Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. Цели, задачи и особенности бухгалтерского учета и анализа в банке
• 1.1 Особенности бухгалтерского учета в кредитной организации
• 1.2 Специфика учетной политики коммерческого банка
• 1.3 Организация аналитической работы в банке
• 2. Особенности аналитического и синтетического учета в банках
• 2.1 Цель и задачи аналитического и синтетического учета в коммерческом банке
• 2.2 Организация аналитического учета в коммерческом банке
• 2.3 Организация синтетического учета в коммерческом банке
• 3. практическое задание
• 3.1 Баланс АКБ «Аверс» на 7 февраля 2011 г.
• 3.2 Журнал регистрации операций АКБ «Аверс» за 7 февраля 2011 г.
• 3.3 Отражение операций АКБ «Аверс» за 7 февраля 2011 г. на балансовых счетах
• 3.4 Оборотная ведомость по балансовым счетам АКБ «Аверс» за 7 февраля 2011 г.
• 3.5 Баланс АКБ «Аверс» на 8 февраля 2011 г.
• 3.6 Оценка изменений состояния активов и пассивов АКБ «Аверс» под влиянием операций банка за 7 февраля 2011 г.
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
• ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений в России делает чрезвычайно важным вопрос о функциях и операциях коммерческих банков. В современных условиях структура банковской системы резко усложняется. Идет поиск оптимальных форм институционального устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке капиталов, новых методов обслуживания коммерческих структур.

В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке - субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

Предметом бухгалтерского учета в банках в общем виде выступает совокупность объектов в процессе всего цикла управления деятельностью банка.

К объектам бухгалтерского учета в банках можно отнести: банковские доходы, расходы, прибыль (убыток), активы, обязательства, капитал.

Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации операций или событий, связанных с деятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.

Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

Эффективная и гибкая система банковского учета может и должна способствовать мобилизации внутренних сбережений. Особое значение приобретает в этой связи качественное банковское обслуживание, способное реагировать на формирующиеся потребности изменяющейся экономики.

Система бухгалтерского учета - это своеобразный механизм подготовки и отражения информации об имущественном и финансовом состоянии банка. Благодаря этой информации внутренние и внешние ее пользователи имеют представление о реальном состоянии дел банка.

Таким образом, целью данной курсовой работы является рассмотрение и изучение особенностей аналитического и синтетического учета в банках.

1. Цели, задачи и особенности бухгалтерского учета и анализа в банке

1.1 Особенности бухгалтерского учета в кредитной организации

Бухгалтерский учет кредитных организаций существенно отличается от учета остальных хозяйствующих субъектов. В последнее время все чаще используется даже специальный термин -- «банковский учет».

В бухгалтерском учете всех субъектов экономики имеется, правда, и много общего: на всех распространяется действие Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», сходны предмет, объекты, основные задачи бухучета, ряд элементов метода бухгалтерского учета с определенными особенностями: принцип использования документации, инвентаризация, баланс, двойная запись по счетам; другие элементы -- сами счета и отчетность -- отличны. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.: Финансы и статистика, 2003.

Действуют соответственно свои планы счетов бухгалтерского учета и документы, регламентирующие их применение. У банков -- утвержденное ЦБ РФ «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007г. №302-П с включенным Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации.

Одна из основных особенностей банковского учета -- использование мемориально-ордерной системы учета, в отличие от журнально-ордерной в организациях, а также другой документации.

Счета банков и организаций совершенно различны -- не совпадает нумерация и количество знаков. В банках, кроме того, предусмотрены отдельные разделы -- счета доверительного управления, срочных операций, депо, чего нет у организаций.

Различается также учетно-операционная документация.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организациям допускается вести в суммах, округленных до целых рублей, в банках -- только полные суммы, с копейками.

В бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельности организаций открываются счета: активные, пассивные и активно-пассивные.

Активно-пассивные -- это счета, на которых допустим дебетовый или кредитовый остаток, или оба сальдо одновременно. Одностороннее сальдо имеет, к примеру, счет 99 «Прибыли или убытки». При превышении доходов над расходами разница между ними означает прибыль, поэтому остаток счета будет кредитовым, так как прибыль отражается в пассиве как источник формирования имущества. Если разница между доходами и расходами показывает убыток, то сальдо по счету -- дебетовое.

Двустороннее (развернутое) сальдо имеет, например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Остаток по дебету данного счета отражает дебиторскую задолженность, по кредиту -- кредиторскую. Одна из основных причин объединения данных расчетов на одном счете -- организации могут быть в разное время дебиторами и кредиторами. В счете 78 записи могут иметь двоякое значение -- по дебету: увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской; по кредиту: увеличение кредиторской или уменьшение дебиторской задолженности.

В банковском учете действуют только активные или только пассивные счета.

Активно-пассивные счета до 1 января 1998 г. существовали и в бухгалтерском учете банков, что подтверждало единство бухгалтерского учета России.

Активно-пассивные счета в банковском учете были ликвидированы с введением нового Плана счетов и Правил Банка России от 18.06.97г. №61. Это усилило существенные особенности и различия в направлениях бухгалтерского учета -- банковском учете и бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельности организаций, что, думается, несмотря на общие принципы, позволяет говорить об обособлении названных направлений бухгалтерского учета.

Однако бухгалтерский учет без активно-пассивных счетов (или их суррогата) существовать не может, поэтому в новый план счетов банковского учета была введена большая группа счетов, выполняющих функции активно-пассивных. Два таких счета (активный и пассивный) работают как бы вместо одного активно-пассивного счета и часто имеют одно наименование. Эти счета в целом не получили какого-либо названия, а их определенная часть (подгруппа) называется парными счетами.

Парные счета открываются в аналитическом учете на счетах второго порядка, приведенных в Положении ЦБ РФ №302-П, как «Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное». Например, счет 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (пассивный), и счет 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (активный), что в некотором роде соответствует активно-пассивному счету 16 Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций; или счета 60301, 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам».

Для парных счетов предусмотрен особый режим работы. Сальдо допускается только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка на обоих счетах -- со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на парном лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, т.е. на пассивном счете -- дебетовое или на активном кредитовое, то остаток бухгалтерской проводкой переносится на соответствующий парный лицевой счет. Когда образовались остатки на обоих парных лицевых счетах, то в конце рабочего дня необходимо перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: дебетовое или кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Лицевые счета другой подгруппы отличаются от парных только тем, что один из двух счетов (активный или пассивный) должен закрываться не обязательно каждый рабочий день, а в сроки по усмотрению кредитной организации, чаще всего ежемесячно или ежеквартально, но может и ежедневно, например счета 30301, 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». Банки закрывают один из этих счетов (активный или пассивный) по-разному, в том числе и ежедневно. Наличие же остатков одновременно на активном и пассивном счетах позволяет искусственно увеличивать активы-пассивы кредитной организации. Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М. : Экзамен, 2003.

Различие в использовании активно-пассивных счетов, думается, усложнили функции бухгалтеров организаций, так или иначе связанных с банковским учетом, особенно бухгалтеров банков -- увеличение количества счетов и проводок по ним, особый режим функционирования парных счетов, работа с финансово-хозяйственной отчетностью организации. Ликвидацию активно-пассивных счетов банков можно сравнить с переходом от двух диалектов одного языка к двум языкам одной языковой группы.

К положительным сторонам отказа от активно-пассивных счетов в бухгалтерском учете банков следует отнести большую в этом случае «прозрачность» банковского учета.

Полагаем, что соответствующим инстанциям, в первую очередь Министерству финансов РФ, как координатору бухгалтерского учета в стране, желательно рассмотреть необходимость и обоснованность существования различного набора счетов бухгалтерского учета организаций и банков и возможность их унификации.

1.2 Специфика учетной политики коммерческого банка

Для оценки эффективности системы бухгалтерского учета необходимо изучить, наряду с другими элементами системы бухгалтерского учета, учетную политику коммерческого банка. Однако точки зрения на содержание учетной политики коммерческого банка и на методологические основы ее формирования существуют разные, в связи с чем банки испытывают определенные затруднения при формировании и реализации своей учетной политики.

В соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и особенностей деятельности. См.: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, ст. 4., п.1; ст. 5., п. 3.

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета разработка и утверждение учетной политики является обязанностью каждого коммерческого банка. Банки разрабатывают и утверждают учетную политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и правилах бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных актах Центрального банка Российской Федерации. См.: Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, Часть I. - п.1.3.

При формировании учетной политики коммерческого банка по конкретному направлению (вопросу) ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики организацией осуществляется разработка соответствующего способа, исходя из, положений по бухгалтерскому учету. Там же. - п. 8.

Путем принятия учетной политики банка нельзя закрепить самостоятельно разработанный способ учета, применение которого приведет к нарушению требований нормативных актов Банка России. Поэтому предложенный Л. Смирновой способ учета доходов и расходов коммерческого банка при операциях с собственными акциями с использованием счетов по учету доходов и расходов будущих периодов не может быть примененным в практике деятельности, так как отнесение сумм на указанные счета осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных в нормативных документах Банка России. См.: Л. Смирнова. Учетная политика кредитной организации. - “Экономика и жизнь”. - 1998. - № 3. - Бухгалтерское приложение. - С. 16.; Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, Часть II. - п. 6.26.

Таким образом, целями разработки учетной политики коммерческого банка являются:

- конкретизация порядка использования допустимых нормативными актами способов ведения бухгалтерского учета;

- придание нормативного статуса самостоятельно разработанным способам ведения бухгалтерского учета;

- установление механизмов реализации способов бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка.

В силу имеющихся различий между бухгалтерским, налоговым и управленческим учетом, учетная политика, по нашему мнению, должна являться связующим звеном между указанными видами учета, обеспечить возможность составления консолидированной отчетности в организациях, имеющих филиалы и дочерние компании, а также обеспечить однозначное толкование финансовых результатов деятельности как внутренними, так и внешними пользователями отчетности. В пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету коммерческий банк должен раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователями бухгалтерской отчетности - собственниками банка, реальными и потенциальными инвесторами, поставщиками и подрядчиками, работниками банка и т.д. См.: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 60н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”, приложение “Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ 1/98. - п. 15.

В соответствии с положением “Учетная политика организации” формирование учетной политики основывается на допущениях об имущественной обособленности организации, непрерывности ее деятельности в обозримом будущем, последовательности применения правил учета и временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Последнее допущение устанавливает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты средств, связанных с этими фактами. Кроме того, учетная политика организации должна обеспечить большую готовность к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, и ведение учета исходя из экономического содержания фактов хозяйственной деятельности, а не их юридической формы.

Учетная политика, если она сформирована правильно и обоснованно “… охватывает все составляющие бухгалтерского учета: организационную, технологическую, методическую”. Антонюк О.А., Кирисюк Г.М. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке. - М.: АО “Столетие”, 1998. - С. 71. При разработке учетной политики главный бухгалтер банка должен учесть все аспекты учета и рассмотренные особенности построения Плана счетов и Правил ведения бухгалтерского учета.

Банком России установлено, что в составе учетной политики коммерческого банка должны быть определены:

рабочий план счетов бухгалтерского учета в банке, его филиалах и подведомственных учреждениях;

формы первичных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Роскомстата типовые формы первичных учетных документов;

порядок расчетов с филиалами (структурными подразделениями);

порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

правила документооборота и технологию обработки учетной информации;

порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Для целей налогового учета в учетной политике банком закрепляются варианты исчисления и уплаты налогов, выбранные из допускаемых налоговым законодательством. Для организации управленческого учета в составе учетной политики целесообразно утвердить единую для всех структурных подразделений банка и его дочерних компаний рабочую схему аналитического учета доходов и расходов и периодичность определения финансовых результатов деятельности. Сведения об учетной политике коммерческого банка необходимы Банку России для осуществления пруденциального надзора, а также налоговым органам для исчисления и проверки правильности уплаты налогов.

Как следует из вышесказанного, учетная политика должна как минимум содержать следующие элементы, описывающие выбранные коммерческим банком способы организации и ведения учета, оценки имущества и обязательств, создания и хранения документов и баз данных из допустимых нормативными документами.

1.3 Организация аналитической работы в банке

Можно выделить следующие основные направления организации аналитической работы в банке (рис. 1):

1. Анализ данных аналитического учета, в том числе лицевых счетов, журналов, картотек; анализ соответствия данных аналитического учета данным синтетического учета, включая ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости.

2. Анализ банковского баланса и других сводных форм отчетности, финансовых результатов деятельности банка, а также состояния учета и отчетности.

3. Анализ состояния операционных, хозяйственных договоров и учредительных документов.

Аналитическая работа по интерпретации имеющейся информации проходит в несколько этапов, различающихся по составу и трудоемкости. Анализ начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходят чтение баланса и его подготовка к дальнейшей работе. Производятся структурирование статей, группировка статей активов и пассивов в соответствии с заданными критериями, проверка соответствия отдельных групп актива и пассива баланса по строкам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов; проверяется соблюдение нормативных требований Центрального банка и внутренних правил и процедур банка (рис. 1).



Рисунок 1. - Основные направления аналитической работы в банке

После этого выполняется расчет оценочных и нормативных показателей, определяются виды и количество сводных таблиц показателей, их реквизиты, порядок и группировки. Затем выбираются массивы иллюстрируемой информации, формы наглядного изображения материала. На этом заканчивается предварительный этап анализа.

Второй этап является собственно-аналитическим. На этом этапе описываются полученные расчетные данные показателей объемов, структуры, динамики, взаимосвязи анализируемых показателей и готовится заключение по итогам аналитической работы.

Последним является заключительный этап, когда привлекаются разные эксперты для оценки результатов анализа и выработки рекомендаций по улучшению и совершенствованию работы банка.

К основным направлениям анализа баланса коммерческого банка, проводимого на предварительном этапе, можно отнести следующие:

* анализ структуры пассивных операций (операций по привлечению средств);

* анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств);

* анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

* анализ качества управления кредитной организацией.

В качестве метода анализа банковского баланса применяется метод сравнения. Его использование позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, выявить резервы повышения эффективности. Сравнительный анализ можно проводить как на внутрибанковском уровне (сравнивать два периода), так и на межбанковском уровне (сопоставляя отчетность). При этом чем шире круг взятых для сравнения банков, тем больше возможность совершенствования деятельности.

Широко распространенным методом анализа является метод группировки, позволяющий путем систематизации по различным критериям статей баланса вскрыть экономическую сущность наблюдаемых явлений и процессов. Группировка может быть проведена, например, сточки зрения долго- и краткосрочных кредитных вложений; сроков активно-пассивных операций; собственных и привлеченных ресурсов банка; по степени ликвидности и т.д.

Метод коэффициентов призван выявлять количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами и группами статей баланса с целью выяснения их удельных весов. Данный метод используется для контроля над уровнем ликвидности коммерческого банка со стороны Центрального банка. Основными факторами, определяющими уровень коэффициентов ликвидности, являются сроки и виды активно-пассивных операций, категория экономических контрагентов, а также гарантированность возврата денежных вложений и стабильности их источников. Уровень риска активов и степень надежности пассивов играют более важную роль, нежели соблюдение установленного соотношения соответствующих активных и пассивных статей по срокам. Существует значительное число критериев классификации анализа банковского баланса.

По спектру изучаемых вопросов различают полный и тематический анализ. При тематическом анализе рассматривается небольшой круг вопросов, связанный с улучшением одной из сторон деятельности банка. Примером тематического анализа может служить анализ банковской прибыли или структуры кредитов.

По целям и характеру исследований выделяют предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

Предварительный анализ проводится на предмет выявления возможности проведения той или иной банковской операции.

Оперативный анализ используется в целях соблюдения нормативов ликвидности и других показателей. Он также проводится при необходимости принятия неотложных мер.

Итоговый анализ дает оценку эффективности деятельности банка за определенный период, а также выявляет резервы повышения доходности.

Перспективный анализ проводится для прогнозирования конъюнктуры, а его результаты используются при формировании дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

В зависимости от объекта исследования можно выделить функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный анализ.

Функциональный анализ помогает выявить специализацию банка, определить его место в банковской системе, а также перспективы развития и смены роли в этой системе.

Операционно-стоимостной анализ позволяет классифицировать операции банка по их стоимости и рентабельности, модифицировать депозитно-ссудную политику банка по отношению к конкретным контрагентам с целью повышения ее эффективности.

Народнохозяйственный анализ вскрывает масштабность активно-пассивных операций и определяет роль данного исследуемого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности проводится путем сравнения масштабов конкретных операций банка со средним их уровнем по банковской системе в целом.

Структурный анализ проводится по видам банковских операций. С его помощью определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям.

синтетический аналитический учет банк

2. Особенности аналитического и синтетического учета в банках

2.1 Цель и задачи аналитического и синтетического учета в коммерческом банке

Бухучет в банке ведется в двух направлениях: синтетический учет -- учет обобщенных данных бухучета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам. Ведется на синтетических счетах бухучета. Документы (регистры) синтетического учета: ежедневный баланс, ежедневная оборотная ведомость.

Аналитический учет -- учет, который ведется на лицевых аналитических счетах бухучета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Документы (регистры) аналитического учета: лицевые счета, ведомость остатков, ведомость остатков размещенных средств.

Цель аналитического учета: Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М. : Экзамен, 2003.

· полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах, детально -- каждую индивидуальную операцию;

· проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов. Эти документы являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

· Задачи синтетического учета:

· сгруппировать данные аналитического учета по синтетическим счетам;

· проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Введение 2-ух видов учета и двух видов счетов аналитического и синтетического является одним из принципов организации ведения учета. Необходимость их одновременного ведения определяется тем, что аналитический и синтетический учет взаимно дополняют и взаимно контролируют друг друга (табл. 1).

Таблица 1. - Взаимосвязь аналитического и синтетического учета

Синтетический	Аналитический
Ведется в денежном выражении	Ведется и в денежном и в натуральном выражении
Ведется по принципу: одному объекту один счет.(обобщая все данные учета об этом объекте)	Ведение нескольких счетов по одному объекту.
Обобщает данные учета	Дополняет и расчленяет данные учета по отдельным показателям.

В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на ЭВМ, сверка аналитического с синтетическим учетом производится в процессе обработки информации автоматизированным способом. То есть обороты по дебету и кредиту, входящие и исходящие остатки по синтетическому учету всегда должны быть равны сумме тех же параметров по всем лицевым счетам аналитического учета, входящим в этот синтетический счет.

2.2 Организация аналитического учета в коммерческом банке

Рассмотрим подробнее документы аналитического учета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых расчетах должны показываться: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов должны отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы -- отдельно по дебету и кредиту, остаток и др.

В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов как в рублях, так и в иностранной валюте устанавливается Банком России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе кредитной организации, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело хранится в юридической службе. Иной порядок и место хранения юридического дела может устанавливаться внутренним регламентом кредитной организации.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела -- в зависимости от порядка, установленного в банке) представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении должен быть указан владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше, передается в юридическую службу для помещения в юридическое дело клиента.

Необходимое количество экземпляров карточек образцов подписей и печати для использования в работе ксерокопирует кредитная организация. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер кредитной организации или его заместитель.

Открытые клиентам счета регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные: Козлова ЕЛ., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. -- М.: Финансы и статистика, 2004.

· дата открытия счета;

· дата и номер договора об открытии счета;

· наименование клиента;

· наименование (цель) счета;

· номер лицевого счета;

· порядок и периодичность выдачи выписок по счету;

· дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии

· счета;

· дата закрытия счета; примечание.

В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные, страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).

Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации (гл. 44). Открытые физическим лицам счета по вкладам (депозитам) отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.

Если законодательством Российской Федерации не предусматривается сообщать налоговым органам, внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе «дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета» делается надпись «не требуется».

Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде и подписание ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости -- в другие сроки в течение года ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выдается на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации действующих счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько книг регистрации счетов по потребности банка с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам.

Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.

После открытия счета завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки образцов подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок счета (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей, почтой, через специальные абонентские ящики ежедневно, один раз в 3, 5, 10 и т.д. дней) передаются соответствующим работникам банка.

При временной замене документов (карточек с образцами подписей, печати и др.) по действующим счетам клиентов документы принимаются главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера либо начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

В случае закрытия счета, а также при изменении наименования предприятия, организации, учреждения либо номера счета владелец счета обязан возвратить кредитной организации чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств.

Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки этих счетов,- выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках Образцов подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп «Выписка выдана за «__»_________200_ г.

в порядке________________.

Подпись работника кредитной организации_______.

Дата «__»________.. 200_ г.

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае, если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:

· подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица;

· содержат дату провода документа по лицевому счету.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок письменно сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. Козлова ЕЛ., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. -- М.: Финансы и статистика, 2004.

Письменные и устные справки о совершаемых операциях по счетам выдаются только в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и другими законодательными актами.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с письменного разрешения руководителя банка или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом -- владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:

«Дубликат выписки за «__»____________200_ г.».

Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться на ЭВМ или получаться посредством ксерокопии.

Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:

«__»__________200_ г. Выдан дубликат выписки».

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

После выдачи (высылки) выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной- организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.

2.3 Организация синтетического учета в коммерческом банке

Рассмотрим документы (регистры) синтетического учета. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты -- нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению -- заместителями.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению -- заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить:

· соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

· соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. Козлова ЕЛ., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. -- М.: Финансы и статистика, 2004.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины этого расхождения и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

3. практическое задание

3.1 Баланс АКБ «Аверс» на 7 февраля 2011 г. (руб.)

Номер счета	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета (А, П)	Актив	Пассив
1 порядка	2 порядка
Раздел 1 КАПИТАЛ
102		Уставный капитал кредитных организаций
	10207	Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества	П		700 000 000
		Итого по счету 102			700 000 000
106		Добавочный капитал
	10601	Прирост стоимости имущества при оценке	П		20 000 000
	10602	Эмиссионный доход	П		50 000 000
		Итого по счету 106			70 000 000
107		Резервный фонд
	10701	Резервный фонд	П		105 000 000
		Итого по счету 107			105 000 000
108		Нераспределенная прибыль
	10801	Нераспределенная прибыль	П		45 000 000
		Итого по счету 108			45 000 000
		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1			920 000 000
Раздел 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
202		Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
	20202	Касса кредитных организаций	А	25 000 000
		Итого по счету 202		25 000 000



Номер счета	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета (А, П)	Актив	Пассив
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ КАМНИ
203		Драгоценные металлы
	20302	Золото	А	50 000 000
	20308	Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях	А	5 000 000
	20321	Резервы на возможные потери	П		1 500 000
		Итого по счету 203		55 000 000	1 500 000
		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2		80 000 000	1 500 000
Раздел 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ
МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России	А	390 000 000
	30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов	П		70 000 000
	30110	Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах	А	200 000 000
	30114	Корреспондентские счета в банках-нерезидентах	А	210 000 000
	30126	Резервы на возможные потери	П		1 000 000
		Итого по счету 301		800 000 000	71 000 000
302		Счета кредитных организаций по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России	А	20 000 000
	30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России	А	12 000 000
	30213	Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях	А	40 000 000
		Итого по счету 302		72 000 000
304		Расчеты на организованном рынке ценных бумаг
	30404	Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ	А	15 000 000
		Итого по счету 304		15 000 000

Номер счета	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета (А, П)	Актив	Пассив
МЕЖБАНКОВСКИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ И РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА
313		Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций
	31304	На срок от 8 до 30 дней	П		49 000 000
		Итого по счету 313			49 000 000
320		Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
	32004	На срок от 8 до 30 дней	А	25 000 000
	32015	Резервы на возможные потери	П		750 000
		Итого по счету 320		25 000 000	750 000
		То же, за минусом резерва		24 750 000
		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3		911 750 000	120 000 000
Раздел 4 ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ
407		Счета негосударственных организаций
	40701	Финансовые организации	П		150 000 000
	40702	Коммерческие организации	П		450 000 000
	40703	Некоммерческие организации	П		47 000 000
		Итого по счету 407			647 000 000
ДЕПОЗИТЫ
420		Депозиты негос. фин. организаций
	42003	На срок от 31 до 90 дней	П		30 000 000
		Итого по счету 420			30 000 000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П		300 000 000
		Итого по счету 423			300 000 000
426		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов
	42604	Депозиты на срок от 91 до 180 дней	П		60 000 000
		Итого по счету 426			60 000 000
КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ
452		Кредиты, предоставляемые негосударственным коммерческим организациям
	45205	На срок от 91 до 180 дней	А	140 000 000
	45215	Резервы на возможные потери	П		700 000
		Итого по счету 452		140 000 00	700 000
		То же, за минусом резервов		139 300 000
455		Кредиты, предоставляемые физическим лицам
	45507	На срок свыше 3 лет	А	170 000 000
		Итого по счету 455		170 000 000
ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ
477		Операции финансовой аренды (лизинга)
	47701	Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)	А	145 000 000
	47702	Резервы на возможные потери	П		500 000
		Итого по счету 477		145 000 000	500 000
		То же, за минусом резервов		144 500 000
		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4		453 800 000	1 037 000 000
Раздел 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
501		Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	50104	Долговые обязательства Российской Федерации	А	160 000 000
	50108	Долговые обязательства иностранных государств	А	125 000 000
	50121	Переоценка ценных бумаг - положительные разницы	А	2 800 000
		Итого по счету 501		287 800 000

Номер счета	Наименование разделов и счетов баланса	Признак счета (А, П)	Актив	Пассив
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛЕВЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
506		Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	50606	Прочих резидентов	А	210 000 000
	50620	Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы	П		2 100 000
		Итого по счету 506		210 000 000	2 100 000
		То же, за минусом отрицательных разниц		207 900 000
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ
515		Прочие векселя
	51503	Со сроком погашения от 31 до 90 дней	А	70 000 000
	51510	Резервы на возможные потери	П		3 500 000
		Итого по счету 515		70 000 000	3 500 000
		То же, за минусом резервов		66 500 000
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
520		Выпущенные облигации
	52003	Со сроком погашения от 91 до 180 дней	П		100 000 000
		Итого по счету 520			100 000 000
		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5		562 200 000	100 000 000
Раздел 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
УЧАСТИЕ
601		Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах
	60102	Акции дочерних и зависимых организаций	А	90 000 000
		Итого по счету 601		90 000 000
ИМУЩЕСТВО
604		Основные средства
	60401	Основные средства (кроме земли)	А	122 000 000
		Итого по счету 604		122 000 000
606		Амортизация основных средств
	60601	Амортизация основных средств	П		2 170 000
		Итого по счету 606			2 170 000
		Стоимость основных средств за минусом амортизации		119 830 000
610		Материальные запасы
	61002	Запасные части	А	300 000
	61009	Инвентарь и принадлежности	А	120 000
		Итого по счету 610		420 000
		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 6		210 250 000
Раздел 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
706		Финансовый результат текущего года
	70601	Доходы	П		105 000 000
	70602	Доходы от переоценки ценных бумаг	П		2 800 000
	70603	Положительная переоценка средств в иностранной валюте	П		25 000 000
	70604	Положительная переоценка драгоценных металлов	П		1 800 000
	70606	Расходы	А	75 000 000
	70607	Расходы от переоценки ценных бумаг	А	2 100 000
	70608	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте	А	5 500 000
	70611	Налог на прибыль	А	10 400 000
	70612	Выплаты из прибыли после налогообложения	А	2 600 000
		Итого по счету 706		95 600 000	134 600 000
		Превышение доходов над расходами			39 000 000
		ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 7			39 000 000
		БАЛАНС		2 322 800 000	2 322 800 000

3.2 Журнал регистрации операций АКБ «Аверс» за 7 февраля 2011 г.

№ п/п	Документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета	Сумма в рублях
			Дебет	Кредит
1	Распоряжение кредитного отдела	Зачислены суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка	45507	70601	1 000 000
2	Объявление на взнос наличными	Учтены суммы наличных денежных средств, поступающих в кассу банка в уплату задолженности по процентам, списанной с баланса банка	20202	70601	300 000
3	Распоряжение отдела ценных бумаг	В составе доходов коммерческого банка учтены суммы, полученные от реализации долевых ценных бумаг	50606	70601	30 000
4	Распоряжение отдела ценных бумаг	В составе доходов коммерческого банка учтены суммы накопленного процентного дохода по операциям покупки-продажи долговых ценных бумаг	50121	70602	10 000
5	Объявление на взнос наличными	В кассу банка поступили наличные деньги от физического лица в уплату процентов по предоставленному кредиту	20202	70601	70 000
6	Распоряжение отдела по работе с клиентами	Клиент (негосударственная коммерческая организация) с расчетного счета произвел оплату услуг банка	40702	70601	200 000
7	Распоряжение отдела по работе с клиентами	Клиент (негосударственная некоммерческая организация) с расчетного счета произвел оплату услуг банка

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Организация синтетического и аналитического учета в коммерческих банках" скачать

Подобные документы

• Организация бухгалтерского учета в коммерческих банках на примере ЗАО "Экономбанк"

  Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Особенности плана счетов бухгалтерского учета. Документы аналитического и синтетического учета, исправление ошибок в регистрах, документооборот.
  
  дипломная работа [184,6 K], добавлен 17.11.2009
  

• Бухгалтерский учет в банках

  Предмет бухгалтерского учета в кредитных организациях, характеристики видов активов и пассивов. Сущность и содержание метода бухгалтерского учета в банках, его элементы. План счетов, особенности аналитического и синтетического учета, принципы отчетности.
  
  курсовая работа [47,2 K], добавлен 14.11.2010
  

• Отражение хозяйственных операций на счетах синтетического учета

  Открытие счета синтетического учета, отражение на нем хозяйственных операций предприятия. Подсчет оборотов и конечного остатка. Составление простой оборотно-сальдовой ведомости и баланса на новую отчетную дату по записям на счетах бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [20,5 K], добавлен 23.11.2011
  

• Организация бухгалтерского учета денежных средств (на примере строительной компании)

  Экономическая сущность и классификация денежных средств в организации, порядок ведения операций на счетах в банках. Главные особенности синтетического и аналитического учета. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Рассвет".
  
  курсовая работа [94,1 K], добавлен 08.12.2013
  

• Сущность и задачи бухгалтерского учета в банках

  Нормативное регулирование бухгалтерского учета в кредитных организациях. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках. Особенности учетной политики банка. Организация бухгалтерской службы. Ответственность главного бухгалтера кредитной организации.
  
  реферат [21,2 K], добавлен 04.11.2011
  

• Особенности организации синтетического и аналитического учета материалов в УПП ОАО "ММК"

  Структура управления, учетная политика и динамика основных технико-экономических показателей УПП ОАО "ММК". Документальное оформление движения материалов на предприятии. Особенности организации синтетического и аналитического учета материалов в фирме.
  
  отчет по практике [761,0 K], добавлен 27.01.2010
  

• Теория бухгалтерского учета

  Группировка хозяйственных средств предприятия по составу и источникам формирования. Составление бухгалтерского баланса, определение типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Оборотные ведомости синтетического и аналитического учета.
  
  учебное пособие [140,6 K], добавлен 31.03.2010
  

• Бухгалтерский учет

  Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.
  
  контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013
  

• Амортизация основных средств и ее учет

  Исследование сущности амортизации в хозяйственном обороте средств организации. Особенности синтетического и аналитического учета амортизации основных средств. Отражение операций по начислению амортизации основных средств на счетах бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 27.11.2014
  

• Ведение бухгалтерского учета сельскохозяйственного производственного кооператива "Невский"

  Законодательно-нормативные акты, инструкции по организации и ведению бухгалтерского учета. Цикл учетной работы в бухгалтерии организации. Составление первичных документов, сводных и накопительных ведомостей, регистров аналитического, синтетического учета.
  
  дипломная работа [154,2 K], добавлен 14.02.2014
  

Другие документы, подобные "Организация синтетического и аналитического учета в коммерческих банках"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам