Структура функций бухгалтерского аппарата

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

На всех этапах развития экономики основным звеном явилось предприятие. Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в распоряжении выпускаемой продукцией, после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект , созданный предпринимателями или объединением предпринимателей для производство продукции, выполнение работ и оказание услуг с целью удовлетворение общественных потребителей и получение прибыли

Задачей практики по профилю специальности является создание собственного предприятия, которому необходимо пройти процедуру регистрации, организации производства продукции, ведения хозяйственного учета своей деятельности, получения прибыли.

Будет рассмотрен учет внеоборотных активов и запасов, учет доходов и расходов, капитала и обязательств, а также учет затрат на производство и продажу продукции.

В результате прохождения практики необходимо описать:

· функции и задачи работы предприятия;

· порядок регистрации вновь созданного предприятия;

· организационную и производственную структуру;

· структуру финансовой службы;

· методы калькулирования затрат;

· виды и методы планирования прибыли;

· основы годовой и периодической отчетности;

· методику анализа финансового состояния организации;

· экономическое значение инвестиций.

Также необходимо:

· рассчитать затраты на производство и реализацию продукции;

· спланировать выручку от реализации продукции и прибыль;

· оценить инвестиционные проекты;

· определить потребность в оборотном капитале;

· сформировать учетную политику;

· определить финансовые результаты деятельности предприятия и отразить их на счетах;

· составить основные формы финансовой отчетности;

· оформить аналитические заключения по результатам анализа

1. Ознакомление с предприятием, изучение структуры, функций бухгалтерского аппарата, финансовых служб, знакомство с элементами учетной политики, графиком документооборота, системой внутреннего контроля

ИП Капустин Андрей Сергеевич (оно же компания «Профи») зарегистрировано в г. Прокопьевске от 31 июля 1998г № 146-является предприятием, основанным на коллективной форме собственности, и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором. Предприятие приобрело право юридического лица с момента регистрации, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной офис располагается по адресу: Ул. Ленина 27

Компания в которой я работаю называется «Профи»,это предприятие занимается остеклением, обшивкой (внутренняя, наружная) балконов, лоджий. Предлагаем высокий ассортимент жалюзи для оформления окон, рулонные шторы .

Предприятие характеризуется как надежное, зарекомендовав себя с хорошей стороны на рынке г. Прокопьевска Кемеровской области.

Компания «Профи» существует на рынке более десяти лет, предприятие работает строго в соответствии с правами о защите прав потребителей.

Я работаю Офис- менеджером на этом предприятии. Моя работа заключается в работе с клиентом, оформление договоров, составлением смет, грамотного и вежливого обслуживания, обеспечение своевременного выполнения работ с надлежащим качеством.

В соответствии с законом я как менеджер, рассматриваю вопросы связанные между потребителем (заказчик) и изготовителем, проверяю чтобы работа была выполнена качественно, созданы условия для безопасного использования имущества потребителя, ((а так же прилагается инструкция по правильному ухаживанию за потребляемой продукции потребителем т.е(за шторами, раздвижными балконами (алюминиевыми и пластиковыми ) окнами)), с которым были произведены реконструкция в соответствии с законом, что работа сделанная нашими изготовителями была безопасна для окружающей среды.

Так же в мои обязанности входит обеспечение оказание услуг в срок, установленными правилам выполнения отдельных видов работ или в соответствии с договором Любые виды нарушении связанные с исполнением сроков выполнения работ или выявленные недостатки по выполненной работе рассматриваются своевременно в соответствии с «ЗАКОНОМ О ЗАЩИТЕ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ»

Основными поставщиками «Профи» является :Альянс+; Комплекс; ФАУБЕХ сиб.

Компания «Профи» предлагает следующие услуги:

· Производство пластиковых окон по Вашим пожеланиям;

· Индивидуальный подход;

· Комплексные решения;

· Объективный взгляд;

· Долгосрочное сотрудничество;

· Удобные сроки;

· Актуальные технологии;

· Широкий спектр услуг;

· Эффективная работа;

· Гарантия качества;

· Установка пластиковых окон;

· Гарантийное обслуживание пластиковых окон;

· Надежные партнеры;

· Бесплатная консультация замерщика по подбору и установке пластиковых окон;

Компания «Профи» имеет следующую организационную структуру управления:

(Схема)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Поступающие товары имеют сопроводительные документы (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные и др.), предусмотренные условиями поставки товаров.

Приемку товаров на складе, учет и отчетность о наличии и движении товаров обеспечивают материально-ответственные лица, назначенные директором предприятия. На основании первичных приходных и расходных документов они также составляют товарные отчеты, необходимые для подтверждения товарного остатка.

Функции оперативного управления деятельностью компании, контроль за результатами деятельности компании, анализ оперативной учетной и неучетной информации, планирования необходимого количества работников, поиска и отбора требуемых специалистов сосредоточены на директоре компании. Кроме того, директор компании контролирует производственный процесс.

Кадровый учет и делопроизводство переданы бухгалтеру, в той части, которая тесно связана с бухгалтерским учетом и начислением заработной платы, кадровый учет ведется по минимуму в соответствии с требованиями контролирующих финансовых органов (налоговые органы, органы статистики и соответствующие фонды). Кроме того, на бухгалтера возложены его непосредственные обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета.

Начальник производства осуществляет координацию работы всех производственных участков.

Инженер-технолог осуществляет контроль за соблюдением технологического процесса производства; осуществляет замер и подготовку заказов к исполнению (расчет, подготовка производственного задания и т.д.); отслеживает состояние склада; осуществляет закупку комплектующих, следит за обслуживанием станочного парка и помещением цеха.

В обязанности кладовщика входит приемка - отпуск материалов; контроль количества комплектующих для производства.

Рабочие - монтажники окон ПВХ и монтажники дверей - обеспечивают качественное выполнение монтажа.

Бухгалтерский учет «Профи» ведется бухгалтером по журнально-ордерной форме счетоводства с применением автоматизированного рабочего места бухгалтера.

Офис-менеджер- призван осуществлять связь между покупателями и торговыми и производящими организациями.

На данный момент численность сотрудников составляет 12 человек

Политика компании «Профи» :

Политика компании «Профи» основана на максимальном соответствии требованиям и запросам своих заказчиков, поэтому оптимальной системой работы с клиентами для нас является именно долгосрочное сотрудничество. Работая с постоянными клиентами, мы разрабатываем индивидуальную концепцию обслуживания, характерную для каждого отдельно взятой клиента. Это позволяет в несколько раз быстрее и эффективней выполнять заказы на установку стеклопакетов, сократить временные затраты на разработку дизайна окон, снизить финансовые расходы на сервисное обслуживание.

Учет денежных средств на расчетном счете в банке

Особенностью учета денежных средств на расчетном счете компании «Профи» сосредоточиваются денежные средства и поступления за реализованную продукцию. Денежные средства компании«Профи» находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах .С расчетного счета компании «Профи» производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за продукцию, погашение задолженности бюджету, и внебюджетным платежам, оплата заработной платы, премий и т. п. Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия.

В компании «Профи» девствуют три формы кредитования :

· Кредит

· Рассрочка(на два месяца, с первоначальным взносом )

· Наличный расчет

Кредит оформляется на срок до года, с первоначальным (или без первоначального) взносом.

Документы, для оформления кредита в Компанией «Профи»:

1. Договор на выдачу кредита

2. Анкета заемщика

3. Документы, подтверждающие платежеспособность заемщика

4. Паспорт

В плане счетов для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 «Расчет по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Данные счета являются пассивными, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебиту - суммы, перечисленные в погашение кредита, оборота по кредиту - суммы полученные в кредит. Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита компании «Профи»в корреспонденцию с дебетом счетов по учету денежных средств и расчетов (51,60). По дебиту счетов 66 и 67 отражаются частичное или полное погашение долга по кредитам в корреспонденцию с кредитом счета 51. начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66 и 67.

В бухгалтерском учете операции по расчетам с банками по кредитам отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.

Получение кредита денежными средствами (без обеспечения):

Д-т 51 К-т 66, 67 - получен кредит банка на приобретение материально - производственных запасов:

Д-т 60, 76 К-т 51 - отражена предварительная оплата материально - производственных запасов, покупаемых за счет кредита;

Д-т 07, 10, 41, 19 К-т 60, 76 - отражены запасы при получении права собственности на них как запасы в пути (в том числе без их предварительной оплаты);

Д-т 76 К-т 66, 67 - увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту до даты принятия запасов к учету (до их получения на склад и оприходования);

Д-т 07, 10, 41 К-т 07, 10, 41 - оприходованы запасы при их получении на склад;

Д-т 07, 10, 41 К-т 76 - списаны затраты по обслуживанию кредита (проценты);

Д-т 60, 76 К-т 51 - погашена задолженность поставщиков;

Д-т 91 К-т 66, 67 - увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после принятия на учет запасов (или их оприходования);

Д-т 66, 67 К-т 51 - погашены обязательства по кредиту.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с заимодавцами по полученным займам зависит от наличия их обеспечения.

Учет при получении займов без обеспечения бухгалтерские записи будут следующими:

Д-т 51, 52 К-т 66, 67 - получены займы;

Д-т 07, 08, 91 К-т 66, 67 - увеличена задолженность по займам на сумму процента (дохода);

Д-т 66, 67 К-т 51, 52 - погашены займы с учетом процентов, причитающихся к уплате.

2. Учет труда и заработной платы

капитал прибыль отчетность финансовый инвестиция

В компании «Профи» заключается коллективный трудовой договор и трудовые договоры с работниками, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия. Приказ о прекращении действия трудового договора с работником применяются для оформления и учета увольнения работника. При этом оформляется:

· Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

· Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

Операции по начислению оплаты труда оформляют следующими проводками:

Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 К-т 70

Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу .При этом каждый работник подписывает соглашение о неразглашении коммерческой тайны.

Содержание и структура коллективного договора определяются сторонами. В коллективный договор могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя по вопросам, определенным ст. 41 Трудового кодекса РФ (как то: формы, системы и размеры оплаты труда; выплата пособий, компенсаций; занятость, переобучение, условия высвобождения работников; рабочее время и время отдыха; экологическая безопасность и охрана здоровья и др. вопросы).

В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя устанавливаются льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями. Также в коллективный договор включаются нормативные положения, если в нормативных правовых актах содержится прямое предписание об обязательном закреплении этих положений в коллективном договоре.

Заработная плата начисляется10% от объема продаж

Основными задачами учета труда и заработной платы компании «Профи» являются:

· правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;

· правильное распределение сумм начисленной заработной платы и единого социального налога по направлениям затрат;

· правильное и своевременное удержание и перечисление налога на доходы физических лиц;

· правильное начисление и своевременное перечисление единого социального налога (обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды), удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;

· учет расчетов с работниками-предприятия, бюджетом, органами социального страхования и обеспечения;

· сбор и группировка показателей по труду и заработной плате (точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ) для целей оперативного руководства и составления отчетности;

· контроль за использованием трудовых ресурсов, фонда заработной платы.

Первичными документами по учету кадров (рабочих и служащих и их движения) являются:

· приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма Т-1) - применяется для оформления и учета принимаемых по трудовому контракту сотрудников;

· на основании его в отделе кадров оформляется учетная (личная) карточка работника, делается запись в его трудовой книжке, открывается личный лицевой счет в бухгалтерии.

Работнику присваивается табельный номер, который проставляется во всех документах по учету труда и заработной платы;

· приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма Т-5). на основании которого делаются соответствующие записи в личной карточке, лицевом счете и вносился запись в трудовую книжку, изменяется табельный номер;

· приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма Т-6). на основании которого отдел кадров делает отметку в личной карточке, а бухгалтерия производит расчет отпускных по форме Т-60;

· приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма Т-8). в соответствии с которым отдел кадров оформляет соответствующие записи в трудовой книжке работника и его личной карточке, бухгалтерия производит полный расчет с работником по форме Т-61.

Первичными документами по учету кадров (рабочих и служащих и их движения) являются:

· приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма Т-1) - применяется для оформления и учета принимаемых по трудовому контракту сотрудников;

· на основании его в отделе кадров оформляется учетная (личная) карточка работника, делается запись в его трудовой книжке, открывается личный лицевой счет в бухгалтерии.

Наименование образовательного учреждения	Документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний	Год окончания
	наименование	серия	номер
Квалификация по документу об образовании	Направление или специальность по документу
	Код по ОКСО

Состав семьи:

Степень родства (ближайшие родственники)	Фамилия, имя, отчество	Год рождения
1	2	3

ПРИЕМ НА РАБОТУ И ПЕРЕВОДЫ НА ДРУГУЮ РАБОТУ

Дата	Структурное подразделение	Должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации	Тарифная ставка (оклад), надбавка, руб.	Основание	Личная подпись владельца трудовой книжки
1	2	3	4	5	6

АТТЕСТАЦИЯ

Дата аттестации	Решение комиссии	Документ (протокол)	Основание
		номер	дата
1	2	3	4	5

ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ

Дата	Вид повышения квалификации	Наименование образовательного учреждения, место его нахождения	Документ (удостоверение, свидетельство)	Основание
начала обучения	Окончания обучения
				наименование	серия, номер	дата
1	2	3	4	5	6	7	8

ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПЕРЕПОДГОТОВКА

Дата	Специальность (направление, профессия)	Документ (диплом, свидетельство)	Основание
начала переподготовки	окончания переподготовки
			наименование	номер	дата
1	2	3	4	5	6	7

4-я страница формы N Т-2

НАГРАДЫ (ПООЩРЕНИЯ), ПОЧЕТНЫЕ ЗВАНИЯ

Наименование награды (поощрения)	Документ
	наименование	номер	дата
1	2	3	4

ОТПУСК

Вид отпуска (ежегодный, учебный, без сохранения заработной платы и др.)	Период работы	Количество календарных дней отпуска	Дата	Основание
	с	по		начала	окончания
1	2	3	4	5	6	7

СОЦИАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ, на которые работник имеет право в соответствии с законодательством

Наименование льготы	Документ	Основание
	номер	дата выдачи
1	2	3	4

3. Учет материально-производственных запасов

Компания «Профи», занимающаяся изготовлением оконных блоков, применяет множество различных материалов, которые подразделяются на основные и производственные.

Сырьем и основными материалами признаются те материальные ресурсы, которые составляют вещественную основу изготавливаемой продукции, например, дерево, пластик, алюминий. К вспомогательным материалам относится топливо, тара, запасные части к оборудованию и так далее.

Все первичные документы продвижению материалов со складов и подразделений организации поступают в бухгалтерию Компании «Профи». Бухгалтер осуществляет контроль за законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операций по движению производственных запасов. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением количества материалов на цену).

Учета материалов в бухгалтерии:

Бухгалтер открывает на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которые записывает на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным карточек бухгалтер составляет сортовые количественно-суммовые о6оротные ведомости аналитического учета и сверяет их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.

Метод учета материалов:

Ежедневно или в другие установленные сроки {как правило, не реже одного раза в неделю) бухгалтер проверяет правильность записей кладовщика в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца бухгалтер переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода).

После проверки и визирования, ведомость остатков передается в бухгалтерию, где остатки материалов таксируется по учетным ценам и выводятся их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии с применением компьютеров можно осуществлять и посредством составления сортовых о6оролвых ведомостей по номенклатурным номерам на основании поступающих первичных документов. Сверка со складским учетом в этом случае осуществляется вручную. При переносе данных из карточек складского учета в компьютер на их основе разрабатывается сортовая о6оротная-сличительная ведомость, в которой сопоставляются исходящий остаток материалов (в количественном и суммовом выражении) по первичным документам, по карточкам складского учета и выявляются отклонения между этими данными.

В настоящее время в Компании «Профи» разработано несколько вариантов программ учета производственных запасов с применением компьютеров, в которых эти проблемы успешно решены.

Применив методы анализа я выяснила, что в процессе производства наблюдается увеличение валового оборота (на 4,9%) по сравнению с предыдущим годом.

Полная инвентаризация материально-производственных запасов на предприятии проводится один раз в год, выборочная инвентаризация проходит один раз в месяц.

В качестве материально-производственных запасов в компании принимаются активы:

· используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

· предназначенные для продажи;

· используемые для управленческих нужд компании.

Компания «Профи» закрепила в учетной политике метод списания МПЗ в производство.

установлены следующие способы оценки МПЗ при отпуске в производство и ином выбытии:

· по себестоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости;

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности компания «Профи» проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются директором компании, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

· при смене материально ответственных лиц;

· при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

· в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· при реорганизации или ликвидации организации;

· в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Процедура проведения инвентаризации состоит из нескольких этапов.

Порядок проведения инвентаризации утверждается директором Компании. Доводится до всех сотрудников, участвующих в инвентаризации . Сверка несоответствий. По окончании пересчета компания работает в нормальном режиме и начинается бухгалтерская фаза, т. е. по сличительным ведомостям составляется список несоответствий между фактическим и учетным количеством. Несоответствия по возможности устраняются.

Осуществляется подсчет всех товарных единиц (одна за другой). Категорически запрещается производить подсчёт по наименованиям в поиске недостающих единиц. На складе (в подсобном помещении) соблюдается строгое закрепление мест хранения за определенными товарами. Это уменьшает количество административных ошибок.

Когда инвентаризация проводится в рабочее время, подсчитанный товар сразу поступает в продажу.

Подготовка к инвентаризации. Ассортимент изолируется от покупателей. По возможности склад перестает отгружать товар проверяемого ассортимента. Учитываются возможные «недовозы» товара со склада Компании. Весь персонал информируется о возможных проблемах, возникающих во время проведения инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации утверждается директором компании,. Согласуются действие сотрудников на каждом этапе работ.

Это- директор компании , бухгалтерия.

Формирование учетной стоимости МПЗ с использованием счетов 15 и 16 предполагает использование нормативных (плановых) цен МПЗ. По дебету счета 15 собираются фактические затраты на приобретение МПЗ, с кредита этого счета МПЗ списываются по нормативным ценам (аналогично счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"). TЗP обособляются на счете 16, а затем присоединяются (при отрицательной разнице -- сторнируются) к тем затратам или расходам, на которые списана стоимость выбывших МПЗ.

Д-т сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"500 руб. (100 руб. - 5 ед.);

Д-т сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей ",

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 150 руб. (10 руб. 15 ед.);

Д-т сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами," 15 руб., 3 руб.;

Д-т сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 25 руб., 7 руб.;

Д-т сч. 10 "Материалы",

К-т сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей "

525 руб. (105 руб. 5 ед.);

Д-т сч. 10 "Материалы"/В,

К-т сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей "

180 руб. (12 руб.. 15 ед.);

Д-т сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей ",

К-т сч. 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

7 руб. (525 руб. -- 518 руб.);

Д-т сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",

К-т сч. 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

2 руб. (182 руб. -- 180 руб.).

Отклонения не списываются раздельно, поскольку аналитический учет по счету 16 ведется по Группам МПЗ с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений, а в нашем случае уровень отклонений одинаков (7 руб.: 525 руб. = 0,01 руб.; 2 руб.: 180 руб. = 0,01 руб.):

Д-т сч. 20 "Основное производство",

К-т сч. 10 "Материалы" 315 руб. (105 руб. 3 ед.);

Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы",

К-т сч. 10 "Материалы" 210 руб. (105 руб. 2 ед.);

Д-т сч. 23 "Вспомогательные производства",

К-т сч. 10 "Материалы" 120 руб. (12 руб, 10 ед.);

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы",

К-т сч. 10 "Материалы" 24 руб. (12 руб. 2 ед.).

Сальдо по счету 10 показывает объем материалов на складе: 36 руб. (12 руб. 3 ед.) (для проверки: 525 + 180 -- 315 -- 210 -120 -- 24 = 36 руб.).

Порядок распределения отклонений:

Д-т сч. 20 "Основное производство",

К-т сч. 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (красным) 2,23 руб. [5 руб. 315:(525 + 180)];

Д-т сч.. 08 "Вложения во внеоборотные активы",

К-т сч. 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (красным) 1,49 руб. [5 руб. 210:(525'+ 180)];

Д-т сч. 23 Вспомогательные производства",

К-т сч. 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (красным) 0,85 руб. [5 руб. 120: (525 + 180)];

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы",

К-т сч. 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (красным) 0,17 руб. [5 руб. 24: (525 + 180)].

Сальдо по счету 16 показывает объем отклонений, приходящийся на остаток материалов на складе: 0,26 руб. (5 -- 2,23 -- 1,49 -- 0 85 -- 0,17) (для проверки: 0,25 руб. [5 руб. 36: (525 + 180)], разница объясняется округлением).

В следующем месяце затраты, выявленные после принятия материалов к учету, присоединяются к общей сумме отклонений и распределяются вместе с ними.

Сальдо на счете 15 остается только по материалам, по которым не завершен процесс их заготовления. Затраты, признанные после принятия материалов к учету, и отклонения в доле, приходящейся на стоимость материалов на складе, отражаются в виде сальдо по счету 16. При заполнении баланса остатки по счетам 15 и 16 присоединяются к стоимости МПЗ.

Стоимость акцептованных и оплаченных материалов, не поступивших в течение отчетного периода (материалы в пути), по окончании месяца отражается по дебету счета Материалов и кредиту счета Расчетов с поставщиками и подрядчиками (без оприходования ценностей на склад). В начале следующего месяца эти суммы сторнируются, а на поступление ценностей составляется обычная бухгалтерская запись.

При приемке материалов от поставщиков могут быть выявлены излишки или недостачи по сравнению с документальными данными, оформляемые актом. Излишки приходуются по акту и расцениваются по учетным или договорным ценам. Затем сообщается об излишках поставщику и выслаться платежное поручение на их стоимость.

Если при приемке обнаружена недостача или порча материалов, их стоимость отражают по дебету счета Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (субсчет "Расчеты по претензиям") и кредиту счета Расчетов с поставщиками и подрядчиками. На материальных счетах стоимость недостач или порчи материалов не показывают.

Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету расходов

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
20	10	Списана себестоимость сырья и материалов, переданных в производственный цех для изготовления продукции
20	70	Начислена оплата труда работникам основного производства
20	69	Начислен ЕСН и взносы по страхованию от несчастных случаев на суммы оплаты труда работников основного производства
20	02	Начислена амортизация основных средств.

Расходы вспомогательных производств предварительно собираются по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» и затем списываются на счет 20 «Основное производство».

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, собираются по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Расходы, связанные с потерями от брака, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

Суммы фактической себестоимости готовой продукции в зависимости от принятой в организации учетной политики могут списываться с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Учет необоротных активов

Согласно бухгалтерскому балансу компании «Профи» в составе внеоборотных активов в компании «Профи» учитываются основные средства, незавершенная установка изделия и доходные вложения в материальные ценности.

Проанализируем структуру и динамику внеоборотных активов на основе показателей бухгалтерского баланса

Таблица 2 Динамика и структура внеоборотных активов компании «Профи»

Внеоборотные активы	2006 г.	2007 г.	Изменение 2007 г. к 2006 г. (+,-)	Темп роста, %	Структура в стоимости активов, %	Изменения в структуре 2007 г. к 2006 г., (+, -), %
					2006 г.	2007 г.
Основные средства	413	195	-218	47,21	2,72	1,25	-1,47
Незавершенное установка	-	822	+822	-	-	5,28	+5,28
Доходные вложения в материальные ценности	907	-	-907	-	5,97	-	-5,97
Всего внеоборотных активов	1320	1017	-303	77,04	8,69	6,53	-2,16
Баланс	15182	15573	+391	102,57	100	100	Х

Анализ расчетных показателей таблицы 1 показал, что в динамике наблюдается уменьшение стоимости основных средств на 218 тыс. руб., что повлекло уменьшение удельного веса в структуре активов на 1,47 % (с учетом увеличения всех активов на 391 тыс. руб.). Причинами выбытия основных средств из компании «Профи» являются: списание в случае морального и физического износа.

Также наблюдается увеличение незавершенной установки изделия на 822 тыс. руб. за счет начала строительства здания под офис, в результате удельный вес в структуре активов этой группы внеоборотных активов составил 5,28 %. Доходные вложения в материальные ценности в компания «Профи» составляли в 2006 г. 907 тыс. руб., но в течение 2007 г. компания их полностью списала. За анализируемый период в бухгалтерском балансе компания «Профи» наблюдается уменьшение стоимости объектов основных средств, то есть можно сказать о выбытие основных средств в 2007 г. Но по данным Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) в компания «Профи» было и поступление основных средств.

Для документирования операций с основными средствами компания «Профи» использует формы первичной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № Документы заполняются автоматизированным способом.

Нематериальные активы учитываются на счете 04. Они вносятся компанией в счет своих вкладов в уставный капитал. Остальные нематериальные активы отражаются в учете сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния когда они пригодны к использованию в запланированных целях, а полученные - по рыночной стоимости. Аналитический учет по счету 04 ведут по видам и отдельным объектам активов. Приходование нематериальных активов записывается по дебету счета 04 и кредиту счетов: 75 - при внесении вкладов в уставной капитал; 08 - при покупке и изготовлении.

Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 05. Дебетуются счета по учету издержек, и кредитуется счет 05. Аналитический учет по счету 05 ведется по видам и отдельным объектам нематериальных активов. При выбытии нематериальных активов их первоначальная стоимость списывается со счета 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». На кредит счета 91 записываются сумма начисленной амортизации и выручка от продажи нематериальных активов.

«Основные средства» строка 120 отражаются внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более одного года.

Основные средства учитываются на счете 01, по первоначальной или восстановительной стоимости.

Долгосрочные финансовые вложения отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, внесенные в счет этих вложений.. На возврат займов делается запись по Дебету счета51 или 52, кредит счета 58 в сумме фактических затрат на их приобретение.

По строке 145 на начало и на конец года отражаются «Отложенные финансовые активы».

4. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Изготовление и установка пластиковых окон по заказам как юридических, так и физических лиц в силу положений параграфа 1 главы 37 ГК РФ относится к подрядным отношениям (для юридических лиц - договора подряда, для физических лиц - бытового подряда). По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (пункт 1 статьи 702 ГК РФ). По договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу (пункт 1 статьи 730 ГК РФ).

Все затраты учитываются на счете 20 «Основное производство» без распределения по видам продукции. Себестоимость единицы продукции определяется путем деления всей суммы затрат (способ суммирование затрат), произведенных за отчетный период, на количество выпущенной за этот период продукции.

В случаях, когда осуществляется заказ на нестандартную конструкцию, осуществляется позаказный метода учет затрат на производство в разрезе отдельных заказов на изготовление изделия, партии изделий. К счету 20 «Основное производство» открываются субсчета для каждого отдельного заказа, на которых учитываются расходы, осуществленные при выполнении этих заказов. Себестоимость единицы продукции определяется делением суммы затрат на производство заказа на количество изделий, изготовленных в рамках этого заказа.

По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.

Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и другие.

Данные операции оформляются в компании «Профи» следующими бухгалтерскими записями.

Таблица 2 - Списание расходов компании «Профи» в бухгалтерском учете для формирования себестоимости продукции

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
20	10	Списаны материалы, переданные в производство для изготовления окон
20	70	Начислена оплата труда работников основного производства
20	69	Начислен ЕСН и сумма взносов по страхованию от несчастных случаев на суммы оплаты труда работников основного производства
20	02	Начислена амортизация основных средств

Расходы вспомогательных производств предварительно отражаются по дебету счета 23 «Вспомогательные производства», а затем списываются на счет 20 «Основное производство».

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, отражаются по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и списываются в дебет счета 20 «Основное производство». Расходы, связанные с потерями от брака, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве». Формирование себестоимости продукции в бухгалтерском учете компания «Профи». В ноябре 2008 г. компания «Профи» закупила материалы для изготовления окон, общая стоимость которых составила 29 500 рублей (в том числе НДС - 4 500 рублей). В этом же месяце окна были изготовлены.Иные расходы, связанные с изготовлением окон составили 5 000 рублей. Изготовленные окна были проданы на общую сумму 50 740 рублей (в том числе НДС- 7 740 рублей). Бухгалтерский учет в компании «Профи» ведется с использованием субсчетов: 10-1 «Сырье и материалы»; 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж». В бухгалтерском учете компании «Профи» были сделаны следующие записи .

Таблица3 - Формирование себестоимости продукции

Корреспонденция счетов	Сумма, рублей	Содержание операций
Дебет	Кредит
10-1	60	25 000	Приняты к учету строительные материалы
19	60	4 500	Учтен НДС со стоимости строительных материалов
68	19	4 500	Принят к вычету НДС
60	51	29 500	Отражена оплата поставщику
20	10-1	25 000	Переданы материалы в производство
20	02, 70, 69	5 000	Отражены расходы, связанные с изготовлением окон
43	20	30 000	Отражена фактическая себестоимость продукции
62	90-1	50 740	Признана выручка от продажи окон
90-2	43	30 000	Списана фактическая себестоимость проданных окон
90-3	68	7 740	Начислен НДС
90-9	99	13 000	Отражен финансовый результат от реализации окон за отчетный месяц (без учета других хозяйственных операций)

Стоимость основных средств в бухгалтерском учете компании «Профи» погашается посредством начисления амортизации, причем пунктом 17 ПБУ 6/01 установлен перечень объектов, по которым амортизация не начисляется.

Начисление амортизации в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 18 ПБУ 6/01 производится линейным способом.

Так как основные средства стоимостью до 10 000 рублей и включительно амортизируемыми не являются, а их стоимость подлежит единовременному включению в состав материальных расходов в момент ввода в эксплуатацию (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ), в бухгалтерской учетной политике компании «Профи» закреплено, что активы, для которых выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01, и стоимостью до 10 000 рублей и включительно, организация учитывает в качестве МПЗ и списывает на затраты в момент передачи в производство.

В ходе анализа системы учета затрат и калькуляции себестоимости продукции в компании «Профи» я не обнаружила ошибок, касаемых именно норм бухгалтерского (а также налогового) учета затрат. Все проводки по операциям проводились с учетом норм и положений законодательных актов, регламентирующих учёт расходов на производство.

Поэтому в целях совершенствования расчёта затрат и калькуляции себестоимости пластиковых окон, и других конструкций, учета заказов установки пластиковых окон, и управления начислением заработной платы я бы порекомендовала руководству компании «Профи» использовать нестандартную программу OpenWindow 1.4.1, которая производит расчёт стоимости заказов на установку пластиковых окон, (включая доставку и подъём на этаж). Все рассчитанные заказы сохраняются в базе данных. Информацию по каждому из заказов (использованные в ходе монтажа материалы, количество и типы установленных окон, данные по заказчику) можно увидеть в любой момент времени. Заказы в базе данных можно редактировать: добавлять и удалять из них окна, изменять сами окна (для каждого из окон заказа указывается дополнительный материал, который использовался при монтаже: пена, декоративный уголок и т.д.). OpenWindow также производит расчёт заработной платы сотрудникам, занятым в основном производстве и работавшим на объектах.

В любой момент времени доступны отчёты по использованному материалу, заработной платы прораба, заработной платы одной из бригад с указанием всех объектов где они работали, либо общий отчёт по всем бригадам.

5. Учет фондов и финансовых результатов

Величина уставного капитала может или увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах.

Уставный капитал компании характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к компании, как к юридическому лицу, а также характеризует собственность компании и величину обязательств по вкладам.

При регистрации компания в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательством.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации (внесения информации в реестр юридических лиц) на счете 80 отражается величина уставного капитала с одновременным начислением задолженности учредителей по неоплаченным вкладам. Проводки:

Д75-1 К80 - сформирован уставный капитал

Д50 (51, 10, 08…) Д75-1 - внесены вклады учредителей в уставный капитал

Финансовый результат деятельности компании «Профи» складывается из прибылей и убытков. Они отражаются на активно-пассивном счете № 80 "Прибыли и убытки". На дебете отражаются убытки, на кредите - прибыли. Прибыль (убыток) - является основным обобщающим показателем деятельности предприятия. Доход предприятия образуется из выручки за реализованную продукцию, товары, работы и услуги за вычетом материальных и других приравненных к ним затрат (кроме заработной платы, исключаемой из распределительных отношений).

К внереализационным доходам и убыткам относятся:

· курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

· дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

· доходы, полученные от долевого участия в совместных предприятиях, от предоставления имущества в аренду; - различного рода экономические санкции - штрафы, пени, неустойки;

· другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, увеличивающие или уменьшающие размер прибыли.

Финансовые результаты определяются получением прибыли или убытка.

Прибыль представляет сумму финансовых результатов от:

· реализации продукции от основной деятельности,

· от реализации на сторону основных средств или других материальных активов;

· доходы и расходы от внереализационных операций.

Компания «Профи» сама расплачивается за плохую организацию производства и руководства, низкую исполнительскую дисциплину, испытывает на себе результаты стихийных бедствий. Поэтому расстается с заработанной прибылью в виде штрафов, пени, списывать дебиторскую задолженность, списывать долги, платит за простои.

Чистая прибыль остается у Компании «Профи» после расчетов с государством в виде перечисления налога на прибыль. Из чистой прибыли формируются различного рода фонды предприятия, которые расходуются согласно учредительным документам и сметам расхода.

В плане счетов бухгалтерского учета для отражения операций по финансовым результатам открыты счета 80 " Прибыли и убытки", 81 "Использование прибыли",

Счет 80 "Прибыли и убытки" собирает информацию о движении доходов и расходов в отчетном периоде.

В кредите этого счета отражается информация по получаемым доходам: - прибыль от реализации продукции от основной деятельности, прибыль от реализации основных средств и прочих активов, доходы от совместной деятельности, доходы от сдачи имущества в аренду, положительные курсовые разницы, доходы в возмещение убытка, штрафы и пение, выручка от продажи валютных средств, излишки активов при инвентаризации, поступление ранее списанных долгов, прочие доходы.

В дебете счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются расходы: - расходы по сдаче имущества в аренду, не компенсируемые расходы по потерям от простоев, убытки отчетного года и убытки прошлых лет, судебные и арбитражные издержки, штрафы и пени за нарушение договоров, суммы сомнительных долгов, убытки от списания дебиторской задолженности, убытки от стихийных бедствий, отрицательные курсовые разницы.

В течении отчетного периода доходы и расходы накапливаются на счете 80 нарастающим итогом, а затем как разница списываются на конкретные финансовый результат - прибыль в кредит счета 80, а убыток в дебет счета 80.В бухгалтерском учете эти записи отражаются проводками:

Прибыль кредит счета 80 " Прибыли и убытки" журнал - ордер № 15 в корреспонденции со счетами в дебете:

счет 46 " Реализация продукции, работ, услуг";

47 " Реализация и прочее выбытие основных средств";

48 "Реализация прочих активов";

76 "Прочие дебиторы и кредиторы" доходы от сдачи имущества в аренду;

63 "Расчеты по претензиям" поступление доходов в возмещение убытков;

счета 50, 01,04,12,10,40,41,20 оприходованы излишки по результатам инвентаризации.

Убытки отражаются записями в дебете счета 80 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с соответствующими счетами:

46 "Реализация продукции, работ, услуг" ж\о № 11;

47 "Реализация и выбытие основных средств" ж\о № 13;

48 "Реализация прочих активов" ж\о № 13;

50, 51, 52, 55 недостача денежных средств по итогам инвентаризации ж\о № 2

01, 10, 12, 04 недостачи по результат инвентаризации ж\о №10\1;

14 "Уценка товарно-материальных ценностей и производственных запасов" ж\о №14;

76 списание просроченной дебиторской задолженности ж\о №8;

73 списание убытков от хищения не признанных судом как не состоятельности плательщика ж\о №8;

63 расчеты по претензиям;

26 некомпенсируемые потери от простоев по внешним причинам ж\о № 10\1

51,52, 55 судебные и арбитражные издержки ж\о № 2, 2\1, 3.

52 убытки на сумму отрицательных курсовых разниц при покупке или продажи валюты ж\о № 2\1.

6. Учет готовой продукции, и ее реализация

Целью учета готовой продукции компании «Профи» является своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о выпуске и отгрузке готовой продукции в организации.

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются:

· правильное и своевременное документальное оформление операций по выпуску, перемещению и отпуску готовой продукции в местах хранения организации;

· контроль за сохранностью готовой продукции в местах хранения и на всех этапах движения;

· контроль выполнения планов выпуска и реализации готовой продукции;

· своевременное выявление невостребованных позиций готовой продукции с целью их возможной модернизации или снятия с производства;

· выявление рентабельности всего ассортимента готовой продукции.

Выпущенная готовая продукция В компании «Профи» , передается на склад материально ответственному лицу. Крупногабаритная продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимается представителем заказчика на месте изготовления (выпуска).

Выпуск готовой продукции из производства оформляется накладными, приемо-сдаточными актами, спецификациями и другими первичными учетными документами. На поступившую на склад продукцию ведется карточка складского учета.

Планирование и учет готовой продукции В компании «Профи» ведется в натуральных и стоимостных показателях. Если с натуральными показателями вопросов не возникает, то для определения стоимостных показателей (оценки готовой продукции) применяется несколько методик.

Основные методики оценки выпущенной готовой продукции:

· по фактической производственной себестоимости. (Этот способ оценки готовой продукции используется на предприятиях, обладающих единичным и мелкосерийным производством), а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры;

· по неполной (сокращенной) производственной себестоимости, исчисляемой по прямым (фактическим) затратам без общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

· Методика может применяться в аналогичных первому способу производствах;

· по нормативной (плановой) себестоимости.

Плановая себестоимость в компании «Профи» используется для оценки выпускаемых номенклатурных позиций готовой продукции. Отличительной особенностью данной методики заключается в необходимости обеспечить отдельный учет отклонений фактической производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной. Отклонения также учитываются в номенклатуре, допускается учет отклонений для групп готовой продукции или по компании в целом. учет отклонений в совокупности с плановой себестоимостью позволяет определить фактическую производственную себестоимость готовой продукции.

Достоинство данного способа оценки готовой продукции в компании «Профи» заключается в организации единой системы оценки в планировании и учете, осуществлении оперативного учета движения готовой продукции, стабильность учетных цен.

При формировании учетных цен для каждой номенклатурной позиции принимается во внимание правило корректного соотношения себестоимости продукции, т.е. две номенклатурные позиции с одинаковой фактической себестоимостью должны иметь одинаковую учетную стоимость. Это необходимо для корректного распределения отклонений (отклонения распределяются пропорционально учетной стоимости) по каждой номенклатурной позиции выпускаемой продукции.

7. Налогообложение. Организация налогового учета

Главной целью деятельности Компании «Профи»является получение прибыли. За счет прибыли выполняется часть обязательств Компании перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.

В Компании прибыль складывается из соотношения доходов и расходов и ее величина напрямую зависит от этих показателей.

Для определения источников получения доходов вся деятельность Компании разделяется на:

· основную или операционную деятельность (производство и реализация продукции, работ и услуг предприятия);

· финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям; участие предприятия в деятельности других кампаний; операции предприятия на финансовых рынках, курсовые разницы и др.);

· чрезвычайные статьи (операции, не являющиеся характерными для деятельности предприятия).

Компания работает на общей системе налогообложения. И является плательщиком следующих налогов:

· НДС;

· ЕСН;

· Налог на прибыль организации;

· Налог на имущество;

· Транспортный налог.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.