Ведение бухгалтерского учета на примере ООО "Висем"
Структура и функции организации ООО "Висем", формирование ее учетной политики. Учет основных и денежных средств, труда и заработной платы, затрат на производство продукции. Особенности учета и документального оформления производственных запасов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.03.2012 |
| Размер файла | 72,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- 1. Структура и функции организации
- 2. Учет основных средств
- 3. Учет денежных средств
- 4. Учет и документальное оформление производственных запасов
- 5. Учет труда и заработной платы
- 6. Учет затрат на производство продукции
- 7. Готовая продукция: документальное оформление, учет, реализация
- 8. Отчетность предприятия
1. Структура и функции организации
Местом прохождения мною практики являлось ООО "ВИСЕМ".
Целью практики является совершенствование мною комплекса профессиональных умений в процессе самостоятельной работы в должности бухгалтера.
Задачи практики:
1. Знакомство с работой ООО "ВИСЕМ".
2. Изучение направлений деятельности ООО "ВИСЕМ".
3. Получение практических навыков работы по специальности.
Общество с ограниченной ответственность занимающееся производством мебели из древесины с частной формой собственности начало свою хозяйственную деятельность с 09.11.1992 г.
Предприятие является юридическим лицом с момента государственной регистрации согласно законодательства Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, иметь печать и штампы со своим наименованием. (приложение)
Для обозначения своей продукции разрабатывает и использует собственный товарный знак (приложение), зарегистрированный в установленном порядке в республике Беларусь и в третьих странах.
Предприятие действует на основании законодательства Республики Беларусь и Учетной политики (приложение).
Местонахождение предприятия: Республика Беларусь, 220082 г. Минск ул. Притыцкого, 2.
ООО "ВИСЕМ" зарегистрировано в реестре общереспубликанской перерегистрации за № 100178792. Дата выдачи - 01.11.2011г.
бухгалтерский учет документальное оформление
Размер уставного фонда - 230 310 000 (Двести тридцать миллиона триста десять тысяч) белорусских рублей. Юридический адрес: 220082 г. Минск, ул. Притыцкого, 2-1.
Расчетный счет 3012001510019 - в филиале ОАО "Белпромстройбанк" по Минской области, код 331. Списочная численность на конец 2011 года - 67 человек.
Уставный фонд сформирован за счет денежных средств Учредителя, переданного в уставный фонд предприятия.
В Уставе предприятия записано, что " на основе полного хозяйственного расчета оно должно обеспечивать самоокупаемость, финансирование затрат по совершенствованию производства, социальное развитие и материальное стимулирование работников за счет заработанных средств, всецело отвечать за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед государством, контрагентами и банками."
Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производственную продукцию, работы и услуги.
Основу планов Предприятия составляют договоры, заключенные с потребителями (покупателями) продукции, работ, услуг и поставщиками материально-технических ресурсов.
Предприятие на основе изучения конъектуры рынка, возможностей потенциальных партнеров, информации о движении цен организует материально-техническое обеспечение собственного производства путем приобретения ресурсов на рынке товаров и услуг.
Реализует свою продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе.
Основной целью предприятия является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на получение и распределения прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов трудового коллектива и интересов Учредителя предприятия.
Основными видами экономической деятельности предприятия являются:
производство шпона, фанеры, плит и панелей;
производство прочих изделий из дерева;
распиловка и строгание древесины;
производство деревянной тары;
производство прочих изделий из дерева;
производство ненаборных деревянных покрытий для пола, в т. ч. нескомплектованного паркетного покрытия;
оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;
производство бумаги картона;
производство изделий из проволоки;
производство прочей мебели;
розничная торговля мебелью и товарами для дома.
Таблица 1. Технико-экономические показатели деятельности ООО "ВИСЕМ" за 2010-2011 гг.
|
Показатели |
2010 год |
2011год |
Отклонение, +/- 2010 г. к 2011 г. |
Темп роста, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Выручка от реализации услуг |
121450 |
148090 |
26640 |
121,9 |
|
|
Себестоимость реализации работ, услуг |
443 |
479 |
36 |
108,1 |
|
|
Прибыль от реализации |
50610 |
59420 |
8810 |
117,4 |
|
|
Прибыль от операционных доходов и расходов |
0 |
1 |
1 |
100,0 |
|
|
Прибыль от внереализационных доходов и расходов |
-14 |
-26 |
-12 |
185,7 |
|
|
Прибыль (убыток) |
50596 |
59395 |
8799 |
117,4 |
|
|
Чистая прибыль |
48620 |
49860 |
1240 |
102,6 |
Из данных таблицы можно сделать следующий вывод. Предприятие на протяжении 2010-2011 годов работает относительно стабильно. Выручка от реализации работ, услуг в 2011 году по сравнению с 2010 г. возросла на 266640 млн. руб. В 2011 году по сравнению с предыдущими годами возросла чистая прибыль. Себестоимость увеличилась на 8,1% по сравнению с предыдущим периодом, прибыль от операционных доходов и расходов возросла на 1 млн. руб., прибыль от внереализационных доходов и расходов снизилась на 85,7%.
Данные показатель говорят об относительно стабильном финансовом состоянии предприятия.
Основы организации бухгалтерского учета и отчетности установлены Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности".
Руководитель организации обязан наладить бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения. В Законе сказано: "Руководитель организации должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, оформления и представления для учета документов и сведений".
В зависимости от объема учетной работы руководитель организации имеет право:
создать бухгалтерию как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, специалисту - бухгалтеру, являющемуся индивидуальным предпринимателем;
вести учет лично (в унитарных предприятиях, основанных на частной собственности и если это предусмотрено уставом предприятия).
В Законе "О бухгалтерском учете и отчетности" так же указано, что "Организации, руководствуясь законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности, нормативно правовыми актами органов государственного управления, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности".
Учетная политика оформляется приказом руководителя организации, вводится с начала отчетного года и действует до конца года без изменения, кроме случаев:
реорганизация (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования);
изменения законодательства Республики Беларусь;
изменения условий хозяйственной деятельности.
Учетная политика представляется в налоговый орган вместе со сдачей годового отчета.
Формирование учетной политики должно исходить из выбора и обоснования способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством.
2. Учет основных средств
Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в течение длительного периода времени и переносящих по мере износа свою стоимость на изготовленную продукцию.
Основные средства поступают ООО "ВИСЕМ" в эксплуатацию в результате: капитальных вложений; приобретения за плату у других предприятий и лиц на основании заключённого договора поставки; получения от других предприятий и лиц безвозмездно; оприходования излишков основных средств, выявленных инвентаризацией; получения от других подразделений своего предприятия (внутреннее перемещение). Увеличение стоимости основных средств возможно также в результате их дооценки.
Оплата приобретаемых основных средств производится на основании счетов-фактур. Оприходование поступивших средств от поставщиков - на основании товарно-транспортных или товарных накладных.
В январе 2012г. согласно товарно-транспортной накладной № 0265341 для подразделения № 3 был приобретен в организации ЗАО НПИ "МЕТА" деревообрабатывающий станок ДОС-6. Оприходование и ввод в эксплуатацию произведен на основании акта приемки-передачи объекта основных средств от 24.01.2012 (см. приложение 1). Оплата произведена с расчетного счета.
Все затраты предприятия на строительство и приобретение основных средств вначале концентрируется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Источником средств для осуществления капитальных вложений служит, как правило, собственный капитал организации, который не уменьшается при расходовании численно, но преобразует свою форму из денежной в натурально - вещественную, в результате чего образуются новые виды имущества.
Ввод в эксплуатацию основных средств осуществляется комиссией, назначенной для этих целей приказом или распоряжением руководителя предприятия. На предприятии создана постоянно действующая комиссия. В её состав включают, начальника технической службы, главного бухгалтера, начальника отдела, которому сдается в эксплуатацию объект основных средств.
Для оформления приема или передачи другим организациям объектов основных средств, а также их отражения в учете применяются акты следующих форм: ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств. Он используются при включении основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения; для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), а также при выбытии из состава основных средств при продаже другой организации. Указанный акт составляются в количестве не менее двух экземпляров и утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика. После оформления они вместе с приложенной технической документацией передаются в бухгалтерию организации, подписываются главным бухгалтером и утверждаются руководителем. Для осуществления бухгалтерского учета поступившему основному средству присвоен инвентарный номер 3079 и заведена инвентарная карточка. В бухгалтерии автобусного парка сделаны следующие бухгалтерские записи (таб.2.1)
Таблица 2.1 Корреспонденция счетов по учету поступления деревообрабатывающего станка ДОС-6
|
№№ опера ций |
Документ и содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Д-т |
К-т |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Товарно-транспортная накладная №052643 от 20.01.2005г. от ЗАО НПИ "МЕТА" поступил станок на стоимость без учета НДС на сумму НДС (18%) |
08 18/1 |
60 60 |
1 310 093= 235 817= |
|
|
2 |
На сумму НДС, подлежащую вычету |
18/21 |
18/1 |
235 817= |
|
|
3 |
Акт приемки-передачи основных средств от 25.01.2005г. станок введен в эксплуатацию |
01/1 |
08 |
1 310 093= |
|
|
4 |
На сумму НДС, подлежащую зачету |
68/21 |
18/21 |
235 817= |
|
|
5 |
Произведена оплата с расчетного счета ЗАО НПИ "МЕТА" за станок |
60 |
51 |
1 545 910= |
На основании инвентарных карточек составляется Отчёт по основным средствам, в котором отражаются данные на начало периода (балансовая стоимость основных средств, амортизация, остаточная стоимость), изменение балансовой стоимости за отчётный период, изменение амортизации за отчётный период и данные на конец периода (балансовая стоимость основных средств, амортизация, остаточная стоимость). С помощью программы "1С: Бухгалтерия - 7.7" можно также сформировать анализ счёта 01 по субконто.
Основные средства в случае необходимости перемещаются из одного подразделения данного предприятия в другое, а также выбывают с предприятия по различным причинам. На объекты, переданные из одного подразделения в другое, бухгалтерские проводки не составляются, а в картотеке аналитического учета карточка переставляется из подразделения, где находился объект, в подразделение, куда он передан.
Изменение стоимости объектов основных средств при их реконструкции, модернизации, достройке и дооборудования отражается по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Как правило, ежегодно на 1 января по решению правительства производится переоценка основных средств. Результаты проведенной переоценки отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
на сумму дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств:
дебет счета 01 "Основные средства"
кредит счета 83 "Добавочный фонд";
На сумму дооценки начисленной амортизации основных средств:
дебет счета 83 "Добавочный фонд",
кредит счета 02 "Амортизация основных средств".
Если по результатам переоценки стоимость объектов основных средств и величина их амортизации будут уменьшены. То в учете будут составлены обратные проводки. Если у предприятия будет недостаточно сумм добавочного фонда, то результаты уценки основных средств следует отнести за счет прибыли.
Методика отражения в бухгалтерском учёте выбытия основных средств зависит от причины выбытия. Чаще всего основные средства выбывают из ООО "ВИСЕМ" по следующим причинам: при их реализации юридическим и физическим лицам; при частичной или полной ликвидации основных средств, связанной с их физическим и моральным износом; при выявлении недостачи основных средств в результате проведённой инвентаризации; при уничтожении основных средств в результате аварий; при безвозмездной передаче другим юридическим лицам.
В современных условиях хозяйствования предприятия имеют право продать другим юридическим и физическим лицам ненужные основные средства. Цена, по которой ООО реализует основные средства, может быть на уровне остаточной стоимости, выше или ниже её.
При продаже основных средств материально-ответственное лицо, получив от представителя покупателя доверенность на право совершения покупки, выписывает товарно-транспортную накладную в трёх экземплярах. В ней работник бухгалтерии проставляет необходимые данные по основным средствам (первоначальную или восстановительную стоимость основных средств, сумму начисленного износа, отпускную стоимость и т.п.). К накладной прилагается необходимая техническая документация на основные средства.
Выбытие основных средств вследствие полного или частичного их списания оформляется "Актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)" формы № ОС-3. Он составляется в двух экземплярах комиссией, назначаемой руководителем организации (первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность основных средств.
Для оформления и учёта перемещения объектов основных средств внутри предприятия из одного структурного подразделения в другое применяется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств формы ОС-2 (Приложение Д).
На основании указанных актов выбытия бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках учёта основных средств формы ОС-6. Эти карточки изымаются из картотеки, о чём делаются специальные отметки в инвентарных списках по местонахождению объектов, а прилагаются к акту.
Информация о процессе выбытия объектов основных средств (продажа, списание, частичная ликвидация, безвозмездная передача и др.) принадлежащих организации, а также определение остаточной стоимости от этого обобщается на открываемом субсчете "Выбытие основных средств" к счету 01 "Основные средства". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывших объектов основных средств, а в кредит - сумма начисленной за весь период эксплуатации амортизации с дебета счета 02 "Амортизация основных средств".
На ООО "ВИСЕМ" исчисление амортизации основных средств производится в разработочных таблицах "Отчёт по основным средствам по документу: начисление амортизации и погашение стоимости". Амортизация начисляется линейным способом, о чём оговорено в учётной политике.
Для обобщения информации об амортизации основных средств предназначен пассивный синтетический счет 02 "Амортизация основных средств".
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются Учетной политикой. Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации создаётся комиссия.
При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические характеристики или эксплуатационные показатели.
Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями. Они подписываются всеми членами рабочей инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами. В конце описей материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией ценностей в их присутствии, об отсутствии каких-либо претензий к членам комиссии и принятии перечисленных в описи ценностей на ответственное хранение.
Чтобы определить результаты инвентаризации, составляются сличительные ведомости, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами. В сличительную ведомость включаются только те основные средства, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учётных данных.
Выявленные при инвентаризации излишки основных средств в соответствии с решением руководителя приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации по дебету счетов учёта основных средств и кредиту счёта 92 “Внереализационные доходы и расходы”.
Недостача основных средств списываются на издержки производства продукции, в некоммерческих организациях - на увеличение расходов.
Убытки от недостач, виновники которых не установлены либо иск по которым суд отклонил, списываются на финансовые результаты.
3. Учет денежных средств
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.
Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. На ООО "ВИСЕМ" кассовая книга ведется в документе Excel, также как ПКО и РКО один экземпляр кассовой книги с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Все чековые книжки хранятся в сейфе у главного бухгалтера и заполняются до выезда кассира.
Результаты инвентаризации оформляют актом. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.
Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.
Акт составляется в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира.
Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (дебет счета 50, кредит счета 92 "Прибыли и убытки"), а недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", кредит счета 50; дебет субсчета 73-2, кредит счета 94) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70, кредит 73-2).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению представительские расходы отражаются по дебету счетов 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", в корреспонденции со счетами раздела VI "Расчеты", например 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и т.д.
В бухгалтерском учете организации-покупателя приобретение материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по кассовым и товарным чекам (или накладным) отражается проводками:
Дебет 10 Кредит 71 - на сумму оприходованных материалов;
Дебет 20 (23,25,26,. …) Кредит 71 - на сумму произведённых работником по распоряжению руководителя предприятия общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов.
Таким образом, все подотчетные суммы списываются бухгалтерией предприятия на основании авансового отчета работника с приложением подтверждающих расходы документов.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчет, в бухгалтерском учете используется активно-пассивный счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Сальдо данного счета отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию (дебетовое) или сумму не возмещенного работнику перерасхода (кредитовое). Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" должен быть организован по каждой авансовой выдаче конкретного подотчетного лица.
Дебет 71 Кредит 50 (51) - на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег из кассы предприятия или из кассы банка.
При возвращении в кассу предприятия остатка неиспользованных сумм авансов отражается проводкой:
Дебет 50 (51) Кредит 71
Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет. Если из авансового отчета видно, что подотчетное лицо истратило ровно столько, сколько получило, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется. Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер.
На предприятии данные по подотчетным суммам заносятся в регистр аналитического учета, в нем делается группировка, подсчитываются итоги за месяц.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, но с разрешения руководителя предприятия, списываются с кредита счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в дебет счета 20 "Основное производство", а затем на счет 92/2 "Внереализационные доходы и расходы".
Остатки неиспользованных сумм, возвращенные подотчетными лицами в кассу предприятия, списываются с кредита счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в дебет счета 50 "Касса".
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
На счете 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами", предназначенный для обобщения информации о расчетах по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги, оплачиваемые чеками; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов и др.
На счёте 69 отражается информация о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия. К счету 69 могут быть открыты субсчета.
Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен в организации для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
Так как организация является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.
Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" показывает задолженность организации перед бюджетом.
Также организацией в 2010г. был получен кредит на сумму 220 млн. руб., что также отражается в учете и оформлено соответствующим кредитным договором.
Денежные средства были перечислены банком в безналичном порядке на счет кредитополучателя. В учете сделаны следующие записи:
Дебет 51 "Расчетный счет"
Кредит 66/1 "Расчёты по краткосрочным кредитам банка"
При уплате сумм начисленных процентов с расчётного счета в банке, тогда производится запись:
Дебет счета 66/1"Расчеты по краткосрочным кредитам банка"
Кредит счета 51 "Расчётный счёт"
Уплата процентов по кредитам в рассматриваемой организации производится ежемесячно платежным поручением организации.
Для обобщения информации о состоянии расчетов по полученным краткосрочным кредитам в ООО "ВИСЕМ" предназначен субсчет 66-1 "Расчеты по краткосрочным кредитам банка", открываемый к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
Операции по получению, использованию, погашению кредитов, уплате процентов за пользование этими кредитами отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета организации.
На основании выписок банка (Приложение 2) с приложенными первичными документами и дополнительной информации составляется регистр аналитического учета “Оборотная ведомость по документам счета”, который ведется отдельно по каждому кредиту и по видам этих кредитов (краткосрочным в белорусских рублях и в иностранной валюте).
Погашение кредитов в ООО "ВИСЕМ" осуществляется в сроки, указанные в графиках погашения кредитов, прилагаемых к кредитным договорам.
Таким образом, получение и погашение денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора. В нем указывается: сумма кредита с указанием валюты кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; целевое использование кредита; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; права и обязанности, ответственность сторон и иные условия.
4. Учет и документальное оформление производственных запасов
В процессе производственно-хозяйственной деятельности наряду со средствами труда участвуют предметы труда, которые обслуживают один производственный цикл, и их стоимость полностью включается в себестоимость готовой продукции (работ, услуг). Данная особенность оказывает определенное влияние на организацию учета предметов труда, называемых в практике материально-производственными запасами. Перечень материально-производственных запасов весьма многообразен.
Отгрузив материальные ценности покупателям, организации-поставщики одновременно высылают им платежные требования-поручения вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.).
Согласно Закону Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость", вступившему в силу с 1 января 2000 года, в ТТН-1 (Приложение И) и ТН-2 в разделе "Сведения о грузе" указываются следующие реквизиты: "Ставка НДС", "Сумма НДС", "Всего стоимость с НДС". В первичных учетных документах указанные реквизиты указываются отдельно по каждой позиции.
Помимо этого, Закон предусматривает ведение продавцами продукции и товаров книги продаж и журнала учета выдаваемых первичных учетных документов, и покупателями товаров - журнала учета получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке товаров, и книги покупок. Во всех вышеуказанных документах должны быть указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость.
Материальные ценности получают от поставщиков соответствующие работники организации, для этого им бухгалтерия организации оформляет и выдает под расписку доверенность и транспортные или иные документы. При этом могут использоваться две формы доверенностей: формы М-2 (Приложение Й) и М-2а (Приложение К). Доверенность формы М-2а используется организациями, у которых получение материальных ценностей по доверенностям носит массовый характер.
Выданные доверенности формы М-2а регистрируются в журнале учета выданных доверенностей (ф. М-3) под расписку в их получении. При использовании формы М-2 данные о выдаче и получении фиксируются в корешке доверенности, следовательно, отпадает необходимость в ведении журнала учета выданных доверенностей (ф. М-3). Срок действия доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и вывоза материалов по накладной или другому документу, на основании которого выдана доверенность.
Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары и других материальных ценностей в Типовом Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен синтетический счет 10 "Материалы". Этот счет активный, инвентарный. По дебету данного счета отражаются остатки материалов на начало и конец отчетного периода, и их поступление на склады (кладовые), а по кредиту - их выбытие (расход).
Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" либо по фактической стоимости их приобретения (заготовления), либо по учетным ценам. Фактическая стоимость приобретения (заготовления) материалов складывается из их стоимости по покупным ценам и расходов по заготовке и доставке ценностей на предприятие. На счете 10 "Материалы" группировка информации по видам материальных ценностей осуществляется на субсчетах.
Учет поступления материалов в ООО "ВИСИМ" организован без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Исходя из Закона Республики Беларусь "О налоге на добавленную стоимость", при оприходовании приобретенных материальных ценностей сумма налога, указанная в первичных документах учитывается на счете 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" бухгалтерскими записями по дебету счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
При этом на фактическую стоимость отгруженных или отпущенных материалов, а также понесенные расходы дебетуется счет 90 "Реализация", а кредитуется счет 10 "Материалы" - на балансовую стоимость материальных ценностей; счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"; счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на расходы, связанные с реализацией материальных ценностей. На сумму НДС по реализованным ценностям дебетуется счет 90 "Реализация" и кредитуется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Подлежащие вычетам суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при покупке материалов, списываются в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" с кредита счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (субсчет 22 "Уплаченный НДС по сырью, материалам, товарам, работам, услугам").
5. Учет труда и заработной платы
Одна из задач бухгалтерского учёта - контроль за численностью работников и учёт рабочего времени.
Учёт личного состава ведётся отделом кадров, который оформляет приёмы, переводы, увольнения на основании приказов о приёме, и увольнении, переводе на другую работу, записок о предоставлении отпуска. Копии этих документов передаются в бухгалтерию. На каждого работника в отделе кадров открывается карточка, где фиксируются анкетные данные и данные о трудовой деятельности на предприятии (повышение разряда, перевод на другую работу).
Каждому работнику присваивается табельный номер, который затем указывается во всех документах по учёту труда и заработной платы.
В ООО "ВИСЕМ" применяется повременная форма оплаты труда работников. Размер получаемой заработной платы определяется в зависимости от продолжительности отработанного времени - по установленной тарифной ставке или окладу. Применяется для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих.
ООО "ВИСЕМ" численность работающих по состоянию на 01.01.12г. составляет 67 человек. Тарифная ставка первого разряда по предприятию принята в размере 300 000 рублей. Штатное расписание составлено исходя из ставки первого разряда и присвоенных разрядов. Дополнительная заработная плата установлена в размере 20% за заключение контракта.
Основание для начисления заработной платы - приказ о принятии работника в штат предприятия с указанием его оклада или разряда по определённой категории; первичные документы по учёту отработанного времени; документы на доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы; документы, фиксирующие выполнение государственных, общественных обязанностей, болезнь; положение о системах премирования; договора гражданско-правового характера.
Учёт используемого рабочего времени ведётся в табеле использования рабочего времени формы.
Что касается вопроса оплаты отпусков, то продолжительность отпусков работников исчисляется в календарных днях. Оплата отпусков производятся исходя из средней заработной платы за 12 календарных месяцев предшествующих месяцу ухода работника в отпуск.
Пособие по временной нетрудоспособности - особый вид оплаты непроработанного времени, т.к. источник выплаты - средства фонда социальной защиты населения. Основания для выплаты - листок нетрудоспособности. Сейчас пособие по временной нетрудоспособности при общем заболевании выплачивается в размере 80% средней заработной платы за рабочие дни приходящиеся на первые 6 календарных дней. Последующие дни нетрудоспособности оплачиваются в размере 100% независимо от имеющихся у работника стажа, принадлежности к профсоюзу и т.д. Пособие исчисляется исходя из средней заработной платы за 2 предшествующих месяца.
Осуществляются и другие виды доплат: за сверхурочные часы, за работу в выходные, праздничные дни, за работу в ночное время.
Доплата за сверхурочные часы рассчитывается по данным табельного учета, исходя из тарифных ставок и окладов. При сдельной оплате труда начисляется доплата за первые 2 часа сверхурочную работу в размере 50%, за каждый последующий час - 100%часовой тарифной ставки. При повременной системе - аналогично (первые 2 часа сверхурочной работы-50%, последующие - 100% тарифных ставок). Согласно трудового законодательства работа в ночное время считается время с 18-00 до 6-00.
Работа в выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере дневной тарифной ставки или среднедневного размера должностного оклада.
По действующему законодательству предприятия имеют право производить из заработной платы некоторые вычеты и удержания:
Подоходный налог.
Отчисления в фонд социальной защиты населения.
Профсоюзные взносы.
Платежи по исполнительным листам.
Штрафы по постановлениям административных органов.
Сумма удержаний за неисправимый брак.
Суммы возмещения материального ущерба и др.
Аналитический учёт заработной платы ведётся в расчетно-платежных ведомостях, лицевых счетах, расчётных листках.
Синтетический учёт ведётся на пассивном счёте 70 “Расчёты с персоналом по заработной плате”. Начисление заработной платы, удержания с неё и выплата её оформляются следующими проводками:
|
Д-т |
К-т |
||
|
20, 23, 25, 26, 29, 47 |
70 |
В зависимости от того, кому начисляется заработная плата |
|
|
70 |
68 |
подоходный налог |
|
|
69 |
в ФСЗН |
||
|
76 |
в профсоюз, удержания по исполнительным листам |
||
|
63 |
удержания за товары в кредит, по возмещению материального ущерба |
||
|
50 |
выдана заработная плата из кассы |
6. Учет затрат на производство продукции
Выбор объектов учета затрат обусловливается особенностями производственного и технологического процесса и его конечными результатами, специализацией предприятий, назначением учетной информации в управлении производством.
Номенклатура объектов затрат служит основой для аналитического учета издержек производства, который осуществляется по каждому объекту и калькуляционным статьям.
На ООО "ВИСЕМ" группировками затрат в учете являются: основное и вспомогательное производство. Также учет ведется по местам возникновения затрат - цехи, участки, бригады. Основным производством на предприятии является изготовление мебели, ремонт, деревообработка. На предприятии пять цехов и два участка. Каждый из цехов занимается определенными работами, есть цеха, где изготавливается мебель из ламината, мебель из шпона. Также есть цех по деревообработке, ремонту и изготовлению мягкой мебели. Затраты каждого из цехов учитываются отдельно далее в конце отчетного периода они группируются в ведомости.
Вспомогательным производство являются цеха по обслуживанию производства, такие как котельная, цех по изготовлению металлических изделий для их дальнейшего использования в основном производстве есть также подсобное хозяйство.
Калькуляцией называются расчеты по определению себестоимости единицы продукции или полуфабриката, себестоимости вида и всей товарной продукции предприятия, его структурных подразделений, процессов.
На сегодняшний день наиболее приемлемой можно считать калькуляцию структурно сформированную по элементам затрат в соответствии с Основными положениями.
Группировка затрат по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме расходов.
На исследуемом предприятии главную часть себестоимости продукции составляют материальные затраты, поэтому важную роль играют учет и распределение материальных затрат. Отпуск материала со склада в производственные цеха производится по лимитно-заборным картам, а также накладным на внутреннее перемещение. Фактический расход определяется с учетом остатков неиспользованных ценностей на начало и конец отчетного периода.
Отпуск материалов, в том числе в порядке их перемещения, осуществляется по документам только тем лицам, которым предоставлено право на получение материалов из складов.
Все операции отпуска материалов с мест их непосредственного хранения в производства и на хозяйственные нужды осуществляются в соответствии с нормами расхода, установленными на их основе лимитами и строго документируется.
Аналитический учет материалов на складах и в кладовых осуществляется материально ответственными лицами в сортовом разрезе в соответствии с порядком хранения материалов. Сортовой количественный учет ведется на карточках складского учета материалов, открываемых на каждый номенклатурный номер по мере поступления приходных документов. На каждой карточке работник бухгалтерии ставит печать бухгалтера и свою визу. Материально ответственные лица ведут полную ответственность за сохранность картотеки. На основании оформленных в установленном порядке первичных документов заведующий складом (кладовщик) обязан в день совершения операций сделать записи в карточке складского учета по приходу и по отпуску материалов, и ежедневно выводить в них остатки материалов. Бухгалтера отдела учета материалов обязаны систематически, но не реже одного раза в неделю, осуществлять непосредственно на складе проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям и записей в карточках складского учета. По требованию бухгалтера заведующий складом должен предъявить фактической проверки материальные ценности, находящиеся на складе.
По окончании отчетного месяца кладовщик по всем карточкам складского учета отделяет движение материалов за месяц чертой и подсчитывает отдельно месячные итоги по приходу и расходу с одновременным выведением остатка материалов на первое число следующего месяца. Бухгалтер сверяет записи в приходных ордерах с относящимися к ним платежными требованиями, счетами-фактурами, транспортными документами.
Распределением материальных затрат на каждое изделие на предприятии занимается цеховая бухгалтерия, которая обрабатывает данные с цехов. В конце месяца поступают накладные на внутреннее перемещение, в которых указано количество произведенной продукции, данные со склада о материалах выданных в производство по лимитно-заборным картам без цены и в таком случае бухгалтер расценивает данные материалы. Каждый из бухгалтеров ведет один из нескольких цехов. После того, как все данные собраны, бухгалтер делает материальный отчет за месяц. Чтобы распределить материалы по изделиям в плановом отделе используют плановые калькуляции и по нормам определенным технологами списывают фактический расход материалов, путем умножения нормы расхода материала на фактический выпуск продукции.
Списанные в производство материалы оформляются следующими проводками:
|
Д-т |
К-т |
Содержание х/о |
Сумма |
|
|
25 |
10 |
на сумму затрат на содержание и эксплуатацию машин и оборудования производственных цехов общехозяйственного назначения |
5251804 |
|
|
23 |
10 |
отписаны материалы на выработку продукции во вспомогательных цехах |
7473797 |
|
|
26 |
10 |
списаны материалы на содержание и ремонт зданий и сооружений |
3994733 |
|
|
20 |
25,23,26 |
Списание затрат |
16720334 |
Данные суммы отражаются в ведомостях №12,15 (см. приложение 4,5).
Общепроизводственные расходы учитываются по каждому цеху и учитываются на счете 25 "Общепроизводственные расходы".
В состав общепроизводственных расходов включаются расходы на материалы, износ основных средств, расходы на услуги, оказываемые вспомогательными производствами, расчеты по социальному страхованию и обеспечению осужденных.
Аналитический учет ведется в ведомости 12 синтетический в журнале-ордере 10. По истечении месяца ведомость 12 подытоживается, и полученные суммы расходов переносятся в журнал-ордер 10. Согласно учетной политики предприятия, сумма данных расходов списывается с кредита счета 25 в дебет счета 20 "Основное производство".
На предприятии вся сумма общепроизводственных расходов относится на себестоимость пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Коммерческие расходы ООО "ВИСЕМ" учитываются на активном счете 44 " Расходы на реализацию". На данном счете учитываются затраты на рекламу, услуги вспомогательных цехов на производство тары и упаковки, расходы на оплату труда рабочих, занятых в производстве тары и упаковки, стоимость услуг по доставке продукции на станцию отправления. В месте с производственной себестоимостью эти расходы составляют полную себестоимость предприятия. Обороты по данному счету отражаются в журнале-ордере 11, аналитический учет ведется в ведомости 15. При своде затрат в группировочной ведомости коммерческие расходы распределяются пропорционально производственной себестоимости.
ООО "ВИСЕМ" использует бесполуфабрикатный вариант учета затрат. Затраты всех цехов учитываются на аналитических счетах и только после того как закрыт месяц, только тогда бухгалтер начинает делать расчет фактической себестоимости продукции в целом, по цехам и группам однородных изделий. Свод осуществляется на основе сводных данных, получаемых в результате обработки первичной документации. Такой документацией являются: материальный отчет, сводная ведомость начисления заработной платы основных производственных рабочих, ведомости 12,15. В первую очередь бухгалтер на каждое изделие составляет калькуляционную карту. Далее из отчетов переносятся данные, о заработной плате, стоимости израсходованных материалов, то есть составляется такая же калькуляция, как и в плановом отделе только на основе фактических данных. После в группировочную ведомость переносят все данные и группируют их по цехам. На отдельной странице собираются данные по предприятию в целом по элементам затрат. Эти данные также проходят в журнале-ордере 10 в разделе 3 "Расчет фактической себестоимости продукции".
Из нормативных источников следует, что незавершенное производство оценивается, как и готовое изделие по всем статьям калькуляции. Однако, на предприятии незавершенное производство оценивается следующим образом. После того, как определяется объем незавершенного производства (в основном это изделия из дерева, на которые идет определенная норма расхода пиломатериалов), то все незавершенное производство переводят в пиломатериалы и полученный объем умножают на стоимость пиломатериалов. Данные незавершенного производства заносятся в группировочную ведомость расчета фактической себестоимости продукции, в начале следующего месяца они будут остатками на начало месяца.
В группировочной ведомости есть остаток незавершенного производства на начало и конец месяца. Суммы данного остатка составили на 1.01.2012 года 2648570 рублей и на 1.02.2012 года 2500000 рублей. На отдельном листе собраны затраты производства по статьям калькуляции таким как: материалы, прочие расходы, заработная плата, отчисления от заработной платы, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, итог этих статей представляет производственную себестоимость. Далее прибавляют статью внепроизводственные (коммерческие) расходы в итоге получается полная себестоимость. Для расчета фактической себестоимости к остатку незавершенного производства на начало месяца прибавляют затраты за месяц и вычитают остаток незавершенного производства на конец месяца.
В журнале-ордере 10 также рассчитывается себестоимость продукции. Сначала в первом разделе собираются все затраты по экономическим элементам из ведомостей 12,15 в раздел 3 расчет себестоимости переносятся обороты из первого раздела по счету 20. После этого по статье материалы сумма корректируется на стоимость незавершенного производства. Итог вертикальных и горизонтальных строк будет являться фактической себестоимостью. Таким образом, если к остатку незавершенного производства на начало месяца (2648570 рублей) мы прибавим производственную себестоимость выпуска, которая отражается в журнале, как итог строки первой раздела 3 в сумме 578394361 рублей и отнимем остаток незавершенного производства на конец месяца (2500000 рублей), то получим фактическую себестоимость, которая составит 578542931 рубль. Согласно учетной политики предприятия, обороты по счету 20 списываются на счет 43 "Готовая продукция".
7. Готовая продукция: документальное оформление, учет, реализация
Реализация продукции (работ, услуг) является завершающей стадией процесса кругооборота средств предприятия. В процессе реализации готовых изделий (работ, услуг) предприятие получает денежную выручку, то есть средства из товарной формы превращаются в денежную. На стадии реализации происходит общественная оценка деятельности предприятия, выясняется насколько его продукция соответствует требованиям покупателей.
Сдача готовых изделий из производства на склад оформляется накладными и данные отражаются в карточке складского учета. Они подписываются заведующим складом (кладовщиком), принявшим на хранение продукцию.
Если договором предусмотрена приемка продукции с участием представителя заказчика (покупателя), то на документах должна быть и его подпись. Один экземпляр передается заведующему складом (кладовщику), а другой с распиской в приеме продукции остается в цехе.
На ООО "ВИСЕМ" готовой продукцией является ДВП кашированная. В конце каждой смены она по накладной на внутреннее перемещение передается в склад (Приложение). В бухгалтерии на основании накладных ведут ведомости выпуска готовой продукции за месяц (Приложение). Здесь показывается остаток продукции на начало месяца, приход, расход, остаток на конец. Учет готовой продукции на складе ведется в натуральном выражении. По окончании месяца в ведомости подсчитывают количество выпущенной готовой продукции и оценивают по плановой себестоимости. По этой оценке ведется аналитический учет готовой продукции.
В конце каждого месяца определяется производственная себестоимость готовой продукции по данным аналитического учета основного производства.
После этого устанавливаются суммы отклонений фактической себестоимости от плановой.
Для учета готовой продукции, предназначен активный счет 43 "Готовая продукция". Оприходование готовой продукции отражается бухгалтерскими записями:
Дебет счета 43 "Готовая продукция" и кредит счета 20 "Основное производство" изготовленной в основном производстве по фактической производственной себестоимости.
Готовые изделия, приобретенные в качестве комплектующих для производства или товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". По Дебету счета отражается поступление, наличие на складе, а по кредиту - их выбытие.
Готовая продукция (работы, услуги), как правило, отгружается (выполняются) для покупателей в соответствии с договорами (контрактами) поставки и планом отгрузки. Местным покупателям продукция отпускается по доверенности.
Отпуск готовой продукции со склада производится на основании документов, которые служат средством контроля при отгрузках продукции. Последовательность выписки документов зависит от условий оплаты - предварительной либо последующей.
Платежное требование используется при расчетах между предприятиями за отгруженную (отпущенную) продукцию (работы, услуги) через банк путем инкассо.
При отгрузке продукции (товаров, работ, услуг) в учете делаются следующие записи:
Д-т сч.45 К-т сч.40 (41, 20,21,23) - на фактическую производственную себестоимость отгруженной продукции, товаров, услуг и т.д.
По мере поступления денежных средств за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) либо сообщения комиссионера о реализации переданных ему изделий на их фактическую стоимость составляется проводка:
Д-т сч.90 К-т сч.45
Расходы и услуги, возмещаемые покупателями, по мере их поступления в учете отражаются записью:
Подобные документы
Выбор учетной политики, документирование и отражение в регистрах бухгалтерского учета денежных средств, материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов, заработной платы, затрат на производство, формирование прибыли.
отчет по практике [95,2 K], добавлен 14.03.2009Программный комплекс бухгалтерского учета. Учет основных средств и нематериальных активов сельскохозяйственной организации "НИВА-СХП". Учет производственных запасов и готовой продукции, труда и заработной платы, затрат на производство с/х продукции.
презентация [10,5 M], добавлен 14.06.2010Ведение на предприятии учета труда и заработной платы, основных средств и материальных активов, материально-производственных запасов. Сведения о затратах на производство и реализацию продукции. Бухгалтерский учет проведения операций по расчетным счетам.
реферат [16,7 K], добавлен 25.11.2010Понятие и нормативная база учетной политики для целей бухгалтерского учета предприятия. Особенности формирования элементов учетной политики для учета основных средств и для учета заработной платы. Сущность учетной политики для целей налогообложения.
курсовая работа [35,9 K], добавлен 08.08.2010Особенности учета денежных средств, расчетных и кредитных операций на примере "Хлебороб + Т". Учет основных средств, производственных запасов, труда и его оплаты, капитала, затрат, выхода продукции и исчисления себестоимости продукции растениеводства.
курсовая работа [74,3 K], добавлен 01.02.2014Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов предприятия, их поступления и выбытия. Фактическая себестоимость приобретенных производственных запасов. Учет труда и заработной платы, денежных средств, готовой продукции и ее реализации.
отчет по практике [52,4 K], добавлен 09.05.2012Порядок и задачи организации бухгалтерского учета на предприятии, его функции и структура. Учёт денежных средств, труда и заработной платы, производственных запасов, основных средств и материальных активов, планируемых доходов и расходов предприятия.
учебное пособие [270,5 K], добавлен 14.10.2009Основы организация бухгалтерского учета. Учет денежных средств и расчетов, основных средств и нематериальных активов, материалов, труда и заработной платы. Учет затрат на производство продукции, калькулирование себестоимости. Учет готовой продукции.
отчет по практике [147,6 K], добавлен 16.02.2011Изучение работы бухгалтерии предприятия, порядок учета расчетных и кредитных операций, денежных средств, оплаты труда, основных средств, материально-производственных запасов, затрат на производство, готовой продукции. Составление бухгалтерской отчетности.
отчет по практике [276,0 K], добавлен 16.01.2011Организационно-управленческая структура предприятия. Организация бухгалтерского учета. Учет затрат на производство, основных средств и нематериальных активов, труда и заработной платы. Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций.
отчет по практике [90,8 K], добавлен 26.08.2014
