |
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23 000 |
71 |
50 |
|
|
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков |
783 940 |
50 |
62/2 |
|
|
46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) |
119 584 |
62/2 |
68/2 |
|
|
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: Выручка от продаж Депонентские суммы (операция 43) |
784 000 56 527 |
51 51 |
50 50 |
|
|
Итого (сумму определить): |
840 527 |
||||
|
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): Общепроизводственного назначения Общехозяйственного назначения По продаже продукции |
1 840 15 742 7 158 |
25 26 44 |
71 71 71 |
|
|
Итого: Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения - 3 000 |
24 740 |
Х |
Х |
||
|
49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2006 г. |
1 560 |
50 |
71 |
|
|
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1 000 |
73 |
71 |
|
|
51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: Цехов основного производства Вспомогательных производств Общехозяйственных подразделений Служб, связанных со сбытом продукции НДС по потребленным услугам |
45 800 31 139 18 506 28 865 22 376 |
25 23 26 44 19 |
60 60 60 60 60 |
|
|
Итого: |
146 686 |
||||
|
52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения - 2 000 |
11 000 |
44 |
60 |
|
|
53 |
На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей |
4 513 640 |
51 |
62/2 |
|
|
54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) |
688 521 |
62 |
68 |
|
|
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52) |
157 686 |
60 |
51 |
|
|
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: Цехах основного производства Цехах вспомогательных производств Общехозяйственным подразделениям |
65 200 73 000 19 870 |
96 96 96 |
23 23 23 |
|
|
Итого: |
158 070 |
||||
|
57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: Стоимость ремонтных работ НДС по ремонтным работам |
12 500 2 250 |
96 19 |
60 60 |
|
|
Итого: |
14 750 |
||||
|
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: Цехами основного производства Службами общехозяйственного назначения |
379 753 20 177 |
25 26 |
23 23 |
|
|
Итого: |
399 930 |
||||
|
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) |
1 251 458 |
20 |
25 |
|
|
60 |
Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике) |
2 972 |
28 |
20 |
|
|
61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: Виновных лиц Основного производства (сумму определить) |
1 971 1 001 |
73 20 |
28 28 |
|
|
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6 200 |
10 |
20 |
|
|
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) |
3 500 000 |
40 |
20 |
|
|
64 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 00 |
43 |
40 |
|
|
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 приложения 7) |
- 700 000 |
90/2 |
40 |
|
|
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС |
8 106 718 |
62 |
90/1 |
|
|
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете |
5 974 000 |
90/2 |
43 |
|
|
68 |
Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66) |
1 236 618 |
90/3 |
68 |
|
|
69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) |
485 658 |
90/2 |
26 |
|
|
70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) |
240 000 |
90/2 |
44 |
|
|
71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) |
870 442 |
90/9 |
99 |
|
|
72 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 27 и57) Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить) (операции 16, 23 и 29) Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка |
1 278 530 64 518 31 000 19 000 150 762 |
60 76/к 76/к 66 67 |
51 51 51 51 51 |
|
|
Итого: |
1 543 810 |
||||
|
73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить в приложении 4) |
1 151 912 |
68/2 |
19 |
|
|
74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному векселю за отгруженную продукцию |
1 179 800 2 805 100 |
51 51 |
62 62 |
|
|
Итого: |
3 984 900 |
||||
|
75 |
Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840 000 |
81 |
51 |
|
|
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900 000 |
76/д |
81 |
|
|
77 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить) Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) |
60 000 900 000 |
81 50 |
91 76/д |
|
|
78 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в приложении 5) |
81 425 |
91/9 |
99 |
|
|
79 |
Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800 000 |
84 |
75 |
|
|
80 |
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций |
900 000 |
51 |
50 |
|
|
81 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6): Постоянные налоговые обязательства Отложенные налоговые обязательства Отложенные налоговые активы |
2635 33 159 - |
99 68 - |
68 77 - |
|
|
82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) - (операции 71 и 78) * 24% Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (приложение 6) |
228 448 |
99 Х |
68 Х |
|
|
83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4 288 |
68 |
09 |
|
|
84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете |
3 500 |
77 |
68 |
|
|
85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) Бюджету по налогу на доходы физических лиц Бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) Внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу |
117 060 245 780 159 224 208 610 |
68 68 68 69 |
51 51 51 51 |
|
|
Итого (сумму определить): |
730 674 |
Приложение 1
Карточки синтетических счетов
|
Счет 01 (Основные средства) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
сальдо на 01.03.2011г. |
17 176 809 |
|||||||
|
март |
9 |
9 176 000 |
март |
12 |
9 150 |
|||
|
9 |
120 000 |
13 |
36 620 |
|||||
|
Оборот |
9 296 000 |
Оборот |
45 770 |
|||||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
26 427 039 |
|||||||
|
Счет 02 (Амортизация основных средств) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
сальдо на 01.03.2011г. |
10 623 700 |
|||||||
|
март |
12 |
9 150 |
март |
10 |
51 200 |
|||
|
10 |
18 100 |
|||||||
|
10 |
18 300 |
|||||||
|
Оборот |
9 150 |
Оборот |
87 600 |
|||||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
10 702 150 |
|||||||
|
Счет 03 (Доходные вложения в материальные ценности) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
сальдо на 01.03.2011г. |
470 301 |
|||||||
|
март |
9 |
508 179 |
март |
- |
||||
|
Оборот |
508 179 |
Оборот |
0 |
|||||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
978 480 |
|||||||
|
Счет 04 (Нематериальные активы) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
сальдо на 01.03.2011г. |
637 500 |
|||||||
|
март |
18 |
12 400 |
март |
22 |
12 130 |
|||
|
23 |
48 520 |
|||||||
|
20 |
9 170 |
|||||||
|
Оборот |
12 400 |
Оборот |
69 820 |
|||||
|
сальдо на 01.04.200г. |
580 080 |
|||||||
|
Счет 05 (Амортизация нематериальных активов) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
сальдо на 01.03.2011г. |
191 250 |
|||||||
|
март |
22 |
12 130 |
март |
19 |
10 400 |
|||
|
19 |
7 450 |
|||||||
|
Оборот |
12 130 |
Оборот |
17 850 |
|||||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
196 970 |
|||||||
|
Счет 07 (Оборудование к установке) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
сальдо на 01.03.2011г. |
17 180 |
|||||||
|
март |
- |
март |
- |
|||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
17 180 |
|||||||
|
Счет 08 (Вложения во внеоборотные активы) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
сальдо на 01.03.0Хг. |
4 543 217 |
|||||||
|
март |
1 |
103 400 |
март |
9 |
9 176 000 |
|||
|
2 |
11 300 |
9 |
508 179 |
|||||
|
3 |
8 300 |
9 |
120 000 |
|||||
|
3 |
1 100 |
18 |
12 400 |
|||||
|
4 |
135 762 |
|||||||
|
5 |
4 300 |
|||||||
|
6 |
4 980 000 |
|||||||
|
7 |
4 000 |
|||||||
|
8 |
25 200 |
|||||||
|
Оборот |
5 273 362 |
Оборот |
9 816 579 |
|||||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||||
|
Счет 09 (Отложенные налоговые активы) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
сальдо на 01.03.2011г. |
25 600 |
|||||||
|
- |
март |
83 |
4 288 |
|||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
4 288 |
|||||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
21 312 |
|||||||
|
Счет 10 (Материалы) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
сальдо на 01.03.2011г. |
896 910 |
|||||||
|
март |
30 |
981 015 |
март |
32 |
511 920 |
|||
|
62 |
6 200 |
32 |
185 872 |
|||||
|
32 |
294 354 |
|||||||
|
32 |
146 374 |
|||||||
|
32 |
82 380 |
|||||||
|
34 |
58 900 |
|||||||
|
Оборот |
987 215 |
Оборот |
1 279 800 |
|||||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
604 325 |
|||||||
|
Счет 14 (Резервы под снижение стоимости материальных ценностей) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
сальдо на 01.03.2011г. |
10 870 |
|||||||
|
март |
- |
март |
37 |
5 980 |
||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
5 980 |
|||||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
16 850 |
|||||||
|
Счет 15 (Заготовление и приобретение материальных ценностей) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|||
|
март |
27 |
1 071 000 |
март |
30 |
981 015 |
|||
|
28 |
5 220 |
31 |
148 755 |
|||||
|
29 |
53 550 |
|||||||
|
Оборот |
1 129 770 |
Оборот |
1 129 770 |
|||||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|
Счет 16 (Отклонение в стоимости материальных ценностей) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
76 576 |
|||||
|
март |
31 |
148 755 |
март |
33 |
61 430 |
|
|
33 |
22 303 |
|||||
|
33 |
35 322 |
|||||
|
33 |
17 565 |
|||||
|
33 |
9 886 |
|||||
|
34 |
7 068 |
|||||
|
Оборот |
148 755 |
Оборот |
153 576 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
71 755 |
|||||
|
Счет 19 (НДС по приобретенным ценностям) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.200Х. |
0 |
|||||
|
март |
1 |
18 612 |
март |
73 |
1 151 912 |
|
|
2 |
2 034 |
|||||
|
3 |
1 692 |
|||||
|
5 |
774 |
|||||
|
6 |
896 400 |
|||||
|
7 |
720 |
|||||
|
8 |
4 536 |
|||||
|
16 |
99 |
|||||
|
27 |
192 780 |
|||||
|
29 |
9 639 |
|||||
|
51 |
22 376 |
|||||
|
57 |
2 250 |
|||||
|
Оборот |
1 151 912 |
Оборот |
1 151 912 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||
|
Счет 20 (Основное производство) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
1 973 509 |
|||||
|
март |
32 |
511 920 |
март |
60 |
2 972 |
|
|
33 |
61 430 |
62 |
6 200 |
|||
|
38 |
493 200 |
63 |
3 500 000 |
|||
|
40 |
133 164 |
|||||
|
59 |
1 251 458 |
|||||
|
61 |
1 001 |
|||||
|
Оборот |
2 452 173 |
Оборот |
3 509 172 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
916 510 |
|||||
|
Счет 23 (Вспомогательные производства) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
- |
|||||
|
март |
10 |
18 100 |
март |
56 |
65 200 |
|
|
17 |
73 000 |
56 |
73 000 |
|||
|
32 |
185 872 |
56 |
19 870 |
|||
|
33 |
22 305 |
58 |
379 753 |
|||
|
38 |
179 200 |
58 |
20 177 |
|||
|
40 |
48 384 |
|||||
|
51 |
31 139 |
|||||
|
Оборот |
558 000 |
Оборот |
558 000 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||
|
Счет 25 (Общепроизводственные расходы) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
- |
|||||
|
март |
10 |
51 200 |
март |
59 |
1 251 458 |
|
|
17 |
63 320 |
|||||
|
19 |
10 400 |
|||||
|
20 |
9 170 |
|||||
|
32 |
294 354 |
|||||
|
33 |
35 322 |
|||||
|
38 |
283 700 |
|||||
|
40 |
76 599 |
|||||
|
48 |
1 840 |
|||||
|
51 |
45 800 |
|||||
|
58 |
379 753 |
|||||
|
Оборот |
1 251 458 |
Оборот |
1 251 458 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||
|
Счет 26 (Общехозяйственные расходы) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
- |
|||||
|
март |
10 |
18 300 |
март |
69 |
485 658 |
|
|
17 |
21 580 |
|||||
|
19 |
7 450 |
|||||
|
32 |
146 374 |
|||||
|
33 |
17 565 |
|||||
|
38 |
173 200 |
|||||
|
40 |
46 764 |
|||||
|
48 |
15 742 |
|||||
|
51 |
18 506 |
|||||
|
58 |
20 177 |
|||||
|
Оборот |
485 658 |
Оборот |
485 658 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||
|
Счет 28 (Брак в производстве) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
- |
|||||
|
март |
60 |
2 972 |
март |
61 |
2 972 |
|
|
Оборот |
2 972 |
Оборот |
2 972 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||
|
Счет 40 (Выпуск продукции) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
- |
|||||
|
март |
63 |
3 500 000 |
март |
64 |
4 200 000 |
|
|
65 |
-700 000 |
|||||
|
Оборот |
3 500 000 |
Оборот |
3 500 000 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||
|
Счет 43 (Готовая продукция) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
3 174 000 |
|||||
|
март |
64 |
4 200 000 |
март |
67 |
5 974 000 |
|
|
Оборот |
4 200 000 |
Оборот |
5 974 000 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
1 400 000 |
|
Счет 44 (Расходы на продажу) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
||||||
|
март |
32 |
82 380 |
март |
70 |
240 000 |
|
|
33 |
9886 |
|||||
|
38 |
79 300 |
|||||
|
40 |
21 411 |
|||||
|
48 |
7 158 |
|||||
|
51 |
28 865 |
|||||
|
52 |
11 000 |
|||||
|
Оборот |
240 000 |
Оборот |
240 000 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|
Счет 50 (Касса) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
9 800 |
|||||
|
март |
41 |
600 000 |
март |
42 |
523 473 |
|
|
45 |
783 940 |
44 |
23 000 |
|||
|
49 |
1 560 |
47 |
840 527 |
|||
|
77 |
900 000 |
80 |
900 000 |
|||
|
Оборот |
2 285 500 |
Оборот |
2 287 000 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
8 300 |
|
Счет 51 (Расчетный счет) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
269 844 |
|||||
|
март |
24 |
64 644 |
март |
26 |
6 062 368 |
|
|
24 |
67 378 |
41 |
600 000 |
|||
|
25 |
251 000 |
55 |
157 686 |
|||
|
36 |
80 055 |
72 |
1 543 810 |
|||
|
47 |
784 000 |
75 |
840 000 |
|||
|
47 |
56 527 |
85 |
730 674 |
|||
|
53 |
4 513 640 |
|||||
|
74 |
3 984 900 |
|||||
|
80 |
900 000 |
|||||
|
Оборот |
10 702 164 |
Оборот |
9 934 538 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
1 037 470 |
|
Счет 52 (Валютные счета) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
1 753 940 |
|||||
|
март |
- |
март |
- |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
1 753 940 |
|||||
|
Счет 57 (Переводы в пути) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
57 760 |
|||||
|
март |
- |
март |
- |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
57 760 |
|||||
|
Счет 58 (Финансовые вложения) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
1 980 000 |
|||||
|
март |
- |
март |
- |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
1 980 000 |
|||||
|
Счет 59 (Резервы под обесценение финансовых вложений) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
336 000 |
|||||
|
март |
- |
март |
- |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
336 000 |
|
Счет 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
696 910 |
|||||
|
март |
26 |
122 012 |
март |
1 |
103 400 |
|
|
26 |
13 334 |
1 |
18 612 |
|||
|
26 |
5 876 400 |
2 |
11 300 |
|||
|
26 |
4 720 |
2 |
2 034 |
|||
|
55 |
157 686 |
6 |
4 980 000 |
|||
|
72 |
1 278 530 |
6 |
896 400 |
|||
|
7 |
4 000 |
|||||
|
7 |
720 |
|||||
|
27 |
1071000 |
|||||
|
27 |
192 780 |
|||||
|
51 |
146 686 |
|||||
|
52 |
11 000 |
|||||
|
57 |
14 750 |
|||||
|
Оборот |
7 452 682 |
Оборот |
7 452 682 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
697 910 |
|||||
|
Счет 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
1 245 813 |
|||||
|
март |
14 |
67 378 |
март |
24 |
132 042 |
|
|
23 |
64 664 |
36 |
80 055 |
|||
|
34 |
80 055 |
45 |
783 940 |
|||
|
46 |
119 584 |
53 |
4 513 640 |
|||
|
54 |
688 521 |
74 |
3 984 900 |
|||
|
66 |
8 106 718 |
|||||
|
Оборот |
9 126 920 |
Оборот |
9 494 577 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
878 156 |
|||||
|
Счет 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам и займам) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
579 600 |
|||||
|
март |
72 |
19 000 |
март |
25 |
251 000 |
|
|
28 |
5 220 |
|||||
|
Оборот |
19 000 |
Оборот |
256 220 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
816 820 |
|||||
|
Счет 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам и займам) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
8 129 500 |
|||||
|
март |
72 |
150 762 |
март |
4 |
135 762 |
|
|
Оборот |
150 762 |
Оборот |
135 762 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
8 114 500 |
|||||
|
Счет 68 (Расчеты по налогам и сборам) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
38 700 |
сальдо на 01.03.2011г. |
657 000 |
|||
|
март |
73 |
1 151 912 |
март |
15 |
10 278 |
|
|
81 |
33 159 |
23 |
9 864 |
|||
|
83 |
4 288 |
35 |
12 212 |
|||
|
85 |
117 060 |
39 |
106 730 |
|||
|
85 |
245 780 |
39 |
120 000 |
|||
|
85 |
159 224 |
46 |
119 584 |
|||
|
54 |
688 521 |
|||||
|
68 |
1 236 618 |
|||||
|
81 |
1 200 |
|||||
|
81 |
1 435 |
|||||
|
82 |
228 448 |
|||||
|
84 |
3 500 |
|||||
|
Оборот |
1 711 423 |
Оборот |
2 538 390 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
1 445 267 |
|||||
|
Счет 69 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
208 610 |
|||||
|
март |
38 |
26 560 |
март |
40 |
326 322 |
|
|
85 |
208 610 |
|||||
|
Оборот |
235 170 |
Оборот |
326 322 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
299 762 |
|||||
|
Счет 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
579 473 |
|||||
|
март |
39 |
245 287 |
март |
38 |
1 235 160 |
|
|
42 |
523 473 |
|||||
|
43 |
56 527 |
|||||
|
Оборот |
825 287 |
Оборот |
1 235 160 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
989 346 |
|||||
|
Счет 71 (Расчеты с подотчетными лицами) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
4 300 |
|||||
|
март |
44 |
23 000 |
март |
48 |
1 840 |
|
|
48 |
15 742 |
|||||
|
48 |
7 158 |
|||||
|
49 |
1 560 |
|||||
|
50 |
1 000 |
|||||
|
Оборот |
23 000 |
Оборот |
27 300 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||
|
Счет 73 (Расчеты с персоналом по прочим операциям) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
54 544 |
|||||
|
март |
50 |
1 000 |
март |
39 |
1 400 |
|
|
61 |
1 971 |
39 |
1 971 |
|||
|
Оборот |
2 971 |
Оборот |
3 371 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
54 144 |
|||||
|
Счет 75 (Расчеты с учредителями) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
март |
март |
79 |
800 000 |
|||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
800 000 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
800 000 |
|||||
|
Счет 76.1 (Расчеты с разными дебиторами) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
17 846 |
|||||
|
март |
76 |
900 000 |
март |
77 |
900 000 |
|
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
17 846 |
|||||
|
Счет 76.2 (Расчеты с разными кредиторами) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
581 100 |
|||||
|
март |
26 |
11 092 |
март |
3 |
11 092 |
|
|
26 |
5 074 |
5 |
4 300 |
|||
|
26 |
29 736 |
5 |
774 |
|||
|
72 |
64 518 |
8 |
29 736 |
|||
|
72 |
31 000 |
16 |
550 |
|||
|
16 |
99 |
|||||
|
23 |
680 |
|||||
|
29 |
63 189 |
|||||
|
39 |
15 186 |
|||||
|
43 |
56 527 |
|||||
|
Оборот |
141 420 |
Оборот |
182 133 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
621 813 |
|||||
|
Счет 77 (Отложенные налоговые обязательства) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
13 800 |
|||||
|
март |
84 |
3 500 |
март |
81 |
33 159 |
|
|
Оборот |
3 500 |
Оборот |
33 159 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
43 459 |
|||||
|
Счет 80 (Уставный капитал) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
5 900 000 |
|||||
|
март |
- |
март |
- |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
5 900 000 |
|||||
|
Счет 81 (Собственные акции) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
1 113 000 |
|||||
|
март |
75 |
840 000 |
март |
76 |
900 000 |
|
|
77 |
60 000 |
|||||
|
Оборот |
900 000 |
Оборот |
900 000 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
1 113 000 |
|||||
|
Счет 82 (Резервный капитал) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
2 385 000 |
|||||
|
март |
- |
март |
- |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
2 385 000 |
|||||
|
Счет 83 (Добавочный капитал) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
2 650 600 |
|||||
|
март |
- |
март |
- |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
2 650 600 |
|||||
|
Счет 84 (Нераспределенная прибыль) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
1 980 000 |
|||||
|
март |
79 |
800 000 |
март |
- |
||
|
Оборот |
800 000 |
Оборот |
0 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
1 180 000 |
|||||
|
Счет 90 (Продажи) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
март |
65 |
(700 000) |
март |
66 |
8 106 718 |
|
|
67 |
5 974 000 |
|||||
|
68 |
1 236 618 |
|||||
|
69 |
485 658 |
|||||
|
70 |
240 000 |
|||||
|
71 |
870 442 |
|||||
|
Оборот |
8 106 718 |
Оборот |
8 106 718 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||
|
Счет 91 (Прочие доходы и расходы) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
март |
13 |
36 620 |
март |
14 |
67 378 |
|
|
15 |
10 278 |
23 |
64 664 |
|||
|
16 |
550 |
34 |
80 055 |
|||
|
23 |
48 520 |
77 |
60 000 |
|||
|
23 |
680 |
|||||
|
23 |
9 864 |
|||||
|
34 |
58 900 |
|||||
|
34 |
7 068 |
|||||
|
35 |
12 212 |
|||||
|
37 |
5 980 |
|||||
|
78 |
81 425 |
|||||
|
Оборот |
272 097 |
Оборот |
272 097 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||
|
Счет 96 (Резервы предстоящих расходов) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
101 256 |
|||||
|
март |
56 |
65 200 |
март |
17 |
63 320 |
|
|
56 |
73 000 |
17 |
73 000 |
|||
|
56 |
19 870 |
17 |
21 580 |
|||
|
57 |
12 500 |
|||||
|
Оборот |
170 570 |
Оборот |
157 900 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
88 586 |
|||||
|
Счет 97 (Расходы будущих периодов) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
193 890 |
|||||
|
март |
- |
март |
- |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
193 890 |
|||||
|
Счет 98 (Доходы будущих периодов) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.03.2011г. |
106 370 |
|||||
|
март |
- |
март |
- |
|||
|
Оборот |
- |
Оборот |
- |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
106 370 |
|||||
|
Счет 99 (Прибыли и убытки) |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
месяц |
№ операции |
сумма |
месяц |
№ операции |
сумма |
|
|
сальдо на 01.04.2011г. |
0 |
|||||
|
март |
81 |
2 635 |
март |
71 |
870 442 |
|
|
82 |
228 448 |
78 |
81 425 |
|||
|
Оборот |
231 083 |
Оборот |
951 867 |
|||
|
сальдо на 01.04.2011г. |
720 784 |
Приложение 2
Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 2011г.»
(руб.)
|
№ п/п |
Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта |
Основание |
Сумма, руб. |
|
|
Здание производственного назначения |
||||
|
1 |
Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 2011г. (табл.3) |
4 035 038 |
||
|
2 |
Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: -стоимость строительно-монтажных работ (опер-я 6); -затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4); -расходы на регистрацию права собственности (операция 8). |
акт |
4 980 000 135 762 25 200 |
|
|
Итого затрат за месяц |
5 140 962 |
|||
|
3 |
Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9) |
9 176 000 |
||
|
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств |
||||
|
1 |
Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1) |
103 400 |
||
|
2 |
Стоимость монтажных работ (операция 7) |
акт |
4 000 |
|
|
3 |
Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3) |
8 300 |
||
|
4 |
Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5) |
4 300 |
||
|
5 |
Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) |
120 000 |
Приложение 3
Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 2011 г.»
(руб.)
|
№ п/п |
Содержание |
Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) |
Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16) |
|
|
1 |
Остатки на начало месяца |
896 910 |
76 576 |
|
|
2 |
Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 28-31) |
981 015 |
148 755 |
|
|
3 |
Итого с остатком |
1 877 925 |
225 331 |
|
|
4 |
Процент отклонений в стоимости материалов |
12% |
||
|
5 |
Расход материалов за месяц (операции 33,35) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34,35 ) - всего |
1 279 800 |
153 576 |
|
|
В том числе: |
||||
|
6 |
на основное производство; |
511 920 |
61 430 |
|
|
7 |
на обслуживание основного пр-ва; |
294 354 |
35 322 |
|
|
8 |
во вспомогательных пр-вах; |
185 872 |
22 305 |
|
|
9 |
на нужды управления; |
146 374 |
17 565 |
|
|
10 |
на упаковку и транспортировку продукции; |
82 380 |
9 886 |
|
|
11 |
продажи материалов; |
58 900 |
7 068 |
|
|
12 |
Остатки на конец месяца |
598 125 |
71 755 |
|
|
13 |
Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3) |
1 877 925 |
225 331 |
Приложение 4
Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога
(руб.)
|
№ п/п |
Налоговые вычеты |
Сумма |
|
|
1 |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику |
||
|
и уплаченная им при приобретении материалов |
|||
|
(работ, услуг), подлежащая вычету: |
|||
|
а |
по приобретенным материалам |
192 780 |
|
|
б |
по потребленным услугам |
41 366 |
|
|
в |
по приобретенным ОС |
915 732 |
|
|
г |
по приобретенным НМА |
2 034 |
|
|
2 |
Общая сумма НДС, принимаемая к вычету |
1 151 912 |
учет дебиторский и кредиторский задолженность
Приложение 5
Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности»
(руб.)
|
№ п/п |
Показатели расчета |
Доходы |
Расходы |
Результат (+; -) |
|
|
1 |
Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: |
||||
|
основных средств (опер.13-16) |
57 100 |
37 170 |
19 930 |
||
|
нематериальных активов (операция 23) |
54 800 |
49 200 |
5 600 |
||
|
материалов (операция 34,35) |
67 843 |
65 968 |
1 875 |
||
|
2 |
Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов) |
- |
- |
- |
|
|
3 |
Отчисления в оценочные резервы (операция 37) |
- |
5 980 |
-5 980 |
|
|
4 |
Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77) |
60 000 |
- |
60 000 |
|
|
5 |
Итого: |
239 743 |
158 318 |
81 425 |
|
|
6 |
Финансовый результат (занести в операцию 78) |
81 425 |
Приложение 6
Бухгалтерская справка «Расчёт текущего налога на прибыль»
(руб.)
|
№ п/п |
Показатели расчета |
Сумма, учитываемая при определении прибыли |
Ставка налога на прибыль |
Налог на прибыль |
Вид налогового актива или обязательства (к графе 3) |
Дебет |
Кредит |
|
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
В |
Г |
Д |
|
|
1 |
Прибыль от продаж (операция 71) счет 90 |
870 442 |
24% |
208 906 |
X |
X |
X |
|
|
2 |
Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78) |
81 425 |
24% |
19 542 |
X |
X |
X |
|
|
3 |
Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1 + стр.2) |
951 867 |
24% |
228 448 |
УР |
99 |
68 |
|
|
4 |
Увеличивается: |
10 980 |
2 635 |
X |
X |
X |
||
|
4.1 |
на величину непризнаваемых командировочных расходов (операция 48) |
3 000 |
24% |
720 |
ПНО |
99 |
68 |
|
|
4.2 |
на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52) |
2 000 |
24% |
480 |
ПНО |
99 |
68 |
|
|
4.3 |
на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37) |
5 980 |
24% |
1 435 |
ПНО |
99 |
68 |
|
|
5 |
Уменьшается: |
138 162 |
33 159 |
X |
X |
X |
||
|
5.1 |
на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4) |
135 762 |
24% |
32 583 |
ОНО |
68 |
77 |
|
|
5.2 |
на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10) |
2 400 |
24% |
576 |
ОНО |
68 |
77 |
|
|
6 |
Итого налогооблагаемая прибыль |
824 685 |
24% |
197 924 |
X |
X |
Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц
|
Наименование по калькуляционным статьям |
Сумма, руб. |
Источник заполнения |
|
|
Материальные затраты |
570 378 |
Статья 1 графа 1 Приложение 7 ч.1 за исключением брака |
|
|
Возвратные отходы (вычитаются) |
(6 200) |
Статья 2 графа 1 Приложение 7 ч.1 |
|
|
Затраты на оплату труда |
493 200 |
Статья 1 графа 2 Приложение 7 ч.1 за исключением брака |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
133 164 |
Статья 1 графа 3 Приложение 7 ч.1 |
|
|
Общепроизводственные расходы |
1 251 458 |
Статья 4 графа 8 Приложение 7 ч.1 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
485 658 |
Статья 5 графа 8 Приложение 7 ч.1 |
|
|
Брак в производстве |
1 001 |
Статья 1 графа 5 Приложение 7 ч.1 |
|
|
Расходы на продажу |
240 000 |
Статья 7 графа 8 Приложение 7 ч.1 |
|
|
Итого полная фактическая себестоимость |
3 168 659 |
Статья 9 графа 6 и 8 Приложение 7 ч.1 |
Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции
|
№ п/п |
Показатели расчета |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63) |
3 500 000 |
|
|
2 |
Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64) |
4 200 000 |
|
|
3 |
Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65) |
(700 000) |
|
|
4 |
Учетная стоимость проданной продукции (операция 67) |
5 974 000 |
|
|
5 |
Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69) |
485 658 |
|
|
6 |
Расходы на продажу (операция 70) |
240 000 |
|
|
Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции |
5 999 658 |
Приложение 8
Оборотно-сальдовая ведомость
|
№ |
Название |
Начальное сальдо |
Обороты |
Конечное сальдо |
||||
|
счёта |
счёта |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
01 |
Основные средства |
17 176 809 |
- |
9 296 000 |
45 770 |
26 427 039 |
- |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
- |
10 623 700 |
9 150 |
87 600 |
- |
10 702 150 |
|
|
03 |
Доходные вложения в материальные ценности |
470 301 |
- |
508 179 |
- |
978 480 |
- |
|
|
04 |
Нематериальные активы |
637 500 |
- |
12 400 |
69 820 |
580 080 |
- |
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
- |
191 250 |
12 130 |
17 850 |
- |
196 970 |
|
|
07 |
Оборудование к установке |
17 180 |
- |
- |
- |
17 180 |
- |
|
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
4 543 217 |
- |
5 273 362 |
9 816 579 |
- |
- |
|
|
09 |
Отложенные налоговые активы |
25 600 |
- |
4 288 |
21 312 |
- |
||
|
10 |
Материалы |
896 910 |
- |
987 215 |
1 279 800 |
604 325 |
- |
|
|
14 |
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
- |
10 870 |
- |
5 980 |
- |
16 850 |
|
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
- |
- |
1 129 770 |
1 129 770 |
- |
- |
|
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
76 576 |
- |
148 755 |
153 576 |
71 755 |
- |
|
|
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
- |
- |
1 151 912 |
1 151 912 |
- |
- |
|
|
20 |
Основное производство |
1 973 509 |
- |
2 452 173 |
3 509 172 |
916 510 |
- |
|
|
23 |
Вспомогательные производства |
- |
- |
558 000 |
558 000 |
- |
- |
|
|
25 |
Общепроизводственные расходы |
- |
- |
1 251 458 |
1 251 458 |
- |
- |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
- |
485 658 |
485 658 |
- |
- |
|
|
28 |
Брак в производстве |
- |
- |
2 972 |
2 972 |
- |
- |
|
|
40 |
Выпуск продукции (работ, услуг) |
- |
- |
3 500 000 |
3 500 000 |
- |
- |
|
|
43 |
Готовая продукция |
3 174 000 |
- |
4 200 000 |
5 974 000 |
1 400 000 |
- |
|
|
44 |
Расходы на продажу |
- |
- |
240 000 |
240 000 |
- |
- |
|
|
50 |
Касса |
9 800 |
- |
2 285 500 |
2 287 000 |
8 300 |
- |
|
|
51 |
Расчётные счета |
269 844 |
- |
10 702 164 |
9 934 538 |
1 037 470 |
- |
|
|
52 |
Валютные счета |
1 753 940 |
- |
- |
- |
1 753 940 |
- |
|
|
57 |
Переводы в пути |
57 760 |
- |
- |
- |
57 760 |
- |
|
|
58 |
Финансовые вложения |
1 980 000 |
- |
- |
- |
1 980 000 |
- |
|
|
59 |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
- |
336 000 |
- |
- |
- |
336 000 |
|
|
60 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками |
- |
696 910 |
7 452 682 |
7 452 682 |
- |
696 910 |
|
|
62 |
Расчеты ты с покупателями и заказчиками |
1 245 813 |
- |
9 126 920 |
9 494 577 |
878 156 |
- |
|
|
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
579 600 |
19 000 |
256 220 |
- |
816 820 |
|
|
67 |
Расчёты по долгосрочным кредитам и займам |
- |
8 129 500 |
150 762 |
135 762 |
- |
8 114 500 |
|
|
68 |
Расчёты по налогам и сборам |
38 700 |
657 000 |
1 711 423 |
2 538 390 |
- |
1 445 267 |
|
|
69 |
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
208 610 |
235 170 |
326 322 |
- |
299 762 |
|
|
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
- |
579 473 |
825 287 |
1 235 160 |
- |
989 346 |
|
|
71 |
Расчеты с подотчётными лицами |
4 300 |
- |
23 000 |
27 300 |
- |
- |
|
|
73 |
Расчёты с персоналом по прочим операциям |
54 544 |
- |
2 971 |
3 371 |
54 144 |
- |
|
|
75 |
Расчёты с учредителями |
- |
- |
- |
800 000 |
- |
800 000 |
|
|
76-1 |
Расчёты с различными кредиторами |
17 846 |
- |
900 000 |
900 000 |
17 846 |
||
|
76-2 |
Расчёты с различными дебиторами |
- |
581 100 |
141 420 |
182 133 |
621 813 |
||
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
13 800 |
3 500 |
33 159 |
- |
43 459 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
- |
5 900 000 |
- |
- |
- |
5 900 000 |
|
|
81 |
Собственные акции (доли) |
1 113 000 |
- |
900 000 |
900 000 |
1 113 000 |
- |
|
|
82 |
Резервный капитал |
- |
2 385 000 |
- |
- |
- |
2 385 000 |
|
|
83 |
Добавочный капитал |
- |
2 650 600 |
- |
- |
- |
2 650 600 |
|
|
84 |
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
- |
1 980 000 |
800 000 |
- |
- |
1 180 000 |
|
|
90 |
Продажи |
- |
- |
8 106 718 |
8 106 718 |
- |
- |
|
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
- |
- |
272 097 |
272 097 |
- |
- |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расходов |
- |
101 256 |
170 570 |
157 900 |
- |
88 586 |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
193 890 |
- |
- |
- |
193 890 |
- |
|
|
98 |
Доходы будущих периодов |
- |
106 370 |
- |
- |
- |
106 370 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
- |
- |
231 083 |
951 867 |
- |
720 784 |
|
|
Итого |
35 731 039 |
35 731 039 |
75 279 401 |
75 279401 |
38 111 187 |
38 111 187 |
Приложение 9
Бухгалтерский баланс ОАО «Исток» на 1 апреля 2011 года.
(в руб.)
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы |
110 |
446 250 |
383 110 |
|
|
Основные средства |
120 |
6 553 109 |
15 724 889 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
- |
- |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
470 301 |
978 480 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
25 600 |
21 312 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
4 560 397 |
17 180 |
|
|
Итого по разделу I |
190 |
12 055 657 |
17 124 971 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
6 304 015 |
3 169 630 |
|
|
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
962 616 |
659 230 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
1 973 509 |
916 510 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
3 174 000 |
1 400 000 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
- |
- |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
193 890 |
193 890 |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
- |
- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
- |
- |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1 245 813 |
878 156 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
1 245 813 |
878 156 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
1 644 000 |
1 644 000 |
|
|
Денежные средства |
260 |
2 091 344 |
2 857 470 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
115 390 |
71 990 |
|
|
Итого по разделу II |
290 |
11 400 562 |
8 621 246 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
23 456 219 |
25 746 217 |
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставный капитал |
410 |
5 900 000 |
5 900 000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
(1 113 000) |
(1 113 000) |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
2 650 600 |
2 650 600 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
2 385 000 |
2 385 000 |
|
|
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
2 385 000 |
2 385 000 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
1 980 000 |
1 900 784 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
11 802 600 |
11 723 384 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
11802600 |
|||
|
Займы и кредиты |
510 |
8 129 500 |
8 114 500 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
13 800 |
43 459 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
8 143 300 |
8 157 959 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
610 |
579 600 |
816 820 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
2 723 093 |
4 053 098 |
|
|
В том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
696 910 |
696 910 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
579 473 |
989 346 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
208 610 |
299 762 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
657 000 |
1 445 267 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
581 100 |
621 213 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
800 000 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
106 370 |
106 370 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
101 256 |
88 586 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
|
|
Итого по разделу V |
690 |
3 510 319 |
5 864 874 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
23 456 219 |
25 746 217 |
Приложение 10
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Исток» за 1 апреля 2011 года.
(в руб.)
|
Показатель (наименование) |
Код |
За отчетный период |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость) |
010 |
8 106 718 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(6 510 618) |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
1 596 100 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
(240 000) |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
(485 658) |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
870 442 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
- |
||
|
Проценты к получению |
060 |
- |
|
|
Проценты к уплате |
070 |
( - ) |
|
|
Прочие доходы |
090 |
272 097 |
|
|
Прочие расходы |
100 |
190 672 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
951 867 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
- |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
33 159 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
197 924 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
753 943 |
|
|
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства |
200 |
2 635 |
Глава 2: Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженностей
2.1 Понятие, принятие и учет дебиторской задолженности и кредиторской задолженности
Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.
Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.
Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, так же с персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.
Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.
В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория.
Подобные документы
Понятие, контроль и учет дебиторской и кредиторской задолженности. Учет долговых обязательств по расчетным операциям и расчетов с покупателями, заказчиками и учредителями. Учет дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии "ООО Сигнал".
курсовая работа [2,8 M], добавлен 02.03.2009Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по налогам и сборам. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [48,1 K], добавлен 26.05.2013Нормативное регулирование учета расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, покупателями и поставщиками. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета, аудита и анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО "Планета комфорт".
дипломная работа [904,7 K], добавлен 03.06.2015Исследование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Нормативно-законодательное регулирование расчетов и бухучета, анализ практической ситуации.
курсовая работа [58,8 K], добавлен 23.11.2010Понятие и возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей, их нормативно-правовое регулирование. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками в ООО "Стройцентр-Приволжье". Анализ задолженности предприятия.
дипломная работа [599,1 K], добавлен 23.04.2014Изучение особенностей бухгалтерского учёта расчетов с дебиторами и кредиторами: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам, по социальному страхованию, с персоналом по оплате труда, на примере страховой компании.
курсовая работа [629,6 K], добавлен 18.05.2013Характеристика и систематизация документов по учету дебиторской и кредиторской задолженности и рассмотрение организации бухгалтерского учета такого вида задолженности. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.
курсовая работа [60,5 K], добавлен 25.03.2011Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере БФ ОАО "Сибирьтелеком". Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
дипломная работа [143,2 K], добавлен 08.08.2011Организация бухгалтерского учета на ГЦТ БФ ОАО "Сибирьтелеком". Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками. Анализ состава и структуры и дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, пути улучшения их состояния.
дипломная работа [203,8 K], добавлен 12.06.2011Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Сущность, виды и формы расчетов. Управленческие отчеты о дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ и грамотное применение информации из отчетов.
курсовая работа [34,2 K], добавлен 17.08.2009
