- дебіторська заборгованість за реалізовані товари - спостерігається тенденція росту в 2010 році, як у порівнянні з 2009 на 100000 грн., так і в порівнянні з 2008 роком - на 1400000грн. Ріст обумовлений, насамперед, збільшенням обсягу продажів, а не зниження відсотка оплати покупцями придбаної продукції, хоча керівництву необхідно прагнути до зниження дебіторської заборгованості і не допускати переходу її в ранг безнадійної.

У цілому активи підприємства трохи зменшилися, також до негативних явищ можна віднести збільшення дебіторської заборгованості, що знижує рівень платоспроможності підприємства.

У структурі зобов'язань можна виділити наступні „сигнальні” статті:

- короткострокові кредити банків - у 2009 році значення статті різко збільшилося в порівнянні з 2008 роком, у зв'язку з залученням позикових засобів підприємством для придбання виробничих запасів і товарів для реалізації; у 2010 році відбулося зниження цього показника, оскільки і рівень виробничих запасів і товарів знизився в порівнянні з 2009 роком;

- векселі видані і кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги - ці статті в 2009 і 2010 роках були майже рівними, а от у порівнянні з 2008 роком зросли в середньому: векселя - на 700 000 грн., кредиторська заборгованість на 1 400 000 грн., що є негативним чинником, оскільки підприємство свої поточні витрати не може покрити власними засобами і залучає їх.

Загалом, у структурі зобов'язань відбулося збільшення короткострокових зобов'язань, що в сукупності з великою дебіторською заборгованістю підприємства підвищує ризик неплатоспроможності підприємства, із усіма негативними наслідками.

Для аналізу використання отриманого прибутку в 2010 і 2008 р. складемо аналітичну таблицю, оскільки в 2009 році підприємство понесло збитки, то дані за цей рік у таблиці відсутні (табл. 3.2).

Таблиця 3.2.

Аналіз використання прибутку

ПОКАЗНИКИ	Норматив відрахувань %	Сума,тис. грн.	Зміни
		2010	2008	(+;-)	%
1	2	3	4	5	6
Чистий прибуток	100	607,9	243,6	364,3	49
1.Резервний фонд	25	152	61	91	49
2.Відрахування на утворення фонду соціальної сфери	15	91	36	55	49
3.Фонд споживання	25	152	61	91	49
4.Відрахування на благодійні цілі	5	30	12	18	49
5.Відрахування у фонд накопичення	20	122	49	73	49

Аналіз ліквідності балансу зводиться до перевірки того, чи покриваються зобов'язання в пасиві балансу активами, термін перетворення яких у грошові кошти дорівнює терміну погашення зобов'язань.

З порівняльного аналітичного балансу виділяються найбільш важливі показники для аналізу ліквідності балансу (табл. 3.3.).

Порівняння розділів А3 і П3 відбиває перспективну ліквідність, на її основі прогнозується довгострокова орієнтована платоспроможність. У даному аналізі ліквідності балансу ЗАТ «Зоря» третя нерівність відбиває платіжний надлишок.

Таблиця 3.3.

Аналіз ліквідності балансу ЗАТ «Зоря» у 2010 році

Актив	На поч. року, тис. грн	На кін. року, тис. грн	Пасив	На поч. року, тис. грн.	На кін. року тис.грн	Платіжний надлишок (+) або нестача (-)	% покриття зобов'язань
						Поч. року, т. грн. [2-5]	Кін. року, т. грн. [3-6]	Поч. року, т. грн. 2:5*100	Кін. року, т. грн 3:6*100
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Найб. ліквідні активи А1	128,7	118,6	Найб. термінові пасиви П1	1913,3	1995	1784,6	1876,4	6,73	5,94
Швидко реаліз. активи А2	3212,3	3350,6	Короткострокові пасиви П2	6832,4	6262,2	3620,1	2911,6	47	53,5
Повільно реаліз. активи А3	4344	3775,5	Довгострокові пасиви П 3	0	10,8	4344	3764,7	0	34958
Трудно-реаліз.активи А 4	1932,2	1895,7	Постійні пасиви П 4	872,7	873	1059,5	1022,7	221	217
Баланс	9618,4	9141	Баланс	9618,4	9141	-	-	-	-

Теоретично недолік засобів по одній групі активів компенсується надлишком по іншій, на практиці менш ліквідні засоби не можуть замінити більш ліквідні.

Проведений за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу є наближеним. Більш детальним є аналіз платоспроможності, за допомогою фінансових коефіцієнтів. На ліквідність підприємства впливають, насамперед, рівень поточних активів і рівень короткострокової заборгованості, тобто якщо перших досить для покриття заборгованості то підприємство працює нормально.

Варто звернути увагу на один важливий показник - чистий оборотний капітал, або чисті оборотні кошти. Це абсолютний показник допомогою якого так само можна оцінювати ліквідність фірми.

Чистий оборотний капітал дорівнює різниці між підсумками розділу 2 балансу “Оборотні активи” і розділом 4 балансу “Короткострокові пасиви”. Зміна рівня ліквідності визначається по зміні (динаміці) абсолютного показника чистого оборотного капіталу. Він складає величину, що залишилася після погашення всіх короткострокових зобов'язань. Ріст цього показника означає підвищення рівня ліквідності фірми.

На підприємстві короткострокові пасиви не цілком покриваються оборотними коштами (табл. 3.5.), що говорить про недостатню ліквідність і платоспроможність підприємства.

Таблиця 3.5.

Вирахування чистого оборотного капіталу

Показники	На початок 2010р., тис.грн.	На кінець 2010р., тис. грн.
1. Оборотні активи	7685	7244,7
2.Короткострокові пасиви	8745,7	8257,2
3. Чистий оборотний капітал (1-2)	- 1069,7	- 1012,5

Перевіряємо аналіз відносних показників ліквідності і платоспроможності за допомогою таблиці 3.6.

Таблиця 3.6.

Коефіцієнти ліквідності і платоспроможності ЗАТ «Зоря» за 2010 рік

Коефіцієнти платоспроможності	На початок року	На кінець року	Відхилення
1. Загальний показник ліквідності	0,86	0,8	- 0,06
2. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,015	0,014	- 0,001
3.Коефіцієнт критичної оцінки	0,38	0,42	0,04
4. Коефіцієнт поточної ліквідності	0,88	0,87	- 0,01
5. Частка оборотних коштів в активах	0,8	0,79	- 0,01
6. Коефіцієнт забезпеченості власними засобами	0,14	0,14	0

Динаміка коефіцієнтів, що характеризують платоспроможність ЗАТ «Зоря» практично за всіма показниками негативна. Наприкінці звітного періоду підприємство могло оплатити тільки 1,4 % своїх короткострокових зобов'язань за рахунок наявних коштів.

Коефіцієнт критичної оцінки показує, яка частина короткострокових зобов'язань підприємства може бути негайно погашена за рахунок засобів на різних рахунках, у короткострокових цінних паперах, а також надходжень по розрахунках з дебіторами, нормальне обмеження 0,7-0,8. На підприємстві коефіцієнт критичної оцінки значно нижче норми і складає 0,42. Це негативна тенденція. Коефіцієнт поточної ліквідності дозволяє установити, у якій кратності поточні активи показують короткострокові зобов'язання, інтервал залежить від виробничого циклу для торгівлі - 1, машинобудування -1,5, для суднобудування - 2,5. На кінець звітного періоду коефіцієнт поточної ліквідності складає 0,87, тобто не перевищує 1,0, можна зробити висновок про те, що фірма має у своєму розпорядженні недостатній обсяг вільних ресурсів, сформованих за рахунок власних джерел.

ЗАТ «Зоря» можна вважати не платоспроможним, тому що сума оборотних активів менша суми короткострокової заборгованості. Коефіцієнт поточної ліквідності узагальнює попередні показники і є одним з показників, що характеризує задовільність бухгалтерського балансу.

Значення, коефіцієнта забезпеченості власними засобами (L=0,14) дає підставу вважати структуру балансу задовільною (при нормальному значенні не менш 0,1), тому що показує наявність власних оборотних коштів у підприємства необхідних для забезпечення її фінансової стійкості. Аналіз фінансової стійкості підприємства приведений у табл. 3.7.

Таблиця 3.7.

Аналіз фінансової стійкості ЗАТ «Зоря» за 2010 рік

Показник	На початок періоду, т. грн.	На кінець періоду, т. грн	Абсолютне відхилення, т. грн	Темп росту, %
1. Джерела власних засобів	872,7	873	0,3	100
2. Необоротні активи	1932,2	1895,7	-36,5	98
3. Власні оборотні кошти [1-2]	-1059,5	-1022,7	36,8	96,5
4. Довгострокові кредити і позичені кошти	0	10,8	10,8	-
5. Наявність власних оборотних коштів і довгострокових позикових джерел для формування запасів і витрат [3+4]	-1059,5	-1011,9	47,6	95,5
6. Короткострокові кредити і позики	8745,7	8257,2	- 488,5	94,4
7. Загальна величина основних джерел формування запасів і витрат [5+6]	7686,2	7245,3	- 440,9	94,3
8. Величина запасів	3452,4	2237,7	- 1214,7	64,8
9. Надлишок (недолік) власних оборотних коштів [3-8]	-4511,9	-3260,4	1251,5	72,3
10.Надлишок (недолік) власних оборотних коштів і довгострокових позикових засобів для формування запасів і витрат [5-8]	-4511,9	-3249,6	1262,3	72
11.Надлишок (недолік) загальної величини основних джерел формування запасів [7-8]	4233,8	5007,6	773,8	118,3

Як показують дані табл. 3.7., на підприємстві хитливий стан і на початку і наприкінці 2004 року. Такий висновок зроблений на підставі наступних даних:

- запаси і витрати не покриваються власними оборотними коштами, більш того підприємство взагалі їх не має. Фінансова стійкість може бути відновлена шляхом обґрунтованого зниження запасів і витрат;

- негативним моментом є незадовільне виконання підприємством зовнішніх позикових зобов'язань. Довгострокові кредити і позики не залучаються. Короткострокові зобов'язання надані в звітності кредиторською заборгованістю, короткостроковим кредитом банку знизилися за аналізований період тільки на 5 %, тобто організація використовує тільки позикові засоби для виробничої діяльності.

Виходячи з даних бухгалтерського балансу ЗАТ «Зоря» (додаток А3) були розраховані коефіцієнти, що характеризують фінансову стійкість (табл. 3.8).

Таблиця 3.8.

Коефіцієнти, що характеризують фінансову стійкість ЗАТ «Зоря» за 2010 рік (у частках одиниці)

Показники	На початок року	На кінець року	Зміна (+, -)
1. Коефіцієнт капіталізації	10	9,5	-0,5
2. Коефіцієнт забезпечення власними джерелами фінансування	- 0,11	- 0,11	0
3. Коефіцієнт фінансової незалежності	0,09	0,095	+0,005
4. Коефіцієнт автономії (фінансування)	0,11	0,11	+0,01

Динаміка коефіцієнта (К 1) капіталізації свідчить про далеко не достатню фінансову стійкість підприємства, тому що для цього необхідно, щоб цей коефіцієнт був не вище одиниці. На величину цього показника впливають наступні фактори: висока оборотність, стабільний попит на реалізовану продукцію. Однак коефіцієнт капіталізації дасть лише загальну оцінку фінансової стійкості. Цей показник необхідно розглядати в ув'язанні з коефіцієнтом забезпеченості власними засобами (К2). Він показує, у якому ступені матеріальні запаси мають джерелом покриття власні оборотні кошти. Як показують дані таблиці 3.6., на аналізованому підприємстві цей коефіцієнт має негативне значення, оскільки власних оборотних коштів у підприємства немає.

Значення коефіцієнта фінансової незалежності (К3) нижче критичного значення в 5 разів що свідчить про далеко не сприятливу фінансову ситуацію, тобто власникам належить 10 % вартості майна. Цей висновок підтверджує і значення коефіцієнта автономії (К4).

Аналіз ділової активності підприємства дозволяє виявити наскільки ефективно воно використовує свої засоби (табл. 3.9.).

Для більш детального проведення аналізу ділової активності введемо наступні позначення:

- середньооблікова чисельність працівників;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

- середня за період вартість оборотних активів;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

- середній за період підсумок балансу;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

- середня за період величина оборотних активів;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

- середня за період величина запасів;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

- середня за період дебіторська заборгованість;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

- середня за період кредиторська заборгованість;

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

- середня за період величина власного капіталу.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Таблиця 3.9.

Розрахунок показників ділової активності ЗАТ «Зоря»

Показник	2009 рік	2010 рік
Виторг від реалізації, тис. грн	V = 65425,2	V = 15087,1
Чистий прибуток, тис. грн	Рч=607,9	Рч= - 544,5
Продуктивність праці
Фондовіддача виробничих фондів
Коефіцієнт оборотності оборотних коштів
Коефіцієнт загальної оборотності капіталу
Повний коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості
Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів
Середній термін оборотності дебіторської заборгованості
Середній термін обороту матеріальних засобів
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості
Середня тривалість обороту кредиторської заборгованості
Оборотність власного капіталу
Тривалість операційного циклу
Тривалість фінансового циклу

Ділову активність підприємства ЗАТ «Зоря» характеризують наступні показники:

- чистий прибуток збільшився і склав на 01.01.2010р. 607,9 тис. грн., що вище цього ж показника за 2009 рік на 1152,4 тис. грн.;

- продуктивність праці збільшилася на 37,09 у порівнянні з 2009 роком, за рахунок збільшення виторгу від реалізації на 50338,1 тис. грн.;

- фондовіддача виробничих фондів також збільшилася і склала на 01.01.10р. 35,25 грн. на 1 грн. устаткування, що вище цього ж показника за 2009 рік на 27,2 грн. Період оборотності всього капіталу склав 52 дня, тобто він скоротився в порівнянні з минулим роком у 3 рази. Це означає, що на підприємстві повільніше відбувався в 2009 році повний цикл звертання, що приносить прибуток;

- оборотність оборотних коштів у 2010 році склала 8,76 оборотів у рік або відповідно 41,6 дня. Оборотність збільшилася на 5,84 обороту або на 20,9 дня, тобто на підприємстві підвищилася ефективність використання оборотних активів;

- оборотність запасів на 01.01.10 р. збільшилася і склала 23 обороти в рік або відповідно 15,9 днів. Період оборотності запасів знизився на 28 днів у порівнянні з минулим роком, тобто збільшилася можливість погашення боргів;

- оборотність власного капіталу підприємства виросла за рік на 77 оборотів і склала на 01.01.10р. 97,23 обороти в рік, що складає 3,7 дні. Це обґрунтовано тим, що підприємство має малу суму власного капіталу;

- оборотність дебіторської заборгованості збільшилася в 2010 р. і склала 16,8 оборотів у рік, що більше в порівнянні з минулим роком на 11,57 обороти. Період погашення дебіторської заборгованості склав під кінець року 21,8 дня, що менше в порівнянні з минулим роком на 47,1 дня. Це свідчить про скорочення обсягу комерційного кредиту наданого своїм покупцям і ін. дебіторам;

- оборотність кредиторської заборгованості склала на 01.01.10 р. 27,6 оборотів у рік. Період погашення кредиторської заборгованості знизився на 23,2 дні і склав на кінець 2009 року 13,2 днів. Але кредиторська заборгованість на кінець року перевищила дебіторську заборгованість, що свідчить про те що підприємство тимчасово залучає в оборот засобів більше, ніж відволікає з обороту;

- тривалість операційного циклу знизилася за рік на 75,1 днів і склала на 01.01.05 р. 37,7 дня, що позитивно характеризує фінансову діяльність підприємства по скороченню грошових ресурсів, що знаходяться в матеріальних засобах і дебіторській заборгованості;

- тривалість фінансового циклу також знизилася за рік на 48,9 днів і склала в 2009 році 24,5 днів, це час, протягом якого фінансові ресурси відвернені з обороту.

Далі за допомогою даних “Звіту про фінансові результати” (додаток Б1,Б2,Б3) проаналізуємо динаміку рентабельності продажів, рентабельність власних засобів, виробничих фондів, фінансових вкладень, перманентних засобів (табл. 3.10.)

Економічна рентабельність склала за звітний рік 16,9 % і зросла в порівнянні з минулим роком на 33,5%, тобто збільшився прибуток який одержують у розрахунку на гривню свого майна.

Таблиця 3.10.

Показники рентабельності

Найменування показника	На кінець 2010 р	На кінець 2009 р.
1. Рентабельність продажів	3,71%	- 3,76%
2. Рентабельність власного капіталу	20,8%	- 20,92%
3. Економічна рентабельність	16,90%	- 16,60%
4. Фондорентабельність	23,32%	- 22,08%
5. Рентабельність основної діяльності	5,06%	- 4,97%
6. Рентабельність перманентного капіталу	20,8%	- 20,92%

Економічна рентабельність підвищується при незмінній рентабельності продажів і росту обсягу реалізації, що випереджає збільшенні вартості активів, тобто прискорення оборотності активу. І, навпаки, при незмінної ресурсовіддачи рентабельність активів може рости за рахунок росту рентабельності продажів.

Рентабельність продажів можна нарощувати шляхом підвищення цін або зниженням витрат, однак ці способи недостатньо надійні в нинішніх умовах. Політика зміцнення фінансового стану полягає в тому, щоб збільшувати реалізацію тієї продукції, необхідність якої визначена шляхом поліпшення ринкової кон'юнктури.

Рентабельність власного капіталу склала на 01.01.2010р. 20,8%, зменшилася ефективність використання власного капіталу на 0,11% у порівнянні з 2008 роком.

Для проведення аналізу руху грошових коштів ЗАТ «Зоря» складена табл. 3.11., дані якої дозволяють провести дослідження джерел і напрямків витрат коштів підприємства в 2009 році. Сума всіх надходжень засобів складає 100%, а кожна позиція виражається в процентному відношенні до суми джерел коштів.

Таблиця 3.11.

Аналіз надходжень і використання фінансових ресурсів ЗАТ «Зоря» за 2010 рік

Показник	Абсолютна величина, тис. грн.	Частка від суми всіх джерел коштів, %
1. Надходження і джерела коштів	65425,2	99,8
Виторг від реалізації товарів, робіт, послуг
Реалізація основних засобів і іншого майна
Аванси отримані від покупців
Бюджетні асигнування й інші цільові фінансування
Кредити, позики
Дивіденди, відсотки по фінансових вкладеннях
Інші надходження	130,3	0,2
Усього надходжень коштів	65555,5	100,00
2. Використання коштів
Оплата придбаних товарів, робіт, послуг	60851,3	92,8
Оплата праці	950,1	1,4
Відрахування на соціальні заходи	371,3	0,6
Видача підзвітних сум
Фінансові вкладення
Виплата дивідендів, відсотків	143	0,2
Розрахунки з бюджетом	313,5	0,5
Оплата відсотків по кредитах, позикам	127	0,2
Інші виплати, перерахування	2809,4	4,3
Продовження таблиці 3.11.
Разом використано коштів	65565,6	100,01
3. Дефіцит коштів	- 10,1

Проведений аналіз надходжень і використання грошових коштів показує, що:

- основним джерелом припливу коштів підприємства був виторг від реалізації товарів, робіт і послуг. Його питома вага склала 99,8 % від суми всіх надходжень;

- серед напрямків по витраті отриманих засобів значну частку має оплата придбаних товарів, робіт і послуг.

Негативним моментом у руху грошових коштів є перевищення відтоку засобів над їхнім припливом на 10,1 тис. грн., це знижує фінансову стабільність підприємства.

Отже, проведений аналіз фінансової діяльності ЗАТ «Зоря» дозволяє оцінити стан структури балансу підприємства як незадовільний, тобто з великим рівнем фінансового ризику і неплатоспроможності.

За звітний період структура активів знизилася на 477,4 тис. грн. або на 4,9 %. Це відбулося за рахунок зменшення запасів на 35 % і найбільш ліквідних активів на 8,5 %. На базі цього відбулося збільшення дебіторської заборгованості на 4,3 %, у порівнянні з даними за 2008 рік. Пасивна частина балансу характеризується переважною питомою вагою позикових джерел засобів, їхня частка в загальному обсязі знизилася протягом року на 0,7 % і складає 90,3 %. Частка власних засобів в обороті відповідно збільшилася на 0,7 %. Частка кредиторської заборгованості збільшилася на 2,3 % і склала 26,4 %. У цілому спостерігається дуже низька автономія капіталу підприємства (питома вага власного капіталу - 18 %) і високий ступінь використання позикових засобів - 82 %.

Отже фінансова діяльність ЗАТ «Зоря» полягає в визначені поточних фінансових потреб, тобто в забезпеченні фінансовими ресурсами безперервність операційної діяльності. Свої вільні кошти підприємство направляє на розширення обсягів виробництва і виконаних робіт, що досить доцільно поки не досягнута гранична межа цих показників.

Висновки

В процесі роботи над темою дослідження були вивчені теоретичні аспекти формування фінансової звітності, розглянуто призначення та склад фінансової звітності підприємства, та дана характеристика кожної форми звітності. Практична частина дипломної роботи містить коротку характеристику підприємства ЗАТ «Зоря», а також тут була дана оцінка системи обліку аналізуємого підприємства і проаналізований порядок складання бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів і звіту про власний капітал. Для вивчення порядку складання фінансової звітності на підприємстві був використаний умовний приклад, який включає основні характерні операції, зв'язані з діяльністю ЗАТ «Зоря». В третій частині розглянуті методологічні та практичні аспекти аналізу фінансового стану підприємства на базі фінансової звітності ЗАТ «Зоря».

При оцінці системи обліку на підприємстві були вивчені облікова політика, методи ведення бухгалтерського обліку і методика складання звітності, що відповідають чинному законодавству і П(С)БО.

Основним джерелом для аналізу фінансового стану послужив бухгалтерський баланс підприємства і звіт про фінансові результати

Аналіз містив у собі наступні етапи:

- аналіз фінансової структури балансу;

- горизонтальний і вертикальний аналіз;

- розрахунок показників.

Аналіз фінансового стану починався з його загальної оцінки за даними балансу шляхом складання згрупованого нетто (активу) і балансу для визначення кредитоспроможності і ліквідності підприємства. Отриманий результат показав реальну вартість майна підприємства. Реальна оцінка активів і пасивів підприємства необхідна, насамперед, банкові для впевненості в кредитоспроможності підприємства, а також підприємствам, що вступають в економічні відносини. Перегруповування статей в активі проводилася по ступені зменшення ліквідності активів, у пасиві - по ступені збільшення термінів погашення зобов'язань.

Найбільш загальне представлення про зміни в структурі засобів і їхніх джерел було отримано за допомогою вертикального і горизонтального аналізу. Вертикальний аналіз показав структуру засобів підприємства і їхніх джерел у відносних показниках, тому що вони деякою мірою згладжують негативний вплив інфляційних процесів, що можуть істотно спотворювати абсолютні показники і тим самим утрудняти їхнє зіставлення в динаміку. При горизонтальному аналізі абсолютні показники доповнюються відносними темпами росту (зниження), що дозволяє аналізувати не тільки зміну окремих показників, але і прогнозувати їхнє значення.

У структурі активів можна виділити наступні „сигнальні” статті:

Основні засоби (залишкова вартість) - значення статті в 2010 і 2009 роках зросло в порівнянні з 2008 у середньому на 1000000 у результаті придбання, що не можна розглядати як негативне явище.

Виробничі запаси - у 2009 році спостерігається ріст даної статті активу в порівнянні з 2008, а в 2010 відбулося невелике зниження. У цілому, можна охарактеризувати даний стан ростом обсягу виробництва.

Товари - у 2009 році обсяг запасів товарів збільшився на 1400000 грн. У порівнянні з 2008 роком, а в 2010 році - знизився на 400000 грн., це говорить про збільшення торговельної діяльності.

Дебіторська заборгованість за реалізовані товари - спостерігається тенденція росту в 2010 році, як у порівнянні з 2009 на 100000 грн., так і в порівнянні з 2008 роком - на 1400000 грн. Ріст обумовлений, насамперед, збільшенням обсягу продажів, а не зниження відсотка оплати покупцями придбаної продукції, хоча керівництву необхідно прагнути до зниження дебіторської заборгованості і не допускати переходу її в ранг безнадійної.

У цілому активи підприємства зросли, і негативним явищем можна назвати збільшення дебіторської заборгованості, що знижує рівень платоспроможності підприємства.

У структурі зобов'язань можна виділити наступні «сигнальні» статті:

Короткострокові кредити банків - у 2009 році значення статті різко збільшилося в порівнянні з 2008 роком, у зв'язку з залученням позикових засобів підприємством для придбання виробничих запасів і товарів для реалізації;

у 2010 році відбулося зниження цього показника, оскільки і рівень виробничих запасів і товарів у 2010 році знизився в порівнянні з 2009 роком.

Векселі видані і Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги - ці статті в 2009 і 2010 роках були майже рівними, а от у порівнянні з 2008 роком зросли в середньому: векселя - на 700000 грн., кредиторська заборгованість на 1400000грн., що є негативним чинником, оскільки підприємство свої поточні витрати не може покрити власними засобами і залучає них.

Загалом, у структурі зобов'язань відбулося збільшення короткострокових зобов'язань, що в сукупності з великою дебіторською заборгованістю підприємства підвищує ризик неплатоспроможності підприємства, із усіма негативними наслідками.

Як захід для удосконалювання процедури складання бухгалтерського балансу, а також усієї системи обліку запропоновано автоматизувати робочі місця бухгалтерів і застосування пакета програм „1С Бухгалтерія”. Бухгалтерський облік бухгалтерська інформація в умовах автоматизованої обробки інформації використовується набагато ширше, ніж при ручній обробці даних.

Функції АРМБ полягають у виконанні наступних обліково-контрольних операцій:

- автоматизація документування первинної інформації;

- оперативне керування, контроль за наявністю і рухом матеріальних коштів;

- можливість автоматизованого складання форм фінансової звітності;

- видача необхідної інформації до друку або на екран дисплея по запиті.

Також у цій главі роботи представлені рекомендації з розробки фінансової політики ЗАТ «Зоря»:

- розробка облікової і податкової політики;

- вироблення кредитної політики підприємства;

- керування оборотними коштами, кредиторською і дебіторською заборгованістю;

- керування витратами, включаючи вибір амортизаційної політики;

При визначенні облікової політики у підприємства існує вибір, що стосується, головним чином, методів списання сировини і матеріалів виробництва, варіантів списання малоцінних предметів, методів оцінки незавершеного виробництва, можливості застосування прискореної амортизації, варіанти формування ремонтних і страхових фондів і т.д.

На підставі цих даних підприємство буде вирішувати питання про достатність власних оборотних коштів або про їхній недолік. В останньому випадку приймається рішення про залучення позикових засобів, прораховується ефективність різних варіантів.

Керування оборотними коштами, дебіторською заборгованістю, кредиторською заборгованістю, нарахуваннями й іншими засобами короткострокового фінансування (крім виробничих запасів), а також рішення питань по цих проблемах вимагає значної кількості часу, і на цьому напрямку найбільше яскраво виявляється основна проблема керування фінансами: вибір між рентабельністю й імовірністю неплатоспроможності (вартість активів підприємства стає менше його кредиторської заборгованості).

З метою керування витратами і вибору амортизаційної політики рекомендується використовувати дані фінансово-економічного аналізу, що дають первісне представлення про рівень витрат підприємства, а також рівня рентабельності.

Список використаної літератури

1. Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність” № 996- XIV від 16.07.99.

2. Закон України “Про податок на додану вартість” затверджений 26.08.98 №992-32.

3. Закон України від 28.12.1994 р.№334/94-ВР "Про прибуток підприємств".

4. Закон України “ Про підприємництво” від 7 лютого 1991р.

5. План рахунків бухгалтерського обліку підприємств, організацій затверджений Міністерством фінансів України №291 від 30.11.99.

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс” затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 30.03.99.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати.” №92 від 27.04.2000 р.;

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Доход», затверджене Міністерством фінансів України від 28.07.2000 р. № 181

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрата», затверджене Міністерством фінансів України від 29.08.2000 р. № 183

10. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку і твердженні типових форм первинного обліку” №352 від 29.12.95р.;

11. Інструкція застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та інші нормативні документи №291 від 30.11.99р;

12. Баканів М.І, Шеремет А.Д. “Теорія економічного аналізу”-М.: Фінанси і статистика, 2000.-416с.

13. Бірюкова И.ДО, Кодрянський А.В. “Бухгалтерський облік в Україні”-К.: 2003р.-265с.

14. Бутинець Ф.Ф. “Теорія бухгалтерського обліку”- 2-і вид. К.: Тов-во “Знання”,2000р.- 640с.

15. Богатко А.Н. “Основи економічного аналізу,”-М.: Фінанси і статистика, 1997.-363с.

16. Богдановська Л.А, Віногоров Г.Г. “Методи фінансового аналізу”.-Мінськ: Шк.,1997-363с.

17. Грабова Н.Н, Добровський.М. “Бухгалтерський облік у виробничих і торговельних підприємствах 2000”-К. “А.С.К.”: 2001р.-624с.

18. Журавльов В.В. Савруков Н.Т. “Аналіз господарсько-фінансової діяльності”-Чебоксари:, 1999.-135с.

19. Івахненко В.М. “Курс економічного аналізу”-К.: 1998р.- 315с.

20. Завгородній В.П. “Бухгалтерський облік, контроль і аудит у системі керування підприємством”-К.: Видавництво Бліц-інформ, 2002-829с.

21. Завгородній В.П. “Бухгалтерський облік в Україні”-4-і вид.К.:А.С.К.2001р.-848с.

22. Завгородній В.П, Сопко В.В. “Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю й аналізу”-К.:КНЕУ, 2000р.

23. Завгородній В.П. Автоматизація бухгалтерського обліку, контролю, аналізу й аудита.-К.: "А.С.К." 2001.-763с.

24. Калина А.В. “Сучасний економічний аналіз і прогнозування” -ДО.: МАУП, 1998.-268с.

25. Ковальов В.В. “Фінансовий аналіз. Керування капіталом. Вибір інвестицій. Аналіз звітності”-М.: Фінанси і статистика, 1998.-511с.

26. Коробов М.Я. Фінансовий економічний аналіз діяльності підприємства”-К.: Знання, 2000.-378с.

27. Кривоносий Ю.Г. “Облік основних господарських операцій”-К.:А.С.К.-2000р.-504с.

28. Любушин Н.П. “Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства”-М.: Юнити, 1999.-471с.

29. Мец В.О. “Економічний аналіз фінансового результату і фінансового стану підприємства”- К.:КНЕУ,1999-132с.

30. “Новий бухгалтерський облік в Україні”- Тернопіль: “Карт-Бланк”,2000р.-288с.

31. Петрик Е. Коментарі до національних нормативів аудита №1 і №2."Бухгалтерський облік і аудит"№4,2003 р.

32. Лучко М. Ревізія в промисловості. "Бухгалтерський облік і аудит"№6,2004м

33. Осейко Н.Н. “Бухгалтерський облік за допомогою персонального комп'ютера”-К., 2002р.-356с.

34. Осмоловський В.У, Стражев В.О. “Теорія аналізу господарської діяльності”-Мінськ., 2001-351с.

35. Панків Д.А. “Бухгалтерський облік і аналіз у закордонних країнах;-Мінськ., 2000р.-413с.

36. Партін Г.О. “Бухгалтерський облік:основи теорії і практики” К.: Тов-во “Знання” 2004р.-245с.

37. Попович П.Я. “Економічний аналіз і аудит на підприємстві”-Т.: Економічна думка, 2002.-351с.

38. Савицька Г.У “Аналіз господарської діяльності підприємства”:5-і изд.-Мінськ: ТОВ “Нове знання”. 2001р.-688с.

39. Сопков.У, Завгородній В.П. “Організація бухгалтерського обліку, контролю й аналізу”-К.:КНЕУ, 2003-260с.

40. Ткаченко Н.М. “Бухгалтерський облік на підприємствах України”-К.:А.С.К., 2001р.-784с.

41. Фінансовий менеджмент: теорія і практика/ Під.ред. Стояновой Э.С.-5-і изд. М.: Перспектива 2003р.-657с.

42. Шеремет А.Д., Негашев Э.В. “Методика фінансового аналізу” -М.: ИНФРА, 1999.-207с.

43. Шишкін А.К. “Облік, аналіз, аудит на підприємстві”- М.: "Юніті", 1996.-207с.

44. Журнал “ Усі про бухгалтерський облік” №32(578), 9 квітня 2004р. с. 34

Додатки

Додаток А1

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство .ЗАТ «Зоря».за ЄДРПОУ

Територія за КОАТУУ

Орган державного управління .Приватне.за СПОДУ

Галузь ..виробництво за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн.. Контрольна сума

Баланс на 1 січня 2008 р.

Форма № 1 Код за ДКУД 1801001

Актив	Код рядка	На поч. зв. п.	На кін. зв. п.	Пасив	Код рядка	На поч. зв. п.	На кін. зв. п.
1	2	3	4	1	2	3	4
І.Необоротні активи				І.Власний капітал
нематеріальні активи				Статутний капітал	300	1	1
залишкова вартість	010	1,3	0,6	Пайовий капітал	310
первісна вартість	011	1,3	2	Додатковий вкладений капітал	320	4231,9	4223,8
Знос	012	2,6	2,6	Інший додатковий капітал	330
Незавершене будівництво	020	84,7	597,2	Резервний капітал	340
Основні засоби:				Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	-448
залишкова вартість	030	3847,5	3953,1
первісна вартість	031	3769,7	3970,1	Неоплачений капітал	360
знос	032	7617,2	7923,2	Вилучений капітал	370
Довгострокові фінансові інвестиції				Усього за розділом І	380	3784,9	4224,8
які обліковуються за методом				ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
участі в капіталі інших підприємств	040	6	7,2
інші фінансові інвестиції	045	3,4	0,2	Забезпечення витрат персоналу	400
Довгострокова дебіторська заборгованість	050			Інші забезпечення	410
				Страхові резерви	415
Відстрочені податкові активи	060			Частка страховиків у страхових резервах	416
інші необоротні активи	070			Цільове фінансування	420	192,2	186,1
Негативний гудвіл	75
Усього за розділом І	080	3942,9	4558,3	Усього за розділом ІІ	430	192,2	186,1
ІІ.Оборотні активи				ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Запаси				Довгострокові кредити банків	440
виробничі запаси	100	328,2	392,6	Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
				Відстрочені податкові зобов'язання	460
незавершене виробництво	120	38,4	44	Інші довгострокові зобов'язання	470
готова продукція	130	126,1	83,2	Усього за розділом ІІІ	480
товари	140	7,3	69,5	IV. Поточні зобов'язання
векселі одержані	150		1	Короткострокові кредити банків	500	81,3	218
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги				Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
чиста реалізаційна вартість	160	442,1	517,4	Векселі видані	520
первісна вартість	161			Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	23,5	95
резерв сумнівних боргів	162					35,1	95,9
Дебіторська заборгованість за розрахунками:				Поточні зобов'язання за розрахунками:
з бюджетом	170	54,9	107,8	з одержаних авансів	540
за виданими авансами	180	0,4	0,1	з бюджетом	550	220	115,1
з нарахованих доходів	190			з позабюджетних платежів	560	19,9	28,3
із внутрішніх розрахунків	200			зі страхування	570	87	193,4
інша поточна дебіторська заборгованість	210	111,9	126,2	з оплати праці	580	169,7	144,1
				з учасниками	590	0,8	7
Поточні фінансові інвестиції	220			із внутрішніх розрахунків	600	17,3	2,1
Грошові кошти та їх еквіваленти:				Інші поточні зобов'язання	610	493,6	869,1
в національній валюті	230	2,1	3,3	Усього за розділом IV	620	1148,2	1768
в іноземній валюті	240	12,7	20,9	Доходи майбутніх періодів(69)	630
інші оборотні активи	250	2,1	4,1	БАЛАНС	640	5125,3	6178,9
Усього за розділом ІІ	260	1182,4	1620,6
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	7,5	4
БАЛАНС	280	5125,3	6178,9

Печать Гол.бух Підпис .

Додаток А2

Баланс на 1 січня 2009 р.

Форма № 1 Код за ДКУД 1801001

Актив	Код рядка	На поч. зв. п.	На кін. зв. п.	Пасив	Код рядка	На поч. зв. п.	На кін. зв. п.
1	2	3	4	1	2	3	4
І.Необоротні активи				І.Власний капітал
нематеріальні активи				Статутний капітал	300	1	1
залишкова вартість	010	0,6	0,1	Пайовий капітал	310
первісна вартість	011	2	2,7	Додатковий вкладений капітал	320	4223,8	4229,8
Знос	012	2,6	2,6	Інший додатковий капітал	330
Незавершене будівництво	020	597,2	723,3	Резервний капітал	340
Основні засоби:				Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350		921,2
залишкова вартість	030	3953,1	3804
первісна вартість	031	3970,1	7852,4	Неоплачений капітал	360
знос	032	7923,2	4048,4	Вилучений капітал	370
Довгострокові фінансові інвестиції				Усього за розділом І	380	4224,8	5152
які обліковуються за методом				ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
участі в капіталі інших підприємств	040	7,2	10
інші фінансові інвестиції	045	0,2		Забезпечення витрат персоналу	400
Довгострокова дебіторська заборгованість	050			Інші забезпечення	410
				Страхові резерви	415
Відстрочені податкові активи	060			Частка страховиків у страхових резервах	416
інші необоротні активи	070			Цільове фінансування	420	186,1	41,2
Негативний гудвіл	75
Усього за розділом І	080	4558,3	4537,4	Усього за розділом ІІ	430	186,1	41,2
ІІ.Оборотні активи				ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Запаси				Довгострокові кредити банків	440
виробничі запаси	100	392,6	380,8	Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
				Відстрочені податкові зобов'язання	460
незавершене виробництво	120	44	75,7	Інші довгострокові зобов'язання	470
готова продукція	130	83,2	210,9	Усього за розділом ІІІ	480
товари	140	69,5	153,5	IV. Поточні зобов'язання
векселі одержані	150	1		Короткострокові кредити банків	500	218	63
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги				Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
чиста реалізаційна вартість	160	517,4	749,4	Векселі видані	520		14,9
первісна вартість	161		752,9	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	95	182,6
резерв сумнівних боргів	162		3,5			95,9
Дебіторська заборгованість за розрахунками:				Поточні зобов'язання за розрахунками:
з бюджетом	170	107,8	173,7	з одержаних авансів	540		15,4
за виданими авансами	180	0,1		з бюджетом	550	115,1	374
з нарахованих доходів	190			з позабюджетних платежів	560	28,3	25,6
із внутрішніх розрахунків	200			зі страхування	570	193,4	175,9
інша поточна дебіторська заборгованість	210	126,2	297,5	з оплати праці	580	144,1	251,4
				з учасниками	590	7
Поточні фінансові інвестиції	220			із внутрішніх розрахунків	600	2,1
Грошові кошти та їх еквіваленти:				Інші поточні зобов'язання	610	869,1	392,3
в національній валюті	230	3,3	6,1	Усього за розділом IV	620	1768	1495,1
в іноземній валюті	240	20,9	42,2	Доходи майбутніх періодів	630
інші оборотні активи	250	4,1	42,5	БАЛАНС	640	6178,9	6688,3
Усього за розділом ІІ	260	1620,6	2132,3
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	4	18,6
БАЛАНС	280	6178,9	6688,3

Печать Гол.бух Підпис .

Додаток А3

Баланс На 1 січня 2010 р.

Форма № 1 Код за ДКУД 1801001

Актив	Код рядка	На поч. зв. п.	На кін. зв. п.	Пасив	Код рядка	На поч. зв. п.	На кін. зв. п.
1	2	3	4	1	2	3	4
І.Необоротні активи				І.Власний капітал
нематеріальні активи				Статутний капітал	300	1	1
залишкова вартість	010	0,1	-	Пайовий капітал	310
первісна вартість	011	2,7	2,7	Додатковий вкладений капітал	320	4229,8	4229,8
Знос	012	2,6	2,7	Інший додатковий капітал	330
Незавершене будівництво	020	723,3	758,6	Резервний капітал	340
Основні засоби:				Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	921,2	596,9
залишкова вартість	030	3804	3879,8
первісна вартість	031	7852,4	8192,1	Неоплачений капітал	360
знос	032	4048,4	4312,3	Вилучений капітал	370
Довгострокові фінансові інвестиції				Усього за розділом І	380	5152	4827,7
які обліковуються за методом				ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
участі в капіталі інших підприємств	040	10	132,2
інші фінансові інвестиції	045			Забезпечення витрат персоналу	400
Довгострокова дебіторська заборгованість	050			Інші забезпечення	410
				Страхові резерви	415
Відстрочені податкові активи	060		54,9	Частка страховиків у страхових резервах	416
інші необоротні активи	070			Цільове фінансування	420	41,2	41,2
Негативний гудвіл	75
Усього за розділом І	080	4537,4	4825,5	Усього за розділом ІІ	430	41,2	41,2
ІІ.Оборотні активи				ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Запаси				Довгострокові кредити банків	440
виробничі запаси	100	380,8	426,2	Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
				Відстрочені податкові зобов'язання	460		6,1
незавершене виробництво	120	75,7	144,1	Інші довгострокові зобов'язання	470
готова продукція	130	210,9	292,2	Усього за розділом ІІІ	480		6,1
товари	140	153,5	142,4	IV. Поточні зобов'язання
векселі одержані	150			Короткострокові кредити банків	500	63	126
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги				Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510
чиста реалізаційна вартість	160	749,4	1035,1	Векселі видані	520	14,9	0,8
первісна вартість	161	752,9	1038,6	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	182,6	604
резерв сумнівних боргів	162	3,5	3,5
Дебіторська заборгованість за розрахунками:				Поточні зобов'язання за розрахунками:
з бюджетом	170	173,7	23,6	з одержаних авансів	540	15,4	191,3
за виданими авансами	180		20,5	з бюджетом	550	374	294,2
з нарахованих доходів	190			з позабюджетних платежів	560	25,6
із внутрішніх розрахунків	200			зі страхування	570	175,9	221,1
інша поточна дебіторська заборгованість	210	297,5	408,3	з оплати праці	580	251,4	213,7
				з учасниками	590
Поточні фінансові інвестиції	220			із внутрішніх розрахунків	600
Грошові кошти та їх еквіваленти:				Інші поточні зобов'язання	610	392,3	884,1
в національній валюті	230	6,1	32,9	Усього за розділом IV	620	1495,1	2535,2
в іноземній валюті	240	42,2	9,2	Доходи майбутніх періодів	630
інші оборотні активи	250	42,5	32,4	БАЛАНС	640	6688,3	7410,2
Усього за розділом ІІ	260	2132,3	2566,9
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	18,6	17,8
БАЛАНС	280	6688,3	7410,2

Печать Гол.бух Підпис .

Додаток Б1

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

За 2008 р.

Форма № 2 Код за ДКУД 1801003

І. Фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	6783,7
Податок на додану вартість	015	354,2
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	4763,7
Валовий: прибуток	050	1665,8
збиток	055
Інші операційні доходи	060	356,6
Адміністративні витрати	070	19
Витрати на збут	080	199,7
Інші операційні витрати	090
Фінансові результати від операційної діяльності:прибуток	100	1803,7
Збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:прибуток	170	1803,7
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	686,6
Фінансові результати від звичайної діяльності:прибуток	190	1117,1
збиток	195
Надзвичайні:доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:прибуток	220	1117,1
збиток	225

II. Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	1703,5
Витрати на оплату праці	240	1431,6
Відрахування на соціальні заходи	250	525,3
Амортизація	260	262,6
Інші операційні витрати	270	769
Разом	280	4692

III. Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

Печать Гол.бух Підпис .

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3

Додаток Б2

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

За 2009 р.

Форма № 2 Код за ДКУД 1801003

І. Фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	10743,2	6783,7
Податок на додану вартість	015	498,5	354,2
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030	214,8
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	16629,3
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	6648,3	4763,7
Валовий:прибуток	050	3381,6	1665,8
збиток	055
Інші операційні доходи	060	7434,3	356,6
Адміністративні витрати	070	1090,5	19
Витрати на збут	080	66,7	199,7
Інші операційні витрати	090	8119,3
Фінансові результати від операційної діяльності:прибуток	100	1559,4	1803,7
збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130	24,8
Фінансові витрати	140	37,1
Втрати від участі в капіталі	150	34,8
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:прибуток	170	1492,3	1803,7
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	652,7	686,6
Фінансові результати від звичайної діяльності:прибуток	190	839,6	1117,1
збиток	195
Надзвичайні:доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:прибуток	220	839,6	1117,1
збиток	225

II. Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	2528	1703,5
Витрати на оплату праці	240	2600,5	1431,6
Відрахування на соціальні заходи	250	944	525,3
Амортизація	260	264,8	262,6
Інші операційні витрати	270	1474	769
Разом	280	8711,3	4692

III. Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

Печать Гол.бух Підпис .

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

За 2010 р.

Форма № 2 Код за ДКУД 1801003

І. Фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	11195,4	10743,2
Податок на додану вартість	015	717,5	498,5
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030	425,8	214,8
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	6652,1	16629,3
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	8073,3	6648,3
Валовий:прибуток	050	1978,8	3381,6
збиток	055
Інші операційні доходи	060	7553,3	7434,3
Адміністративні витрати	070	946,5	1090,5
Витрати на збут	080	194,6	66,7
Інші операційні витрати	090	8324,8	8119,3
Фінансові результати від операційної діяльності:прибуток	100	66,2	1559,4
збиток	105
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130	30,6	24,8
Фінансові витрати	140	66,5	37,1
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160	26,7	34,8
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:прибуток	170	3,6	1492,3
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	326,6	652,7
Фінансові результати від звичайної діяльності:прибуток	190		839,6
збиток	195	323
Надзвичайні:доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:прибуток	220		839,6
збиток	225	323

II. Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	2656,4	2528
Витрати на оплату праці	240	3033	2600,5
Відрахування на соціальні заходи	250	1100,1	944
Амортизація	260	331,6	264,8
Інші операційні витрати	270	1441,5	1474
Разом	280	8562,6	8711,3

III. Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

Печать Гол.бух Підпис .

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4

Додаток В1

Звіт про рух грошових коштів

За 2008 р.

Форма № 3 Код за ДКУД 1801004

Стаття	Код	За звітний період	За попередній період
		Надходження	Видаток	Надходження	Видаток
1	2	3	4	5	6
І. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	10	1803,7
Коригування на:
Амортизацію необоротних активів	20	262,6	Х		Х
Збільшення (зменшення) забезпечень	30
Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	40
Збиток (прибуток) від не операційної діяльності	50
Витрати на сплату відсотків	60		Х		Х
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	70	2066,3
Зменшення (збільшення):
Оборотних активів	80	438,2
Витрат майбутніх періодів	90		3,5
Збільшення (зменшення):
поточних зобов`язань	100
доходів майбутніх періодів	110
Грошові кошти від операційної діяльності	120	2501
Сплачені:
Відсотки	130	Х		Х
Податки на прибуток	140	Х	686,6	Х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	1814,4
Рух коштів від надзвичайних подій	160
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	1814,4
ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:
Фінансових інвестицій	180		Х		Х
Необоротних активів	190		Х		Х
Майнових комплексів	200
Отримані:
Відсотки	210		Х		Х
Дивіденди	220		Х		Х
Інші надходження	230		Х		Х
Придбання:
Фінансових інвестицій	240	Х		Х
Необоротних активів	250	Х		Х
Майнових комплексів	260	Х		Х
Інші платежі	270	Х		Х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280
Рух коштів від надзвичайних подій	290
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300
ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу	310		Х		Х
Отримані позики	320		Х		Х
Інші надходження	330		Х		Х
Погашення позик	340	Х		Х
Сплачені дивіденди	350	Х		Х
Інші платежі	360	Х		Х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370
Рух коштів від надзвичайних подій	380
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390
Чистий рух коштів за звітний період	400	1814,4
Залишок коштів на початок року	410	1654,4	Х		Х
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420
Залишок коштів на кінець року	430	3468,8	Х		Х

Печать Гол.бух Підпис .

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4

Додаток В2

Звіт про рух грошових коштів

За 2009 р.

Форма № 3 Код за ДКУД 1801004

Стаття	Код	За звітний період	За попередній період
		Надходження	Видаток	Надходження	Видаток
1	2	3	4	5	6
І. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	10	1492,3		1803,7
Коригування на:
Амортизацію необоротних активів	20	264,8	Х	262,6	Х
Збільшення (зменшення) забезпечень	30
Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	40
Збиток (прибуток) від не операційної діяльності	50
Витрати на сплату відсотків	60		Х		Х
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	70	1757,1		2066,3
Зменшення (збільшення):
Оборотних активів	80	511,7		438,2
Витрат майбутніх періодів	90		14,6		3,5
Збільшення (зменшення):
поточних зобов`язань	100
доходів майбутніх періодів	110
Грошові кошти від операційної діяльності	120	2254,2		2501
Сплачені:
Відсотки	130	Х		Х
Податки на прибуток	140	Х	652,7	Х	686,6
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	1601,5		1814,4
Рух коштів від надзвичайних подій	160
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	1601,5		1814,4
ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:
Фінансових інвестицій	180		Х		Х
Необоротних активів	190		Х		Х
Майнових комплексів	200
Отримані:
Відсотки	210		Х		Х
Дивіденди	220		Х		Х
Інші надходження	230		Х		Х
Придбання:
Фінансових інвестицій	240	Х		Х
Необоротних активів	250	Х		Х
Майнових комплексів	260	Х		Х
Інші платежі	270	Х		Х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280
Рух коштів від надзвичайних подій	290
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300
ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу	310	24,8	Х		Х
Отримані позики	320		Х		Х
Інші надходження	330		Х		Х
Погашення позик	340	Х	37,1	Х
Сплачені дивіденди	350	Х		Х
Інші платежі	360	Х	34,8	Х
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370		47,1
Рух коштів від надзвичайних подій	380
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390		47,1
Чистий рух коштів за звітний період	400	1554,4		1814,4
Залишок коштів на початок року	410	3468,8	Х	1654,4	Х
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420
Залишок коштів на кінець року	430	5023,2	Х	3468,8	Х

Печать Гол.бух Підпис .

Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4

Додаток В3

Звіт про рух грошових коштів

За 2010 р.

Форма № 3 Код за ДКУД 1801004

Стаття	Код	За звітний період	За попередній період
		Надходження	Видаток	Надходження	Видаток
1	2	3	4	5	6
І. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	10	3,6		1492,3
Коригування на:
Амортизацію необоротних активів	20	331,6	Х	264,8	Х
Збільшення (зменшення) забезпечень	30
Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	40
Збиток (прибуток) від не операційної діяльності	50
Витрати на сплату відсотків	60		Х		Х
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	70	335,2		1757,1
Зменшення (збільшення):
Оборотних активів	80	434,6

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

курсовая работа "Порядок складання звіту про рух грошових коштів та прогнозування руху грошових потоків" скачать

Подобные документы

• Актуальні проблеми обліку і аудиту грошових коштів

  Операції з грошовими коштами. Проведення аудиту грошових коштів. Удосконалення методики складання звіту про рух грошових коштів. Особливості змін в оборотних активах. Зміст і форма звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей.
  
  курсовая работа [24,3 K], добавлен 16.12.2011
  

• Організація обліку і аудиту грошових коштів і аналіз грошових потоків підприємства (на прикладі ДП "Коростенський лісгосп АПК")

  Загальна характеристика ДП "Коростенський лісгосп АПК", технологія його виробництва. Особливості організації і ведення бухгалтерського обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на підприємстві. Специфіка організації обліку грошових коштів на підприємстві.
  
  дипломная работа [478,5 K], добавлен 13.05.2014
  

• Організація і методика аудиту обліку грошових коштів на прикладі ДП НВКГ "Зоря"-"Машпроект"

  Законодавчо-нормативне регулювання аудиту грошових коштів. Аналіз показників діяльності і фінансової стійкості підприємства та визначення зон аудиторського ризику. Планування аудиту грошових коштів та перевірка їх обліку. Складання аудиторського висновку.
  
  курсовая работа [443,3 K], добавлен 21.12.2013
  

• Організація обліку грошових коштів на підприємстві (на матеріалах СТОВ "Злагода" Полтавського району Полтавської області)

  Організаційно-правові аспекти функціонування бухгалтерії та обліку грошових коштів СТОВ "Злагода". Розробка посадової інструкції бухгалтерів по обліку грошових коштів та їх потоків. Впровадження комп’ютерних технологій з організації грошових коштів.
  
  курсовая работа [34,4 K], добавлен 20.02.2011
  

• Сукупність теоретичних, методичних та практичних аспектів обліку, аналізу та аудиту грошових коштів на підприємстві

  Економічна сутність і класифікація грошових коштів підприємства; мета, завдання, принципи їх обліку, аудиту; аналіз нормативно-правової бази. Особливості обліку та аудиту грошових коштів на ТОВ "Горобина", відображення інформації у фінансовій звітності.
  
  дипломная работа [204,7 K], добавлен 13.11.2011
  

• Облік та аудит коштів підприємства

  Використання грошових коштів в роботі, правові засади організації бухгалтерського обліку та аудиту. Облік грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності. Автоматизація обліку руху грошових коштів за допомогою програми "1С:Підприємство".
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 15.03.2014
  

• Облік, аналіз і аудит грошових коштів підприємств в умовах ринкових відносин

  Організація та методики обліку, аналізу і аудиту грошових коштів на рахунках в банку. Інформаційні системи та технології обліку. Теорія аналізу фінансової діяльності підприємства. Оцінка фінансово-господарської діяльності ПП "Івасюк Федір Петрович".
  
  курсовая работа [500,7 K], добавлен 21.10.2010
  

• Облік грошових коштів у системі управління ліквідними активами підприємства

  Сутність, завдання і значення обліку грошових коштів в системі управління ліквідними активами підприємства. Правові засади організації бухгалтерського обліку грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів як основа для управління рухом грошових коштів.
  
  курсовая работа [162,0 K], добавлен 19.06.2011
  

• Звіт про рух грошових коштів

  Поняття та нормативно-правове регулювання звіту про рух грошових коштів. Зміст та загальні вимоги до розкриття статей звіту. Спільні риси та основні відмінності при формуванні звіту про рух грошових коштів за національними та міжнародними стандартами.
  
  презентация [87,8 K], добавлен 06.08.2014
  

• Фінансовий облік грошових коштів

  Економічна сутність грошових коштів та їх еквівалентів. Нормативне регламентування обліку. Організаційна характеристика, аналіз фінансового стану ПАТ "Гідросила". Облік грошових коштів на поточному рахунку в банку. Порядок відображення коштів у звітності.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 13.03.2013
  

Другие документы, подобные "Порядок складання звіту про рух грошових коштів та прогнозування руху грошових потоків"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам