Финансово-хозяйственная деятельность предприятия на примере ООО "Спектр"

Поскольку форма N 5 является лишь детализацией отдельных статей баланса, сводные данные по разделам Приложения должны с ними совпадать.

В разделе «Нематериальные активы»:

по статье «Объекты интеллектуальной собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров;

по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал;

по статье «Деловая репутация организации» показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета 04 «Нематериальные активы», субсчет «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью»

Суммы начисленной амортизации по видам нематериальных активов показываются независимо от варианта учета амортизации с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» либо амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

В разделе «Основные средства» идут сведения об основных средствах и амортизации. В этом разделе нужно указывать объекты, которые предприятие получило в аренду. Кроме этого, отдельно показывается та недвижимость, которую организация не успела в отчетном году зарегистрировать, но, тем не менее, использовала. Бухгалтерам не нужно делить основные средства на производственные и непроизводственные и указывать те объекты (а также нематериальные активы), по которым амортизация в отчетном году не начислялась.

В разделе «Доходные вложения в материальные ценности» сообщаются сведения о доходных вложениях в материальные ценности (сумма остатков, поступления и выбытия) на основании счета 03.

В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические расходы» указываются расходы на НИОКР на основании данных по счету 08.

При заполнении раздела «Расходы на освоение природных ресурсов» рекомендуется использовать порядок заполнения, принятый организацией для раздела «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», а также учитывать порядок списания их стоимости по расходам, давшим положительный результат, приведенный в главе 25 НК РФ.

В разделе «Финансовые вложения» приводятся данные о финансовых вложениях. В этом разделе учитываются проводимые организацией корректировки рыночной стоимости ценных бумаг, и приводится сумма изменения. Кроме этого, надо указывать и отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (а также облигаций) и их номиналом.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются виды задолженности, без указания просроченных долгов и контрагентов, имеющих наибольшую задолженность. Необходимо приводить задолженности в разрезе группировок.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» расшифровываются расходы по основному виду деятельности. Заполняя этот раздел, не учитывают затраты, которые возмещают виновные лица. Также не берутся расходы по:

- передаче ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;

- браку;

- непредвиденным простоям.

В разделе «Обеспечения» приводится информация о полученный и выданных обеспечениях. Способы обеспечения обязательств перечислены в статье 327 ГК РФ. К ним, в частности, относятся залог, банковская гарантия, задаток, поручительство.

В разделе «Государственная помощь» отражается получение бюджетных средств на безвозвратной основе и бюджетных кредитов.

Пояснительная записка к годовому отчету.

Для формирования полного представления о финансовом положении организации, данных, которые приведены в типовых формах бухгалтерской отчетности, недостаточно. Поэтому пункт 2 статьи 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» требует, чтобы в составе отчетности предприятия представляли пояснительную записку. В ней приводятся дополнительные сведения о деятельности организации, которые не вошли в типовые формы.

Организации самостоятельно определяют, какую информацию нужно распить в пояснительной записке и в какой форме это надо сделать (в виде текста, таблиц, схем или диаграмм).

Особое условие поставлено для организаций, которые обязаны проводить аудит в соответствии со статьей 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». В их пояснительных записках должно быть отражено мнение аудитора о достоверности данных, указанных в отчетности.

Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, которые не ведут предпринимательскую деятельность, не должны составлять пояснительную записку.

Состав пояснительной записки

Пояснительная записка состоит из общей части и разделов, в которых расшифровываются некоторые показатели Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. В этих разделах отражаются данные, которые не вошли в типовые формы бухгалтерской отчетности, но имеют значение для пользователей бухгалтерской отчетности.

Согласно пункту 4 Положения по бухгалтерскому учету, пользователями отчетности являются руководители, учредители, инвесторы, кредиторы, налоговая инспекция и т. д. В пояснительной записке приводятся разделы:

Краткая характеристика структуры и основных направлений деятельности организации.

В этом разделе указываются сведения о самом предприятии: структура его управления, положение, которое оно занимает в группе компаний (основное предприятие, зависимое или дочернее).

Акционерное общества в данном разделе отражает количество акций:

- выпущенных и оплаченных;

- выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично;

- принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям (по номинальной стоимости).

Из этого раздела пользователи бухгалтерской отчетности должны понять, какие взаимоотношения существуют между компаниями и какова величина уставного капитала самой организации.

Также в этом же разделе пояснительной записки указывают:

- местонахождение, наименование и направления деятельности головной и дочерних (зависимых) организаций.

- направления деятельности этих организаций: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность;

- метод консолидирования учетной информации, который применяет организация.

Учетная политика организации.

В данном разделе раскрываются наиболее существенные положения учетной политики. Например, следует указать, какой метод организация применяет для списания материальных ценностей; как она определяет выручку для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета и т.п.

Если организация в следующем году планирует изменить учетную политику, все нововведения надо указать в данном разделе. Кроме того, необходимо еще и объяснить причины, по которым организация решила это сделать. Допустим, изменилось законодательство России, разработаны новые способы ведения бухгалтерского учета, изменились условия деятельности.

Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации.

Наибольшее внимание пользователи отчетности уделяют финансовому результату деятельности организации. Поэтому в пояснительной записке следует проанализировать факторы, которые повлияли на формирование финансового результата организации в отчетном году. К таким факторам можно отнести: покупательский спрос, ставку процентов за банковский кредит, изменение качества продукции, совершенствование структуры организации и др.

В этом разделе надо указать, каким образом факторы повлияли на финансовый результат деятельности организации, каковы источники выполнения обязательств. Необходимо также привести информацию об уплате налогов.

Информация об аффилированных лицах.

В данном разделе представляются данные об операциях с аффилированными лицами. Такими лицами являются головная компания, дочерние или зависимые организации, учредители, акционеры и т.д. О каждом аффилированном лице необходимо сообщить следующую информацию: каковы отношения с ним, какие операции проводятся между ним и организацией и как часто это делается. Указываются здесь и методы, с помощью которых определяют цены по каждой операции.

Если аффилированное лицо контролирует данную организацию, то отношения с ним всегда раскрываются в отчетности, даже если в отчетном периоде операции между ними не проводились. Этого требует пункт 13 ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах».

Аффилированное лицо может контролировать организацию, когда оно:

- имеет контрольный пакет акций или ему принадлежит более 50 процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью;

- распоряжается только 20 процентами голосующих акций или 20 процентами уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, но может принимать решения в этом обществе.

Акционерное общество, отражая данные об аффилированных лицах, должно также приводить сведения о выплаченных им вознаграждениях. В то же время пункт 9 ПБУ 11/2000 позволяет не раскрывать:

- в сводной бухгалтерской отчетности - сведения об операциях между головной организацией и ее дочерними обществами, а также между этими дочерними обществами;

- в бухгалтерской отчетности головной организации - информацию об операциях между головной организацией и дочерними обществами, если годовой отчет представляется вместе со сводной бухгалтерской отчетностью;

- в бухгалтерской отчетности дочернего общества - данные российских дочерних обществ и головной организации. Но при этом 100 процентов голосующих акций или уставного капитала дочернего общества должно принадлежать головной организации, публикующей сводную бухгалтерскую отчетность.

События после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности.

В некоторых случаях события, которые начались еще в отчетном году и завершились до подачи бухгалтерской отчетности, могут повлиять на стоимость имущества и обязательств организации, размер ее капитала. Например, организация отгрузила продукцию покупателю. В том же отчетном году в суде рассматривалось дело о банкротстве покупателя. А в феврале нового года суд признал покупателя банкротом. И теперь у организации нет шансов получить деньги за свою продукцию.

В таких ситуациях надо руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) и «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98).

Для акционерного общества событием после отчетной даты является решение о выплате дивидендов по итогам работы за год.

В этом разделе кратко описываются события (или условные факты) и дается их оценка. Если событию не всегда можно дать денежную оценку, то в пояснительной записке необходимо объяснить, почему нельзя это сделать.

Следует отметить, что события после отчетной даты нужно разделять на те, которые влияют на финансовый результат отчетного года, и те, которые на него не влияют.

События после отчетной даты, влияющие на финансовый результат, отражаются в учете заключительными оборотами отчетного периода. Сделать это нужно до того, как будет утверждена годовая бухгалтерская отчетность.

Что же касается событий, которые не влияют на финансовый результат, то они раскрываются в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в учете не делаются. Это установлено пунктом 10 ПБУ 7/98.

Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта.

Отдельные подразделения оказывают влияние на общие финансовые результаты деятельности предприятия.

Если у организации есть дочерние или зависимые общества, то она включает этот раздел в пояснительную записку.

В данном разделе необходимо привести:

- информацию о видах деятельности организации, видах производимых товаров и оказываемых услуг;

- сведения о рынках сбыта;

- показатели организации по каждому виду деятельности или рынку сбыта;

- критерий выбора всей этой информации;

- методы, которыми пользуется организация, раскрывая эту информацию.

Оформляя этот раздел, следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000).

Государственная помощь.

Здесь отражается государственная помощь, которую организация получила в отчетном году. Это могут быть субвенции, субсидии, бюджетные кредиты и т.д. Но в этот раздел не входят сведения о налоговых кредитах, отсрочках или рассрочках по уплате налогов и сборов.

Если организация получила государственную помощь нескольких видов, в пояснительной записке необходимо рассказать о каждом из них. При этом следует указать назначение и величину:

- безвозмездно полученных бюджетных средств;

- бюджетных кредитов;

- прочей государственной помощи, от которой организация получает экономическую выгоду.

Также здесь надо перечислить условия предоставления бюджетных средств, которые не были выполнены к отчетной дате, а также связанные с ними обязательства и активы.

Информация о прекращаемой деятельности.

В Положении по бухгалтерскому учету «Информация о прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02) даны пояснения об отражении такой информации.

Прекращая какую-либо часть своей деятельности, организация продает некоторые активы, погашает соответствующие обязательства, о чем необходимо указать в данном разделе.

Если предприятие лишь приостанавливает свою деятельность, но не собирается прекращать, то она не считается прекращаемой, о чем сказано в пункте 4 ПБУ 16/02. Следовательно, о такой деятельности в пояснительной записке упоминать не надо.

Расшифровки и текстовые пояснения к формам бухгалтерской отчетности.

В этом разделе можно разместить таблицы, дополнительные расчеты и текстовые пояснения.

Организация может ограничиться только текстовыми пояснениями, если выполнено хотя бы одно из следующих условий:

- невозможно разбить отчетный показатель на составляющие;

- составляющие разбираемого показателя несущественны.

Существенным называется показатель, величина которого по отношению к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5 процентов. Предприятия могут установить для себя и более низкий уровень существенности.

В любом случае организация сама определяет, какие данные необходимо расшифровать и как это сделать. Она может раскрывать показатели в той же форме, в какой они даны в приложениях к бухгалтерской отчетности. Например, составить подробные таблицы, где будет отражено движение дебиторской и кредиторской задолженностей (такая таблица содержится в разделе 2 Приложения к бухгалтерскому балансу, форма № 5).

1.7 Международные стандарты финансовой отчетности

учет бухгалтерский отчетность стандарт

Основными направлениями реформирования бухгалтерского учета являются:

законодательное и нормативное регулирование (на уровне Президента и Правительства Российской Федерации);

формирование нормативной базы (стандартов);

методическое обеспечение (инструкции, методические указания, комментарии);

кадровое обеспечение (формирование бухгалтерской профессии, подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета);

международное сотрудничество.

Для выполнения задач по каждому направлению намечено осуществить следующие меры:

1) подготовить необходимые изменения и дополнения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Гражданский кодекс Российской Федерации и иные федеральные нормативные акты;

2) разработать и утвердить около 20 новых положений (стандартов) по бухгалтерскому учету и пересмотреть существующие на основе международных учетных стандартов, а также новые планы счетов бухгалтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций;

3) разработать:

методические указания (инструкции и рекомендации) по бухгалтерскому учету в разрезе положений, в том числе методические рекомендации по учету затрат на производство, реализацию продукции, работ, услуг;

типовые методические рекомендации по организации бухгалтерского учета на малых предприятиях с учетом требований международных стандартов;

пересмотреть:

регистры бухгалтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций, кредитных учреждений и профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний и инвестиционных фондов;

первичную учетную документацию с учетом требований рыночной экономики и международных стандартов;

4) для улучшения кадрового обеспечения переработать программы обучения специалистов разных уровней:

начального (бухгалтер-счетовод);

среднего (бухгалтер-техник);

высшего (бухгалтер-экономист);

профессиональных бухгалтеров (главные бухгалтеры, финансовые менеджеры, аудиторы).

Кроме того, должны постоянно пересматриваться программы переподготовки сотрудников бухгалтерских служб, разрабатываться учебно-методическая литература, осуществляться аттестация профессиональных бухгалтеров, разрабатываться нормы профессиональной этики;

5) в области международного сотрудничества намечены вступление в Комитет по международным бухгалтерским стандартам финансовой отчетности, взаимодействие с международными и национальными специализированными организациями, в том числе с Координационным советом по методологии бухгалтерского учета стран СНГ. Важная роль в улучшении международного сотрудничества отводится созданному в декабре 1997 г. Международному центру по реформе бухгалтерского учета.

В работе по всем направлениям реформирования бухгалтерского учета будет принимать активное участие Институт профессиональных бухгалтеров (ИПБ) России.

Ряд положений Программы в области совершенствования методологического обеспечения системы бухгалтерского учета, обеспечения достоверного и полного раскрытия бухгалтерской отчетности и развития бухгалтерской профессии, подготовки и повышения квалификации специалистов бухгалтерского учета конкретизированы письмом Правительства Российской Федерации от 13 апреля 2001 г. N КА-П13-06573 "Меры по реализации в 2001-2005 годах Программы реформирования бухгалтерского учета". Данным письмом, например, предусмотрена разработка шести новых и переработка ряда уже имеющихся положений по бухгалтерскому учету.

2 СОСТАВЛЕНИЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ) ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СПЕКТР»

2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Спектр»

Таблица 2.1.1 - Журнал хозяйственных операций за январь 2007 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корр. счет
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Поступили материалы от ООО «Профиль»	5240	10	60
2	Начислен НДС 18%	943	19	60
3	Приняты к учету услуги АО «Автотранс» за доставку материалов	1250	10	60
4	Начислен НДС 18%	225	19	60
5	Произведены расчеты с ООО «Профиль» за материалы	6183	60	51
6	Произведены расчеты с АО «Автотранс» за доставку материалов	1475	60	51
7	Переданы материалы для производства мягкой мебели	17000	20	10
8	Выпущена мягкая мебель из основного производства 3 шт. по плановой себестоимости 3 600 (с использованием счета 40)	14400	40	20
9	Внесено основное средство в качестве взноса в уставный капитал от ЗАО «Веда»	6000	08.4	75.1
10	Введено в эксплуатацию основное средство	6000	01	08
11	Реализован объект основного средства - списана первоначальная стоимость - списана сумма начисленной амортизации - списана остаточная стоимость - учтена выручка - отражен НДС из выручку 18%	24000 2700 21300 30300 4622	01.9 02 91.2 62.1 91.3	01.1 01.9 01.9 91.1 68.2
12	Поступили средства от реализации основного средства	30300	51	62
13	Отгружена продукция ООО «Стройкомплекс» - учтена выручка - отражен НДС из выручки 18% - списана себестоимость реализованной продукции	83000 12661 28800	62 90.3 90.2	90.1 68 43
14	Поступили денежные средства от реализации готовой продукции	83000	51	62
15	Начислены проценты по краткосрочным кредитам	3200	91.2	66.2
16	Погашена задолженность по краткосрочным кредитам	3600	66.1	51
17	Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы	29000	50	51
18	Отнесены расходы по начислению заработной платы рабочих основного производства - начислена заработная плата - удержан НДФЛ 13% - начислен ЕСН в пенсионный фонд - начислен ЕСН в фонд социального страхования - начислен ЕСН в ФФОМС - начислен ЕСН в ТФОМС	12400 1612 2480 360 136 248	20 70 20 20 20 20	70 68 69.1 69.2 69.31 69.32
19	Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы - начислена заработная плата - удержан НДФЛ 13% - начислен ЕСН в пенсионный фонд - начислен ЕСН в фонд социального страхования - начислен ЕСН в ФФОМС - начислен ЕСН в ТФОМС	14000 1820 2800 406 154 280	26 70 26 26 26 26	70 68 69.1 69.2 69.31 69.32
20	Выплачена заработная плата	22968	70	50
21	Получены денежные средства с расчетного счета для выдачи под отчет	9000	50	51
22	Выданы денежные средства под отчет	6500	71	50
23	Отнесены командировочные расходы на общехозяйственные затраты	4300	26	71
24	Остаток неиспользованной суммы внесен в кассу	2200	50	71
25	Отнесены на затраты расходы будущих периодов	450	26	97
26	Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения	3275	26	02
27	Принят к зачету в бюджет НДС	1168	68	19
28	Произведено закрытие счетов: - счета 26 (способом директ-констинг) - счета 20 - счета 40	25665 18224 32624	90.8 40 43	26 20 40
29	Определен финансовый результат от продаж	15874	90.9	99
30	Определен финансовый результат от прочей реализации	1178	91.9	99
31	Начислен налог на прибыль 24%	4092	99	68
32	Произведено закрытие счета 90 по субсчетам: - 1 - 2 - 3 - 8 (управленческие расходы)	83000 28800 12661 25665	90.1 90.9 90.9 90.9	90.9 90.2 90.3 90.8
33	Произведено закрытие счета 91 по субсчетам: - 1 - 2 - 3	30300 24500 4622	91.1 91.9 91.9	91.9 91.2 91.3
34	Произведено закрытие счета 99	12960	99	84
Итого	821921

Таблица 2.1.2 - Сальдовая ведомость по синтетическим счетам на начало периода

Счет	Сальдо на начало периода
1	2	3	4
Код	Наименование	Дебет	Кредит
01	«Основные средства»	810000
02	«Амортизация основных средств»		6000
08	«Вложения во внеоборотные активы»	167000
10	«Материалы»	26128
43	«Готовая продукция»	50260
50	«Касса»	3460
51	«Расчетный счет»	172400
60	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		213370
62	«Расчеты с покупателями и подрядчиками»	154000
66	«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		103579
68	«Расчеты по налогам и сборам»		81789
71	«Расчеты с подотчетными лицами»		2300
75	«Расчеты с учредителями»	6000	12000
76	«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		162270
80	«Уставный капитал»		400000
84	«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		410740
97	«Расходы будущих периодов»	2800
Итого	1392048	1392048

Таблица 2.1.3 - Журнал - ордер и ведомость по счету 10 «Материалы»

Ведомость по Дт счета 10 Журнал-ордер по Кт счета 10

№ хоз. опер.	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебетом счетов	Оборот по Кт	Сальдо
	60		20		Дт	Кт
1	5240	5240			5240
3	1250	1250			1250
7			17000	17000		17000
Итого	6490	6490	17000	17000	6490	17000

Таблица 2.1.4 - Журнал-ордер и ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Ведомость по Дт счета 60 Журнал-ордер по кредиту счета 60

№ хоз. опер.	Дебет счета с кредитным счетом	Оборот по Дт	Кредит счета с дебета счетов	Оборот по Кт	Сальдо
	51		10	19		Дт	Кт
1			5240		5240		5240
2				943	943		943
3			1250		1250		1250
4				225	225		225
5	6183	6183				6183
6	1475	1475				1475
Итого	7658	7658	6490	1168	7658	7658	7658

Таблица 2.1.5 - Главная книга по счету 10 «Материалы»

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	60	Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода				26128
Январь	6490	6490	17000	6490	17000
Сальдо на конец периода				15618

Таблица 2.1.6 - Главная книга по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Месяц	Оборот по дебету	Оборот по Кт	Сальдо
	51	Итого по Дт		Дт	Кт
Сальдо на начало периода					213370
Январь	7658	7658	7658	7658	7658
Сальдо на конец периода					213370

Таблица 2.1.7 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	«Основные средства»	810000		30000	48000	792000
02	«Амортизация основных средств»		6000	2700	3275		6575
08	«Вложения во внеоборотные активы»	167000		6000	6000	167000
10	«Материалы»	26128		6490	17000	15618
19	«НДС по приобретенным ценностям»			1168	1168
20	«Основное производство»			32624	32624
26	«Общехозяйственные расходы»			25665	25665
40	«Выпуск продукции (работ, услуг)»			32624	32624
43	«Готовая продукция»	50260		32624	28800	54084
50	«Касса»	3460		40200	29468	14192
51	«Расчетный счет»	172400		113300	49258	236442
60	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		213370	7658	7658		213370
62	«Расчеты с покупателями и заказчиками»	154000		113300	113300	154000
66	«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		103579	3600	3200		103179
68	«Расчеты по налогам и сборам»		81789	1168	24807		105428
69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»			-	6864		6864
70	«Расчеты с персоналом по оплате труда»			26400	26400
71	«Расчеты с подотчетными лицами»		2300	6500	6500		2300
75	«Расчеты с учредителями»	6000	12000	-	6000	6000	18000
76	«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »		162270	-	-		162270
80	«Уставный капитал»		400000	-	-		400000
84	«Нераспределенная прибыль (непокрытый )»		410740	-	12960		423700
90	«Продажи»			233126	233126
91	«Прочие доходы и расходы»			89722	89722
97	«Расходы будущих периодов»	2800		-	450	2350
99	«Прибыли и убытки»			17052	17052
Итого	1392048	1392048	821921	821921	1441686	1441686

Таблица 2.1.8 - Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Показатель	Форма № 1	Форма № 2
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Отложенные налоговые активы	145	3	-	141	4	-
	145	4	-	141	3	-
Отложенные налоговые обязательства	515	3	-	142	4	-
	515	4	-	142	3	-

Таблица 2.1.9 - Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 3 «Отчет об изменении капитала»

Показатель	Форма № 1	Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Уставный капитал	410	3	400000	100	3	400000
	410	4	400000	140	3	400000
Добавочный капитал	420	3	-	100	4	-
	420	4	-	140	4	-
Резервный каптал	430	3	-	100	5	-
	430	4	-	140	5	-
Нераспределенная прибыль (убыток)	470	3	410740	100	6	410740
	470	4	423700	140	6	423700
Итого собственный капитал	490	3	810740	100	7	810740
	490	4	823700	140	7	823700
Резервы, созданные в соответствии с законодательством	431	3	-	152+154	3	-
	431	4	-	152+154	6	-
Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами	432	3	-	162+164	3	-
	432	4	-	162+164	6	-
Резервы предстоящих расходов	650	3	-	182+184	3	-
	650	4	-	182+184	6	-

Таблица 2.1.10 - Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчета об изменении капитала» и формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках»

Показатель	Форма № 3	Форма № 2
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Чистая прибыль	102	6	12960	190	3	12960
	008	6	-	190	4	-
Отчисления в оценочные резервы	172+174+176	4	-	215	4	-
	171+173+175	4	-	215	6	-

Таблица 2.1.11 - Взаимоувязка показателей внутри форм № 3 «Отчет об изменении капитала»

Показатель	Форма № 3	Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Резервный капитал	060	5	-	151+153+161+163	3	-
	090	5	-	151+153+161+163	6	-
	100	5	-	152+154+162+164	3	-
	140	5	-	152+154+162+164	6	-
Отчисления в резервный капитал	010	5	-	151+153+161+163	4	-
	110	5	-	152+154+162+164	4	-

Таблица 2.1.12 - Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель	Форма № 4	Форма № 1
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	3	175860	260	3	175860
Остаток денежных средств на конец отчетного года	600	3	250634	260	4	250634

Таблица 2.1.13 - Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель	Форма № 5	Форма № 1
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	010+020+030+040--050	3	-	110	3	-
	010+020+030+040--050	6 4	-	110	4	-
Основные средства	130-140	3	804000	120	3	804000
	130-140	6 4	785425	120	4	785425
Доходные вложения в материальные ценности	225-230	3	-	135	3	-
	225-230	6 4	-	135	4	-
Дебиторская задолженность	620	3	160000	230+240	3	160000
	620	4	160000	230+240	4	160000
Краткосрочная дебиторская задолженность	600	3	160000	240	3	160000
	600	4	160000	240	4	160000
Долгосрочная дебиторская задолженность	610	3	-	230	3	-
	610	4	-	230	4	-
Задолженность покупателей	601	3	154000	241	3	154000
	601	4	154000	241	4	154000
Кредиторская задолженность	650	3	575308	590+610+620+630	3	575308
	650	4	611411	590+610+620+630	4	611411
Краткосрочная кредиторская задолженность	630	3	575308	610+620+630	3	575308
	630	4	611411	610+620+630	4	611411
Краткосрочные кредиты и займы	634+635	3	103579	610	3	103579
	634+635	4	103179	610	4	103179
Долгосрочная кредиторская задолженность	640	3	-	590	3	-
	640	4	-	590	4	-
Долгосрочные кредиты и займы	641+642	3	-	510	3	-
	641+642	4	-	510	4	-
Задолженность поставщикам	631	3	213370	621	3	231370
	631	4	231370	621	4	231370
Задолженность по налогам и сборам	633	3	81789	624	3	81789
	633	4	105428	624	4	105428
Долгосрочные финансовые вложения	540	3	-	140	3	-
	540	4	-	140	4	-
Краткосрочные финансовые вложения	540	5	-	250	3	-
	540	6	-	250	4	-
Изменение остатков незавершенного производства	765	3	-	231	3-4	-
Изменение остатков расходов будущих периодов	766	3	450	216	3-4	450
Изменение остатков резервов предстоящих расходов	767	3	-	650	3-4	-
Обеспечения полученные	800	3	-	950	3	-
	800	4	-	950	4	-
Обеспечения выданные	820	3	-	960	3	-
	820	4	-	960	4	-
Основные средства, полученные в аренду	155	3	-	910	3	-
	155	4	-	910	4	-

Таблица 2.1.14 - Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 3 «Отчета об изменении капитала»

Показатель	Форма № 5	Форма № 3
	Строка	Графа	Сумма	Строка	Графа	Сумма
Изменение остатков резервов предстоящих расходов	767	3	-	182	3-6	-
	767	4	-	181	3-6	-
Результат переоценки основных средств	171-172	3	-	092	7	-
	171-172	4	-	003	7	-

Размещено на Allbest.ru