Облік і аудит операцій, пов’язаних з інвентаризаційним процесом та їх комп’ютеризація (на прикладі Філії "Вінницький райавтодор"

Для аналізу підсумків оперативного обліку використовуються «Відомість залишків товарно-матеріальних цінностей», «Відомість надходження товарно-матеріальних цінностей на склад».

Важливою особливістю побудови звітів є можливість отримання деталізації (розшифровки) інформації, виведеної у звіті. Під деталізацією розуміється автоматичне побудування інших звітів, що «розкривають» будь-які дані цього звіту або відкриття об'єктів, що відображені в цьому звіті.

Регламентовані звіти призначені для надання інформації у податкові органи та різні фонди. Ці звіти реалізовані за допомогою механізму зовнішніх звітів та обробок. Зовнішні звіти та обробки за призначенням та способу використання нічим не відрізняються від звичайних звітів та обробок. Регламентовані звіти регулярно оновлюються.

Отже, вихідну інформацію можна отримувати у вигляді: оборотно-сальдової відомості; зведених проведень; шахматки; оборотно-сальдової відомості по рахунку; журналу-ордеру та відомості по рахунку; аналізу рахунку; картки рахунку; податкових та бухгалтерських звітів.

Оборотно-сальдова відомість містить для кожного рахунку залишки на початок та на кінець періоду та обороти по дебету й кредиту за даний період. Цей звіт являється одним із тих, який найчастіше використовується у бухгалтерській практиці. Для отримання такого звіту необхідно тільки вказати період, за який необхідно сформувати відомість; чи будуть виводитись залишки та обороти по субрахунках та облік валют. Програма сформує оборотно-сальдову відомість та виведе її для розгляду.

Список зведених проведень - це звіт, що містить обороти між рахунками (у дебет одного рахунку з кредиту іншого) за деякий період часу. Цей список містить ту ж інформацію, що і шахматка, але представляє її іншим чином.

Шахматка - це звіт, що містить табличне представлення оборотів між рахунками за деякий період часу. Шахматка частіше використовується бухгалтерами, оскільки вона надає наглядне представлення руху коштів та зобов'язань підприємства.

Оборотно-сальдова відомість по рахунку - цей звіт використовується для рахунків, по яких ведеться аналітичний облік. Можна отримати поділ оборотів та залишків по рахунку за конкретними об'єктами аналітичного обліку (субконто).

Звіт «Журнал-ордер та відомість по рахунку» по сутності представляє собою звіт по оборотах рахунку, деталізований за датами (періодами) або за проведеннями (операціями).

Звіт «Аналіз рахунку» містить обороти рахунку з іншими рахунками за розрахунковий період, залишки на початок та кінець періоду.

У звіт «Картка рахунку» включаються всі операції з даним рахунком по конкретному об'єкту аналітичного обліку - найменуванню матеріалу, організації, постачальника тощо. Крім того, у картці рахунку відображаються залишки на початок та кінець періоду, обороти за період та залишки після кожної операції.

Отже, застосування обчислювальної техніки має такі переваги, як зростання терміновості, розширення можливості проведення аналізу, підвищується ефективність контролю, а також сприяє прийняттю своєчасних правильних рішень не тільки для усунення виявлених недоліків, але й для подальшого їх недопущення.

Програма «1С: Бухгалтерія» має дуже багато можливостей, тому її використання на підприємстві дуже корисно. Іншими словами - ця програма звільняє від численних операцій по документуванню, групуванню, систематизації, архівації бухгалтерських документів та операцій, робить працю бухгалтера більш творчою та інтелектуальною, що значно підвищує його роль на підприємстві.

Взагалі, застосування обчислювальної техніки покликане не для того, щоб скоротити штат працівників, а для того, щоб удосконалити роботу кожного працівника, підвищити його кваліфікаційні можливості, і, як результат, для отримання максимального прибутку при мінімальних затратах.

Автоматизований облік матеріальних запасів дозволяє швидко і якісно відображати їх бухгалтерський облік.

Висновки

З даної роботи можна зробити висновки, що інвентаризація це перевірка і оцінка фактичної наявності основних засобів, нематеріальних активів та розрахунків, яка здійснюється шляхом спостереження, вимірювання, реєстрації з подальшим порівнянням отриманих даних з обліковими показниками.

В першому розділі розглядаються теоретичні питання з обліку, аудиту операцій, пов'язаних з інвентаризаційним процесом. Інвентаризація на підприємствах являє собою складну і відповідальну ділянку роботи. Під дією різноманітних факторів в бухгалтерському обліку можуть виникнути невідповідності і розходження. Такими можуть бути різного роду помилки, природні зміни, зловживання матеріально-відповідальних осіб. Щоб виявити вплив даних факторів і проводиться інвентаризація. Значення і роль інвентаризації дуже значна.

Екскурс по становленні інвентаризації як економічного поняття описаний в історичному аспекті інвентарного обліку. Розгляд історичного аспекту обліку інвентаризації можна розпочати зі Стародавнього Єгипту (XV ст. до н.е.), на згортках папірусу знаходили відображення елементи матеріального обліку. Так, уповноваженою особою відображались цінності, відпущені з комори і прийняті на зберігання, а також їх залишки.

Другий розділ розповідає про сучасний стан ведення обліку та аудиту на філії «Вінницький райавтодор». Повне найменування філії - Філія «Вінницький райавтодор» дочірнього підприємства «Вінницький облавтодор» відкритого акціонерного товариства «Державна акціонерна компанія «Автомобільні дороги України». Вона здійснює будівництво, ремонт та утримання автомобільних доріг загального користування, виконує відповідні державні програми.

Філія здійснює свою діяльність на принципах внутрішнього господарського розрахунку, підпорядкованості та підзвітності органам управління Підприємства, а її керівник несе матеріальну відповідальність за стан фінансово-господарської діяльності і внутрішнього обліку цього підрозділу. На Філії «Вінницький Райавтодор» існує лінійна структура управління, яка передбачає наявність лише одного керівника та його прямий зв'язок з виконавцем. Це забезпечує чіткість управлінських команд, їх одночасність та легший контроль за виконанням.

Також 2-й розділ характеризує динаміку економічних показників філії «Вінницький райавтодор» за 2004-2006 рр. Аналізуючи дані подані в таблиці 2.1 можна зробити висновок, що філія «Вінницький райавтодор» дещо покращила своє становище у 2006 році, а саме: на 14,8% зросли виручка від реалізації та чистий дохід від реалізації продукції; фонд оплати праці та середньомісячна зарплата працівників зросли на 20,3% та 24,8% відповідно. Підводячи загальний підсумок по основним економічним показникам та коефіцієнтам фінансової діяльності підприємства, можна сказати, що у 2005 році на підприємстві були негативними такі економічні показники як коефіцієнти загальної, швидкої та абсолютної ліквідності, тобто воно було не досить ліквідним. Щодо показників фінансової діяльності, то можна сказати, що підприємство є не досить платоспроможним.

У 2-у розділі зазначається структура бухгалтерії на філії «Вінницький райавтодор», за якої видно, що працівники бухгалтерії підпорядковані лише своєму безпосередньому керівнику - головному бухгалтеру; посадові обов'язки працівників бухгалтерії, описуються деякі моменти з наказу про облікову політику філії, та подано графік документообігу філії «Вінницький райавтодор».

Третій розділ розкриває організаційно-інформаційне забезпечення обліку операцій, пов'язаних з інвентаризаційним процесом. Дане підприємство використовує програму «1С: Бухгалтерія 7.7» - це типовий представник програм із сімейства програм 1С. Вона призначена для рішення широкого кола задач по веденню бухгалтерського обліку. Ця програма зручна у веденні обліку, так як в ній кожна проводка здійснюється на підставі первинного документа, що є одним із основних принципів бухгалтерського обліку. В програмі «1С» повинен бути налаштований журнал операцій. Основними складовими якого є такі реквізити: дата операцій, рахунок дебету і кредиту, субконто по дебету і кредиту, кількість, сума операцій, сума в валюті, текст операцій, номер журналу операцій.

Аналіз запасів, за якими проводиться інвентаризація на підприємстві говорить про те, що на філії «Вінницький райавтодор» виробничі запаси за призначенням класифікують за такими групами: 1) сировина й основні матеріали. До них належать предмети праці, за допомогою яких відбувається надання послуг підприємства (наприклад, щебінь, відсів, бітум); 2) допоміжні матеріали. До них належать матеріали, які або приєднуються до основних матеріалів, щоб надати їм визначеної якості (наприклад, фарба для дорожніх знаків), або знаряддя виробництва, що витрачаються в процесі роботи (наприклад, мастильні матеріали), або ті, що витрачаються для обслуговування процесу виробництва (наприклад, канцелярське приладдя, бланки обліку, електричні лампочки); 3) куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби складаються із витрат на придбання купованих напівфабрикатів та комплектуючих виробів, використовуваних при виробництві продукції даного підприємства. Напівфабрикат повинен пройти одну або декілька стадій обробки, перш ніж стати готовим виробом для подальшого використання. До купованих напівфабрикатів відносяться вироби, одержувані за відповідними поставками (наприклад, стовпи для дорожніх знаків, після закупівлі деревини, обробляють на деревообробних станках); 4) паливо. Економічно цей вид матеріалів належить до допоміжних матеріалів, але відокремлюється в обліку у зв'язку з його значною роллю у народному господарстві і великою часткою у загальних витратах матеріалів. Паливо використовується: а) для технологічних потреб, коли воно використовується безпосередньо у технологічному процесі і зумовлює якісну зміну матеріалів (наприклад, бензин, дизпаливо); б) для енергетичних потреб, коли паливо сприяє для виробітку теплової енергії (наприклад, асфальтобетонний завод працює за допомогою газу); в) для господарських потреб (наприклад, для обігрівання приміщення цехів, контори підприємства); 5) тара і тарні матеріали. До цієї групи належать предмети, призначені для пакування матеріалів. На нашому підприємстві існує тара лише одноразового використання і в особливу групу не виокремлюється та входить до собівартості тарних матеріалів (наприклад, жерстяні банки та відра з фарбою); 6) будівельні матеріали. До них належать будівельні матеріали, конструкції, деталі, обладнання, що підлягають встановленню на об'єктах, які будуються (реконструюються), інші матеріальні цінності, призначені для потреб капітального будівництва (наприклад, заготовки плит для подальшого монтажу павільйонів); 7) матеріали сільськогосподарського призначення. До складу цієї групи входять насіння, посадковий матеріал (наприклад, насіння трави для посіву при укріплення откосів).

Автоматизація операцій, пов'язаних з інвентаризаційним процесом розкриває такі документи як «Приходная накладная», «Списание ТМЦ», «Перемещение». Вихідними даними для бухгалтерії філії «Вінницький райавтодор» є проведення, введені у журнал господарських операцій. Журнал проведень відображає список типових проведень, що належать різним операціям. Типові операції призначені для спрощення введення проведень. За їх допомогою можна автоматизувати введення стандартних або операцій, що часто використовуються, та друкувати необхідні первинні документи. Аудит операцій, пов'язаних з інвентаризаційним процесом відокремлює основні завдання інвентаризації в ході аудиту, а саме: виявлення фактичної наявності основних засобів, нематеріальних активів, запасів, грошових коштів, цінних паперів та інших грошових документів, а також обсягів незавершеного виробництва в натурі; встановлення лишку або нестачі запасів і коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку; виявлення запасів, які частково втратили свою первісну якість, застарілих фасонів і моделей, а також правил утримання та експлуатації основних засобів; перевірка реальної вартості зарахованих на баланс основних засобів, нематеріальних активів, запасів, цінних паперів і фінансових вкладень; сум грошових коштів у касах, на поточному, валютному та інших рахунках в банківських установах; грошових коштів у дорозі, дебіторської заборгованості, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів, однорідних елементів об'єкта майна та резервів наступних витрат і платежів.

Суб'єктами інвентаризації в ході аудиту може бути аудитор або на його прохання створена клієнтом інвентаризаційна комісія. При цьому аудитор може бути головою інвентаризаційної комісії, її членом, або просто спостерігати за діяльністю інвентаризаційної комісії.

Завдання інвентаризаційної комісії - безпосереднє проведення інвентаризації в місцях зберігання і виробництва запасів, грошових коштів, цінних паперів та інших грошових документів.

Четвертий розділ розповідає про охорону праці на філії «Вінницький райавтодор». Охорона праці - це система правових, соціально-економічних, організаційно-технічних, санітарно-гігієнічних та лікувально-профілактичних заходів і засобів, спрямованих на збереження здоров'я та працездатності людини в процесі праці.

Список літератури

1. Бодюк А.В. «Методологічні й нормативно правові аспекти аудиту підприємницької діяльності», Київ 2005 р.

2. Білуха М.Т. «Курс аудиту»

3. Бутинець Ф.Ф. «Бухгалтерський фінансовий облік» Житомир ПП «Рута» 2001 р.

4. Бутинець Ф.Ф. «Бухгалтерський облік» Житомир ПП «Рута» 2001 р.

5. Бутинець Ф.Ф. «Теорія бухгалтерського обліку» Житомир ПП «Рута» 2003 р.

6. Бутинець Ф.Ф. «Інформаційні системи бухгалтерського обліку» Житомир, ПП «Рута», 2003 р.

7. Бутинець Ф.Ф., Горецька Л.А. «Бухгалтерський облік у зарубіжних країнах» Житомир ПП «Рута» 2002 р.

8. Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В., Малюга Н.М., Чижевська Л.В. «Бухгалтерський управлінський облік» Житомир ПП «Рута» 2002 р.

9. Бутинець Ф.Ф. «Аудит», Житомир ПП «Рута» 2002 р.

10. Бутинець Ф.Ф. «Аудит, з-є видання», Житомир ПП «Рута» 2005 р.

11. Герасим П.М., Журавель Г.П. Первинний і аналітичний облік на підприємстві. Навчальний посібник. - Тернопіль 2005 р.

12. Голов С.Ф., Костюченко В.М. «Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами» Київ, Лібра 2001 р.

13. Грабова Н.М. «Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках», Київ «А.С.К.» 2001 р.

14. Загородний А.Г. «Бухгалтерський облік: основи теорії і практики»

15. Івахненко С.В. «Комп'ютерний аудит. Контрольні методики і технології» Київ 2005 р.

16. Кім Г., Сопко В.В., Кім С.Г. «Бухгалтерський облік: первинні документи та їх заповнення» Київ 2004 р.

17. Кулаківська Л.П. «Організація і методика аудиту» Київ «Каравела» 2004 р.

18. Лень В.С., Гливенко В.В. «Бухгалтерський облік у галузях економіки»

19. Лишиленко О.В. «Бухгалтерський фінансовий облік», Київ 2004 р.

20. Лишиленко О.В. «Бухгалтерський управлінський облік», Київ 2004 р.

21. Лучко М.Р., Остапюк М.Я., Даньків Й.Я. «Первинна документація та облікова реєстрація» (Вища освіта XIX століття)

22. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку, 2000 р.

23. Навч. посібник «Бухгалтерський облік 2-е видання», Київ 2004 р.

24. Нашкерська Г.В. «Бухгалтерський облік» Київ 2004 р.

25. Нашкерська Г.В. «Фінансовий облік» Київ 2005 р.

26. Павлюк І.М. «Бухгалтерський облік основних господарських операцій на підприємствах і організаціях», Київ 2004 р.

27. Пушкар М.С. « Фінансовий облік», Тернопіль 2002 р.

28. Пушкар М.С. «Бухгалтерський фінансовий облік», Тернопіль. Видавництво «Карт-бланш» 2002 р.

29. Пушкар М.С. «Облікова політика і звітність», 2003 р.

30. Савицька Г.В. «Економічний аналіз діяльності підприємства», 2004 р.

31. Сопко В.В., Гуцайлюк З. «Бухгалтерський облік», Тернопіль 2005 р.

32. Сопко В.В., Шило В.П. «організація і методика проведення аудиту», Київ 2006 р.

33. Сопко В.В. «Методика аналізу балансу підприємства» - К.: «Лоран», 1994 р.

34. Сук Л.К., Сук П.Л. «Бухгалтерський облік», Київ 2006 р.

35. Ткаченко Н.М. «Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України» 2006 р.

Размещено на Allbest.ru