Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Аудит кассовых операций

Аудит кассовых операций

Правовые, организационно-методические аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций. Анализ кассовых операций коммерческого банка, практическая реализация отдельных элементов аудиторской проверки на примере ОАО "Новосибирский муниципальный банк".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 17.02.2012
Размер файла 94,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Аудит кассовых операций

Содержание

  • Введение
  • 1. Правовые и организационно-методические аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций
  • 1.1 Правовые аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций
  • 1.2 Методические аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций
  • 1.3 Организационно-методические аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций
  • 2. Анализ кассовых операций коммерческого банка
  • 3. Практическая реализация отдельных элементов аудиторской проверки кассовых операций на примере коммерческого банка "Новосибирский муниципальный банк"
  • 3.1 Расчет уровня существенности
  • 3.2 Разработка тестов для аудита кассовых операций
  • Заключение
  • Список использованных источников
  • Приложения

Введение

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналичным путем. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль их обращения на расчетных и валютных счетах в банках. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Привлечение юридических и физических лиц на расчетно-кассовое обслуживание связано с тем, что деньги, находящиеся на банковском счете, представляют собой привлеченные средства банка, в соответствии с объемом которых строится его деятельность.

Выбор клиентом банка для расчетно-кассового обслуживания обязывает и банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по расчетно-кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на расчетно-кассовые услуги. Организация расчетно-кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка. Этим и обусловлена актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.

Целью аудита кассовых операций является проверка соблюдения банком требований законодательства в части совершения и отражения в учете расчетно-кассовых операции, выявления недостатков в организации и ведении расчетно-кассовой работы.

Целью работы является изучение теоретических и практических основ аудита кассовых операций кредитных организаций.

Реализация данной цели потребовала рассмотрения ряда конкретных по указанной проблеме задач:

исследование методических основ проведения аудита кассовых операций банков;

практическая реализация отдельных элементов аудита кассовых операций в кредитной организации на примере ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк".

Объектом исследования являются кассовые операции кредитной организации на примере ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк".

Предметом исследования является аудит кассовых операций кредитной организации на примере ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк".

В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступили труды российских ученых, связанных с изучением теории и практики, анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решения, законодательные и нормативные акты, данные бухгалтерской и статистической отчетности.

кассовая операция аудит банк

1. Правовые и организационно-методические аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций

1.1 Правовые аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций

Нормативной базой аудита расчетно-кассовых операций кредитных организаций являются следующие Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (по состоянию на 1 декабря 2004г.) Утверждены постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (в редакции постановлений Правительства РФ от 4 июля 2003г. № 405 и от 7 октября 2004г. № 532), применимые к данному виду аудита (табл.1).

Таблица 1 Характеристика федеральных стандартов аудита, применимых к аудиту кассовых операций

№ стандарта

Наименование стандарта

Характеристика стандарта

1

2

3

1

Цель и основные причины финансовой (бухгалтерской) отчетности

Общий стандарт, который устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита.

2

Документирование аудита

устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

4

Существенность в аудите

устанавливает единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском

5

Аудиторские доказательства

устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств

6

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

устанавливает единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения, которое составляется по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Большая часть этих требований может быть использована для подготовки аудиторских заключений по бухгалтерской информации, которая не является финансовой (бухгалтерской) отчетностью

7

Внутренний контроль качества аудита

устанавливает единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей

12

Согласование условий проведения аудита

устанавливает единые требования к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом

13

Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита

устанавливает единые требования к аудиторской организации и индивидуальному аудитору (далее именуются - аудитор) по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

14

Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита

устанавливает единые требования в отношении обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности этого аудируемого лица

Расчет уровня существенности в аудите проводится с помощью метода финансовых показателей, а также методом сальдо и оборотов по счетам. [21,79]

1.2 Методические аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций

Расчетно-кассовое обслуживание банковских учреждений подразумевает выдачу, прием и сохранность денежных знаков.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Аудитором проверяется:

достаточная техническая укрепленность хранилища;

достаточная оснащенность операционных касс;

соблюдение банком установленного порядка ведения кассовых операций; соблюдение порядка расчетов наличными деньгами;

соблюдение правил поступления наличных денег в кассу банка; соблюдение правил организации и учета получения наличных денег из кассы банка;

соблюдение лимита расчета наличными деньгами;

соблюдение кассового планирования и соблюдение лимита остатков кассы банка;

соблюдение полноты и правильности учета ценностей в хранилище;

состояние отчетности о кассовых оборотах банка;

количество ревизий по кассе;

состояние договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за работу с наличностью и другими ценностями.

Аудит кассовых операций проводится для проверки своевременного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, правильного документального оформления этих операций, контроля за сохранностью денежных средств. Проверка проводится в три этапа: ознакомительный, основной, заключительный.

На ознакомительном этапе изучаются открытые расчетные и специальные счета. На основном этапе проводится анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале-ордере. При аудите кассовых операций проверяется правильность документального оформления; сохранность наличных денежных средств, правильность применения контрольно-кассовой техники, полнота и своевременность оприходования денежных средств, правильность списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, организация хранения свободных денежных средств в кассах.

На основном этапе проводится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор устанавливает, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой отчетности, при смене материально-ответственного лица, при выявлении фактов хищения и т.д. при проверке установленного лимита остатка денежных средств необходимо запросить расчет на установление лимита и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки. При проверке кассовых операций проводится проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений. Итоги этой проверки оформляются в таблице. Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег. Результаты проверки полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу оформляются в таблице. Проверка организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливает соответствие Порядку ведения кассовых операций в РФ.

На заключительном этапе аудиторской проверки формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который вместе с рабочей документацией представляется руководителю проверки.

1.3 Организационно-методические аспекты аудита кассовых операций кредитных организаций

Аудит кассовых операций осуществляется по следующим направлениям:

проверка организационных вопросов кассовой работы;

проверка порядка приема денежной наличности от организаций;

проверка порядка выдачи денежной наличности организациям;

проверка порядка заключения операционной кассы.

Кроме того, могут проводиться проверки организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов; по обслуживанию населения; операционной кассы вне кассового узла и др.

Проверку организационных вопросов кассовой работы целесообразно начинать с установления круга полномочий и обязанностей ответственных лиц за ведение кассовой работы, общего анализа организации кассовой работы в банке.

В ходе проверки необходимо:

ознакомиться с имеющимися приказами и письменными распоряжениями руководителя кредитной организации о назначении должностных лиц, ответственных за сохранность денежных средств и ценностей, осуществление контроля за своевременным оприходованием поступающих в кассу денег и организацию четкого и бесперебойного обслуживания клиентов;

проверить наличие у кредитной организации заключений о соответствии кассового узла кредитной организации (ее филиалов), внутренних структурных подразделений требованиям Банка России к устройству и технической укрепленности;

убедиться в том, что должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, действительно проверяют перед открытием хранилища ценностей повреждения дверей, замков, оттисков печатей;

убедиться, все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище ценностей;

убедиться, все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки закрыты на ключ независимо от наличия в них ценностей;

проверить наличие копий описи и сопроводительного письма, квитанции о сдаче дубликатов ключей от хранилища ценностей на хранение в филиал или другую кредитную организацию;

проверить наличие индивидуальных замков в специальных столах кассиров, где они хранят деньги в течение рабочего дня;

проверить соблюдение суммы минимально, допустимого остатка наличных в операционной кассе кредитной организации;

Проверка порядка приема денежной наличности от организаций проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по приему денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

В ходе аудита порядка приема вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяют:

наличие в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работника, членов бригады инкассаторов за каждый день работы;

правильность оформления справок о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках и наличия на них подписей контролирующего работника кассы пересчета;

наличие распоряжения руководителя банка о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где хранится контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;

наличие подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности;

правильность отражения в учете инкассированной в вечернюю кассу денежной выручки до и после пересчета денег.

Проверка порядка выдачи денежной наличности организациям. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по выдаче денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Проверка порядка выдачи денежной наличности организациям проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по выдаче денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете. [19,156]

Проверка порядка заключения операционной кассы предусматривает выполнение следующих аудиторских процедур:

сверяются остатки денег в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег (ценностей);

сверяется соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла;

сверяется соответствие суммы денег, принятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних;

проверяется наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних;

проверить соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов за день;

проверяется соблюдение порядка хранения кассовых документов.

2. Анализ кассовых операций коммерческого банка

При анализе кассовых операций коммерческого банка проверим правильность отражения данных операций в балансе банка.

В табл.2 и 3 приведены кассовые операции "Новосибирский Муниципальный банк" за два года.

Таблица 2 - Кассовые операции ОАО "Новосибирский Муниципальный банк" по состоянию на 1.01.2006

Название разделов и счетов баланса

Номер счета 2-го порядка

Остатки

Актив

Пассив

1

2

3

4

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

Касса кредитных организаций

20202

121 215

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20207

13 448

Денежные средства в банкоматах

20208

50 551

Денежные средства в пути

20209

38 429

Таблица 3 Кассовые операции ОАО "Новосибирский Муниципальный банк" по состоянию на 1.01.2007

Название разделов и счетов баланса

Номер счета 2-го порядка

Остатки

Актив

Пассив

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

Касса кредитных организаций

20202

91 222

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20207

10 917

Денежные средства в банкоматах

20208

26 306

Денежные средства в пути

20209

29 116

Проведем анализ активных операций в динамике (табл.4).

Таблица 4 Активные кассовые операции ОАО "Новосибирский Муниципальный банк"

Наименование операций

Значение на 01.01.06, тыс. руб.

Уд. вес, %

Значение на 01.01.05, тыс. руб.

Уд. вес, %

Изменение, тыс. руб.

Изменение, %

1

2

3

4

5

6

7

АКТИВЫ

Наличная валюта и чеки

223643

16,9

157561

8,96

66082

7,94

Как видно из табл.4, наличная валюта в 2006 году составляли 16,3 и 16,9 % соответственно. По сравнению с 2005 годом наблюдаются следующие изменения: наличная валюта - увеличилась на 8,96 %.

Следует отметить, что остатки на счетах "Наличная валюта и чеки" отражены в балансе ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк" по статье "Денежные средства". Суммы на отчетную дату (01.01.07 и на 01.01.06) совпадают с указанными в оборотно-сальдовой ведомости и составляют 223643 тыс. руб. в 2006 году и 157561 тыс. руб. в 2005 году.

3. Практическая реализация отдельных элементов аудиторской проверки кассовых операций на примере коммерческого банка "Новосибирский муниципальный банк"

3.1 Расчет уровня существенности

В качестве субъекта аудита кассовых операций выбран ОАО Новосибирский Муниципальный банк (учрежден в апреле 1994 года, банковская лицензия № 2786 от 27 января 2003 года).

Для расчета уровня существенности выбран метод сальдо и оборотов по счетам.

Аудиторской проверке подлежат следующие остатки по счетам на конец отчетного периода ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк": 20202, 20207, 20208, 20209. [34,57]

Таблица 5 Остатки по кассовым счетам на конец отчетного периода ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"

Наименование счетов

№ счета

Актив

Пассив

1

2

3

4

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

Касса кредитных организаций

20202

91 222

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20207

10 917

Денежные средства в банкоматах

20208

26 306

Денежные средства в пути

20209

29 116

Сумма остатков на 01.01.2007 по анализируемым счетам составляет 157561 тыс. руб.

Сумма всех остатков на счетах оборотно-сальдовой ведомости составляет 38044556.

Пользуясь данными оборотно-сальдовой ведомости (см. приложение 1), проведем расчет уровня существенности в денежном выражении по состоянию на 01.01.07:

=157561*33,08/100 = 52121,2 тыс. руб.

р = 2 (1+ v38044556/157561) = 33,085%

3.2 Разработка тестов для аудита кассовых операций

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как "сплошная" проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе предприятия для аудитора служат:

отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;

наличие признаков формального проведения ревизий кассы: назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.;

предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;

отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить каждого из перечисленных ответственных лиц.

Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе "Номер следующего вопроса".

Вопросник аудитора (табл.6) составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель организации - о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

Ответы на вопросы могут быть типа "должен (должны) быть", т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.

Если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки существенности статьи "Касса" в отчетности предприятия.

В общем случае по результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур. (Приложение 2).

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику аудитор может сделать выводы о том, что в нарушение:

Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя организации;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, расходные кассовые ордера подписываются параллельно с руководителем предприятия лицами, полномочия которых не подтверждены письменным распоряжением (приказом) руководителя организации;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, в бухгалтерии организации не ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, в организации не установлены приказом (распоряжением) руководителя организации сроки внезапной ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, в организации при смене кассира не была проведена ревизия кассы;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, приказом руководителя предприятия не назначена специальная комиссия для проведения ревизии кассы;

Порядка ведения кассовых операций в РФ и приказа руководителя предприятия № ____ от___________, в организации внезапные ревизии кассы не проводились;

Порядка ведения кассовых операций в РФ договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, в организации не ведется кассовая книга. Очевидно, что одна такая запись превышает значение всех предыдущих и последующих. Но такой вывод вполне может быть сделан и тогда, когда кассовая книга представляет собой разрозненные листы, или листы не пронумерованы, книга не прошнурована и не опечатана печатью организации;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, при выдаче денег на хозяйственные нужды срок, на который они выданы, не устанавливается. Такое положение снижает возможность контроля за расходованием средств;

Порядка ведения кассовых операций в РФ, кассир при закрытии платежных (расчетно-платежных) ведомостей реестр депонированных сумм не составляет; принятых правил, внутренний контроль за выплатой депонированных сумм ослаблен отсутствием на предприятии журнала учета депонентов; принятых правил, внутренний контроль за выдачей депонированных сумм ослаблен тем, что обязанность ведения книги регистрации депонентов (картотеки депонентов) возложена на кассира, а не на счетного работника.

Программа аудита кассы и кассовых операций отражает проверку соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью. Регулируется Порядком ведения кассовых операций в РФ (Письмо Центрального Банка России № 40 от 22.09.93 г). (Приложение 3).

Заключение

Таким образом, в курсовой работе решены следующие задачи:

исследованы методические основы проведения аудита кассовых операций банков;

практически реализованы отдельные элементы аудита кассовых операций в кредитной организации на примере ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк".

По работе можно сделать следующие выводы.

Кассовое обслуживание банковских учреждений подразумевает выдачу, прием и сохранность денежных знаков.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Аудитором проверяется:

достаточная техническая укрепленность хранилища;

достаточная оснащенность операционных касс;

соблюдение банком установленного порядка ведения кассовых операций;

соблюдение порядка расчетов наличными деньгами;

соблюдение правил поступления наличных денег в кассу банка;

соблюдение правил организации и учета получения наличных денег из кассы банка;

соблюдение лимита расчета наличными деньгами;

соблюдение кассового планирования и соблюдение лимита остатков кассы банка;

соблюдение полноты и правильности учета ценностей в хранилище;

состояние отчетности о кассовых оборотах банка;

количество ревизий по кассе;

состояние договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за работу с наличностью и другими ценностями.

В практической части работы было выполнено следующее:

с помощью метода сальдо и оборотов по счетам был рассчитан уровень существенности по аудиту кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2007 составил 33,85 % или 52121,2 тыс. руб.

были разработаны тесты аудитора при проверке кассовых операций банка.

был проведен анализ кассовых операций банка на правильность отражения операций в бухгалтерском балансе, которые показал соответствие статей оборотно-сальдовой ведомости банка статьям бухгалтерского баланса;

был проведен анализ статей кассовых операций в динамике за два года, выявлены основные расхождения по статьям, которые вполне объяснимы текущей деятельностью банка.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в ред. от 30.12.01).

2. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности".

3. Федеральный Закон "О банках и банковской деятельности" от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ

4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 и от 4 июля 2003 г. № 405.

5. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

6. Федеральный Закон РФ от 9.10.92 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции от 17 декабря 2003 г.

7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

8. Федеральный Закон Российской Федерации "О соглашениях о разделе продукции" (с изменениями на 18 июня 2001 года) № 225-ФЗ

9. Положение ЦБ РФ "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" № 199-П

10. Положение ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орагнизациях, расположенных на территории Российской Федерации"

11. Положение Центрального Банка "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12 апреля 2001 г. N 2-П (с изменениями на 11 июня 2004 года)

12. Положение "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)

13. Инструкция "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 30.03.04 № 111-И"

14. Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 № 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками" (в ред. от 28.09.99)

15. Абрамова, Н.Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6.

16. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф.В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 655 с.

17. Аудит банков. / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. М.: "Финансы и статистика", 2002.

18. Банк.В.Р., Семенов, С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: Финансы и статистика, 2004.

19. Банк С.В. Аудит в коммерческих банках. - М.: Экономистъ, 2006. - 156 с.

20. Банковское дело. / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. М.: "Финансы и статистика", 2003.

21. Белоглазова, Г.Н. Аудит банков / Г.Н. Белоглазова и др. М.: Финансы и статистика, 2003.

22. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости 2005 г. № 6, стр.26 - 34.

23. Климович В.П. Основы банковского аудита. - М.: М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. - 192 с.

24. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. "Финансовая газета", 2003.

25. Ляховский В.С. Справочник по расчетным и кассовым операциям коммерческого банка. - М.: Гелиос АРВ, 2003. - 450 с.

26. Мамонова, И.Д. Банковский аудит / И.Д. Мамонова и др. М.: Финансы и статистика, 2004.

27. Прокофьева, О.К. Аудиторская проверка: вопросы качества управления // Банковский аудит и консультации. 2004. № 5.

28. Смирнова, Л.Р. Банковский аудит. М.: Финансы и статистика, 2004.

29. Сотникова, Л.В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.

30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник, 4-е издание. М.: ИНФРА-М, 2003.

31. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика аудиторской деятельности - М.: Инфра-М., 2003г.

32. Официальный сайт Новосибирского Муниципального банка http://nmb. faktura.ru

Приложения

Приложение 1

Открытое акционерное общество Новосибирский коммерческий муниципальный банк

Регистрационный номер: 2786

Форма N101

Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2007 г.

тыс. рублей

Название разделов и счетов баланса

Номер счета 2-го порядка

Остатки

Актив

Пассив

А. Балансовые счета

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:

Российской Федерации

10201

3 321

субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления

10202

2 269

государственным организациям

10203

1 950

негосударственным организациям

10204

92 402

физическим лицам

10205

58

Добавочный капитал

Прирост стоимости имущества при переоценке

10601

24 345

Фонды

Резервный фонд

10701

5 000

Фонды специального назначения

10702

1 609

Фонды накопления

10703

39 279

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

Касса кредитных организаций

20202

121 215

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20207

13 448

Денежные средства в банкоматах

20208

50 551

Денежные средства в пути

20209

38 429

Корреспондентские счета

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

30102

208 887

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

30109

2 535

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

30110

6 294

Счета кредитных организаций по другим операциям

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

30202

36 673

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

30204

1 208

Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях

30213

10 078

Незавершенные расчеты кредитной организации

30221

0

Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России

30223

0

Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт

30232

1 240

Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт

30233

1 463

Расчеты по ценным бумагам

Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

30601

169

Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

30602

0

Кредиты, предоставленные кредитным организациям

на 1 день

32002

0

на срок от 2 до 7 дней

32003

0

Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях

до востребования

32201

144

Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям

Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств

32801

2

Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам

32802

1

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

Средства местных бюджетов

40204

73 852

Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям

40205

2 971

Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям

40206

15

Прочие средства бюджетов

Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений

40302

123

Счета организаций, находящихся в федеральной собственности

Коммерческие организации

40502

27 258

Некоммерческие организации

40503

3 308

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Финансовые организации

40601

2 829

Коммерческие организации

40602

22 212

Некоммерческие организации

40603

8 600

Счета негосударственных организаций

Финансовые организации

40701

20 958

Коммерческие организации

40702

266 046

Некоммерческие организации

40703

40 227

Прочие счета

Индивидуальные предприниматели

40802

24 633

Физические лица

40817

208 138

Средства в расчетах

Аккредитивы к оплате

40901

3 585

Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы

40905

0

Инкассированная денежная выручка

40906

0

Переводы в Российскую Федерацию

40909

0

Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам

40910

0

Транзитные счета

40911

27 466

Переводы из Российской Федерации

40912

0

Переводы из Российской Федерации нерезидентами

40913

0

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

на срок до 30 дней

41802

0

на срок от 31 до 90 дней

41803

5 000

Депозиты негосударственных финансовых организаций

до востребования

42001

2 300

на срок от 181 дня до 1 года

42005

1 200

на срок от 1 года до 3 лет

42006

2 500

Депозиты негосударственных коммерческих организаций

на срок до 30 дней

42102

300

на срок от 31 до 90 дней

42103

50 200

на срок от 91 до 180 дней

42104

19 260

на срок от 181 дня до 1 года

42105

23 951

на срок от 1 года до 3 лет

42106

9 000

Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

на срок от 31 до 90 дней

42203

2 200

на срок от 91 до 180 дней

42204

2 100

на срок от 181 дня до 1 года

42205

1 700

на срок от 1 года до 3 лет

42206

700

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

Депозиты до востребования

42301

16 528

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

42303

6 401

Депозиты на срок от 91 до 180 дней

42304

78 923

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

42305

308 939

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

42306

274 552

Депозиты на срок свыше 3 лет

42307

13 524

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов

Депозиты до востребования

42601

414

Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

на срок от 31 до 90 дней

44205

0

Резервы на возможные потери

44215

0

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

на срок от 31 до 90 дней

44604

0

на срок от 91 до 180 дней

44605

0

Резервы на возможные потери

44615

0

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

на срок до 30 дней

44903

0

на срок от 31 до 90 дней

44904

5 000

Резервы на возможные потери

44915

50

Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45101

0

на срок от 31 до 90 дней

45104

20 000

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45201

41 474

на срок до 30 дней

45203

8 450

на срок от 31 до 90 дней

45204

226 148

на срок от 91 до 180 дней

45205

448 845

на срок от 181 дня до 1 года

45206

314 583

на срок от 1 года до 3 лет

45207

9 695

Резервы на возможные потери

45215

19 208

Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

на срок от 31 до 90 дней

45304

25 000

Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям

кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45401

5 723

на срок от 31 до 90 дней

45404

100

на срок от 91 до 180 дней

45405

4 995

на срок от 181 дня до 1 года

45406

5 554

на срок от 1 года до 3 лет

45407

2 900

Резервы на возможные потери

45415

35

Кредиты, предоставленные физическим лицам

на срок до 30 дней

45502

1 000

на срок от 31 до 90 дней

45503

6 050

на срок от 181 дня до 1 года

45505

23 124

на срок от 1 года до 3 лет

45506

99 401

на срок свыше 3 лет

45507

22 788

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

45509

21 640

Резервы на возможные потери

45515

134

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

Негосударственным коммерческим организациям

45812

10 773

Индивидуальным предпринимателям

45814

5 700

Гражданам

45815

42

Резервы на возможные потери

45818

16 478

Расчеты по отдельным операциям

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

47405

0

Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

47407

10

Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

47408

0

Начисленные проценты по вкладам

47411

5 702

Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения

47416

562

Обязательства по прочим операциям

47422

21 792

Требования по прочим операциям

47423

16 012

Резервы на возможные потери

47425

1 678

Обязательства по уплате процентов

47426

1 585

Требования по получению процентов

47427

3 676

Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами

Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам

47501

3 674

Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов

47502

7 286

Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

Прочие акции

50606

745

Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы

50610

0

Некотируемые акции

Прочие акции

50706

115

Резервы на возможные потери

50709

1

Векселя кредитных организаций

до востребования

51401

59

со сроком погашения до 30 дней

51402

39

со сроком погашения от 31 до 90 дней

51403

9 694

со сроком погашения от 91 до 180 дней

51404

8 346

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

51405

899

Прочие векселя

до востребования

51501

4 488

со сроком погашения до 30 дней

51502

500

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

51505

2 000

со сроком погашения свыше 3 лет

51507

319

не оплаченные в срок и неопротестованные

51509

187

Резервы на возможные потери

51510

548

Выпущенные векселя и банковские акцепты

до востребования

52301

37 255

со сроком погашения до 30 дней

52302

27 049

со сроком погашения от 31 до 90 дней

52303

15 272

со сроком погашения от 91 до 180 дней

52304

10 000

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52305

24 964

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52306

8 602

Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению

Векселя к исполнению

52406

848

Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами

Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам

52501

747

Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам

52502

3 602

Прочее участие

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций

60202

0

Резервы на возможные потери

60206

0

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Расчеты с бюджетом по налогам

60301

502

Расчеты с бюджетом по налогам

60302

0

Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату

60303

0

Расчеты с работниками по оплате труда

60305

0

Расчеты с работниками по оплате труда

60306

0

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

60307

0

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

60308

0

Налог на добавленную стоимость, полученный

60309

0

Налог на добавленную стоимость, уплаченный

60310

14

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

60311

0

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

60312

24 931

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

60314

113

Расчеты с прочими кредиторами

60322

0

Расчеты с прочими дебиторами

60323

8 523

Резервы на возможные потери

60324

8 523

Основные средства

Основные средства (кроме земли)

60401

98 122

Амортизация основных средств

60601

27 655

Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов

60701

48

Материальные запасы

Запасные части

61002

732

Материалы

61008

2 197

Инвентарь и принадлежности

61009

179

Издания

61010

8

Выбытие и реализация

Выбытие (реализация) имущества

61202

0

Доходы будущих периодов

Доходы будущих периодов по ценным бумагам

61302

60

Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

61306

0

Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов по другим операциям

61403

2 009

Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы

61406

0

Доходы

Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

70101

0

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

70102

0

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

70103

0

Другие доходы

70107

0

Расходы

Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

70201

0

Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

70202

0

Проценты, уплаченные физическим лицам

70203

0

Расходы по операциям с ценными бумагами

70204

0

Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

70205

0

Расходы на содержание аппарата

70206

0

Другие расходы

70209

0

Прибыль

Прибыль отчетного года

70301

47 325

Использование прибыли

Использование прибыли отчетного года

70501

14 132

В. Внебалансовые счета

Неразмещенные ценные бумаги

Бланки собственных ценных бумаг для распространения

90701

7

Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения

90704

0

Ценные бумаги прочих эмитентов

Ценные бумаги на хранении по договорам хранения

90803

44 056

Расчетные операции

Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты

90901

3 071

Расчетные документы, не оплаченные в срок

90902

766 009

Выставленные аккредитивы

90907

5 848

Расчеты по обязательным резервам

Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации

91003

0

Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте

91004

0

Разные ценности и документы

Бланки

91207

5

Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов

Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов

91302

3 700

Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам

91303

61 675

Полученные гарантии и поручительства

91305

1 937 466

Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг

91307

1 420 908

Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"

91309

237 092

Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств

Выданные гарантии и поручительства

91404

30 582

Арендные и лизинговые операции

Арендованные основные средства

91503

6 855

Арендованное другое имущество

91504

9

Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса

Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам

91604

9 286

Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания

Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации

91704

51

Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания

Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери

91802

127

Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи

99998

271 374

Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

99999

4 255 373

Д. Счета депо

Ценные бумаги на хранении в депозитарии

98000

23

Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)

98010

3 353 277

Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении

98020

0

Ценные бумаги владельцев

98040

3 341 642

Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию

98050

11 658

Ценные бумаги вне обращения

98090

0

Открытое акционерное общество Новосибирский коммерческий муниципальный банк

Регистрационный номер: 2786

Форма N101

Данные оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2006 г.

тыс. рублей

Название разделов и счетов баланса

Номер счета 2-го порядка

Остатки

Актив

Пассив

А. Балансовые счета

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:

Российской Федерации

10201

3 320

субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления

10202

2 269

государственным организациям

10203

1 950

негосударственным организациям

10204

92 402

физическим лицам

10205

59

Добавочный капитал

Прирост стоимости имущества при переоценке

10601

24 345

Фонды

Резервный фонд

10701

5 000

Фонды специального назначения

10702

2 333

Фонды накопления

10703

12 501

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

Касса кредитных организаций

20202

91 222

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20207

10 917

Денежные средства в банкоматах

20208

26 306

Денежные средства в пути

20209

29 116

Корреспондентские счета

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

30102

9 911

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

30109

4

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

30110

2 113

Счета кредитных организаций по другим операциям

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

30202

29 415

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

30204

1 125

Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях

30213

2 938

Незавершенные расчеты кредитной организации

30221

0

Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России

30223

0

Расчеты по ценным бумагам

Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

30601

130

Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

30602

0

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

Страница:


Подобные документы

  • Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"

    Правовые аспекты кассовых и расчетных операций кредитной организации. Основные направления аудита кассовых и расчетных операций. Расчет уровня существенности. Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки.

    дипломная работа [213,8 K], добавлен 20.10.2010

  • Аудит кассовых операций

    Сущность, цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций. Описание результатов аудиторской проверки кассовых операций в ОАО "Надежда", анализ недостатков.

    контрольная работа [34,9 K], добавлен 24.12.2010

  • Аудит кассовых операций

    Цели, задачи, методика проведения и оформление результатов аудита кассовых операций. Порядок проведения аудита кассовых операций на предприятии. Планирование аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учета кассовых операций.

    курсовая работа [141,2 K], добавлен 21.11.2011

  • Аудит кассовых операций

    Цели и задачи аудита, характеристика его основных видов. Этапы аудиторской проверки. Документальное оформление кассовых операций, ревизия кассы. Проведение аудита кассовых операций на примере ООО "Информтехника". Методология ведения бухгалтерского учета.

    курсовая работа [3,4 M], добавлен 14.08.2012

  • Методика аудиторской проверки кассовых операций

    Аудит кассовых операций злоупотребления в сфере денежно-расчетных операциях, характеристика его нормативно-правового обеспечения. Составление плана и программы аудита кассовых операций на примере ООО "Луч", рекомендации по совершенствованию его ведения.

    курсовая работа [56,3 K], добавлен 21.03.2010

  • Аудит кассовых и банковских операций

    Характеристика, цели, задачи и особенности, нормативно-методическая и законодательная база аудиторской проверки кассовых операций. Документальное оформление кассовых операций, методы организации аудиторской проверки банковских операций на предприятии.

    курсовая работа [34,9 K], добавлен 10.06.2010

  • Аудиторская проверка кассовых операций

    Информационная база и планирование аудита кассовых операций на примере ООО "Спецконструкции". Инвентаризация и организация проверки кассы. Аудиторское заключение по результатам проверки кассовых операций и предложения по исправлению выявленных нарушений.

    курсовая работа [35,8 K], добавлен 13.02.2010

  • Разработка программы и методики аудиторской проверки кассовых операций (на примере ООО "Юником"). Выявление типичных ошибок и способы их исправления

    Подготовка и планирование к аудиторской проверке кассовых операций. Типичные ошибки, выявленные при аудиторской проверке. Составление плана и программы проверки кассовых операций на примере ООО "Юником", разработка и обоснование рекомендаций по аудиту.

    курсовая работа [42,1 K], добавлен 14.10.2013

  • Аудит кассовых операций

    Цель и задачи аудита кассовых операций. Нормативно-правовое регулирование учета. Характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета в России. Порядок проведения аудита кассовых операций на примере почтамта.

    курсовая работа [49,2 K], добавлен 07.12.2013

  • Учет и аудит кассовых операций (на примере ООО "Платбург")

    Теоретические аспекты учета кассовых операций, их нормативное регулирование. Характеристика и экономические показатели ООО "Платбург". Учет поступлений и выбытия по кассе, денежных документов на предприятии. Методика проведения аудита кассовых операций.

    дипломная работа [316,5 K], добавлен 23.05.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены