Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Объект практического исследования - хозяйственная деятельность и бухгалтерский учёт в Обществе с ограниченной ответственностью «»

В данной работе рассмотрены её финансовая деятельность, расчёты с поставщиками и подрядчиками, заработная плата работников, права и обязанности бухгалтера, анализ баланса, предложения по выведенным результатам и прочее.

Глава 1

1. Краткая характеристика моей организации

Целью создания Общества является осуществление самостоятельной хозяйственной, в том числе внешеэкономической, деятельности и извлечение прибыли.

Виды деятельности общества:

· Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники;

· Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области;

· Обработка данных;

· Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов;

· Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

· Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

· Оказание всего комплекса транспортных, сервисных, перевозочных услуг заинтересованным предприятиям, организациям и гражданам, оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей и других транспортных средств, как на территории РФ, так и за рубежом;

· Оказание экспедиторских, скадских услуг;

· Производство, поставка, приобретение и реализация оптом и в розницу товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;

· Оптовая и розничная торговля музыкальным оборудованием;

· Оптовая и розничная торговля компьютерной техникой, электронными системами, программами, электронными компонентами, оргтехникой, бытовой техникой;

· Выполнение функций заказчика и генерального подрядчика;

· Производство и реализация строительных и отделочных материалов;

· Проведение строительно-монтажных, ремонтных, отделочных, реставрационных, эксплуатационных работ всех видов и типов строений, объектов и зданий;

· Разработка программного обеспечения;

· Техническое обслуживание компьютерной и другой электронной техники и систем;

· Производство оборудования для систем радиосвязи и систем связи, элементов и изделий различного технического назначения, музыкального и театрального оборудования;

· Благотворительная деятельность;

· Общество обладает универсальной правоспособностью, может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, в т.ч. прямо не предусмотренных в Уставе, не запрещённых действующим законодательством.

· Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Деятельность Общества не ограничивается перечисленными направлениями. Сделки, выходящие за пределы вышеуказанной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными.

Глава 2. Учёт денежных средств, расчётов и кредитов

2.1 Учёт операций по расчетному счёту

В эти дни я изучала, как проверяют и обрабатывают выписки банка; производят записи в регистры; оформляют документы на открытие расчётного счета, на получение кредита.

Бухгалтера мне не дали выписку из банка, оговорили это тем, что выписка является секретной документацией и нельзя выдавать посторонним лицам. Но мне рассказали, что сначала её проверяют, сопоставляя суммы из документов с выпиской (производила арифметические подсчеты оборотов и исходящего сальдо), На данном этапе проверки могут выявиться ошибки, если же они есть, то бухгалтер сообщает об этом в банк.

После проверки выписки проставляется корреспонденцию счетов напротив каждой суммы в выписке банка и составляется группировка сумм по счету 51.

В процессе проставления корреспонденции могут быть такие проводки:

Дб Кр

51 50 поступили сверхлимитные остатки денежных средств из кассы

51 90/1 поступила выручка от реализации

51 62 поступил платеж от покупателей

51 76 поступил платеж от кредиторов

51 66 (67) поступил на расчетный счет краткосрочный или долгосрочный кредит банка

Дб Кр

51 76/2 на расчетный счет ошибочно зачислена сумма

51 57 на расчетный счет зачислена выручка, сданная через отделения связи

50 51 с расчетного счета в кассу поступили денежные средства на конкретные цели

60 51 с расчетного счета оплачено поставщикам за поставленную продукцию

76 51 с расчетного счета оплачено прочим кредиторам и дебиторам

68 51 с расчетного счета оплачено бюджету по налогам и сборам

69 51 с расчетного счета оплачено органам социального страхования и обеспечения

76/2 51 если банк ошибочно списал деньги

Открытие расчетного счета осуществляется на основании представленных документов в банк. Для открытия счета в банке организация представляет такие документы как:

1. Заявление на открытие расчетного счёта

2. Свидетельство (копия) о государственной регистрации предприятия

3. Копия нотариально заверенных учредительных документов (устав организации)

4. Копии документов о регистрации организации в качестве плательщиков в пенсионном фонде, фонде социального страхования и в фонде обязательного медицинского страхования (копии справок)

5. Справка налогового органа о регистрации организации в качестве налогового плательщика

6. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, а также оттиском печати в 2-х экземплярах

На основании этих документов банк открывает организации расчётный счет. Взаимоотношения между банком и организацией регулируется договором банковского счета. В договоре предусматривается: обязательства банка, обязанности клиента, финансовые взаимоотношения между банком и организацией.

По данному вопросу на организации я познакомилась с формой подачи заявления на открытие счета и оформлением карточки образцов подписей и оттиска печати. В данном заявлении необходимо указать наименование учреждение банка РФ, наименование предприятия, вид открываемого счета, подписи руководителя и главного бухгалтера, дату это заполняется представителем предприятия, а представитель банка заполняет часть «отметки банка» там указывается вид открываемого счета, дата подпись руководителя и главного бухгалтера и номер расчетного счета. Карточка с образцами подписей и оттиска печати заполняется также представителем предприятия. В данной карточке необходимо указать: полное наименование владельца счета, адрес телефон, наименование вышестоящей организации (если есть), наименование филиала банка и его место нахождения, а еще номер открываемого счета. На оборотной стороне необходимо указать должность, фамилию, имя, отчество (указывается, кто имеет право на подписание денежных и расчетных документов, Руководитель и главный бухгалтер), образцы их подписей и оттиск печати остальные графы заполняются соответствующими органами и должностными лицами.

После открытия расчётного счёта организация обязана уведомить налоговый орган, пенсионный фонд и фонд социального страхования об открытии, либо закрытии счёта путём подачи сообщения об открытии счёта.

2.2 Учёт расчетных операций

По данной теме мне рассказали о порядке документального оформления расчётных операций, например о платёжном поручении. Платёжное поручение используется при перечислении денег с расчётного счёта другим организациям, бюджету, органам социального страхования, на зарплату. Платежное поручение является документальным распоряжением на списание денег с определенного счета и зачисление их на счет другой организации или на личные счета сотрудников организации. При этом платежное поручение должно быть составлено в 2-х экземплярах. При чем подписывается и проставляется печать только в одном экземпляре, который остаётся в банке.

В данной организации авансовые отчёты не ведутся так как деньги перечисляются на расчётные счета сотрудников, так же в командировки никто не ездит. Но мне рассказали про то как проверяются авансовые счета.

Авансовый отчет должен быть представлен в бухгалтерию в течение 3 дней после приезда подотчётного лица. В начале проверяется и сопоставляются суммы указанные в авансовом отчете с приложенными к нему документами и арифметические подсчеты, подтверждающие расход денежных средств, после этого проставляется корреспонденция счетов и рассчитывается остаток, т.е. получился перерасход или нет. К авансовому отчеты должны быть приложено командировочное удостоверение. Все авансовые отчеты по мере поступления записываются в журнал-ордер № 10 по каждому лицу, а в конце года подсчитывается итог за год.

2.3 Учёт на предприятиях

В течение этого времени я ознакомилась с осуществлением приемки материалов их сдачи, документальным оформлением, составлением отчетов, сдачей их в бухгалтерию, их обработкой. Составлением расчетов по общехозяйственным и общепроизводственным расходам и многое другое.

Начала я своё обучение с приемки материалов. Материалы - вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

Поступление материалов в организацию осуществляется в следующем порядке:

а) по договорам купли - продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством;

б) путем изготовления материалов силами организации;

в) внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;

г) получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).

На материалы, поступающие по договорам купли - продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные документы (платежные требования, платежные требования - поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.). Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки (доставки до организации), организационной структуры организации и функциональных обязанностей подразделений (отделов, складов) и должностных лиц. При этом необходимо:

- зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;

- проверять соответствие данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным договором;

- проверять правильность расчетов в расчетных документах;

- акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

- определять фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;

- передавать документы в подразделения организации (бухгалтерскую службу, финансовый отдел и т.п.) в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации (организации) уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов.

Оформление доверенностей производится в порядке, установленном действующим законодательством.

Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными документами, с приложением печати организации.

Доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, на получение или выдачу денег и других имущественных ценностей должна быть подписана также главным бухгалтером этой организации.

Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна.

Приемка материалов от организаций транспорта и связи по количеству и качеству осуществляется с учетом правил, действующих на транспорте и в органах связи соответственно, и условий договоров (купли - продажи, поставки, перевозки груза и т.п.).

Поступившие в организацию счета - фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально - технического снабжения, складу и т.п.) как основание для приемки и оприходования материалов. На основании счет-фактуры составляется книга покупок или книга продаж, в зависимости от того продавала или покупала организация продукцию или сырьё.

Материалы в организации должны быть своевременно оприходованы.

При приемке материалы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных и сопроводительных документах.

Порядок и сроки приемки материалов по количеству и качеству устанавливаются специальными нормативными документами.

Приемка и оприходование поступающих материалов и тары (под материалы) оформляются соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма N М-4 утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а), при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству).

Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов может оформляться проставлением на документе поставщика (счет, накладная и т.п.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа, и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.

Сдача подразделениями на склад материалов оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов в случаях, когда:

- продукция, изготовленная подразделениями организации, используется для внутреннего потребления в организации или для дальнейшей переработки;

- осуществляется возврат подразделениями организации на склад или цеховую кладовую;

- производится сдача отходов, образующихся в процессе производства продукции (выполнения работ), а также сдача брака;

- осуществляется сдача материалов, полученных от ликвидации (разборки) основных средств;

- других аналогичных случаях.

Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое оформляются также накладными на внутреннее перемещение материалов.

Для распределения стоимости отпущенных в производство и на другие цели материалов по видам продукции (работ, услуг) и статьям расходов организация может ежемесячно составлять сводную ведомость расхода материалов. В указанной ведомости материальные затраты (включая ТЗР) приводятся в разрезе цехов и других подразделений с распределением по счетам учета затрат, а внутри них - по заказам (изделиям, видам продукции, работам, услугам) и статьям расходов.

На складе предприятия при приёмки материалов может встречаться перемещение тары, в которой пришел данный товар и поэтому в данной ситуации мне было поручено потренироваться с составлением накладных на внутреннее перемещение, где необходимо указать из какой и в какое, структурное подразделение тара или товары будут перемещены.

Первичными учетными документами по отпуску материалов со складов организации в подразделения организации являются требование - накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая форма N М-15). В конце месяца документы должны быть сданы в бухгалтерскую службу организации, она обязана:

а) проверять поступившие от подразделений организации отчеты и документы;

б) производить сверку отчетов подразделений организации с данными складского учета организации, а также с данными бухгалтерской службы, при выявлении расхождений производятся соответствующие исправления. О внесенных исправлениях уведомляются склады, цехи и другие подразделения, в которых установлены расхождения. В отчеты, карточки учета материалов и другие учетные документы вносятся соответствующие исправления. При осуществлении бухгалтерского учета с использованием средств вычислительной техники указанные исправления должны быть внесены в используемую информационную базу;

в) определять совместно с другими заинтересованными службами (отделами) организации отклонения фактического расхода материалов от установленных норм;

г) регулярно контролировать правильность ведения учета материальных ценностей на складах, в цехах и других подразделениях.

Аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

Учет ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.

Как правило, применяется вариант учета материалов с использованием оборотных ведомостей: в бухгалтерской службе ведутся карточки количественно - суммового учета, которые открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов. В карточках бухгалтер отражает движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу складами и подразделениями. Таким образом, в бухгалтерской службе дублируется складской учет, с той лишь разницей, что в бухгалтерской службе ведется количественный и суммовой учет, а на складах и подразделениях - только количественный учет.

В карточках ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца.

На основании карточек в бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению. В оборотных ведомостях указываются:

номенклатурный номер материала (в случае его наличия);

наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);

единица измерения;

цена;

остаток на начало месяца - количество и сумма;

приход за месяц - количество и сумма;

расход за месяц - количество и сумма;

остаток на конец месяца - количество и сумма.

В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (подразделению).

Группировка материалов по субсчетам и синтетическим счетам бухгалтерского учета должна обеспечиваться системой кодирования номенклатурных номеров материалов, которые должны содержать соответствующие отличительные признаки.

На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом.

Отдельно учитываются движение (образование и распределение) и остатки транспортно - заготовительных расходов.

Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов.

Кроме того, ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся в бухгалтерской службе, с данными в карточках складов и подразделений;

Подразделения организации ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей, которые вместе с другими документами по учету затрат на производство передаются в бухгалтерскую службу организации или иное подразделение (например, вычислительный центр)

На основании первичных документов - это приходных ордеров, расходных накладных и просто накладных, я осуществляла составление регистра (к-30) и карточку количественно-суммового учета. Там и там указывала наименование, поступивших и выбывших материалов их количество и сумму. Необходимо указать остаток на начало отчетного периода и остаток на конец этого периода времени.

По данным документам я составила отчет о движении материалов на складе, здесь указывается отдельно материалы и отдельно тара по учетным ценам. Заведующий складом заполняет свою часть, где указываются, остаток на начало периода, он берется из предыдущего отчета, поступление и рассчитывается остаток на конец, он будет остатком на начало следующего отчета. Данный отчет сдается в бухгалтерию для проверки и проставления счетов с соответствующими суммами.

При учете материалов в производстве, они списываются за счет основного производства, и производится следующие записи:

Дб. Кр

20 10/тзр на сумму тзр относящихся к израсходованным в производстве материалам

20 10 на сумму накидки

20 10 на сумму скидки

20 16 на сумму отклонений

На основании данных, представленных ниже я осуществила расчет затрат на производстве по счетам 20 «основное производство» 25 «общепроизводственные расходы» и 26 «общехозяйственные расходы» это по сч.20 в регистре К-39 или в накопительной ведомости, а по сч. 25 и 26 в регистре К-25.

Регистр К-39 по сч. 20 я заполняла по видам услуг, в дебет заносила те операции, по которым сч.20 стоит по дебету, если есть старнировочные проводки, то они указываются в старнировке (красным цветом или в рамке). В графе «№ кредитуемого счета» необходимо указать счет, с которым корреспондируется 20 счет и месяц. В кредит указывала операции, у которых счет 20 находится по кредиту. После занесения всех операций подсчитывается графа и строка итого.

Затем я заполняла регистр № 25 по счету № 26 «общехозяйственные расходы». В этом регистре я все суммы сгруппировала и распределила по корреспондирующим счетам, а также по статьям учетной номенклатуре, вот некоторые из них наиболее встречающиеся:

· Заработная плата аппарата управления (кроме охраны)

· Расходы по страховым взносам

· Амортизация основных средств

· Расходы на топливо, электроэнергию не технологические цели

· Прочие расходы и т.д.

Сгруппированные суммы расходов я записывала в к-25 соответственно их счетам, к которым они относятся и статьям. После разнесения всех сумм я подсчитывала графу и строку итого, обращая внимание, на то списано или нет в уменьшение расходов. Если да то в графе «списано в уменьшении расходов» указывается данная сумма и рассчитывается графа всего за вычетом списания. После этих списаний я подсчитывала графу итого в начала года. При заполнении регистров к- 39 и к- 25 могут встречаться такие проводки как:

Дб Кр

20 10 израсходовано материалов на производство

20 70 начислена заработная плата производственным рабочим

20 69 начислены страховые взносы

26 70 начислена заработная плата аппарату управления

26 69 начислены страховые взносы

26 02 начислена амортизация основных средств

26 60 оплачено за топливо, аренду

28 20 выявлен брак в производстве

43(10) 20 оприходована готовая продукция (материалы)

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики, которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Готовая продукция, как правило, должна сдаваться на склад готовой продукции. Исключение допускается для крупногабаритных изделий и иной продукции, сдача на склад которых затруднена по техническим причинам. Они могут приниматься представителем покупателя (заказчика) на месте изготовления, комплектации или сборки либо отгружаться непосредственно с этих мест.

Организация учета готовой продукции должна обеспечить формирование информации о наличии и движении готовой продукции по местам хранения и материально ответственным лицам.

Учет готовой продукции осуществляется в количественных и стоимостных показателях. Количественный учет готовой продукции ведется в единицах измерения, принятых в данной организации, исходя из ее физических свойств (объем, вес, площадь, линейные единицы или поштучно).

Для организации учета количественных показателей однородной продукции могут применяться условно - натуральные измерители (например, консервы в условных банках, чугун в пересчете на передельный, отдельные виды продукции, исходя из их веса или объема полезного вещества, и т.д.).

Готовая продукция организации учитывается по наименованиям, с раздельным учетом по отличительным признакам (марки, артикулы, типоразмеры, модели, фасоны и т.д.). Кроме того, учет ведется по укрупненным группам продукции: изделия основного производства, товары народного потребления, изделия, изготовленные из отходов, запасные части и т.д.

Данные аналитического и синтетического учета готовой продукции должны обеспечивать получение необходимых данных для составления бухгалтерской отчетности.

Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по фактической производственной себестоимости).

При этом остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода могут оцениваться в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете организации по фактической производственной себестоимости или по нормативной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и других затрат на производство продукции. Нормативная себестоимость остатков готовой продукции также может определяться по прямым статьям затрат.

При организации аналитического бухгалтерского учета готовой продукции не должно допускаться ведение учета только в количественном выражении, без соответствующей стоимостной оценки.

2.4 Учёт труда и заработной платы. Единые социальный налог и взносы в пенсионный фонд

На организации, где я проходила практику использовалась повременная форма оплаты труда. То есть в бухгалтерии работники получают за количество отработанного времени плюс фактический оклад работника. Конечно, если работник проработал сверх установленного времени, то ему осуществляется доплата за отработанное время.

За эту неделю мне показали, как осуществляется начисление заработной платы, отпускных, сверх урочных, производить записи в к-18 и табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, налоговые декларации по ЕСН и взносы в пенсионный фонд.

Для начала я заполнила табель учета использования рабочего времени. В этом документе я указывала выходные и рабочие дни работников по существу, подсчитывала их количество, количество отработанных часов, а также оклад работников. Заносила данные в регистр к-18 по каждому работнику, это количество отработанных часов, остаток, если он есть, суммы отпускных, предоставленных работникам, подсчитывала итог начисленной зарплаты, после чего указывала суммы выданные за прошлый месяц их кассовый ордер, суммы удержанных налогов, прочие удержания и рассчитывала сумму оплаты труда к выдаче.

Так же я предоставляла работникам отпуска, т.е. заполняла документ «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». В данном документе указывала фамилию имя отчество работника его должность, табельный номер, наименование структурного подразделения, период, предоставляемого отпуска и количество дней. Расчет оплаты отпуска производила в специальных таблицах.

В начале необходимо рассчитать сумму заработной платы за 12 предшествующих месяца, что я и сделала. После этого я рассчитала средний дневной заработок. Если отпуск предоставляется с середины одного месяца до середины другого, то необходимо засчитать заработанную плату за определенное количество дней первого месяца и соответственно второго. Я рассчитывала заработную плату по-разному. После расчета начисленного я рассчитала удержание это налог, также удержание в виде алиментов и др. и рассчитала сумму к выплате.

После расчета заработной платы или отпускных или других выплат я осуществила запись на лицевой счет некоторых работников. В данном документе указывается все данные о работнике: фамилия отчество имя, должность, дата рождения, структурное подразделение, разряд, и т.п. За каждый отработанный месяц надо указывать суммы начисленной зарплаты, доплаты, доплаты, и другие начисления. Удержанные суммы, это авансы за прошлый месяц, отчисления в пенсионный фонд, подоходный налог и другие отчисления. Подсчитываются графы итого, указываются предоставляемые льготы и рассчитывается итого к выплате.

Уплачиваются следующий налог РСВ -1: ПРИКАЗ от 12 ноября 2009 г. N 894н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА ПО НАЧИСЛЕННЫМ И УПЛАЧЕННЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПРОИЗВОДЯЩИМИ ВЫПЛАТЫ И ИНЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

I. Общие требования к заполнению Расчета

1.1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ОПС), страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н, зарегистрированная в Минюсте России от 18.12.2009 N 15761) (далее - Расчет), заполняется с использованием средств вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами.

Расчет представляется в электронной форме в сопровождении бумажного носителя либо по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии со статьей 15 Федерального закона N 212-ФЗ.

Основанием для заполнения Расчета являются данные бухгалтерского учета.

1.2. При заполнении Расчета учитывается следующее:

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения денежных показателей отражаются в рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а значения показателей 50 копеек и более округляются до полного рубля. Округление до целых рублей базы для начисления страховых взносов, а также исчисленных сумм страховых взносов, иных показателей, имеющих денежное выражение, которые указываются в Расчете, производится после суммирования всех данных индивидуального учета в целом по плательщику страховых взносов.

Если на страницах Расчета, которые должны быть представлены плательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись плательщика или его представителя под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем, или их представителей.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

После заполнения Расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".

1.3. В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета указывается регистрационный номер плательщика, присвоенный ему в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) по месту постановки на учет.

1.4. Титульный лист, Разделы 1, 2 Расчета заполняются всеми плательщиками, Разделы 3 и 4 Расчета заполняются плательщиками, применяющими пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников в соответствии с частью 2 статьи 57 и статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, Раздел 5 заполняется при наличии на начало расчетного периода недоимки (переплаты) по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 включительно.

1.5. Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются плательщиками или их представителями в соответствии с пунктом 2.3 Главы II настоящего Порядка.

1.6. Раздел "Заполняется работником ПФР" содержит сведения о представлении Расчета (способ представления, количество страниц расчета, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету, дату представления, фамилию и инициалы имени и отчества работника ПФР, принявшего Расчет, его подпись).

II. Заполнение титульной части Расчета

2.1. Титульный лист Расчета заполняется плательщиком, кроме раздела "Заполняется работником ПФР".

2.2. При заполнении титульного листа Расчета плательщиком указываются:

- регистрационный номер в ПФР в соответствии с записью в Уведомлении о регистрации в территориальном органе ПФР;

- регистрационный номер в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в соответствии с записью в Свидетельстве о регистрации страхователя;

- в зоне из трех ячеек, отведенной для заполнения показателя "Номер корректировки", при представлении первичного Расчета указывается код 000.

При представлении в территориальный орган ПФР Расчета, в котором отражены изменения в соответствии со статьей 17 Федерального закона N 212-ФЗ (корректирующий Расчет за соответствующий период), в реквизите титульного листа "Номер корректировки" проставляется номер, указывающий, какой по счету Расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется плательщиком в территориальный орган ПФР (например: 001, 002, 003,...010 и т.д.);

- в ячейках, отведенных для заполнения показателя "Отчетный период", проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются соответственно как "03", "06", "09". Расчетным периодом признается календарный год, который обозначается "12";

- в ячейках для заполнения показателя "Календарный год" проставляется календарный год, за отчетный период которого представляется Расчет;

- наименование организации заполняется в соответствии с наименованием, указанным в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, обособленного подразделения; при подаче Расчета индивидуальным предпринимателем, адвокатом, нотариусом, занимающимся частной практикой, главой крестьянско-фермерского хозяйства, физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, - фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- идентификационный номер плательщика (далее - ИНН), код причины постановки на учет (далее - КПП) по месту нахождения организации и основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН) в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации; для физического лица ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации; для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации, основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (далее - ОГРНИП) указывается в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При заполнении ОГРН организации, который состоит из тринадцати знаков, в зоне из пятнадцати ячеек, отведенных для записи показателя ОГРН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

- КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии с Уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

- коды общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО), общероссийского классификатора видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД), общероссийского классификатора предприятий и организаций (далее - ОКПО), общероссийский классификатор организационно-правовых форм (далее - ОКОПФ), общероссийский классификатор форм собственности (далее - ОКФС) - на основании соответствующего Уведомления органа государственной статистики.

В полях, отведенных для указания адреса регистрации:

- для юридических лиц указывается юридический адрес в соответствии с Российским классификатором адресов ФНС России (далее - КЛАДР);

- для физических лиц - адрес регистрации по месту жительства в соответствии с КЛАДР;

В случае, если адрес нахождения плательщика отличен от юридического адреса, указывается фактический адрес.

В ячейках, отведенных для заполнения показателя "количество застрахованных лиц", указывается количество застрахованных лиц, за которых должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период.

В ячейках, отведенных для заполнения показателя "Среднесписочная численность", указывается среднесписочная численность работников, рассчитанная в порядке, ежегодно определяемом приказами Федеральной службы государственной статистики.

В случае, если в течение отчетного периода применялся только один тариф (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников и подлежащих отражению в разделе 3 Расчета), в ячейках, отведенных для заполнения показателя "Код тарифа", указывается код тарифа, установленный для плательщика в целом, в соответствии с приложением к настоящему Порядку. Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в указанных ячейках проставляется "00".

2.3. В разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" указывается:

- в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации-плательщика проставляется "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем плательщика проставляется "2";

- при подтверждении достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации-плательщика по строке "фамилия, имя, отчество" указываются фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

- при подтверждении достоверности и полноты сведений в Расчете представителем плательщика - физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество" указываются фамилия, имя, отчество представителя плательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя плательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика;

- при подтверждении достоверности и полноты сведений в Расчете представителем плательщика - юридическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество" указываются полностью наименование организации, фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя плательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в расчете.

Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке "фамилия, имя, отчество", заверяемая печатью юридического лица - представителя плательщика, и дата подписания;

- по строке "Документ, подтверждающий полномочия представителя" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика.

Подпись плательщика либо его представителя и дата подписания Расчета проставляются также в конце каждой страницы Расчета.

III. Заполнение Раздела 1

"Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам"

3.1. В Расчете плательщиком должна быть отражена информация о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование за отчетный период.

По строке 100 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода" отражается сумма страховых взносов из строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период (при заполнении Расчетов за 2010 год в данной строке указывается "0").

3.2. Строка 110 "Начислено страховых взносов с начала расчетного периода" заполняется на основании данных бухгалтерского учета о суммах страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода, и должна равняться сумме строки 110 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 представляемого Расчета, а также равняться сумме соответствующих данных Разделов 2 и 3 представляемого Расчета.

Значение показателя по графе 3 строки 110 должно быть равно сумме значений соответствующих показателей строк 241, 341 и 391.

Значение показателя по графе 4 строки 110 должно быть равно сумме значений соответствующих показателей строк 242, 342 и 392.

Значение показателя по графе 5 строки 110 должно быть равно сумме значений соответствующих показателей строк 243, 343 и 393.

Значение показателя по графе 6 строки 110 должно быть равно сумме значений соответствующих показателей строк 244, 344 и 394.

Для заполнения показателей строк 111 - 113 "Начислено страховых взносов за последние три месяца отчетного периода" используются данные Раздела 2 (всех таблиц, включенных в Расчет) и Раздела 3 Расчета.

Значение показателя по графе 3 строки 111 определяется по сумме показателей графы 4 строк 241, 341 и 391.

Значение показателя по графе 4 строки 111 определяется по сумме показателей графы 4 строк 242, 342 и 392.

Значение показателя по графе 5 строки 111 определяется по сумме показателей графы 4 строк 243, 343 и 393.

Значение показателя по графе 6 строки 111 определяется по сумме показателей графы 4 строк 244, 344 и 394.

Значение показателя по графе 3 строки 112 определяется по сумме показателей графы 5 строк 241, 341 и 391.

Значение показателя по графе 4 строки 112 определяется по сумме показателей графы 5 строк 242, 342 и 392.

Значение показателя по графе 5 строки 112 определяется по сумме показателей графы 5 строк 243, 343 и 393.

Значение показателя по графе 6 строки 112 определяется по сумме показателей графы 5 строк 244, 344 и 394.

Значение показателя по графе 3 строки 113 определяется по сумме показателей графы 6 строк 241, 341 и 391.

Значение показателя по графе 4 строки 113 определяется по сумме показателей графы 6 строк 242, 342 и 392.

Значение показателя по графе 5 строки 113 определяется по сумме показателей графы 6 строк 243, 343 и 393.

Значение показателя по графе 6 строки 113 определяется по сумме показателей графы 6 строк 244, 344 и 394.

Строка 114 определяется как сумма строк 111 - 113.

В строке 120 "Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода" отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов.

Значение показателя строки 130 "Всего к уплате" по всем графам определяется суммированием показателей строк 100, 110 и 120.

В строке 140 "Уплачено с начала расчетного периода" отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода, с учетом положений части 5 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ, и рассчитываются как сумма показателей строки 140 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 144 за последние три месяца отчетного периода.

По строкам 141 - 143 отражаются суммы платежей по страховым взносам, уплаченные в соответствующих месяцах отчетного периода с учетом части 5 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ.

Строка 144 определяется как сумма строк 141 - 143.

Показатель строки 150 "Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода" рассчитывается как разность строк 130 и 140.

IV. Заполнение Раздела 2

"Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов"

4.1. В ячейках, отведенных для заполнения показателя "Код тарифа", указывается код тарифа, установленный для плательщика в целом, в соответствии с Приложением к настоящему Порядку. В случае, если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько таблиц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников и подлежащих отражению в Разделе 3 Расчета), при этом показатели строк 200 - 244 для вычисления в составе других разделов Расчета участвуют как сумма показателей по соответствующим строкам для каждой таблицы раздела 2, включенной в Расчет.

Показатели строк 200 - 244 заполняются в отношении физических лиц, выплаты в пользу которых облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов, в т.ч. применяющих пониженные тарифы, за исключением данных, отраженных в Разделе 3.

Показатели строк 200 - 244 заполняются на основании данных бухгалтерского учета. Значения строк 200 - 230 определяются плательщиками путем сложения сумм начисленных выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты; значения строк 241 - 244 определяются плательщиками путем сложения сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу. Указанный учет плательщики обязаны вести в соответствии с частью 6 статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ.

4.2. По строке 200 "Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" в соответствующих графах отражаются выплаты, поименованные в частях 1 - 2 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода. Аналогично заполняются строки 201 и 202 применительно к годам рождения физических лиц.

Значение показателей строки 200 определяется как сумма строк 201 и 202.

Суммы выплат и иных вознаграждений, частях 1 и 2 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ, не подлежащие обложению страховыми взносами, отражаются по строкам 210 - 212 в соответствующих графах Расчета.

Значение показателей в строке 210 определяется как сумма строк 211 и 212.

Суммы выплат, начисленных в пользу лиц, поименованных в пункте 1 части 3 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ, уменьшенные на суммы, включенные в строки 211, 212 по указанным лицам, и в размере, не превышающем предельную величину базы для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года, отражаются в соответствующих графах строк 214 - 215. Например: за январь начисления по одному физическому лицу составили 420000 руб., из них начисления по листку нетрудоспособности составили 2000 руб., за февраль начисления составили 100000 руб., из них начислено по листку нетрудоспособности 10000 руб. За январь значения строки 201 составят 420000 руб., строки 211 - 2000 руб., строки 214 - 415000 руб. (420000 - 2000 = 418000 больше 415000, в связи с чем в строку вносится 415000. За февраль строки заполняются следующим образом: строка 201 - 100000 руб., строка 211 - 10000 руб., строка 214 - 0 (так как в январе достигнута предельная величина базы).

4.3. В соответствии с частью 4 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ суммы выплат в отношении физического лица, превышающие предельную величину базы, исчисленную нарастающим итогом с начала года, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Эти суммы с учетом ранее отраженных в Расчете сумм превышения базы указываются в строках 216 - 218. В приведенном выше примере значение строки 216 составит за январь 3000 руб. (418000 - 415000), за февраль - 90000 руб. (420000 + 100000 - 2000 - 10000 - 3000 - 415000).

При расчете суммы превышения предельной величины базы в отношении каждого физического лица учитывается вся база, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода и отраженная в разделах 2 и 3 Расчета.

Значение показателей в строке 216 определяется как сумма строк 217 и 218.

База для начисления страховых взносов по тарифу на ОПС для лиц 1966 года рождения и старше отражается в строке 220 и определяется как разница между показателями строк 201, 211, 214 и 217.

База для начисления страховых взносов по тарифу на ОПС для лиц 1967 года рождения и моложе отражается в строке 221 и определяется как разница между показателями строк 202, 212, 215 и 218.

База для начисления страховых взносов на ОМС отражается в строке 230 и определяется как разница между показателями строк 200, 210 и 216.

Значение показателей в строке 241 "Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - страховая часть" определяется как сумма соответствующих показателей строки 220, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии и соответствующих показателей строки 221, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии.

Значение показателей строки 242 "Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - накопительная часть" определяется как произведение соответствующих показателей строки 221 и тарифа для данной возрастной группы на накопительную часть пенсии.

Значение показателей строки 243 "Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование - ФФОМС" определяется как произведение соответствующих показателей строки 230 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Значение показателей строки 244 "Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование - ТФОМС" определяется как произведение соответствующих показателей строки 230 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

V. Заполнение Раздела 3

"Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников"

5.1. Строки 300 - 344 заполняются в отношении физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, при условии, что в отношении выплат, начисленных в пользу этих физических лиц, применяется иной (пониженный) тариф, чем в целом по плательщику.

Например: в 2010 году для плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, установлен тариф 14%, и на выплаты в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, взносы начисляются в размере 14%, в этом случае строки 300 - 344 не заполняются. В случае, если в течение отчетного периода плательщик утратил право на применение пониженного тарифа, выплаты в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, а также начисленные страховые взносы отражаются в разделе 3, начиная с месяца, в котором было утрачено право на применение пониженного тарифа в целом по плательщику.