Организация учета и аудита денежных средств

-ведомость № 1.

По результатам проверок предлагаем использовать ниже приведенные таблицы для отражения результатов проверок (таблица 4.1).

Таблица 4.1 - Нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Характер нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
1	2
Применение в учете бухгалтерских проводок не предусмотренных Планом счетов, так называемые «нестандартные бухгалтерские проводки»	Применение указанных счетов может привести с занижению оборотов по счетам продаж, что может повлиять на размер налогооблагаемой базы
В корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса» использованы кредиты счетов 60, 20,26
Применении бухгалтерских проводок Дт 50 Кт счетов: 01,04,08,10	Возможно занижение кредита счета 91 и, соответственно занижение налогооблагаемых баз и результата финансово-хозяйственной деятельности
В состав внереализационных доходов включена выручка от основной деятельности (сумма поступлений не отражена по кредиту счета 91)	Занижение результата финансово-хозяйственной деятельности. Искажение данных формы №2 Отчет о прибылях и убытках
В состав совокупного дохода для исчисления налога на доходы работника не включены следующие виды выплат: -материальная помощь, подарки, призы, сверх установленных нормативов	Занижение суммы налога на доходы удержанного с работника, и соответственно, недоперечисление в бюджет налога с доходов физических лиц. Недостоверность строки «Кредиторская задолженность, в том числе, задолженность перед бюджетом
На использованных контрольных лентах отсутствуют следующие необходимые реквизиты: подписи кассира, представителя администрации, дата, номер ККМ, сумма выручки.	Не соблюдение порядка работы с ККМ. Низкий уровень внутреннего контроля Возможность применения к организации штрафных санкций.
В местах обрыва контрольной ленты отсутствуют данные о времени обрыва и другие обязательные реквизиты.
Не соблюдаются сроки хранения использованных контрольных лент (15 дней после проведения и подписания результатов инвентаризации в присутствии препредставителей представителей налоговых органов)
В нарушении учетной политики организации не соблюдены сроки инвентаризации наличных денежных средств	Низкий внутренний контроль организации. Нарушение принятой учетной политики организации
Отсутствует приказ (распоряжение) о создании инвентаризационной комиссии	Нарушение порядка проведении инвентаризации, и как следствие возможность признания результатов инвентаризации недостоверными. Соответственно недостоверность строки баланса «Касса»
Отсутствует приказ (распоряжение) о проведении инвентаризации

По результатам ознакомления составляется рабочий документ аудитора по форме № РД-8(КО), № РД-9(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочих документов переносятся в отчетный документ, составленный по форме №ОД-1(КО). При этом название документа №ОД-1(КО) устанавливается: «Проверка оприходования в кассу наличных денежных средств за реализованные продукцию (работы, услуги) и другие активы организации без отражения данных операций по счетам реализации (90,91)».

8) Проверка оприходования в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счетам 91,99

Необходимые первичные документы и учетные регистры: -Приходные; -кассовая книга; -Ведомость № 1

9) Проверка выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включения выплаченных сумм в совокупный годовой доход для удержания налога на доходы физических лиц.

Используемые нормативные документы: налоговый кодекс глава 23 «Налог на доходы физических лиц».

Необходимые первичные документы и учетные регистры:

- Расходные кассовые ордера;

- Кассовая книга,

- Журнал-ордер № 1.

По результатам ознакомления составляется рабочий документ аудитора по форме № РД-8(КО), № РД-9(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочих документов переносятся в отчетный документ, составленный по форме №ОД-1(КО). При этом название документа №ОД-1(КО) устанавливается: «Проверка выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включения выплаченных сумм в совокупный годовой доход для удержания налога на доходы физических лиц».

10) Наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них (проверка проводится в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет).

Используемые нормативные документы: Федеральный Закон от 22.05.03 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты РФ (письмо ЦБ РФ № 51 и ГНС РФ № ВЗ-б-13/272 от 18.08.93 г.) и Минфин РФ от 30.08.93г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин».

Необходимые первичные документы и учетные регистры:

Контрольные ленты за проверяемый период;

Книга «Кассира-операциониста»;

Кассовые отчеты (приложение к Книге «Кассира-операциониста»);

Кассовая книга,

Ведомость № 1.

По результатам ознакомления составляется рабочий документ аудитора по форме № РД-Ю(КО), № РД-П(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочих документов переносятся в отчетный документ, составленный по форме №ОД-1(КО). При этом название документа №ОД-1(КО) устанавливается: «Наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них». Нарушений не выявлено.

11) Проверка соблюдения установленных требований при работе с ККМ Необходимые первичные документы и учетные регистры:

Контрольные ленты за проверяемый период;

Книга «Кассира-операциониста»;

Кассовые отчеты (приложение к Книге «Кассира-операциониста»);

Кассовая книга,

Ведомость № 1.

По результатам ознакомления составляется рабочий документ аудитора по форме № РД-12(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочих документов переносятся в отчетный документ, составленный по форме №ОД-1(КО). При этом название документа №ОД-1(КО) устанавливается: «Проверка соблюдения установленных требований при работе с ККМ».

12) Проверка оформления установленных требований документального оформления при работе с контрольно - кассовыми машинами.

Используемые нормативные документы: 5, 8 и 14 главы 1 дипломной работы.

Необходимые первичные документы и учетные регистры:

Контрольные ленты за проверяемый период;

Книга «Кассира-операциониста»;

Кассовые отчеты (приложение к Книге «Кассира-операциониста»);

Кассовая книга,

Ведомость № 1.

Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам по кассе контрольно-кассовая машина;

Журнал вызова технических специалистов и регистрации выполненных работ;

Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно - кассовой машины;

Акт о снятии показаний суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) кассовой машины в ремонт и при возвращении ее обратно в торговое предприятие.

По результатам ознакомления составляется рабочий документ аудитора по форме № РД-13(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочих документов переносятся в отчетный документ, составленный по форме №ОД-1(КО). При этом название документа №ОД-1(КО) устанавливается: «Проверка оформления установленных требований документального оформления при работе с контрольно - кассовыми машинами».

13) Проверка полноты отражения в бухгалтерских регистрах выручки, поступившей через контрольно-кассовые машины.

Используемые нормативные документы: 5, 9, 10 и 14 главы 1 дипломной работы.

Необходимые первичные документы и учетные регистры:

Контрольные ленты за проверяемый период;

Книга «Кассира-операциониста»;

Кассовые отчеты (приложение к Книге «Кассира-операциониста»);

Кассовая книга,

Ведомость № 1.

По результатам ознакомления составляется рабочий документ аудитора по форме № РД-14(КО), № РД-15(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочих документов переносятся в отчетный документ, составленный по форме №ОД-1(КО).

При этом название документа №ОД-1(КО) устанавливается: «Проверка полноты отражения в бухгалтерских регистрах выручки, поступившей через контрольно-кассовые машины».

14) Проверка проведения организацией инвентаризации кассы и отражения в учете ее и результатов

Используемые нормативные документы: 4, 9, 13. Необходимые первичные документы и учетные регистры:

- Приказы (распоряжения) руководителя организации о проведении инвентаризации;

Приказ о составе комиссии;

Книга контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации;

Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации ценностей;

Книга учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации;

Ведомость результатов, выявленных инвентаризацией ;

Акт инвентаризации наличных денежных средств ;

Кассовая книга;

Ведомость № 1;

Главная книга;

- Баланс.

По результатам ознакомления составляется рабочий документ аудитора по форме № РД-16(КО), № РД-17(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочих документов переносятся в отчетный документ, составленный по форме №ОД-1(КО). При этом название документа №ОД-1(КО) устанавливается: «Проверка проведения организацией инвентаризации кассы и отражения в учете ее и результатов».

Третий этап предполагает следующие процедуры:

1) Формирование пакета документов, передаваемых для последующего анализа и обработки, и устранения ошибок до прихода стороннего проверяющего.

Выявленные замечания, вопросы, подлежат дальнейшему анализу и обработке, а затем формируется служебная записка по форме 3-1 (КО).

4.2 Аудит учета денежных средств в ООО «АМУРАССО»

При просмотре аудитором кассовой книги установлено, что страницы ее пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью, в ходе записей допущены исправления без подписи кассира.

Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ведется небрежно. Кассир Корина И.В. при доставке денег из банка пользуется транспортом организации.

В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты. Право подписи в кассовых документах имеют руководитель предприятия и главный бухгалтер (кассир, где этого требуют реквизиты документа). Однако имелись случаи, когда вместо главного бухгалтера подпись ставила кассир. На расходных документах ставит подпись руководитель предприятия.

Приказом руководителя на предприятии установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, но при выдаче денег не устанавливается срок, на который они выдаются.

ККМ на предприятии имеется в количестве трех единиц. Реализация турпродукта производится за наличный и безналичный расчет. Сотрудники организации от сторонних организаций деньги по доверенности не получают. Журнал выданных доверенностей ведется.

Для оценки состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в кассе аудитором был разработан вопросник (Приложение В).

На основании результатов тестирования установлено, что система внутреннего контроля на предприятии находится не на должном уровне. Поэтому кассовые операции нами проверялись сплошным методом. На предприятии не установлено фактов недостач или излишков наличных денежных средств в период работы кассира, тем не менее необходимо пересмотреть подходы к заполнению и ведению бухгалтерских документов по кассовым операциям.

Проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру № 69 от 7 июля 2005 г. выдана материальная помощь бухгалтеру в сумме 500 руб., а в отчете кассира значится выдача материальной помощи 555 руб. В объяснении аудитору бухгалтер написала, что она получила в кассе 500 рублей. При заполнении кассир допустила ошибку при переносе данных из первичных документов в отчет кассира. Но остаток денежных средств в кассовой книге на конец дня определен верно.

По расходному кассовому ордеру № 79 от 29 июля и приложенному к нему договору подряда инженеру выплачено за ремонт холодильника 2400 руб. Встречной проверкой установлено, что инженер работы не выполнял и данных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора были выданы водителю автомобиля «Волга» - 731 для оплаты за ремонт автомобиля и на покупку запчастей. Ремонт был произведен в таксомоторном парке, однако документов, подтверждающих расходы, не имеется.

Данную хозяйственную операцию следовало подтвердить оправдательными документами. А выдачу под отчет необходимо оформлять на конкретное лицо, которое производит оплату за выполненные работы.

Согласно расходному кассовому ордеру № 87 от 13 августа 2005г. заведующему складом материалов и инвентаря даны 3500 руб. на приобретение цветов и подарков для чествования ветеранов. К ордеру приложены три чека магазина «Цветы». Оплаченная сумма отнесена на дебет счета 44 «Расходы на продажу». Данная операция не относится к расходам. Аналогичные выплаты производят за счет прибыли, остающейся в организации после уплаты налогов и сборов.

По расходному кассовому ордеру № 61 от 2 июля 2005 г. Выдана депонентская задолженность по зарплате слесарю в сумме 365 руб. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получила бухгалтер, которая и расписалась в ордере. Никаких документов к расходному кассовому ордеру не приложено. К расходному кассовому ордеру должна быть приложена доверенность и в документе должны быть указаны данные документа, удостоверяющего личность получателя. В противном случае хозяйственная операция не должна приниматься к зачету.

По расходному кассовому ордеру № 71 от 15 июля 2005 г. выплачены стороннему лицу за ремонт сигнализации 2555 руб. Трудовой договор прилагается, акт приемки работ отсутствует. В данном случае отсутствует факт совершения хозяйственной операции.

В кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 545380--545387 и неиспользованные чеки № 545381--545382, подписанные директором и главным бухгалтером, скрепленные печатью, без указания в них сумм. Хранение денежной чековой книжке в сейфе у кассира не предусмотрено порядком ведения кассовых операций, поэтому данная ситуация является нарушением и халатным отношением главного бухгалтера.

Последняя инвентаризация наличности в кассе проведена в июле 2006 г. В период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе фирмы «Амурассо» была проведена контрольная инвентаризация 30 сентября 2005 г., по результатам которой установлено следующее:

а) наличие денег (по купюрам и монетам):

по 1 руб. х 3 шт. = Зруб; по 5 руб. х 1 шт. = 5 руб.; по 10 руб. х 2 шт. = 20руб.;

по 50 руб. х 10 шт. = 500руб.; по 100 руб. х 15 шт. = 1500 руб.;

по 500 руб. х 8 шт. = 4000руб.

Итого 6028 руб.

По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил: 6 028 руб. Последние номера кассовых ордеров: приходного - 220, расходного -- 1 133.

Лимит, установленный банком на 2007 г., в сумме 7000 рублей не превышен. На основании приходных ордеров, корешков денежной чековой книги нами установлено получение наличных денег с расчетного счета в банке за период с 1 сентября 2007 г. по 1 октября 2007 г. (таблица 4.2).

Таблица 4.2. - Сведения о поступлении наличных денег

Дата получения	№ чеков	№ приходных ордеров	Сумма, руб.
05.09.2007	545380	185	6780
07.09.2007	545381	187	8000
12.09.2007	545382	193	9100
13.09.2007	545383	196	13320
14.09.2007	545384	198	11500
19.09.2007	545385	205	20000
29.09.2007	545387	220	15420

Своевременность оприходования наличных денежных средств в кассу проверена, нарушений не установлено. Для отражения проверки мы использовали рабочий документ следующего содержания (таблица 4.3).

В окончании проверки все замечания изложены в аудиторском отчете и аудиторском заключении в аналитической части этих документов, сославшись на свой рабочий документ, приведенный в таблице 4.3.

Таблица 4.3 - Своевременность и полнота оприходования по кассе денежных средств, поступивших с расчетного счета за сентябрь 2007г

Выписка банка	Оприходовано денежных средств по кассе	Отклонение(+;-)
Дата	№ чека	Сумма, Руб.	№ прих. касс, ордера	Дата	Сумма, руб.	В днях	В сумме
1	2	3	4	5	6	7	8
05.09	545380	6780,00	185	05.09	6780,00	-	-
07.09	545381	8000,00	187	07.09	8000,00	-	-
12.09	545382	9100,00	193	12.09	9100,00	-	-
13.09	545383	13320,00	196	13.09	13320,00	-	-
14.09	545384	11500,00	198	14.09	11500,00	-	-
19.09	545385	20000,00	205	19.09	20000,00	-	-
29.09	545387	15420,00	220	29.09	15420,00	-	-

В ходе аудиторской проверки все замечания работниками бухгалтерии были учтены и в соответствующие регистры были внесены исправления. Руководителем предприятия главному бухгалтеру и кассиру за нарушения порядка ведения кассовых операций был объявлен выговор.

5 Безопасность жизнедеятельности

5.1 Безопасность на производстве

Охрана труда - это система законодательных актов, социально-экономических, организационных, технических, гигиенических и лечебно-профилактических мероприятий и средств, обеспечивающих безопасность, сохранность здоровья и работоспособности человека в процессе труда, их право на труд и отдых.

Одним из направлений охраны труда является профилактика травматизма. Производственные травмы могут быть причиной постепенно усиливающихся болезненных явлений, могут приводить к временной утрате трудоспособности и инвалидности. Поэтому задача охраны труда сводится к тому, чтобы путем осуществления разноплановых мероприятий свести к минимуму воздействие на человека опасных и вредных факторов, возникающих на рабочих местах, максимально уменьшить вероятность случаев и заболеваний, связанных с производством, обеспечить максимально хорошие условия труда, способствующие высокой производительности.

Организация работ по охране труда включают в себя следующие мероприятия: проведение инструктажей с работниками предприятия по охране труда и технике безопасности; заполнение журнала учета выдачи рабочим инструкций и памяток по охране труда при принятии на работу новых работников; закуп различных средств по охране труда и технике безопасности; своевременная и правильная оплата листов по нетрудоспособности; соблюдение законов о труде, в частности, режиме труда и отдыха, об охране труда женщин и подростков.

Травма - нарушение жизненных процессов и функций организма под влиянием чрезмерно сильного воздействия факторов внешней среды - физико-химических, либо технических. Травма может повлечь за собой временную или постоянную потерю трудоспособности. При этом может быть утрачена чисто профессиональная трудоспособность, либо общая.

Условия труда - совокупность факторов производственной сферы, оказывающих влияние на здоровье и работоспособность человека.

Производственный травматизм - это травмы, связанные с производством. Его анализируют для того, чтобы установить закономерности возникновения несчастных- случаев, разработать эффективные меры по предупреждению.

Существуют следующие методы анализа: статистический, монографический, топографический, экономический и другие. Каждый из этих методов решает только свои определенные задачи и в отдельности не может дать полной характеристики травматизма.

Метод статистического учета и анализа данных о травматизме при достаточном числе наблюдений дает возможность вычислять показатели уровня травматизма в виде общепринятых показателей частоты и тяжести для сопоставления по различным объектам и отраслям, а также в отношении их изменения во времени («динамика» травматизма).

Статистический метод позволяет дифференцировать травматизм по его причинам, профессиях пострадавших, видам травм, видам оборудования и другим причинам.

При статистическом методе анализа определяют следующие основные относительные показатели (коэффициенты травматизма).

1. Показатель частоты несчастных случаев:

Кч =1000хN /P (5.1)

2. Показатель потери рабочих дней

Кп =1000xД/Р (5.2)

3. Показатель тяжести несчастных случаев:

Кт=Дз/N (5.3)

Где N - количество несчастных случаев;

Р - среднесписочное число работающих за отчетный период;

Д - общее число человеко-дней нетрудоспособности пострадавших;

Дз - количество дней заболевания.

Ввиду малого количества несчастных случаев, расчет ведут на каждые 1000 человек, для этого в формулу введен коэффициент 1000.

Выполнение задач по улучшению условий труда с точки зрения безопасности в производстве зависит от подготовки специалистов. В ООО «Аму-рассо» работу по охране труда возглавляет заместитель главного инженера. Он же проводит вводный инструктаж со всеми вновь прибывшими работниками. На предприятии имеется журнал вводного инструктажа, в котором делаются отметки о проведении вводного инструктажа. Кроме того имеются журналы: проведения инструктажа на рабочем месте, а так же повторного и внепланового инструктажа, имеются приказы об ответственности и пожаровзрывоопасности, разработан план по охране труда. Все журналы и отчетность по охране труда ведутся регулярно.

Данные анализа причин травматизма позволяют разработать и провести конкретные целенаправленные мероприятия по снижению травматизма. Рассмотрим данные по травматизму в ООО «Амурассо» на примере таблицы 5.1.

Таблица 5.1 - Показатели уровня травматизма в ООО «Амурассо»

Показатели	Годы	Всего
	2005	2006	207
Количество травм	1	2	2	5
Дни нетрудоспособности	7	15	19	39
Среднесписочное количество работников	19	19	19	19
Коэффициент частоты	52,63	105,26	105,26	-
Коэффициент тяжести	7	7,5	9,5	-
Коэффициент потери рабочих дней	368,42	789,47	1000	-

Из данных таблицы видно, что в 2007 году в ООО «Амурассо» количество заболеваний увеличилось по сравнению с 2005 годом вдвое и составило 2 случая с общим количеством дней нетрудоспособности 39. Чтобы снизить уровень травматизма необходимо усилить контроль за обучением соблюдения правил техники безопасности.

Топографический метод состоит в выявлении участков, рабочих мест и оборудования повышенной травмоопасности, требующие особого внимания, тщательного обследования и принятия соответствующих профилактических мер.

На основании топографического метода можно сделать вывод, что основная часть заболеваний, приходится на рабочих, то есть людей непосредственно занятых физическим трудом, взаимодействующих с машинами, механизмами. Это говорит о том, что необходимо уделить особое внимание данной категории работников и принять профилактические меры.

Монографический метод заключается в детальном, всестороннем изучении всего комплекса условий труда. Этот метод применяется для профилактики травматизма и при расследовании причин несчастных случаев. На основании данных этого метода разрабатывают мероприятия по предупреждению несчастных случаев, рекомендуют новые, более безопасные технологии и приемы работы, формы организации труда, более совершенные средства защиты и так далее.

Таблица 5.2 - Исходные данные

Показатели	Годы
	2005	2006	2007
Заболеваемость всего, дней	7	15	19
Амбулаторное лечение, тыс. руб.	100	180	250
Стационарное лечение, тыс. руб.	300	650	750

Определим стоимость амбулаторного и клинического лечения:

Са = Са1 х Да и Ск = Ск1 х Дк (5.4)

Где Ca1 и Ck1 - соответственно стоимость одного посещения лечебного заведения или одно койко - место в больнице, руб.; Да и Дк - соответственно продолжительность лечения, дней.;

2006 год 2007 год

Са = 180 х 15 = 2700 руб. Са = 250 х 19 = 4750 руб.

Ск = 650x15 = 9750 руб. Ск = 750 х 19 = 14250 руб.

Сн - убытки от недополученного дохода;

Сн= Сз/100 (35,8 ) Дб (5.5)

Сн= Сз/100 (26,2) Дб

Сз - среднедневная заработная плата одного работника;

Дб - сумма дней болезни (клиническое и амбулаторное лечение);

Дб = Да + Дк (5.6)

2006год = 500 / 100 х 35,8 % х 15 = 2685 руб.

2007год = 500 /100 х 26,2 % х 19 = 2489 руб.

Сумма выплат по больничному листу:

Сб = Сб1хДб (5.7)

Сб1 - стоимость одного дня больничного листа.

2006год =500x15 = 7500 руб.

2007год =500x19 = 9500 руб.

Сумма дохода, недополученного из-за травм и заболеваний

Сп = Св х Дб / Пр х Д где

Св - выручка, тыс.руб.;

Пр - среднесписочное число работников;

Д - число рабочих дней в году.

2006год = (3356 х 15) / (19 х 250) = 10598 тыс.руб.

2007год = (5207 х 19) / (19 х 251) = 20745 тыс.руб.

Определить все потери мы можем определяя суммарные потери, связанные с травмами.

Пз = Ск + Са + Сн + Сб + Ср,

учет аудит денежный резерв

где слагаемые потерь от травматизма и заболеваемости определяют по листкам нетрудоспособности, экспортной оценки стоимости испорченного оборудования и инструмента, медицинского заключения, данных бухгалтерии и так далее.

2006 = 9750+2700+2685+7500+10598= 10620 тыс. руб.

2007 = 14250+4750+2489+9500+20745= 20776 тыс. руб.

Общая экономия от внедрения мероприятий по охране труда:

Эо = Пс-Пс1 (5.9)

Где Эо - общая экономия, тыс.руб.;

Пс - потери из-за травм в базисном году, тыс. руб.;

ПС1 - потери из-за травм в отчетном году, тыс. руб.

Эо = 10620 - 20776 = -10156 тыс. руб.

Мероприятия, связанные с обеспечением рабочих и служащих спецодеждой, спец обувью и другими средствами защиты, обучение работающих вопросам охраны труда и безопасности на производстве должны входить в обязанности администрации и носить регулярный характер, согласованный с утвержденным планом мероприятий. Пренебрегать инструктажами по технике безопасности на производстве не следует, так как это напрямую связано с успешной работой предприятия.

В ООО «Амурассо» с трудовым коллективом заключен коллективный договор. В нем оговорены условия труда работников: установлено рабочее время, время отдыха, заработная плата, социальные гарантии и компенсации, охрана труда. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (основание: ст.42 КЗОТ РФ).

«Работодатель» обязуется:

обеспечивать своевременную выдачу работникам спецодежды, спецобуви, прочих защитных средств, специальных моющих средств, специального питания в соответствии с установленными нормами (основание: ст. 149 КЗОТ РФ)

при невыдаче в срок, установленных нормами специальной одежды, спецобуви разрешать, в исключительных случаях, приобретение последних самими «Работниками». Затраты по приобретению спецодежды и спец обуви возмещать «Работникам» на основании предоставленных отчетных документов (товарного и кассового чека);

в случае преждевременного износа спецодежды, спец обуви, вследствие их плохого качества, списывать последние по акту и выдавать взамен новые;

производить выдачу моющих средств на 200 грамм больше действующих норм;

регулярно производить обучение работников и проверку их знаний по охране труда;

организовывать в установленные сроки проведение медицинских осмотров работников основание: ст. 154 КЗОТ РФ, Приказ Министерства здравоохранения РФ 280188 от 05.10.1998 года);

производить стирку, ремонт и сушку, обезжиривание и восстановление защитных свойств спецодежды за счет средств « Работодателя»;

по каждому несчастному случаю на производстве создавать комиссию по расследованию обстоятельств и причин несчастного случая, разработать мероприятия по предупреждению производственного травматизма.

Создавать необходимые условия труда уполномоченных (доверенных) лиц по охране труда, обеспечивать их правилами, инструкциями, другими нормативными и справочными материалами по охране труда. Не привлекать к сверхурочным работам и работам в выходные дни беременных женщин и женщин, имеющих детей до 8 лет, детей инвалидов - до 16 лет. Предоставлять по просьбе женщин, имеющих детей в возрасте до 8 лет, один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы. Нести материальную ответственность за вред, причиненный здоровью работника в процессе труда.

«Работникам», работающим в холодное время года на открытом воздухе или в закрытых помещениях, грузчикам, занятым на погрузо-разгрузочных работах, а также другим категориям работников, в случаях, предусмотренных законодательством, предоставляются специальные перерывы для обогрева и отдыха, которые включаются в рабочее время и оплачиваются попеременно исходя из тарифной ставки первого разряда, работника соответствующей профессии. Улучшение условий труда - это важная социальная и экономическая проблема, решение которой требует от руководства и специалистов глубоких знаний теории и навыков в области охраны труда на производстве.

5.2 Безопасность в чрезвычайных ситуациях

Безопасность жизнедеятельности в чрезвычайных ситуациях - важнейшая задача человечества. Чрезвычайные ситуации - реальная угроза для здоровья и жизни людей, окружающей среды. Особая роль в чрезвычайных ситуациях отводится гражданской обороне.

Гражданская оборона - вид стратегического обеспечения жизнедеятельности государства, состоящая из общегосударственных мероприятий, осуществляемых в мирное и военное время в целях защиты населения, народного хозяйства от современных средств поражения, последствий аварий и стихийных бедствий.

Задачи, стоящие перед гражданской обороной:

Организация и обеспечение защиты населения от современных средств поражения, последствий аварий и стихийных бедствий.

Обеспечение устойчивого функционирования народного хозяйства в чрезвычайных ситуациях мирного и военного времени.

Организация и проведение спасательных и неотложных аварийно - восстановительных работ (в очагах поражения и зонах катастрофических затоплений), а также других мероприятий по ликвидации последствий нападения противника, стихийных бедствий.

Решение этих задач имеет общую направленность. Гражданская оборона на ООО «Амурассо» ведется на общих основаниях в соответствии с официальным положением, с учетом особенностей и специализации.

Возглавляет службу гражданской обороны руководитель предприятия, штаб сформирован из работников предприятия, не освобожденных от основной работы. Все работники проинструктированы о поведении в чрезвычайных ситуациях. В распоряжении ООО «Амурассо» имеются склады и автотехника, замыкание электропроводки которой может привести к воспламенению.

Пожар - неконтролируемое горение вне специального очага, наносящее материальный ущерб. Пожарная опасность объекта - это состояние объекта, заключающееся в возможности пожара и его последствий.

Пожарная безопасность объекта - это такое состояние объекта, при котором с регламентируемой вероятностью исключается возможность возникновения и развитие пожара, а также обеспечивается защита материальных ценностей.

Опасными и вредными факторами пожара являются: открытый огонь, повышенная температура окружающей среды, дым т.д.

Пожар легче предупредить, чем потушить. Поэтому руководитель должен знать причины возникновения, строго соблюдать правила пожарной безопасности и проводить мероприятия по предупреждению пожаров. Причины пожаров разнообразны. Обычно они возникают по вине человека из-за несоблюдения правил пожарной безопасности. Пожары могут возникать от статического электричества, при отсутствии заземления трущихся материалов. Причинами пожара могут быть неправильный монтаж, перегрузка и неисправность электрических сетей и электропроводки, Короткое замыкание, искрение контактов и перегрузка сетей приводит к повышенному выделению тепла, сильному разогреву токоведущих проводников и к загоранию изоляции и горючих материалов. Пожарная безопасность объекта на предприятии обеспечивается системой противопожарной защиты и организационно-техническими мероприятиями. При тушении или воздействии пожара у человека может произойти ожог. Ожоги возникают от воздействия на кожу высокой температуры (термические). По степени тяжести различают четыре степени ожогов:

1 степень - на месте ожога появляется краснота, боли, припухлости, проходящие через 2-3 часа;

2 степень - образуются пузырьки, наполненные жидкостью, заживление которых происходит через неделю и более;

3 степень - поражение кожи с образованием струпа и длительным заживлением;

4 степень - омертвление не только кожи (иногда обугливание), но и тканей, лежащих глубже.

В случае ожога первой степени обожженное место промывают струей чистой воды, а затем смачивают спиртом, одеколоном, водкой или слабым раствором марганцево-кислого калия.

При ожоге второй степени и третьей на пораженный участок кожи следует наложить стерильную повязку. Нельзя вскрывать образовавшиеся пузырьки и отделять прилипшие куски одежды. Рекомендуется в этом случае одежду и обувь снимать так, чтобы не содрать кожу и не загрязнить рану. В местах соприкосновения одежды с обожженным телом ее обрезают вокруг и оставляют на месте ожога. Нельзя смазывать обожженные места всевозможными маслами и жидкостями.

В целях предотвращения пожара руководитель предприятия должен обеспечить работников соответствующими противопожарными средствами, также на случай предотвращения пожара руководитель создает специальную команду пожаротушения.

6. Охрана природы

Подходя к вопросу охраны природы, неизбежно сталкиваемся с проблемой взаимоотношения человека с Природой. Человек очень долго жил Природой, не имея точного знания о ее устройстве, возможностях и функционировании. Эти знания заменялись мифами либо абстракциями о «природе вообще». Это лишило человека возможности своевременно создать необходимый способ существования внутри единственной в своем роде и конкретной Природы. Из такого отношения человека к Природе, ошибочного, вредного по сути, развилось ошибочное естествознание. Человечество изначально избрало неверный, -техногенный путь развития цивилизации, в результате чего мы сегодня имеем глобальный геоэкологический кризис.

Во второй половине 20 века геоэкологический кризис принял угрожающие размеры, грозя человечеству катастрофическими последствиями. Когда кризис стал очевиден, заговорили об экологии как об особом явлении, имеющем отношение к человеку, как и ко всему живому в Природе. Самые заметные проявления кризиса: нарушения питания в глобальном размере; изменение климата на Земле в результате «парникового эффекта»; разрушение озонового слоя; катастрофические воздействия кислотных дождей на всю почвенно - растительную систему; загрязнение Мирового океана; истощение естественного плодородия почв, ухудшения в составе и качестве питьевой воды, воздуха, переэксплуатация биоресурсов.

В процессе производственной деятельности человеческого общества происходит естественный процесс изъятия из природы необходимых веществ: сырья для промышленности, воды, продуктов питания, леса и других природных ресурсов. Одновременно нарастает выброс в природу отходов промышленности, бытовых отходов, отработанных предметов. Кроме того, человек перестраивает природу для своих нужд, в первую очередь для сельскохозяйственного производства, существенно ее изменяя.

Основные современные задачи охраны природы - рациональное и плановое использование природных ресурсов, защита окружающей среды от загрязнения - легли в основу определения понятия «охрана природы».

Охрана природы - плановая система государственных, международных и общественных мероприятий, направленных на рациональное использование, охрану и восстановление природных ресурсов, на защиту окружающей среды от загрязнения и разрушения, для создания оптимальных условий существования человеческого общества, удовлетворения материальных и культурных потребностей.

Проблема охраны окружающей среды в конце XX столетия стала одной из острейших. Считается, что в результате хозяйственной деятельности людей за последние 50 лет наша планета изменилась в большей степени, чем за те 800 тысяч лет, которые отделяют нас от начала овладения человечества огнем.

В настоящее время хозяйственная деятельность человека все чаще становится основным источником загрязнения биосферы. В природную среду в больших количествах попадают газообразные, жидкие и твердые отходы производства, сильные изменения окружающей природной среды, достигая определенного уровня, приобретают необратимый характер, и среда теряет способность к саморегулированию, что подрывает естественные условия существования человека. Все это, в конечном счете, влияет на жизнь и здоровье всех людей, не говоря о прямом уничтожении способности к воспроизводству природной среды. На земном шаре практически невозможно найти место, где бы ни присутствовали в той или иной концентрации загрязняющие вещества. В общем виде загрязненность - это наличие в окружающей среде вредных веществ, нарушающих функционирование экологических систем или их отдельных элементов и снижающих качество среды с точки зрения проживания человека или ведения им хозяйственной деятельности. Атмосферу и воду загрязняют не только промышленные и бытовые отходы, выхлопные газы автомобилей, но и пестициды, отходы сельскохозяйственного производства. Огромное распространение в мире имеют ветровая и водная эрозия, засоление почв, снижение продуктивности сельскохозяйственных угодий, сокращение площади лесов, ухудшение водного баланса, падение численности или исчезновение некоторых видов растений и животных. В связи с быстрым ростом народонаселения тревогу вызывает истощение ряда природных ресурсов, необходимых для развития производительных сил.

Нарастающее загрязнение окружающей среды при очевидной невозможности локализации этих отрицательных явлений, поскольку биосфера планеты едина, придает всей проблеме глобальное значение. Отсюда необходимость международного сотрудничества и принятие всеобщих радикальных мер, направленных на повышение продуктивности Земли, рациональное использование ее богатств и предохранение биосферы от загрязнения.

В современном обществе мало кто не делает свой вклад в развитие кризиса. ООО «Амурассо» не является исключением. ООО «Амурассо» имеет два грузовых и четыре легковых автомобиля. Выхлопы автомобилей, как известно, содержат вещества, вредные для человека и, кроме того, «парниковый эффект» и разрушающие озоновый слой. Такое же влияние на атмосферу оказывает дым котельных, используемых на торговых базах предприятия для отопления в зимний период. Негативное влияние на окружающую среду оказывает и использование авторезины. Один автомобиль вырабатывает 200 частиц вредных для человека и окружающей среды, каждый автомобиль в среднем за год дает 10 кг резиновой пыли от стирающихся покрышек. Бензин бывает этилированный и неэтилированный. Этилированный содержит такое вредное вещество как свинец, его добавляют для того, чтобы было выше октановое число, а неэтилированный бензин не содержит вредных веществ, т.к. он чистой перегонки. Чаще всего используют именно его. Также для человека и окружающей среды вредно дизтопливо, оно содержит серу и выделяет в атмосферу этим больше количество взвешенных частиц.

Для стоянки автомобилей ООО «Амурассо» имеет гаражи. Ремонт и техническое обслуживание автотранспорта отрицательно сказывается на состоянии окружающей среды. Ежегодно при прохождении техосмотра в обязательном порядке проводится проверка автомобилей на загазованность. Превышение норм не выявлено, т.к. водители предприятия своевременно осуществляют контроль за техническим состоянием автомобилей. ООО «Амурассо» является плательщиком налога на загрязнение окружающей среды. Средства, полученные от уплаты налога, идут на нужды охраны природы. Мойка автомобилей производится на стационарных станциях, которые не оказывают вредных условий для окружающей среды, так как сточные воды уходят в канализацию.

На территории, где хранятся ГСМ необходимо сажать зеленые насаждения. Для улучшения охраны земельных зон и лесопарков территории необходимо определить их четкие границы. Организована охрана и своевременная очистка данной территории. Значительную роль играет проведение работ по расширению площади зеленых насаждений. Растения поглощают вредные вещества, адсорбируют на листьях пыль и другие взвешенные твердые частицы, уменьшают уровень шума. Сильные шумы, примерно в 90 - 120 децибел, вызывают раздражение нервной системы, расстройство слуха. В последнее время применяются меры, направленные на снижение шума, создаваемого транспортом, на производстве и т.д. В городах зеленые насаждения снижают шум и создают благоприятные условия для отдыха населения. Они поглощают до 20 % падающей на них звуковой энергии и служат преградой от шума, приносящего большой вред здоровью людей.

В настоящее время большинство сельскохозяйственных товаропроизводителей из-за сложного финансового положения не могут осуществлять покупку крайне необходимой для них высокопроизводительной, но дорогостоящей сельскохозяйственной техники и оборудования. Решению проблемы обеспечения предприятий АПК машиностроительной продукцией на основе долгосрочной аренды (лизинга) с обязательным выкупом в этих условиях занимается ООО «Амурассо». Для сельскохозяйственных предприятий становится проблема борьбы с выхлопными газами, которая должна решаться путем регулирования двигателей и карбюраторов. Самый лучший способ очистки загрязненного воздуха и переработки углекислого газа - фотосинтез. Именно зеленые растения позволяют людям дышать чистым воздухом. Вместе с тем следует отметить, что при сильной его загрязненности фотосинтез заметно снижается. Необходимо улучшение составы топлива, аппаратов, карбюрации и уменьшение попадания отбросов в атмосферу с помощью очистных сооружений.

Для улучшения состояния окружающей среды ООО «Амурассо» произвело работы по: асфальтированию территории предприятия, устройству газонов и ливневой канализации; посадку зеленых насаждений на своей и близлежащей территории; в помещениях были установлены счетчики водопотребления; произведен внутренний ремонт.

Рациональное решение проблемы экологического загрязнения окружающей природной среды возложено на руководителя предприятия. Таким образом, можно сказать, что в ООО «Амурассо» возможный минимум необходимых мер по охране природы, в данное время осуществляется. В будущем нужно совершенствовать их и развивать в свете выше изложенного. Это должно стать заботой каждого, кто работает на предприятии ООО «Амурассо».

Заключение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота денежных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового состояния.

Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относится решение о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства используются, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения и т.п.

Общество с ограниченной ответственностью туристическая фирма «Амурассо» это малое предприятие, находящееся на упрощенной системе налогообложения. В результате осуществления основной деятельности за исследуемый период наблюдаем увеличение выручки от продаж турпродукта. Это привело к увеличению денежной массы в части как поступления, так и их оттока.

В 2007 году денежных средств поступило на 2343,7 тыс. руб. больше, чем в 2005 году, и на 1842,3 тыс. руб. больше, чем в 2006 году. Негативный момент превышения оттока денежных средств над притоком.

Сумм поступлений в виде займов и кредитов не было. Это обстоятельство свидетельствует об укреплении финансовой независимости от заемного капитала.

Денежные средства Общества с ограниченной ответственностью туристическая фирма «Амурассо» хранящиеся в кассе, учитываются на активном синтетическом счете № 50 «Касса». Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетных счетов в банках, при приеме наличных платежей за турпродукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Основными документами по учету поступления денег в кассу и их выдачи из кассы служат приходные и расходные кассовые ордера.

Предприятие не имеет право накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

В условиях рыночной экономики роль банков значительно возросла. Постановлением Совета Министров Правительства РФ от 17 мая 1993 г. № 467 «О мерах по повышению роли банков в обеспечении Государственных инвестиционных программ» намечен целый комплекс мероприятий по ускорению формирования эффективной банковской системы, мобилизации финансовых ресурсов, концентрации этих ресурсов на приоритетных направлениях структурной перестройки экономики, совершенствованию организации расчетов.

Свободные денежные средства Амурассо хранятся на их расчетных счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств.

Бухгалтерский учет движения денежных средств на расчетном счете ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет".

Для наиболее оперативного и эффективного управления расчетным счетом организации и сокращения срока проведения расчетов мы предлагаем внедрить на предприятие автоматизированное расчетное обслуживание с помощью системы обмена электронными документами.

В качестве такой системы мы предлагаем использовать наиболее распространенную и удобную в применении систему «Банк-клиент», которая позволяет организовать автоматическое взаимодействие между офисом «Амурассо» и обслуживающим банком Благовещенским отделением сберегательного банка.

Достоинства данной системы состоят в следующем:

1 Система позволяет работать со своими счетами не выходя из офиса «Амурассо», т.о. происходит ускорение документооборота на предприятии.

2 Сокращение объёма бумажной работы.

3 Экономия рабочего времени.

4 Эффективный способ управления средствами Клиента.

5 Удобное для Пользователя программное обеспечение.

Еще одним достоинством является оперативность осуществления операций, т.к., платежи, проведенные через систему «Банк-Клиент» до 13-00, выполняются в тот же рабочий день.

Таким образом, преимущество использования данной системы очевидно. Оно создает реальную возможность снижения затрат на ведение бухгалтерского учета и составление квартальной отчетности и сокращает время проведения банковских операций.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Юристь, 2002.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 2002.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации.

4. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.1996. № 129-ФЗ

5. Федеральный Закон от 22.05.03. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и 6. Федеральный Закон «ОБ аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-

ФЗ

6. Приказ Минфина РФ от 13.06.95. № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

7. План Счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утверждён приказом Минфина 31.10.2000 № 94 н.

8. Положение о ведении бухгалтерского учёта и отчётности в РФ ( Приказ МФ РФ от 26.07.98 г. .№ 34)

9. О безналичных расчётах в Российской Федерации (положение ЦБ РФ от 03.10.2002 .№2-П)

10. Порядок ведения кассовых операций в РФ ( решение Совета Директоров ЦБР от 22.09.93. № 40)

11. Андреев В.Д. и др. Практикум по аудиту. - М: Финансы и статистика, 2004.-250 с.

12. Банк В.Р. Аудит кассовых операций.// Аудиторские ведомости. - 2000. - № 6.-С.4-8.

13. Барышников Н.П.Организация и методология проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2005. - 390 с.

14. Григорьев Ю.А. Новый свод бухгалтерских проводок. Анализ, комментарии, практика.- М.: Книжный мир, 2001.- 861 с.

15. Данилевский Ю.А. Аудит. М.: ИД ФБК ПРЕСС, 1999.- 490 с.

16. Донцова- Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е издание перераб. и доп. Изд-во «Бухгалтерский учет», 1998.-262 с.

17. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: ПРИОР, 2002.-520с.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.:2000.-512с.

19. Ковалев В.В. Управление финансами. - МФБК - ПРЕССД, 1998. - 160с.

20. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций. //Официальные материалы. Комментарии и консультации приложение к журналу Бухгалтерский учет.-2000.№14 с.37-45, №15 с.32.-36

21. Кондраков Н.Б. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.:ИНФРА-М,2005.-592с. 22. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М: 1997.-224c.

23. Луговой А.В. Аккредитив: бухгалтерский учёт расчётов //Бухгалтерский учёт-2000.-№21.-с. 10-16.

24. Методика финансового анализа. /Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. - М: 1996. - 376 с.

25. Методика финансового анализа/Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негалиев Е.В. - М.: ИНФРА - М.,2000.- 208с.

26. Парушина Н.В. Инвентаризация денежных средств//Бухгалтерский учет.- 2002.- №23-с.20-25.

27. Подольский В.И. Аудит. - М.:ЮНИТИ,2004.-580с.

28. Рыночная экономика: Учебник/Максимова В.Ф., Шишов А.Л. М.: Соминтек, 2004.- 580с.

29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Мн.: Новое знание,2002.- 704с.

30. Сафронова Н.Ф. Экономика предприятия. - М.: ЮРИСТЪ, 2000. -393 с.

31. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: Теория и практика в условиях реформирования российской экономики. - М.:ИНФРА-М, 2004.-176 с.

32. Спичкова Е.В. и др. Аудит расчетных операций.//Аудит и финансовый Анализ. - 1999. -№4. - с.15-22

33. Суйц В.П. и др. Аудит : общий, банковский, страховой. - М.:ИНФРА - М.- 2002.- 478с.

34. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика,2000.- 580с.

35. Шеремет А.Д. и др. Аудит: Учебное пособие. - М.:ИНФРА - М.-2003.- 430с

36. Письмо Минфина России от 1 апреля 2008г. №03-11-04/2/63//Главбух. - 2008.- №8.- с.19.

37. Козлова Л.А., СеменоваУ.В. Об упрощенной системе налогообложения // Налоговый вестник.- 2008. -№1.-с.85

38. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Организация применяет упрощенную Систему налогообложения//Бухгалтерский учет.- 2008.- №3.- с.21.

Размещено на Allbest.ru