В бюджеты могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения бюджета и не учтенным законом о бюджете [33, с.81].

Финансовая помощь от федерального бюджета в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах регионального бюджета, который является получателем этих средств. При этом такая финансовая помощь не является собственным доходом регионального бюджета

Представительней орган власти субъекта Федерации имеет право вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, предоставленных федеральным налоговым законодательством.

При отсутствии задолженности по бюджетным ссудам регионального бюджета перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера бюджетного дефицита и размера государственного долга органы исполнительной власти также могут предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в региональный бюджет в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Федерации [23, с.21].

С позиции управления целесообразно использовать классификацию доходов на постоянные и непостоянные доходы. Постоянные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взимаемых в пользу субъекта Федерации, значительная часть поступлений от услуг региональных служб, арендная плата от использования имущества, рентные платежи за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам региона относятся заемные средства, доходы от продажи имущества и др.

В бюджете средства классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть бюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инвестиционной части регионального бюджета. Собственно инвестиционные поступления бюджета представляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений.

Несмотря на большое число источников доходов их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. По возможности для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат. Для капитальных затрат целесообразно использовать субсидии, займы. Налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.

Долгосрочные займы целесообразно использовать для целей капитальных затрат региона. Это происходит потому, что капитальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени.

Использование займов для целей погашения текущих затрат нежелательно, так как подобная политика приводит к перекладыванию здравствующими гражданами бремени выплат на будущие поколения, которые, в отличие от них, уже не смогут воспользоваться благами этих займов [21, с.58].

Текущие налоги и платежи малопригодны для капитальных затрат с той точки зрения, что граждане будут вынуждены полностью взять на себя бремя расходов по услугам, преимуществами которых смогут воспользоваться только будущие поколения. Если при осуществлении капитальных затрат используется статья налогов и платежей, то объем этих расходов может быть слишком мал, поскольку население может не захотеть полностью оплачивать проекты, непосредственные преимущества от которых будут слишком малы.

Тем не менее, существуют случаи, когда займы являются приемлемым источником финансирования текущих расходов. Бюджетные расходы обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в региональный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравновешивать свои активы и пассивы на текущих счетах или иметь небольшое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые региональными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.

В заключение раздела сделаем следующие выводы.

Бюджет субъекта Российской Федерации - это форма образования и расходования средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций региона. Назначением бюджетов субъектов РФ является: создание финансовой базы функционирования региональных органов государственной власти; социально-экономическое развитие региона; выравнивание уровней экономического и социального развития территорий; направление финансовых ресурсов на решение стратегических задач; установление оптимальных пропорций финансирования капитальных и текущих затрат.

Органы государственной власти субъектов РФ наделены собственной компетенцией в сфере бюджетной деятельности. В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов Российской Федерации относятся: управление проектами региональных бюджетов, распределение доходов между региональным бюджетом и местными бюджетами, разграничение полномочий по осуществлению расходов между региональным и местными бюджетами и другие функции.

Система межбюджетных отношений Российской Федерации имеет много недостатков. Ее реформирование в 1999-2002 гг. разрешило некоторые проблемы, однако недостатки законодательно установленных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ неизбежно оборачиваются недостатками ответственности за результаты управления общественными финансами, которые негативно сказываются на экономической и социальной жизни регионов и страны в целом.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Основную долю бюджетов большинства субъектов РФ составляют налоговые доходы. Остальная доля доходов приходится на безвозмездные перечисления средств из бюджетов других уровней в форме дотаций, трансфертов и субвенций, неналоговые доходы и доходы от целевых бюджетных фондов.

2. Анализ действующего порядка составления и исполнения расходной части бюджета субъекта РФ на примере краевого бюджета Хабаровского края

2.1 Порядок составления проекта краевого бюджета

бюджет финансовый расходный

Стадия составления проекта бюджета охватывает собой разработку исполнительными органами государственной власти субъекта Российской Федерации проекта закона о бюджете субъекта Российской Федерации на предстоящий финансовый год по тем показателям, которые установлены бюджетным законодательством.

Составлению проекта бюджета субъекта Российской Федерации предшествует разработка прогноза социально-экономического развития субъекта Российской Федерации в целом, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых исполнительные органы государственной власти этого субъекта осуществляют разработку проекта бюджета субъекта Российской Федерации.

Проекты бюджета субъекта Российской Федерации составляются с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг, а также в соответствии с другими нормами (нормативами), установленными законодательством Российской Федерации и законодательством данного субъекта.

Составление проекта бюджета субъекта Российской Федерации - исключительная прерогатива соответствующих исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Какие именно органы будут осуществлять разработку проекта бюджета, определяют сами субъекты Российской Федерации. Закон Хабаровского края «О бюджетном процессе Хабаровского края» предусматривает, что непосредственное составление проекта краевого бюджета осуществляет департамент финансов Хабаровского края, а Правительство этого края устанавливает порядок работы над документами и материалами, представляемыми в Хабаровскую Думу одновременно с проектом краевого бюджета.

В целях своевременного и качественного составления проекта бюджета субъекта Российской Федерации финансовые органы субъекта Российской Федерации имеют право получать необходимые сведения от федеральных финансовых органов, а также от иных государственных органов, органов местного самоуправления и юридических лиц.

К сведениям, необходимым для составления проекта краевого бюджета, относятся сведения о:

- действующем на момент начала разработки проекта бюджета налоговом законодательстве;

- нормативах отчислений от федеральных регулирующих налогов;

- предполагаемых объёмах финансовой помощи, предоставляемой из федерального бюджета;

- видах и объёмах расходов, передаваемых с федерального уровня бюджетной системы на уровень субъекта Российской Федерации;

- нормативах финансовых затрат на предоставление субъектом Российской Федерации государственных услуг;

- нормативах минимальной бюджетной обеспеченности.

Составление регионального бюджета основывается на:

1) прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;

2) основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;

3) прогнозе сводного финансового баланса субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год;

4) плане развития государственного сектора экономики субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год.

Прогноз социально-экономического развития субъекта Российской Федерации разрабатывается на основе данных социально-экономического развития за последний отчетный год, прогноза социально-экономического развития территории до конца базового года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый финансовый год и предшествует составлению проекта бюджета субъекта РФ.

Изменение прогноза социально-экономического развития субъекта Российской Федерации в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета.

Перспективный финансовый план - документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития субъекта Российской Федерации и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

Перспективный финансовый план законодательно не утверждается. Он разрабатывается в целях:

- информирования законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы на территории данного субъекта Российской Федерации;

- комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов;

- выявления необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики;

- отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер.

Перспективный финансовый план разрабатывается на три года, из которых:

первый год - это год, на который составляется бюджет;

следующие два года - плановый период, на протяжении которого отслеживаются реальные результаты заявленной экономической политики.

Исходной базой для формирования перспективного финансового плана является бюджет на текущий год.

Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития субъекта Российской Федерации, при этом плановый период сдвигается на один год вперед.

Перспективный финансовый план составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации.

Как отмечается в литературе, перспективный финансовый план - это важнейший финансовый документ. Практика целого ряда субъектов Российской Федерации, в частности Хабаровского края, свидетельствует о необходимости и значимости этого документа, своего рода бизнес-плана государства в целом и каждой территории, из которого видны, например, источники погашения внешних и внутренних заимствований Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (вводный) / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт-М, 2001. С.40..

Баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расходов субъекта Российской Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на его территории. Баланс финансовых ресурсов составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проекта бюджета.

Естественно, что субъекты Российской Федерации в состоянии разработать баланс финансовых ресурсов (соответственно, и проект бюджета) лишь тогда, когда им будет хотя бы примерно известен тот объем денежных средств, который будет передан субъектам Российской Федерации из федерального бюджета в порядке регулирующих налогов и финансовой помощи.

В связи с этим установлено, о чем было сказано выше, что субъекты Российской Федерации имеют право на получение от федеральных финансовых органов такие сведения, как нормативы отчислений от собственных и федеральных регулирующих налогах; предполагаемые объемы финансовой помощи, предоставляемой из федерального бюджета; виды и объемы расходов, передаваемых с федерального уровня на уровень субъектов Российской Федерации.

В процессе составления бюджета каждому главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств и бюджетному учреждению устанавливаются задания по предоставлению государственных услуг в зависимости от цели функционирования конкретного главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств, бюджетного учреждения, государственного унитарного предприятия.

При составлении проекта бюджета выделение средств конкретному главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств, бюджетному учреждению определяется с учетом нормативов финансовых затрат на единицу предоставляемых государственных услуг и задания на предоставление указанных услуг.

Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг используются при расчете финансирования государственного заказа на предоставление государственных услуг, выполняемого государственными унитарными предприятиями или иными юридическими лицами.

План развития государственного сектора экономики субъекта Российской Федерации включает:

- перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных предприятий субъекта Российской Федерации;

- программу приватизации (продажи) имущества субъектов Российской Федерации и приобретения имущества в государственную собственность этого субъекта;

- сведения о предельной штатной численности государственных служащих субъекта Российской Федерации по главным распорядителям бюджетных средств.

Долгосрочные целевые программы разрабатываются органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации и подлежат утверждению законодательным (представительным) органом государственной власти данного субъекта.

Формирование перечня долгосрочных целевых программ осуществляется исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и определяемыми на основе этих прогнозов приоритетами.

Долгосрочная целевая программа, предлагаемая к утверждению и финансированию за счет средств бюджета, должна содержать:

- технико-экономическое обоснование;

- прогноз ожидаемых социально-экономических (экологических) результатов реализации указанной программы;

- наименование заказчика указанной программы;

- сведения о распределении объемов и источников финансирования по годам;

- другие документы и материалы, необходимые для ее утверждения.

Заказчиком долгосрочной целевой программы выступает орган государственной власти, определяемый бюджетным законодательством субъекта Российской Федерации.

Составление проекта бюджета осуществляется на основе налогового законодательства, действующего на момент составления проекта бюджета.

В проекте закона о бюджете должны содержаться основные характеристики этого бюджета. К основным характеристика бюджета относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета и дефицит этого бюджета.

В проекте закона о бюджете должны содержаться также следующие показатели:

прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации;

нормативы отчислений от собственных доходов бюджета, передаваемых в местные бюджеты.

В проекте закона о бюджете должны быть установлены:

- расходы бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов;

- общий объем капитальных и текущих расходов бюджета;

- расходы и доходы целевых бюджетных фондов;

- объемы финансовой помощи местным бюджетам, предоставляемой в форме дотаций, субвенций и субсидий, разрезе бюджетов, получающим указанную финансовую помощь;

- распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов регионального бюджета;

- иные показатели, предусмотренные законами субъектов Российской Федерации о бюджетном устройстве и бюджетном процессе.

В проекте закона о бюджете в составе расходов бюджета должны быть установлены лимиты предоставления налоговых кредитов на срок, превышающий пределы очередного финансового года.

В проекте закона о бюджете также должны быть определены следующие характеристики государственного долга субъекта Российской Федерации:

- источники финансирования дефицита бюджета;

- верхний предел государственного долга субъекта Российской Федерации по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом, а также другие предельные значения, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации и бюджетным законодательством субъекта Российской Федерации, с указанием в том числе предельных объемов обязательств по государственным гарантиям субъекта Российской Федерации.

В целях составления проекта бюджета на очередной финансовый год должны быть подготовлены следующие документы и материалы:

1) прогноз социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;

2) основные направления бюджетной и налоговой политики субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год;

3) прогноз сводного финансового баланса субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год.

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляются:

- прогноз консолидированного бюджета территории на очередной финансовый год;

- адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год;

- план развития государственного сектора экономики субъекта Российской Федерации;

- структура государственного долга субъекта Российской Федерации и программа внутренних и внешних заимствований, предусмотренных на очередной финансовый год для покрытия дефицита бюджета;

- оценка потерь бюджета от предоставленных налоговых льгот;

- оценка ожидаемого исполнения бюджета за текущий финансовый год;

- другие документы и материалы, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации и законами субъекта РФ.

Порядок составления проекта бюджета хорошо характеризует организационную строну составления проекта бюджета как стадии бюджетного процесса, осветим его на примере Хабаровского края.

Составление проекта краевого бюджета осуществляется департаментом финансов Хабаровского края и начинается не позднее чем за шесть месяцев до начала очередного финансового года.

Первый этап формирования краевого бюджета - разработка администрацией края плана-прогноза функционирования экономики Хабаровского края на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики. План-прогноз составляется на основе анализа социально-экономической ситуации в Хабаровском крае с учетом данных о состоянии сводного финансового баланса, отчетных данных об исполнении консолидированного и краевого бюджетов в срок до 1 августа.

На основании разработанного администрацией края плана-прогноза функционирования экономики Хабаровского края и принятой программы развития экономики и ее финансового обеспечения на очередной финансовый год департамент финансов осуществляет разработку основных характеристик краевого бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов краевого бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации и проектировок основных доходов и расходов краевого бюджета на среднесрочную перспективу.

Принятые администрацией края основные характеристики краевого бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов краевого бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации представляются в виде информации Законодательному Собранию по ее запросу.

Департамент Министерства финансов Хабаровского края в двухнедельный срок со дня принятия администрацией края основных характеристик на очередной финансовый год распределяет расходы краевого бюджета в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации и направляет бюджетные проектировки администрации края и главным распорядителям средств краевого бюджета для распределения по конкретным получателям средств краевого бюджета; доводит до органов местного самоуправления края методику формирования межбюджетных отношений с краевым бюджетом на планируемый финансовый год.

В срок до 15 июля текущего года бюджетные учреждения и иные получатели средств краевого бюджета составляют заявки на очередной финансовый год, направляют их в администрацию края, главным распорядителям бюджетных средств. В этот же срок краевые унитарные предприятия направляют в администрацию края производственные и финансовые планы на очередной финансовый год.

В срок до 1 августа текущего года департамент финансов проводит согласование заявок с главными распорядителями бюджетных средств, а также органами местного самоуправления.

Второй этап формирования краевого бюджета - распределение главными распорядителями кредитов предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации и по получателям бюджетных средств, а также разработка администрацией края предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.

Одновременно администрация края согласовывает объемы финансирования краевых целевых программ, подлежащих финансированию из средств краевого бюджета в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, с муниципальными образованиями края отрабатывает межбюджетные отношения.

Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу подлежат рассмотрению комиссией, назначаемой губернатором края и возглавляемой вице-губернатором края, отвечающим за финансовые вопросы.

Разработка и согласование администрацией края показателей проекта краевого бюджета на очередной финансовый год, представляемых одновременно с ним документов и материалов, а также составляемого в виде приложения к проекту закона о краевом бюджете на очередной финансовый год перечня законов Хабаровского края (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что краевым бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию, завершаются не позднее 1 августа года, предшествующего очередному финансовому году.

Органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами в срок до 1 августа представляют в администрацию края проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов.

С 25 августа по 25 сентября года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство Хабаровского края рассматривает проект краевого бюджета и проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проект перспективного финансового плана, другие документы и материалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, представленные финансовым управлением администрации края, органом, осуществляющим казначейское исполнение краевого бюджета, и утверждает проект закона Хабаровского края о краевом бюджете для внесения его в Законодательное Собрание.

Администрация края доводит до органов местного самоуправления для формирования бюджетов муниципальных образований в июне текущего года методические рекомендации и следующие исходные данные:

- минимальные государственные социальные стандарты;

- норматив среднекраевой бюджетной обеспеченности на предстоящий год в расчете на одного жителя края;

- проектируемые нормативы (проценты) отчислений от регулирующих доходов и принятые в их расчет суммы контингентов этих доходов;

- поправочные коэффициенты к минимальным государственным социальным стандартам.

Расчеты для обоснования размеров нормативов отчислений от регулирующих доходов, дотаций и субвенций, перечень доходов и расходов, подлежащих передаче из краевого бюджета в бюджет муниципального образования, а также данные об изменении состава объектов бюджетного финансирования бюджета муниципального образования рассматриваются финансовым управлением администрации края в августе текущего года.

Как уже отмечалось, разработку проекта бюджета Бюджетный кодекс Российской Федерации относит к сфере ведения исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Завершая рассмотрение вопроса о такой стадии бюджетного процесса, как составление проекта бюджета, отметим следующее.

В связи с тем, что разработка проекта бюджета субъекта РФ зависит от наличия информации о финансовых ресурсах, передаваемых этому бюджету из федерального бюджета, то процесс составления проектов бюджетов субъектов Российской Федерации сдвинут по времени на два-три месяца вперед от разработки проекта федерального бюджета.

При бюджетной системе, основанной на самостоятельности и независимости бюджетов, каждый из них разрабатывается самостоятельно. Но эта система эффективна лишь тогда, когда бюджеты субъектов Российской Федерации в достаточной степени обеспечены собственными доходными источниками, ставящих их в независимое положение от общегосударственного бюджета. В России этого нет, и проекты бюджетов субъектов РФ разрабатываются на основе проекта федерального бюджета.

Безусловно, это самое слабое место в ныне существующем механизме составления проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, так как они разрабатываются и утверждаются на основе предполагаемых данных о доходах этих бюджетов. В итоге даже будучи утвержденными данные бюджеты ни в коей мере не отвечают принципу достоверности и по существу носят характер того же самого проекта бюджета, который приходится утверждать вторично уже после утверждения федерального бюджета (хотя в юридическом плане это выглядит как внесение изменений и дополнений в уже принятый закон субъекта Российской Федерации о бюджете).

Ситуацию еще больше запутывает то обстоятельство, что местные бюджеты в той же степени оказываются зависимыми от бюджетов субъектов Российской Федерации, в какой последние зависят от федерального бюджета. Поэтому и местные бюджеты, будучи полностью зависимыми от бюджетов субъектов Российской Федерации, также составляются и утверждаются на основе лишь предполагаемых данных о своих доходах. В итоге возникает цепочка пересоставления (в юридическом плане - переутверждения) всей системы бюджетов, которая возникает по результатам утверждения федерального бюджета: бюджеты субъектов Российской Федерации меняют свои показатели вслед за окончательно утвержденными показателями федерального бюджета; местные бюджеты делают то же самое по итогам утверждения бюджета субъекта Российской Федерации.

2.2 Анализ исполнения расходной части краевого бюджета за 2002-2004 года

Суммарные расходы консолидированного бюджета Хабаровского края в течение 1998-2004 годов возросли с 5997,2 млн. руб. до 43690,132 млн. руб. Динамика роста доходов и расходов бюджета по годам представлена в таблице 2.1 и на рисунке 2.1.

Таблица 2.1 - Доходы и расходы консолидированного краевого бюджета [48, с.36-41], [55]

Наименование показателя	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004 (за три квартала)
Доходы бюджета, тыс. руб.	5323200	8411000	10832500	17992400	23444193	28994935	47829603
Расходы бюджета, тыс. руб.	5997200	7937900	11700600	18394900	21436098	27470255	43690132

Рисунок 2.1 - Динамика роста доходов и расходов бюджета Хабаровского края в 1998-2004 годах

Из рисунка видим, что бюджет Хабаровского края на всем протяжении рассматриваемого периода является дефицитным, за исключением 2001 года, в котором доходы бюджета превысили его расходы. Расходы бюджета имеют высокие темпы роста. Среднегодовой темп роста за 1998-2004 года составляет 140 процентов, наибольшие его значения зафиксированы в 2001 и 2004 годах.

Рисунок 2.2 - Динамика расходов краевого бюджета в абсолютном и относительном выражении

Необходимо заметить, что увеличение расходов бюджета в 2004 году в действительности больше, так как в таблице и на рисунках приведены данные без учета результатов исполнения бюджета за четвертый квартал этого года.

Рассмотрим структуру расходов бюджета Хабаровского края и ее изменение в 2002-2004 годах (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Удельный вес основных статей бюджетных расходов краевого бюджета по годам и их изменение, %

Статьи бюджетной классификации	2002 г.	2003 г.	2004 г.
		Уд. вес	Абсолютное отклонение (2003/ 2002)	Уд. вес	Абсолютное отклонение (2004/ 2003)
1	2	3	4	5	6
1-ГОСУДАРСТВЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ И МЕСТНОЕ САМОУПРАВЛЕНИЕ	7,2	7,1	-0,1	8,6	1,4
2-СУДЕБНАЯ ВЛАСТЬ	0,2	0,2	0,1	0,3	0,0
3-ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА	3,4	3,2	-0,1	4,0	0,7
4-ПРОМЫШЛЕННОСТЬ, ЭНЕРГЕТИКА И СТРОИТЕЛЬСТВО	11,9	13,5	1,6	7,9	-5,7
5-СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО И РЫБОЛОВСТВО	1,7	1,5	-0,2	1,6	0,0
6-ОХРАНА ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ И ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ, ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЯ, КАРТОГРАФИЯ И ГЕОДЕЗИЯ	0,1	0,2	0,1	0,2	0,0
7-ТРАНСПОРТ, ДОРОЖНОЕ ХОЗЯЙСТВО, СВЯЗЬ И ИНФОРМАТИКА	1,2	0,9	-0,3	0,8	-0,1
8-РАЗВИТИЕ РЫНОЧНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
9-ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОЕ ХОЗЯЙСТВО	15,1	13,4	-1,7	10,2	-3,2
10-ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ И ЛИКВИДАЦИЯ ПОСЛЕДСТВИЙ ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ СИТУАЦИЙ И СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ	0,3	1,0	0,7	0,3	-0,6
11-ОБРАЗОВАНИЕ	20,8	18,6	-2,1	22,1	3,5
12-КУЛЬТУРА, ИСКУССТВО И КИНЕМАТОГРАФИЯ	2,1	2,2	0,1	2,4	0,2
13-СРЕДСТВА МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ	0,3	0,3	0,1	0,3	0,0
14-ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И ФИЗИЧЕСКАЯ КУЛЬТУРА	13,3	13,6	0,3	14,3	0,7
15-СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА	8,6	9,3	0,7	8,7	-0,6
16-ОБСЛУЖИВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ДОЛГА	0,1	0,9	0,7	1,3	0,4
17-ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ БЮДЖЕТАМ ДРУГИХ УРОВНЕЙ	0,1	0,1	0,0	0,0	0,0
18-ДОРОЖНОЕ ХОЗЯЙСТВО	1,7	1,3	-0,4	0,6	-0,6
19-ПРОЧИЕ РАСХОДЫ	2,9	7,2	4,3	13,3	6,1
20-ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ	9,1	5,4	-3,8	3,2	-2,1
Всего	100	100	-	100	-

Как следует из рассчитанных в таблице удельных весов статей бюджетных расходов, в 2002-2003 годах в структуре расходов значительных изменений не произошло. Это хорошо видно на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Структура расходов консолидированного бюджета Хабаровского края в 2002-2003 годах

Структура расходов консолидированного бюджета Хабаровского края в 2002 году выглядела следующим образом. Практически ? расходов составляли три основные статьи бюджетных расходов: образование (20,8 процентов), жилищно-коммунальное хозяйство (15,1 процентов), здравоохранение и физическая культура (13,3 процентов).

Вторую категорию в структуре расходов составляют статьи бюджетной классификации, имеющие удельный вес в интервале от 7,2 до 11,9 процентов. К ним относятся: промышленность, энергетика и строительство (11,9 процентов) целевые бюджетные фонды (9,1 процентов), социальная политика (8,6 процентов), государственное управление и местное самоуправление (7,2 процентов).

В третью категорию вошли статьи бюджетных расходов, имеющие удельный вес в интервале [0,01;3,4]. В порядке снижения удельного веса это: правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства; прочие расходы; культура, искусство и кинематография; транспорт, дорожное хозяйство и информатика.

Таким образом, в 2002 году большая часть статей расходов была связана с бюджетными услугами; около 30 процентов приходилось на квазиобщественные расходы, на жилищно-коммунальное хозяйство, развитие транспорта, дорожного хозяйства. Остальная часть расходов может быть определена как финансовая поддержка коммерческого сектора (расходы, идущие в промышленность, энергетику, строительство, сельское хозяйство, средства массовой информации). В то же время доля поддержки коммерческого сектора в общих расходах регионального бюджета выше, чем последнее значение, так как оказание поддержки предприятиям и организациям в квазикоммерческом секторе также может быть интерпретирована как поддержка коммерческого сектора.

В 2002 году через органы федерального казначейства Хабаровского края финансировалась федеральная целевая программа «Экономическое и социальной развитие Дальнего Востока и Забайкалья», в том числе по фонду регионального развития по объектам коммунального строительства в г. Хабаровске, Комсомольске-на-Амуре, организации новых технологических производств - для Комсомольского-на-Амуре государственного технического университета, ФДГУП «Дальневосточный радиоэлектронный завод «Авест».

В целом бюджет края в 2002 году носил социальный характер. Из общего объема бюджетных расходов 78 процентов направлено на финансирование социально-культурных мероприятий и обеспечение жизнедеятельности народного хозяйства края.

Как уже отмечалось, бюджет Хабаровского края в 2003 году не претерпел значительных изменений. Как можно увидеть из таблицы 2.2 и рисунка 2.3, некоторые изменения произошли по таким статьям бюджетных расходов, как: прочие расходы, целевые бюджетные фонды, образование, ЖКХ, промышленность, энергетика и строительство. В частности, в структуре бюджета увеличилась доля прочих расходов (на 4,3 процента), а также увеличилось финансирование промышленности, энергетики и строительства (удельный вес увеличился на 1,6 процента). При этом снизился удельный вес бюджетных расходов в целевые бюджетные фонды (на 3,8 процента), на образование (на 2,1 процента) и на жилищно-коммунальное хозяйство (на 1,7 процента).

На рисунке 2.4 приведена структура расходов бюджета в 2004 году. Видим, что за три квартала 2004 года произошли некоторые изменения по сравнению с 2003 годом.

В структуре расходов краевого бюджета увеличились прочие расходы (на 6,1 процентов), расходы на образование (на 3,5 процента), расходы на государственное управление и местное самоуправление (на 1,4 процента), при этом снизились расходы на финансирование промышленности (5,7 процента), жилищно-коммунальное хозяйство (3,2 процента), в целевые бюджетные фонды (2,1 процента).

Таким образом, в 2004 году еще большую часть расходов краевого бюджета составляли статьи, связанные с бюджетными услугами и общественными расходами. На развитие коммерческого сектора было направлено около 10 процентов финансовых средств бюджета, что на 5 процентов меньше, чем в прошлом году.

Рисунок 2.4 - Структура расходов консолидированного бюджета Хабаровского края в 2004 году

Рассмотрим поквартальное изменение в исполнении бюджета по расходам Хабаровского края в последнем отчетном году и процент выполнения плана согласно проекту краевого бюджета на 2004 год. В приложении Б приведен отчет о поквартальном исполнении бюджета Хабаровского края по расходам в 2004 году. На основе этого отчета проанализируем выполнение плана по кварталам.

Таблица 2.3 - Сравнение плановых показателей краевого бюджета по расходам с фактическим исполнением бюджета по расходам в 1 квартале 2004 года, тыс. руб.

Разделы и виды расходов	План	Факт	Отклонение, тыс. руб.	Процент выполнения плана
1	2	3	4	5
Государственное управление и местное самоуправление	619783	560598	-59185	90,45
Судебная система	23236	18584	-4652	79,98
Правоохранительная деятельность и безопасность государства	296342	234783	-61559	79,23
Промышленность, энергетика и строительство	570443	549407	-21036	96,31
Сельское хозяйство и рыболовство	160318	136487	-23831	85,14
Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	23117	11331	-11786	49,02
Транспорт, связь и информатика	63257	45458	-17799	71,86
Развитие рыночной инфраструктуры	2900	2200	-700	75,86
Жилищно-коммунальное хозяйство	742566	546426	-196140	73,59
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий	88842	56912	-31930	64,06
Образование	1598029	1425849	-172180	89,23
Культура, искусство и кинематография	179689	151932	-27757	84,55
Средства массовой информации	25730	15476	-10254	60,15
Здравоохранение и физическая культура	1119842	943868	-175974	84,29
Социальная политика	683868	580692	-103176	84,91
Обслуживание государственного и муниципального долга	55118	80696	25578	146,41
Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы	1361215	2704	-1358511	0,20
Дорожное хозяйство	33447	26603	-6844	79,54
Прочие расходы	95552	579433	483881	606,41
Целевые бюджетные фонды	271387	160723	-110664	59,22
ИТОГО РАСХОДОВ	6653466	6130162	-523304	92,13

Из таблицы видим, что консолидированный бюджет Хабаровского края в первом квартале 2004 года выполнен на 92,13 процентов. При этом основное недовыполнение плана приходится на такие статьи расходов, как: охрана окружающей среды и природных ресурсов, целевые бюджетные фонды, средства массовой информации и финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы, предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий. Перевыполнен план по исполнению бюджета по прочим расходам и обслуживанию государственного и муниципального долга. По остальным статьям также наблюдается недовыполнение плана исполнения бюджета, однако в меньшей степени, чем вышеуказанные статьи расходов.

Таблица 2.4 - Сравнение плановых показателей краевого бюджета по расходам с фактическим исполнением бюджета по расходам во 2 квартале 2004 года, тыс. руб.

Разделы и виды расходов	План	Факт	Отклонение, тыс. руб.	Процент выполнения плана
1	2	3	4	5
Государственное управление и местное самоуправление	1294339	1234648	-59691	95,39
Судебная система	46514	41169	-5345	88,51
Правоохранительная деятельность и безопасность государства	543542	479808	-63734	88,27
Промышленность, энергетика и строительство	1164271	1110667	-53604	95,40
Сельское хозяйство и рыболовство	283631	216831	-66800	76,45
Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	46934	29546	-17388	62,95
Транспорт, связь и информатика	131050	111680	-19370	85,22
Развитие рыночной инфраструктуры	5968	4950	-1018	82,94
Жилищно-коммунальное хозяйство	1692075	1446527	-245548	85,49
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий	205704	136937	-68767	66,57
Образование	3604037	3486438	-117599	96,74
Культура, искусство и кинематография	386939	349027	-37912	90,20
Средства массовой информации	52260	42791	-9469	81,88
Здравоохранение и физическая культура	2241994	2062237	-179757	91,98
Социальная политика	1401758	1256250	-145508	89,62
Обслуживание государственного и муниципального долга	116314	178781	62467	153,71
Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы	3101279	6760	-3094519	0,22
Дорожное хозяйство	89504	89504	0	100,00
Прочие расходы	482764	1913341	1430577	396,33
Целевые бюджетные фонды	949856	446438	-503418	47,00
ИТОГО РАСХОДОВ	14739454	14644330	-95124	99,35

Видим, что во втором квартале бюджет Хабаровского края практически полностью исполнен в соответствии с планом. Процент выполнения плана составил 99,35. Значительное недовыполнение плана во втором квартале 2004 года наблюдается по тем же статьям расходов, что и в первом квартале. Так, план финансированию других бюджетов выполнен всего на 0,22 процента. При этом перерасход на «Прочие расходы» составил 296,33 процентов или 1430,577 млн. руб.

По остальным статьям, касающихся текущих и капитальных расходов, бюджет края можно назвать выполненным.

Таблица 2.5 - Сравнение плановых показателей краевого бюджета по расходам с фактическим исполнением бюджета по расходам в 3 квартале 2004 года, тыс. руб.

Разделы и виды расходов	План	Факт	Отклонение, тыс. руб.	Процент выполнения плана
Государственное управление и местное самоуправление	2054532	1948160	-106372	94,82
Судебная система	71400	62713	-8687	87,83
Правоохранительная деятельность и безопасность государства	789511	726735	-62776	92,05
Промышленность, энергетика и строительство	1809555	1777046	-32509	98,20
Сельское хозяйство и рыболовство	413203	328838	-84365	79,58
Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	76093	46997	-29096	61,76
Транспорт, связь и информатика	208872	188230	-20642	90,12
Развитие рыночной инфраструктуры	9206	6962	-2244	75,62
Жилищно-коммунальное хозяйство	2851701	2459971	-391730	86,26
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий	323845	241874	-81971	74,69
Образование	4909109	4752978	-156131	96,82
Культура, искусство и кинематография	570370	527485	-42885	92,48
Средства массовой информации	78342	74551	-3791	95,16
Здравоохранение и физическая культура	3320426	3227854	-92572	97,21
Социальная политика	2084555	1964254	-120301	94,23
Обслуживание государственного и муниципального долга	244098	298574	54476	122,32
Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы	3999284	10816	-3988468	0,27
Дорожное хозяйство	193217	166962	-26255	86,41
Прочие расходы	415956	3310214	2894258	795,81
Целевые бюджетные фонды	1153509	794426	-359083	68,87
ИТОГО РАСХОДОВ	21577500	22915640	1338140	106,20

В третьем квартале 2004 года бюджет Хабаровского края выполнен по плану на 106,2 процента. Это означает, что недовыполнение плана исполнения бюджета по расходам в первом квартале практически компенсировано перевыполнение плана в третьем квартале и в целом, можно считать, что за три квартала 2004 года бюджет исполнен по расходам полностью. Таким образом, консолидированный бюджет Хабаровского края в 2004 году исполнялся соответственно проекту краевого бюджета. Некоторые отклонения от плана связаны с сезонностью и непредсказуемостью возникновения некоторых видов расходов в течение финансового года, например, предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, целевые программы.

Сравним структуру расходов бюджета Хабаровского края со структурой расходов бюджетов отдельных субъектов Российской Федерации и средним значением удельного веса статей бюджетных расходов по Российской Федерации в целом. Для этого обратимся к следующей таблице (таблица 2.6).

Таблица 2.6 - Структура расходов бюджетов отдельных субъектов Российской Федерации за 2002 год (в процентах к итогу) [48]

Разделы и виды расходов	Московская область	Тамбовская область	Хабаровский край	В среднем по РФ
Государственное управление и местное самоуправление	4,2	1,4	7,2	6,2
Судебная система	0,2	0,2	0,2	0,3
Правоохранительная деятельность	4,4	5,6	3,4	3,8
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу	0,3	0,2	-	0,3
Промышленность, энергетика и строительство	3,4	2,0	11,9	11,5
Сельское хозяйство и рыболовство	4,8	6,4	1,7	3,3
Транспорт, дорожное хозяйство, связь, информатика	8,0	2,0	1,2	3,7
Жилищно-коммунальное хозяйство	7,5	3,0	15,1	12,7
Охрана окружающей природной среды	0,1	0,1	-	0,3
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и строительных бедствий	1,1	0,2	0,3	1,3
Образование	5,4	3,9	20,8	10,6
Культура, искусство и кинематография	1,0	0,6	2,1	1,5
Социальная политика	2,4	2,9	8,6	3,6
Средства массовой информации	0,4	0,3	0,3	0,5
Здравоохранение и физическая культура	5,5	9,0	13,3	5,8
Обслуживание внутреннего долга	2,6	10,5	0,1	6,4
Финансовая помощь бюджетам других уровней (субвенции районам и городам)	6,2	-	-	4,5
Прочие расходы	7,8	6,4	2,9	5,6
Финансовая помощь бюджетам других уровней (дотации)	13,7	31,3	0,1	9,4
Расходы целевых бюджетных фондов	21,0	14,0	9,1	8,7
Всего	100	100	100	100

Из таблицы видим, что в Хабаровском крае расходуется больше финансовых средств, чем в других субъектах Российской Федерации и в среднем по Российской Федерации, по таким статьям бюджетной классификации, как: образование, жилищно-коммунальное хозяйство, социальная политика, здравоохранение и физическая культура (рисунок 2.5).

Безусловным лидером здесь выступают расходы на образование. Так, в Московской области в структуре областного бюджета расходы на образование составляют 5,4 процента общих расходов, в Тамбовской области - 3,9 процентов, в среднем по России расходы на образование составляют 10,6 процентов. В Хабаровском крае расходы на образование составляют 20,8 процентов общих бюджетных расходов. Причем, если в 2003 году произошло их снижение до 18,6 процентов, то в 2004 году доля расходов на образование снова увеличилась и составила уже 22,1 процента. Таким образом, расходы консолидированного бюджета Хабаровского края по статье «Образование» превышают среднестатистические по Российской Федерации почти в 2 раза.

Рисунок 2.5 - Доля основных видов расходов в общем объеме расходов региональных бюджетов

Далее следует жилищно-коммунальное хозяйство. Расходы бюджета Хабаровского края по этой статье превышают аналогичный показатель Московской области в 2 раза, средний показатель по России - в 1,2 раза.

Финансирование промышленности, энергетики и строительства в Хабаровском крае немного превышает среднее значение по Российской Федерации на 3,5 процента.

Также значительно превышает объем расходов Хабаровского края по статье «Здравоохранение и физическая культура» объема расходов по этой же статье Московской области (в 2,4 раза) и среднего по Российской Федерации (в 2,3 раза).

То же самое можно сказать о социальной политике. Расходы по этой статье консолидированного бюджета рассматриваемого субъекта РФ в 2002 году превысили среднестатистический уровень в 2,4 раза, уровень Московской области - в 3,6 раза.

Несколько выше уровень бюджетных расходов Хабаровского края среднестатистического (на 16 процентов) и по Московской области (на 70 процентов) по статье «Государственное управление и местное самоуправление».

Несколько ниже уровень бюджетных расходов Хабаровского края по статьям «Сельское хозяйство и рыболовство», «Прочие расходы».

Такое вышеуказанное различие в объемах финансирования социально-культурных мероприятий в бюджете Хабаровского края и других бюджетов обусловлено тем, что объем финансовой поддержки местных бюджетов, заложенный в бюджете Хабаровского края, является совсем незначительным по сравнению с бюджетами Московской области, Тамбовской области и в среднем по Российской Федерации.

В настоящее время одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов. Эти финансовые ресурсы представляют собой капитальные расходы. Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям, местным органам власти. Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы.

Объединим расходы бюджета в две основные группы: текущие и капитальные расходы и рассчитаем удельный вес каждой группы. Результаты представлены на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 - Структура расходов бюджета Хабаровского края по их экономическому содержанию

Видим, что капитальные расходы консолидированного бюджета в общем объеме расходов в среднем составляют 14,6 процентов. Этот показатель несколько выше среднестатистического показателя по Российской Федерации. Если в 2002-2003 годах их удельный вес увеличился на 1,4 процента, то в 2003-2004 годах он снизился на 5,6 процента. Отсюда можно сделать вывод о том, что бюджет Хабаровского края больше ориентирован на решение текущих, а не стратегических задач. Тем не менее, по объему финансирования капитальных расходов Хабаровский край превосходит объем финансирования тех же затрат схожих субъектов Российской Федерации.

Проанализируем внутристатейную структуру расходов бюджета Хабаровского края.

Раздел 0100 «Государственное управление и местное самоуправление»

По расходам на государственное управление и местное самоуправление бюджет Хабаровского края в 2004 году исполнен на 94,3 процента.

Рисунок 2.7 - Расходы краевого бюджета на государственное управление и местное самоуправление

Основную долю расходов краевого бюджета на государственное управление составляют расходы на функционирование органов местного самоуправления. За 2002-2004 гг. расходы на функционирование органов местного самоуправления возросли с 928,34 млн. руб. до 2191,23 млн. руб., т.е. на 136 процентов. Однако их удельный вес в 2004 году несколько снизился. Значительная часть расходов на государственное управление приходится на функционирование исполнительных органов государственной власти. В 2002 году удельный вес этих расходов составлял 36,9 процентов, в 2004 году увеличился до 38,4 процентов. Удельный вес расходов на функционирование законодательных органов государственной власти составляет в среднем 2,6 процента. Прочие расходы на общегосударственное управление составляют незначительную часть расходов краевого бюджета на государственное управление.

Раздел 0200 «Судебная власть»

По расходам на судебную власть бюджет исполнен на 86,8 процентов.