§ ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

§ вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

§ предоставленные другим организациям займы;

§ депозитные вклады в кредитных организациях;

§ дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

§ вклады организации-товарища по договору простого товарищества;

§ другие подобные активы.

Не относятся к финансовым вложениям:

§ собственные акции, выкупленные у акционеров с целью перепродажи или аннулирования;

§ векселя, полученные в счет оплаты товаров (работ, услуг), если плательщиком по ним является сам покупатель;

§ драгоценные металлы и ювелирные изделия;

§ вложения в основные средства, материально-производственные запасы;

§ нематериальные активы.

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 "Финансовые вложения".

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Тема 25. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

Пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Рис. 5. ? Схема Бухгалтерской отчетности организации

Бухгалтерская отчетность делится на промежуточную (периодическую) и годовую. Периодическая отчетность составляется за квартал, полугодие и 9 месяцев нарастающим итогом с начала года. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса (форма №1) и отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Годовая отчетность состоит из:

Бухгалтерского баланса (форма №1);

Отчета о прибылях и убытках (форма №2);

Отчета об изменениях капитала (форма №3);

Отчета о движении денежных средств (форма №4);

Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

пояснительной записки;

аудиторского заключения.

Рис. 6

Сроки представления промежуточной отчетности следующие:

За первый квартал - до 30 апреля;

За первое полугодие (6 месяцев) - до 30 июля;

За 9 месяцев - до 30 октября.

До 1 апреля года, следующего за отчетным, все предприятия должны сдать годовую бухгалтерскую отчетность.

Представляемая отчетность:

должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации

является открытой для заинтересованных пользователей (банков, инвесторов, кредиторов), которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование

подлежит публикации в случаях, предусмотренных законодательством

Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней (но не ранее 60 дней) по окончании года, квартальная (в случаях, предусмотренных законодательством РФ) - в течение 30 дней по окончании квартала. В пределах указанных сроков конкретная дата представления устанавливается учредителями (участниками) или общим собранием организации

Порядок представления бухгалтерской отчетности

Бюджетными организациями

Месячная, квартальная и годовая бухгалтерская отчетность представляется вышестоящему органу в установленные им сроки

Организация, состоящая на федеральном бюджете, представляет также месячную отчетность территориальному органу федерального казначейства

Общественными организациями

Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании полученных средств)

Для остальных общественных организаций действует порядок представления отчетности, принятый для коммерческих организаций

День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день

Сводная бухгалтерская отчетность

система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций (Группы)

Объем, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности дочерних и зависимых обществ головной организации, сроки составления и представления учредителям (участникам) сводной отчетности устанавливает головная организация. Иным заинтересованным пользователям эта отчетность представляется в случаях, установленных законодательством РФ, или по решению головной организации

Порядок признания общества дочерним или зависимым

По решению участников Группы сводная отчетность может публиковаться в составе публикуемой бухгалтерской отчетности головной организации

Бухгалтерская отчетность дочернего общества объединяется в сводную отчетность с бухгалтерской отчетностью головной организации, если эта головная организация:

обладает более 50% голосующих акций АО или более 50% уставного капитала ООО

имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом, в соответствии с заключенным между ними договором или иным способом

Данные о зависимых обществах включаются в сводную отчетность, если головная организация имеет более 20% голосующих акций АО или более 20% уставного капитала ООО

Дочернее общество, которое в свою очередь выступает головной организацией по отношению к своим дочерним обществам, может не составлять сводную отчетность (кроме случаев, когда оно зарегистрировано и/ или ведет хозяйственную деятельность за пределами РФ), если:

100% ее голосующих акций или уставного капитала принадлежит другой головной организации, которая не требует составления сводной бухгалтерской отчетности

90% или более ее голосующих акций или уставного капитала принадлежит другой головной организации, и остальные акционеры (участники) не требуют составления сводной бухгалтерской отчетности

При составлении сводной отчетности используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов головной организации и дочерних и зависимых обществ (при наличии расхождений бухгалтерская отчетность этих обществ приводится в соответствие)

В сводную отчетность включаются данные по состоянию за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату

Формирование показателей сводной отчетности при наличии информации о дочерних и зависимых обществах производится в порядке, определенном ПБУ 12/2000

Правила объединения показателей головной организации и дочерних обществ

· В сводную отчетность объединяются все активы и пассивы, доходы и расходы головной организации и дочерних обществ, кроме перечисленных ниже

· В бухгалтерский баланс не включаются

· В отчет о прибылях и убытках не включаются

Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность

Включение данных осуществляется посредством отражения в бухгалтерской отчетности головной организации двух расчетных показателей, показываемых в сводном бухгалтерском балансе отдельной строкой:

показателя, отражающего стоимостную оценку участия головной организации в зависимом обществе (определяется как фактические затраты, произведенные головной организацией при осуществлении инвестиций, плюс/минус доля головной организации в прибылях/убытках зависимого общества за период с момента осуществления инвестиций)

показателя, отражающего долю головной организации в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период (рассчитывается исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка зависимого общества за отчетный период и процента принадлежащих головной организации голосующих акций в их общем количестве)

Порядок отражения в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности

Условным фактом хозяйственной деятельности (условным фактом) признаётся факт хозяйственной деятельности организации, имеющий место по состоянию на отчетную дату, в отношении последствий которого и вероятности его возникновения в будущем существует неопределенность, и оказывающий существенное влияние на оценку финансового положения, движения денежных средств или результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату

Все существенные условные факты подлежат отражению в денежном выражении (подтверждается соответствующим расчетом) в бухгалтерской отчетности за отчетный период в зависимости от вероятности их наступления одним из следующих способов (порядок отражения регулируется стандартом):

признание последствий этих фактов (условный убыток, условная прибыль, условное обязательство, условный актив)

раскрытие соответствующей информации

Условное обязательство и условный убыток

Условная прибыль раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за отчетный период, если существует высокая вероятность ее получения. При этом в бухгалтерской отчетности за отчетный период не отражаются ни доход, ни активы, а в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода не производятся никакие учетные записи

Порядок отражения в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты (применяется при установлении особенностей раскрытия событий после отчетной даты в бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства)

Событием после отчетной даты признается:

факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год

объявление годовых дивидендов по результатам деятельности АО за отчетный период

К событиям после отчетной даты относятся события (примерный их перечень приведен в соответствующем стандарте):

подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность.

свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность

Существенное событие после отчетной даты

Малые предприятия могут не представлять формы №3, 4 и 5.

Аудиторское заключение представляют только те предприятия, на которых проводится обязательная аудиторская проверка.

Перечень предприятий, которые подлежат обязательной аудиторской проверке, установлен Федеральным законом от 7 августа 2001 года №119 - ФЗ «Об аудиторской деятельности». Бухгалтерская отчетность может быть представлена в электронном виде.

Бухгалтеры должны учитывать налоговое законодательство, прежде всего, главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ. Глава 25 Налогового кодекса РФ во многом дублирует правила бухгалтерского учета. Так, в ней раскрываются такие собственно бухгалтерские понятия, как основные средства, нематериальные активы, к тому же здесь устанавливается порядок разделения расходов на прямые и косвенные, а также правила их списания. Налогооблагаемую прибыль нужно рассчитывать на основе данных бухгалтерского учета.

Заполняя бухгалтерскую отчетность, необходимо помнить, что в ней не должно быть никаких подчисток и помарок. Если необходимо исправить ошибку, то около каждой поправки надо написать «исправленному верить». Эту надпись должны заверить главный бухгалтер и руководитель организации, т.к. именно они подписывают отчет.

Как известно, многие предприятия нанимают специалистов, которые ведут их бухгалтерский учет. В некоторых фирмах учетом занимается бухгалтерия головного офиса. В таких ситуациях отчетность должен подписывать директор предприятия, а также руководитель нанятой организации или централизованной бухгалтерии, либо специалист, ведущий бухгалтерский учет.

Раздел 3. Бухгалтерский управленческий учет

Тема 26. Сущность, содержание, принципы и назначение управленческого учета

Суть управленческого учета заключается в предоставлении информации, которая необходима или может пригодиться менеджерам в процессе управления предпринимательской деятельности, причем в ракурсах и объемах, не присущих финансовому учету.

Управленческий учет - это не только наблюдение и обобщение текущих данных, даже не анализ и оценка полученной информации. Это, прежде всего, система внутреннего оперативного управления.

К управленческому учету относятся задачи текущего оперативного управления финансово-хозяйственной деятельностью организации по всей ее структуре от высших до самых низших звеньев управления.

Управленческий учет обязательно должен фокусировать внимание на будущем, на том, что можно сделать, чтобы повлиять на ход событий. Прошлое нельзя изменить, но оно может служить уроком для будущего.

Единая основа учета объективно существует, несмотря на различия между двумя направлениями использования информации бухгалтерского учета. Данные, которые требуются для финансового учета, требуются также и для управленческого учета, для планирования, принятия решений и контроля.

Управленческий учет, кроме того, требует значительного объема дополнительной информации. Для него важен режим оперативности, отражение и получение информации в режиме текущего времени. Обычно для обоих видов учета используется значительная часть объема данных, вводимых с первичных документов в системы и управленческого, и бухгалтерского учета.

В российской практике традиционно использовалась единая система отражения данных на счетах бухгалтерского учета, формирующая информацию в интересах финансового и управленческого учета, большей частью - в интересах калькулирования и контроля затрат.

Только в последние годы пришло понимание необходимости разделить бухгалтерский учет на два направления - финансовый и управленческий учет. До сих пор во многих организациях, даже крупных, с хорошо организованным бухгалтерским учетом, аналитическую информацию для управленческого учета получают не обособленно, а в единой системе счетов.

В финансовом (контрольном) учете первоосновой является учет. Именно он обеспечивает информацию об имущественном комплексе организации - активах и пассивах, доходах и расходах. Такая информация самоценна независимо от использования ее для управления.

Управленческий учет приближен к объекту управления и территориально, и по времени. В системе управления он создает информацию:

для контроля посредством количественного сопоставления фактических результатов организации с расчетными в соответствии с ее организационной структурой или сегментами предпринимательства;

для помощи в принятии управленческих решений и в планировании посредством количественных данных для оценки альтернативного направления действий.

Эти функции непосредственно встроены в систему управления хозяйственными операциями, хозяйственными подразделениями и организацией в целом.

Управленческий учет нужен именно для внутреннего управления. Он не может решить задачи корпоративного управления и служить основой публичной бухгалтерской отчетности.

Пример отрыва учета от управления дает советский опыт калькулирования себестоимости продукции в промышленности. Учет системно поставлял информацию о калькуляции себестоимости, которая затем не анализировалась и никак не использовалась в управлении. То же самое можно сказать об искусственно созданных показателях внутреннего хозяйственного расчета, которые редко использовались линейными менеджерами для совершенствования управления подразделениями.

Система управленческого контроля - это комплексное решение задач по управлению доходами и расходами, денежными потоками, оборотными средствами и капитальными вложениями, то есть финансовой деятельностью организации.

Рис. 7

Управленческий учет как организованная информационная система представляет целостный механизм по обмену информацией. В этой системе существуют, как правило, три формы обмена информацией:

а) информация о задачах от начальника к подчиненному (нижестоящему) менеджеру и, наоборот, от подчиненного к начальнику о выполнении задач в реальном масштабе времени;

б) периодически составляемые отчетные сводки и обзоры, рассматривающие общее состояние выполнения плановых задач;

в) неформальные обсуждения состояния дел и хода выполнения поставленных задач.

В управленческом учете системно взаимодействуют все его составные элементы, и каждый обладает качествами, исключение которых снижает общий потенциал и эффективность информационной системы. Только вместе они формируют систему внутренней информации, обеспечивающую эффективное управление организацией.

Тема 27. Системы учета затрат на предприятии

Классификации издержек и ответственности

Издержки элементов производства, зафиксированные на счетах финансового учета, группируются в управленческом учете по различным основаниям, с тем чтобы удовлетворить все практические потребности, связанные с принятием решений и регулированием деятельности.

Данные об издержках переквалифицируются в управленческом учете по многим основаниям, прежде всего по категориям издержек и по подразделениям предприятия.

Классификация издержек производства по категориям имеет множественность оснований,

С учетом соответствующего их вида, места и назначения:

Таблица 9. ? Текущие издержки и отложенные затраты

Основание классификации	Виды издержек
По фазам кругооборота	Снабженческо-заготовительные, производственные, сбытовые, финансовые
По отношению к технологии	Основные, накладные (расходы по обслуживанию производства и управлению)
По влиянию объема производства	Постоянные, переменные, прочие
По способу отнесения на себестоимость	Прямые и косвенные
По периодичности возникновения	Текущие, единовременные
По отношению к производству	Производственные, непроизводственные
По способу получения	Фактические, плановые, нормативные
По степени обобщения	Суммарные издержки на весь объем; издержки на единицу
По охвату планированием и нормированием	Планируемые (нормируемые), не планируемые (ненормированные)
По отношению к продажам	Себестоимость проданной продукции (товаров), расходы за период (не включенные в себестоимость)
По целесообразности	Производительные, непроизводительные

Тема 28. Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений

Планирование - центральный элемент системы управленческого учета. Высшее управление организации принимает решения о целях организации на некоторую перспективу и приоритетности решения задач для их достижения. Такие решения закрепляются в бизнес-плане организации.

Общие перспективные цели и задачи бизнес-плана разбиваются на части в оперативном планировании по всей структуре управления организацией, начиная с руководителей высшего звена вплоть до руководителей низшего звена.

В оперативном планировании распределяется ответственность: каждый менеджер отвечает за достижение своей цели (задачи), вносит свой вклад в решение общей задачи организации.

В системе внутреннего оперативного управления плановые цели и задачи закрепляются в бюджетах и сметах отдельных подразделений и направлений деятельности организации, в нормативах и нормах запасов, расходов, зон обслуживания, лимитов, объемных и удельных показателей.

Система управленческого учета обеспечивает необходимую информацию:

а) для бюджетно-сметного планирования и нормирования;

б) для контроля выполнения смет, нормативов, иных плановых показателей.

Организация внутреннего управления должна быть направлена на достижение поставленных целей. Каждый менеджер через свою часть плана осведомлен о том, что от него ожидают в итоге, вместе со своим начальником он определяет график и последовательность решения поставленных задач, следит за их осуществлением.

Организация выполнения плановых задач основана на самоконтроле и отчете перед непосредственным начальником. Управленческий учет обеспечивает необходимый обмен информацией именно в этом звене управления.

Обмен информацией не только служит для передачи сведений о выполнении плановых задач. Он позволяет контролировать последовательность их выполнения в зависимости от фактических результатов, уточнить график их выполнения, принимать другие необходимые организационные оперативные меры.

Учет и контроль обеспечивают информацию обратной связи в системе внутрифирменного управления.

В системе управленческого учета отражается фактическая информация о расходах (доходах), запланированных в соответствующих бюджетах и сметах. По большей части это рутинный, постоянно повторяющийся учет однородных массовых операций. Его желательно вести на счетах бухгалтерского учета.

Количественный аналитический учет материальных запасов, готовой продукции, покупных товаров, который традиционно ведется на счетах финансового учета, относится к управленческому конфиденциальному учету. Можно прогнозировать, что в недалеком будущем такую информацию будут отражать и формировать в системе управленческого учета. Это еще раз подтверждает, что управленческий учет использует разнообразную информацию, формируемую в самых разных видах учета и в различных информационных системах.

Компенсации и поощрения теснейшим образом связаны с системой управленческого учета. Они составляют тот приводной ремень, который приводит в действие эту систему и поддерживает ее в состоянии постоянного необходимого равновесия.

Управленческий учет заметно меняет схемы компенсации за труд менеджеров всех уровней. Он позволяет назначать оплату труда, его премирование в зависимости от конкретных достижений конкретного менеджера на конкретном участке, то есть от достижения поставленных целей и их превышения.

Управленческий учет содержит полноценную информацию для оценки работы менеджера и ее справедливой оплаты. Выплаты должны производиться только тем менеджерам, которые получили запланированные положительные результаты.

Если один менеджер показал результат, дающий вклад в прибыль организации, в три раза превышающий результаты другого менеджера, то и компенсация за труд у первого должна быть в три раза выше, чем у второго.

Самооценка и оценка менеджеров и персонала на основе информации управленческого учета строится на сравнении результатов с поставленными задачами, на точном знании того, что нужно было сделать и что сделано на самом деле. Это упрощает процесс оценки и делает его объективнее.

Наличие внутренней информации о результатах работы отдельных менеджеров позволяет по-иному организовать их переподготовку и повышение квалификации. Обучать можно, исходя их объективной информации о результатах, характеризующей сильные или слабые стороны каждого менеджера.

Учить тому и так, чтобы результаты работы стали выше, отдача больше. Не всех понемногу обо всем, а только тех и тому, что способно действительно поднять квалификацию, восполнить пробелы, сделать управление лучше, а результаты выше.

Координация и обмен информацией

Управленческий учет как информационная система используется в качестве координирующего механизма, синхронизирующего созидательную работу менеджеров компании всех уровней. При выполнении общих задач каждый участок, каждое подразделение вынуждено согласовать свои действия с другими, причем согласование лучше закончить еще до начала решения новых задач.

Приложение

Словарь

Авансовый отчет - документ типовой формы, составляемый и представляемый подотчетными лицами, в котором указываются суммы, полученные под отчет, фактически произведенные расходы, остаток подотчетных сумм или их перерасход. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы.

Авансовый платеж - внесение денежных средств, осуществление платежа в счет оплаты товаров, работ, услуг до их получения или выполнения.

Авизо - официальное извещение одной организации другой об изменениях в состоянии взаимных расчетов или расчетов с третьими лицами.

Аккредитив - обязательство банка произвести по просьбе и в соответствии с указаниями покупателя платеж поставщику.

Актив бухгалтерского баланса - част бухгалтерского баланса, в котором отражается наличие имущества по составу и размещению в денежной оценке.

Акцепт - согласие на оплату денежных и товарных документов.

Акция - ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение прибыли в виде дивидендов и на участие в управлении делами акционерного общества.

Амортизация - постепенное изнашивание основных средств и перенесение их стоимости на произведенную продукцию.

Амортизационные отчисления - денежное выражение размера амортизации основных средств, включаемой в себестоимость продукции (работ, услуг).

Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых счетах, материальных и иных счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Баланс бухгалтерский - источник информации, отражающий в денежном выражении состояние имущества организации по составу и размещению источников их формирования, составленный за отчетный период.

Бухгалтерские документы - письменное свидетельство на право совершения хозяйственных операций и доказательство действительного их совершения.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовым положением организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская проводка - указание записать одновременно сумму на дебет одного счета и кредит другого счета.

Бухгалтерский управленческий учет - вид деятельности в рамках одной организации, который обеспечивает ее управленческий персонал информацией для планирования собственно управления и контроля за деятельностью организации. В основе информационной базы управленческого учета - данные о затратах предприятия.

Бухгалтерский учет - процесс идентификации информации, исчисления и оценки показателей и представления данных пользователям информации для выработки, обоснования и принятия оптимальных решений. Различают бухгалтерский финансовый и бухгалтерский управленческий учет. Цель первого - обеспечить бухгалтерской информацией внешних пользователей, цель второго - внутренних пользователей.

Бюджет (смета) - количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Является основой для оценки выполнения плана центрами ответственности.

Валюта бухгалтерского баланса - итоги по активу и пассиву баланса за отчетный период, выраженные в денежной оценке.

Векселедатель - заемщик, должник, выдавший вексель, получивший по нему кредит и обязанный погасить вексель, вернуть долг.

Векселедержатель - лицо, которому передан во владение вексель, его обладатель имеет право на получение денежной суммы, указанной в векселе, от векселедателя.

Вексель - письменное долговое обязательство, которое дает его владельцу право по истечении срока требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы.

Выписка из счетов организаций в банках - документы, выдаваемые учреждениями банков организациям и отражающие движение денежных средств на расчетных (текущих) счетах.

Выплата дивидендов - выдача владельцу ценной бумаги дивидендов, распределяемых за счет чистой прибыли.

Выручка - денежные средства, полученные, вырученные организацией, фирмой, предпринимателем от продажи товаров, работ, услуг.

Двойная запись - каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Дебет - часть счета (левая) бухгалтерского учета, которая показывает для активных счетов увеличение, а для пассивных счетов - уменьшение.

Дебиторская задолженность - задолженность организации за товары, работы и услуги, продукцию, по выданным авансам, суммы за подотчетными лицами и др.

«Директ-костинг» (Direct-Costing-System) - один из вариантов калькулирования неполной себестоимости, при котором в себестоимость включаются лишь переменные расходы.

Затраты - средства, израсходованные на приобретение ресурсов, имеющихся в наличии, и регистрируемые в балансе как активы предприятия, способные принести доход в будущем.

Издержки - денежное измерение суммы ресурсов, используемых с какой-либо целью. Издержки, понесенные организацией в момент приобретения каких-либо материальных ценностей или услуг, составляют затраты организации.

Износ основных средств - утрата основными средствами своих потребительских свойств и стоимости.

Калькуляция - исчисление себестоимости единицы продукции (работы, услуги), а также один из элементов метода бухгалтерского учета. Калькулирование - это составление калькуляции. Различают плановую, фактическую и сметную калькуляцию.

Классификация счетов бухгалтерского учета - объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Контрарные бухгалтерские счета - регулирующие счета, которые на сумму своего остатка уменьшают остаток имущества на основных счетах.

Корреспонденция счетов - взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи.

Кредит - част счета (правая) бухгалтерского учета, которая показывает для пассивных счетов увеличение начального остатка, а для активных - уменьшение.

Кредиторская задолженность - сумма задолженности организации другим организациям и физическим лицам.

ЛИФО - метод оценки запасов, основанный на допущении, при котором ресурсы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в очередности по времени закупок.

Международные стандарты бухгалтерского учета - свод правил, методов и процедур бухгалтерского учета, разработанных высокопрофессиональными международными организациями; носят рекомендательный характер.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог на товары, работы и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на каждой стадии производства и продажи товаров.

Оборотные средства - предметы труда, которые теряют или видоизменяют свою натуральную форму, полностью потребляются в одном производственном цикле, целиком переносят свою стоимость на продукцию.

Объекты бухгалтерского учета - имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Оценка - способ выражения имущества в денежном измерителе.

Пассив бухгалтерского баланса - часть бухгалтерского баланса, в которой определяется имущество по источникам его образования в денежной оценке.

План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Первоначальная стоимость основных средств - сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных налогов.

Прибыль - экономическая категория, выражающая финансовые результаты хозяйственной деятельности организации, т.е. превышение суммы доходов над расходами, потерь и убытков за отчетный год.

Производственная себестоимость включает только производственные затраты. Управленческие и коммерческие расходы из калькулирования исключаются.

Производственные затраты - затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг). Учитываются в расчетах производственной себестоимости.

Расходы - часть затрат, понесенных предприятием в связи с получением дохода, по существу характеризуют себестоимость проданной продукции (работ, услуг).

Расходы организации - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расчетный счет - счет организации в банковском учреждении, предназначенный для хранения свободных денежных средств и ведения текущих расчетов в наличной и безналичной форме.

Сальдо - остаток по счету бухгалтерского учета. Сальдо подразделяется на начальное и конечное.

Себестоимость продукции (работы, услуги) - выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию, т.е. на сырье, материалы, топливо, энергию, основные фонды, трудовые и иные ресурсы. Различают цеховую, производственную, полную, а также «ограниченную» себестоимость (см. «директ-костинг»).

Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Способ «красного сторно» (отрицательная запись) - применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или записи большей, чем следовало, суммы.

«Стандарт-кост» (Standard Costs) - система калькулирования, основанная на жестком нормировании всех затрат и позволяющая рассчитать «стандартную» себестоимость. Предполагает бухгалтерский учет и подробный анализ возникших отклонений фактических расходов от стандартных с последующим возложением ответственности за неблагоприятные отклонения на руководителей соответствующих центров затрат. Прообраз отечественного нормативного учета.

Статьи бухгалтерского баланса - строки актива и пассива баланса, характеризующие отдельные виды имущества организации и ее обязательства.

Субсчет - промежуточные счета между синтетическими и аналитическими, предназначенные для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета, выраженные в натуральных и денежных измерителях.

Уставный капитал - совокупность вкладов учредителей в имущество организации при ее создании в денежном выражении.

Учетная политика организации - выбор организацией вариантов учета и оценки соответствующих объектов, а также техники, формы и организации бухгалтерского учета, исходя из установленных требований и допущений, а также особенностей своей деятельности (организационных, технологических, уровня квалификации кадров и др.).

Учетный регистр - карточки, ведомости, бухгалтерские книги, предназначенные для учетных записей.

ФИФО - метод оценки запасов, основанный на допущении использования материальных ресурсов в течение отчетного года в последовательности их закупки, т.е. ресурсы, поступающие в производство первыми (если в торговле, то - в продажу), должны оцениваться по себестоимости первых по времени закупок с учетом стоимости ценностей, числящихся на начала года.

Форма бухгалтерского учета - совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учетов, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса.

Хозяйственный учет - система наблюдения, измерения и регистрации процессов материального производства с целью контроля и управления ими в условиях конкретного строя.

Чек - специальный документ, по которому выдаются наличные деньги со счетов в банках и с помощью которого производят безналичные расчеты за товары и услуги.

Чистая прибыль (чистый убыток) - конечный финансовый результат, слагаемый из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

Размещено на Allbest.ru