В случае снятия инвалидности с физического лица, начиная с месяца, в котором им был утрачен статус инвалида I, II или III группы, сведения о таком физическом лице отражаются в разделе 2 Расчета.

5.2. Показатели строк 300 - 330 отражаются в порядке, аналогичном для строк 200 - 230.

Значение показателей в строке 341 "Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - страховая часть" определяется как сумма соответствующего показателя строки 320, умноженного на тариф для данной категории и возрастной группы на страховую часть пенсии, и соответствующего показателя строки 321, умноженного на тариф для данной категории и возрастной группы на страховую часть пенсии.

Значение показателей строки 342 "Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - накопительная часть" определяется как произведение соответствующих показателей строки 321 и тарифа для данной категории и возрастной группы на накопительную часть пенсии.

Значение показателей строки 343 "Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование - ФФОМС" определяется как произведение соответствующих показателей строки 330 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования для данной категории.

Значение показателей строки 344 "Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование - ТФОМС" определяется как произведение соответствующих показателей строки 330 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования для данной категории.

Строки 350 - 394 заполняются в отношении физических лиц в случае, если плательщик наряду с деятельностью, облагаемой по общему налоговому режиму, осуществляет деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход (далее - ЕНВД). Если деятельность плательщика подпадает только под единый налог на вмененный доход, строки 350 - 394 не заполняются.

Показатели строк 350 - 380 отражаются в порядке, аналогичном для строк 300 - 330.

Значение показателей в строке 391 "Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - страховая часть" определяется как сумма соответствующего показателя строки 370, умноженного на тариф для данной категории и возрастной группы на страховую часть пенсии, и соответствующего показателя строки 371, умноженного на тариф для данной категории и возрастной группы на страховую часть пенсии.

Значение показателей строки 392 "Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - накопительная часть" определяется как произведение соответствующих показателей строки 371 и тарифа для данной категории и возрастной группы на накопительную часть пенсии.

Значение показателей строки 393 "Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование - ФФОМС" определяется как произведение соответствующих показателей строки 380 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования для данной категории.

Значение показателей строки 394 "Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование - ТФОМС" определяется как произведение соответствующих показателей строки 380 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования для данной категории.

VI. Заполнение Раздела 4

"Основания для применения пониженного тарифа"

6.1. Таблица 4.1 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа, установленного пунктом 2 части 2 статьи 57, пунктом 4 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ".

Таблица заполняется плательщиками, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае, если эти тарифы меньше общих, установленных для плательщика. Например, в 2011 году тарифы для плательщиков, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, и тарифы по выплатам и иным вознаграждениям, начисленным в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, совпадают. В этом случае таблица 4.1 не заполняется.

Количество заполненных строк таблица 4.1 должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым плательщиком были начислены выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода.

По графе 5 таблицы 4.1 по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года.

По графам 6 - 8 отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за последние три месяца отчетного периода.

По строке "Итого выплат" в графах 5 - 8 таблицы отражается общая сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы. Значение строки "Итого выплат" по графе 5 должно равняться данным строки 300 графы 3.

В случае, если таблица 4.1 состоит из нескольких страниц, значение строки "Итого выплат" отражается на последней странице.

6.2. Таблица 4.2 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного пунктом 2 части 2 статьи 57, пунктом 4 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ".

Таблица заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов, являющимися общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

По строке 421 указывается документально подтвержденная общая численность членов организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

По строке 422 указывается численность инвалидов и их законных представителей из числа членов общественной организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

Значение показателя строки 423 определяется как отношение строк 422 и 421, умноженное на 100.

По строке 424 указывается документально подтвержденная среднесписочная численность работников организации, уставный капитал которой полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

По строке 425 указывается документально подтвержденная среднесписочная численность инвалидов, работающих в данной организации, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

Значение показателя строки 426 определяется как отношение строк 425 и 424, умноженное на 100.

По строке 427 отражается фонд оплаты труда в целом по организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

По строке 428 отражается заработная плата инвалидов, работающих в данной организации, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

Значение показателя строки 429 определяется как отношение строк 428 и 427, умноженное на 100.

VII. Заполнение Раздела 5

"Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года"

7.1. По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. При представлении Расчета за 2010 год в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности "Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (форма АДВ-11) за 2009 год (за периоды 2002 - 2009). При представлении Расчета за периоды, начиная с 2011 года, значение строки 510 должно равняться значению строки 530 за предыдущий расчетный период.

По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности, отраженной в строке 510 нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк 510 и 520.

7.2. При отсутствии задолженности (переплаты) по страховым взносам по состоянию на 31 декабря 2009 года в таблице проставляются прочерки.

2.5 Учёт капитала

На предприятии учет капитала осуществляется на счетах 80 «уставный капитал», 83 «добавочный капитал», 84 «резервный капитал». Так как «Инфо-Такс» является Обществом с ограниченными возможностями, то здесь не имеется акционеров. А законодательством установлено, что для ООО минимальный размер уставного капитала должен быть не менее 10000 руб.

Как мне рассказали при открытии/создании предприятия у учредителей образуется задолжность перед организацией, которая отражается следующей проводкой:

Дб Кр

75/1 80 на сумму зарегистрированного уставного капитала

При этом учредители могут предоставить в качестве уставного капитала наличные и безналичные денежные средства, материальные и нематериальные (в виде права собственности земельными участками, права аренды основных средств, лицензий, авторских прав, торговых марок и тд.) активы, материальные ценности. Взносы в уставный капитал отражаются следующими проводками в зависимости от вида взносов:

Дб Кр.

10/41 75/1 на сумму материальных ценностей в виде взносов в уставный капитал

50/51 75/1 внесены денежные средства в качестве взносов в уставный капитал

08 75/1 внесены в качестве вклада в уставный капитал основные средства/нематериальные активы

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:

· прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

· сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

· погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

· направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";

· распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Дб Кр

84 82 на сумму средств направляемых в резервный капитал

82 84 покрытие убытка за счет резервного капитала

82 66/67 на погашение облигаций

В данной организации используется только 80 счёт.

2.6 Учёт основных средств, инвентаря, налоговый учёт

учет основной заработный рентабельность

Я изучила порядок заполнения следующих документов:

ОС-1	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Используется в данной организации.
ОС-1а	Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
ОС-1б	Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
ОС-2	Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
ОС-4	Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) Используется в данной организации.
ОС-4б	Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-6	Инвентарная карточка учета объекта основных средств Используется в данной организации.
ОС-6а	Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств
ОС-6б	Инвентарная книга учета объектов основных средств
ОС-14	Акт о приеме (поступлении) оборудования

Форма N ОС-1, форма N ОС-1а, форма N ОС-1б применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), поступивших:

· по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;

· путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

В формах N ОС-1 и N ОС-1а раздел 1 заполняется на основании данных передающей стороны (организации-сдатчика), имеющих информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации.

В показателях граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.

Раздел 2 заполняется организацией-получателем только в одном (своем) экземпляре.

В акте данные об объекте основных средств, находящемся в собственности двух или нескольких организаций, записываются соразмерно доле организации в праве общей собственности.

Данные приема и исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б).

Форма N ОС-2 применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой.

Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объекта(ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б).

Форма N ОС-4 форма N ОС-4б для оформления и учета списания пришедших в негодность объекта основных средств. Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

В показателях граф "Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость" указывается восстановительная стоимость по итогам последней проведенной переоценки или первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

В показателях граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.

Данные результатов списания вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объекта, объектов и группового учета объектов основных средств (формы N ОС-6, N ОС-6а, N ОС-6б).

Форма N ОС-6, форма N ОС-6а, форма N ОС-6б применяются для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре: на каждый объект - по форме N ОС-6, на группу объектов - по форме N ОС-6а, для объектов основных средств малых предприятий - по форме N ОС-6б.

Записи при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы N ОС-1, N ОС-1а, N ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.). Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.

В показателях граф "Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.

Форма N ОС-14 применяется для оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств.

Составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Утверждается руководителем или уполномоченным им лицом.

В случае невозможности проведения качественной приемки оборудования при его поступлении на склад Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14) является предварительным, составленным по наружному осмотру. Качественные и количественные расхождения с документальными данными организаций, поставивших оборудование, а также факты боя и лома отражаются в соответствующих актах в установленном порядке.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета или его выбытия в связи с уступкой (утратой) учреждением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (для объектов нематериальных активов).

Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости объектов основных средств и нематериальных активов.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

По объектам основных средств и нематериальных активов амортизация начисляется в следующем порядке:

на объекты основных средств стоимостью до 40000 рублей включительно амортизация не начисляется;

на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 40000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Аналитический учет по счету "Амортизация" ведется в Оборотной ведомости по основным средствам и в ведомости начисления амортизации.

Общая сумма амортизации, начисленная за отчетный месяц по основным средствам отражается в Главной книге.

Налоговый учёт это отражение на счетах бухгалтерского учёта операций, связанных с поступлением, выбытием основных средств. Предоставлением в налоговые органы документов, подтверждающие операции с основными средствами, для начисления налогов. Налоговый учёт основных средств это вроде показателя характеризующего предприятия как самостоятельного налогоплательщика платить налоги за собственное имущество, которое состоит на учете в налоговых органах.

2.7 Учёт расходов

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Так как в тематическом плане указано изучить расходы на продажу, то я начала с номенклатуры расходов и сюда входит:

1. транспортные расходы, это затраты понесенные в процессе доставки, транспортировке, оплата таких услуг, а также стоимость материалов на оборудование транспорта

2. Расходы на оплату труда, это выплаты работникам за осуществленную работу, премии, компенсационные выплаты

3. Отчисления на социальные нужды (государственное социальное страхование, пенсионные фонды, государственного фонда занятости, медицинского страхования)

4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря; расходы на топлива, освещение, водоснабжение и тд.

5. Амортизация основных средств

6. Расходы на ремонт основных средств

7. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных средств (стоимость дроф, угля, газа, нефти и тд.)

8. Расходы на хранение, подработку, подсортировку, упаковку товаров (т.е. стоимость израсходованных материалов и оказанных услуг)

9. Расходы на рекламу, сюда входит: оформление витрин, выставок, издание брошюр, стендов, этикеток, щитов; установка световой и наружной рекламы и тд.

10. Потери товаров и технологические отходы, это потери при транспортировке по железнодорожному, водному и тд. путей; отходы при хранении, продаже в пределах естественной убыли

11. Расходы на тару

12. Прочие расходы (уплата налогов, износ НМА, оплата почтовых услуг, приобретение канцелярских принадлежностей и тд.)

Расходы на продажу ведется на счете 44 «расходы на продажу» предназначенный для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи"следующей проводкой:

Дб Кр

90/2 44 на общую сумму списанных расходов на продажу за текущий месяц.

При частичном списании подлежат распределению:

· расходы на упаковку

· транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и статьям расходов.

В процессе производства могут встречаться такие расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В данном случае используется счет 97 «расходы будущих периодов», предназначеный для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и др.

Аналитический учет по счету 97 "Расходы будущих периодов" ведется по видам расходов.

Также есть счет счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

· предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;

· на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

· производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

· на ремонт основных средств;

· предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

· на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам.

В данной организации используется только 20 и 26 счета.

2.8 Доходы, прибыль и рентабельность предприятия. Налоговый учет при налогообложении прибыли. Учет финансовых результатов

Доходы организации это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) и/или погашение обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников собственного имущества.

Согласно ПБУ все расходы и доходы подразделяются на:

1. Доходы и расходы от обычных видов деятельности;

2. Операционные доходы и расходы;

3. Внереализационные доходы и расходы;

4. Чрезвычайные расходы и доходы.

Для целей налогообложения все вышеперечисленные виды доходов и расходов необходимы, так как они используются при налогообложении прибыли, поэтому ведется налоговый учет. Ведется учет всех доходов и расходов для составления точных расчетов по налогам. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

наименование регистра;

период (дату) составления;

измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

наименование хозяйственных операций;

подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

Для того, что бы вести учет доходов я вела регистр к-39, он открывается на каждый счет. Чтобы вести данный регистр необходимо отразить на счетах доходы и расходы, при их отражении на счетах встречались такие проводки:

Дб Кр

90/2 41 списана стоимость реализованных товаров

51 90/1 за числена выручка на расчетный счет

90/2 44 списаны расходы на продажу

90/2 42 списана реализованная торговая наценка

90/3 68 начислен НДС в бюджет

91/2 68 начислен налог на имущество

91/9 01/04 списана остаточная стоимость основных средств/НМА

99 90/9 убыток

90/9 99 прибыль

По дебету счета 90 «продажи» отражала списание реализованных товаров, расходов на продажу, списание наценки, начисленный в бюджет НДС. По кредиту - полученную выручку и финансовый результат, после чего я подсчитывала графу и строку итого, при чем по дебету и по кредиту в графе итого получилось одно и то же число, так как счет 90 сальдо на конец не имеет, но субсчета данного счета не закрываются.

По 91 «прочие доходы и расходы» указывала прочие расходы (списание остаточной стоимости убытки от хищения, списание % за пользование кредитом) по дебету, а по кредиту % за хранение денег, излишки топлива и тд. По счёту 99 «прибыли и убытки» указываются, получила организация прибыль или убыток, если прибыль то запись производится по кредиту, а если убыток, то записывается по дебету.

В конце года я отразила на счетах закрытие счетов 90 «продажи» и 91 «прочие доходы и расходы». С начала я закрыла счет 90 и 91 и указала такие проводки

Дб Кр

90/1 99 указываются сумма числящаяся на счете 90/1

90/9 90/2 на собранную сумму по счету 90/2

90/9 90/3 на собранную сумму по счету 90/3

91/1 91/9 на собранную сумму по счету 91/1

91/9 91/2 на собранную сумму по счету 91/2

После этого закрытия я перешла к счету 99, который тоже закрывается в конце года:

Дб Кр

99 68 на сумму налога на прибыль

99 84 на сумму чистой прибыли

84 99 на сумму непокрытого убытка

Сумма чистой прибыли распределяется между отчислениями в резервный фонд, покрытия убытков, начисление дивидендов участникам, на увеличение производства.

Налоговый учёт не ведётся на данном предприятии.

3. Бухгалтерская и налоговая отчётность предприятия

Бухгалтерская отчетность, как известно всем начинается с оформление первичных документов, на основании их регистров, журналов-ордеров и ведомостей, после этого происходит разноска в главной книге. После разноски в главной книге подсчитывается оборот за период и оборот с начала года по конец периода по кредиту и по дебету. А так же подсчитывается остаток на конец периода и остаток на конец периода с начала года.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учётного процесса деятельности предприятия. В бухгалтерскую отчетность должно входить: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств, информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов, информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам, сведения о кредитных организациях (головных кредитных организациях банковских/консолидированных групп), не опубликовавших годовую/квартальную отчетность(годовую консолидированную отчетность).

По данным бухгалтерского баланса можно провести анализ финансового состояния предприятия, т.е. выявить платежеспособно или нет, какова перспектива на будущее, выявить, где произошел сбой в производстве. Анализ финансового состояния по бухгалтерскому балансу можно рассчитать с помощью коэффициентов платежеспособности, анализа показателей ликвидности и составление сравнительного аналитического баланса.

Налоговая отчетность это предоставление в налоговые органы сведения о процессах деятельности предприятия за определенный период. Данные сведения предоставляет сам налогоплательщик в определенное время на специальных бланках, которые строго заполняются в соответствии с законодательством РФ. Специальные бланки называются налоговые декларации по различным налогам, например налоговая декларация по НДС, по налогу на прибыль, по налогу на имущество, по единому социальному налогу, а также по другим видам налогов.

Данная организация находится на упрощённой системе налогообложения.

3.1 Налоги и налогообложение предприятия

Налогообложение предприятия на упрощённой системе налогообложения включает в себя не все налоги, уплачиваемые организациями. Налоги уплачиваются организациями с наличия у неё имущества: здания, сооружения, земельные участки, объекты водного использования и тд. В зависимости от наличия этих объектов предприятия будет уплачивать различные налоги это налог на имущество или налог на пользование водными объектами.

Кроме этого налоги платятся за добавленную стоимость, то есть НДС (налог на добавленную стоимость), она образуется путем увеличения стоимости товаров на определенный процент по сравнения с его стоимостью до его создания. Налог на прибыль, организация платит с поступившей выручки от продажи товаров за вычетом расходов. Понесенных в результате производства этих товаров.

Тем самым, какие налоги уплачиваются в бюджет, зависит от наличия у предприятия собственности, какой деятельностью занимается организация и чем при этом пользуется, и какие виды товаров организация производит или реализует.

«Инфо-Такс» не уплачивает налоги такие как, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество, производит взносы в пенсионный фонд, ЕСН. Информационной базой для исчисления налогов является документы подтверждающие право собственности на имущество, оборот предприятия за год и произведенные расходы, доходы, выплаченные физическим лицам и составляют 6%.

Выводы и предложения по практике

В течение всего периода я обучалась на предприятии ведению бухгалтерского учёта. А именно я узнала программы ведения бухгалтерского учёта, ознакомилась с документальной формой ведения акта сверок. Так же я увидела процесс организации учета материалов (приход, расход, их учет в бухгалтерии.), изучила оформление документов на списание, покупку основных средств, заполнение налоговых деклараций и изучила процесс оценки финансового состояния предприятия.

В процессе этого обучения мне не понравился ряд особенностей, это например бухгалтера не выдают все нужные виды документов, часто забывают об своих обязанностях в частности объяснении как заполняется тот или иной документ, как проходит порядок заполнения, очередность отражения в документах различных операций, не объясняют какие документы и для чего заполняются и что является отчетом одного работника, что именно должен делать бухгалтер после проверки документов, что заполнять и в каких регистрах это отражается. То есть бухгалтера не берут во внимание практиканта как должного и принимают его как ещё одно задание, выполнение которого никто не будет проверять.

На мой взгляд, кажется, чтобы данные разногласия не встречались часто или их вообще искоренить, необходимо чтобы учебное заведение предоставляло место проведения практики, которое бы отчитывалось перед ним по обучению молодых специалистов, объяснения им программы ведения автоматизированного бухгалтерского учета на предприятии, обеспечения его всеми необходимыми документами и разъяснениями по поводу их заполнения. А возможно и отражение в договоре пунктов наиболее обязывающих предприятие (место практики) на выполнение своих обязанностей.

В целом я могу сказать, что практика на предприятии дает совсем другое представление о бухгалтерском учете на предприятии, о его ведении, его автоматизации, распределение обязанностей между работниками (если организация больших размеров). Практика это звено между теоретическими знаниями, которые даются в учебных заведения и «настоящей» работой на предприятии в окружении специалистов.

Практика как учебный процесс, безусловно, необходима, так как оно дает знание о фактическом процессе сомой работы, о том, чем придется заниматься в будущем и на чем в данный момент необходимо заострить внимание.

На мой взгляд, перед практикой обучающемуся надо предоставлять более подробный плат изучения учета на предприятии, так как могут возникнуть недопонимания между практикантом и его наставником и в конечном итоге практикант запутается в данной ему информации и поймет все не правильно, о чем сделают выводы его учителя, в учебном заведении изучив его дневник-отчет по окончании практики.

Во время практики мне не предоставили ряд документов, как выписку банка, документа по учету расходов, определению себестоимости (расчет себестоимости), образец главной книги, документа по отражению капиталов (уставного капитала, добавочного, резервного), но во время практики я изучила эти разделы на теоретическом уровне и отразила в отчете. А некоторые документы давали как образец с не действительными данными или чистые документы.

Размещено на Allbest.ru