Облік і аналіз розрахунків за податками і платежами на прикладі ПП "ОЕХ"

Так як ми бачимо, що коефіцієнт фінансової незалежності є значно більшими за свої нормативні значення. Нормативне значення коефіцієнта фінансової незалежності є більше 0,5, у нашому випадку він становить 0,91 у 2006 році, 0,95 у 2007 році та 0,76 у 2008 році. Даний показник знизився у 2008 році на 20%, але все рівно вищий нормативного значення.

Коефіцієнт ділової активності знизився у 2007 році 0,23, а у 2008 році зріс на 0,08 позицію (у 2007 році його значення - 3,39, а у 2008 році - 3,47). Якщо подивитися у балансі підприємства, то видно що це відбулося за рахунок збільшення виручки.

Рентабельність власного капіталу у 2007 році знизилась на 20,22 (на 96,29 %). Дане зниження оцінюється негативно. У 2008 році даний показник зріс 34,72 (на 4451,28 %). Зростання рентабельності власного капіталу оцінюється позитивно, оскільки показує ефективність використання власного капіталу.

Період окупності власного капіталу у 2007 році зріс на 123,3 (на 2623,4 %) що оцінюється негативно оскільки зростає термін окупності власного капіталу. У 2008 році період окупності значно знизився (на 97,68%) 3 оберти, порівняно із 2007 роком (128 обертів) що оцінюється позитивно бо зменшується термін окупності власного капіталу.

Коефіцієнт співвідношення власного і позикового капіталу знизився у 2008 році порівняно з 2007 роком, що у відсотках 84,42%. На 2006 рік, 2007 рік і 2008 рік даний показник є більшим за нормативне значення, що оцінюється позитивно.

2. Організація обліку розрахунків за податками та платежами до бюджету на прикладі ПП «ОЕХ»

2.1 Первинний облік розрахунків за податками та платежами до бюджету

Первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, виключаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Для фіксації господарських операцій, що здійснюються, підприємство “ОЕХ” є первинні документи. Одним з головних таких документів для обліку розрахунків з бюджетом є податкова накладна. Платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками: порядковий номер, дату виписування, назву юридичної особи, податковий номер підприємства, місце розташування юридичної особи, повну назву отримувача, ціну продажу без врахування податку, ставку податку на відповідну суму податку у цифровому значенні, загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

Податкова накладна виписується у кожному випадку виникнення податкових зобов'язань:

поставка кінцевому споживачу за готівковий розрахунок;

звичайна поставка товарів з безготівковою формою розрахунку;

ліквідація основних фондів;

переведення основних фондів до складу невиробничих;

натуральна виплата в рахунок оплати праці.

Податкова накладна складається у 2-х примірниках. Оригінал податкової накладної віддається покупцю, копія залишається у продавця товарів. Податкова накладна є звітним податковим документом, одночасно розрахунковим документом. Виписується на кожну повну або часткову поставку товарів. Підприємство повинно зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань зі сплати податків.

Податкові накладні реєструються у «Реєстрі отриманих і виданих податкових накладних», який є основою для відображення податкових забов'язань, а також для заповнення декларації по ПДВ.

Платник податку веде реєстр отриманих і виданих податкових накладних у документальному або електронному вигляді за його вибором, у якому зазначаються порядковий номер податкової накладної, дата її виписки (отримання), загальна сума та сума нарахованого податку, а також реєстраційний номер платника податку продавця, який надав податкову накладну такому платнику податку. В І розділі реєстру відображаються отримані податкові накладні, в ІІ розділі - видані податкові накладні. Форма і порядок заповнення реєстрів отриманих та виданих податкових накладних встановлюється центральним податковим органом.

Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно підприємству, яке є платником податку. Усі складені примірники підписуються особою, уповноваженою платником податку та скріплюється печаткою такого платника податку.

Податкова накладна видається в разі продажу товарів покупцю на вимогу. У будь-якому випадку видається товарний чек, інший розрахунковий або платіжний документ, що підтверджує передачу товарів, або прийняття платежу із зазначеними сумою податку.

Податкова накладна не виписується, якщо обсяг разового продажу товарів не більший 20 гривень.

У всіх випадках, надання послуг, включаючи продаж за готівку, за бартерним обміном, в обов'язковому порядку складаються рахунки-фактури, накладні реєстри, в яких сума податку зазначається окремим рядком і обов'язково вказуються: дата складання, назви і адреси постачальника і покупця. Кількість, ціна і сума ПДВ повинні вказуватися по кожній позиції окремо.

У розрахункових (платіжних) документах за реалізовані товари (роботи, послуги) сума податку зазначається окремим рядком, а при звільнені їх від податку у зазначених документах робиться позначка “Без ПДВ”.

Для обліку податку на прибуток на ПП “ОЕХ” первинними є ті документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Наприклад: прибутковий і видатковий касові ордери, розрахунково-платіжна відомість, розрахункова відомість, книга обліку придбання товарів, книга обліку продажу товарів.

Податок за звітний період сплачується його платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду. Платник податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності.

Податок з доходів фізичних осіб відраховують від суми заробітку кожного працівника підприємства за місяць. Розрахунок на ПП “ОЕХ” здійснюється у Розрахунковій або Розрахунково - платіжній відомостях. У лівій частині Розрахунково - платіжної відомості записують суми всіх видів нарахованої заробітної плати за їх видами, а в правій - утримання за їх видами та суми до видачі. Розрахунково - платіжні відомості складають щомісячно. Підприємства, установи і організації всіх форм власності по закінченню кожного місяця подають до установи банків платіжні доручення на перерахування до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб.

Для комунального податку підприємство використовує податковий розрахунок комунального податку.

Податковий розрахунок комунального податку містить відомості про:

Кількісний склад працівників за базовий (звітний)період (р 01);

Неоподатковуваний мінімум доходів громадян (р 02);

Річний фонд оплати праці (р01*р02);

Ставка комунального податку (р 04);

Нараховано податку за базовий податковий період (звітний) (р 03* р04).

Первинні документи на ПП “ОЕХ” у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення.

Первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назва підприємства, установи, від імені яких складено документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному вираженні), посади, прізвище і підписи осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і складання первинного документа. Первинні документи складаються на бланках типових форм а також на бланках спеціальних форм.

Записи у первинних документах, облікових регістрах на ПП “ОЕХ” здійснюватися тільки у темному кольорі чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та іншими засобами. Вільні рядки у первинних документах підлягають обов'язковому прокреслюванню.

Відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи.

Помилки в первинних документах, облікових регістрах і звітах, що зроблені ручним способом на підприємстві виправляються коректурним способом, тобто неправильний текст або цифра закреслюється і над закресленим надписується правильний текст або цифра. Закреслення здійснюється однією рискою так, щоб можна було прочитати виправлене. У документах, якими оформлені касові і банківські операції та операції з цінними паперами, виправлення не допускається.

У разі пропажі або знищення первинних документів, облікових регістрів і звітів керівник підприємства, установи письмово повідомляє про це правоохоронні органи та наказом призначає комісію для встановлення переліку відсутніх документів та розслідування причин їх пропажі або знищення.

облік аналіз розрахунок податок платіж

2.2 Аналітичний і синтетичний облік розрахунків з бюджетом

2.2.1 Облік розрахунків по податку на прибуток

Згідно із Планом рахунків податок на прибуток обліковується на рахунку 98 «Податок на прибуток».

Згідно із Планом рахунків на ПП “ОЕХ” податок на прибуток обліковується на рахунку 641 «Податок на прибуток».

На дебеті рахунка відображається нарахована сума податку на прибуток, на кредиті - включення до фінансових результатів на рахунку 79.

Рахунок 79 “Фінансові результати” на ПП “ОЕХ” має такі субрахунки:

791.1 “Результат основної діяльності на складі”;

791,2 “Результат основної діяльності на складі”. 2008

Таблиця 2.3 Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку податку на прибуток на ПП “ОЕХ”

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума
		Дебет	Кредит
1.	Нараховано податок на прибуток	949,7	641,2	23085,00
2.	Зменшено суму податку на прибуток та суму витрат на патент	641,2	642	3000,00
3.	Сплачений податок на прибуток	641,2	311	18562,00

2.2.2 Облік розрахунків по податку на додану вартість

План рахунків на ПП “ОЕХ” передбачає наступні субрахунки, за допомогою яких ведеться ПДВ:

641 «Розрахунки за податками» (аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість»);

643 «Податкові зобов'язання»;

644 «Податковий кредит».

На субрахунку 642 «Розрахунки за обов'язковими платежами» ведеться облік розрахунків за зборами (обов'язковими платежами), які справляються відповідно до чинного законодавства та облік яких не ведеться на рахунку 65 «Розрахунки зі страхування».

Субрахунок 643 «Податкові зобов'язання» є пасивним. По кредиту субрахунка 643 відображаються суми нарахованих податкових зобов'язань з ПДВ в частині відвантаженої продукції, виконаних робіт, наданих послуг, строк оплати яких ще не настав, кореспонденції з дебетом субрахунків класу 7 «Доходи і результати діяльності». По дебету субрахунка 643 відображаються суми нарахованих податкових зобов'язань з ПДВ, строк оплати яких до бюджету настав, у кореспонденції з кредитом субрахунка 641 «Розрахунки за податками» (аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість»).

Субрахунок 644 «Податковий кредит» є активним. По дебету даного рахунка відображаються суми ПДВ за отриманими товарами (роботами, послугами), вартість яких відноситься до валових витрат (або підлягає амортизації); але оплата за якими в даному звітному періоді не здійснена або відсутні податкові накладні, незалежно від факту оплати за матеріали та послуги. По дебету субрахунок 644 кореспондує з кредитом рахунків класу 6 «Поточні зобов'язання». По кредиту субрахунка 644 відображаються суми ПДВ за оплаченими товарами, роботами, послугами та наявні податкові накладні, у кореспонденції з дебетом рахунка 641 «Розрахунки за податками» (аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість»).

За дебетом субрахунку 641 «Розрахунки за податками» (аналітичний рахунок 641,1 «Розрахунки за податком на додану вартість») відображаються суми з податкового кредиту з ПДВ, на які має право підприємство, а по кредиту - суми податкових зобов'язань з ПДВ.

У кінці звітного періоду порівнюються обороти по дебету і кредиту субрахунка 641 «Розрахунки за податками» (аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість»):

якщо кредитовий оборот більший від дебетового обороту, то сума різниці між ними означає суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету підприємством. Перерахування суми ПДВ оформлюється наступним бухгалтерським записом:

Д - 641 «Розрахунки за податками» (аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість»)

К - 311 «Поточні рахунки в національній валюті»

Якщо дебетовий оборот більший від кредитового обороту, то сума різниць між ними означає суму ПДВ, яка підлягає відшкодуванню з бюджету. Зарахування на рахунок підприємства сум відшкодування відображається наступним бухгалтерським записом:

Д - 311 «Поточні рахунки в національній валюті»

К - 641 «Розрахунки за податками» (аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість»)

Аналітичний облік ПДВ на ПП “ОЕХ” поданий у таблиці 2.4.

Таблиця 2.4 Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку ПДВ на ПП “ОЕХ”

№ п/п	Зміст господарської операції	Корес-чі рахунки	Сума
		Дебет	Кредит
1.	Відображено податковий кредит по розрахунках із вітчизняним постачальником	644	631	317,05
2.	Сплачена сума ПДВ по операції ввезення імпортних товарів	641,1	311
3.	Відображення податкових зобов'язань з ПДВ у випадку ре4алізації продукції, товарів, робіт, послуг.	701, 702, 703	641,1
4	Відображення податкових зобов'язань з ПДВ у випадку реалізації виробничих запасів та МШП	712	641
5	Відображення податкових зобов'язань з ПДВ у випадку реалізації основних засобів та інших необоратних активів	742	641,1
6.	Надійшли грошові кошти від покупців як передоплата за товари	311	681
6.1	Нараховані податкові зобов'язання з ПДВ одночасно з отриманням авансу	643	641,1
6.2	Відвантажена готова продукція, товари, виконані роботи, послуги	361	701, 702, 703
6.3	Відображаємо ПДВ	701, 702, 703	643
6.4	Зарахована заборгованість по авансам	681	361
7.	Перерахований аванс за виробничі запаси або товари, роботи, послуги	371	311
7.1	Відображаємо податковий кредит по ПДВ	641,1	644
7.2	Отримані виробничі запаси, МШП або товари від постачальників	20, 22, 28	631
7.3	Одночасно відображаємо суму ПДВ	644	631
7.4	Зарахована заборгованість по авансам	631	371
8.	Нарахований збір до державного інноваційного фонду при реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг.	93	642

2.2.3 Облік податку з доходів фізичних осіб

Облік податку з доходів фізичних на ПП “ОЕХ” осіб ведеться на субрахунку 641 «Розрахунки за податками» до якого відкривається аналітичний рахунок (рахунок третього порядку) 641,3.

Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку податку з доходів фізичних осіб на ПП “ОЕХ” відобразимо у табличній формі (Таблиця 2. 5.):

Таблиця 2.5 Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку податку з доходів фізичних осіб на ПП “ОЕХ”

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума
		Дебет	Кредит
1.	Нараховано заробітну плату	930	661	34566,58
2.	Утримано із заробітної плати у пенсійний фонд	661	651	709,32
3.	Утримано із заробітної плати у фонд соціального страхування	661	652	252,14
4	Утримано із заробітної плати у фонд соціального страхування на випадок безробіття	661	653	177,62
5	Утримано із заробітної плати податок з фізичних осіб	661	641,3	2892,29
6.	Видано із каси заробітну плату	661,1	301	30535,21
7.	Сплачено податок з доходів фізичних осіб до бюджету	641,3	311	2892,29

2.2.4 Облік розрахунків по комунальному податку

Облік комунального податку на ПП “ОЕХ” ведеться на субрахунку 641 «Розрахунки за податками» до якого відкривається аналітичний рахунок (рахунок третього порядку) 641,4.

По кредиту субрахунку 641,4 відображається збільшення комунального податку, а по дебету - його зменшення.

При нарахуванні комунального податку по дебету відображається витратний субрахунок 930,7 “Податки і збори”

Кореспонденцію бухгалтерських рахунків по обліку комунального податку наведено в Таблиці 2.6., дані взяті із згрупованих проводок за 2008 рік.

Таблиця 2.6 Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку комунального податку на ПП “ОЕХ

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума
		Дебет	Кредит
1.	Нараховано комунальний податок	930,7	641,4	134,3
2.	Сплачено комунальний податок до бюджету	641,4	311	134,3

2.2.5 Облік розрахунків по патенту

Облік витрат розрахунків по патенту на ПП “ОЕХ” ведеться на рахунку 64 “Розрахунки за податками й платежами”, на субрахунку 642 ”Розрахунок обов'язкових платежів”.

По кредиту субрахунку відображається збільшення витрат по патенту, а по дебету - зменшення.

На витрати по патенту зменшується податок на прибуток (дебет субрахунку 641,2 “Податок на прибуток”), а якщо кредитового сальдо не вистачає для погашення витрат то дебетується субрахунок 443 “Прибуток, використаний у звітному періоді”.

Кореспонденцію рахунків обліку витрат по патенту доцільно навести в наступній таблиці: 2008-2007

Таблиця 2.7 Кореспонденція рахунків обліку витрат по патенту на ПП “ОЕХ”

Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума
	Дебет	Кредит
Нараховано плату за патент за рахунок податку на прибуток	641,2	642	3000,00
Сплачено вартість патенту	642	311	3000,00
Нараховано плату за патент за рахунок прибутку, використаному за звітний період	443	642	750

2.3 Методика підготовки показників форм звітності щодо операцій по розрахунках за податками та платежами

У Пасиві Балансу підприємства “ОЕХ” на звітну дату в четвертому розділі «Поточні зобов'язання» у статті «Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом» (рядок 550) відображається заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

В Активі Балансу підприємства на звітну дату в другому розділі «Оборотні активи» у статті «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом» (рядок 170) показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також передплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

Підприємство складає звіт про фінансовий результат для повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період. Обов'язкові реквізити звітності: дата, на яку приведені основні показники діяльності підприємства; охоплюваний період; валюта. Усі звіти підписуються керівником і головним бухгалтером.

У звіті про фінансові результати відображені доходи та витрати за період діяльності в розрізі відповідних статей та визначено чистий прибуток (поданому підприємству одержано збитки).

У статті „Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображається загальний дохід від реалізації продукції.

Ст.„Непрямі податки та інші вирахування з доходу відображається сума податку на додану вартість, акцизного збору та інших вирахувань з доходу (знижки, вартість повернутих товарів).

Чистий дохід визначається шляхом вирахування з доходу від реалізації продукції непрямих податків та інших вирахувань.

Ст. „Інші операційні доходи” відображаються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу від реалізації: дохід від оренди активів; дохід від операційних курсових різниць; відшкодування раніше списаних активів; тощо.

Ст. „Інші операційні витрати” відображаються: адміністративні витрати, витрати на збут; собівартість реалізованих активів; відрахування на створення резерву сумнівних боргів, або їх списання; втрати від знецінених запасів; втрати від курсових різниць; визнанні економічні санкції; відрахування для забезпечення відшкодування наступних витрат; інші витрати що пов'язанні з операційною діяльністю.

Ст. „Інші звичайні доходи” відображають дивіденди, відсотки, доходи від звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

Ст. „Інші звичайні витрати” відображаються: витрати на сплату процентів та інші витрати пов'язані із залученням позикового капіталу; втрати від участі в капіталі; собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів, втрати від не операційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати які виникають у процесі звичайної діяльності але не пов'язані з операційною діяльністю.

Ст. „Надзвичайні витрати” і „Надзвичайні доходи” відображаються втрати від надзвичайних подій, включаючи затрати на їх запобігання, суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел.

Ст. „Податок на прибуток” відображається сума податку на прибуток, яка відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 „Податок на прибуток”, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2000 року № 353, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20 січня 2001 року за № 47 /5238, визначається в розмірі поточного податку на прибуток.

Декларація про прибуток підприємств (надалі - декларація) складається ПП “ОЕХ” за формою, що додається.

У декларації не повинно бути ніяких підчисток, помарок, непомітних виправлень. Виправлення помилок у декларації проводиться з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704.

Декларація заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком.

Дані, наведені в декларації, на підприємстві підтверджуються первинними документами, даними бухгалтерського обліку та відповідати податковому обліку (звітності).

Рядок 1 “Валовий дохід від усіх видів діяльності”. Він є сумою рядків 01.1-01.6 і фактично вміщує те, що в Законі про прибуток називається скоригованим валовим доходом (п.4.3 ст.4).

У рядку 01.1 “Доходи від продажу товарів (робіт, послуг)” зазначаються загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, відповідно до пп.4.1.1 п. 4.1 ст.4 Закону про прибуток.

Рядки 01.2 і 04.2 заповнюються на підставі даних таблиці 1 “Розрахунок приросту (убутку) балансової вартості запасів” додатка К1/1. Для заповнення таблиці підприємство повинно визначитися, за яким методом у 2004 році буде вестися оцінка вартості убутку запасів - за методом вартості перших за часом надходжень (ФІФО) або за методом ідентифікованої вартості відповідної одиниці запасів.

Вартість запасів, використаних не в господарській діяльності, не братиме участі в убутку, оскільки використання таких запасів не повинно збільшувати валові витрати.

У колонці 6 таблиці 1 додатка К1/1 приріст запасів відображається зі знаком “-“, але переноситься до рядка 01.2 декларації без такого знака. Якщо в колонці 6 буде отримано додатне значення, то це означатиме убуток балансової вартості запасів, який переноситься у рядок 04.2 декларації без зміни знака.

У рядку 01.6 зазначаються всі інші, не згадані вище, доходи, а саме: доходи від операцій, передбачених статтею 7 Закону про прибуток, доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, володіння борговими вимогами, а також доходів від здійснення операцій лізингу (оренди), доходи з інших джерел.

Рядок 02 формується шляхом арифметичного сумування рядків 02.1, 02.2 та 02.3 і може мати як додатне, так і від'ємне значення.

Рядок 03 ”Скоригований валовий дохід” є арифметичною сумою рядків 01 та 02 (останній з яких може бути зі знаком “мінус”).

Рядок 04”Валові витрати” є сумою рядків 04.1-04.12 і вміщує всі валові витрати підприємства, крім тих, що належать до категорії коригувальних і зазначаються у рядку 05.

До рядка 04.1 включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну).

У рядку 04.3 відображаються витрати на оплату праці відповідно до п. 5.6 ст. 5, а також витрати на виплату дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями (іншими корпоративними правами), які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, відповідно до пп.7.8.7 п.7.8 ст.7 Закону про прибуток.

У рядку 04.4 зазначаються суми збору на обов'язкове державне пенсійне страхування та внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Розрахувати рядок 04.6 допоможе річний додаток Р2 “Сума нарахованих податків, зборів (обов'язкових платежів), що включаються до складу валових витрат”. В основному до додатка ввійшли всі загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі), визначені статтями 14 і 15 Закону України “Про систему оподаткування”. Стосовно переліку податків слід зауважити таке.

Рядок 05 формується шляхом арифметичного сумування рядків 05.1-05.3 і може мати як додатне, так і від'ємне значення.

Про рядки 05.1 і 05.3 йшлося вище.

Рядок 06 “Скориговані валові витрати” вираховується арифметично шляхом сумування рядків 04 і 05 (останній з яких може бути зі знаком “мінус”).

Рядок 07 заповнюється на підставі даних таблиці 2 “Розрахунок амортизаційних відрахувань” додатка К1/1 та таблиці 1 “Розрахунок амортизації витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин” додатка К1/2.

Рядок 08 “Об'єкт оподаткування” може мати як додатне, так і від'ємне значення (або в І кварталі додатне, а за підсумками півріччя - від'ємне) і вираховується шляхом віднімання від рядка03 рядків 06 і 07.

Рядок 11 “Прибуток, що підлягає оподаткуванню” вираховується шляхом віднімання від рядка 08 рядків 09 і 10.

Рядок 11.1 показує суму, яку слід оподаткувати у 2003 році за ставкою 30 відсотків, а з 01.01.2004 р. - за ставкою 25 відсотків.

Рядок 12 “Нарахована сума податку” утворюється шляхом сумування рядків 12.1 і 12.2 і заповнюється у разі отримання позитивного значення об'єкта оподаткування.

Рядок 12.1 показує нараховану суму податку, обчислену виходячи з оподаткування прибутку за ставкою 30 відсотків (з 01.01.2003 р. - за ставкою 25 відсотків).

Рядок 13 заповнюється на підставі даних додатка К6 “Зменшення нарахованої суми податку”. Насамперед нараховану суму податку слід зменшити відповідно до п.16.3 ст. 16 Закону про прибуток на суму вартості торгових патентів, придбаних у звітному періоді. До рядків 13.1 - 13.3 слід заносити суму, що не перевищує значення рядка 12, оскільки від'ємне значення податкового зобов'язання за рахунок зменшення суми податку на вартість торгових патентів не допускається. Позитивним є момент, що вартість придбаних торгових патентів, як і всі інші показники декларації, зазначається наростаючим підсумком з початку року. Тому вартість торгових патентів, придбаних у І кварталі, й не врахована у зменшення нарахованого податку за підсумками одного з наступних звітних періодів - півріччя, дев'яти місяців або року

Рядок 14 “Податкове зобов'язання звітного періоду” визначається розрахунково як різниця рядків 12 і 13 у разі отримання додатного значення цієї різниці.

У рядку 16 пропонується вказати суму надміру сплаченого податку (переплати), яку платник вважає можливим врахувати у рахунок погашення податкового зобов'язання звітного періоду. Якщо платник хоче повернути цю суму на поточний рахунок з бюджету (у випадку, наприклад, нульового податкового зобов'язання звітного періоду), то відповідну суму переплати пропонується зазначити у р. 18, залишивши при цьому р.16 порожнім.

Рядок 17 “Сума податку до сплати” є основним результатом складання декларації і декларує суму податкового зобов'язання минулого кварталу що підлягає погашенню протягом 50 календарних днів, наступних за звітним кварталом. Ця сума стане базовою при обчисленні штрафів відповідно до пп.17.1.3 п.17.1 ст.17 Закону №2181-ІІІ у разі виявлення заниження податкового зобов'язання за наслідками документальної перевірки платника.

У рядках 19-23 відображаються суми, які підлягають внесенню до бюджету відповідно до окремих норм Закону про прибуток у спеціальному порядку. До цих рядків слід ставитися уважно, незважаючи на те, що вони значаться як довідкові. Фактичне внесення зазначених сум буде пильно контролюватися податковими органами.

Подання податкової декларації по податку на додану вартість (надалі - декларація) передбачено підпунктом 7.7.2 статті 7 Закону України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" (надалі - Закон) та пунктом 4.1 статті 4 Закону України від 21.12.2000 № 2181-111 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (надалі - Закон-1).

Декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість згідно з вимогами Закону з урахуванням норм, установлених Указом Президента України від 07.08.98 № 857/98 "Про деякі зміни в оподаткуванні" (надалі - Указ).

Декларація складається із вступної частини та чотирьох розділів, з них платником заповнюються перші три розділи та вступна частина, четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації).

Оригінал декларації на паперовому носії подається платником до податкового органу за місцем знаходження платника. Подання ксерокопії не допускається.

За добровільним рішенням платник податку може подати до державної податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації податкову декларацію в електронній формі за умови реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Декларація може бути надіслана до податкової інспекції (адміністрації) за місцем реєстрації платника поштою з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 10 днів (дата відправлення на поштовому штемпелі) до закінчення граничного терміну, установленого для подання декларації.

Декларація подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.

Декларація може бути заповнена від руки чорнильною чи кульковою ручкою або видрукувана (заповнення олівцем не допускається), без виправлень і помарок; в рядках, де відсутні дані для заповнення, має бути проставлений прочерк. Суми обороту та податку в декларації проставляються в гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальноустановленими правилами.

Платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в декларації. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського обліку платника та даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується: підписом платника, якщо платник - фізична особа, в інших випадках (особа, яка визначена як платник податку на додану вартість, крім фізичних осіб) - підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) та печаткою, а в разі подання декларації в електронній формі - електронним підписом підзвітних осіб, зареєстрованим у порядку, визначеному законодавством.

Одночасно з декларацією повинні подаватися всі необхідні додатки до декларації.

Декларація, заповнення якої не відповідає вимогам та яка не підтверджена підписом платника, якщо платник - фізична особа чи печаткою та підписами відповідальних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) в інших випадках (особа, яка визначена як платник податку на додану вартість, крім фізичних осіб), або без передбачених цим Порядком додатків не реєструється, вважається неприйнятою і повертається платнику для доопрацювання.

Згідно з Декретом Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян», громадяни, крім тих, які одержували доходи тільки за місцем основної роботи, зобов'язані до 1 березня наступного року подати до податкового органу за місцем проживання декларацію про суму сукупного доходу, отриманого як за основним, так і за неосновним місцем роботи. Форму і порядок її заповнення затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 21 квітня 1993 р. Така декларація складається з чотирьох розділів.

Розділ 1 декларації містить відомості про всі види доходів, отриманих протягом звітного календарного року, про суми витрат, безпосередньо пов'язаних з їх одержанням, а також суми утриманого прибуткового податку за місцем одержання доходу чи сплаченого авансом за розрахунками податкових органів. Відомості щодо отриманих доходів записуються у відповідну таблицю цього розділу декларації залежно від їх виду і місця одержання.

Розділ 2 декларації містить відомості про суми додаткових зменшень (пільг), на виключення яких із сукупного оподаткованого доходу має право особа, що подає декларацію. Право на

проведення певних зменшень сукупного оподаткованого доходу (право на пільгу) має бути підтверджено відповідними документами.

У розділі 3 декларації вказуються відомості про фактичний річний сукупний дохід, що підлягає оподаткуванню (з якого нараховується прибутковий податок), а також повідомляється про суму доходу, яку передбачає одержати платник податку в наступному році.

У розділі 4 декларації вказуються відомості про власність і земельні ділянки, які є об'єктами оподаткування іншими податками (податок з власників транспортних засобів, плата за землю).

Комунальний податок справляється з юридичних осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських підприємств. Його граничний розмір не повинен перевищувати 10% річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Порядок сплати і ставку комунального податку визначають органи місцевого самоврядування. Порядок обчислення середньоспискової чисельності працюючих регулюється Інструкцією зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України, затвердженою наказом Мінстату України від 07.07.95 р. №171 та зареєстрованою в Мін'юсті України 07.08.95 р. за №287/ 823.

Згідно з роз'ясненням Мінстату та податкових органів України, для розрахунку комунального податку необхідно визначати та використовувати показник середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу.

До спискового складу включаються всі працівники, які прийняті на постійну, сезонну, а також на тимчасову роботу строком на один день і більше, з дня зарахування їх на роботу. Не включаються до облікового складу працівники, які не перебувають у штаті цього підприємства (в тому числі прийняті для виконання разових спеціальних робіт, прийняті на роботу за сумісництвом).

Середньооблікова чисельність працівників за звітний місяць обчислюється шляхом підсумовування чисельності працівників облікового складу за кожний календарний день звітного місяця, тобто з 1 до 30 або 31 (для лютого -- до 28 або 29 числа), включаючи святкові (неробочі) і вихідні дні, та ділення одержаної суми на кількість календарних днів звітного місяця.

Середньооблікова чисельність працівників за період з початку року (у тому числі за квартал, півріччя, 9 місяців, рік) обчислюється шляхом підсумовування середньооблікової чисельності працівників за всі місяці роботи підприємства, що минули за період з початку року до звітного місяця включно, та ділення одержаної суми на кількість місяців за період з початку року

2.4 Міжнародна практика обліку розрахунків за податками та платежами

Податковою базою зобов'язання є його балансова вартість за вирахуванням будь-яких сум, що не підлягатимуть оподаткуванню з метою оподаткування цього зобов'язання у майбутніх періодах. У випадку доходу, отриманого авансом, податковою базою зобов'язання буде його балансова вартість за вирахуванням будь-якої суми доходу, який не підлягатиме оподаткуванню в майбутніх періодах.

Податкові витрати (податковий дохід) включають поточні податкові витрати (поточний податок на прибуток) і відстрочені податкові витрати (відстрочений податок на прибуток). Поточний податок за поточний і попередні періоди слід визнавати як зобов'язання в сумі, що не була сплачена. Якщо вже сплачена сума податків за поточний та попередній періоди перевищує суму, яка підлягає сплаті за ці періоди, то перевищення слід визнавати як актив.

Критерії визнання відстрочених податкових активів, що виникають від перенесення на наступні періоди невикористаних податкових збитків і невикористаних податкових пільг, є такими самими, як критерії визнання відстрочених податкових активів, що виникають від тимчасових різниць, які не підлягають оподаткуванню. Однак існування невикористаних податкових збитків є вагомим свідченням того, що майбутнього оподаткованого прибутку не буде. Отже, якщо суб'єкт господарювання має недавні збитки, воно визнає відстрочений податковий актив, що виникає від невикористаних податкових збитків або невикористаних податкових пільг, тільки тією мірою, якою суб'єкт господарювання має достатні тимчасові різниці, що підлягають оподаткуванню, або є інше переконливе свідчення того, що буде достатній оподаткований прибуток, щодо якого підприємство може використатиневикористані податкові збитки або невикористані податкові пільги. На кожну дату балансу суб'єкт господарювання переоцінює невизнані відстрочені податкові активи. Суб'єкт господарювання визнає раніше невизнані відстрочені податкові активи тією мірою, якою стає ймовірним, що майбутній оподаткований прибуток уможливить відшкодування відстроченого податкового активу. Поточні та відстрочені податкові активи і зобов'язання, як правило, оцінюються із застосуванням прийнятих ставок оподаткування (та податкового законодавства). Проте в деяких юрисдикціях оголошення податкових ставок (та податкового законодавства) державними органами має значний вплив фактичного набрання ними чинності, що може відбутися через кілька місяців після оголошення. У таких випадках податкові активи та зобов'язання оцінюються із застосуванням оголошеної ставки оподаткування (та податкового законодавства).

Якщо різні ставки оподаткування застосовуються до різних рівнів оподаткованого прибутку, відстрочені податкові активи та зобов'язання оцінюються із застосуванням середніх ставок оподаткування, які передбачається застосувати до оподаткованого прибутку (податкового збитку) в тих періодах, у яких очікується сторнування тимчасових різниць. Оцінка відстрочених податкових зобов'язань і відстрочених податкових активів має відображати податкові наслідки, як відповідали б способу, котрим суб'єкт господарювання передбачає на дату балансу відшкодувати або компенсувати балансову вартість своїх активів і зобов'язань.

Поточні та відстрочені податки слід визнавати як дохід або витрати і включати в прибуток або збиток за період, окрім випадків, коли податки виникають від:

операції або події, яка визнається, в тому самому або в іншому періоді прямо у власному капіталі або об'єднання бізнесу.

Більшість відстрочених податкових зобов'язань і відстрочених податкових активів виникає, коли доходи або витрати включаються до облікового прибутку одного періоду, а до оподаткованого прибутку (податкового збитку) - іншого періоду. Остаточний відстрочений податок визнається у звіті про прибутки та збитки.

Балансова вартість відстрочених податкових активів і зобов'язань може змінюватися, навіть коли сума відповідних тимчасових різниць не змінюється.

Поточні та відстрочені податки слід дебетувати чи кредитувати прямо на власний капітал, якщо податок відноситься до статей, які дебетуються чи кредитуються прямо на власний капітал в тому самому чи в іншому періоді.

Якщо актив переоцінюється з метою оподаткування і переоцінка цього активу пов'язана з обліковою переоцінкою попереднього періоду або з переоцінкою, яку передбачається провести у майбутньому періоді, тоді податковий вплив переоцінки активу і коригування податкової бази кредитується чи дебетується на власний капітал в тих періодах, коли вони відбуваються. Однак, якщо переоцінка активу з метою оподаткування не пов'язана з обліковою переоцінкою попереднього періоду або з переоцінкою, яку передбачається провести у майбутньому періоді, то податковий вплив коригування податкової бази визнається у звіті про прибутки та збитки вимагає визнавати поточний та відстрочений податки як дохід або витрату та включати у прибуток чи збиток, за винятком випадків, коли податок виникає внаслідок а) операції або події, що її визнають у тому самому чи іншому періоді прямо у власному капіталі або б) об'єднання бізнесу. Якщо сума вирахування податку (або попередньо оціненого майбутнього вирахування податку) перевищує суму пов'язаних з нею кумулятивних витрат на винагороду, це свідчить, що вирахування податків відноситься не лише до витрат на винагороди, але також до статті власного капіталу.

Хоча поточні податкові активи та зобов'язання визнаються й оцінюються окремо, їх згортають у балансі згідно з критеріями, подібними до критеріїв, встановлених для фінансових інструментів у МСБО 32 “Фінансові інструменти: розкриття та подання”.

У консолідованих фінансових звітах поточний податковий актив одного суб'єкта господарювання групи згортається із поточним податковим зобов'язанням іншого суб'єкта господарювання групи тоді і тільки тоді, коли відповідні суб'єкти господарювання мають повне юридичне право здійснювати або отримувати єдиний чистий платіж і мають намір провести або отримати такий єдиний чистий платіж або відшкодувати актив та одночасно погасити зобов'язання.

Щоб уникнути необхідності складати докладний графік сторнування для кожної тимчасової різниці, потрібно згортати відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання того самого суб'єкта господарювання, що підлягає оподаткуванню, тоді і тільки тоді, коли вони пов'язані з податками

Податкові витрати (дохід), що відносяться до прибутку або збитку від звичайної діяльності слід подавати у звіті про прибутки та збитки.

До компонентів податкових витрат (доходу) можуть відноситися:

a) поточні податкові витрати (дохід);

б) всі коригування, визнані протягом періоду щодо поточного податку попередніх періодів.

в) сума відстрочених податкових витрат (доходу), що відноситься до виникнення та сторнування тимчасових різниць;

г) сума відстрочених податкових витрат (доходу), що відноситься до зміни ставок оподаткування або введення нових податків;

ґ) сума вигоди, що виникає вед раніше невизнаного податкового збитку, податкової пільги або тимчасової різниці попереднього періоду, яка використовується для зменшення поточних податкових витрат;

д) сума вигоди вед раніше невизнаного податкового збитку, податкової пільги або тимчасової різниці попереднього періоду, яка використовується для зменшення відстрочених податкових витрат;

е) відстрочені податкові витрати, що виникають вед списання або сторнування попереднього списання відстроченого податкового активу відповідно до параграфа 56;

є) сума податкових витрат (доходу), що відноситься до тих змін облікової політики та помилок, які включаються у чистий прибуток чи збиток згідно з МСБО 8, оскільки їх не можна обліковувати ретроспективно.

Суб'єктові господарювання слід розкривати інформацію про суму відстроченого податкового активу та характер свідчення, що підтверджує його визнання, якщо:

a) використання відстроченого податкового активу залежить вед майбутніх оподаткованих прибутків, які перевищують прибутки, що виникають вед сторнування існуючих тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню;

б) суб'єкт господарювання зазнав збитків у поточному або у попередньому періоді у податковій юрисдикції, до якої відноситься відстрочений податковий актив.

Суб'єкт господарювання розкриває інформацію про будь-які пов'язані з податками непередбачені зобов'язання та непередбачені активи відповідно до вимог МСБО 37 “Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи”. Непередбачені зобов'язання та непередбачені активи можуть виникати, наприклад, від нерозв'язаних суперечок з податковими органами. Подібно до цього, якщо зміни ставок оподаткування або податкового законодавства запроваджуються або оголошуються після дати балансу, суб'єкт господарювання розкриває інформацію про будь-який суттєвий вплив таких змін на його поточні та відстрочені податкові активи і зобов'язання.

2.5 Організація охорони праці на ПП «ОЕХ»

Охорона праці - це система правових, соціально-економічних, організаційно-технічних, санітарно-гігієнічними і лікувально-профілактичних заходів та засобів, спрямованих на забезпечення здоров'я і працездатності людини в процесі праці.

Законодавство про охорону праці складається з Закону “Про охорону праці”, Кодексу законів про працю України та інших нормативних актів.

Управління охороною праці на ПП “ОЕХ” здійснюється відповідно до “Положення про систему управління охороною праці”.

Умови праці на робочих місцях, санітарно-побутові умови відповідають вимогам нормативних актів про охорону праці.

При прийнятті на роботу працівники проходять медичний огляд.

На приватному підприємстві “ОЕХ” забороняється застосування праці жінок на важких роботах і на роботах із шкідливими або небезпечними умовами праці, а також залучення жінок до підіймання і переміщення речей, маса яких перевищує встановлені для них граничні норми.

Забороняється застосування праці неповнолітніх, тобто осіб віком до вісімнадцяти років, на важких роботах і на роботах із шкідливими або небезпечними умовами праці.

Забороняється також залучати неповнолітніх до підіймання і переміщення речей, маса яких перевищує встановлені для них граничні норми.

Неповнолітні приймаються на роботу лише після попереднього медичного догляду.

На ПП “ОЕХ” забороняється залучати неповнолітніх до нічних, надурочних робіт та робіт у вихідні дні.

Керівник створює в кожному структурному підрозділі і на робочому місці умови праці відповідно до вимог нормативних актів, а також забезпечує додержання прав працівників, гарантованих законодавством про охорону праці.

За порушення законодавчих та інших нормативних актів про охорону праці, винні працівники притягуються до дисциплінарної, адміністративної, матеріальної, кримінальної відповідальності згідно із законодавством.

3. Автоматизація обліку розрахунків за податками та платежами

Введення в практику автоматизованих систем обліку дозволяє комплексно вирішувати задачі не тільки щодо обліку, але й, щодо контролю, аналізу, аудиту. За допомогою таких систем можна здійснювати оцінку фактичного стану підприємства, а також прогнозувати і моделювати управлінськими рішеннями.

На ПП “ОЕХ” використовується “1С: Бухгалтерія”.

Таблиця 4. Склад задач, що розв'язуються при обліку податків і платежів на ПП “ОЕХ”

Назва задачі	Призначення задачі	Інформація
		Вхідна	Вихідна
Облік нарахування ПДВ	Для контролю нарахування ПДВ	Вхідні і вихідні податкові накладні, чеки, акти виконаних робіт тощо	Реєстр отриманих і виданих податкових накладних, декларація з податку на додану вартість, журнал реєстрації господарських операцій, звіт про основні показники діяльності підприємства.
Облік нарахування податку з прибутку підприємства	Для контролю нарахування податку з прибутку підприємства	Вхідні і вихідні податкові накладні, чеки, акти виконаних робіт, платіжні доручення, розрахунки амортизації, накладні, платіжні відомості та інші	Звіт про фінансові результати, Декларація з податку на прибуток,розрахунок амортизації, оборотна відомість, реєстр первинних документів, журнал реєстрації господарських операцій, звіт про основні показники діяльності підприємства.
Облік нарахування податку з доходів фізичних осіб	Для контролю нарахування податку з доходів фізичних осіб	Табель обліку робочого часу, лікарняні листи, особові рахунки, грошові чеки, виписки банку.	Платіжна відомість, журнал реєстрації господарських операцій, 1ДФ, звіт про основні показники діяльності підприємства.
Облік нарахування комунального податку	Для контролю нарахування комунального податку	1 ДФ (зазначена спискова чисельність працівників)	Розрахунок комунального податку, журнал реєстрації господарських операцій, звіт про основні показники діяльності підприємства.
Облік сплати податків	Для контролю сплати податків	Платіжне доручення	Декларація з податку на додану вартість Декларація з податку на прибуток 1ДФ Розрахунок комунального податку

На підприємстві використовуються наступні словники:

- словник “План рахункыв”. Він є найвикористовуванішим з усіх словників без якого не можливо здійснювати бухгалтерські проводки, і призначений для зберігання плану рахунків, що включає як синтетичні так і аналітичні рахунки;

- словник “Шаблони документыв” призначений для організації зберігання шаблонів для друку документів. Шаблон представляє собою бланк документу, який містить усі необхідні надписи та інші необхідні реквізити. Користувач має змогу створити новий бланк документу власноруч;

- слоаник “Контрагенти” призначений для організації зберігання інформації про контрагентів, матеріально відповідальних осіб;

- словник “Назва і курси валют” призначений для реєстрації валют, що використовуються в облікових операціях, а текож для зберігання історії зміни курсів зареєстрованих валют по відношенню до базової валюти;

- словник “Зразки” дозволяє користувачу створювати необхідну кількість шаблонів господарських операцій для подальшого їх використання;

- словник “Константи” служить для організації зберігання і використання значень типу “число”, “рядок”, “дата”.

Людино-машинна взаємодія при роботі на АРМ бухгалтера по обліку податків і платежів на ПП “ОЕХ” організується по декількох етапах.

На першому етапі здійснюється введення дати (поточної і розрахунковий) і пароля бухгалтера.

На другому етапі на екран монітора виводиться головне меню, що відбиває список функцій, виконуваних на АРМБ.

На третьому етапі здійснюється конкретизація виду робіт обраної функції зі списку головного меню.

На четвертому етапі здійснюється заповнення первинної інформації, розрахунок, вибір вихідної чи інформації виконуються відповідні програмні модулі.

Дата необхідна для контролю набору фактичної інформації, контролю коректувань бази даних і контролю розрахунків на визначену дату.

Перед введенням будь-яких господарських операцій визначається План рахунків, за яким буде вестись бухгалтерський облік.

План рахунків -- програма бухгалтерських рахунків, що передбачає їх кількість, групування і цифрове позначення залежно від об'єктів і мети обліку. Програма рахунків залежить від облікової політики підприємства. Саме шляхом налагодження Плану рахунків організовується потрібна система обліку.

Загальна кількість планів рахунків, які можуть бути створені в програмі "1С: Бухгалтерія", з технічної точки зору, необмежена і визначається виходячи з реальних вимог обліку. Так "багатоплановий" облік ведеться на спільних підприємствах, які ведуть облік одночасно за двома чи більше планами рахунків бухгалтерського обліку. До того ж для кожного Плану рахунків може будуватись довільна ієрархія субрахунків великої вкладеності. У Планах рахунків можна здійснювати довільну нумерацію рахунків, використовуючи як цифри, так і літери.