Учет, аудит денежных средств и анализ денежных потоков предприятия

Сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями предыдущего периода (например, с показателями предыдущего года).

Сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями аналогичного периода в прошлом году (например, показателей второго квартала отчетного периода с аналогичными показателями второго квартала предыдущего года).

Сравнение финансовых показателей за ряд предыдущих периодов. Целью этого вида анализа является выявление тенденции изменений отдельных показателей, которые характеризуют результаты финансовой деятельности учреждения.[12]

В финансово-хозяйственной деятельности Автохозяйство УОЗ СГС систематически применяется горизонтальный анализ для сравнения финансовых показателей отчетного периода с показателями предыдущего периода, например, относительно финансирования учреждения по бюджетным и специальным поступлениям в 2006 году, то бюджетные поступления составляли -7121478 грн., а поступления специального фонда -- 261457 грн. Бюджет 2007 года имеет соответственно 239209,96 грн. бюджетных поступлений; 842123 грн. внебюджетных поступлений. Смета за 2007г. составила по бюджету - 2827750 грн., а специальный фонд - 507328 грн.

Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс учреждения - форма №1. Главным его преимуществом является то, что он отражает состав и структуру имущества учреждения, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторско-кредиторской задолженности.

На первом этапе анализа баланса определяем изменение валюты баланса за отчетный и предыдущий периоды, которые анализируются. Полученные данные сравниваются между собой.

Коэффициент роста валюты баланса определяется по формуле:

К_б=(Б_ср1 - Б_ср0)/Б_ср0*100

Где Б_ср1, Б_ср0 - средний размер результата баланса соответственно в отчетном и предыдущих годах.

К_б²⁰⁰⁷=(242,08 -607,19)/607,19 * 100 =60,13

К_б²⁰⁰⁸=(547,39 - 242,08)/242,08 *100=126,1

Сравнивая валюту баланса за 2006, 2007, 2008 года, делаем вывод, что она увеличилась и составила 126,1. Это оценивается негативно. Валюта баланса отображает ориентированную оценку суммы средств, которые находятся в распоряжении учреждения.

На втором этапе необходимо проанализировать характер изменений отдельных статей баланса, то есть провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Прирост необоротных активов в 2007 г. увеличивается на 6,4 тыс. грн., а в 2008 г.-на 128,5 тыс. грн.

По малоценным и быстроизнашивающимся предметам, наблюдаем, темп снижения закупок. Если в 2006г. было 542,526 тыс. грн., то в 2007г. составили 130246,12 тыс. грн. и в 2008г.- 178344,99 тыс. грн.

Кредиторская задолженность на конец 2007г. составила 333700,24 тыс. грн. по КЭКР 1161 (оплата теплоснабжения). Но как, мы видим, на конец 2008г. данная задолженность была погашена.

По данным вертикального анализа, мы можем, сделать вывод, что удельный вес необоротных активов уменьшается, а оборотных активов - наоборот увеличивается. Это говорит о том, что обороты учреждения возросли.

4.3 Анализ платежеспособности и ликвидности

Одним из индикаторов финансового состояния учреждения есть его платежеспособность, то есть возможность имеющимися денежными ресурсами вовремя погашать свои платежные обязательства.

При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности.

Ликвидность баланса -- возможность субъекта ведения хозяйства превратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее -- это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в наличность отвечает сроку погашения платежных обязательств.

Проведем анализ ликвидности баланс Автохозяйства УОЗ СГС за 2008г. (табл.4.4.)

Таблица 4.4.

Анализ ликвидности баланса, тыс.грн.

Актив	На начло отчетного периода	На конец отчетного периода	Пассив	На начло отчетного периода	На конец отчетного периода	Платежный излишек или недостача
						На начло отчетного периода	На конец отчетного периода
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	242,08	547,39	1.Быстроликвидируемые пассивы	247634,19	-111292,59	-247392,11	-111839,98
2.Активы, быстрореализуемые (А2)	-	-	2.Краткосрочные пассивы	-	-	-	-
3.Активы, реализуемые медленее	1561,82	312732,75	3. Долгосрочные пассивы	-	719998,62	1561,82	-407265,87
4.Активы, тяжело реализуемые	-	-	4.постоянные пассивы	844079,09	898807,15	844079,09	898807,15
БАЛАНС	1083289,05	1501043,45	БАЛАНС	1083289,05	1501043,45	-	-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется такое условие:

· А2 ? П1 - Наиболее ликвидные активы превышают быстроликвидные пассивы или равны им;

· А2 ? П2 - Активы быстрореализуемые равны краткосрочным пассивам или больше них;

· А3 ? П3 - Активы реализуемые медленнее равны долгосрочным пассивам или больше них;

· А4 ? П4 - Активы, тяжело реализуемые меньше или равны постоянных пассивов.

По данным таблицы 3.3.4. мы можем сказать,что баланс учреждения не является абсолютно ликвидным, так как не выполняются вышеуказанные условия:

1) А1 < П1;

2) А2 > П2;

3) А3 < П3;

4) А4 = П4.

Анализ ликвидности баланса проводится на случай ликвидации учреждения.

Следующим этапом анализа ликвидности учреждения является расчет и анализ основных показателей ликвидности. Они применяются для оценки возможностей учреждения выполнить свои краткосрочные обязательства. Показатели ликвидности дают представление не только о платежеспособности учреждения на конкретную дату, но и на чрезвычайный случай.

Ликвидность предприятия (учреждения), можно оперативно определить с помощью коэффициентов ликвидности.

Основные показатели ликвидности:

1. Общий коэффициент ликвидности (коэффициент покрытия, коэффициент текущей ликвидности) дает общую оценку платежеспособности учреждения.

Данный показатель свидетельствует о том, что учреждение погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов. Следовательно, если текущие активы превышают текущие обязательства, учреждение считается ликвидным. Изменение 0,9-0,03= 0,897 положения тенденция общая платежеспособность учреждения увеличивается.

Коэффициент быстрой ликвидности - данный коэффициент по смысловому значению аналогичен коэффициенту покрытия, только он вычисляется для узкого круга текущих активов:

К_б.л = [А₁+А₂] : [П₁+П₂]

Вычислим данный коэффициент для нашего учреждения:

К_б.л = [89,7+547,9] : [172,5+540,1] = 0,9 : 1

«Разумным» коэффициентом быстрой ликвидности считается соотношение 1 : 1. Но на практике многие предприятия имеют коэффициент быстрой ликвидности меньший, чем по стандарту. Например, в нашем случае он составляет 0,9 : 1.

Данный коэффициент показывает, какую часть краткосрочных заимствованных обязательств можно при необходимости погасить изменение -0,005-0,001=-0,006 общая платежеспособности нет.

Итак, ликвидность - это способность какого-либо из активов трансформироваться в деньги, а уровень ликвидности определяется продолжительностью периода, на протяжении которого эту трансформацию можно осуществить.

Платежеспособность означает наличие у организации денежных средств или их эквивалентов, необходимых для расчетов с кредиторской задолженностью, которая требует немедленного погашения.

Признаками платежеспособности является:

· Наличие денежных средств в кассе, на текущих счетах (регистрационных счетах);

· Отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Считается, что в учреждении на текущем (регистрационном) счете должен быть остаток денежных средств, который приравнивается разнице между кредиторской задолженностью всех видов, сроки оплаты которой настает в ближайшее время и текущей дебиторской задолженностью, платежи по которой ожидаются в тот же период.

Таким образом, определим для Автохозяйства УОЗ СГС уровень текущей платежной готовности:

ПГ_тек.= (88,41 х 100) : (123526) = 0,07%,

где остаток денежных средств на регистрационном счете -88 тыс.грн.;

Кредиторская задолженность - 123526 тыс.грн;

Одной из повседневных забот экономиста предприятия является обеспечение полной платежной готовности. Но так как в Автохозяйство УОЗ СГС данная должность не предусмотрена, функции экономиста ложатся на плечи главного бухгалтера.

Проанализировав финансовое состояние Автохозяйство УОЗ СГС. можно сделать вывод, что учреждение не является абсолютно ликвидным и платежеспособным. Финансирование с государственного бюджета поступает в полном объеме и обеспечивает в основном статьи расходов по заработной плате (КЭКР 1111), начисление на заработную плату (1120). Остальные же статьи расходов (приобретения 1131,1132, 1133, оплата НДС 1139 и др.) осуществляется за счет средств специального фонда.

Раздел 5. Использование компьютерной техники в учете и контроле

Для автоматизации бухгалтерского учета Автохозяйство УОЗ СГС использует программу «СП ЦИТ Парус-Крым», которая позволяет автоматизировать все учетные процессы в учреждении, начиная с выписки первичных документов и заканчивая составлением финансовой отчетности. Несмотря на все разнообразие программных продуктов, таких как «1С Бухгалтерия», «Бест» и др., Автохозяйство УОЗ СГС остановило свой выбор на этой программе.

Главной целью функционирования бухгалтерской информационной системы в учреждении является обеспечение руководства учреждения финансовой информацией для принятия обоснованных управленческих решений.

Бухгалтерская подсистема является наиболее важной, поскольку выполняет основную роль в управлении потоком информации о состоянии объекта управления, направлении его поступления во все подразделения учреждения.

Бухгалтерские информационные системы представляют бухгалтерскую информацию, которая отражает полную картину хозяйственной деятельности учреждения.

Использование компьютерной техники вносит существенные изменения в организацию бухгалтерского учета, при этом учетная техника из вспомогательной техники становится определяющим фактором организации учета, изменяя не только форму учета, но и содержание. Данные изменения обусловлены тем, что изменяются способы обработки информации, по которым обеспечивается разная скорость подачи отчетной информации. Она обеспечивается, как правило, рациональной организацией учетных данных и одноразовым их получением и передачей по всем направлениям.[17]

В условиях компьютерной системы бухгалтерского учета (КСБУ) методология учета меняется в разных направлениях: меняется система бухгалтерского учета, перестраивается методология учета, меняется учетный процесс, повышается уровень управления, происходят качественные и количественные изменения бухгалтерской службы и их функций.

«СП ЦИТ Парус-Крым» - это универсальная бухгалтерская программа для бюджетных учреждений, являющаяся распространенной бухгалтерской программой.

«СП ЦИТ Парус-Крым» может быть настроена самим бухгалтером на особенности бухгалтерского учета на своем предприятии, на любые изменения законодательства и формы отчетности.

Основные особенности «СП ЦИТ Парус-Крым»:

1.Ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям учреждения.

2.Получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету.

3.Полная настраиваемость: возможность изменять и дополнять план счетов, систему проводок, формы первичных документов, формы отчетности.

4.Возможность автоматической печати выходных (первичных) документов.

Программа отличается удобством в работе, быстротой проведения операций.

В меню расположены горизонтально семь разделов («Документы», «Учет», «Оборотки», «Отчеты», «Остатки», «Словари», «Сервис»). Но первым шагом по настройке и подготовке системы к работе должно быть заполнение словарей. «Словарем» в системе называется любое хранилище информации, которое не является учетным регистром, то есть в котором хранятся данные не по конкретным документам, хозяйственным операциям, товарам, остаткам или оборотам, а некоторые вспомогательные сведения. Особое внимание следует уделить словарю «План счетов». С незаполненным или с неправильно заполненным планом счетов работать невозможно. План счетов служит для организации хранения и использования характеристик счетов бухгалтерского учета: синтетических и аналитических.

Рассмотрим, какие типовые формы аналитического учета использующиеся в системе.

Типовая форма №1 «Основные средства, «Малоценные необоротные активы». По счету ведется инвентарный учет материальных ценностей по материально-ответственным лицам, производится расчет износа, формируется оборотная ведомость по движению материальных ценностей. Данная типовая форма имеет такие счета: 10 «Основные средства», 113 «Малоценные необоротные материальные активы» и т.п.

Типовая форма №2 «Материалы, товары». По счету ведется групповой учет материальных ценностей по материально-ответственным лицам, формируется оборотная ведомость по движению материальных ценностей. Данная типовая форма имеет такие счета: 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 23 «Материалы и продукты питания» и т.д. Для автоматического расчета цены списания материальных ценностей при регистрации хозяйственных операций дополнительно к типовой форме задается признак применения метода оценки материальных ценностей, в нашем случае это метод «Учетных цен».

Типовая форма №3 «Затраты». Данная форма в Автохозяйство УОЗ СГС не используется.

Типовая форма №4 «Денежные средства». Аналитический учет ведется в хронологическом порядке совершения операций. В эту группу входят счета денежных средств, такие как 30 «Касса», 32 Счета в казначействе» и т.д.

Типовая форма №5 «Подотчетные лица». Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу. Учитываются выданные, удержанные и возмещенные суммы, суммы предоставленных авансовых счетов.

Типовая форма №6 «Поставщики». Аналитический учет ведется по каждому поставщику в разрезе основания взаимных расчетов. Учитываются перечисленные суммы и суммы полученных товаров. Эту типовую форму имеют такие счета: 631 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Типовая форма №7 «Покупатели/Заказчики». Аналитический учет ведется по каждой комбинации заказчиков. Учитываются полученные суммы и предоставленные услуги. Эту типовую форму имеют такие счета: 633 «Расчеты с заказчиками за выполненные работы и предоставленные услуги из собственных поступлений».

Типовая форма №8 «Дебиторы/Кредиторы». Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору по перечисленным суммам и суммам предоставленных (выданных) оправдательных документов.

Словарь «Организации и МОЛ» предназначен для хранения и использования в системе наименований постоянных организаций-контрагентов и их банковских и налоговых реквизитов, а также фамилий, должностей и паспортных данных материально-ответственных лиц.

Словарь «Сотрудники» предназначен для хранения, отображения и организации использования информации о сотрудниках Автохозяйство УОЗ СГС. Каждая запись списка содержит мнемокод, Ф.И.О. полностью, занимаемую должность, наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность сотрудника, анкетные данные и прочие характеристики.

Словарь «КЭКР» предназначен для хранения списка кодов экономической классификации расходов. Информация данного словаря используется в тех разделах программы, где предполагается дифференциация расходов по хозяйственным признакам или производственным элементам: собственные поступления, зарплата, отчисления в бюджет и т.п.

Работая с программой, мы можем создавать, регистрировать и печатать любые первичные документы. Шаблоны для печати большинства стандартных платежных и внутренних документов входят в комплект поставки программы, но всегда можно создать новый документ.

Раздел «Платежные документы» предназначен для учета платежей, поступающих от контрагентов и их разноски по счетам. Раздел обеспечивает:

· Регистрацию платежей;

· Отработку платежных документов в учете;

· Аннулирование отработки в учете;

· Печать платежных документов.

Сформированный платежный документ и любые другие могут быть распечатаны, следует только нажать клавишу F4 (печать).

Использование данной Программы позволяет полностью решить проблему точности и оперативности информации. На протяжении нескольких минут могут быть подготовлены разные и детализированные данные, необходимые для принятия эффективных решений.

Для учета, контроля и анализа денежных средств программой «Парус-Крым» предусмотрены следующие разделы.

Раздел «Юридические обязательства» позволяет вести работу с юридическими обязательствами.

Юридическое обязательство - это ответственность распорядителя средств бюджета, как потребителя товаров, работ и услуг, возникающая на основании договоров (соглашений, заказов), на основании которых он должен заплатить причитающуюся сумму исполнителям при условии реализации этих договоров (обязательств).

Регистрация юридического обязательства может быть выполнено тремя способами:

· Вводя все данные вручную (функция «Добавить»);

· С использованием образца, подготовленного в словаре образцов юридических обязательств. Все данные из такого образца программа автоматически переносит в новое обязательство и предлагает уточнить их;

· Скопировав часть данных из аналогичного документа, зарегистрированного ранее (функция «Размножить»).

При регистрации обязательства необходимо задать:

· Основные параметры обязательства. В качестве основных параметров выступают следующие характеристики: дата регистрации обязательства, КПК, характеристики документа, на основании которого формируется данное обязательство, а также содержание условий оплаты по нему.

· Спецификацию обязательства. В спецификации обязательства указывается КЭКР, а также сумма обязательства.

Сумма выполнения обязательства задается Программой автоматически, при создании по данному обязательству финансового обязательства.

На основе одного юридического обязательства может быть создано несколько финансовых обязательств на разные суммы. По умолчанию при создании финансового обязательства сумма выполнения становится равной сумме юридического обязательства (т.е. предоставленные исполнителем товары (услуги) полностью оплачены). Финансовые обязательства, которые создаются на основе юридических обязательств, можно создавать до тех пор, пока сумма обязательств не станет равной сумме выполнения.

Финансовое обязательство - это обязательство распорядителя средств бюджета оплатить предоставленные товары (услуги), возникающие вследствие выполнения договоров или в соответствии с первичными финансовыми документами, т.е. кредиторская задолженность.

Подготовить финансовое обязательство можно двумя способами:

· С использованием образца («Shift»+ «F3»);

· Без использования образца («F3»).

Работая с разделом обязательств можно выполнить печать реестра обязательств. Для того, чтобы произвести печать, необходимо воспользоваться соответствующим пунктом контекстного меню или комбинацией клавиш «Shift»+ «F4».

Регистрации финансового обязательства проводиться таким же способом, как и юридические обязательства.

На основании финансового обязательства можно создать платежный документ с автоматическим переносом его в спецификацию финансового обязательства. Платежные документы можно создавать до тех пор, пока сумма выполнения обязательства не станет равной сумме финансового обязательства.

Для подготовки платежного документа на основании финансового обязательства :

1. Воспользуемся пунктом контекстного меню «Подготовка/Платежного документа» или клавишей «F3».

2. В появившемся на экране окне «Синтетические счета», содержащие аналитику, имеющие привязку к КЭКР выбираем нужный счет. Подтверждаем свой выбор с помощью кнопки «Выбрать».

3. Далее программа выведет на экран окно раздела «Образцы платежных документов». Выбираем и подтверждаем кнопкой «Выбрать».

4. После успешного выполнения всех вышеуказанных действий, программа выводит на экран форму регистрации платежного документа. Указываем в ней все необходимые параметры и нажимаем кнопку «Записать».

В результате регистрации платежного документа изменяется сумма выполнения обязательств.

В Программе предусмотрена возможность ведения сметы расходов учреждения по каждому субсчету в разрезе аналитических счетов.

При составлении сметы расходов мы регистрируем записи о поступлении суммы финансирования по нужному счету с указанием аналитики.

Смета расходов в Программе состоит из заголовка и спецификации. Заголовок включает в себя общие характеристики сметы: дату, счет, итоговую сумму. Спецификация сметы представляет собой разбиение суммы по месяцам, кварталам, полугодиям. При заполнении сметы ее спецификация доступна в том случае, если на каком-либо уровне аналитики для выбранного счета в словаре «План счетов» указан параметр «КЭКР».

Раздел «Распоряжение» предназначен для ведения учета финансирования. Главное окно раздела состоит из заголовка с итоговой суммой распоряжения и спецификации с суммами по КЭКР.

В спецификации распоряжения указывается «КЭКР» и «Сумма». «Остаток по КЭКР» за период программа рассчитывает на основании данных раздела «Смета расходов». «Остаток по КЭКР» вычисляется как разница спецификаций «Сметы расходов» и спецификаций «Распоряжений» для соответствующего счета с аналитическими счетами за соответствующий месяц/квартал/полугодие/год.

Оборотные ведомости используются в Программе как средство оперативного контроля финансового состояния организации, а также как удобный инструмент для поиска и исправления ошибок в бухгалтерском учете.

Всего в программе имеется пять оборотных ведомостей:

· Оборотная ведомость расчетов с дебиторами и кредиторами;

· Оборотная ведомость по счетам;

· Оборотная ведомость по товарно-материальным ценностям;

· Оборотная ведомость движения средств по аналитическим счета;

· Оборотная ведомость движения средств в разрезе проводок.

Оборотные ведомости не хранятся в базе данных Программы, а создаются каждый раз заново на основании данных журнала учета хозяйственных операций, регистров остатков по счетам и остатков материальных ценностей. Поэтому, каждый раз, открывая раздел оборотных ведомостей, на экране появляется форма, в которой необходимо задать условия формирования оборотной ведомости.

Например, оборотная ведомость движения средств по счетам предназначена для контроля движения средств по синтетическим и аналитическим счетам. Каждая строка ведомости формируется для уникального сочетания показателей: синтетический учет и валюта, а каждая строка оборотной ведомости по аналитическим счетам: для уникального сочетания синтетического счета, набора аналитических счетов и валюты.

Каждая строка ведомости содержит остатки средств на начало периода формирования, обороты по дебету и кредиту в течение периода формирования, а так же остатки средств на конец периода.

Работая практически с любым разделом Программы, мы можем создавать отчетные документы. Кроме того, в системе существуют разделы, специально предназначенные для подготовки отчетных документов.

Выбираем пункт меню «Отчеты»-«Оборотный баланс». Перед формированием данного отчета Программа производит вычисление исходящих остатков по счетам за отчетный месяц. При составлении оборотного баланса мы задаем параметры его формирования, после чего Программа формирует оборотный баланс и выводит его в Microsoft Excel. Используя стандартные средства Microsoft Excel, мы можем, при необходимости отредактировать текст и представление оборотного баланса, а затем вывести его на печать или сохранить файл Excel для дальнейшего использования.

Выбираем пункт меню «Отчеты» - «Кассовая книга». Кассовая книга не является в Программе учетным регистром, а формируется каждый раз заново на основании данных, накопленных в регистре остатков средств по счетам и журнале учета хозяйственных операций.

Кассовую книгу можно формировать за любой период времени, независимо от учетных периодов.

При составлении кассовой книги задаем параметры ее формирования, после чего Программа формирует книгу и выводит ее в Microsoft Excel.

Вкладной лист кассовой книги содержит отчет об операциях, учитывающих движение наличных денежных средств за один день.

Выбираем пункт меню «Отчеты» - «Анализ счета». С помощью данного пункта меню формируется ведомость, содержащая информацию о движении денежных средств по указанным счетам (обороты по дебету, кредиту и остатки). Анализ счетов выполняется за произвольный календарный период. Формируется также как и оборотный баланс в Microsoft Excel.

В пункте меню «Отчеты» - «Накопительные аналитические данные к счетам» отражаются обороты и остатки по каждому уровню аналитики. Каждый отчет составляется по одному счету за произвольный календарный период.

Пункт меню «Главная книга». В этом отчете отражаются суммы оборотов по каждому мемориальному ордеру, а также обороты по субсчетам и остатки по ним на конец месяца.

При формировании отчета можно объединить данные по группам счетов. Для этого форма условий формирования отчета имеет флажок «Объединять субсчета».

Пункт меню «Мемориальные ордера». Форма мемориального ордера определяется типовой формой аналитического учета балансового счета. При составлении мемориальных ордеров задаем параметры их формирования, после чего Программа формирует ордер и выводит его Microsoft Excel, при необходимости можно отредактировать текст и представление ордера, а затем вывести его на печать клавишей «F4».

Пункт меню «Книга учета ассигнований». В Программе можно подготовить следующие книги учета ассигнований:

· Книга ассигнований, перечисленных подведомственным учреждениям;

· Книга учета ассигнований и принятых обязательств.

Так как Автохозяйство УОЗ СГС сама является подведомственным учреждением, то использует только «Книгу учета ассигнований».

Первая часть книги учета ассигнований и принятых обязательств формируется на основании данных разделов «Смета расходов», вторая часть - на основании разделов «Юридические обязательства» и «Финансовые обязательства» раздела «Учет обязательств».

В отчетах строка плановых показателей «Утверждено на год» заполняется на основании данных раздела «Смета расходов», введенной первым днем года.

Пункт меню «Карточки аналитического учета». Мы можем подготовить следующие карточки аналитического учета:

· Карточку фактических расходов;

· Карточку кассовых расходов;

· Карточку наличных операций;

· Карточку полученных ассигнований.

Форма ежемесячного дополнительного отчета определяется специальным признаком, который задается для счета в плане счетов.

Пункт меню «Инвентаризационные ведомости». В Программе предусмотрена возможность подготовки двух видов инвентаризационной ведомости:

· Инвентаризационная опись;

· Протокол инвентаризационной комиссии.

Инвентаризационная опись - это документ, в котором количество материальных ценностей, числящихся на определенных счетах по данным бухгалтерского учета, сопоставляется с количеством, имеющимся фактически.

Протокол инвентаризационной комиссии - это документ, в котором количество материальных ценностей, закрепленных по данным инвентаризационной описи за определенным материально-ответственным лицом, сопоставляется с количеством, имеющимся фактически.

Инвентаризационная опись и Протокол инвентаризационной комиссии формируется Программой каждый раз, когда это необходимо.

Пункт меню «Справка о движении денежных средств по счету» представляет собой отчет об операциях, учитывающих движение денежных средств за любой период по указанным счетам.

Каждая строка справки содержит сумму прихода и расхода денежных средств, полученных или выданных организацией.

Пункт меню «Реестр полученных и выданных налоговых накладных» печатается по данным разделов «Входящие налоговые накладные» и «Исходящие налоговые накладные».

В параметрах формирования отчета мы можем определить вид итогов: за месяц, за год, которые будут выводиться только в том случае, если в период формирования отчета попадает последний день месяца, квартала и года, соответственно.

Бухгалтерский учет имеет циклический характер. В течение учетного периода накапливаются сведения о производимых хозяйственных операциях. Учетным периодом в Программе является календарный месяц. Ведение бухгалтерского учета в течение учетного периода должно быть подчинено следующему циклу:

1. Регистрация в течение учетного периода хозяйственных операций, отражающих перемещение средств и материальных ценностей.

2. формирование ведомостей взаимных расчетов с дебиторами-кредиторами за весь истекший период.

3. подготовка отчетных документов за истекший учетный период.

4. перенос остатков средств на счетах, остатков по материальным ценностям и остатков дебиторской и кредиторской задолженности на начало следующего учетного периода.

5. наложение запрета (при необходимости)на изменение данных учета по истекшему учетному периоду.

Заключение

В ходе проведенных исследований по теме «Учет, контроль денежных средств и анализ денежных потоков» можно сделать следующие выводы.

Автохозяйство УОЗ СГС является бюджетным учреждением и принадлежит Автономной Республике Крым. Осуществляет свою деятельность согласно Закона Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемиологического благополучия населения». Экономическое состояние учреждения, начиная с 2005г., не смотря на внешние экономические показатели и ситуации в стране, в целом улучшалось.

Первичный учет ведется по типовым формам первичных документов. Важным аспектом в организации учета является документооборот, поэтому нами был разработан приказ «Об организации бухгалтерского учета» и график документооборота по учету денежных средств, график выполнения учетных работ.

Синтетический и аналитический учет денежных средств ведется с применением мемориально-ордерной формы учета. Ведение синтетического и аналитического учета в учреждении компьютеризировано.

Финансовая отчетность в учреждении составляется в соответствии с требованиями Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и Приказом «Об утверждении Порядка составления квартальной и годовой финансовой отчетности в 2005,2006,2007гг. учреждениями и организациями, получающими средства государственного или местных бюджетов» №538-р.

В результате анализа смет за 2005-2007гг. учреждения установлено:

1. Бюджетное финансирование увеличивалось с каждым годом, но это было связано с увеличением заработной платы, и соответственно начислениями на заработную плату. Другие же статьи расходов погашаются за счет средств специального фонда.

2. На приобретение оборудования и предметов долгосрочного пользования и капитальный ремонт вообще из бюджета не выделялись средства.

Анализ дебиторской задолженности показал, что дебиторская задолженность имеется только по социальному страхованию, из-за превышения суммы больничных листов над суммой страховых взносов.

Кредиторская задолженность образовалась за теплоснабжение, но на конец 2007г. она была погашена за счет средств специального фонда.

Стоимость имущества увеличилась на 76,6 тыс. грн. в 2007г. по сравнению с 2005г. Изменения произошли за счет приобретения оргтехники и приборов для измерительных работ.

Анализируя поступления денежных средств по специальному фонду, как плата за услуги, можно отметить, что в 2006г. доходы значительно снизились. Данная ситуация объясняется изменением «Прейскуранта работ и услуг в сфере санитарного и эпидемиологического благополучия населения, которые выполняются и предоставляются за плату», где цены значительно уменьшились, что негативно сказалось на финансовом положении Автохозяйства УОЗ СГС. А в 2007г. увеличились и составили - 797,9 тыс. грн., что перевыполнили план на 78,6 тыс. грн (11,09%).

При формировании отрицательного денежного потока в 2007г., наибольшую часть составили расходы на приобретение товаров и услуг - 323,6 тыс. грн., а также заработную плату- 234,3 тыс. грн.

Ревизией финансово-хозяйственной деятельности в 2006г. было проверено сплошным методом операции по движению средств на регистрационных счетах; своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и целевые фонды; правильность начислений заработной платы и удержаний из заработной платы; ведение учета, сохранности и использования иммунобиологических препаратов и изделий медицинского назначения, полученных по централизованным поставкам. Нарушений и ошибок не обнаружено. Проводились внезапные проверки по снятию остатков денежных средств, излишков и недостач не установлено.

Ревизия кассовых операций заключается в проверке соблюдения порядка ведения кассовых операций и кассовой дисциплины, достоверности и законности совершенных операций с наличными деньгами. Источниками данных для ревизии операций по счетам в казначействе являются выписки банка и приложенных к ним оправдательным документам.

Для автоматизации бухгалтерского учета в Автохозяйстве УОЗ СГС использует программу «СП ЦИТ Парус-Крым» для бюджетных учреждений, которая позволяет автоматизировать все учетные процессы в учреждении, начиная с выписки первичных документов заканчивая составлением финансовой отчетности. Выбор программы обоснован удобством пользования и тем, что может быть настроена самим бухгалтером на особенности бухгалтерского учета, на любые изменения законодательства и форм отчетности.

Подводя итоги можно сделать следующие выводы и внести предложения.

Финансирование Автохозяйство УОЗ СГС по общему фонду составляет 87% на заработную плату и начисления на нее, 9% - на коммунальные платежи, 4% - медикаменты и спец. питание. На текущие расходы средства не предоставляются, они погашаются за счет средств специального фонда.

Необходимо целевое финансирование для технического переоборудования лабораторий, автопарка, для капитального ремонта здания и обновления вентиляционной системы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», утвержденный Постановлением Верховной Рады Украины от 16.07.1999г. №996-XIV.

2. Положение «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» утвержденной Постановлением Правления НБУ от 15.12.2004г. №637.

3. Приказ «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций», утвержден приказом Министерства финансов Украины от 15.02.1996г. №51 с изменениями и дополнениями.

4. Приказ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и порядок его применения», утвержден приказом Главного управления Государственного казначейства Украины от 10.12.1999 г. №114.

5. Постановление/Инструкция «Об утверждении инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», утвержден НБУ от 21.01.2004г. № 22.

6. Инструкция «Об инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, расчетов и других статей баланса» утверждена приказом Главного управления Государственного казначейства Украины от 30.10.1998г. №90.

7. Большой экономический словарь./ Под ред. А.Н. Азрилияна. М. Фонд «Правовая культура», 1994г.-528с.

8. Экономика: учебник / под ред. д-ра эк. наук, проф. А.С. Булатова -4-е изд., перераб. и доп. -М.: Экономист, 2006г.-831с.

9. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів / Л. Банкевич, м. Зварич, Р.Бойко, Л. Лучечко -Львів: Аверс, 2002р.

10. Матвєєва В. Бюджетні організації:бухгалтерський облік та оподаткування. -3-е вид., перераб. і доп. -Х:Фактор, 2002р.-664с.

11. В.Т. Доля. Экономический анализ: теория и практич. методики. Учебное пособие - К: Кондор,2003р.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. перераб. и доп.- Минск: ООО «Новое издание»,1999г.

13. Арначий В.И. Финансы предприятий: Учебное пособие -К:ВД «Профессионал», 2004г.-304с.

14. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник-М: ИНФРА-М, 2000г.-416с.

15. Усач Б.Ф. Контроль і ревізія: Підручник - 5-те вид,стер. - К:Знання -Прес, 2004р.-253с.-(Вища освіта ХХІ століття).

16. Івахненков С.В. Інформаційні технологій в організації бухгалтерського обліку та аудиту: Навчальний посібник -К:Знання-Прес,2003р.

17. Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В., Євдокимов В.В, Легенчук С.Ф. Інформаційні системи і технології в обліку:Підручник для студентів вищих навчальних закладів / За ред.д.е.н., проф.Бутинець Ф.Ф./

18. Практикум по финансовому менеджменту / Под ред. Стояновой Е.С. - М:Перспектива, 1998г.-140с.

19. План рахунків:практика застосування: Посібник для бухгалтерів бюджетної сфери / за ред. І.А. Рябчук, Т.П .Повіренної.-Дніпропетровськ: ВКК «Баланс-клуб»,2006р.-144с.

20. Журнал «Финансы Украины» №6-2007г.-133статья Билык М. Д.-д.э.н.

21. Все о бухгалтерском учете. №64 от 12.07.2005г. «Учет в бюджетных учреждениях».

Размещено на Allbest.ru