Организация бухгалтерского учета на предприятии

Аналитический учет по счету 08 ведется:

- по затратам, связанным с приобретением основных средств

- по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов

В учете ООО «Мария» делаются следующие проводки:

Приобретение внеоборотных активов от ЗАО «Веха»

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 200000

Принятие к учету поступивших малярных агрегатов

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 42000

Продажа внеоборотного актива - бетоносмесителя ООО «Март»

Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»- 10600

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91/1 «Прочие доходы» - 10600

11. Учет финансовых инвестиций

В соответствии с методом учета по собственному капиталу каждый отчетный период первоначальная стоимость вложений корректируется с учетом результата деятельности фирмы, акции которой были приобретены.

Вложения в ценные бумаги других фирм обычно классифицируются и учитываются в зависимости от целей приобретения ценных бумаг и взаимосвязи с инвестируемой фирмой. Инвестиции с целью контроля деятельности другой фирмы включаются в консолидированную отчетность. Когда вложения не обеспечивают контрольного пакета акций, но инвестор может оказать существенное влияние на управление фирмой, они должны учитываться на основе метода по собственному капиталу. Вложения в долгосрочные финансовые бумаги отражаются в отчетности по минимальной из двух оценок - рыночной или по себестоимости. Все остальные вложения учитываются по себестоимости. Дивиденды рассматриваются как ликвидация инвестиций, и, таким образом, сумма инвестиций снижается.

Ценная бумага - документ, выражающий связанные с ним имущественные и неимущественные права, который может самостоятельно обращаться на рынке, быть объектом купли-продажи, является источником получения дохода. Ценные бумаги представлены в виде обособленных бланков, либо в форме бухгалтерских записей на счетах специализированных учреждений и банков. Ценные бумаги подразделяются по видам: акция, облигация, вексель, сберегательный сертификат, казначейское обязательство и т.д.

Финансовые вложения - затраты предприятия на приобретение ценных бумаг, т.е. вложения денежных, основных, нематериальных и прочих активов в совместные, дочерние предприятия, акционерные общества, товарищества, а также дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям и организациям.

В зависимости от сроков, на которые произведены финансовые вложения, они подразделяются на краткосрочные (вложения сроком до года) и долгосрочные (вложения на срок более года). Кроме того, отнесение финансовых вложений к той или иной категории зависит от целей приобретения ценных бумаг.

Аналитический учет в ООО «Мария» ведется на основании первичных документов по видам вложений, ценных бумаг, предприятиям-должникам и пр.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями организации. К счету 75 в ООО «Мария» открываются субсчета:

75/1 - расчеты по вкладам в уставный капитал

Дебет 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 80 «Уставный капитал» - 355800 - сумма задолженности по оплате акций

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» -240000 - поступление сумм вкладов в уставный капитал

12. Бухгалтерская отчетность

Составление годового отчета является одной из наиболее сложных работ в бухгалтерии предприятия. Организация по итогам (финансово-хозяйственной деятельности отчетного года составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» и представляет ее учредителям, в налоговую инспекцию и территориальный орган государственной статистики.

ООО «Мария» предоставляет отчетность в сроки установленные законодательством: годовую - до 30 марта (включительно) года, следующего за отчетным, а квартальную до 30 числа месяца, следующего за отчетным

В состав бухгалтерской отчетности данной организации входят:

бухгалтерский баланс - форма №1

отчет о прибылях и убытках - форма № 2

- отчет об изменениях капитала - форма №3

- отчет о движении денежных средств - форма №4

- приложения к бухгалтерскому балансу - форма №5

- отчет о целевом использовании полученных средств - форма №6

- пояснительная записка

Все элементы бухгалтерской отчетности предприятия находятся во взаимной связи и образуют единое целое, поскольку отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений хозяйственной жизни предприятия.

Для получения сводных данных за тот или иной отчетный период и выявления дебетовых и кредитовых остатков по счетам, организацией составляется оборотный баланс, в котором записывается номер счета, суммы начального сальдо по счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводится сумма конечного сальдо. Сравнение и анализ балансов позволяет видеть изменения в имущественном положении предприятия.

Бухгалтерская отчетность ООО «Мария» как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.

В бухгалтерскую отчетность включаются данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

В разделе «Внеоборотные активы» на исследуемом предприятии показывается наличие нематериальных активов и основных средств по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей «Запасы» показывают остатки товара, предназначенных для реализации, (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты, числящиеся в незавершенном производстве, расходы будущих периодов.

По группе статей «Дебиторская задолженность» данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно.

По группе статей «Денежные средства» по статьям «Касса», «Расчетные счета» показывается остаток денежных средств в кассе и на расчетном счете.

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации.

Суммы от дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации показываются в составе данных группы статей «Добавочный капитал».

В группе статей «Резервный капитал» должна отражается сумма, остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ иди в соответствии с учредительными документами

В группе статей «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый oтчетный год и принятых решений по ее использованию.

В группе статей «Нераспределенная прибыль отчетного года» в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода,

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются: суммы кредиторской задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности; начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, суммы задолженности по единому социальному налогу; задолженность по налогам, сборам; сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах ООО «Мария» представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

По статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), показываемся выручка от продажи продукции.

По статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции.

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения отражаются по статье «Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках.

В разделах «Операционные доходы и расходы» и «Внереализационные доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/90, и в сумме в соответствии с требованиями указанных положений.

По статье «Внереализационные доходы» отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании; поступления к возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

По статье «Внереализационные расходы» отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией-должником; возмещение причиненных Организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания.

По статье Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи отражается сумма налога на прибыль.

Заключение

В процессе прохождения производственной практики в ООО «Мария» мною были изучены вопросы бухгалтерского учета в соответствии с программой прохождения практики:

- основные нормативные документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии;

- организация бухгалтерского учета на предприятии;

- первичные документы и учетные регистры, применяемые для отражения хозяйственных операций и многие другие вопросы.

Особое внимание бухгалтерского аппарата ООО «Мария» обращено на функции контроля, который подразделяется на предварительный и текущий.

Предварительный контроль проводится бухгалтером до совершения хозяйственной операции. В целях предварительного контроля все денежные и расчетные документы, финансовые, кредитные и расчетные обязательства подписывает руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Текущий контроль осуществляется учетным аппаратом в момент совершения хозяйственных операций или вслед за их совершением. Так, принимая документы, в которых зафиксированы хозяйственные операции, не требующие предварительной подписи работников бухгалтерии, бухгалтер в первую очередь проверяет их с точки зрения законности операций, а затем уже с позиций правильности оформления, арифметических вычислений и подсчетов. Только после текущего контроля документы принимаются для отражения в регистрах бухгалтерского учета.

Для увеличения качества внутреннего контроля организации можно порекомендовать проводить инвентаризацию 1 раз в квартал.

Во избежание возможных ошибок в учете материально-производственных запасов при составлении сальдовой ведомости и для облегчения проверки данных складского и бухгалтерского учета оборотно-сальдовые ведомости можно составлять чаще. Ускоряет и облегчает выверку в случае расхождения остатков по сальдовой ведомости и счету составление сальдовых ведомостей по укрупненным группам материальных запасов. В этом случае проверяется соответствие остатков по сальдовой и оборотной ведомости в целом и по группам материально-производственных запасов. При расхождении данных сужается объем поиска ошибки.

Прежде всего, основной проблемой при проведении финансового анализа является отсутствие необходимой и полной информации о производственной и финансовой деятельности предприятия.

Для повышения эффективности обработки экономической информации я предлагаю применение ЭВМ при ведении учета позволяют обеспечить:

Повышение достоверности и сокращение сроков обработки информации, повышение качества учета;

Упрощение документооборота;

Снижение трудоемкости работ за счет перевода на ЭВМ максимально возможного объема вычислительных работ и автоматизации расчетов по получению группировок в различных разрезах входных данных;

Высвобождение времени персонала для усиления контрольных функций и более детального анализа исполнения смет.

Значительное снижение трудоемкости учета, переход на безбумажную технологию, повышение качества, повышение оперативности достигается переводом на автоматизированную обработку с применением персональных ЭВМ. Только необходимо обучить специалистов навыкам пользования пакетом прикладных программ «1С - Бухгалтерия»;

Список использованной литературы

Закон «О бухгалтерском учете» № 129 - ФЗ

«Гражданский Кодекс РФ» - Ч1 - 30.11.1994 № 51 - ФЗ

«Гражданский Кодекс РФ» - Ч2 - 26.01.1996 №14 - ФЗ

«Налоговый Кодекс РФ» - Ч1 - 31.07.1998 №146 - ФЗ

Положение по ведению бухгалтерского учета 9/99 «Доходы организации» от 6 мая 1999 г. № 32н

Положение по ведению бухгалтерского учета 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 9 июля 1999 г. № 43н

Положение по ведению бухгалтерского учета 10/99 «Расходы организации» от 6 мая 1999 г. № 33н

Положение по ведению бухгалтерского учета 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» от 19 ноября 2002 г. №114н

Положение по ведению бухгалтерского учета 19/02 «учет финансовых вложений» от 10 декабря 2002 г. № 126н

Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств» от 30 марта 2001 г. « 26н

Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» от 9 июня 2001 г. № 44 н

Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

Положение по бухгалтерскому учету 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» от 2 августа 2001 г. № 60н.

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88

«Методические указания по БУ материально-производственных запасов» от 28.12.2001 №119 н.

Астахов В.П. « Теория бухгалтерского учета» - М.: 2003 г.

Бакаев А.С. « План и корреспонденции счетов бухгалтерского учета» - М.: 2003 г.

Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. «Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие» /Под редакцией Л.Е. Басовского. - М.: ИНФРА - М, 2003 г.

Бороненкова С.А. «Управленческий анализ: Учеб. Пособие» - М.: Финансы и статистика, 2002 г.

Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет» - М.: «Финстатинформ», 2000 г.

Волков Н.Г. «Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии» - М.: 2002 г.

Волкова О.Н. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник». - М.: ООО “ТК Велби”, 2002 г.

Вуд Ф. «Бухгалтерский учет для предпринимателей.» - М.: Аспери, 2002 г.

«Экономический анализ: Учебник для вузов» /Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-ое изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002 г.

Глушков И.Е. «Бухгалтерский учет на современном предприятии» - Н.: ЭКОР, 2004 г.

Дамари Р. «Финансы и предпринимательство». - Я: Периодика, - 2003 г.

Донцова Л.В., «Анализ бухгалтерской отчетности», М.: 2005 г.

Друри К. «Введение в управленческий и производственный учет» - М.: 2003 г.

Ефимова О.В. «Финансовый анализ. Бухгалтерский учет», М.: 2006 г.

Касьянова Г.Ю. «10 000 и одна проводка по новому Плану счетов» - М.: 2004г.

Ковалев В.В. «Финансовый анализ: методы и процедуры» - М.: Финансы и статистика, 2002г.

Кожинов В.Я. «Бухгалтерский учет» - М.: «Экзамен», 2002 г.

Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет. Пособие» - М.: ИНФРА - М, 2000 г.

Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. «Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. с изменениями.» - М.: Юристь, 2002 г.

Негашев Е.В., «Анализ финансов предприятия в условиях рынка», М.: 2003 г.

Новиченко П.П. «Бухгалтерский учет», М.: 2000 г.

Соловьев И. Н., «Ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды». // Главбух. 2000. - №4. С.68-72.

Главбух «Годовой отчет» Единый социальный налог // Главбух «Годовой отчет - 2005 г.», с. 345

Е.А. Савина Порядок расчетов по ЕСН / Савина Е.А. // Главбух №13 - 2006 г., с. 31

Учредительный договор ООО «Мария» от 19.10.2001 г.

Учетная политика ООО «Мария» от 05.01.2005.

Рабочий план счетов ООО «Мария»

Приложение 1

Рабочий план счетов ООО «Мария»

01 - основные средства

02 - амортизация основных средств

04 - нематериальные активы

05 - амортизация нематериальных активов

08 - вложение во внеоборотные активы

10 - материалы

10/8 - строительные материалы

10/9 - инвентарь и хозяйственные принадлежности

19 - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

20 - основное производство

20/1 - стоимость работ, выполненных субподрядчиками

26 - общехозяйственные расходы

50 - касса

51 - расчетный счет

60 - расчеты с поставщиками

60/1 - расчеты с подрядчиками

62 - расчеты с покупателями и заказчиками

62/1 - расчеты с покупателями и заказчиками по полученным авансам

66 - расчеты по краткосрочным кредитам и займам

68 - расчеты по налогам и сборам

68/1 - расчеты по подоходному налогу

68/2 - расчеты по НДС

68/3 - расчеты по налогу на прибыль

68/4 - расчеты по сбору на содержание милиции

68/5 - расчеты по налогу на имущество

69 - расчеты по соц. страхованию и обеспечению

69/1- расчеты по соцстраху

69/2 - расчеты по пенсионному обеспечению

69/3 - расчеты по мед. страхованию

69/11 - взносы на обязательное соц. страхование от несчастных случаев

70 - расчеты с персоналом по оплате труда

71 - расчеты с подотчетными лицами

75 - расчеты с учредителями

75/1 - расчеты по вкладам в уставный капитал

76 - расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80 - уставный капитал

84 - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90 - продажа

90/1 - выручка

90/2 - себестоимость продаж

90/3 - НДС

90/9 - прибыль (убыток от продаж)

91 - прочие доходы и расходы

91/1 - прочие доходы

91/2 - прочие расходы

91/9 - сальдо прочих доходов и расходов

97 - расходы будущих периодов

99/1 - прибыль и убытки

99/3 - санкции по платежам в бюджет

99/5 - чистая прибыль

Размещено на Allbest.ru