Структура функций бухгалтерского аппарата

С бюджетом расчеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) производится в безналичном порядке, после начисления зарплаты работникам.

Одновременно с этим в организации делается запись в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 осуществляется на следующих счетах (субсчетах):

68-4 «Налог на прибыль»;

68-4-1 «Уплата налога на прибыль»;

68-4-2 «Текущий налог на прибыль»;

09 «Отложенные налоговые активы»;

77 «Отложенные налоговые обязательства».

На субсчете 68-4-2 отражается только начисление текущего налога на прибыль. Оплата налога на прибыль, начисление штрафных санкций, доначисление налога отражаются на субсчете 68-4-1.

Отложенный налоговый актив с суммы налогового убытка начисляется только в том случае, если у Общества существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.

В Таблице 3 отражены основные налоговые отчисления компании «Профи»в бюджеты различных уровней за три года, в млн.руб.

Таблица 3

Состав налоговой отчетности предоставляемой компанией«Профи» налоговым органам включает в себя:

По налогу на добавленную стоимость:

· Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - Ежеквартально

· Ставка по НДС на продукцию составляет 18%.

Налог на доходы физических лиц (13%):

· Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) - Ежегодно

По единому социальному налогу (26%):

· Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам - Ежеквартально

· Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам - Ежегодно

По налогу на прибыль (24%):

· Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций - Ежегодно

· Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации - В любой отчетный (налоговый) период независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве, но одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в России

По налогу на имущество организаций (2,2%):

· Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций - Ежеквартально

· Налоговая декларация по налогу на имущество организаций - Ежегодно

По транспортному налогу:

· Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу - Ежеквартально

· Налоговая декларация по транспортному налогу - Ежегодно

Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.

В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т 90 К-т 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д-т 91 К-т 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

По налогу на прибыль:

Д-т 99 К-т с68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т 91 К-т 68 - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

Д-т 68 К-т 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности;

По налогу на имущество делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т 91 К-т 68 - начислен налог по расчету на отчетную дату;

б) Д-т 68 К-т 51 - перечислен налог в бюджет.

По земельному налогу:

Д-т 20, 23 и др. К-т 68 - начислен налог;

Д-т 68 К-т 51 - перечислен налог в бюджет.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 ««Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Показатели доходов и прибыли:

· чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг) - это валовая выручка от реализации за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, возвращенных товаров и ценовых скидок. Именно этот показатель является реальной базой для последующего расчета показателей прибыли и оценки рентабельности предприятия;

· валовая прибыль от реализации - чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию.

Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности предприятия;

· прибыль (убыток) от основной деятельности (операционная прибыль или операционный убыток) - валовая прибыль от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации;

· прибыль от финансовой деятельности - сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим, для того чтобы отделить прибыль от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников прибыли, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой.

· прибыль от обычной хозяйственной деятельности - сумма прибылей от основной хозяйственной деятельности и прибылей от финансовой деятельности;

· чрезвычайные прибыли;

· прибыль (убыток) до уплаты налога. Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерской прибыли к налогооблагаемой прибыли.

Доходами Компании «Профи» является увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества.

Не признаются доходами компании поступления от других юридических и физических лиц:

· Сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

· доходы от обычных видов деятельности;

· прочие поступления

К прочим поступлениям относятся:

· операционные доходы;

· внереализационные доходы;

· чрезвычайные доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Список литературы

1.Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2002.

2. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2001.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

4. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2001 г.

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). - "Налоги и финансовое право", 2004 г.

6. Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А.. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования - Ан-Пресс, 2001 г. Часть 2: Элементы финансовой отчетности, раскрытие и представление информации

7. Денежные средства (Н.А. Лытнева, "Бухгалтерский учет", N 24, декабрь 2003 г.)

8. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности (Л.В. Сотникова, "Бухгалтерский учет", N 3, февраль 2004 г.)

9. Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организаций за 2003 г. (Т.М. Панченко, "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2004 г.)

10. Годовая отчетность ("Главбух", N 1, январь 2004 г.

11. Грибов В.Д. Основы бизнеса : учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.

1.2Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия : учебник. М. : Финансы и статистика, 2006.

13.Карташова В.Н., Приходько А.В. Экономика организации (предприятия) : учебник для ссузов. М., 2004.

14.Организация, планирование и управление производством : практикум (курсовое проектирование) / под ред. Н.И. Новицкого. М. : КНОРУС, 2006.

15.Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии : учебно-практическое пособие. М. : КНОРУС, 2007.

Размещено на Allbest.ru