Аудит кассовых операций

на 1 день

31302

0

на срок от 2 до 7 дней

31303

0

на срок от 8 до 30 дней

31304

10 000

на срок от 31 до 90 дней

31305

0

Кредиты, предоставленные кредитным организациям

на 1 день

32002

0

на срок от 2 до 7 дней

32003

0

Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях

для расчетов с использованием банковских карт

32210

183

Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям

Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств

32801

2

Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам

32802

0

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации

40201

105

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные государственным организациям

40202

0

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям

40203

3

Средства местных бюджетов

40204

13 758

Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям

40205

14 139

Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям

40206

1 696

Прочие средства бюджетов

Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений

40302

138

Средства государственных внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления

40410

932

Счета организаций, находящихся в федеральной собственности

Коммерческие организации

40502

15 598

Некоммерческие организации

40503

1 160

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Финансовые организации

40601

2 553

Коммерческие организации

40602

13 874

Некоммерческие организации

40603

95 412

Счета негосударственных организаций

Финансовые организации

40701

8 181

Коммерческие организации

40702

183 619

Некоммерческие организации

40703

31 773

Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет.

40704

704

Прочие счета

Индивидуальные предприниматели

40802

12 056

Физические лица

40817

679

Средства в расчетах

Аккредитивы к оплате

40901

4 144

Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы

40905

0

Инкассированная денежная выручка

40906

0

Переводы в Российскую Федерацию

40909

0

Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам

40910

0

Транзитные счета

40911

19 543

Переводы из Российской Федерации

40912

0

Переводы из Российской Федерации нерезидентами

40913

0

Депозиты негосударственных финансовых организаций

на срок от 181 дня до 1 года

42005

6 500

на срок от 1 года до 3 лет

42006

2 500

Депозиты негосударственных коммерческих организаций

на срок от 31 до 90 дней

42103

600

на срок от 91 до 180 дней

42104

8 000

на срок от 181 дня до 1 года

42105

7 000

на срок от 1 года до 3 лет

42106

9 000

Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

на срок от 31 до 90 дней

42203

500

на срок от 91 до 180 дней

42204

400

на срок от 181 дня до 1 года

42205

816

на срок от 1 года до 3 лет

42206

200

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

Депозиты до востребования

42301

144 973

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

42303

19 354

Депозиты на срок от 91 до 180 дней

42304

63 477

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

42305

262 657

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

42306

133 688

Депозиты на срок свыше 3 лет

42307

4 390

для расчетов с использованием банковских карт

42308

57

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов

Депозиты до востребования

42601

440

Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

на срок от 2 до 7 дней

44203

0

на срок от 8 до 30 дней

44204

20 000

на срок от 31 до 90 дней

44205

70 950

Резервы на возможные потери

44215

0

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

на срок от 31 до 90 дней

44604

0

Резервы на возможные потери

44615

0

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

на срок до 30 дней

44903

30 000

на срок от 31 до 90 дней

44904

30 000

Резервы на возможные потери

44915

600

Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

на срок до 30 дней

45103

10 000

на срок от 31 до 90 дней

45104

10 000

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45201

35 156

на срок до 30 дней

45203

76 000

на срок от 31 до 90 дней

45204

150 678

на срок от 91 до 180 дней

45205

373 381

на срок от 181 дня до 1 года

45206

179 255

на срок от 1 года до 3 лет

45207

9 000

Резервы на возможные потери

45215

14 846

Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

на срок до 30 дней

45303

0

на срок от 91 до 180 дней

45305

21 500

Резервы на возможные потери

45315

215

Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям

кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45401

4 278

на срок от 31 до 90 дней

45404

11 018

на срок от 91 до 180 дней

45405

9 200

на срок от 181 дня до 1 года

45406

22 800

на срок от 1 года до 3 лет

45407

300

Резервы на возможные потери

45415

4

Кредиты, предоставленные физическим лицам

на срок от 31 до 90 дней

45503

0

на срок от 91 до 180 дней

45504

305

на срок от 181 дня до 1 года

45505

14 199

на срок от 1 года до 3 лет

45506

16 702

на срок свыше 3 лет

45507

23 177

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

45509

9 201

Резервы на возможные потери

45515

145

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

Негосударственным коммерческим организациям

45812

9 773

Гражданам

45815

2 104

Резервы на возможные потери

45818

10 849

Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

Гражданам

45915

1

Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям

на срок до 30 дней

47002

0

Расчеты по отдельным операциям

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

47405

0

Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

47407

0

Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

47408

0

Начисленные проценты по вкладам

47411

7 418

Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения

47416

10 079

Обязательства по прочим операциям

47422

19 446

Требования по прочим операциям

47423

7 345

Резервы на возможные потери

47425

1 749

Обязательства по уплате процентов

47426

841

Требования по получению процентов

47427

2 832

Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами

Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам

47501

2 831

Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов

47502

8 259

Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

Прочие акции

50606

577

Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы

50610

0

Векселя кредитных организаций

до востребования

51401

67

со сроком погашения до 30 дней

51402

9 926

со сроком погашения от 31 до 90 дней

51403

10 389

со сроком погашения от 91 до 180 дней

51404

13 080

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

51405

994

Прочие векселя

до востребования

51501

5 147

со сроком погашения до 30 дней

51502

980

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

51505

2 000

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

51506

400

не оплаченные в срок и неопротестованные

51509

187

Резервы на возможные потери

51510

1 141

Выпущенные депозитные сертификаты

со сроком погашения от 31 до 90 дней

52102

8 000

со сроком погашения от 91 до 180 дней

52103

5 000

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52104

0

Выпущенные векселя и банковские акцепты

до востребования

52301

20 679

со сроком погашения до 30 дней

52302

46 585

со сроком погашения от 31 до 90 дней

52303

20 100

со сроком погашения от 91 до 180 дней

52304

9 500

со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52305

6 819

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52306

4 890

Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению

Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению

52403

1 654

Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению

52405

58

Векселя к исполнению

52406

229

Прочии счета по операциям с выпущенными ценными бумагами

Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам

52501

455

Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам

52502

1 911

Прочее участие

Средства, внесенные в уставные капиталы организаций

60202

100

Резервы на возможные потери

60206

21

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Расчеты с бюджетом по налогам

60301

461

Расчеты с бюджетом по налогам

60302

503

Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату

60303

1

Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату

60304

0

Расчеты с работниками по оплате труда

60305

0

Расчеты с работниками по оплате труда

60306

0

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

60307

0

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

60308

0

Налог на добавленную стоимость, полученный

60309

0

Налог на добавленную стоимость, уплаченный

60310

0

Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

60312

2 363

Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям

60314

0

Расчеты с прочими дебиторами

60323

8 528

Резервы на возможные потери

60324

8 528

Основные средства

Основные средства (кроме земли)

60401

67 968

Амортизация основных средств

60601

17 353

Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов

60701

0

Материальные запасы

Запасные части

61002

148

Материалы

61008

495

Инвентарь и принадлежности

61009

126

Издания

61010

0

Выбытие и реализация

Выбытие (реализация) имущества

61202

0

Доходы будущих периодов

Доходы будущих периодов по ценным бумагам

61302

60

Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы

61306

0

Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов по другим операциям

61403

2 163

Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы

61406

0

Доходы

Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам

70101

0

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами

70102

0

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

70103

0

Штрафы, пени, неустойки полученные

70106

0

Другие доходы

70107

0

Расходы

Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

70201

0

Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

70202

0

Проценты, уплаченные физическим лицам

70203

0

Расходы по операциям с ценными бумагами

70204

0

Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

70205

0

Расходы на содержание аппарата

70206

0

Штрафы, пени, неустойки уплаченные

70208

0

Другие расходы

70209

0

Прибыль

Прибыль отчетного года

70301

33 759

Использование прибыли

Использование прибыли отчетного года

70501

4 538

В. Внебалансовые счета

Неразмещенные ценные бумаги

Бланки собственных ценных бумаг для распространения

90701

3

Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения

90704

0

Ценные бумаги прочих эмитентов

Ценные бумаги на хранении по договорам хранения

90803

79 645

Расчетные операции

Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты

90901

56 377

Расчетные документы, не оплаченные в срок

90902

1 474 236

Выставленные аккредитивы

90907

4 144

Расчеты по обязательным резервам

Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации

91003

0

Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте

91004

0

Разные ценности и документы

Бланки

91207

4

Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредитов

Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов

91302

2 600

Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам

91303

134 888

Полученные гарантии и поручительства

91305

862 074

Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг

91307

879 345

Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"

91309

141 069

Обеспечение под привлечение средств, выданные гарантии и требования по получению средств

Выданные гарантии и поручительства

91404

14 138

Арендные и лизинговые операции

Арендованные основные средства

91503

12 189

Арендованное другое имущество

91504

9

Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса

Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам

91604

5 109

Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания

Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации

91704

51

Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания

Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери

91802

127

Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи

99998

157 807

Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

99999

3 508 201

Д. Счета депо

Ценные бумаги на хранении в депозитарии

98000

51

Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)

98010

3 187 619

Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении

98020

0

Ценные бумаги владельцев

98040

3 176 139

Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию

98050

11 531

Ценные бумаги вне обращения

98090

0

Наименование статьи	Данные на отчетную дату	Данные на соответствующую дату прошлого года
Активы
1. Денежные средства	223643	157561
2. Средства кредитных организаций в Центральном банке России	246768	40451
2.1 Обязательные резервы	37881	30540
3. Средства в кредитных организациях	16372	5051
4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги	745	577
5. Чистая ссудная задолженность	1293346	1154471
6. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	86	0
7. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи	10	79
8. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	73631	51384
9. Требования по получению процентов	3735	2892
10. Прочие активы	43942	9849
Всего активов	1902278	1422315
Пассивы
12. Кредиты Центрального банка РФ	0	0
13. Средства кредитных организаций	2535	10004
14. Средства клиентов (некредитных организаций)	1552082	1084749
14.1 Вклады физических лиц	699281	629036
15. Выпущенные долговые обязательства	123990	123456
16. Обязательства по уплате процентов	8034	8772
17. Прочие обязательства	24475	33062
18. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами оффшоных зон	1692	1679
Всего обязательств	1712808	1261722
20. Средства акционеров (участников)	100000	100000
20.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли	100000	100000
20.2. Зарегистрированные привилегированные акции	0	0
20.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций	0	0
21. Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0
22. Эмиссионный капитал	0	0
23. Переоценка основных средств	24345	24345
24. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	9162	9440
25. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет)	44279	17501
26. Прибыль (убыток) за отчетный период	30008	28187
27. Всего источников собственных средств	189470	160593
Всего пассивов	1902278	1422315
Внебалансовые обязательства
29. Безотзывные обязательства кредитной организации	240792	143669
30. Гарантии, выданные кредитной организацией	30582	14138

Приложение 2

Таблица 6. Вопросник для обследования учета кассовых операций и составления плана и программы проверки

№ п/п	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская процедура	Номер следующего вопроса	Номер вывода
1	2	3	4	5	6	7
1	Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера	Только главному бухгалтеру	Образец подписи главного бухгалтера
		Уполномоченному лицу (лицам)
2	Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера	Нет
		Да	Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц
3	Кому предоставлено право подписи расходных кассовых документов в качестве руководителя организации	Только руководителю предприятия	Образец подписи руководителя
		Уполномоченному лицу (лицам)
4	Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации	Нет
		Да	Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц
5	Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров	Нет
		Да	Журнал регистрации приходных кассовых ордеров
6	Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров	Нет
		Да	Журнал регистрации расходных кассовых ордеров
7	В каком размере банком установлен лимит денег в кассе		Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком
8	Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом по предприятию	Нет
		Да	Приказ об установлении сроков внезапной ревизии кассы
9	Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде	Нет
		Да
10	Была ли проведена ревизия при смене кассиров	Нет
		Да	Акт ревизии кассы
11	Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для проведения ревизии кассы	Нет
		Да	Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы
12	Соблюдались ли установленные сроки внезапных ревизий кассы	Нет
		Да	Акты внезапных ревизий кассы
13	Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности	Нет
		Да	Договоры с кассирами о полной материальной ответственности

Приложение 3

Программа аудита кассовых операций

Проверяемая организация Акционерное общество Новосибирский коммерческий муниципальный банк

Период аудита 1.07.2006 г. - 31.12.2006 г.

Количество человеко-часов - 120

Руководитель аудиторской группы Петрова Л. А.

Состав аудиторской группы Кузнецова Т.С., Образцова Е.А.

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы
1	Проверка достаточной технической укрепленность хранилища	11.01.2007	Кузнецова Образцова	Заметки аудитора
2	Проверка достаточной оснащенности операционных касс	11.01.2007	Петрова	Заметки аудитора
3	соблюдение банком установленного порядка ведения кассовых операций	11.01.2007	Кузнецова	Таблица соответствия
4	соблюдение порядка расчетов наличными деньгами;	11.01.2007	Образцова	Заметки аудитора
5	соблюдение правил поступления наличных денег в кассу банка	12.01.2007	Кузнецова Образцова	Аналитическая таблица
6	соблюдение правил организации и учета получения наличных денег из кассы банка	12.01-13.01	Кузнецова Образцова	То же
7	соблюдение лимита расчета наличными деньгами	13.01.2007	Петрова	То же
8	соблюдение кассового планирования и соблюдение лимита остатков кассы банка	13.01.2007	Образцова	То же
9	соблюдение полноты и правильности учета ценностей в хранилище	13.01.2007	Кузнецова	То же
10	состояние отчетности о кассовых оборотах банка	13.01.2007	Петрова	То же
11	количество ревизий по кассе	14.01-15.01	Кузнецова Образцова	приказы
12	состояние договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за работу с наличностью и другими ценностями	15.01.2007	Петрова	договора о полной материальной ответственности

Размещено на Allbest.ru